báo cáo thực tập tốt nghiệp kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty tnhh thép minh nhật

Thời điểm ghi chép hàng bán:Thời điểm ghi chép hàng bán được cụ thể theo từng phương thức bán hàng nhưsau:- Bán buôn: Thời điểm ghi chép hàng bán buôn được xác định trong từng trườnghợp

BỘ CÔNG THƯƠNG

TRƯỜNG CAO ĐẲNG THƯƠNG MẠI

KHOA: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH - -

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆPNHIỆM VỤ: KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN

TIỀN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHHTHÉP MINH NHẬT

Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị HuyềnCán bộ hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh NhànSinh viên thực hiện: Ninh Thị Hậu

Đà Nẵng, tháng 4/2022

LỜI CẢM ƠN

Ngành Kế toán được biết đến là một ngành nghề được nhiều người quan tâm, làmột trong những bộ phận không thể thiếu trong bất cứ doanh nghiệp, công ty, hayđoàn thể nào Với lý do ngành nghề có thể đáp ứng được nhu cầu lao động thị trườngmà em đã đăng ký học ngành này Tuy nhiên, đến trường học, được các thầy cô truyềndạy những kiến thức và cả những cảm hứng về nghề này khiến em càng cảm thấynhững con số không còn khô khan, mà nó còn giúp ích rất lớn trong cuộc sống.

Lời cảm ơn đầu tiên em xin được gửi đến cô Nguyễn Thị Huyền – người đãtrực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ em rất tận tình từ khi em bắt đầu lên ý tưởng, cho đến lúcem xây dựng và hoàn thành xong báo cáo thực tập này.

Em xin được gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến tất cả các thầy cô trong khoa Kếtoán – Tài chính trường Cao đẳng Thương mại và tất cả các thầy cô trong trường đãdành hết những tâm huyết của mình trong từng câu nói, từng bài giảng của mình,truyền đạt cho chúng em những kiến thức lý thuyết trên sách vở và cả những kinhnghiệm thực tiễn, để sinh viên chúng em càng có thêm hứng thú và tình cảm với ngànhnghề mà bản thân đang theo học.

Tiếp theo em xin được gửi lời cảm ơn đến quý Công ty TNHH Thép MinhNhật Trong suốt 2 tháng thực tập tại công ty, nhận được sự quan tâm, giúp đỡ và tạođiều kiện của ban lãnh đạo công ty, cùng với sự hướng dẫn tận tình của chị NguyễnThị Thanh Nhàn cùng với các anh chị phòng Kế toán, em đã có cơ hội được làm việc,thực tập tại công ty, ứng dụng những kiến thức mình đã học vào thực tế, biết đượccách làm như thế nào cho nhanh, chính xác, dễ dàng và thuận tiện nhất.

Trong suốt thời gian thực tập vừa qua, em biết mình còn nhiều thiếu sót vì vậymà thầy cô cũng như công ty đã bỏ qua và giúp đỡ em Tuy nhiên, do thời gian thựctập và kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo thực tập của em không thểtránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô cùng cácanh chị kế toán tại công ty để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.

Em cảm ơn mọi người rất nhiều, em chúc mọi người luôn luôn dồi dào sứckhỏe, hoàn thành tốt công việc và hạnh phúc trong cuộc sống, chúc công ty ngày càngphát triển, an khang thịnh vượng.

Em xin chân thành cảm ơn!

Đà Nẵng, ngày 30 tháng 04 năm 2022

DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

4 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

105 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự kế toán phải thu của khách hàng 11

8 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

179 Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng và thanh toán

tiền hàng tại công ty

20

22 Hình 2.21 Sổ Cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

24 Hình 2.23 Sổ Cái tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng 37

1.1 Cơ sở lý thuyết về kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng 1

1.1.1 Khái niệm, đối tượng và thời điểm ghi chép hàng bán 1

1.1.1.1 Khái niệm bán hàng 1

1.1.1.2 Đối tượng bán hàng 1

1.1.1.3 Thời điểm ghi chép hàng bán 1

1.1.2 Phương thức bán hàng và thanh toán tiền hàng 1

1.1.2.1 Phương thức bán hàng 1

1.1.2.2 Phương thức thanh toán tiền hàng 3

1.2 Nội dung nhiệm vụ kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng 4

1.2.1 Tiếp nhận; Lập chứng từ kế toán 4

1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 4

1.2.3 Trình tự kế toán 8

1.2.3.1 Sơ đồ trình tự kế toán hàng hóa 8

1.2.3.2 Sơ đồ trình tự kế toán hàng gửi đi bán 9

1.2.3.3 Sơ đồ trình tự kế toán giá vốn hàng bán 10

1.2.3.4 Sơ đồ trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

1.2.3.5 Sơ đồ trình tự kế toán phải thu của khách hàng 11

1.2.4 Sổ kế toán 11

CHƯƠNG II TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT 13

2.1 Tổng quan về công ty TNHH Thép Minh Nhật 13

2.1.1 Thông tin chung 13

2.1.1.1 Quá trình thành lập công ty TNHH Thép Minh Nhật 13

2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Thép Minh Nhật 14

2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán và hình thức kế toán 14

2.1.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý 14

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán 16

2.1.2.3 Hình thức kế toán tại đơn vị 17

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động 18

2.3.2 Về phân công nhiệm vụ 37

2.3.3 Về ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán 38

CHƯƠNG III BÀI HỌC KINH NGHIỆM VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG 39

3.1 Những điểm giống và khác nhau giữa lý thuyết và thực tiễn kế toán bán hàngvà thanh toán tiền hàng 39

3.1.1 Những điểm giống nhau 39

CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANH TOÁN TIỀN HÀNG

1.1 Cơ sở lý thuyết về kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng

1.1.1 Khái niệm và thời điểm ghi chép hàng bán

1.1.1.1 Khái niệm bán hàng:

- Bán hàng là quá trình doanh nghiệp chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóacho khách hàng đồng thời nhận được quyền sỡ hữu tiền hoặc thu tiền từ khách hàng.

1.1.1.2 Thời điểm ghi chép hàng bán:

Thời điểm ghi chép hàng bán được cụ thể theo từng phương thức bán hàng nhưsau:

- Bán buôn: Thời điểm ghi chép hàng bán buôn được xác định trong từng trườnghợp sau:

+ Nếu áp dụng phương thức bán hàng giao tại kho đơn vị bán, thì khi giao hàngxong, người mua ký nhận vào hóa đơn thì đó là thời điểm ghi chép hàng bán.

+ Nếu áp dụng phương thức bán giao hàng tại kho của bên mua, thì khi có giấybáo nhận hàng của bên mua và chấp nhận mua, thanh toán thì đó là thời điểm ghi chéphàng bán.

+ Nếu bán hàng theo phương thức vận chuyển thẳng thì thời điểm ghi chép là lúcbên mua nhận hàng và chấp nhận thanh toán tiền hàng.

- Bán lẻ: Thời điểm ghi chép là lúc kiểm tra báo cáo bán hàng của nhân viên bánhàng và ghi nhận doanh thu.

- Bên đại lý: Thời điểm ghi chép hàng bán là thời điểm đại lý báo cáo với chủhàng là hàng đã xác định tiêu thụ (được đại lý chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán).

1.1.2 Phương thức bán hàng và thanh toán tiền hàng

1.1.2.1 Phương thức bán hàng

a Phương thức bán buôn: Là hình thức bán hàng theo lô hoặc bán với số lượng

lớn, thực chất nười mua hàng háo là những nhà cung cấp trung gian, hàng hóa sau khibán buôn chưa đến tay người tiêu dùng trực tiếp Bán buôn hàng hóa có thể theo cácphương thức sau:

- Bán buôn hàng hóa qua kho: Là phương thức bán buôn hàng hóa mà trong đó,hàng hóa phải được xuất từ kho bảo quản của DN Bán buôn hàng hóa qua kho có thểthực hiện dưới hai hình thức:

+ Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: Theo hình thứcnày, bên mua cử đại diện đến kho của DN thương mại để nhận hàng DN thương mạixuất kho hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhậnđủ hàng, thanh toán hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa được xác định là tiêu thụ.

+ Bán buôn hàng hóa qua kho theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này,căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, DN thương mại xuấtkho hàng hóa, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngoài, chuyển hàng đếnkho của bên mua hoặc một địa điểm nào đó bên mua quy định trong hợp đồng Hànghóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sỡ hữu của DN thương mại Chỉ khi nào được bênmua kiểm nhận, thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng chuyển giao mớiđược coi là tiêu thụ, người bán mất quyền sỡ hữu về số hàng đã giao Chi phí vậnchuyển do DN thương mại chịu hay bên mua chịu là do sự thỏa thuận từ trước giữa haibên Nếu DN thương mại chịu chi phí vận chuyển, sẽ được ghi vào chi phí bán hàng.Nếu bên mua chịu chi phí vận chuyển, sẽ phải thu tiền của bên mua.

- Phương thức bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, DNthương mại sau khi mua hàng, nhận hàng mua, không đưa về nhập kho mà chuyển bánthẳng cho bên mua Phương thức này có thể thực hiện theo hai hình thức:

+ Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (còngọi là hình thức giao tay ba): Theo hình thức này, DN thương mại sau khi mua hàng,giao trực tiếp cho đại diện của bên mua tại kho người bán Sau khi đại diện bên muaký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ, hàng hóa đượcxác định là tiêu thụ.

+ Bán buôn hàng hóa vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hìnhthức này, DN thương mại sau khi mua hàng, nhận mua hàng, dùng phương tiện vận tảicủa mình hoặc thuê ngoài vận chuyển hàng đến giai cho bên mua ở địa điểm đã đượcthỏa thuận Hàng hóa chuyển bán trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu củaDN thương mại Khi nhận được tiền của bên muathanh toán hoặc giấy báo có của bênmua đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hóa chuyển đi mới được xácđịnh là tiêu thụ.

b Phương thức bán lẻ: Là phường thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùnghoặc các tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêudùng nội bộ Bán hàng theo phương thức này có đặc điểm là hàng hóa đã ra khỏi lĩnhvực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa đãđược thực hiện Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá bánthường ổn định Bán lẻ có thể thực hiện dưới các hình thức sau:

- Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung: Là hình thức bán hàng mà trong đó đã táchrời nghiệp vụ thu tiền của người mua và nghiệp vụ giao hàng cho người mua Mỗiquầy hàng có một nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền của khách, viết hóa đơnhoặc tích kê cho khách để khách đến nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hànggiao Hết ca (hoặc hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hóa đơn và tíchkê giao hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hóa tồn quầy để xác định số lượng hàng đã

- Hình thức bán lẻ tự phục vụ (tự chọn): Theo hình thức này, khách hàng tự chọnlấy hàng hóa, mang đến bàn tính tiền để tính tiền và thanh toán tiền hàng Nhân viênthu tiền kiểm hàng, tính tiền, lâp hóa đơn bán hàng và thu tiền của khách hàng Nhânviên bán hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng và bảo quản hàng hóa ở quầy(kệ) do mình phụ trách Hình thức này được áp dụng phổ biến ở các siêu thị.

c Phương thức bán hàng trả góp: Theo hình thức này, người mua được trả tiềnmua hàng thành nhiều lần DN thương mại, ngoài số tiền thu theo giá bán thôngthường còn thu thêm ở người mua một khoản lãi do trả chậm Đối với hình thức này,về thực chất, người bán chỉ mất quyền sở hữu khi người mua thanh toán hết tiền hàng.Tuy nhiên, về mặt hạch toán, khi giao hàng cho người mua, hàng hóa bán trả góp đượccoi là tiêu thụ, bên bán ghi nhận doanh thu.

d Phương thức gửi đại lý bán hay ký gửi hàng hóa: Gửi đại lý bán hay ký gửihàng hóa là hình thức bán hàng mà trong đó DN thương mại giao hàng cho cơ sở đạilý, ký gửi để cơ sở này trực tiếp bán hàng Bên nhận làm đại lý, ký gửi sẽ trực tiếp bánhàng, thanh toán tiền hàng và được hưởng hoa hồng đại lý Số hàng chuyển giao chocác cơ sở đại lý, ký gửi vẫn thuộc quyền sở hữu của DN thương mại cho đến khi DNthương mại được cơ sở đại lý, ký gửi thanh toán tiền hay chấp nhận thanh toán hoặcthông báo về số hàng đã bán được, DN mới mất quyền sở hữu về số hàng này.

Trường hợp xảy ra rủi ro mất mát, hư hỏng hàng hóa thì căn cứ quy định cụ thểtrong hợp đồng mua bán để xác định trách nhiệm đền bù rủi ro, mất mát.

1.1.2.2 Phương thức thanh toán tiền hàng

- Phương thức thanh toán trực tiếp: Là sau khi nhận được quyền sở hữu về hànghóa, bên mua hàng thanh toán ngay tiền hàng cho DN (bằng tiền hoặc hiện vật).

- Phương thức thanh toán trả chậm: Thời điểm thanh toán tiền hàng sẽ diễn rasau thời điểm ghi nhận quyền sở hữu về hàng hóa Thông thường DN sẽ đặt điều kiệntín dụng cho DN mua trong đó quy định về thời hạn thanh toán cho phép, thời hạnthanh toán được hưởng chiết khấu thanh toán, tỷ lệ chiết khấu thanh toán được hưởng(nếu có).

1.2 Nội dung nhiệm vụ kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng

1.2.1 Tiếp nhận; Lập chứng từ kế toán

+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;+ Biên bản giao nhận hàng hóa;+ Phiếu thu.

1.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 156 – Hàng hóa

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá hiện có và tình hình biếnđộng tăng, giảm các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm hàng hóa tại các khohàng, quầy hàng, hàng hóa bất động sản.

+ Kết cấu:

- Trị giá mua vào của hàng hóa theo hóađơn mua hàng (bao gồm các loại thuếkhông hoàn lại);

- Chi phí thu mua hàng hóa;

- Trị giá hàng hóa thuê ngoài gia công,hàng hóa đã bán bị người mua trả lại,hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê;- Trị giá hàng hóa bất động sản mua vàohoặc chuyển từ bất động sản đầu tư sang;- Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn khocuối kỳ (trường hợp Dn kế toán hàng tồnkho theo phương pháp KKĐK).

- Trị giá hàng hóa xuất kho để bán, giaođại lý, giao cho đơn vị hạch toán phụthuộc; thuê ngoài gia công hoặc sử dụngcho sản xuất, kinh doanh;

- Chi phí thu mua đã phân bổ cho hànghóa đã bán trong kỳ;

- Chiết khấu thương mại hàng mua đượchưởng;

- Các khoản giảm giá hàng mua đượchưởng;

- Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán;- Trị giá hàng hóa phát hiện thiếu khikiểm kê;

- Trị giá hàng hóa bất động sản đã bánhoặc chuyển thành bất động sản đầu tư,bất động sản chủ sở hữu sử dụng hoặcTSCĐ;

- Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn khođầu kỳ (trường hợp DN kế toán hàng tồnkho theo phương pháp KKĐK).Số dư bên Nợ: Trị giá mua vào và chi phí

thu mua của hàng hóa tồn kho.

+ Tài khoản kế toán chi tiết:  TK 1561 – Giá mua hàng hóa TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa TK 1567 – Hàng hóa bất động sản- Tài khoản 57 – Hàng gửi đi bán

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của hàng hóa, thànhphẩm đã gửi đi cho khách hàng, gửi bán đại lý, ký gửi, dịch vụ đã hoàn thành bàn giaocho khách hàng theo hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, nhưng chưa được xác địnhlà đã bán (chưa được tính là doanh thu bán hàng trong kỳ đối với số hàng hóa, thànhphẩm đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng).

+ Kết cấu:

- Trị giá hàng hóa, thành phẩm đã gửicho khách hàng, hoặc gửi bán đại lý, kýgửi; gửi cho các đơn vị cấp dưới hạchtoán phụ thuộc;

- Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho kháchhàng, nhưng chưa được xác định là đãbán;

- Cuối kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa,thành phẩm đã gửi bán chưa xác định làđã bán cuối kỳ (trường hợp DN kế toánhàng tồn kho theo phương pháp KKĐK).

- Trị giá hàng hóa, thành phẩm gửi đibán, dịch vụ đã cung cấp được xác địnhlà đã bán;

- Trị giá hàng hóa, thành phẩm, dịch vụđã gửi đi bị khách hàng trả lại;

- Đầu kỳ kết chuyển trị giá hàng hóa,thành phẩm đã gửi đi bán, dịch vụ đãcung cấp chưa được xác định là đã bánđầu kỳ (trường hợp DN kế toán hàng tồnkho theo phương pháp KKĐK).Số dư bên Nợ: Trị giá hàng hóa, thành

phẩm đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được xác định là đã bán trong kỳ.

- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vốn có của sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đốivới DN xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chiphí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: Chi phí khấu hao; chiphí sửa chữa; chi phí nghiệp vụ cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạtđộng (trường hợp phát sinh không đủ lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư.

+ Kết cấu:

- Các khoản hao hụt, mất mát của hàngtồn kho sau khi trừ phần bồi thường dotrách nhiệm cá nhân gây ra;

- Chi phí xây dựng , tự chế TSCĐ vượttrên mức bình thường không được tínhvào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xâydựng, tự chế hoàn thành;

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàngtồn kho (chênh lệch giữa số dự phònggiảm giá hàng tồn kho phải lập năm naylớn hơn số dự phòng đã lập năm trướcchưa sử dụng hết).

- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hànghóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK911 – Xác định kết quả kinh doanh;- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giáhàng tồn kho cuối năm tài chính (chênhlệch giữa số dự phòng phải lập năm naynhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sửdụng hết);

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

TK 632 không có số dư cuối kỳ.

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ của DN trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hóa, sảnphẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng một tập đoàn.

+ Kết cấu:

- Các khoản thuế gián thu phải nộp(GTGT, TTĐB, XK, BVMT);

- Các khoản giảm trừ doanh thu;- Kết chuyển doanh thu thuần vào tàikhoản 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”.

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bấtđộng sản đầu tư và cung cấp dịch vụ củaDN thực hiện trong kỳ kế toán.

- Do DN áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133, nên DN không sử dụng TK521 như thông tư 200 Thay vào đó, khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu thìhạch toán vào Bên Nợ của TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Tài khoản: TK 131 – Phải thu của khách hàng

+ Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tìnhhình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ Tài khoảnnày còn dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB với ngườigiao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành.

+ Kết cấu:

- Số tiền phải thu của khách hàng phátsinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hànghóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, cáckhoản đầu tư tài chính;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng;- Đánh giá lại các khoản phải thu bằngngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăngso với Đồng Việt Nam).

- Số tiền khách hàng đã trả nợ;- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước củakhách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho kháchhàng sau khi đã giao hàng và khách hàngcó khiếu nại;

- Doanh thu của số hàng hóa đã bán bịngười mua trả lại (có thuế GTGT hoặckhông có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiếtkhấu thương mại cho người mua.- Đánh giá lại các khoản phải thu bằngngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảmso với Đồng Việt Nam).

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

TK này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặcsố đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khilập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của TKnày để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.

Nhập kho hàng hóa mua ngoài, mãi, quảng cáo, trả lương

TK 133 dùng khi thanh lý, nhượng bán

Thuế nhập khẩu phải nộp mãi, quảng cáo không thu tiềnTK 136

phải nộp

TK 157

Nhập kho hàng hóa giao gia công, con, công ty liên

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết Chênh lệch đánh đánh giá lại

TK 338 (3381)

Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho hàng mua, trả lại hàng muaTK 133

Thuế GTGTSơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán hàng hóa1.2.3.2 Sơ đồ kế toán hàng gửi đi bán:

TK 157 – Hàng gửi đi bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa gửi Hàng gửi đi bán đã xác định

đại lý, ký gửi hoặc gửi bán nội bộ

Hàng mua đang đi đường đượcgửi bán

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán hàng gửi đi bán1.2.3.3 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán:

632 – Giá vốn hàng bán

Trị giá hàng hóa xuất Kết chuyển giá vốn hàng bán

xuất gửi bán xác định tiêu thụ Hàng bán bị trả lại

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán

1.2.3.4 Sơ đồ trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

giảm trừ khoản giảm trừ

Các khoản thuế phải nộp khikhi bán hàng, cung cấp dịch vụ(Trường hợp tại thời điểm ghinhận doanh thu chưa tách ngay

được thuế)Các khoản thuế phải nộp khiBán hàng hóa, cung cấp dịch vụ(Trường hợp tại thời điểm ghi

nhận doanh thu tách ngayđược thuế)

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.2.3.5 Sơ đồ kế toán phải thu của khách hàng:

131- Phải thu của khách hàng

trả lại

333Thuế GTGT

Nợ khó đòi xử lý xóa sổ642

+ Sổ cái TK 156, TK 157, TK 632, TK 511, TK 521, TK 131.- Hình thức chứng từ ghi sổ

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái TK 156, TK 157, TK 632, TK 511, TK 521, TK 131.- Hình thức nhật ký- sổ cái

Sổ Nhật ký – Sổ cái TK 156, TK 157, TK 632, TK 511, TK 521, TK 131.- Hình thức kế toán máy

b Sổ chi tiết- Sổ chi tiết hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa- Sổ chi tiết hàng gửi bán đại lý, ký gửi- Bảng tổng chi tiết hàng gửi bán đại lý, ký gửi- Sổ chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ- Sổ chi tiết thanh toán với người mua

- Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người mua.

CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ THANHTOÁN TIỀN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Thép Minh Nhật:

2.1.1 Thông tin chung:

2.1.1.1 Quá trình thành lập công ty TNHH Thép Minh Nhật:- Tên công ty: Công ty TNHH Thép Minh Nhật

- Trụ sở chính: 150 Nguyễn Đình Tựu, Phường An Khê, Quận Thanh Khê,Thành phố Đà Nẵng.

- Mã số thuế: 0401528460- Logo công ty:

- Điện thoại: 0236-3.7722.123- Fax: 0236-3.722.545

- E-mail: thepminhnhat@gmail.com

- Loại hình công ty: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn

- Loại hình pháp lý: Công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên- Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thanh Hải

- Thành viên tham gia góp vốn: Phạm Thị Phương Thảo- Ngày cấp giấy phép: 01/02/2013

- Công ty TNHH Thép Minh Nhật là doanh nghiệp chuyên phân phối và kinhdoanh tôn lợp, thép hộp, thép hình, thép ống, thép tấm, sắt thép xây dựng, xà gồ, phụkiện các tổ chức, cá nhân có nhu cầu sử dụng.

a Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phối hợpb Nhiệm vụ của từng bộ phận

+ Tham mưu, đưa ra ý kiến đề xuất, phương pháp thực hiện cho Giám đốc đốivới các hoạt động phân phối sản phẩm, đưa sản phẩm ra thị trường sao cho hợp lý vàđạt được hiệu quả nhanh chóng nhất.

+ Hỗ trợ cho Giám đốc toàn bộ các hoạt động liên quan đến việc tiêu thụ sảnphẩm, tiếp nhận đơn đặt hàng và các hợp đồng kinh tế cũng như theo dõi quá trìnhthực hiện của hợp đồng.

- Phòng hành chính - nhân sự:

+ Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự nhằm phù hợp với chiến lược củacông ty đã đưa ra, xây dựng các chế độ lương thưởng nhằm khuyến khích nhân viênlàm việc.

+ Nghiên cứu và soạn thảo các quy chế của công ty về cơ cấu tổ chức, các quyđịnh trong công ty, đảm bảo cho công ty hoạt động phù hợp với pháp luật.

- Phòng kế toán:

Giám đốc

Phòng kinh doanhPhòng hành chính -

Nhân sựPhòng kế toán

+ Tham mưu cho Giám đốc về các vấn đề trong lĩnh vực tài chính, kế toán,công tác quản lý tài sản, hàng tồn kho, công tác quản lý vốn, chi phí và phân tích cáchoạt động kinh tế.

+ Thực hiện nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ vào sổ, lập báo cáo kế toán đểtheo dõi tình hình kinh doanh của công ty từ đó có thể cho ra nhũng phương án phùhợp cho các hoạt đồng tiếp theo.

+ Chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh tế trong công ty và các số liệu báocáo đã lập.

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toána Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Ghi chú: Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phối hợpb Nhiệm vụ của từng bộ phận.

+ Tham gia lập các kế hoạch về vốn, sửa chữa, xây dựng tài sản cố định hàngnăm của công ty.

- Kế toán mua hàng, bán hàng kiêm công nợ:

+ Theo dõi, lập báo cáo tình số dư công nợ theo từng đối tượng khách hàng vànhà cung cấp, kiểm tra thường xuyên thời hạn nợ phải thu và phải trả để có chính sáchthu hồi nợ cũng như thanh toán khoản phải trả để có chính sách sử dụng vốn hợp lý.

+ Theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa, lập báo cáo hàng tồn kho và đối chiếucác số liệu có liên quan về tình hình xuất nhập của thủ kho và kế toán.

- Kế toán tiền lương, vốn bằng tiền: Kế toán trưởng

Kế toán mua hàng, bán

+ Theo dõi, ghi chép số liệu về số lượng lao động, số giờ công đã làm, cuối thángtiến hành tổng hợp tính lương, tiền bảo hiểm phải nộp cho nhà nước và chi trả tiềnlương cho nhân viên.

+ Theo dõi các khoản tiền thu, chi của doanh nghiệp Cuối ngày kiểm tra số dư vàthực hiện báo cáo thu chi hằng ngày của doanh nghiệp theo yêu cầu của Giám đốc vàkế toán trưởng.

- Thủ kho: Thực hiện kiểm soát các hoạt động nhập xuất hàng hóa theo yêu cầucủa Phòng kinh doanh Bảo quản, thực hiện kiểm tra định kì số lượng hàng tồn để bổsung hàng hóa kịp thời mà không làm gián đoạn quy trình bán hàng.

2.1.2.3 Hình thức kế toán tại đơn vịa Sơ đồ hình thức kế toán:

Để công tác kế toán trở nên thuận tiện, nhanh chóng Công ty áp dụng hình thức ghisổ kế toán máy với phần mềm kế MISA.NET.2020 và ghi sổ theo hình thức kế toán Nhậtký chung.

Sự kết hợp của kế toán viên cùng phần mềm kế toán MISA NET.2020 giúp choviệc lập chứng từ, ghi sổ kế toán, theo dõi các phần hành, các tài khoản và lập báo cáotài chính trở nên dễ dàng, nhanh gọn.

+ Mô tả quy trình ghi sổ kế toán trên phần mềm MISA.NET.2020 tại Công TyTNHH Thép Minh Nhật:

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

PHẦN MỀM MISA.NET.2020

MÁY TÍNH

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết

- Báo cáo tài chính- Báo cáo kế toán quản trịGhi sổ số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối nămĐối chiếu, kiểm tra sổ sách.Ghi chú:

- Vào cuối tháng hoặc cuối năm, các loại sổ sẽ được in ra giấy và đóng thànhquyển rồi nộp lên cấp trên (kế toán trưởng, giám đốc ) ký duyệt và thực hiện các thủtục theo quy định.

2.1.3 Lĩnh vực hoạt động

Công ty TNHH Thép Minh Nhật là một công ty thương mại nên chức năng chínhcủa nó là cầu nối giữa doanh nghiệp sản xuất và người tiêu dùng Công ty chuyên phânphối và kinh doanh tôn lợp, thép hộp, thép hình, thép ống, thép tấm, sắt thép xây dựng,xà gồ, phụ kiện.

2.1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty tính giá xuất kho theo phươngpháp bình quân cuối kỳ.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung.

2.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại Côngty TNHH Thép Minh Nhật:

2.2.1 Tiếp nhận; Lập chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán doanh nghiệp tiếp nhận: Giấy báo Có

- Chứng từ kế toán doanh nghiệp lập: Bảng báo giá, Hóa đơn GTGT, Phiếu xuấtkho, Biên bản giao nhận hàng hóa, Phiếu thu, Hợp đồng mua bán (nếu có).

2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng

- Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tương ứng với doanh

thu bán hàng tạo ra tại công ty, công ty sử dụng tài khoản chi tiết TK 5111 – Doanh thubán hàng, để ghi nhận doanh thu bán hàng tại công ty.

- Tài khoản 3331: Thuế GTGT đầu ra, để ghi nhận khoản thuế thu hộ Nhà Nướccủa khách hàng.

- Các tài khoản tương ứng khi khách hàng thanh toán cho công ty: TK 131 - Phảithu của khách hàng ( chưa thu tiền), TK 111 - Tiền mặt (thanh toán ngay).

- Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán, để ghi nhận giá vốn hàng bán tại công ty.- Tài khoản 156: Hàng hóa, ghi nhận số lượng hàng hóa xuất bán tại công ty.

2.2.3 Lập sổ kế toán

2.2.3.1 Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng và thanh toán tiền hàng tại công tyTNHH Thép Minh Nhật:

MISA.NET.2020(Hình thức nhật ký

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳKiểm tra, đối chiếu

Sơ đồ 2.4 Quy trình ghi sổ mua hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty2.2.3.2 Minh họa một số giao dịch kinh tế về kế toán mua hàng và thanh toántiền hàng

Nghiệp vụ 1: Ngày 01 tháng 09 năm 2021, công ty TNHH Thép Minh Nhật nhận

được yêu cầu của Công ty Cổ phần Phú Hữu Kim qua email về việc yêu cầu mua mộtlô thép với số lượng như sau:

- Thép cuộn D6: 2144 kg- Thép cuộn D8: 4.264 kg- Thép vằn D10: 5.450 kg- Thép vằn D14: 6.031 kg- Thép vằn D16: 6.187 kg- Thép vằn D18: 3.090 kg

Nhân viên bán hàng liên hệ với Thủ kho kiểm tra số lượng hàng tồn tại kho vàlập Bảng báo giá cho khách hàng.

Sổ nhật ký chung