Phân tích sơ bộ đối với khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền.Thông qua số liệu thu thập được từ BCĐKT và BCKQKD, KTV thực hiện phân tích xu hướng để tính toán số chênh lệch số dư
Giới thiệu Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC Việt Nam
Thông tin chung
- Tên đầy đủ: Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Định giá ACC Việt Nam
- Trụ sở chính: Số 11/24, Đào Tấn, phường Cống Vị, quận Ba Đình, Hà Nội
- Loại hình công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn
- Năm thành lập: Công ty được thành lập năm 2005
Dịch vụ cung cấp của ACC
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình xây dựng cơ bản
- Dịch vụ kiểm toán dự án
- Dịch vụ tư vấn đầu tư và kinh doanh
- Dịch vụ thẩm định giá
- Tư vấn về hợp nhất, chuyển đổi và mua lại doanh nghiệp
- Dịch vụ tư vấn thuế
Quy trình kiểm toán tại ACC Việt Nam
Giống như chương trình kiểm toán mẫu, một cuộc kiểm toán do công ty ACC Việt Nam thực hiện từ khi chuẩn bị kiểm toán đến phát hành báo cáo kiểm toán cho khách hàng là một quá trình được hướng dẫn chi tiết, thực hiện theo ba giai đoạn:
Giới thiệu Công ty ABC
Đặc điểm ngành nghề, môi trường kinh doanh của công ty ABC
- Tên đầy đủ: Công ty TNHH ABC
- Giấy chứng nhận kinh doanh: Công ty TNHH ABC được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0105****** do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh
- Lĩnh vực kinh doanh: Cung cấp dịch vụ thiết kế, thi công, lắp đặt xây dựng hoàn thiện công trình.
- Ngành nghề kinh doanh: Xây nhà trọn gói; Thiết kế kiến trúc và nội thất; Thi công hạng mục hoàn thiện; lắp đặt điện nước trong nhà, thi công trần thạch cao, thi công đồ gỗ nội thất. about:blank 5/35
Thực trạng hoạt động kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại ACC
Lập kế hoạch kiểm toán
Xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán cho KH ABC
Vì ABC là khách hàng thường niên của ACC nên khi nhận được lời mời, các KTV của
ACC - Việt Nam sẽ tiến hành rà soát hồ sơ kiểm toán năm trước nhằm cập nhật những thay đổi về tình hình hoạt động kinh doanh và thành phần ban lãnh đạo của công ty.
(Phụ lục 2D), xem xét các vấn đề liên quan quan tới rủi ro vi phạm các chuẩn mực đạo đức của KTV và công ty kiểm toán, các vấn đề trọng yếu ảnh hưởng tới quan hệ giữa công ty kiểm toán và khách hàng kiểm toán(Phụ lục 2E)
Sau khi tìm hiểu, ACC chấp nhận ký hợp đồng tiếp với ABC.
ACC đã thực hiện tìm hiểu đầy đủ các vấn đề trước khi tái ký hợp đồng kiểm toán với
Ứng dụng ABC giúp giảm thiểu rủi ro trong quá trình kiểm toán, bao gồm rủi ro đạo đức, rủi ro ảnh hưởng đến mối quan hệ hợp tác giữa hai bên và rủi ro ABC vi phạm pháp luật.
Lựa chọn và phân công nhiệm vụ cho nhóm kiểm toán
Trong đó, Hoàng Thị Thúy trực tiếp kiểm toán khoản tiền và tương đương tiền, Phan
Trọng Tuấn là người kiểm tra, soát xét.
Công ty ACC đã dựa vào trình độ và kinh nghiệm của các KTV để lựa chọn và phân công nhóm kiểm toán
→ Đây là một yếu tố Đảm bảo cho chất lượng cuộc kiểm toán tốt cần được phát huy
Tìm hiểu thông tin về môi trường hoạt động của KH ABC
Môi trường hoạt động của công ty ABC about:blank 11/35
Các chính sách kế toán của công ty
Các ước tính kế toán quan trọng và những rủi ro của các ước tính này
→ KTV xác định rủi ro tiềm tàng ban đầu đối với tổng thể BCTC ở mức trung bình.
KTV đã tìm hiểu khá đầy đủ về môi trường kinh doanh của công ty để từ đó đưa ra đánh giá IR ở mức trung bình
Tuy nhiên, vì đang kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, KTV cũng nên tìm hiểu xem khách hàng của doanh nghiệp là những ai, có sử dụng ngoại tệ không để đánh giá về rủi ro tỷ giá hối đoái.
Phân tích sơ bộ đối với khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền
Dữ liệu từ Báo cáo tình hình kiểm toán và Báo cáo kết quả kinh doanh giúp kiểm toán viên phân tích xu hướng, tính số dư cuối kỳ và đầu kỳ của khoản vốn bằng tiền, xác định phạm vi rủi ro tiềm ẩn trong khoản mục này Bảng 3 được sử dụng để bao quanh khoản tiền và tương đương tiền, giúp kiểm toán viên dễ dàng đánh giá và đưa ra kết luận về rủi ro vốn bằng tiền.
Sau khi phân tích sơ bộ, KTV tìm ra sự biến động lớn trong vốn bằng tiền: cụ thể
Vốn bằng tiền cuối năm là 5.608.286.928 VNĐ tăng 5.318.977.594 VNĐ so với đầu năm tương ứng với tỷ lệ tăng 1838,51% Đây là sự biến động khá lớn, đòi hỏi kiểm toán viên cần phải thực hiện nhiều thủ tục kiểm toán để tìm hiểu nguyên nhân biến động lớn như trên xảy ra.
Nhận Xét của nhóm: about:blank 13/35
Việc thực hiện phân tích xu hướng giúp KTV nhận ra được sự biến động xảy ra trong năm của các khoản mục, từ đó giúp tập trung nguồn lực để kiểm toán.
Tuy nhiên, KTV cũng nên thực hiện thủ tục phân tích tỷ suất liên quan đến khoản mục tiền và tương đương tiền như các tỷ suất thể hiện khả năng thanh khoản:
Hệ số thanh toán nhanh
Hệ số khả năng luân chuyển của dòng tiền = Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD/ Nợ ngắn hạn bình quân
Công việc này nhằm mục đích thấy được bước đầu về tương quan giữa các sự biến động của tiền và tương đương tiền với các thành phần khác của BCTC, để xem tính hợp lý trong sự tăng, giảm khoản mục này.
Tìm hiểu ban đầu về KSNB đối với khoản mục tiền và tương đương tiền
ABC là khách hàng thường niên nên KTV dựa vào hồ sơ kiểm toán chung, hồ sơ kiểm toán các năm trước cũng như tìm hiểu các thay đổi xảy ra trong năm để đưa ra đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát
KTV đã tìm hiểu KSNB và mô tả bằng bảng hỏi như Phụ lục 4.2
→Từ bảng hỏi trên, KTV đánh giá KSNB tốt và có thể tin tưởng vào KSNB của đơn vị about:blank 15/35
Tuy nhiên, việc đánh giá KSNB bằng hệ thống câu hỏi máy móc, theo khuôn mẫu, không linh hoạt có thể khiến KTV đánh giá mức trọng yếu bị sai lệch nên KTV đánh giá CR ở mức trung bình.
Ưu điểm nổi bật của việc sử dụng bảng câu hỏi có sẵn khi đánh giá kiểm soát nội bộ ngân hàng là giúp đơn vị kiểm toán tiết kiệm đáng kể thời gian thiết kế bảng câu hỏi Đồng thời, việc tận dụng các kinh nghiệm và bài học từ các cuộc kiểm toán trước đó cũng góp phần nâng cao chất lượng đánh giá, đảm bảo tính thống nhất và hiệu quả của quá trình kiểm toán.
Nhược: Vì tìm hiểu KSNB dựa trên bảng hỏi được thiết kế sẵn mà không dựa vào tình hình, đặc điểm thực tế của công ty nên có thể dẫn đến việc đánh giá không toàn diện về các rủi ro kiểm soát công ty ABC có thể gặp phải.
→ Có thể vẽ thêm lưu đồ của KSNB khoản mục tiền và liên quan tiền để thấy được rõ hơn vai trò của các nhân viên trong quy trình quản lý và ghi sổ tiền và tương đương tiền và các chốt kiểm soát trong quy trình này để từ đó đánh giá CR tốt hơn.
Đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động
Tìm hiểu và đánh giá ban đầu về hệ thống KSNB của khách hàng ABC
=> để xác định được rủi ro tiềm tàng ban đầu đối với tổng thể BCTC và rủi ro kiểm soát của khách hàng ABC đều ở mức trung bình b Xác định mức trọng yếu Đối với cuộc kiểm toán tại Công ty ABC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021,
KTV lựa chọn chỉ tiêu doanh thu thuần làm chỉ tiêu để xác định mức trọng yếu và tỉ lệ sử dụng để tính mức trọng yếu là 2%
Lý do được KTV đưa ra như sau:
Doanh thu là chỉ tiêu tương đối ổn định qua các năm
Cũng là khoản mục mà đại bộ phận đối tượng sử dụng thông tin BCTC của công ty có xu hướng quan tâm nhiều nhất
Khi lựa chọn tiêu chí phù hợp để xác định mức trọng yếu, KTC đã xem xét và đánh giá được các nội dung:
Các yếu tố của BCTC như tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí
Trong quá trình sử dụng Báo cáo tài chính, người dùng thường tập trung vào những hạng mục cụ thể để đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp Đối với BCTC của công ty ABC, khoản mục doanh thu là một trong những hạng mục được quan tâm hàng đầu, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu suất kinh doanh của công ty.
Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu dựa trên chỉ tiêu doanh thu thuần thường nằm trong khoảng từ 0,5% đến 3% Trong trường hợp này, kiểm toán viên đã chọn mức 2%, nằm trong phạm vi chấp nhận được theo tiêu chuẩn kiểm toán.
Giai đoạn phát triển của công ty là giai đoạn trưởng thành (tình hình và kết quả kinh doanh ổn định qua các năm) vì vậy lựa chọn sử dụng tiêu chí doanh thu là hợp lý.
Thiết kế chương trình kiểm toán
Sau khi đánh giá và dựa trên MTY và RRKT đối với khoản mục vốn bằng tiền của Công ty TNHH ABC, KTV tiến hành thiết kế chương trình kiểm toán như sau:
Nhận xét về chương trình kiểm toán: Được xây dựng dựa theo chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành theo trình tự logic, hợp lý và tương đối đầy đủ, toàn diện:
Xác định mục tiêu phù hợp với khoản mục tiền và tương đương tiền
Đưa ra các thủ tục kiểm toán rất chi tiết và phân công người thực hiện rõ ràng
=> Giúp KTV tiến hành kiểm toán thuận lợi và tiết kiệm được thời gian kiểm toán hơn about:blank 17/35
Thực hiện kiểm toán
Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Trong giai đoạn kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) đã tiến hành xác minh toàn diện hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng ABC liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền Quy trình kiểm toán bao gồm rà soát các quy chế tài chính, phân tích sổ sách kế toán, phỏng vấn các nhân viên có thẩm quyền và sử dụng bảng câu hỏi đánh giá KSNB được thiết kế riêng Kết quả kiểm toán cho thấy hệ thống KSNB đối với tiền và các khoản tương đương tiền của khách hàng ABC được thực hiện chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác và an toàn của tài sản tiền tệ của công ty.
Thực hiện thủ tục phân tích
Các công việc trong thực hiện thủ tục phân tích của KTV trong chương trình kiểm toán: about:blank 19/35
So sánh số dư tiền kỳ hiện tại với kỳ trước là bước đầu tiên để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp Bất kỳ chênh lệch bất thường nào cũng cần được giải thích và kết hợp với thông tin được trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ để hiểu rõ hơn về tình hình dòng tiền của doanh nghiệp Việc phân tích này không chỉ giúp xác định các điểm bất thường mà còn cung cấp thông tin chi tiết về các luồng tiền chính ảnh hưởng đến tình hình tài chính tổng thể của doanh nghiệp.
KTV tiến hành đối chiếu số đầu năm của tiền mặt và TGNH đảm bảo số liệu khớp với số liệu BCTC năm trước của công ty, đối chiếu số dư cuối năm trên BCTC so với sổ cái TK, đối chiếu số dư tiền mặt so với sổ quỹ tiền mặt Sau đó KTV phân tích biến động số đầu năm so với số cuối năm Tiền mặt tại quỹ tăng 131.926.018 VNĐ (tương ứng tỷ lệ tăng
526,8%) và TGNH tăng 5.187.051.576 VNĐ (tương ứng tỷ lệ tăng 1962%) Đây là biến động lớn, KTV đã điều tra nguyên nhân và kết luận là: “Số dư khoản Tiền và tương đương tiền cuối năm tăng chủ yếu là tăng TGNH do đơn vị thu tiền bán hàng từ các dự án
17 đã hoàn thành Số dư tiền mặt tại quỹ cũng tăng nhằm đảm bảo kế hoạch cho các khoản chi cần thiết của đầu năm sau như nộp thuế, trả CBNV, ” Ngoài ra tiền và tương đương tiền tăng do thu nhập từ hoạt động kinh doanh có lãi của công ty trong năm, do đó sự biến động là hợp lý.
Phân tích tỷ trọng số dư Tiền/ TSNH: Qua phân tích, trong tổng tài sản ngắn hạn thì tiền đầu năm chiếm 0,35%, nhưng đến cuối năm tiền lại chiếm 5,3%, tăng 4,95% so với đầu năm KTV nhận thấy tỷ trọng số dư tiền của doanh nghiệp có xu hướng tăng lên, KTV cần đối chiếu so sánh với các phần hành HTK, phải thu ngắn hạn, TSNH khác
Nhận xét của nhóm: Thủ tục phân tích chủ yếu chỉ dừng lại ở phân tích các thông tin tài chính, chưa sử dụng nhiều các thông tin phi tài chính Điều này có thể khiến KTV bỏ qua các nguyên nhân khách quan bên ngoài có thể ảnh hưởng đến thông tin trên BCTC của khách thể kiểm toán.
Kiểm tra chi tiết tiền mặt
3.1 Kiểm tra chi tiết số dư tiền mặt about:blank 21/35 ã Mục tiờu kiểm toỏn:
- Kiểm tra tính hiện hữu, chính xác của tiền
- Đối chiếu số dư tại ngày 31/12/2021 trên sổ sách kế toán và biên bản kiểm kê tiền mặt có khớp nhau hay không ã Thủ tục kiểm toỏn:
- Kiểm toán viên đã thực hiện thu thập biên bản kiểm kê tiền mặt tại quỹ, quan sát và mô tả các thủ tục kiểm kê tiền mặt tại đơn vị Dựa trên biên bản kiểm kê tiền mặt, kiểm toán viên đối chiếu với số trên sổ kế toán và phát hiện số chênh lệch là 999 đồng, trong đó số tiền mặt tại quỹ theo biên bản kiểm kê là 156.881.000 đồng, số tiền mặt tại
19 quỹ theo sổ kế toán là 156.881.999 đồng Theo giải trình của kế toán, sự chênh lệch này là do quá trình thanh toán của đơn vị đã làm tròn số tiền.
=> Kiểm toán viên đã chấp nhận chênh lệch, cho rằng không có sai sót trọng yếu và đưa ra kết luận là mục tiêu kiểm toán được thực hiện.
- Đồng thời, việc đối chiếu số liệu trên sổ kế toán, sổ quỹ với số liệu kiểm kê thực tế tại ngày 31/12/2021 cũng giúp kiểm toán viên kiểm tra tính hiện hữu của tiền mặt.
=> Kiểm toán viên đã đưa ra kết luận số dư tiền mặt tại ngày 31/12/2021 hiện hữu và được phản ánh phù hợp trên báo cáo tài chính
- Kiểm toán viên đã không thực hiện chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của khách hàng tại thời điểm kết thúc niên độ như đã đề cập trong chương trình kiểm toán, không thực hiện bổ sung thủ tục kiểm kê sau thời điểm kết thúc niên độ, chỉ phụ thuộc vào biên bản kiểm kê của khách hàng mà đã đưa ra kết luận mục tiêu kiểm toán đã được thực hiện, điều này không thể đảm bảo độ tin cậy của kết luận vì đây là thủ tục trọng tâm kiểm toán cần thực hiện đối với mục tiêu kiểm tra tính hiện hữu của số dư tiền mặt.
- Kiểm toán viên nên thực hiện thủ tục kiểm tra một số chứng từ liên quan đến số dư tiền mặt như chứng từ của ngân hàng đối với việc rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi để xác định sự sở hữu của doanh nghiệp đối với số dư tiền là hợp pháp hay nguồn gốc của tiền mặt là hợp lý (vì ở các doanh nghiệp xây lắp hay phát sinh các khoản hối lộ, nhận hối lộ bằng tiền mặt và không có chứng từ kèm theo)
3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh thu, chi tiền mặt about:blank 23/35
- Đảm bảo các nghiệp vụ bất thường được giải thích đầy đủ about:blank 25/35
- Đảm bảo việc phân loại các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào đúng tài khoản ã Thủ tục kiểm toỏn thực hiện:
- Về kiểm tra tính có thật, chính xác của khoản thu chi tiền mặt:
+ Kiểm toán viên sẽ phân tích đối ứng tài khoản tiền mặt để xác định các nghiệp vụ bất thường về nội dung, giá trị và tài khoản đối ứng.
+ Kiểm toán viên tiến hành đọc lướt sổ Cái và dựa vào xét đoán nghề nghiệp để chọn các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến thu chi tiền mặt có số lượng phát sinh lớn và có nội dung bất thường để kiểm tra Sau đó, kiểm toán viên thu thập các phiếu thu, phiếu chi tương ứng với nghiệp vụ ghi nhận trên sổ Cái, đối chiếu với chứng từ gốc phát sinh như hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, đề nghị tạm ứng, … để kiểm tra sự có thật và chính xác của các nghiệp vụ.
=> Kiểm toán viên đưa ra kết luận là không phát hiện nghiệp vụ bất thường, mục tiêu kiểm toán đã đạt được.
- Về kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản thu chi tiền mặt:
Các kiểm toán viên tiến hành rà soát các phiếu thu, chi phát sinh trước và sau ngày khóa sổ để tìm kiếm dấu hiệu khách hàng hạch toán thu, chi chậm hoặc sớm so với thực tế, nhằm gian lận số dư tài khoản tiền.
=> Kiểm toán viên đưa ra kết luận là các nghiệp vụ thu chi đã được hạch toán đúng kỳ, mục tiêu kiểm toán đã đạt được.
- Khi chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra tính có thật, chính xác, kiểm toán viên cần xem xét chọn thêm nghiệp vụ phát sinh dựa trên mức trọng yếu thực hiện để đảm bảo không bỏ sót nghiệp vụ có chứa sai phạm và kiểm toán viên nên chú ý vào các tài khoản
711, 811, 338, 138 vì những khoản hạch toán vào tài khoản này có thể chứa dấu hiệu sai phạm về dòng tiền vào-ra.
- Việc kiểm tra tính đúng kỳ của các khoản thu chi bằng tiền mặt đã được thực hiện tốt khi mà kiểm toán viên đã kiểm tra các giao dịch phát sinh trước và sau ngày khóa sổ
Kiểm tra chi tiết Tiền gửi ngân hàng
4.1 Kiểm tra chi tiết số dư Tiền gửi ngân hàng
Gửi thư xác nhận số dư TGNH cho tất cả các ngân hàng mà khách hàng ABC có mở tài khoản Đồng thời theo dõi thư xác nhận được gửi đến, đối chiếu số liệu trên thư xác nhận với số liệu trên sổ kế toán Nếu không nhận được thư phản hồi, KTV phải thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế để thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp và đáng tin cậy nhằm xác minh số dư cuối kỳ của Tiền gửi ngân hàng
Sau khi gửi thư xác nhận, KTV lập Bảng theo dõi thư xác nhận Tiền gửi ngân hàng của công ty ABC Phụ lục 4N: Bảng theo dõi thư xác nhận about:blank 27/35
Sau khi gửi thư xác nhận số dư Tiền gửi ngân hàng, KTV tiếp tục thu thập sổ phụ ngân hàng sao kê đến ngày 31/12/2021 và đối chiếu tài khoản cùng ngày với doanh nghiệp để đối chiếu Báo cáo Phụ lục 4P nêu chi tiết kết quả kiểm tra số dư Tài khoản ngân hàng.
Sau khi thu thập được đầy đủ giấy tờ trên, KTV tiến hành kiểm tra đối chiếu và nhận thấy không có sự chênh lệch giữa sổ kế toán với sổ phụ ngân hàng, bản sao kê, phiếu đối chiếu tài khoản, thư xác nhận của tất cả ngân hàng mà công ty ABC mở tài khoản
Từ đó, KTV có thể kết luận về tính hiện hữu đối với tiền gửi ngân hàng
KTV cần bổ sung kiểm tra tính định giá của số dư TGNH: Kiểm tra số dư sổ tiền xem đơn vị có ghi đúng tỷ giá thực hiện hay không.
Bổ sung kiểm tra Quyền và nghĩa vụ của số dư TGNH: Xác định xem có tài khoản nào được bảo đảm bằng tài sản của Công ty hay không bằng cách thảo luận với Ban Quản trị about:blank 29/35
Xem xét liệu có quyền hợp pháp với khoản thấu chi đối với số dư ngân hàng hay không
Xác định xem có tài khoản ngân hàng chịu những hạn chế nào hay không bằng cách phỏng vấn Ban Quản trị.
4.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh thu, chi tiền gửi ngân hàng
Phân tích đối ứng tài khoản tiền gửi ngân hàng để xác định các nghiệp vụ bất thường về nội dung, giá trị và tài khoản đối ứng.
Tính hiện hữu, tính chính xác của khoản thu chi TGNH:
KTV đọc lướt sổ cái khách hàng ABC, phát hiện các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ liên quan đến thu chi TGNH có số lượng phát sinh lớn và có nội dung bất thường để kiểm tra.
KTV chọn các nghiệp vụ từ các sổ chi tiết TGNH, thu thập Giấy báo Nợ, Có tương ứng để kiểm tra tính chính xác Sau đó, đối chiếu các giấy báo với chứng từ gốc để xem xét sự hợp hợp lý trong nội dung các nghiệp vụ.
Tính đúng kỳ của các khoản thu chi TGNH:
KTV kiểm tra một giấy báo nợ, giấy báo có trước và sau ngày khóa sổ Thủ tục này đảm bảo đơn vị không hạch toán chậm hoặc sớm các nghiệp vụ thu chi Phụ lục 4S: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ thu chi TGNH
KTV chủ yếu chọn mẫu kiểm tra các chứng từ phát sinh vào tháng 1 và tháng 12 Điều này dẫn đến có thể bỏ qua những sai phạm có số tiền nhỏ nhưng mang tính hệ thống, lặp đi lặp lại.
Công tác kiểm tra tính hiện hữu và chính xác được thực hiện hiệu quả bởi kiểm toán viên (KTV) thông qua việc rà soát chi tiết Sổ cái, đối chiếu với các giấy tờ liên quan như Giấy báo Nợ và Giấy báo Có, giúp đảm bảo tính chính xác và toàn vẹn của thông tin sổ sách kế toán.
Kiểm tra việc phân loại, trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC
KTV nghiên cứu đặc điểm tài khoản và chính sách kế toán của Công ty ABC, kiểm tra tính nhất quán của chính sách kế toán áp dụng với năm trước, sự phù hợp với Chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành
=> KTV đã thực hiện tốt việc kiểm tra tính phân loại và trình bày khi nghiên cứu các tài liệu trên.
Kết thúc kiểm toán
Đây là một giai đoạn khá quan trọng vì sau thời gian làm viê ˆc trực tiếp tại khách hàng, nhóm kiểm toán vẫn cần thực hiê ˆn thêm nhiều bước công viê ˆc phía sau để có thể phát hành được mô ˆt ý kiến kiểm toán hoàn chỉnh.
Giai đoạn này đang được thực hiện tại ACC với hai bước:
+) Bước 1: Soát xét lại giấy tờ làm việc của KTV
Với phần hành kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền của Công ty
TNHH ABC, các vấn đề cần được lưu ý đã được KTV tập hợp trên giấy tờ làm việc Sau khi soát xét, trưởng nhóm đánh giá công việc kiểm toán đã được KTV và trợ lý kiểm toán thực hiện khá đầy đủ, đã nêu được những thông tin về đối tượng, khoản mục này của công ty không có sai phạm trọng yếu
+) Bước 2: Tổng hợp lại kết quả công việc đã được thực hiện
KTV căn cứ vào các bằng chứng thu thập được để đưa ra những nhận xét, kiến nghị về phần hành này đồng thời thực hiện các bút toán điều chỉnh Tại công ty ABC, qua kiểm tra, KTV nhận thấy khoản mục tiền và tương đương tiền đã được công ty phản ánh một cách trung thực và hợp lý, không có sai sót trọng yếu
Với các số liệu và bằng chứng trực tiếp thu thập được và kiểm tra đối chiếu với khoản mục Tiền và các khoản tương đương, KTV lập leadsheet khoản mục tiền và các khoản tương đương – đây là giấy tờ làm việc trình bày số liệu tổng hợp vốn bằng tiền, điều chỉnh số dư và bút toán đề nghị điều chỉnh theo ý kiến của KTV (Phụ lục 4T: Bảng tổng hợp số liệu phần hành tiền và các khoản tương đương) about:blank 33/35
Sau khi tổng hợp khoản mục, KTV tiến hành lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán, ghi lại toàn bộ kết quả công việc đã thực hiện
Công việc cuối cùng đối với kiểm toán phần hành tiền và các khoản tương đương tiền,
KTV kiểm tra lại giấy tờ làm việc, đánh tham chiếu đầy đủ và lưu lại toàn bộ bằng chứng kiểm toán cũng như giấy tờ làm việc vào file kiểm toán
Nhận xét của nhóm: Điểm thứ nhất, trong giai đoạn Kết thúc cuộc kiểm toán, ACC không thực hiện bước
Xem xét giả định hoạt đô ˆng liên tục và các vấn đề phát sinh sau kỳ Thông thường,
31 trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành phân tích các chỉ số nhằm xem xét về khả năng hoạt đô ˆng của doanh nghiê ˆp trong tương lai, trong khi viê ˆc rà soát các sự kiê ˆn phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính sẽ được giao lại cho các trợ lý kiểm toán Tuy nhiên, xuyên suốt quá trình làm việc, vấn đề này không được đề cập đến. Điểm thứ hai, tại khâu “Tổng hợp và đánh giá các bằng chứng thu thâ ˆp được” để chốt các bút toán điều chỉnh thì thông thường trưởng nhóm kiểm toán, các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán sẽ cùng ngồi lại để đánh giá các vấn đề đã phát hiê ˆn trong kỳ, c ht li cc bt ton điu chnh với khách hàng và đnh gi tổng thể mức đô ˆ ảnh hưởng của toàn bô ˆ các vấn đề phát sinh đối với toàn bô ˆ báo cáo tài chính Tuy nhiên khâu này chỉ đang được thực hiện bởi một mình kiểm toán viên phụ trách phần hành mà không thấy có để cập gì đến sự tham gia của trưởng nhóm kiểm toán và khách hàng. Điểm thứ ba, trong giai đoạn này, các trợ lý kiểm toán sẽ được giao những vai trò khá quan trọng và cần thiết như :
Tổng hợp thư xác nhâ ˆn
Kiểm tra lại tính chính xác của số liê ˆu
Kiểm tra lại hình thức trình bày và từ ngữ sử dụng trong ý kiến kiểm toán
Tuy nhiên các công việc này cũng không được đề cập đến hoặc chỉ được làm một cách rất nhanh chóng, có thể nguyên nhân là do công ty có khá nhiều khách hàng trong mùa bận hoặc đội kiểm toán bị thiếu nhân lực, , nên những công việc này được hoàn thành khá nhanh chóng hoặc được bỏ qua.