Luận văn thạc sĩ Quản lý Kinh tế: Hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của chi cục hải quan Cốc Nam

Song công tác thu thué xuất khẩu, thuế nhập khẫu còn có bắt cập,việc tuân thủ thực thi pháp luật của một số đoanh nghiệp còn chưa nghiêm, chính sách.thuế còn có những điểm quy định chưa

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, nhập

khẩu của Chỉ cục Hải quan Cốc Nam” là do bản thân tác giả tự nghiên cứu, tự đúc

kết từ quá trình học tập và nghiên cứu thực tiễn trong thời gian qua với sự nỗ lực từ giảng viên hướng dẫn TS Đỗ Văn Quang.

Các số liệu trong luận văn là hoàn toàn trung thực Những kết luận khoa học của luận văn chưa từng được ai công bố trong bat kỳ công trình khoa học nào khác.

Tác giả luận văn

Lý Trường Nam

LỜI CẢM ON

Luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản lý kính tế với đề tài "Hoàn thiện công tác thư

thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục hải quan Cốc Nam” là kết quả của quá

én khích lệ của

trình cố gắng không ngững của bản thin và được sự giúp 48, động

các thy, bạn bé và người thân Qua trăng viết này tác giả xin gửi li cảm om tối những người đã giúp đỡ tôi trong thời gian học tập - nghiên cứu khoa học vừa qua

Tôi xin ỏ lòng kính trong và biết ơn sâu sắc đối với thấy giáo TS Đỗ Văn Quang đã

trực tip tân tình hướng dẫn cũng như cung cắp tài liệu thông tin khoa học cần thiết

cho luận văn này,

Xin chân thành cảm ơn các thay cô đã tham gia giảng day lớp cao học 25QLKTI2,

chuyên ngành quan lý kinh tế khóa 2016-2018 đã trang bị những kiến thức edn thiết và

đồng góp ý kiến giúp tác giả hoàn thiện luận văn.

Xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục Hải quan Cốc Nam, các Phòng ban cùng các cán

bộ ong chức đã tạo điều ki cung cấp thêm tư liệu và hỗ tr tôi trong quá trình thu

XUẤT KHAU, THUÊ NHẬP KHAU CUA CỤC HAI QUAN 5

1.1 Những vin đề cơ bản về thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu 5

1.1.1 Khái niệm về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 5

1.1.2 Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 6

1.1.3 Các loại hình thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 8

1.2 Công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 91.2.1 Khái niệm về thụ thud xuất khẩu, thu nhập khẩu 9

1.2.2 Vai trồ của công tác thu thué xuất khẩu, thu nhập khẩu 10

1.2.3 Nội dung của công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu n1.2.4 Nguyên th thụ thu xuất khẩu, thu nhập khẩu 21.2.5 Tiêu chi đánh giá công tác quan lý thu thuế xuất khâu, thuế nhập khau 231.266 Các nhân tổ ảnh hưởng tới công tác thụ thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu 241.3 Kinh nghiệm vé công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một số Cục Hảiquan tại các Tỉnh, thành phổ của Việt Nam, 26

1.3.1 Kinh nghiệm công tác thu thu xuất khdu, thuế nhập khẩu của Chi cục Hải

‘quan cửa khẩu Lao Cai 26

1.3.2 Kinh nghiệm công tie thu thu xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chi cục Hảiquan cửa khẩu cảng Cam Phả, tinh Quảng Ninh 28

1.3.3 Kinh nghiệm công tác thu thu xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hai

cquan cửa khẩu cảng Vũng Ang, tỉnh Hà Tĩnh 31

1.3.4 Một số bai học kinh nghiệm rút ra 33

1.4 Các công trình nghiên cứu có liên quan 3 Kết luận chương 1 36

CHUONG 2 THỰC TRANG CONG TÁC THU THUẾ XUẤT KHAU, THUÊ NHẬP

KHẨU CUA CHI CỤC HAI QUAN CÓC NAM m

2.1 Giới thiệu về Chỉ cục Hải quan Cốc Nam ”

2.1.1 Quá trình phát triển của Chi cục Hải quan Cốc Nam 3

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Hải quan Cốc Nam 392.1.3 Tổ chúc bộ máy của Chỉ cục Hai quan Cốc Nam 40

2.2 Thực trang công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chi cục Hải quan

2.2.1 Các nhân tổ ảnh hưởng đến công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu củaChỉ cục Hi quan Cốc Nam 2014-2018, “2.2.2 Thực trang và kết quả thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của Chỉ cục Hải quan

Cốc Nam trong giai đoạn 2014-2018 46

2.3 Đánh giá chung về công tic thu thu xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hải

3.1.1 Dự báo các yếu tố tác động đến công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

của Cục Hải quan tinh Lang Sơn trong giải đoạn 2019-2022 80

3.1.2 Mue tê đỀ ra công te thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của Chỉ cục Hai quan

Cốc Nam giả đoạn 2019-2022 80

3.1.3 Định hướng hoàn thiện công tác thụ thuế xut ku, thế nhập khẩu của Chi cục Hii quan Cốc Nam giai đoạn 2019-2022 si

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩt

Hải quan Ce Nam giai đoạn 2019-2022 84

thuế nhập khẩu của Chỉ cục

3.2.1 Giải pháp tuyên truyễn, hỗ trợ cung cắp thông tn cho đối tượng nộp thuế vàxây dựng chiến lược "tuân thủ pháp luật tự nguyện” của đối tượng nộp thu 843.2.2 Giải pháp chống gian lận qua căn cứ tinh thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu,

đặc biệt chống gian lận qua tri gid hải quan 88

3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý theo đi nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập

khẩu 933.2.4 Giải pháp nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin và quản lý Hải quan hiện

dai để ứng dung phục vụ công te thu thuế và chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập

khẩu 95

Kết luận chương 3 100KET LUẬN VÀ KIÊN NGHỊ lôi

1 Kết luận 101

2 Kiến nghị 103

2.1 Kiến nghị Bộ Tai chính 103

2.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 106

DANH MỤC TAI LIEU THAM KHAO 107

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 2.1 Mô hình cơ cấu tổ chức Chỉ cục Hải quan Cốc Nam

Hinh 2.2 Số vụ kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2014- 2018.

inh 2.3 Số tiền thuế phải truy thủ giai đoạn 2014-2018

Hình 2.4 So sánh giữa số tiễn thuế phải ruy tha và da truy tha

40

65 6

DANH MỤC CÁC CÁC BANG BIẾU

Bang 2.1 Một số kết quả thực hiện của Chi cục Hải quan Cốc Nam (2014- 2018) 41

Bảng 22 kế hoạch thực hiện thu thuế XNK của Chỉ cục Hải quan Cốc Nam 7

Bảng 23 Bảng thing ké số nợ đọng thu của các doanh nghiệp do Chỉ cục Hải quan

Cốc Nam quản lý 49

Bang 24 Số iệu truy thu qua tham vấn giá 32

Bang 2.5 Kim ngạch xuất nhập khẩu, tổng số thu thuế XK, thuế NK của Chỉ cục Hải

«quan CỐc nam từ năm 2014 đến năm 2018 37

Bang 2.6 Số thuế ng đọng thuế tại Chi cục Hải quan Cốc Nam Giai đoạn 2014- 2018

sỹ

Bảng 27 Số vụ kiểm trả sau thông quan giai đoạn 2014 - 2018 63

Bang 2.8 Số thu thuế do KTSTQ giai đoạn 2014-2018 “

Đổi tượng nộp thuế

Giá tị gia tăng Hải quan

Kho bạc Nha nước.

Kiếm tr sau thông quan

Tổ chức thương mại thể giới

Thuế giá tr gia tăng

Ủy bạn nhân dân

Hệ thống thông quan tự động

PHAN MỞ DAU

1 Tính cắp thiết của đề tài

Trong giai đoạn hội nhập và mé rộng giao lưu kinh tế quốc 18, hiện nay ở nước ta thuế

xuất khẩu, thu nhập khẩu đã và đang là một nguồn thu quan tong, tip trưng của Ngânsich nhà nước, là phương tiện vật chit để nhà nước hoạt động và thực hiện chức nănghoàn thiện công tác của mình, Trong đồ thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu đóng góp hàngnăm với tỷ lệ cao cho nguồn thu Ngân sách nhà nước, có vai trồ quan trọng nhằm duytrì sự cân đối ngân sách, đảm bảo đáp img tốt các nhu cầu hoạt động của bộ máy nhà

nước Vai td của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu càng trở nên quan trọng khi đất nước

ta hội nhập quốc tổ, Đảng và Nhà nước ta đã và đang đổi mới phát triển kinh tế đắt

nước theo nén kinh thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hưởng xã hội

chủ nghĩa, đồng thời đẩy mạnh chính sách kinh tế đối ngoại với các nước trong khuvực và trên thé giới, nhằm diy mạnh công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất

Những năm gin đây, chính sách và cơ chế quản lý thu xuất khẩu, thu nhập khẩu đã

di mới góp phần tăng thu Ngân sich nhà nước khuyển khích sin xuất kinh

doanh trong nước phát triển, từng bước tạo môi trường kinh doanh lành mạnh trong

nước, thực hiện sự bình đẳng và công bằng xã hội, đáp ứng kịp thời việc cân đối thuchi của Nhà nước Song công tác thu thué xuất khẩu, thuế nhập khẫu còn có bắt cập,việc tuân thủ thực thi pháp luật của một số đoanh nghiệp còn chưa nghiêm, chính sách.thuế còn có những điểm quy định chưa cht chế, tạo kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợidụng gian lận thuế, tình trạng nợ đọng thuế vẫn diễn ra, hoạt động kiểm tra, kiểm soátviệc chấp hành chính sách thuế chưa đợc tiến hình thường xuyên liên tụ làm cho

hiệu quả công tác thu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu còn thấp, Thực trạng trên đòi hỏi

phải không ngừng tăng cường công tác quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu

iy là yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sich, diều này càng đặc biệt có ý

nghĩa quan trọng hơn khi nước ta dang bước vào giai đoạn hội nhập sâu rộng với yêu.

cầu cắt giảm thuế quan theo các thỏa thuận song phương và đa phương ngày cing

quyết ligt, dẫn đến nguồn thu thu xuất nhập khẩu đã iảm đảng kể trong khi đó vẫnphải dim bảo yêu cầu cân đối ngân sách đẻ đáp ứng hoạt động chỉ của Nhà nước.

Lang Son là một tỉnh miễn núi biên giới phía Bắc, điều kiện kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn, có 231,7 km đường biên giới với tinh Quảng Tây ~ Trung Quốc, 02 cửa

khấu quốc tế (Cửa khẩu Quốc

Đăng), O1 của khẩu chính (Cửa khẩu Chỉ Ma) và 09 cửa khẩu phụ Tinh Lạng Sơn đã

và đang phát triển cùng Khu kinh tế trọng điểm Bắc Bộ thành trục tứ giác kinh tế trọng

du Nghị và cửa khẩu Ga đường sắt Quốc tế Đẳng

điểm (Lang Sơn ~ Hà Nội ~ Lạng Sơn ~ Quảng Ninh), git vai trò trọng

giao lưu quan trọng của tuyển hành lang kinh tế và vành dai kính tế ven vịnh Bắc Bộ,

ái vị tỉ đa kính tẾ ấn với hệ thông giao thông và cửa khẩu thuận lợi tong những

năm qua Lang Sơn đã trở thành một địa bàn hấp dẫn, sôi động trong hoạt động thương

mại — dich vụ - xuất nhập khẩu, hiện nay đã và đang trở thành một trong những điểm

giao lưu, trung tâm buôn bản thương mại quan trọng của tỉnh tong cả nước với Trung

Quốc, và tương lai không xa sẽ là đầu cầu quan trọng trong trung chuyển, thongthương hing hóa ASEAN ~ Trung Quốc và ngược lại, sang các nước Trung A, châu

Âu Để phát triển kinh tế - xã hội trong giai đoạn hội nhập quốc tế, tỉnh Lạng Sơn xác

kinh tếđịnh mục tiêu chủ yếu từ nay đến năm 2020 là tranh thủ lợi thể để phát ti

cửa khẩu, tạo động lực phát triển các lĩnh vực kinh tế-xã hội khác của tỉnh.

Do vậy, trong công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đòi hỏi phải thu đúng thu

đủ, chống thất thu thuế có hiệu quả đối với thu xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện nay ởnước ta nói chung va trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng lả van dé hết sức khó khăn,

phúc tạp, nhưng cũng là êu cầu cấp bách nhằm ting sé thu nộp Ngân sich nhà nước.

kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Từ đó góp phần én định tình hình kinh tế - xã

hội, thúc dy sản xuất trong nước, tạo a những tiên để cin thiết để chuyển nén kinh tếước ta sang một thi kỹ phát tiến mới, thời kỳ bội nhập quốc

Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu hội nhập vào nền kinh tế quốc tế, công tác thu thuếxuất khẩu, thuế nhập khẩu trong ngành Hai quan nối chung và Cục Hai quan tinh LạngSơn nói riêng bộc lộ nhiều bắt cập, như hệ thống chính sách và cơ chế quản lý chưađồng bộ, chưa theo kịp với sự phát triển của hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa;

tình trang trốn thuế còn phổ biển, tình trang chiếm dụng tiễn thuế gay nợ đọng thuế

xuất khẩu, thuế nhập khâu lớn và kéo di chưa được xử lý triệt dé: hoạt động kiém ta,

kiểm soát việc chấp hành chính sách thuế đối với bàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu chưa

được chú trọng đúng mức, gây thất thu lớn cho Ngân sách nhà nước.

“Thực hiện đổi mới cơ chế quản lý thuế, công tác thu Ngân sách nhà nước, quy trình

thủ tục hải quan điện tir hiện nay của ngành Hỏi quan, trước những thực tế bức xúc dang đặt ra đồi hỏi phải tim những giải pháp thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

8 ngày càng hiệu quá hơn.

“Thực trạng nêu trên đồi hỏi trước tiên là phải nhanh chóng hoàn thiện công tác thu

thuế xuất khẩu, thu nhập Khẩu ở nước ta nói chung và trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nồi

riêng Vì vậy di "Hoàn thiện công tác tha thuế xuất khổnghiên cứu nhập

khẩu của Chỉ cục Hải quan Cốc Nam” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cắp

"bách cả về lý luận và thực tiễn trong giai đoạn hiện nay và những năm tiếp theo

2 Mục đích nghiên cứu của đề tài

Mue dich nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu đưa ra những giải pháp hoàn thiện công

tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hải quan Cốc Nam trong giải đoạn

tới

3 Phương pháp nghiên cứu.

- Phương pháp nghiên cứu của luận văn: Sử dụng tổng hợp đồng bộ các phương pháp.

nel * bao gdm khái quát và hệ thống hoá, sử dụng phương pháp tham.

khảo,

cứu kinh

liều, phương pháp thu thập và xử lý thông tin, phương phip tổng hop, phương pháp phan tích, so sánh, phương pháp tơ duy logic, phương pháp dự báo

Bên cạnh đó, cũng tiếp thu, ké thừa có chon lọc kết quả nghiên cấu của một sb công

tinh liên quan đã được công bổ, Ngo ra, còn đựa vào các chủ tương, đường ỗi, quan diễm, chính sách của Ding và Nhà nước về phát tiển kinh xã hội, hoàn thiện công

túc thu thuế, trong đồ cổ hoàn thiện công tá thu thu xuất khẩu, thu nhập khẩu đổi với

"hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu ở nước ta trong giai đoạn hiện nay.

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

cứu của luận văn là hoàn

Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng ne sông tác thuthuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu được thông

quan tại Chỉ cục Hải quan Cốc Nam trong giai đoạn 2014-2018,

Pham vi nghiên cứu

= VỀ Nội dung và không gian: ĐỂ Iugn văn nghiên cứu để hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại Chỉ cục Hải

quan Cốc Nam.

= VỀ thôi gian: Nghiên cứu thực trang công tác thu thu xuất khẩn, thu nhập khẩu

đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được thực hiện cho giai đoạn 2014 - 2018.

Các đề xuất hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục

Hải quan Cốc Nam được thực hiện cho giai đoạn 2019 - 2021

5 Kết cầu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến ngh luận văn được bổ cục với 3 chương, nội dưng

Chương 3 Giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chi

cụ Hải quan Cốc Nam giai đoạn 2019 - 2022.

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIEN VE CÔNG TÁC THU

‘THUE XUẤT KHAU, THUẾ NHAP KHAU CUA CỤC HAI QUAN

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế xuất khẩu, tho nhập khẩu.

1.1.1 Khái niệm về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

“Thuế xuất khẩu (TXK) là loại thuế đánh vào hang hoá có nguồn gốc trong nước được

xuất khẩu qua biên giới quốc gia

Nhằm bình ổn giá một số mặt hàng trong nước, hoặc có thể nhằm bảo vệ nguồn cung

trong nước của một số mặt hàng, hoặc có thể nhằm hạn chế xuất khẩu để giảm xung

đột thương mại với nước khác, hoặc có thé nhằm nâng giá mặt hàng nào đó trên thịtrường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trong chỉ phối trong sản xuất mặt hàng đó) việchạn chế xuất khẩu có thé được Nha nước cân nhắc Trong các biện pháp hạn chế xuấtkhẩu, thuế xuất khẩu là biện pháp tương đổi dễ áp dụng Ngoài ra, Nhà nước cũng có

thể sử dụng thuế xuất khẩu như một biện pháp để phân phối lạ thu nhập, ting thu ngân

sách.

“Thuế Nhập khẩn (TNK) là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vàohàng hồa có nguồn gốc tr nước ngoài nhập khẩu vào quốc gia hay vùng lãnh thổ đỏ

“Thu nhập khẩu là loại thuế gián thu động viên từ người tiêu ding hàng hóa nhập khẩu

nhằm góp phin bảo đảm nguồn thu cho ngân sich nhà nước và bào hộ sin xuất tongnước Thuế nhập khẩu với mục tiêu kinh à bảo hộ sản xuất trong nước và tạo nguồn

thu cho ngân sách nhà nước thông qua việc thu vào hàng hoá được phép nhập khẩu tir

nước ngoài hoặc từ khu phi thuế quan vào thi trường trong nước; là thuế đánh vàohàng hóa khi nhập khẩu qua cia khẩu, biên giới quốc gia; hing hoá đưa từ khu phithuế quan vào thị trường trong nước Thuế nhập khẩu là thuế gián thu - một trong

những yếu tổ cấu thành trong giá cả hàng hoá.

“Thuế nhập khẩu do các tổ chức,

thuế phải thực hiện nghĩa vụ đông góp theo quy định của pháp luật với mức độ và thời

cá nhân có hàng hoá nhập khẩu thuộc đổi tượng chịu

bạn cụ thể, Sử dụng tốt chính sách thuế nhập khẩu là phát huy đầy đủ chức năng, vai

tr của thuế, dim bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh

16, Dae biệt, trong điều kiện hội nhập kính tế quốc tế, thuế nhập khẩu còn là công cự

thé hiện chính sách kinh tế đối ngoại của quốc gia với các quốc gia khác trong thương

mai quốc tế,

Vige sử dụng có hiệu quả thuế nhập khẩu chính là phát huy đầy đủ các chức nang cơbản của nó trong lĩnh vục hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa Đặc

điều kiện hội nhập kinh tế

và tác dụng không chỉ là công cụ điều tiết vĩ mồ nền kinh tế, mà còn là công cụ thể

trong,

thể giới và khu vực thi thuế nhập khẩu càng thể hiện vai tòi

hiện chính sich đối ngoại giữa các quốc gi với nhau

Như vậy: Thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu là một phần thu nhập được tạo ra từ các hoạt

động xuất khẩu (XK), nhập khẩu (NK) hàng hoá mà các t chức, cả nhân cỏ nghĩa vụ phảiđồng g6p cho Nhà nước theo quy định của Pháp luật thuế xuất khẩu, thu nhập khẩunhằm đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu của Nhà nước

“Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là loại thu độc lập trong hệ thông thu Việt Nam và

các nước trên thể giới

Do yêu cầu bảo hộ nền sin xuất trong nước nhưng không thể áp dụng các biện pháp

hành chính (hàng rào phi thuế quan) ti thu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu à công cụ

hữu hiệu nhất thực biện được yêu cầu này

Hiện nay, do yêu cầu của nền kinh té thị trường và xu thé hội nhập quốc tế, nhà nước.

cin bạn hình thêm thuế chống trợ cấp và thuế chống bán phá gi Thực chất đây là hailoại thuế bổ sung cho thué xuất khẩu, thu nhập khẩu trong những trường hợp có căn eitcho rằng hing hoá đó có trợ cắp của nhà nước hoặc có hành vi bán ph giá nhằm moe

dich cạnh tranh không lành mạnh.

1.1.2 Đặc điểm của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Thứ nhắc thuế mang tính quyền lực Nhà nade, Nhà nước là người duy nhất có quyềnđặt ra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu qua đó để kiểm soát và điều Gt đối với hoạt

động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá và bảo hộ nén sản xuất trong nước, đồng thời để

tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

“Thứ hai mang tinh pháp lý cao Thuế là khoản đồng góp bắt buộc cho Nhà nước màkhông có sự bồ hoàn trự tiếp ào vige nộp thuế được th chế bằng pháp luật mà mọi

pháp nhân và thể nhân phải tuân theo.

“Thứ ba, thuế chứa đựng các yêu tổ kinh tế xã hội Điều này được thể hiện ở chỗ thuếxuất khẩu, thu nhập khẩu là một phin của cải của xã hội, mức huy động thuế xuấtkhẩu, thu nhập khẩu vào ngân sich Nhà nước phụ thuộc vào mức ting trưởng kinh tễcủa đất nước, nhu cầu chi tiêu của Nhà nước và các mục tiêu kinh tế xã hội của đất

nước đặt ra trong mỗi thời ky.

Ngoài những đặc điểm chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu còn có đặc điểm r

ối tượng chịu thuế xuắt khẩu, thuế nhập khẩu là hàng hoá được phép xuất khẩu,

nhập khẩu qua biên giới Việt Nam Chỉ có những bảng hoá được vận chuyển một cách

i Việt Nam mới là đối tượng chịu thuế xuất kh

hợp pháp qua biên thuế nhập

khẩu Những trường hợp cin lưu ý:

¬+ Hàng hoá dé có thể à hợp pháp ở nước ngoài nhưng không hợp pháp ở Việt Nam:

thì không là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

4+ Hàng hoá hợp phip nhưng giao dich không hợp pháp: thì không là đối tượng chịuthuế xuất khẩu, thu nhập khẩu

+ Giao dịch hợp pháp nhưng hàng hoá không hợp pháp: thì không là đối tượng chịu

thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

~ Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu phải là hing hóa được mang qua biên

giới

+ Hàng hoá là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải có một bành vi thực

tế làm dich chuyển hàng hoá đó qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao dối, tặng cho Khái niệm đường biên giới trong thuế xuất khẩu, nhập khẩu không đồng

nhất với khái niệm đường biên giới quốc gia trong công pháp quốc tế Nó không đơn

thuần như chúng ta thường nói trong đời sống hẳng ngày: biên giới giữa Việt Nam và

Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới trong pháp luật thuế là biên giới về mặt kink

tế Bắt cứ ở dau, khi nào có sự phân định giữa nền kinh tế Việt Nam với nền kinh tế

nước ngoài thi đó là biên giới được hiểu theo pháp luật thuế.

+ Hành vi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá qua biên giới phải là hành vi trực tiếp tác

động làm hàng hoá đó dich chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đó do đối tượng

n cho chủ thé khác có

nộp thué trực tiếp ác động và có nghĩa vụ nộp thuế hoặc ủy quyŠ

nghĩa vụ nộp thay

~ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khu là loại thu gián thu, idm thuế phải nộp cấu thành

trong giá cả hàng hoá.

ối tượng nộp thuế

nhập khẩu hàng hoá qua biên giới

(TNT) là các 16 chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu,

1.1.3 Các loại hình thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

~ Thuế xuất khẩu: là loại thuế đánh vào hảng hoá được phép XK từ thị trưởng trongnước vào khu chế xuất hoặc ra nước ngoài nhằm hưởng dẫn hoạt động XK theo hướng

có lợi cho nền kinh tế

~ Thuế nhập k

từ khu chế xuất vào thị trường trong nước nhắm hạn chế sự xâm nhập của hàng hoá

là loại thuế đánh vào hàng hoá được phép NK từ nước ngoài hoặc

INK tử đó tăng năng lực cạnh tranh và khuyến khích phát tiễn sản xuất hàng hoá trong:

~ Thuế xuất nhập khẩu thông thường: Thuế XNK là một loại thuế gián thu do các tổ

chức, cả nhân XK hàng hoá được phép XK từ thị trưởng trong nước ra nước ngoài

hoặc vào khu chế xuất và ngược lại NK hing hơi được phép NK từ nước ngoài hoặctie khu chế xuất vào thị trường trong nước thực hiện nghĩa vụ và quyén lợi déng gốp,

tế XNK là một bộ theo luật định cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn cụ thé.

phận quan trọng trong hệ thống chính sách kinh t tài chính, thương mại vĩ mổ tổng

hợp, gắn liền với hoạt động XNK, cơ chế quản lý XNK và chính sich kinh tế dối

ngoại của một quốc gia nhằm bảo hộ sản xuất trong nước, bảo đảm nguồn thu cho

NSNN và quản lý hoạt động XNK.

- Thuế xuất ưu đãi đặc biệt: Là loại thuế đặc được áp dụng đối với hàng hóa nhập

khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thé có thỏa thuận uu đãi đặc biệt

về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam.

- Thuế gi tr gia tăng (VAT): Là một loại thuế gián thu tính tên khoản gi t tăng

tiêu lưu thông di

xinh trong quá trình từ sản xu thêm của hàng hóa, địch vụ phá

dụng. tượng chịu thuế GTGT Ia hàng hóa, dich vụ đồng cho sản xuất, ảnh doanh

va tigu dùng ở Việt Nam

- Thuế iêu thụ đặc biệt: Là loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập khẩu các mặt hàng

thuộc diện chịu thuế tiêu thy đặc biệt và hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện tiêu thụ: đặc biệt

1.2 Công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

1.2.1 Khái niệm về thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Mặc tiêu chung của việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là bảo đảm nguồn thu cho

ngân sich Nhà nước, và đảm bảo thực th chính sich thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩuphục vụ yêu cầu quản lý của Nhà nước Trong đó, đối tượng của hoạt động thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu là đối tượng nộp thuế và chủ thể quản lý thuế xuất khẩu, thuế.

nhập khẩu là cơ quan hải quan, công chức hài quan và cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan

Co quan hãi quan giữ vai trò quan trọng trong công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập,khẩu Cơ quan hải quan là chủ thể thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khu, trực tiếp liênquan đến cộng đồng Doanh nghiệp tham gia hoạt động thương mại quốc tế, Dé cho

toàn bộ hệ thống thu thuế xuất khải ), hiệu quả thì cơ „thu nhập khẩu vận hành đồng

‘quan bài quan phải làm tốt vai rd và trách nhiệm của mình, vì chính thuế xuất khẩu,

thuế nhập Khẩu có tác dụng trực

khẩu

mạnh mẽ trong điểu tiết hoạt động xuất nhập

(Qu đó có thé khải niệm về thủ thuế xuất khẩu và thụ thu nhập khẩu như sau; Là hoạtđộng mà cơ quan hai quan yêu cầu người khai hải quan cung cấp đầy đủ kip thời hd

nộp thuế và các

sơ, tài liệt xách kế toán để kiếm tra việc kê khai chứng từ, s

khoản thu khác theo quy định của pháp luật để đảm bảo việ thu đủ thu xuất khẩu và

thuế nhập khẩu.

1.2.2 Vai trồ của công tác thu thu xuất khẩu, thu nhập khẩu

1.22.1 Thuế xuất khẩu, thu nhập khẩu là một bộ phận nguẫn thu chỉ yẫu của ngôn

stich nhà nước

Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) Trong đó, thuế XK,

thuế NK là một bộ phận quan trọng của NSN ở nhiều nước dang phát triển Tuy

nhiên trong xu hướng quốc tế hoá kinh tế hiện nay, Việt nam ngày càng mở rộng quan

hệ kinh tế quốc tẾ, hội nhập với thể giới ngày cing sâu rộng Hoạt động xuất khẩu,

nhập khẩu phát triển càng mạnh thi số thuế thu được càng nhiều Trên thực tế, thời

gian qua nguồn thu từ thuế hàng hoá xuất nhập khẩu (XNK) thường chiếm tỷ trọng ritlớn rong tổng thu NSNN mà chủ yêu là nguồn th từ thuế NK Trong tiến tình hộinhập kinh tế thể hiện bằng việc thực hiện các cam kết quốc Vải trồ này sẽ có xu

hướng giảm xuống nhưng vẫn đồng vai r rất lớn như một tắt yếu khách quan

tiết kinh tế vĩ

1.2.2.2 Thuê xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một công cụ kidm soát và đi

sô hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hỏa

Trong nén kinh t thị rường hoạt động trao đổi, mua bán hàng hoá diễn ra ở hẳu khắp

các nước dýới nhiều hình thức đa dang về chúng loại hàng hoá, có hàng hoá phục vụ

an ninh quốc phòng có hàng hoá phục vụ nhu cầu tiêu dùng thiết yếu, có lại hàng hoá.

xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia, đời sống nhân dân nhý ma tuý, vũ khí, văn

hoá phẩm đồi tuy Thông qua việc kiểm tra hàng hóa và thu thuế đối với hàng hoá

xuất khẩu, nhập khẩu các cõ quan chức năng nắm được thực trạng hàng hoá xuất khẩu,

nhập khẩu: loại hàng gì? số lượng bao nhiều? xuất khẩu đi nước nào? qua đó Nhà

nước kiểm soát được toàn bộ các loại hàng hoá xuất khu, nhập khẩu để có những điều

chỉnh chính sách đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẫu phù hợp thực ễn

Để dị tiết hoạt động XK, NK hàng hoá ngoài các biện pháp phi thué quan nhý hạn

ngạch giấy phí tự động thì biện pháp sử dụng công cụ thuế xuất khẩu,clip ph

thuế nhập khẩu được các nước dp dụng một cách phổ biển Thông qua công cụ thuế

XK, thuế NK, Nhà nước khuyến khích hay hạn chế hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu đốivới ng loi hàng hoá chẳng hạn: để khuyến khích xuất khẩu sin phẩm hoàn chính,

'Nhà nước quy định thuế suất thuế xuất khẩu cao đối với nguyên liệu thô, sản phẩmchưa qua chế biển nhằm hạn chế xuất khẩu những nguyên liệu và sản phẩm này Đốivới nguyên liệu nhập khẩu cần cho sin xuất nội địa mà trong nước chưa sin xuất đượchoặc đã sản xuất được nhưng chưa đủ đáp ứng được nhu cầu thì Nhà nước quy địnhmức thuế nhập khẩu thấp thậm chi bằng 0% đẻ khuyến khích nhập khẩu cho phát triểnsản xuất trong nước Đối với những sản phẩm mà đã được sản xuất trong nước và đápứng đủ nhu cầu tiêu dùng nội địa hoặc những sản phẩm tiêu dùng cao cấp (6 tô, điềuhoà ), thuế suất thuế NK thường được quy định ở mức thuế cao để hạn chế nhập,

khẩu và hạn chế tiêu dùng Nhý vậy, thông qua công cụ thuế XK, thuế NK, Nhà nước

thực biện điều tiết đối với hoạt động XK, NK hàng hoá.

“Thuế XK, thu NK là công cụ góp phần quản lý diễu tiết vĩ mô hoạt động xuất khẩu.nhập khẩu va kích tích định hướng hoi động xuất khẫ, nhập khẩu,

tiêu dùng Thông qua chính sách th

vừa hướng dẫn

suất thích hợp đối với từng loại hàng hoá XK,

NK, Nhà nước có thé thực hiện việc điều chỉnh cơ cầu kinh tế cho phù hợp với

đường lỗi phát triển từng giai đoạn nhất định

1.2.2.3 Thuê xuất khẩu, thé nhập khẩu góp phần bảo hộ và phát triển sản xuất trong

“Thu XK là loại thể đánh vào những mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất khẩu

“Thuế XK được sử dụng để bình dn giá một số mặt hàng trong nước, hoặc có thể nhằm

bảo vệ nguồn cung trong nước của một số mặt hàng, hoặc có thé nhằm hạn chế xuất

khẩu để giảm xung đột thương mại với nước khác, hoặc có thể nhằm nâng giá mặthàng nào đó trên thị trường quốc tế (i với nước chiếm tỷ trọng chỉ phổi rong sản

xuất mặt hàng đó) việc hạn chế xuất khẩu có thể được Nha nước cân nhắc Trong các.

khấu, thuế XK là p dụng Thuế XK

.đượ sử dụng để giảm xuất khẩn do nhà nước không khuyến khích xuất khẩu các mặt

biện pháp hạn cl n pháp trong đối

hàng sử dụng các nguồ tài nguyên khan hiểm đang bị cạn kiệt hay các mặt hàng màtính chất quan trong của nó đối với sự an nin lương thực hay an nh quốc gia đượcđặtên trên hết

“Chẳng hạn, ở Việt Nam, Chính phủ đánh thuế đối với quặng xuất khẩu nhằm đảm bảo

vệ ải nguyên trong nước: thuế đánh vào một số nguyên liệu thô của Việt Nam nhằm

đảm bảo nguồn cung nguyên liệu cho sản xuất nội địa

Ngoài ra, Nhà nước công cổ thể sử dụng thuế XK như một biện pháp để phân phổi lại

thủ nhập, tăng thu ngân sách.

“Thuế NK tác động trực tiếp vào giá cả hàng hoá nhập khẩu trên thị trường nội địa Vì

vậy, thuế nhập khẩu là một trong những công cụ của Nhà nước để bảo hộ sản xuất

trong nước Đồi với những hàng hod nhập khẩu là những sản phẩm mà trong nước đãsản xuất được hoặc những mặt hing cần bảo hộ, Nhà nước đánh thuế nhập khẩu cao sẽ

han chế tiêu ding hàng nhập khẩu, khuyến khích tiêu dùng sản phẩm trong nước Nhờ

đồ, hing sản xuất trong nước sẽ có điều kiện cạnh tranh so với hing nhập khẩu nhờ giábán sin phẩm thấp hôn Mặt khác, khi đánh thuế nhập khẩu hàng hóa thấp, tức là Nhànước không hạn chế nhập khẩu mặt hàng nhập khẩu đó sẽ thúc diy các doanh nghiệptrong nước cải tiền kỹ thuật, đổi mới công nghệ, kiện toàn tổ chức, cải tiền mẫu mã, hạgiá thành sản phẩm để nâng cao khả năng cạnh tranh với hing ngoại nhập Đối vớihàng hoá là đầu vào của các ngành sản xuất trong nước, hing là máy móc thiết bị phục

‘wu cho sản xuất trong nước, việc đánh thuế nhập khẩu thấp sẽ góp phần giảm giá thành

sản phim, nâng cao khả năng cạnh tranh của hàng hoá sản xuất trong nước Tuy nhiên,

trong bối cảnh hội nhập kinh t, các cam kết quốc š cắt giảm thuế NK được thực

quá nhấn.hiện thì vai trò bảo hộ của thuế NK phần nào bị hạn chế Bên cạnh đ

mạnh đến vai trò bảo hộ của thuế nhập khẩu sẽ làm cho sản xuất trong nước trở

niên tri trệ kém phát triển do sự ÿ lại của các doanh nghiệp (DN) trong nước vảo sự bảo.

hộ của Nhà nước Vì vậy, để phát huy tắt vai trồ bảo hộ của thuế nhập khẩu, Chính phủ thường buộc phải có sự lựa chọn những ngành nghề phủ hợp với tinh hình thực

tiễn của đắt nước, đồng thời buộc cúc ngành được bảo hộ phải cổ chiến Iyoe đầu tý đổimới công nghệ, củ tiền phýõng thức quản lý để nâng cao chắtlýợng sản phẩm, hạ giáthành, chủ động trong cạnh tranh với hàng nhập khẩu khi hết thời hạn báo hộ

[hg vay thông qua công cụ thuế XK, thuế NK Nhà nước thể hiện quan điểm bảo hộsin xuất trong nước, định hýớng tiêu dùng và thụ hút đầu ý

1.2.3 Nội dung của công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

1.2.3.1 Xây dụng kế hoạch thu thué xuất khẩu, thưế nhập khẩu

IK của Cục Hải quan tinh là việc xác định những những hoạt động cụ thể dự định sẽ được thực hiện trong khoảng thời gian

nhất định (thường là 1 năm) nhằm thực hiện những mục tiêu cụ thể đã định về thuếxuất khẩu, thu nhập khẩu

Mục đích xây dựng ké hoạch tha thuế xuất khẩu, thu nhập Khẩu là bảo đảm công tácthu thuế XK, thuế NK cia cơ quan quản lý được chủ động và bảo đảm sự phối hợp có

hiệu quả của các cơ quan chức năng nhằm huy động kịp thời số thuế phát sinh, số thuế.

nợ đọng vào Ngân sách nhà nước,

Xây dưng kế hoạch thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm việc xác định các mục

tiêu, chỉ tiêu, công việc phải làm, nguồn lực thực hiện nhằm đảm bảo thu ngân séchthực hiện đúng và đầy đ các quy định pháp luật về thuế, đảm bảo khách quan bình

+h, đánh giá diễn biển xuất khẩu, nhập khẩu các mặt hang chịu

tie động về giá, tý giá đến thu ngân sách; mức độ thuận lợi hỏa thương mại,

đẳng Trên cơ sở phân

th

thuận lợi hóa đầu tr và hài hòa hóa tiêu chuẩn khi thực hiện xâm nhập, mở rộng thị

trường xuất khẩu; đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thương mại, cũng cỗ và mở rộng thị trường xuất khẩu.

1.2.3.2 Xác định đối tượng kê khai nộp thué xuất khẩu, thué nhập khẩu

* Xác định đối tượng chịu thuế

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 (Điều 1) quy định về đối tượng chị thuế

gồm [1]:

Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; Hàng hóa xuất

Khẩu từ thị trường trong nước vào khu phí thuế quan, hàng hóa nhập khẩu tử khu phi

thuế quan vào thị trường trong nước, Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ và hànghóa xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp thực hiện quyền xuất khẩu quyền nhậpkhẩu, quyên phân phối

“Theo quy định tén đây đổi tượng chịu thuế XK, thué NK có những dẫu hiệu đặc trưng

sau day:

Thứ nhắt, đỗi tượng chịu thuế Ế nhập khẩu chỉ bao gồm hàng hóa, không.bao gồm các đối tượng dich vụ Mặc dù thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng có tính

ch Tà một loại thuế gián thu như các loại thuế gián thu khác, đánh vào việc dùng hàng hóa, dịch vụ Tuy nhiên, do đặc trưng của hoạt động kinh doanh xuất khẩu, nhập

khẩu mà Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu chỉ có đổi tượng chịu thu, là hàng hóa Thứ hai, hàng hóa thuộc diện chịu thuế XK, thuế NK là hàng hóa được phép xuất

khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Dau hiệu được phép xuất khẩu,

nhập khẩu là dẫu hiệu pháp lý quan trọng nhất của hàng hóa thuộc đối trợng chịu thuế

xuất khẩu thuế nhập khẩu Việc xuất nhập khẩu các mặt hàng thuộc danh mục bị cắm

xuất khẩu, nhập khẩu được coi là những hành vi buôn lậ và tay heo tính chất va mức

độ vi phạm sẽ bị xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trích nhiệm hình sự theo quy

định của pháp luật có liên quan

Thứ ba, hàng hóa thuộc đổi tượng chịu thuế XK, thuế NK không có sự phân biệt về

mye đích, kinh doanh hay phi kinh doanh, chính ngạch hay tiểu ngạch, miễn là hang

hóa được xuất khẩu, nhập khẫu qua biên giới, của khẩu Việt Nam,

Theo quy định, thuế XK, thu NK có thé phân loại hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế

XK, thuế NK thành các nhóm sau diy:

Nhóm 1: Hàng hóa xuất nhập khẩu vì mục đích kinh doanh của các cá nhân và tổ

chức kinh đoanh Trong đó, có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức kinh tếViệt Nam thuộc các thành phần kinh tế được phép mua bán, tro đổi, vay nợ với nước

ngoài, Hàng hóa XK, NK của các tổ chức kinh tế nước ngoài, Hàng hóa của các cá

nhân ổ chức kinh doanh từ thị trường trong nước được xuất khẩu vào các khu chế xuất

tại Việt Nam và hàng hóa của các doanh nghiệp trong khu chế xuất được nhập vào thị

trường Việt Nam.

Nhóm 2: Hàng hóa được XK, NK không vì mục đích kinh doanh trực tiếp Nhóm

này bao gồm hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triển

Jam; Hàng hóa hàng viện trợ hoàn lại, không hoàn lại: Hàng xuất, nhập khẩu vượt quá

mức tiêu chuẩn miễn thuế của các tổ chức quốc tế, cơ quan ngoại giao nước ngoài tại

Việt Nam và ic cá nhân nước ngoài làm việc tại cá hoặc tại các hình thức đầu từ nước ngoài vào Việt Nam.

Nhóm 3: Hàng hóa có tính chất là ti sản, hành lý cá nhân khi xuất nhập cảnh Nhữnghàng bóa trong nhóm này gồm hàng hóa vượt quá tiêu chudn hành lý được miễn thuế

mang theo người của cá nhân người Việt Nam và nước ngoài khi xuất nhập cảnh qua

cửa khẩu biên giới Việt Nam: Hàng là tà sản di chuyển vượt qu tiêu chun miễn thuế

của các tổ chức, cá nhân nước ngoài xuất khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam dohết thời hạn cư trú tại Việt Nam và của cá nhân người Việt Nam được phép xuất cảnh

48 định cự ở nước ngoài; Hang là quà biếu, quà tặng vượt tiêu chuẩn miễn thuế

“Theo (Điễu 1) Luật thu xuắt khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về đối tượng Khôngchịu thuế “Hang hóa quá cảnh, chuyển khấu, trung chuyển: Hàng hóa viện trợ nhân

40, hàng hóa viện trợ không hoàn li: Hàng hóa xuất khẩu từ khu phi thu quan ra

nước ngoài; hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dung

trong khu phí thu quan; hàng hóa choyén từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế

«quan khác; Phần dầu khí được ding để trả thuế ti nguyên cho Nhà nước khi xuất khẩu”

i

* Xác định đối tượng kê khai nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Đối tượng kê khai nộp thuế là các tổ chức, cá nhân có hàng hóa thuế XK, thuế NKthuộc đối tượng chịu thuế trên đây đều là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập,

khẩu

Trường hợp xuất khẩu, nhập khẩu ủy thác thì tổ chức nhận ủy thác chịu trách nhiệm

nộp thu xuất khẩu thu nhập khẩu

Quin lý DTNT là khâu quan trọng trong quản lý thu thuế XK, thuế NK Hệ thốngthông tin về người nộp thuế XK, thuế NK bao gém những thông tin tự động theo phát

sinh sự kiện liên quan đến người nộp thu như: Mã số thuế, địa ch, điện thoại: Giám

tắt nhập khẩu phải nộp; Số tiền thuế đã nộp; Nợ thuế; Loại nợ; số lẫn vi phạm pháp luật

đốc; Số tờ khai Hải quan; Ngày mở tờ khai; Mặt hàng x Số tiền thuế

“Thông tin về đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu là yêu cầu quan trọng của

công tác quân lý thuế hiện đại, đảm báo cơ quan hii quan theo dõi ing hợp, phân

tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thu của người nộp thud Trên cơ sỡ các

thông tn thu thập được, cơ quan hải quan có căn cử để phân loại các đổi tượng nộp

thuế để áp dạng hình thức kiểm ta hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu phù hợp theo quy

định, Từ đó tránh tất thụ ngân sách, đồng thời giám phiỄn hà cho đổi tượng chấp hìnhtốt pháp luật thug, ngăn nga, phất hiện vũ phạm pháp luật về thus

1.2.3.3 Tổ chức đăng ký, kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

“Tổ chức đăng ký, kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thực biện theo quy

định

Các chứng từ thuộc bộ hỗ sơ hải quan (HQ) khi làm thủ tục xuất nhập khẩu thường

Bao gồm: Hợp đồng mua bản hàng hoá; Hoá đơn thương mei Gv Giấy chứng

nhận xuất xứ hàng hoá (C/O); Bảng kê chỉ tt hing hoá đối với lô hàng nhiều chingloại (Packing list); Giấy phép xuất khẩu hoặc giấy phép nhập khẩu (nếu có): Tờ khai

trị giá hàng nhập khẩu đối với hàng hoá thuộc diện phải khai tờ khai trị giá theo quy định của Bộ Tải chính.

‘Theo quy định hiện hành, người nộp thuế 6 những trách nhiệm sau trong việc khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:

~ Tự kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các tiêu chí trên tử khai, các yếu tổ làmcăn cứ tính thuế hoặc min thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, xét hoàn thuế, khôngthủ thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc bit, thuế giá tr gia tăng, thuế

bảo vệ môi trường.

- Tự xác định, chịu trách nhiệm trước pháp luật ề việc kế khai số tiễn thuế phải nộp;

in thuế được miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, xét hoàn thuế, không thu thuế XK, thuế NK, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá tri gia tăng theo đúng quy định của

én thuế phải nộp trên một giấy nộp

Để người nộp thuế hoàn thành trách nhiệm của mình theo đúng quy định của pháp

luật, cơ quan Hải quan công chức hải quan có trách nhiệm hướng dẫn thủ tục hãi

‘quan, cũng cấp thông tin tài liệu, công khai các thủ tục hải quan, thủ tục thuế, Ngoài ra

cơ quan Hải quan, công chức hải quan thực hiện trách nhiệm và quyền hạn quy địnhtại Điều 19 Luật Hai quan 2]: Điều 8, Điều 9 Luật Quản lý thuế (31

‘Can cứ vào thủ tục khai báo HQ của ĐTNT tại tờ khai hải quan, cơ quan hai quan phải thực hiện kiém tra hải quan trong quá trình lâm thủ tục hãi quan để kiếm tra tính chính.

xác các nội dung tờ khai hải quan Cụ thể: kiểm tra các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan

6 lượng, chúng loại chứng từ, tính hợp pháp của chứng từ, kiếm tra việc tuân thủ

chính sách quản lý xuất kha „ nhập khẩu, chính sch thué, chính sách mặt hing và các

suy định khác của pháp luận, kiểm tra nội dung khai hải quan, đối chiếu nội dung khai

"hải quan với các chứng tử thuộc hỗ sơ hải quan.

“Trong quy tình quản lý rồi ro (QLRR) hiện nay, hồ sơ hải quan sẽ được phân thành ba

luồng: xanh, vàng, đỏ Mục dich của việc phân thành ba luồng là nhằm quân lý đượcthuận lợi, chặt che, đồng thời đảm bảo thực hiện nhanh chồng, đơn giản hoá các thủ

tye hải quan, giảm bar các thủ tục không cần thiết, phân loại được đối tượng cẳn quản

lý qua đồ khuyến khích ý thức chấp hành pháp luật hải quan của người nộp thu, Việc

phân luỗng do hệ thống quản lý rủi ro của hải quan thực hiện đựa tên các iêu chí do

lường mức độ rủi ro của hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, người nộp thuế Trong quá

trình ầm thủ tụ hải quan cho 16 hàng xuất khẩu, nhập khẩu, căn cứ vào nh hình thực

tế của lô hàng và thông tin mới thu nhận được, lãnh đạo Cục Hải quan, Chi cục Hải.quan quyết định thay đổi hình thức mức độ kiểm tra do hệ thống quản lý rủi ro xácđịnh và chịu trách nhiệm vẻ việc thay đổi quyết định hình thức, mức độ kiểm tra

1.2.3.4 Tổ chức thu, nộp tiền thud xuất khẩu, thuế nhập khẩu

“Theo Điều 12 Luật Hải quan (2), Điều 27 Luật Th

Điều 2 Luật Quản lý thuế [3], ơ quan Hải quan có nhiệm vụ tổ chức thực hiện pháp

uất khẩu, thuế nhập khẩu [1] và

luật về thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; kiểm (ra và thu thu xuất khẩu,thuế nhập khẩu

‘Thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là một chuỗi công việc bao gồm kiểm tra hỗ sơkhai thuế đc chứng từ liên quan và việc kiểm tra thực tế hang hoá, phương tiện vận

tải (nếu có) do cơ quan thuế thực hiện để xác định đúng số thu đối tượng nộp thuế

nộp và chuyển số thuế 36 vào Ngân sich nhà nước đúng quy định

ph

- Phương pháp thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Người nộp thuế nộp tiền thu đổi với hàng hoá XK, NK trựciếp vào Kho bạc Nhà

nước (KBNN) hoặc thông qua Ngân hàng thương mại, Tổ chức tín dụng và TS chức

dich vụ khác theo quy định tại khoản 13, Điều 1, Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày

28/10/2010 của Chính phủ |4]

Kho bạc Nha nước, Ngân hang thương mại, Tổ chức tin dụng và Tổ chức dịch vụ khác.

só trích nhiệm cấp giấy nộp tiễn vào NSNN cho người nộp thuế theo mẫu quy định

của Bộ Tài chính

Trong thời hạn 8 giờ làm việc, kể từ khí thu tiên thuế của người nộp thuế, KBNN,

"Ngân hàng thương mại, Tổ chức tín dụng và Tổ chức dịch vụ khác, Cơ quan hải quan

phải thục hi 8 thu của người nộp thu vào ti khoản tchuyên gửi

của cơ quan hải quan tại KBNN đối với số tiền thuế của nguyên liệu NK để sản xuấthàng XK, hoặc nộp vào NSNN đối với các trường hợp khác

“Trường hợp thu thuế bằng iền mặt tai vùng sâu, ving xa, hải dé „ vũng đi lại khó khăn, thời hạn nêu trên là năm ngày làm việc, kể từ khi thu tiền thuế của người nộp

thuế,

Đối với số tiền thuế đã nộp vào tài khoản tiền gửi của cơ quan Hải quan tai Kho bạcNha nước, quá 135 (một trăm ba mươi lãm) ngày kể từ ngày đã thực hiện nộp thuếnhưng người nộp thuế chưa nộp ho sơ thanh khoản, thì cơ quan hải quan làm thủ tụcchuyển tiền vào NSNN theo quy định

Quy trình thú thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

Đổi tượng nộp thuế phải tự kế khai đầy đủ thông tin hàng hóa và nộp thuế, Cơ chế này

hoạt động khá hiệu quả Số thuế phải nộp căn cứ vào thông báo nộp thuế của các cơ

«quan Hải quan Cơ quan Hải quan o6 trích nhiệm kiểm tra sự chính xác trong kê khai

của đối tượng nộp thuế

“Theo cơ chế này, người nộp thuế xuất khẩu, thu nhập Khd có tích nhiệm kể khai

đẫy đủ chinh sác tn hàng hóa, mã số hàng hóa, uất xứ, tị giá hãi quan tr

thông quan điện từ VNACCS/VCI và truyền dữ liệu, hệ thống tự động phân luồng hàng hóa và ra thông báo thuế, Người nộp thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai

Tại thời điểm kê khai thuế xuất khẩu,

đã

thuế nhập khẩu là thời điểm người nộp thuế

ký tờ khai hai quan Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được tính theo mức thuế tị

giá tính thuế và tỷ giá tính thuế tai thời điểm tính thuế Việc này được quy định cụ thể

tại Điều 35 [1], Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính [5]

“Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế đổi với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản 4 Điều 55 Luật Quản lý thuế như sau [1]

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định củapháp luật về thuê, thời hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu,thuế nhập khẩu; trường hợp phát sinh số n thuế phải nộp sau khi thông quan hoặc

giải phóng hàng hóa thì thời hạn nộp thuế phát sinh được thực hiện như sau;

3) Thời hạn nộp thuế Khai b sung, nộp số tiền thu ấn định được áp dụng theo thời

hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

Ð) Thi hạn nộp thuế đối với hàng hóa phải phân tích, giảm định để xúc định chính xác

số tiền thuế ph nộp; bằng hỏa chưa cổ giá chí thức tại thời điểm đăng ký tờ khai hải qu hàng hóa có khoán thực thanh toán, hàng hóa có các khoản điều chính cộng vào trị giá hải quan chưa xác định được tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan

duge thực hiện theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

“Trưởng hợp được tổ chức tín đụng bảo lãnh sé thuế phải nộp thì thỏi hạn nộp thué theo

thời hạn bảo lãnh nhưng không quá mười lim ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập,

tái xuất và không phải nộp tiền chậm nộp trong thời hạn bảo lãnh.

- Hàng hóa xuất nhập khẩu khác tì phải nộp thuế trước khi thông quan hoặc giải

phóng hàng hóa

“Trường hợp được tổ chúc tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì được thông quan hoặc

giải phóng hàng hóa nhưng phải nộp tiền chậm nộp.

giải phóng hing hóa đến ngày nộp thu theo quy định Thời hạn bảo ãnh tối đa là ba

từ ngây được thông quan hoặc

mươi ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hái quan.

1.23.5 Tổ chức thực hiện chính sách tm dai về thuế: hoàn thuế, miễn thu, giảm thud

Cơ quan Hải quan tổ chức thực hiện chính sách tru đãi thuế xuất nhập khẩu là thực

hiện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế

Chính sách miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩn, thuế nhập khẩu được thuế hiệnđối với một số đối tượng và đảm bảo thực hiện đúng các thông lệ, tập quán thương mạiquốc ổ Tuy nhiên, đây cũng là yếu tổ để các đối tượng lợi dụng trấn thuế Vì vậy, cơ

quan Hải quan thường quản ý chặt chẽ và thực hiện miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế

đối với các trường hop thuộc diện miễn hu, giảm thu, hoàn thuế

* Miễn thuế được áp dạng đổi với những hàng hoá nhập khẩu là hà tự chuyên dùng

trực tiếp phục vụ cho quốc phòng, an ninh, giáo dye và đảo t0, nghiên cứu khoa học;Hàng hoá là quà biếu, quà ting, bàng mẫu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổchức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại được xét min thuế trong định mức

* Giảm thuế được ấp dung đối với những hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong

quá trình giám sát của eo quan hải quan nếu bị hư hỏng, mắt mắt được cơ quan, tổ

chức có thẳm quyển giám định chứng nhận thì được giảm thuế, Mức giém thuế tương

ng với tỷ lệ tổn thất thực tcủa hàng hóa Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

bị hư hong, mắt mát toàn bộ thi không phải nộp thuế

* Hoàn thué cho doanh nghiệp XNK cũng là th hiện tách nhiệm của cơ quan Hải

quan trong việ tạo thuận lợi cho doanh nghiệp để ái sản xuÍt, kinh doanh khi họ đã

thực hiện nghĩa vụ nộp thu nay chính ding được hưởng quyền lợi hoàn thuế

Các tường hợp được miễn thuế, xét miễn thuế, thủ tục miễn thu, thủ tục xét miễn

thuế; hợp được xét giám thuế, thủ tục xét giảm thuế; các trường hợp được hoàn thuế,

thủ tục hoàn thuế được quy định cụ thể tại Luật Thu xuất khẩu, nhập khẩu số

107/2016/QH13.

1.23.6 Kim tru thanh tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

thuế, xác định mức độ ưu tiên trong quản lý của

ấu, nhập khẩu của doanh nghiệp và xử lý vi phạm.

“rê co sở phần tích thông tn, dữ Hi ign quan đến đối tượng nộp thuế, xác mình và

thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế Căn cứ vào kết qua

kiểm tra, thanh tra thu: „cơ quan Hải quan xử lý các hành vi vi phạm theo quy định

Kiểm tra thuế XNK: là hoạt động kiềm tra của cơ quan Hai quan đối với hồ sơ hãi

cquan, số kế toán, chứng từ kế toán và các chứng từ khác, su, dữ số liên quan

đến hàng hóa; kiểm tra thực tẾ hing hóa tong trường hợp cin thiết và còn diễu kiện

sau khi hàng hóa đã được thông quan

Việc kiểm tra thué nhằm đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng tử, hồ

sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan; đánh giá việc.

tuân thủ pháp luật hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý

xuất khẩu, nhập khẩu của người khai hài quan.

Kiểm trà thuế được thục hiện ti tự sở cơ quan hải quan, trụ sở người Khi hãi

quan Trụ sở người khi hãi quan bao gdm trụ sở chính, chỉ nhánh, cửa hàng, nơi sảnxuất nơi lưu giữ hàng hóa

Thanh tra thuế XNK: là hoạt động giám sắt của cơ quan quản lý đối với các hoạt độngxuất nhập khẩu liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế xuất nhập khẩu và tình hình thực.hiện thi tục hành chính thuế XNK, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp

luật thu được thực hiện nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tÝ xã hội

“Các trường hợp tiến hành thanh tra thuế

Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh da dạng, phạm vi kinh doanh rộng

Doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế có căn cứ xác định người nộp.thuế khá thiểu nghĩa vụ thuế, tồn thu gian lận thuế nhưng chưa đến mức truy cứu.

2I

trách nhiệm hình sự.

oanh nghiệp liên quan đến giải quyết khiếu mại, 6 cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng

cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính

1.24 Nguyên tắc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

- Nguyên tắc tập trung dân chủ: Bao đảm dy đủ các quy định trong các văn bản pháp,

luật về thuế trong quá trình triển khai các biện pháp hoàn thiện công tác thu thuế:Thống nhất quy trình nghiệp vụ hoàn thiện công tác thu thu và vận dụng thống nhất

các văn bản pháp luật v8 thuế, Thing nhất về winh ey, thời gian, yêu cầu và hình thức

mẫu biểu trong lập dự toán và quyết toán thud: Thống nhất việc chỉ đạo thu thuế từ

Trung ương đến địa phương; Phát huy tinh chủ động, lính hoạt của cơ sở rong việc Kha thác nguồn thu tử thuế và xây đựng quy tinh thu thuế Hoàn thiện công tác thụ

thuế đối với hàng hóa XNK phải tuân theo nguyên the tập trung dân chủ, nhằm tạothuận lợi cho công tác quản lý và đảm bảo công bằng cho tit cả các đổi tượng nộp

thuế

= Nguyên tắc công khai minh bạch: Công khai trong hoàn thiện công tác thu thuế xuất

thụ thuế XK, thuế NK.

"Nếu công khai trong quy trình thụ nộp thuế XK, thuế NK thì mọi dé

ti quy trinh, thủ tục nộp thui

tượng nộp thuế

só thể nắm rõ được những việc cần phải làm và từ đó sẽ thuận lợi và giảm thời gian

hơn trong việc kế khai nộp thuế XK, thuế NK Vì vậy, công khai minh bạch trong

sông tác thụ thuế là một rong những nguyên tắc nhằm phát huy được vai td kiểm tra,

kiểm soát của người nộp thuế, hạn chế được cực phát sinh trong hoàn thiện công.

tác thu thuế

~ Nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả: Nguyên tắc này đặt ra một yêu cầu quan trong, đồ là

hoàn thiện công tác thu thuế phải đạt được số thu lớn nhất rong một mức chỉ phí

thấp nhất có thé Chi phí cho việc thực hiện, vận hành hệ thống thuế bao gồm cả chỉphí của bộ máy quản lý thuế và ch phi tuân thủ của các đối tượng nộp thuế Khi hệthống thuế càng phức tạp thì chi phí vận hành càng lớn và ngược lại, khi hệ thông thuếđược thực hiện tốt th chỉ phí quả lý thuế sẽ giảm Vì vệ , nguy

quả phải được quán tiệt ngay từ khi xây dựng chính sách thu sao cho đơn giản, dễ

thực hiện và tiếp tục được duy trì trong quá trình thực hiện chính sách đó.

~ Nguyên tắc phù hợp, đồng thuận Trong quá tinh hoàn thiện công te thu thuế đồi

hỏi các biện pháp triển khai công tác thu thuế phải: Phù hợp với những quy định trong

| xã hội của

sắc văn bản pháp luật v8 thuế hiện hành: Phi hợp với với điều kiện kinh t

đất nước nói chung và tượng nộp thuế

nói riêng; Phù hợp với những quy định mang tính chất thông lệ quốc té trong quản lý

nh sách thuế có

thuế được áp dụng pho biến ở các nước Điều này không chỉ giúp cho ct

tính khả khi mà côn dim bảo ning cao hiệu quả quản lý thuế

1.28 Tiêu chí đánh giá công tác quân lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

+ KỂ hoạch: là quá trình xây dựng các mục tiêu và xác định các nguồn lực, quyết

cách tốt nhất dé thực hiện các mục tiêu đã dé ra

- Xác định mục tiêu, nhiệm vụ, yêu cầu cụ thể: là các nhiệm vụ công tác trọng tâm về

thuế của đơn vị được cấp trên giao: về số thu nộp ngân sách và định hướng tạo thuận.lợi cho doanh nghiệp đễ nuôi dưỡng nguồn thu

~ Kế hoạch được đưa ra hàng năm, dựa trên các yêu cầu: đáp ứng các mục tiêu ngân.

sich từng giai đoạn cụ thé, mục tiêu cơ edu nợ đọng hing năm, mục tiêu thu hồi nợ

đọng của năm trước, các kết quả chống chất thu thuế thông qua các giải pháp đưa ra,

nhân lực thực biện trong tựng giai đoạn cụ th.

+ Tổ chức thực hiện

~ Thực hiện ké hoạch ngân sách: Dự kiển nguồn thu, số thu, phương pháp thu

- Thực hiện các quy trình thủ tục hải quan liên quan đến thu thué theo các quy định của

pháp luật

- Tổ chức thực hiện các nội dung quản lý thu thuế như: quản lý thông tin đổi tượng nộp thuế, xây dựng và lực chọn quy trình quản lý thu thuế, tăng cường công tác kiểm.

tra tính thuế, tổ chức thủ nộp thuế hiệu quả, cường chế thi hành quyết định hành chính

về thu, giải quyết khiếu nại và xử lý vi phạm về thuế, hoàn hiện chế độ kế tần thế,

~ Trang thiết bị điều kiện cơ sở vật chat, nguồn nhân lực để thực hiện công tác thu

2B

+ Thanh tra, kiểm tra, giảm sắt việc thực hiện: Thực hiện kế hoạch quản lý thuế theo

xát số thu từng quỷ Có đảnh giả nguyên nhân chủ quan và khách quan để điều chính

phương pháp, nội dung cho phù hợp Kiểm tra đánh giả quá tình tổ chúc quản lý thu

để tổ chức thụ hiệu quả Khi cần thiết tổ chức các cuộc thanh tra nội bộ đột xuất đểđánh giá các vẫn đề thực ti phát sinh

1.2.6 Các nhân tổ ảnh hưởng tái công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩmC6 nhiễu nhân tổ ảnh hưởng tới công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhưngtựu chung lại có thé phân thành hai nhóm: Nhóm nhân tổ chủ quan và nhóm nhân tổ

khách quan.

1.2.6.1 Nhâm nhân tổ chủ quan

Nhân tổ chủ quan xuất phát từ chủ thé quâ lý thu thu XNK, đổ là cơ quan bãi quanbao gồm lãnh đạo và cần bộ thụ thuế và Doanh nghiệp kinh doanh XNK

- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ hai quan: Nếu cần bộ hải quan được đào

tạo tốt, nắm chắc pháp luật, chuyên môn nghiệp vụ, được đảo tạo thì công tác thu thuế

sẽ hiệu quả hơn Ngược lại nếu thiểu kiến thức chuyên môn, không nắm vững luật

pháp vé cic quy định của ngành Hải quan thi không thể thực iện tt công tác thủ thuế

được,

~ Thu nhập của cán bộ hải quan dù được Nhà nước quan tâm nhưng còn khá thấp, đời

sống vẫn còn khó khăn, trong quá trình kiểm tra hàng hóa, hóa đơn chứng từ, thụ

thuế, không tránh khỏi bị đổi tượng kinh doanh dùng lợi ích vật chất mua chuộc, bỏ.qua các hành vi vi phạm pháp luật của đối tượng kính doanh XNH dẫn đến th thụ

thuế

= Một số đoanh nghiệp có ý thức chấp hành pháp luật Hải quan và pháp luật vẻ thuếchưa cao; các hành vi gian lận trồn thu ngày cing tỉnh vi gây ảnh hưởng lớn đếncông tác quả lý thu thuế

1.2.6.2 Nhém nhân tổ khách quan

~ Điều kiện kinh tỉ i mô của Việt Nam thay đổi hay những biến động kinh t

mà Việt Xam nằm trong vùng ảnh bưởng sẽ có tác động không nhỏ tới việc chấp hành

pháp luật về thuế của doanh nghiệp, tổ chức hay cá nhân và và công tác quản lý thư

thu của các cơ quan quản ý nhà nước, trong đó có cơ quan Hãi quan

~ Do đặc điểm địa lý, địa hình, khu vực nới cơ quan hải quan quản lý các đơn vị kinh

doanh XNK khá phức tap

Các đối tượng buôn lậu dễ lợi dụng địa

đến công tác kiểm tra hàng hóa XNK khó khăn hơn.

nh phức tạp, khó quản lý (tà trộn hàng vận chuyển trong nước với hàng xuất khẩu, nhập khẩu) dé vận chuyển hang hóa tái phép

‘qua biên giới gây thất thủ thuế cho Ngân sách Nhà nước.

~ Đo trình độ văn hóa, ÿ thức chấp hành pháp lugt của các đơn vị kinh doanh XNKchưa cao làm cho công tác quản lý thụ thuế gặp nhiều khó khăn

= Do chính sich pháp luật về thu thường xuyên thay đổi ma cơ chế quản lý chưa đồng

bộ, chưa hỗ trợ cho công tác thủ thu, Nhiều cơ chế chính sich, quy định của Nhà

nước thông thoáng mà chưa chặt chè dẫn đến sơ hở để cho các doanh nghiệp kinh

doanh lợi dụng.

Việc quản lý doanh nghiệp sau khi thành lập cũng đang bị buông lỏng, cơ quan có

thắm quyển cấp phép thực chit mới thực hiện việc cấp đăng kỷ kinh doanh nhưngchưa quân lý được doanh nghiệp sau kh thành lập Nhiều doanh nghiệp đã ngừng hoạtđộng nhưng các cơ quan quản lý không nắm được, gây nhiều khó khăn cho

thu thuế

(Chính sách quản lý tiền tỷ còn nhiễu sơ hở, các doanh nghiệp khá tự do thant toán

bằng tiền mặt kể cả thanh toán ngoại thương Tinh hình thực tẾ hiện may, các cơ sở

Kinh doanh tự do thanh toán bằng tiền mặt, không không chế gi trị giao dịch, mọi tổ

cách lập hóa don ghi không đúng giá trị thanh toán, ghi tăng chi phí, gây nhiều khó

mặt để thanh toán Một số doanh nghiệp còn lợi dụng.

khăn cho công tác thu thuế của cơ quan hải quan.

Sự kết hợp giữa cơ quan thuế, Kho bạc và Hải quan néu tốt sẽ tạo đi kiện thuận lợihơn nữa cho việc nộp thuế via đối tượng nộp thuế và công tác quản lý thu thuế của cơ

25

quản Hải Quan.

1.3 Kinh nghiệm về công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một số Cục

ai quan tại các Tỉnh, thành phổ của Việt Nam

1.3.1 Kinh nghiệm công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hảiquan của khâu Lào Cai

“Thời gian dị la, Chi cục Hải quan cửa khẩu Lio Cai đã trién khai thí điểm và mở rộng

thủ tục hải quan điện tử nhằm tạo điều kiện thông quan hàng hóa nhanh chóng Bên

cạnh đó, Chỉ cục thưởng xuyên vận động các doanh nghiệp trên toàn quốc tham gia

nhập khẩu tại Cửa khẩu Lào Cai, đồng thời công khai các thủ tục hành chính, tạo

điều kiện, cơ c

xu

tông thoáng cho doanh nghiệp khi tới làm thủ tục,

Vi vậy, lượng doanh nghiệp tham gia xuất khẩu tại Chỉ cục tăng lên hàng năm, song

song dé lư lượng hàng thông qua Cửa khẩu cũng tăng lên đảng kể mang lại nguồn thụ

cho ngân sich nhà nước cũng như góp phin thúc diy phát triển kinh tế xã hội của dia phương Cùng với đó, Chỉ cục còn quan tâm triển khai áp dụng nhiễu biện pháp có

hiệu quả đồng quy định như thông bio cho các doanh nghiệp đến thôi hạn phải nộp,thud; phối hợp với các ngành chức năng đôn đốc, thụ hồi nợ đọng Ngay từ đầu năm,Chỉ cục đã triển khai kế hoạch nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ đọng thu, công

tác chống gian lận thương mại qua giá Trên cơ sở áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro

về kiểm tra tị gi inh thuế, Chỉ cục đã thục hiện kiểm tra, Ấn định giá inh thuế hàng

hóa nhập khẩu đúng quy tinh, quy định, không bổ sót các mặt hàng thuộc diện quản lý rủi ro về giá

Tir ngày 24/8 đến hốt tháng 9/2018, Chỉ cục đã lâm thủ tục thông quan cho 2.130 tờ

Khai (Trong đó nhập khẩu là 1.172 tờ khai; xuất khẩu là 958 tờ khai), lũy kế từ ngày01/01/2017 là 13.729 tờ khai Tổng số Doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK trong

tháng 9 là 172 doanh nghiệp, Lũy kế tử 01/01/2017 là: 348 doanh nghiệp

Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu qua địa bàn, Chi Cục

Hải quan của khiu Lio Cai đã quần tiệt cho cán bộ công chức về mục tiêu, yêu cầu và

kể hoạch trign khai các chương trình hiện đại hóa hải quan Thực hiện tốt công tác

kiểm tra, giám sit hai quan; giải quyết kịp thời những vướng mắc về thủ tục hai quantheo thấm quyền

chế một cửa hải quan VNACCS/VCIS,

tai đơn vị này đã triển khai thực hiện có hiệu quả thủ tục hải quan điện tir và cơ.

6p phần diy nhanh cải cách thủ tục hành

chính về hải quan, dim bảo đúng chính sich pháp luật, go thông thoáng và điều kiện

thuận lợi cho doanh nghiệp Đẩy nhanh các biện pháp thu nộp ngân sách, tng các biện

pháp chống thất thu thuế.

cu Š, kim ngạch xuất nhập khâu li 90.161.606 USD giảm 1.4% so với cùng kỳ thắngtrước (Lay kế từ 01/01/2017 đến tháng 02/2018 là 588,352,117 USD), Trong đó, Kim

ngạch xuất khẩu: $4,743,669 USD với các mật hàng xuất khẩu chủ yếu là quặng s

tidy dep, nông sản, bánh kẹo, sữa ting 74% so với cùng kỳ thing trước; (Lay kế

01/01/2017 là: 260.249.397 USD) Kim ngạch nhập khẩu là 35,417,937 USD với các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là: Nông sản (rau, quả, củ) phân bón, hóa chất giảm

39% so với cùng kỳ thing trước: (Lũy kế hàng nhập khẩu từ 0L01/2017 là

328,102,720 USD)

Kim ngạch xuất nhập khẩu qua địa bin là 120,513,535 USD tăng 11% so với cùng kỳ

thing trước (Ly kế từ 01/01/2017: 948,813,139 USD) Trong dé, tổng tị giá hing hóa xuất khẩu là 71,186,353 USD với các mặt hing xuất khẩu chủ yếu là: Quang sắt

giẫy dép nông sản, bánh kẹo, thủy hãi sản giảm 2% so với cùng kỹ thing trước (Laykế01/01/2017 là 533/767.521 USD),

“Tổng trị giá hàng hóa nhập khẩu là 49,327,182 USD với các mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là: Nông sản (rau, qua, củ), phân bóa, hóa chất, tôm đông lạnh giảm 24% so với

cùng ky tháng trước (Lay ké hàng nhập khẩu từ 01/01/2017 là: 415,045,618 USD)

“Trước những diễn biến phúc tạp của tình hình buôn lậu và gian lận thương mai, đơn vĩ

đã xây dưng và tiễn khai thực hiện hiệu quả ké boạch đầu tranh chống buôn lậu, Đồng

thời triển khai các biện pháp nghiệp vụ nhằm ning cao hiệu quả công tác đấu tranhchống buôn lậu, tăng cường lực lượng tuần tra, kiểm soát công khai tại khu vực cửakhâu

ing với đó, Chỉ cục còn phối hợp chất chế vớ các ực hượng chức năng trên địa bàntrong tin công trấn áp tội phạm, thường xuyên trao đổi thông tin với các đơn vị hải

quan trên địa bản để giám sat chặt chế hàng hoá xuất nhập khẩu 6 tháng đầu năm

7

2018, Chi Cục phát hiện, bắt

xử lý (Tri giá tang vật 59015200 đồng, Tin xử phạt VPHC nộp NSNN:

ä, xử lý và xử phạt 36 vụ, trong đồ chữ tử bít giữ và

331.166.858 đồng); Số vụ phối hợp bắt giữ và xử lý 11 vụ (Công an: 01 vụ; Đội

KSHQ: 02 vụ: Trạm Biên phòng cửa khẩu: 08 vụ)

6 tháng cuối năm 2018, Chỉ cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai xác định tiếp tục đẩymạnh cải cách hành chính nhằm đơn giản hoá quy tình hỗ sơ và thủ sục xuất nhập,

khẩu, giảm thời gian thông quan hàng hod xuất khẩu, nhập khẩu cho DN, Đặc biệt,

tăng cường đổi thoại với các DN về những khó khăn, vướng mắc trong thủ tục hãi

quan để tham mưu, để xuất phương án xử lý kip thời và nâng cao mức độ hài lồng của

DN |6].

Kết thúc năm 2018, Chỉ cục Hải quan cửa khẩu Lào Cai thu ngân sách đạt 1.686 tỷ

đồng, đạt 137% so với chỉ tiêu của Tông cục Hải quan giao, đạt hơn 129,7% chi

tiêu của HDND tinh giao Đây à đơn vi đông góp đến 22 số thu ngân sách cho Cục

Hai quan tinh Lao Cai

CCác mặt hàng nhập khẩu chủ yếu là nông sản (rau, quả, cổ) phân bón hóa chất, điện

năng, máy móc thiết bị, các sản phẩm từ nhựa, cao su ; các mặt hàng xuất khẩu chủ

yếu là thanh long, vải thiểu, hạt tiêu giẫy đếp, nông sin, bánh kẹo, sữa ĐỂ hoàn thành xuất sic nhiệm vụ thu ngân sich nhà nước năm 2018, Chi cục Hải quan Cia

khẩu Lào Cai đã triển khai nhiều giải pháp để hỗ trợ, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho.hoạt động xuất, nhập khẩu đồng thời thu hút doanh nghiệp để tạo nguồn thu, Một sốgiải pháp khác như: Kiểm tra chống that thu ngân sách, ngăn chặn các trường hợp gianlận trốn thuế, đảm bảo thu ding.tha đủ: tránh tin trạng giảm, hoàn thuế, không thu

thuế sai quy định cũng đã tác động lớn đến kết quả chung của đơn vị,

Ngay từ đầu năm 2019, Chi cục Hải quan Cửa khẩu Lao Cai đã tập trung khai thác tốt

các nguồn tha nộp ngân sich nhà nước theo chi tgu được giao; ồng thời tăng cườngcông tác kiểm tra, giám sát, quản lý chặt chẽ hàng hóa xuất nhập khẩu và phương tiện xuất, nhập cánh; đẩy mạnh hoạt động phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại [7]

1.32 Kinh nghiệm công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hai

quan cửa khẩu cảng Cam Phả, tinh Quảng Ninh

Năm 2018, Chỉ cục Hải quan cửa khẩu cảng Cảm Phả được Cục Hải quan giao chỉ

tiêu thu ngân sách 2.500 tỷ đồng (tăng 900 tỷ đồng so với năm 2017), đứng thứ 2 về

chỉ tiêu giao thu của Cục Hải quan tỉnh (sau Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Hòn Gai).

Số thu được giao trong bồi cảnh hoạt động thu của Chỉ cục Hải quan cửa khẩu cảng

(Cam Phả gặp nhiều khó khăn Cụ thể, chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu ngân sách

của Chi cục chủ yếu là từ nhóm than xuất nhập khẩu (XNK) Tuy nhiên nguồn tho từthan lạ bị ảnh hướng bởi một số chính sich hiện hành Đơn cử như đối với mặt hàng

than antraxite, các doanh nghiệp nếu xuất trình giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa C/O

sẽ được hưởng thuế suất uu đãi đặc biệt 0%.

Bên cạnh dó, tình các doanh nghiệp XNK trên địa bàn chủ yếu là doanh nghiệp

nhỏ, hoạt động không thường xuyên; một số doanh nghiệp có hoạt động tại Cẳm Phả

nhưng không mở tờ khai hai quan tại Chỉ cục Hải quan cửa khẩu cảng Cm Phả.

Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2018, Chi cục Hải quan cửa khẩu ng

(Cam Phả đã triển khai nhiều giải pháp, trong đó có việc tập trung triển khai phát triển

mỗi quan hệđối tác giữa Hải quan và các doanh nghiệp,

Theo đó, thay vi đợi doanh nghiệp tim đến, ngay tử những ngày du, thing đẫu của

năm, CỊ ‘cue đã thành lập các tổ công tác đến tận trụ sở của doanh nghiệp dé tìm hiểu, nắm bất hoạch sin xuất kinh doanh công như vưởng mắc doanh nghiệp đang gặpphải Không chỉ tìm đến doanh nghiệp trong tỉnh, đơn vị còn tiễn hành rà soát toàn bộ

những doanh nghiệp ở tỉnh khác đã từng có hoạt động XNK qua cảng Cắm Phả, hoặc doanh nghiệp đang ở trong tinh nhưng mở tờ khai ở địa phương khắc.

“Thống kê từ đầu năm tới nay, Chỉ cục Hải quan cửa khẩu cảng Cẩm Pha đã tổ chức 4

én các tính ngoài gặp gỡ gin 30 doanh nghiệp lớn Ding thi, đơn vị đã tổ

chức phổ biến rộng rãi các nghị định, thông tư mới trong lĩnh vực hải quan,

thuế XNK tới các doanh nghiệp trên website, mạng xã hội, hay qua hình thức thư điện.

tử và gửi văn bản qua hệ thống địch vụ công.

‘Tir đó giúp doanh nghiệp nhanh chóng nắm bắt kịp thời những thay đổi liên quan đền

29

cơ chế, chính sách, thuế XNK và các thủ tục hai quan Đây cũng là cơ sở quan trọng

siúp doanh nghiệp chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Đối với các văn

bản hướng dẫn, trả lời vướng mắc từ Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan tinh, đơn vị

cũng gửi mail trực tiếp để doanh nghiệp không phải chờ nhận văn bản qua đường bưu.

điện

ĐỂ tạo thuận lợi nhất cho doanh nghiệp trong hoạt động XNK, Chỉ cục Hải quan cia

khấu cảng Cim Phả đã triển khai một loạt các giải pháp cải cách hành chính, hiện đại

hóa hải quan, nhằm diy mạnh việc thực hiện hệ thông cung cấp dịch vụ công trực

tuyển cho doanh nghiệp Cụ thể như: Thành lập ổ đo giải phóng hàng tổ chức rà soát, đánh giá đồi với thủ tục hành chính hủy tờ kh

rà soát thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu nguyên liệu vật tơ đễ sản xuất

hối hợp với Hải quan cảng Cai Lan

hàng xuất khẩu: phối hợp với Hãi quan cảng Vạn Gia rà soát thi tục hải quan đối vớihàng tạm nhập ti xuất Đến nay, 100% hồ sơ đã được xử lý trên hệ thống dich vụcông trực tuyển, 100% hi sơ hải quan cho phương tiện tàu biển xuất nhập cảnh, quả

cảnh được thực hiện khai điện tử.

Cách làm của Hải quan cửa khẩu cảng Cim Phả đã nhận được sự ủng hộ, hưởng ứng

của công đông doanh nghiệp Tinh đến hết tháng 9, Chi cục đã thu hút được 24 doanh

lần 40 triệu nghiệp mới về địa bàn làm thủ tục bãi quan vớ tổng kim ngạch hàng hồ

USD, thu nộp ngân sách trên 75 tỷ đồng Góp phin đưa số thu ngân sách đạt trên1.750 tỷ đồng (tăng khoảng 80% so với cùng kj, dat 70% chi iêu ké hoạch)

‘Ong Hoàng Tú Hoàn, Chi

biết Trên cơ sở đánh gi các yếu tổ thuận lợi và khó khăn, cũng như việc tham khảo

trưởng Chỉ c c Hải quan cửa khẩu cảng Cim Phả cho

kế hoạch XNK của các doanh nghiệp có số thu chiếm tỷ trọng lớn và có tiém năng tại

Chỉ cục, dự kiến trong nhũng tháng cuỗi năm, số thu qua địa bin sẽ đạt khoảng 730:

750 tỷ đồng, Để hoàn thành nhiệm vụ năm 2018, Chỉ cục sẽ tiếp tục đồng hành tháo

26 khó khăn cho các doanh nghiệp, đẩy mạnh công tác thu hút doanh nghiệp vé làm.

thủ te; kiện toàn bộ mấy, chin chính tác phong làm việc của cín bộ theo hướng tỉnh

son, hoạt động hiệu quả; thực hiện tốt mỗi quan hệ phối hợp với Kho bạc Nhà nước.

thành phố đễ triển khai hiệu quả đề án hiện đại hóa thu, nộp ngân sich điện từ [8]

30

1.3.3 Kinh nghiện công tác thu thuế xuắt khẩu, thuế nhập khẩu của Chỉ cục Hảiquan cửa khâu cảng Vũng Ang, tỉnh Hà Tĩnh:

Năm 2018 Chỉ cục Hải quan Cửa khẩu Cảng Vũng Ang (Ha Tinh) thu ngân sách thuếxuất nhập khẩu đạt gin 6 ngàn ti đồng chiếm khoảng % tổng thu ngân sách của tỉnh

Hà Tình

“heo số liệu báo cáo của Chỉ cục Hải quan Cửa khẩu Cùng Vũng Ang: Trong năm

2018 đơn vị này đã triển khai đồng bộ các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ nhằm thu.hút doanh nghiệp, tang cường nguồn tha ngân sich nhà nước: coi công tác thu thuế đối

với hàng hóa xudt nhập khẩu QXNK) là nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu;

mạnh cải cách thủ tục hành chính, áp dụng công nghệ thông tin, quản lí

tục hải quan, ta0 điều kiện thuận lợi nhất cho XNK và xuất nhập cảnh (XNC) thực

hiện tốt chế độ, chính sách của Nhà nước liên quan đến XNK

Cong ắc cải cách thủ tục hành chính và hiện đại hóa hải quan được tiến hành gắn với

việc siết chặt kỷ luật, kỷ cương hành chính trong quản lý cán bộ công chức Công tác:

chuyên môn nghiệp vụ, tha nộp agin sich Nhã nước, tha đồi nợ đọng thu luôn được

chứ rong, dim bao thực hin đúng chính sich pháp lật Lãnh đạo Chỉ cục, cùng toàn thể cán bộ đơn vị không ngimg cải cách thủ tục hành chính, tiễn khai mở rộng thủ tục

Hải quan điện từ tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho cho hoạt động xuất nhập khẩu của

các doanh ngi địa bàn.

"Để giải quyết vướng mắc trong khi làm thủ tục nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh

nghiệp, Chi cục đã chủ động nghiên cứu kỹ các quy định có liên quan như: Thủ tục

xuất xứ hàng hóa áp thuế suit hườngbái quan, áp mã số bảng hoa, xác định gi

xuyên mở rộng quan hệ giao Inu, đồng hành cùng với các doanh nghiệp, chủ đầu tr và

nhà thầu thi công tại địa bàn Khu kính tế để trực tgp giải quyết vướng mắc

Bên cạnh đó, Chỉ cục luôn chú trọng tới việc hướng dẫn thủ tục hải quan, thủ tục hành.

chính, nghiệp vụ thương mại nhằm hướng cho các doanh nghiệp thực hiện đúng cácquy định của pháp lt, tạo niềm tin đồng hành cùng doanh nghiệp, thu hút các doanh:nghiệp về làm thủ tục hải quan và nộp thuế tại đơn vj; đồng thời, nắm thông tin có liên

31

quan để chủ động bổ tri lực lượng thực hiện tại các khâu nghiệp vụ phù hợp với tình

Hình thựctế phát sinh, thông quan hàng hóa nhanh chống, enh ích tie ti cảng

Nhiều mặt hàng mới phát sinh da dang về chủng log, khác nhau về xuất xử trong khichủ đầu tư và các nhà thaw phin lớn đều ở nước ngoài, bắt đồng vỀ ngôn ngữ nhưngcắn bộ, nhân viên Chỉ cục Hải quan Công Vũng Ang đã kiên tr dịch thuật thu

minh trong giai đoạn đăng kỷ danh mục hàng miễn thuế và khai báo hai quan để các doanh nghiệp tiến hành làm thủ tục thuận lợi, nhanh chồng.

Trong năm 2018, Chi cục Hải quan Cửa khẩu Cảng Vũng Ang đã làm thủ tục đăng kí

4258 tờ khai với 27 doanh nghiệp tham gia: tổng kim ngạch xuất khẩu đạt 25 tỷ

USD: làm thủ tục cho 523 lượt tw nhập cảnh và 533 lượt tàu xuất cảnh: xử phạt hành,

chính 249 vụ (số tiền phạt 4,9 tỷ đồng) Kết quả tính đến ngảy 31/12/2018 đơn vị đã thủ ngân sách được 5.789,2 tỷ

Cửa khẩu Cảng Vũng Ang [9]

lạ Đây được coi là con số kỷ lục từ trước tới nay tại

Bên cạnh đó, dé thực hiện tốt công tác phòng chong buôn lậu và gian lận thương mai;

chống buôn bán, vận chuyển trái phép chất ma túy, lãnh đạo Chi cục đã triển Khai,

thực hiện công tác giám sát cổng cảng, phân công cán bộ trực 24/24 gid, đồng thời bổ

trí lực lượng tuần trụ, kiểm soit, giám sắt rong địa bàn Hai quan, Mọi dia Bi hàng ngày được phản ánh đầy đủ kịp thời.

‘Nam 2018 là năm Chỉ cục lập kỷ lục về thu ngân sách, với tổng số thu đạt 5.790,2 tỷđồng, tăng 104,1% so với cùng kỹ năm 2017 vi chiếm gin 1/2 tổng sổ th ngân sách

của tỉnh Hà Tĩnh.

‘rong đó, Cty TNHH gang tháp Hưng Nghiệp Formosa đồng gop hơn 95% tổng tha ngân sách toàn Chi cục Đối với hoạt động xuất nhập khẩu, ong năm Chỉ cục Hai

quan Cia khẩu Công Vũng Ang đã làm th tục đăng ký cho 4.520 tờ khai với tổng kim

ngịch xuất nhập khâu đạt hơn 3/7 sÿ USD.

tehiệp mở tờ khai xuắt, nhập khẩu tạiChỉ cục Hai quan Của khẩu Công Vũng Ang Các mặt hàng chính mở tờ khai xuấtĐược biết, hiện nay mới có khoảng 30 doar

khẩu là dim gỗ, đá xây dựng và nhập khẩu than, quặng, thiết bị máy móc

3