Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty TNHH kiểm toán gốc việt

GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp TÊN ĐỀ TÀI: H TẾ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ -H U Ế HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN GỐC VIỆT IN 1.1 Lý chọn đề tài K Trong năm trước đây, hoạt động kiểm toán độc lập nước ta chủ yếu C công tác Báo cáo tài hình thành phát triển nhanh chóng tất Ọ mặt Đặc biệt thời điểm nay, đất nước ta đà phát triển IH cách thuận lợi nhanh chóng thời cho phát triển ngành kiểm tốn Có thể nói mục tiêu kế toán Báo cáo tài trình Đ Ạ bày xác hoạt động doanh nghiệp lời xác nhận kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý báo cáo tài chứng minh điều Vì kiểm G tốn viên phải xem xét đến tồn nhân tố ảnh hưởng đến ý kiến Ư Ờ N Báo cáo tài Mỗi khoản mục Báo cáo tài giữ vai trị quan trọng riêng cung cấp thơng tin quan trọng cho kiểm tốn TR viên để xem xét tình hình hoạt động Doanh nghiệp,và khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục cần xem xét cách thận trọng kỹ lưỡng Tiền khoản mục bảng cân đối kế toán khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường sử dụng để phân tích khả tốn Doanh nghiệp nên khoản mục cố ý làm sai lệch Tiền khoản mục bị ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng chi phí, thu nhập, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Do đó, sai sót Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Trang GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp gian lận khoản mục khác thường có liên quan đến khoản mục khác thường có liên quan đến nghiệp vụ khác phát sinh kỳ tiền Tính trung thực minh bạch hợp lý ln thước đo đảm bảo cho đáng tin cậy Báo cáo tài chính, thời điểm nước ta giai đoạn phát triển lĩnh vực tài chính, chứng khốn, cơng ty cổ phần…họ Ế cần Báo cáo tài có yếu tố quan trọng Vậy nên kiểm tốn Báo U cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục tiền khoản tương đương tiền -H nói riêng đóng vai trị quan trọng Xuất phát từ lý trên, trình thực tập cơng ty kiểm tốn TẾ Gốc Việt em định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục IN Gốc Việt” làm chun đề tốt nghiệp H tiền khoản tương đương tiền công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn K 1.2 Mục đích nghiên cứu C  Tổng hợp hệ thống kiến thức chương trình kiểm toán tiền khoản tương IH Nam quốc tế Ọ đương tiền từ sách vở, tài liệu học tập chuẩn mực kế toán kiểm tốn Việt Ạ  Tìm hiểu cách thức hoạt động kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Đ cơng ty TNHH Kiểm tốn Gốc Việt tiến hành cho khách hàng G  Từ kiến thức lý thuyết thực tế học, phân tích mặt tích cực N mặt hạn chế khơng thể tránh khỏi quy tình kiểm tốn tiền Ư Ờ khoản tương đương tiền  Kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TR tiền khoản tương đương tiền 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản mục tiền khoản tương đương tiền, quy trình kiểm tốn tiền khoản mục tương đương tiền công ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Trang GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp 1.4 Phạm vi nghiên cứu  Đề tài thực cơng ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt, số 9-11, đường D52, Quận Tân Bình, Tp HCM  Thời gian nghiên cứu quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Ế cơng ty kiểm tốn Gốc Việt vào quý 4, năm 2010 quý năm 2011 -H U 1.5 Phương pháp nghiên cứu Khoản mục tiền khoản tương đương tiền khoản mục tương đối TẾ nhạy cảm, thủ tục kiểm toán khoản mục tiền thường chặt chẽ, tính bảo mật tương đối cao nhằm giảm tối đa rủi ro kiểm tốn mắc phải Vì vậy, phương TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN thu thập tài liệu từ kiểm toán trước H pháp chủ yếu quan sát vấn từ lần thực tế chương trình kiểm tốn tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Ế Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán tiền khoản tương đương tiền -H 2.1.1.1 Khái niệm U 2.1.1 Khái quát tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền tài sản dùng để lưu trữ, tích TẾ lũy làm phương tiện để tốn(Giáo trình Kế tốn tài 1- PGS TS Ngô Thế Chi – ĐH Kinh Tế TP Hồ Chí Minh) như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền H chuyển khoản tương đương tiền IN  Tiền mặt quỹ bao gồm nguyên tệ ngoại tệ có quỹ đơn vị K  Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền nguyên tệ ngoại tệ gửi ngân hàng Ọ quỹ chuyển đến ngân hàng C  Tiền chuyển tiền q trình lưu thơng từ ngân hàng quỹ tiền, từ IH  Tương đương tiền: khoản đầu tư ngắn hạn (không tháng), có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro Ạ chuyển đổi thành tiền Các khoản tương đương tiền gồm: Đ  Cổ phiếu giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào cơng ty G phát hành Cổ phiếu chứng cơng ty cổ phần phát hành bút tốn ghi sổ Ư Ờ N xác nhận quyền sở hữu cổ phần cơng ty  Trái phiếu chứng nhận nghĩa vụ nợ người phát hành phải trả TR cho người sở hữu trái phiếu khoản tiền cụ thể (mệnh giá trái phiếu), thời gian xác định với lợi tức quy định  Séc tờ mệnh lệnh vô điều kiện người chủ tài khoản, lệnh cho ngân hàng trích từ tài khoản để trả cho người có tên séc, trả theo lệnh người trả cho người cầm séc số tiền định, tiền mặt hay chuyển khoản Một lệnh trả tiền muốn coi séc trước tiên phải Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp có tiêu đề SEC ghi tờ lệnh Vì séc lệnh nên ngân hàng nhận séc phải chấp hành lệnh vô điều kiện, trừ trường hợp tài khoản phát hành séc tiền tờ séc khơng đủ tính chất pháp lý Số tiền ghi séc phải rõ ràng, phải vừa ghi số vừa ghi chữ Ế trùng khớp nhau, có ký hiệu tiền tệ Trên séc phải ghi địa điểm ngày tháng lập U séc, tên địa người yêu cầu trích tài khoản, tài khoản trích trả, ngân hàng -H trả tiền, tên địa người hưởng số tiền séc, chữ ký người phát hành séc Nếu tổ chức phải có chữ ký chủ tài khoản, kế toán trưởng dấu tổ TẾ chức H 2.1.1.2 Những quy định tiền khoản tương đương tiền nhà nước tôn trọng quy định sau: IN Tiền khoản tương đương tiền phải vào chế độ quản lý tiền tệ K  Tiền khoản tương đương tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống C đồng Việt Nam, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng ngoại tệ để Ọ ghi sổ kế toán phải tài chấp nhận văn IH  Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải Ạ quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng ngân hàng Đ nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán N G  Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý tính tiền theo giá thực tế để ghi Ư Ờ sổ kế toán theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị TR thứ, loại 2.1.2 Đăc điểm vai trò tiền khoản tương đương tiền 2.1.2.1 Đặc điểm tiền khoản tương đương tiền Tiền khoản mục bảng cân đối kế toán khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn Do thường sử dụng để phân tích khả tốn doanh nghiệp nên khoản mục cố ý làm sai lệch Ví dụ, doanh nghiệp Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chun đề tốt nghiệp ghi nhận sớm khoản tiền thu thể khả tốn cao thực tế Tiền cịn khoản mục bị ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng chi phí, thu nhập, cơng nợ hầu hết tài sản khác Doanh nghiệp Do đó, sai 2.1.2.2 Vai trị tiền khoản tương đương tiền U phát sinh kỳ tiền Ế sót gian lận khoản mục khác thường có liên quan đến nghiệp vụ khác -H Tiền đời từ nhu cầu kinh tế thực tế loài người mà sản xuất đạt đến trình độ định người tự lại phạm vi lãnh TẾ thổ tương đối rộng lớn Khi đó, thay phải chuẩn bị hành lý cồng kềnh cho chuyến H dài ngày, người cần mang theo lượng nhỏ kim loại quý tiền ưa IN chuộng nhiều nơi để đổi cho nhu yếu phẩm cần thiết Từ hoạt động thương mại đời, tiền tệ quy ước ban hành, quản lý Nhà nước K Đổi lại, Nhà nước có quyền thu thuế từ hoạt động thương mại Nói cách chặt C chẽ tiền mà luật pháp bắt buộc phải cơng nhận phương tiện Ọ tốn IH Do số phát sinh tài khoản tiền thường lớn số phát sinh nhiều tài Ạ khoản khác, sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều Đ khả xảy khó bị phát khơng có hệ thống kiểm soát nội hữu G hiệu N Tiền tài sản “nhạy cảm” nên khả xảy gian lận, biển thủ thường Ư Ờ cao khoản mục khác Các thủ thuật gian lận đa dạng thường che giấu tinh vi để hệ thống kiểm soát nội thủ tục kiểm tốn khơng ngăn chặn TR hay phát Một đặc điểm khác tiền bên cạnh khả số dư bị sai lệch ảnh hưởng sai sót gian lận, cịn có trường hợp số tiền Báo cáo tài sai lệch diễn nghiệp vụ phát sinh làm ảnh hưởng đến nghiệp vụ khác Do tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì kiểm tốn viên thường dành nhiều thời gian để kiểm tốn tiền Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 10 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp khoản mục không chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Tuy nhiên, cần lưu ý việc tập trung khám phá gian lận thường thực kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội kém, khả xảy gian lận cao Tuy nhiên quan thuế có định bắt buộc giao dịch từ U -H luật nên việc gian lận khó có khả xảy với số tiền lớn Ế 20.000.000 đồng trở lên phải giao dịch qua ngân hàng, có can thiệp pháp 2.1.3 Nguyên tắc hạch toán tiền khoản tương đương tiền TẾ Kế toán tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: H  Kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VND) để ghi sổ IN lập báo cáo tài ( trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác) K  Đối với ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ theo quy định C Phần nguyên tệ theo dõi riêng chi tiết TK 007 – Ngoại tệ loại IH Ọ  Đối với vàng bạc, đá quý phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn tiền doanh nghiệp khơng chuyên kinh doanh vàng bạc, đá quý Đồng thời Ạ doanh nghiệp phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng, bạc, đá quý theo loại, trọng Đ lượng, quy cách, phẩm chất Đối với doanh nghiệp chuyên kinh doanh vàng bạc đá G quý vàng bạc đá quý phản ánh tiêu hàng tồn kho N  Khi tính giá xuất ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý: kế toán áp dụng Ư Ờ bốn phương pháp: nhập trước – xuất trước(FIFO), nhập sau – xuất trước(LIFO), bình TR quân gia quyền thực tế đích danh 2.1.4 Kế tốn tiền khoản tương đương tiền 2.1.4.1 Tài khoản sử dụng  TK sử dụng 111 “tiền mặt ” + Nội dung kinh tế: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm: tiền Việt Nam (kể ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý ) Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 11 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp + Nội dung kết cấu: Bên nợ: Phản ánh khoản tiền mặt tăng do: Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát thừa kiểm kê quỹ - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá tăng) U Ế - -H + Bên có: Phản ánh khoản tiền mặt giảm do: Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát thiếu kiểm kê quỹ TẾ - H Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá giảm ) IN Số dư nợ: Phản ánh số thực tế tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý C + TK111 có tài khoản cấp K đến quỹ cuối kỳ IH Nam ngân phiếu quỹ Ọ TK 111 “ tiền Việt Nam ” : phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ tiền Việt Ạ TK 1112: “ Ngoại tệ “ : Phản ánh tình hình thu chi tiền quỹ ngoại tệ quỹ Đ (theo giá trị quy, đổi tiền Việt Nam ) G TK 1113 “ vàng bạc, đá quý, kim khí quý ” : phản ánh giá trị vàng bạc, đá quý, N kim khí quý nhập xuất tồn quỹ theo giá mua thực tế Ư Ờ  Tài khoản sử dụng : TK 112 TR * Nội dung kinh tế TK 112 “ tiền gửi Ngân hàng ” dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng, kho bạc Nhà nước Cơng ty tài (nếu có) Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 12 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp * Nội dung kết cấu Bên nợ: phản ánh khoản tiền gửi ngân hàng kho bạc Bên có: phản ánh khoản tiền rút từ ngân hàng để chi tiêu Số dư nợ: phản ánh số tiền có ngân hàng U Ế * TK 112 có tài khoản cấp -H TK 1121 “ tiền Việt Nam ” phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi Ngân hàng TẾ TK 1122 “ tiền ngoại tệ ” : Phản ánh giá trị ngoại tệ gửi Ngân hàng H qui đổi tiền Việt Nam IN TK 1123 “vàng bạc, đá quý, kim khí quý ”: phản ánh giá trị vàng bạc, đá quý, K kim khí quý gửi Ngân hàng C Chứng từ sổ sách sử dụng Đ + Phiếu chi Ạ + Phiếu thu IH  Chứng từ tiền mặt Ọ 2.1.4.2 N G + Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từ tiền gửi Ư Ờ + Giấy báo nợ TR + Giấy báo có + Bảng kê sổ sách  Sổ sách tiền mặt + Sổ quỹ tiền mặt + Sổ kế tốn tổng hợp tùy theo hình thức kế tốn Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 13 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp SỔ QUỸ KIÊM BÁO CÁO QUỸ CHỨNG TỪ DIỄN SỐ TIỀN GIẢI THU CHI TỒN Ế NGÀY TẾ -H U SỐ IN H Hình 1: Mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ DIỄN Ngày Số tiền Đối ứng Nợ Có TR Ư Ờ N G Đ Ạ Số IH GIẢI Tài khoản Ọ CHỨNG TỪ C K SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT Dư cuối tháng Hình 2: Mẫu sổ chi tiết tiền mặt  Chứng từ tiền gửi ngân hàng + Giấy báo có Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 14 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp -Để xác định người trả số tiền phù hợp với chi tiết ghi nhận ghi nhận kế tốn -Xác nhận ký người có thẩm quyền -Xác định ngày thực toán ngân hàng séc, séc trả tiền thay cho người cầm tờ séc U Các khoản chuyển khoản Ế -Xác định khoản bất thường sửa đổi hay chứng thực phía sau -H Xem xét khoản chuyển khoản xung quanh ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn với tài khoản ngân hàng cơng ty tập đồn, tiền TẾ mặt hay ghi nhận khác để đảm bảo hai bên ghi nhận niên độ IN Thu thập biên kiểm kê thủ quỹ H Tiền mặt Kiểm tra số dư tồn quỹ tháng với hạn mức cho phép tồn quỹ K Thực thủ tục kiểm kê (nên thực kiểm kê tiền vào buổi sáng sau C sổ quỹ đối chiếu) Ọ -Việc kiểm quỹ phải thực đồng thời địa điểm không IH báo trước, diện thủ quỹ, ghi chép lại biện pháp bảo đảm cho tài Ạ sản khóa két (Ghi việc kiểm quỹ thực số dư tiền mặt Đ trọng yếu hay khách hàng yêu cầu) G -Yêu cầu thủ quỹ ký xác nhận vấn đề sau: “Tơi xác nhận tồn N tiền tài sản giao cho giữ gìn với số tiền …… VND/USD kiểm kê Ư Ờ đối chiếu với diện bạn vào ngày … tháng … năm 20xx cất giữ nguyên vẹn trở lại" TR -Liệt kê toàn tiền giấy, tiền xu bao thư dán kín (bao gồm bao thư dán kín tiền lương chưa nhận) tiêu đề phù hợp (quỹ tiền mặt tiền lương chưa nhận) -Liệt kê toàn chứng từ chi chưa ghi nhận tiêu đề phù hợp, kiểm tra chúng thực liên quan đến +Ngày hành chứng từ +Đã chấp thuận cấp có thẩm quyền Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 49 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp +Cho chi phí hợp lý +Đã đóng dấu “đã trả” -Yêu cầu thủ quỹ ghi nhận chứng từ chi chưa ghi nhận -Liệt kê toàn khoản tạm ứng kiểm tra chúng thực liên quan đến: Ế +Ngày hành chứng từ -H +Có cấp có thẩm quyền duyệt U +Khơng liên quan đến chi phí trả +Đã ký người nhận TẾ -Kiểm tra tất khoản tạm ứng việc yêu cầu người tạm ứng xác H nhận gửi trực tiếp cho kiểm toán viên chúng ghi chép đầy đủ phù hợp K Tiền chuyển IN Kiểm tra vài nghiệp vụ sau sổ quỹ tiền mặt đảm bảo C Thu thập bảng kê số dư tiền chuyển ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế Ọ tốn IH Kiểm tra giấy báo có ngân hàng sau ngày kết thúc năm tài chính/kỳ kế tốn Ạ để xác định số dư cuối năm/kỳ Đ Các khoản tương đương tiền G Kết hợp với Kiểm toán viên thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài Ư Ờ N chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền trình bày phần 2.2.2.6 Xem xét kỹ lưỡng TR Đọc lướt qua sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng để phát nghiệp vụ lớn/bất thường kiểm tra với chứng từ gốc Xem xét kỹ lưỡng thư xác nhận ngân hàng, sổ quỹ tiền mặt, biên họp hay bảng kê ngân hàng để xác định tài khoản mở chưa khách hàng chưa cơng bố 2.2.2.7 Trình bày cơng bố Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 50 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp Xem xét xem việc trình bày công bố tiền khoản tương đương tiền Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán áp dụng khơng 2.2.2.8 Kết luận mục kiểm tốn tiền Dựa công việc thực hiện, chứng kiểm toán thu thập Ế điều chỉnh đề nghị đơn vị đồng ý, Tiền khoản tương đương tiền Khơng trình bày trung thực hợp lý -H U Được trình bày trung thực hợp lý TẾ Các lý Tiền khoản tương đương tiền khơng trình bày trung thực hợp lý H Kiến nghị: IN Đưa nhận xét tốt xấu tình hình công ty tiền đưa kiến nghị để khoản mục tiền khoản tương đương tiền trung thực hợp lý K C Các vấn đề cần tiếp tục theo dõi đợt kiểm toán: IH Ọ Sang năm kiểm toán sau cần phải theo dõi nghiệp vụ mà năm trước không ghi nhận, cần ghi chép đầy đủ nghiệp vụ kiểm toán viên theo giỏi mà tới Ạ năm sau phát sai sót Đ 2.2.3 Minh họa G Công ty trách nhiệm hữu hạn ABC N Khái quát công ty: Ư Ờ Công ty trách nhiệm hữu hạn ABC Doanh nghiệp 100% vốn nước thành lập công ty XXX Co Ltd Công ty hoạt động theo giấy phép đầu tư số TR xxxx/GP-HCM Ủy ban Nhân dân thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 23 tháng năm 2006 Thời gian hoạt động công ty 20 năm kể từ ngày cấp Giấy phép đầu tư Vốn đầu tư : 1.000.000,00 USD Vốn pháp định : 1.000.000,00 USD Trụ sở hoạt động : xx đường yy, huyện Bình Chánh, TP HCM Điện thoại :0613.xxx.xxx Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Trang 51 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp Fax :0613.xxx.xxx Mã số thuế :0304xxxxxx Hoạt động cơng ty: Sản xuất, gia công sản phẩm may mặc Sản phẩm cơng ty xuất Ế 90%, tiêu thụ thị trường Việt Nam phần lại -H U Tình hình tài hoạt động kinh doanh Tình hình tài thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2010, kết hoạt động TẾ kinh doanh lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Cơng ty trình bày Báo cáo tài IN H Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài Tổng Giám đốc Cơng ty khẳng định khơng có kiện phát sinh sau ngày 31 K tháng 12 năm 2010 thời điểm lập Báo cáo mà chưa xem xét điều Ọ C chỉnh số liệu cơng bố Báo cáo tài IH Quy trình kiểm tốn tiền khoản mục tương đương tiền G Đ Ạ Tiền khoản tương đương tiền Ư Ờ N Tiền mặt TR Tiền gửi ngân hàng Cộng Số cuối năm Số đầu năm 469.086.760 578.987.908 329.867.519 456.398.720 798.954.279 1.035.386.628 Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 52 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chun đề tốt nghiệp Clients:Cơng ty cổ phần ABC (W P Ref No): BA (File No): Notes of Account: Tiền tương đương tiền (Year end):31/12/2010 REVIEWED BY DATE INITIALS LÝ DATE 21/02/2011 U Ế INITIALS PREPARED BY Đặt điểm khoản mục -H Mô tả công việc Tiền mặt tiền gửi ngân hàng Chi tiết tài khoản TGNH có tiền Việt Nam đồng, khơng có ngoại tệ, gồm ngân hàng Agribank ngân hàng MB H TẾ Lập biểu tổng hợp Khơng có ngoại tệ nên khơng có chênh lệch tỷ giá C Thu thập biên kiểm kê tiền mặt Quy trình thu tiền, chi tiền K IN Đánh giá chênh lệch tỷ giá IH Ọ Đối chiếu với thư xác nhận ngân hàng Không thu thập thư xác nhận ngân hàng Kiểm tra 100% nghiệp vụ thu tiền, 100% nghiệp vụ chi tiền 6000000 đồng TR Ư Ờ N G Đ Ạ Kiểm tra chi tiết Khơng có biên kiểm kê tiền mặt Có phiếu thu, phiếu chi Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 53 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp Clients:Công ty cổ phần ABC (W P Ref No): BA0 (File No): Account: BA (Year end): 31/12/2010 REVIEWED BY INITIALS LÝ DATE DATE 21/02/2011 U Ế INITIALS PREPARED BY Tổng hợp % Fiff PAJE 469,086,760 (109,901,148) (18.98) 377,745,423 329,867,519 (126,531,201) (27.72) (236,432,349) (47) TIỀN MẶT 578,987,908 TGNH 456,398,720 CỘNG 1,035,386,628 - 377,745,423 846,832,183 329,867,519 1,176,699,702 IN H 798,954,279 GocViet TẾ 31/12/2010 -H Diff 31/12/2009 C K V:Đã đối chiếu với BCKT năm 2009 BS: đối chiếu với BS Đối với khoản tiền mặt: khơng có sổ chi tiết tiền mặt, khơng có biên kiểm kê tiền mặt Đối với khoản tiền gửi ngân hàng có sổ phụ đầy đủ, chưa có thư xác nhận ngân hàng Kết luận: Ngoại trừ khoản mục TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ Nhận xét: Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 54 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt 2.3.1 Đánh giá quy trình Khi tiến hành kiểm tốn, quy trình kiểm tốn hai khoản mục tiền khoản U Ế tương đương tiền phận khơng thể tách rời với quy trình kiểm tốn báo -H cáo tài chung Từ việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn chung tiếp cận khoản mục tiền khoản tương đương tiền công ty Gốc Việt, đặc biệt qua TẾ trình áp dụng thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục vào cơng ty cụ thể, em có vài ý kiến nhận xét quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm H toán phần hành tiền khoản tương đương tiền cơng ty kiểm tốn Gốc Việt IN 2.3.1.1 Ưu điểm K  Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán C + Công việc khảo sát khách hàng để thu thập thông tin, đánh giá khách hàng Ọ trước ký hợp đồng kiểm tốn viên giỏi chuyên môn dày dặn IH kinh nghiệm thực Q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội phần lớn kiểm toán Gốc Việt thực đầy đủ thông tin cần thiết hệ Ạ thống nội kiểm khách hàng Đ + Cơng ty kiểm tốn Gốc Việt xây dựng quy trình kiểm tốn tiền G khoản tương đương tiền nói riêng quy trình kiểm tốn khoản mục cịn lại nói N chung tương đối hồn chỉnh có hướng dẫn cụ thể để kiểm toán viên thực Ư Ờ cách dễ dàng, thử nghiệm quy trình nhằm thỏa mãn mục tiêu TR kiểm toán, phù hợp chuẩn mực tiêu chuẩn Nhà nước + Công ty xây dựng kế hoạch chiến lược kiểm toán cụ thể, chi tiết phần hành, quy định rõ công việc phạm vi thủ tục kiểm toán cần thực giúp kiểm toán viên trợ lý kiểm toán nắm bắt công việc dễ dàng, đồng thời tạo phong cách làm việc chuyên nghiệp Các kiểm toán viên chuẩn bị kỹ để thực công việc cách nhanh chóng, xác hiệu  Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 55 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp  Trong giai đoạn thực kiểm tốn + Cơng việc kiểm tốn cơng ty khách hàng có phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, cụ thể Mỗi kiểm toán viên trợ lý kiểm toán đảm nhiệm hay nhiều phần hành không trùng lặp nhau, tùy thuộc vào trình độ chun mơn, kinh nghiệm khả xét đoán người mà họ giao phần hành phù hợp với khả Ế Ngồi suốt q trình kiểm tốn, họ ln có trao đổi, thảo luận U với nhau, đặc biệt phần hành có liên quan với để giúp công việc tiến hành -H nhanh chóng, thu thập chứng xác, đầy đủ, tránh trùng lặp TẾ + Trong suốt q trình kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn ln theo sát, hướng dẫn, kiểm tra lại, phối hợp giúp đỡ trợ lý kiểm tốn thực cơng việc tốt H Đồng thời, sai sót phát ln kiêm tốn viên Gốc Việt xem xét, cân IN nhắc thận trọng giúp giảm thiểu rủi ro kiểm toán xuống mức thấp nhất, đảm bảo chất lượng kiểm toán K + Kiêm toán viên phối hợp song song thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm C nhằm linh hoạt, chủ động việc điều chỉnh cỡ mẫu phạm vi thử Ọ nghiệm chi tiết Do đó, tiết kiệm thời gian, chi phí khơng phải thu thập q IH nhiều chứng không cần thiết Ạ + Với phương pháp tính tốn, lập tài khoản đối ứng, liệt kê số phát sinh theo Đ tháng, quý, hay theo năm giúp cho kiểm toán viên phát nghiệp vụ bất G thường ứng với loại tài khoản Trên sở đó, phát gian lận sai sót N xảy cách hữu hiệu Ư Ờ  Riêng khoản mục tiền khoản tương đương tiền + Trong q trình kiểm tốn khoản mục này, kiểm tốn viên ln có đối chiếu, TR bổ sung qua lại thơng tin có liên quan phần hành với phần hành liên quan khác Công ty thực thủ tục phân tích biến động số dư năm so với năm trước để tìm biến động bất thường để từ vào tìm hiểu nguyên nhân + Việc so sánh số liệu nhật ký chung với sổ phụ ngân hàng giúp kiểm tốn viên cơng ty phát sai lệch số liệu tìm hiểu ngun nhân sai lệch Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 56 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp + Thủ tục “cut off “ niên độ công ty áp dụng để đảm bảo số tiền phát sinh năm ghi nhận với giá trị số phát sinh tiền bị khai khống thiếu dẫn đến sai lệch bảng cân đối kế toán đơn vị Do thủ tục quan trọng để phát gian lận sai sót + Nhằm đánh giá lại độ xác số dư đầu kỳ, công ty tiến hành so sánh Ế số dư đầu kỳ khoản mục tiền năm hành với số dư cuối kỳ kiểm toán U năm trước Thủ tục giúp kiểm tốn viên biết đơn vị có thực -H bút tốn điều chỉnh mà cơng ty đề nghị năm trước hay không + Đối với khách hàng hoạt động kinh doanh mà có sử dụng ngoại tệ, công TẾ ty áp dụng phương pháp kiểm tra việc đánh giá lại số dư cuối kỳ đơn vị có H tuân thủ theo tỷ giá bình qn liên ngân hàng cuối kỳ khơng chênh lệch IN tỷ giá ảnh hưởng trực tiếp đến số dư khoản mục tiền cuối kỳ đơn vị  Trong giai đoạn hoàn thành kiểm tốn K Cơng tác sốt xét lại trước phát hành báo cáo kiểm tốn ln cơng ty C thực hiện, rà soát kiểm tra kỹ lưỡng thể cẩn trọng cần có kiểm tốn Ọ tinh thần trách nhiệm cao kết kiểm toán tạo dựng niềm tin, hài IH lòng nơi khách hàng người sử dụng báo cáo kiểm toán Ạ Việc lưu trữ hồ sơ thực cách khoa học thận trọng, hồ sơ Đ xếp theo thứ tự có hệ thống, giúp cho việc kiểm tra hay tìm hiểu lại phục G vụ cho cơng tác kiểm tốn năm thực dễ dàng N 2.3.1.2 Nhược điểm Ư Ờ Mặc dù có nhiều ưu điểm cơng ty có nhược điểm khó tránh khỏi như: TR + Do hạn chế thời gian chi phí kiểm tốn nên việc thu thập thông tin khách hàng giới hạn nội đơn vị, chưa mở rộng thu thập thông tin từ bên thứ ba, so sánh số đơin vị với doanh nghiệp ngành, lĩnh vực + Do khách hàng công ty doanh nghiệp vừa nhỏ nên kiểm toán viên trợ lý kiểm toán chưa thể phát huy hết lực Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 57 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp + Công ty thiết kế chương trình kiểm tốn hồn thiện áp dụng phạm vi rộng Tuy nhiên, chương trình kiểm tốn chung cho tất loại hình doanh nghiệp, chưa có chương trình kiểm tốn riêng cho loại hình doanh nghiệp cụ thể Điều gây khó khăn hạn chế việc thực thực nghiệm để thu thập chứng kiểm tốn lĩnh vực khác có Ế thủ tục khơng phù hợp, cần thay đổi lĩnh vực có tính đặc thù U ngành nghề, loại hình, quy mơ cần phải bổ sung thêm thủ khác phù hợp -H 2.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện Sau nghiên cứu ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn báo cáo tài TẾ chung cụ thể quy trình kiểm tốn phần hành tiền khoản tương đương H tiền công ty Gốc Việt, em xin kiến nghị số giải pháp để ngày hồn thiện IN quy trình này, mang lại hiệu cao cho kiểm toán + Công ty nên dành thời gian cho việc quan sát thực tế đơn vị, mở rộng thu K thập thêm thông tin liên quan đến đơn vị từ bên thứ ba doanh nghiệp khác C ngành, lĩnh vực Việc tìm hiểu kỹ khách hàng giúp kiểm toán viên Ọ xác định khu vực có rủi ro cao để có biện pháp thích hợp, đồng thời giúp cho IH việc xét đốn phù hợp sách kế tốn đánh giá đầy đủ, thích Ạ hợp chứng kiểm toán Đ + Ban lãnh đạo cơng ty nên có chiến lược phát triển dài hạn, có tầm nhìn phù G hợp với kinh tế Việt Nam kinh tế giới Điều quan trọng N ban lãnh đạo người đề sách phát triển cơng ty kiểm toán Mọi Ư Ờ phát triển thành công ty đạt xuất phát từ ban lãnh đạo cơng ty Hơn uy tín cơng ty phụ thuộc vào ban lãnh đạo góp phần tạo dựng cho TR thương hiệu công ty, điều quan trọng tầm nhìn xa trơng rộng, mức độ nhạy cảm cơng việc định cho việc thành công lâu dài công ty + Cần hướng tới việc xây dựng văn hóa mơi trường làm việc hình thành nên phong cách làm việc, phục vụ khách hàng cách chun nghiệp Vì cơng ty cần có quy chế nội quy rõ ràng, chặt chẽ tạo nên thói quen cơng việc, xây dựng ý thức tự giác, ứng xử chuyên nghiệp với khách hàng Đi kèm việc khen thưởng phê bình nhân viên làm tốt hay chưa tốt Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 58 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chun đề tốt nghiệp + Cơng ty trách nhiệm hữu hạn kiểm tốn Gốc Việt cần hồn thiện thêm TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế cấu tổ chức, mở rông thêm quy mô hoạt động Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 59 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Trong xu hội nhập nay, phát triển ạt công ty kiểm tốn Ế nước ngồi nước đưa đến thách thức vô to lớn cho doanh U nghiệp hoạt động lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói -H riêng Để đứng vững hội nhập với xu phát triển, cơng ty kiểm tốn cần phải TẾ không ngừng học tập, trau dồi kiến thức chuyên môn, phong cách làm việc chuyên nghiệp đạo đức nghề nghiệp Đó chìa khóa dẫn đến thành cơng H Với thân cơng ty kiểm tốn Gốc Việt vậy, công ty luôn không IN ngừng phát huy mạnh, ưu điểm mình, thẳng thắng nhìn nhận K khuyết điểm khơng ngừng học hỏi kinh nghiệm, kết hợp với linh hoạt, sáng tạo C đội ngũ kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán trẻ, động tràn đầy nhiệt huyết Ọ công việc để nắm bắt thời nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển ngày IH cao, quy định chặt chẽ ngành kiểm tốn Gốc Việt cơng ty kiểm tốn non trẻ thành lập cách Ạ năm với nỗ lực công việc phong cách làm việc chuyên Đ nghiệp kiểm tốn viên cơng ty, Gốc Việt bước khẳng định vị trí G uy tín hoạt động kiểm tốn Trong tương lai, công ty không N ngừng mở rộng, phát triển để ngày củng cố vị Ư Ờ Quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản TR mục tiền khoản tương đương tiền cơng ty kiểm tốn Gốc Việt ngồi ưu điểm cần phát huy tồn số hạn chế cần khắc phục, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm toán nhằm đảm bảo lợi ích, tin cậy người sử dụng báo cáo kiểm tốn, khẳng định uy tín thu hút ngày nhiều khách hàng Sau gần ba tháng thực tập cơng ty kiểm tốn Gốc Việt, em có dịp tìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm thực tế vấn đề cách thức hoạt động Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 60 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chun đề tốt nghiệp kiểm tốn Qua đó, em có nhìn tồn diện kiến thức mà học giảng đương đại học Em biết ơn nhà trường công ty giúp em có kiến thức thật bổ ích kinh nghiệm thật quý báu 3.2 Kiến nghị Qua trình thực tập thực tế cơng ty TNHH Kiểm tốn Gốc Việt, hướng Ế dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn anh chị công ty kết hợp với việc U nghiên cứu hồ sơ, tham khảo tài liệu tảng kiến thức học, em xin đưa -H số kiến nghị sau: TẾ  Đối với nhà nước + Hoàn thiện hệ thống pháp luật kế toán kiểm toán: cần tiếp tục soạn thảo H ban hành văn chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam IN sở quy định chung chuẩn mực kế toán, kiểm toán Quốc tế, hồn thiện hệ thống kế tốn áp dụng cho lĩnh vực kinh tế K + Mở rộng quan hệ hợp tác giao lưu Quốc tế điều cần thiết xu hội C nhập để tạo điều kiện cho kiểm toán viên nước tiếp cận, học hỏi kinh Ọ nghiệm, làm việc với tập đồn kiểm tốn lớn giới Thường xuyên mở IH lớp cập nhật kiến thức, hội thảo vấn đề kế toán, kiểm toán nhằm giúp cho Ạ kiểm tốn viên hành nghề có dịp học hỏi nâng cao kiến thức Đ + Thường xuyên cập nhật văn bản, chuẩn mực quốc tế có liên quan đến lĩnh G vực kế tốn, kiêm toán cho doanh nghiệp kiểm toán viên cơng ty kiểm N tốn Ư Ờ + Nâng cao quy định chất lượng dịch vụ kiểm tốn để doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện mình, cung cấp dịch vụ ngày tốt cho khách hàng TR xã hội  Đối với công ty kiểm tốn Đối với cơng ty kiểm tốn Gốc Việt em có kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn nêu chương phần II  Đối với khách hàng cơng ty Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 61 GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Chuyên đề tốt nghiệp + Cần nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội hệ thống kế tốn doanh nghiệp + Thường xuyên cập nhật kiến thức, văn lĩnh vực kế toán, kiểm toán tài ban hành cho nhân viên cơng ty + Tạo điều kiện thuận lợi cung cấp đầy đủ tài liệu cho kiểm toán viên để hoàn TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế thành tốt kiểm tốn cho đơn vị Hồn thiện quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Trang 62 Chuyên đề tốt nghiệp TR Ư Ờ N G Đ Ạ IH Ọ C K IN H TẾ -H U Ế GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang 63 ... cứu đề tài khoản mục tiền khoản tương đương tiền, quy trình kiểm tốn tiền khoản mục tương đương tiền công ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt Hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Trang... trạng quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền cơng ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt 2.2.1 Giới thiệu công ty TNHH kiểm tốn Gốc Việt Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Gốc việt tổ chức tư vấn kiểm toán. .. trên, trình thực tập cơng ty kiểm tốn TẾ Gốc Việt em định chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục IN Gốc Việt? ?? làm chuyên đề tốt nghiệp H tiền khoản tương đương tiền công ty trách