Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam

Trang 1

Báo cáo thực tập tổng hợp

MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIỆT TAT

DANH MUC SO DO, BANG BIEU, HINH VE

LOI NOI DAU .cscssssesscssssesscsssssssssscssscesscsssessessscesscsescsseescsesscecscacscscesscesseceseesssees 1 CHUONG I: TONG QUAN VE CONG TY TU VAN KE TOAN VA KIEM TOÁN VIỆT NAÌM 20-2 955 955 9599 S09 0 050805 956405086 55952 1 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH tư vấn kế toán và kiêm toán VIỆt Nam - - cc cu Bọ gi 3 1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty tư vẫn kế toán và kiểm toán Việt Nam 6

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của cơng ty kiểm tốn AVA . .-ccccc sec: 9 CHUONG II: DAC DIEM TO CHUC KIEM TOAN CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOÁN VIỆT NAM .-5cscsesscsessseo 13 2.1 Đặc điêm tơ chức đồn kiỂm toán - ¿St St tt 2t2EEEErkrrrrerrrrrsree 13 2.2 Đặc điểm tô chức công tác kiểm †ốđ 1 1n vn rrrrvrkg 14 2.3 Đặc điểm tô chức hồ sơ kiỂm toán 52+ S2 SE kEEEEErEEErrrkrkea 23 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của cơng ty kiểm tốn AVA 25 CHƯƠNG HI: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT

NA ÔN G0 0 9 9 0 0 09 000060900 60066004 00 0860000 0006090191 080600010 0060001.04 6860004 068660000060 28

3.1 Nhận xét về hoạt động của công ty kiểm toán AVA -ccccccsesesera 28

nở ma he 28 SN) 3] 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA 33 3.2.1 Sự tắt yêu phải hoàn thiện hoạt động tại cơng ty kiểm tốn AVA 33 3.2.2 Một số đê xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại cơng ty kiểm tốn AVA 34

.$9 8 00/0 00177 2 36

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHU LUC 01 CÁC KÝ HIỆU THAM CHIẾU TRONG HỖ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AVA

Trang 2

DANH MUC CAC TU VIET TAT

AVA Tên viết tắt của công ty tư vẫn kế toán và kiểm toán Việt Nam

BGD : Ban giám đốc

HTIKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ

KTV : Kiểm toán viên

TNHH : Trach nhiém hitu han TSCD : Tài sản cố định

XDCB Xây dựng cơ bản

Trang 3

DANH MỤC SƠ ĐỎ, BẢNG BIÊU, HÌNH VỀ

Bảng 1 1: Khái quát kết quả hoạt động của A VA so csssscsesscs se 5 Bảng 3 1 : Công tác soát xét chất lượng tại AVA

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty AVA

Trang 4

Báo cáo thực tập tổng hợp 1

LOI NOI DAU

Kiểm toán là một lĩnh vực còn hết sức mới mẻ ở Việt Nam Lịch sử hình thành

và phát triển của kiểm toán Việt Nam mới chỉ xuất hiện gần hai mươi năm trở lại đây, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trường Chính vì vậy địi hỏi các hoạt động kinh tế - tài chính diễn ra một cách bình đẳng, minh bạch, công khai Điều này thực sự cần thiết đối với các nhà đầu tư, các doanh nhân, thương nhân và cả Nhà Nước Những người quan tâm rất cần độ tin cậy cao của những thông tin kinh tế - tài chính để sử dụng, xem xét cân nhắc khi đưa ra quyết định đầu tư, kinh doanh, hoặc quyết định những vấn đề về kinh tế, tài chính, ngân sách, vì thê họ chỉ có thể yên tâm đưa ra các quyết định kinh tế tài chính khi các thơng tin đo các nhà kế toán cung cấp được đánh giá và xác nhận một cách khách quan, trung thực bởi một tổ chức hoặc các chuyên gia hành nghề độc lập Đó chính là các hoạt động kiểm toán do các kiểm toán viên thực hiện Vì thế hiện nay kiém toan dang phat triển rất mạnh mẽ với nhiều loại hình kiểm tốn và được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau

Tuy mới thành lập được 2 năm trong điều kiện thị trường Việt Nam đã có những cơng ty kiểm toán danh tiếng trong và ngoài nước như KPMG, Ernst &Young, Deloitte, AASC nhưng công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam(AVA) đã khẳng định được uy tín của mình trên thị trường kiểm toán với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có trình độ và chất lượng dịch vụ cao Là sinh viên chuyên ngành kiêm toán được thực tập Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam là cơ hội tốt để tôi học hỏi những kinh nghiệm quý báu trong nghề nghiệp, tiếp cận một môi trường làm việc năng động, lành mạnh và chuyên nghiệp cũng như thực tế tìm hiểu hoạt động thực tế về lịch sử hình thành, các giai đoạn phát triển, các lĩnh vực cung cấp dịch vụ tại một doanh nghiệp kiểm toán

Bài báo cáo thực tập tông hợp của tôi về hoạt động tại công ty Tư vẫn kế toán và kiểm toán Việt Nam được chia thành 3 phần như sau :

Trang 5

CHƯƠNG I : TONG QUAN VE CONG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN

VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

CHƯƠNG 2 : DAC DIEM TO CHUC KIEM TOAN CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM

CHUONG 3 : NHAN XET VA CAC GIAI PHAP HOAN THIEN HOAT DONG CUA CONG TY TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty đã tạo điều kiện trong việc cung cấp các tài liệu của công ty cũng như các anh chị trong phòng nghiệp vụ 2 đã tận tình hướng dẫn em trong thời gian làm việc tại công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn PGS.TS Ngơ Trí Tuệ đã nhiệt tình giúp đỡ giúp em hoàn thành báo cáo này

Hà nội, ngày 07 tháng 02 năm 2010

Trang 6

Báo cáo thực tập tổng hợp 3 EBOOKBKMT.COM

TÌM KIEM TAI LIEU MIEN PHI

CHUONG I: TONG QUAN VE CONG TY TU VAN KE TOAN

VA KIEM TOAN VIET NAM

1.1 Lịch sử hình thành va phát triển của công ty TNHH tu vấn kế toán và kiếm tốn Việt Nam

Cơng ty TNHH tư vẫn kế toán và kiểm toán Việt nam (AVA) được thành lập ngày 10/10/2006 có trụ sở tại 160 - Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội trên nền tảng của 02 phịng nghiệp vụ kiểm tốn mạnh nhất được tách ra từ Công ty AASC, các thành viên AVA hầu hết là lãnh đạo và KTV chính của hai phòng nghiệp vụ này và đã có kinh ngiệm trên 10 năm thực tê làm công tác kiêm toán

Nhận biết sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, kèm theo đó là yêu cầu ngày càng cao đối với các dịch vụ cung cấp, AVA đã không ngừng phấn đầu và xây dựng công ty thành một công ty lớn mạnh có sự ảnh hưởng lớn trong lĩnh vực kiểm toán độc lập ở Việt Nam, AVA hiện đang là một trong 25 Cơng ty kiêm tốn lớn nhất tại

Việt Nam được Bộ Tài chính và Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước Việt Nam cấp giấy phép đủ năng lực và điều kiện để kiểm toán cho các đơn vị niêm yết, tô chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán tại Việt Nam năm 2010

Sự phát triển nhanh chóng và những thành tựu mà AVA đã đạt được trong

những năm qua để trở thành một trong 25 Công ty kiếm toán lớn nhất cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu tại Việt Nam là bằng chứng rõ ràng nhất về sự tín nhiệm mà các khách hàng đã dành cho công ty, nâng cao uy tín và thương hiệu của AVA trong lĩnh vực tư vẫn kế toán- kiểm toán Bên cạnh đó, tháng 10 năm 2009, AVA đã vinh dự nhận được giải thưởng "TÔ chức kiểm toán uy tin Viet Nam nam 2009"

Khách hàng cia AVA lién tuc phat trién va rat da dang, voi trén 300 khách hàng thường xuyên bao gồm ở tất cả các loại hình doanh nghiệp hoạt động trong tất cả các ngành nghê và lĩnh vực khác nhau của nên kinh tê

Sau đây là một số thông tin chung về Công ty AVA :

Trang 7

- Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam; - Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Auditing and Accounting Consultancy

Company Limited;

- Tén viét tat: AVA CO.LTD;

- Đăng ký kinh doanh số: 0102028384 ngày 10/10/2006, sửa đổi bỗ sung ngày 27/02/2007 tại Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội;

- Trụ sở: Số 160 Phương Liệt, phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội; - Điện thoại: (04)38689566;

- Website: http://www.ava.pro.vn ; - Email: avapro@vnn.vn ;

- Vốn điều lệ khi thành lập: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tý Việt Nam đồng); - Hình thức sở hữu: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên AVA là công ty được thành lập và hoạt động trong lĩnh vực Tư vấn tài chính, Kế tốn, Kiểm tốn va Tham định giá Mục tiêu hoạt động của công ty là nhằm cung cấp những dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao nhất cho công tác

quản lý kinh tế tài chính và điều hành cơng việc sản xuất kinh doanh Hơn nữa, đội

ngũ nhân viên của AVA có những kinh nghiệm phong phú về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế

tại Việt Nam

Các dịch vụ kiêm toán và tư vân của AVA đã được nhiêu khách hàng và các cơ quan quản lý Nhà nước đánh giá cao vê chât lượng Ưu điểm nôi bật của AVA so

với các đơn vị kiêm tốn khác là sơ lượng KTV đăng ký hành nghệ khá cao và các trợ lý kiểm tốn có trình độ nghiệp vụ chuyên môn tốt Khi mới thành lập ngày

Trang 8

10/10/2006, số lượng lao động của AVA là 28 người, trong đó có 14 người có chứng chỉ KTV hành nghề do Bộ tài chính cấp Hiện nay, AVA có tổng số 81 cán bộ nhân viên chuyên ngiệp, trong đó có 15 KTV cấp Nhà nước, 02 KTV có chứng chỉ KTV quốc tế ACCA và CPA Australia, 03 Thâm định viên quốc gia về giá, 03

Thạc sỹ kinh tế được đào tại nước ngoài và Việt Nam Đội ngũ nhân lực của Công ty là những KTV có bản lĩnh, có tính chun nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn như: AASC, KPMG, E&Y

Mặc dù mới thành lập nhưng AVA đã đạt được kết quả rất khả quan, cụ thê doanh thu cũng như lợi nhuận của công ty trong những năm vừa qua đã liên tục tăng với tốc độ cao.Ước tính kết quả kinh doanh của AVA trong năm 2008, 2009 như Sau :

Don vj: Dong

Chi tiéu Nam 2009 Nam 2008

1.Doanh thu thuân hoạt động kinh doanh

21.200.000.000 15.600.000.000

- Doanh thu kiêm tốn báo cáo tài chính

12.600.000.000 7.300.000.000

- Doanh thu kiểm tốn báo cáo quyết

tốn cơng trình XDCB

5.900.000.000 3.500.000.000

2.Tơng chỉ phí 20.436.000.000 15.140.000.000

3.Lợi nhuận sau thuÊ 550.080.000 331.200.000

Bảng 1.1: Khái quát kết quả hoạt động của AVA

Bảng khái quát kết quả hoạt động của AVA cho thấy doanh thu của AVA năm 2009 so với năm 2008 tăng gấp 1.36 lần, điều này phản ánh tốc độ tăng doanh thu khá cao so với các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán trong ngành Do khủng

Trang 9

hoảng kinh tế toàn cầu xuất hiện từ cuối năm 2008, các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn trong việc duy trì sản xuất và hoạt động kinh doanh, đứng trước nguy cơ sụt giảm thị phần do giảm sút đơn đặt hàng từ những đối tác quen thuộc, Ban lãnh đạo AVA đã có những điều chỉnh trong công tác hoạt động, tập trung vào chất lượng dịch vụ và tư vẫn quản trị, kế toán cho khách hàng, nâng cao năng lực KTV, chính

vì thế, cơng ty đã ký được hợp đồng với nhiều đối tác mới, lợi nhuận sau thuế năm 2009 giữ được mức tăng trưởng khả quan, tăng gấp 1.66 lần so với năm 2008 1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty tư vẫn kế toán và kiểm toán Việt Nam

Mục tiêu hoạt động của AVA là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm báo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyêt tôt các vân đê này

Các lĩnh vực mà AVA tham gia theo giấy phép đăng ký kinh doanh đăng ký thay đôi lần hai ngày 28/10/2007 bao gồm:

Dịch vụ Kiếm toán Kiểm toán các BCTC

Kiểm toán hoạt động các Dự án

Kiểm toán Báo cáo Quyết toán cơng trình XDCB Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh

Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp

Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết

Giám định tài liệu kế tốn, tài chính

Trang 10

Dịch vụ Kế toán

Dịch vụ Tư vần

Dịch vụ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn

A A z

cũ phần hố

Ngun Mạnh Hồng

Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài chính

Xây dựng các mơ hình tô chức bộ máy - tơ chức cơng tác kế tốn

Mở, ghi số kế toán và lập các BCTC

Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán Tư vấn về thuế

Tư vấn xây dựng cầm nang quản lý tài chính Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính

Tư vấn quyết tốn tài chính và quyết toán vốn đầu tư

Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh Tư vấn về thâm định giá tài sản

Tư vấn thâm định dự toán đầu tư XDCB

Soạn thảo các phương án đầu tư

Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư

Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp

Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cô phần

hóa

Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp

Tư van đề xuất phương án xử lý lao động sau khi

chuyên sang Công ty cô phần ; Tư vẫn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyên sang Công ty cô phân ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cô phần;

Trang 11

Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyến dụng

Dịch vụ Công nghệ thông tin

Nguyên Mạnh Hồng

Tư vấn tơ chức đại hội CNVC; Tư vẫn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công ty cô phan

Tư vấn tô chức đại hội đồng cô đông ; Tư vẫn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi

doanh nghiệp:

Tổ chức các khoá học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ,

quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong

công tác kế toán

Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: BCTC, số kế toán, chứng từ kế toán

Hỗ trợ tuyên dụng nhân viên

Xây dựng và cung cấp các sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt là các phần mềm chuyên ngành

tài chính, kế tốn

Thâm định các ứng dụng công nghệ thông tin Tư vẫn giải pháp xây dựng hệ thống công nghệ thông tin phục vụ quản lý và điều hành

Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng CƠ sở kỹ thuật công nghệ thông tin

Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công

Trang 12

nghệ thơng tin

Kiêm tốn BCTC là nhu cầu và cũng là yêu cầu tất yếu theo pháp luật đối với nhiều doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh hiện nay Dịch vụ này có vai trị xác minh tính trung thực và hợp lý của BCTC của khách thể kiểm toán trước khi báo cáo được công khai Kiểm toán BCTC giúp đơn vị được kiểm toán đánh giá những tồn tại, sai sót để khắc phục và nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị Các BCTC đã được kiểm toán là căn cứ đáng tin cậy cho người sử dụng trong các quyết định kinh tế

Kiểm toán báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành (kế cá BCTC hàng năm) nhăm kiểm tra và rà sốt tồn bộ chỉ phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào sử dụng dựa trên hồ sơ thiết kế — dự toán đã được phê

duyệt, đảm bảo đúng quy chuẩn, định mức, đơn giá, chế độ tài chính- kế tốn, hợp

đồng kinh tế đã ký kết và những qui định của Nhà nước có liên quan Ý kiến kiểm toán làm tăng thêm sự tin cậy của báo cáo quyết tốn vốn đầu tư hồn thành và là cơ sở để cơ quan có thâm quyền thâm tra, xem xét, phê duyệt báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

Dịch vụ kiểm toán BCTC và dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành là hai lĩnh vực mang lại doanh thu cao nhất của công ty

1.3 Đặc điểm tô chức quản lý của công ty kiếm toán AVA

Bộ máy quản lý của công ty bao gồm Giám đốc, các phó Giám đốc và các phòng ban khác chịu trách nhiệm quản lý công ty Mỗi phịng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và BGĐ về các công việc trong nhiệm vụ và quyền hạn của mình AVA là cơng ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên, do đó mọi hoạt động kinh doanh đều năm dưới sự quản lý của Hội đông thành viên Bộ máy quản lý bao gôm các cơ quan sau

Trang 13

- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan có thấm quyền quyết

định cao nhất trong công ty, các quyết định được thơng qua bằng hình thức biểu

quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến băng văn bản Tại AVA, Hội đồng thành viên có các nhiệm vụ và quyền hạn sau: Quyết định phương hướng phát triển của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức của công ty; sửa đôi, bô sung điều lệ của công ty Hội đồng thành viên của AVA tổ chức họp mỗi năm một lần, thời gian họp có quy định cụ thể trừ những trường hợp có sự việc bất thường xảy ra

- BGD: BGĐ của AVA có số lượng thành viên là sáu người, trong đó có một Tổng giám đốc và năm phó Tổng giám đốc phụ trách vẫn đề và công việc khác nhau của công ty Tổng giám đốc của AVA là Thạc sĩ Nguyễn Minh Hải đồng thời cũng là Chủ tịch hội đồng thành viên có thâm quyền điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của mình Các phó Giảm đốc của AVA phụ trách những nhiệm vụ khác nhau và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc thực hiện các nhiệm vụ đó

- Các phòng nghiệp vụ: AVA có bảy phịng nghiệp vụ, trong đó một phịng nghiệp vụ có chun mơn về kiểm toán XDCB và sáu phịng nghiệp vụ Kiểm tốn BCTC Mỗi phịng nghiệp vụ có một trưởng phòng là người chịu trách nhiệm trực tiếp về nhân sự cũng như phân công công tác cho từng thành viên trong phòng Các nhân sự trong phòng nghiệp vụ có nhiệm vụ thực hiện các công việc được giao của

BGĐÐ cũng như người quản lý trực tiếp của mình

- Phịng tổ chức hành chính: Là bộ phận trực thuộc BGD công ty, tham mưu giúp BGĐ điều hành công tác cán bộ, tô chức nhân sự, công tác hành chính quản tri; xây dựng và thiết lập mô hình quản lý cơng ty; chăm lo đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty; tổ chức bảo vệ tài sản, giám sát hàng hố trong q trình nhập, xuất Bộ phận tổ chức hành chính có nhiệm vụ quan trọng trong việc thực hiện các chế độ chính sách đối với người lao động- nhân tố quan trọng nhất của lĩnh vực

Trang 14

Báo cáo thực tập tổng hợp I1

kiểm toán, đặc biệt trong tình trạng thiếu nhân sự kiểm toán chất lượng cao như hiện nay

- Phịng kế tốn: Gồm một kế toán trưởng và một thủ quỹ Cũng như các doanh nghiệp khác, chức năng của phịng kế tốn trong cơng ty Kiểm tốn AVA là tiến hành ghi chép, tính tốn chính xác và kịp thời mọi hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, hàng tháng xác định kết quả kinh doanh và lập kế hoạch tài chính cho hoạt động của công ty Với đặc điểm là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, nên sỐ lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh khá nhiều nhưng đơn giản, không phức tạp, tập trung vào các nghiệp vụ liên quản đến chỉ phí cơng tác của các đồn kiểm tốn; tính lương cho cán bộ công nhân viên trong cơng ty

Ngồi ra, cơng ty cịn có một chi nhánh ở TP Vĩnh - Tỉnh Nghệ An: đây là chi nhánh chuyên kiểm toán về XDCB có vai trị như một phòng nghiệp vụ của cơng ty Các phịng, ban đều thực hiện các hoạt động của mình trên nguyên tắc tôn trọng pháp luật nhà nước và điều lệ cũng như nội quy của công ty

Mơ hình tổ chức quản lý của công ty tương đối đơn giản và gọn nhẹ, giảm thiêu chi phí hành chính, các bộ phận trung gian trong quá trình quản lý Các kế hoạch, chiến lược hoạt động của BGĐ được truyền thăng xuống cho bộ phận thực thi và ngược lại mọi sự phản hồi từ các bộ phận triển khai hoạt động cũng được BGD nắm bắt nhanh chóng, kịp thời

Dưới đây là sơ đồ tô chức Bộ máy quản lý của AVA :

Trang 16

CHUONG I: BAC DIEM TO CHUC KIEM TOAN CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET

NAM

2.1 Đặc điểm tơ chức đồn kiểm toán

Đối với hoạt động kiểm toán, lao động của kiểm toán viên (bao gồm cả các

cấp quản lý) là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ Kiểm toán là quá trình các kiêm toán viên thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến của mình Trong quá trình này cần đến những đánh giá mang tính chủ quan của kiểm toán viên Do vậy có thê thấy, chất lượng kiểm toán phụ thuộc lớn vào chất lượng của đội ngũ kiểm toán viên - nhân viên kiểm toán và các cấp quản lý của cơng ty kiêm tốn — hay đội ngũ nhân lực của công ty AVA luôn đánh giá cao yếu tố con người của công ty, do đó, cơng ty thực sự coi trọng công tác đào tạo, phát triển nhân sự nhằm xây dựng được một đội ngũ kiểm toán viên am hiểu chuyên môn, giàu kinh nghiệm và có đạo đức, tư cách nghè nghiệp

Việc phân công nhân sự cho cuộc kiểm toán đối với đơn vị khách hàng được thực hiện bởi BGĐ AVA, yêu cầu đặt ra đối với việc tổ chức đoàn kiểm tốn của cơng ty là kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của KTV giàu kinh nghiệm và đội ngũ

trợ ly kiểm toán trẻ nhằm nâng cao năng lực cho lực lượng kế cận, hạt giống của công ty cũng như cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng Thơng thường, đồn kiêm tốn được tô chức như sau :

+ Chủ nhiệm kiểm toán : thường là trưởng hoặc phó phịng nghiệp vụ

+ Trưởng nhóm kiểm tốn : thường là kiểm toán viên có kinh nghiệm thực hiện kiêm toán năm trước khách hàng

+ Trợ lý kiêm toán viên + Các nhân viên khác

Trang 17

Sự phân công và tô chức nhân sự kiểm toán phụ thuộc vào kết quả đánh giá rủi ro kiểm toán cũng như trình độ, khả năng hiểu biết của kiểm toán viên về đơn vị khách hàng Các thành viên trong nhóm kiểm tốn sẽ được phân công các nhiệm vụ

cụ thể trong khi tiến hành kiểm toán, việc phân công này sẽ giúp cho cơng việc

kiểm tốn tiến hành nhanh chóng hiệu quả và phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng thành viên cụ thể trong đoàn

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiếm toán

Việc kiểm toán cia AVA tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàng cũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động kinh doanh của khách hàng Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm tra các nghiép vu, giao dịch và các số dư tài khoản để thấy được các sai phạm và rủi ro trong công tác kiêm soát nội bộ cũng như quy trình hạch tốn kế toán của khách hàng Vì vậy AVA đã xây dựng một quy trình kiểm tốn và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng Cụ thể:

Khảo sát, tìm hiều và chấp nhận khách hàng

e Lap kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm tốn, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phân hành kế toán

e_ Quan sát kiểm kê (nếu có)

e Tiến hành kiểm tốn tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch

Lập Báo cáo kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị trong Thư quản lý Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý được phát hành chính thức AVA cam kết đảm bảo cung cấp chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng trên cơ sở thực hiện các yêu cầu : Bảo mật; Thận trọng; Độc lập,

Trang 18

chính trực, khách quan; Hết mình vì khách hàng và cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp

Giai đoạn 1: Khảo sát, tìm hiểu và chấp nhận khách hàng

Trong tô chức kiểm toán của AVA, đây là bước quan trọng để đánh giá tổng quan và lên kế hoạch kiểm toán tổng quát

Khi nhận được yêu cầu từ phía khách hàng công ty sẽ cử cán bộ là người thuộc ban lãnh đạo công ty hoặc KTV đến gặp trực tiếp khách hàng để tìm hiểu sơ bộ về khách hàng như: ngành nghề kinh doanh, doanh thu các năm, kết quả kiểm toán các năm trước Sau quá trình này, cán bộ được cử đi sẽ báo cáo lại tình hình

chỉ tiết và cụ thể cho người phụ trách kiểm toán Trên cơ sở báo cáo khảo sát được

thực hiện, trưởng phịng nghiệp vụ tính toán và đề xuất mức phí để trình lên Tổng Giám đốc xét duyệt Sau khi được Tống giám đốc phê duyệt đồng ý mức phí và chấp nhận thực hiện kiểm tốn, phịng nghiệp vụ lập Hồ sơ năng lực gửi cho phía khách hàng trong đó nêu khái quát về tình hình hoạt động và phát triển của công ty, năng lực chuyên môn và ưu thế cạnh tranh mà công ty đạt được trên lĩnh vực tư vấn kế toán và kiểm toán, đồng thời đưa ra mức phí kiểm toán Khi được sự chấp thuận

của khách hàng, hợp đồng kiểm toán sẽ được soạn thảo và ký kết, trưởng phịng

nghiệp vụ có khách hàng kiểm toán sẽ phân công nhân sự và KTV tiến hành thực hiện

Giai đoạn 2: Lập kế hoạch kiếm toán

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán gồm những công việc sau :

Thứ nhất, lập kế hoạch tổng quát : Lập kế hoạch tông quát là hoạt động đầu tiên và nó có thê được coi là quá trình lập ra phương hướng kiểm toán và gắn liền với sự hiểu biết về tình hình kinh doanh của khách hàng với trọng tâm của công việc kiêm toán Kê hoạch tông quát bao gôm các vân dé sau:

Trang 19

Báo cáo thực tập tổng hợp l6

* Thu thập thông tin về khách hang: Việc tìm hiểu khách hàng trước khi lên chương trình kiểm tốn là bước cơng việc hết sức quan trọng Khách hàng của AVA được chia làm 2 loại:

e Khách hàng thường xuyên

e _ Khách hàng kiểm toán năm đầu tiên và khách hàng tiềm năng

Khi tìm hiểu thơng tin khách hàng, KTV thực hiện trao đổi với KTV tiền nhiệm, xem xét hồ sơ kiểm toán chung và kết quả kiểm toán năm trước, yêu cầu khách hàng cung cấp hồ sơ pháp lý liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, quan sát trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng Bên cạnh đó, KTV tiến hành thu thập thông tin nhằm có được những hiểu biết đầy đủ về hoạt động hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ cũng như các van đề tiềm ân, từ đó xác định được trọng tâm của cuộc kiểm toán và từng phần hành kiểm toán

*Thực hiện thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích được KTV áp dụng trong tất cả các giai đoạn của một cuộc kiêm toán

Ở trong giai đoạn này, sau khi đã thu thập được thông tin cơ sở và các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích Các thủ tục phân tích được KTV sử dụng gồm hai loại cơ bản sau:

vx Phân tích ngang: Đơi với từng khoản mục, KTV có thể so sánh số liệu năm trước với năm nay hoặc số liệu thực tế đạt được so với kế hoạch dự kiến, qua đó thấy được kết quả hoạt động, những biến động bất thường và

phải xác định nguyên nhân Đồng thời, KTV có thể so sánh dữ kiện của

khách hàng với số liệu của ngành

vx Phân tích dọc: là việc phân tích dựa trên cơ sở so sánh các tỷ lệ tương quan của các chỉ tiêu và khoản mục trên BCTC nhằm đánh giá mức độ

hợp lý trong cầu trúc tài chính và hiệu quả hoạt động của các bộ phận của doanh nghiệp Các nhóm tỷ suất thường được AVA áp dụng là : hệ số khả

Trang 20

năng thanh toán, sức sinh lợi của vôn chủ, hệ sô lãi thơ, sơ vịng quay

hàng tồn kho,

* Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ: Việc nghiên cứu HTKSNB của khách hàng và đánh giá được rủi ro kiểm soát giúp cho KTV thiết kế được những thủ tục kiêm tốn thích hợp cho các khoản mục, đánh giá được khối lượng và độ phức tạp của cuộc kiểm tốn, từ đó ước tính được thời gian, phạm vi kiểm toán, số lượng băng chứng kiêm toán và xác định được trọng tâm cuộc kiêm toán

Thứ hai, đánh giá trọng yếu và rủi ro: trên cơ sở những đánh giá về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ tại đơn vị khách hàng, KTV sẽ xác định xem BCTC có chứa đựng các sai phạm trọng yếu hay khơng, sau đó tiến hành đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh gia rui ro kiểm toán là một thủ tục bắt buộc cần phải được

thực hiện trước khi tiến hành kiểm tốn Mục đích của việc đánh giá rủi ro kiểm

toán là để xác định mức rủi ro phát hiện làm cơ sở cho lập kế hoạch các thử nghiệm kiểm toán sẽ áp dụng Thông qua việc đánh giá rủi ro kiểm toán, nhóm kiểm tốn sẽ thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp với yếu kém đã phát hiện Tại AVA, công việc này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và thực tế tình hình cụ thể tại đơn vị kiêm toán mà trưởng đồn kiểm tốn sẽ đưa ra mức trọng yếu hợp lý cho toàn bộ BCTC, sau đó phân bỗ ước lượng ban đầu cho các khoản mục trên BCTC Nham han chế tôi đa rủi ro có thể xảy ra đối với bản thân công ty, trong hầu hết các cuộc kiểm

tốn, BGĐÐ ln ấn định mức rủi ro kiểm toán mong muốn ở mức thấp (thường 1a mức 5%) nhằm đạt được độ tin cậy cao (khoảng 95%)

Cuối cùng, thiết kế chương trình kiểm toán: Sau khi thực hiện các công việc trên KTV phải xây dựng một chương trình kiểm tốn cụ thể cho cuộc kiểm toán Chương trình kiểm tốn là những dự kiến chỉ tiết về các cơng việc kiểm tốn cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về các tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập Trọng tâm của chương trình kiểm tốn là các thủ tục kiểm toán cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán

Trang 21

Giai đoạn 3 : Quan sát kiểm kê (nếu có)

Kiểm kê được thực hiện ngay trước khi chính thức kiểm tốn, công việc này

được thực hiện khi KTV nhận thấy cần tiến hành kiểm kê đối với một số phần hành cần thiết để bố sung cho bằng chứng kiểm toán Qua trình chứng kiến kiểm kê được thực hiện thông qua nhiều các bước nhằm bảo đảm việc chứng kiến kiểm kê là tin cậy và khách quan nhất Có 3 bước cơ bản khi thực hiện mọi cuộc kiểm kê:

Chuẩn bị kiểm kê: KTV phải thu thập về kế hoạch kiểm kê, phương thức kiểm kê của khách hàng, yêu cầu khách hàng chuẩn bị các tài liệu cần thiết như số cái tài khoản liên quan, danh mục hàng hoá, tài sản (đối với kiểm kê hàng tồn kho và TSCĐHH) và chuẩn bị chứng từ khi cần thiết

Chứng kiến kiểm kê: đễ chứng kiến kiêm kê đảm bảo khách quan, KTV phải để khách hàng kiểm kê, đóng vai trò là người quan sát q trình kiểm kê có chính xác khơng đặc biệt là trong kiểm kê tiền Đối với kiểm kê hàng tồn kho KTV

có thê chọn mẫu dé khách hàng kiêm kê

Kết thúc và lập báo cáo kiểm kê: KTV phải lập báo cáo về cuộc kiểm kê của khách hàng, xem kết quả kiêm kê có đáng tin cậy hay không, nêu ý kiến của

mình về cuộc kiêm kê, thu thập các tài liệu liên quan đê lưu hô sơ kiêm toán

Cuộc kiểm kê thường được tiến hành vào cuối năm BCTC được kiểm toán hoặc vào đầu năm kế tiếp Đối với việc kiểm kê TSCĐ, trên biên bản và báo cáo kiêm kê, KTV cần ghi rõ kết quá kiểm kê này được xác định vào thời điểm nào (lúc mấy giờ, ngày bao nhiêu ) để làm căn cứ chính xác cho các KTV Bên cạnh đó, nếu sau cuộc kiểm toán, KTV nhận thấy cần có các bằng chứng bồ sung thì kiểm kê có thể diễn ra ngay sau khi cuộc kiểm toán kết thúc

Giai đoạn 4: Thực hiện kiếm toán

Đây là giai đoạn chủ đạo của cuộc kiêm toán, giai đoạn này bao gôm những nội dung sau :

Trang 22

Họp triển khai: Ngay trước khi tiễn hành đến kiểm toán tại khách hàng, nhóm kiểm tốn và BGĐ, phịng kế tốn và đại diện các phòng ban chức năng của đơn vị khách hàng tiến hành họp dé thông qua về mục tiêu kiểm toán, trách nhiệm của các bộ phận liên quan đên cuộc kiêm toan

Tiên hành kiêm toán: Khi thực hiện kiêm toán, dựa trên cơ sở các khoản mục trên Bảng cân đôi sô phát sinh, nhóm trưởng sẽ phân cơng công việc cho các thành viên trong nhóm kiêm tốn

Thực hiện kiêm toán là quá trình KTV áp dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và ngoài chứng từ theo chương trình cụ thể đối với từng khoản mục đã

được quy định theo chương trình kiểm tốn của cơng ty để thu thập bằng chứng tin

cậy nhằm đưa ra kết luận về BCTC của khách hàng Mỗi thành viên theo phân công sẽ thực hiện kiểm toán các khoản mục mà mình chịu trách nhiệm kiểm tốn, qua đó liên hệ với các thành viên khác cùng đối chiếu, kiểm tra các khoản mục có liên quan Nhóm trưởng là người chịu trách nhiệm đối với từng hoạt động trong cuộc kiểm toán Mỗi thành viên của nhóm kiểm tốn sau khi thực hiện xong phần hành của mình phải chuyên lại cho nhóm trưởng kiểm tra, soát xét và phải thực hiện thêm các thủ tục cần thiệt đề hoàn thiện theo yêu câu của nhóm trưởng (nêu cân)

Một sơ các công việc mà KTV tiên hành:

> Thực hiện thử nghiệm kiểm soát : Thử nghiệm kiểm soát chỉ được thực hiện sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và được đánh giá là có hiệu lực Khi đó, các thử nghiệm kiểm soát được triển khai nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán về thiết kế và về hoạt động của HTKSNB Trong giai đoạn này, thử nghiệm kiểm soát thường được KTV tiến hành theo các mục tiêu kiểm toán được xác định trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: tính hiện hữu, tính trọn vẹn, tính chính xác số học, trình bày và cơng khai, định giá, quyền và nghĩa vụ, tính kịp thời và phê chuẩn

Trang 23

> Tổng hợp số liệu trên số cái, BCTC của đơn vị khách hàng so sánh đối chiếu số dư đầu kỳ, cuối kỳ và số phát sinh trên bảng cân đối phát sinh

trong năm kiểm toán

> Thu thập các tài liệu liên quan: số sách, chứng từ, hợp đồng,

> Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ đối với các khoản mục trọng yếu Qua việc tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ, KTV sẽ thấy được sự biến động của các chỉ tiêu là hợp lý hay không Trên cơ sở đó, KTV khoanh vùng trọng tâm kiêm toán

> Kiểm tra chỉ tiết, đối chiếu số liệu, phát hiện những chênh lệch, sai sót Đặc biệt chú ý tới những sai phạm trong giai đoạn chỉa cắt niên độ kế toán (thủ tục cut-off test )

> Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật của nghiệp vụ được ghi nhận, đặc biệt đối với khoản mục ghi nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, KTV cần thu thập biên bản đối chiếu xác nhận công nợ ngày cuôi niên độ kê toán

> Phỏng vân khách hàng

> Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác như: gửi thư xác nhận,quan sát, bút toán điêu chỉnh

Trong đợt kiểm toán, KTV điều hành (nếu có) sẽ xuống làm việc cùng nhóm

kiêm tốn để tông hợp lại các nội dung, các bút toán điều chỉnh đồng thời soát xét

lại toàn bộ kết quả kiểm toán trước khi báo cáo kết quả kiểm toán với khách hàng

Họp kết thúc: Cuỗi mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm tốn sẽ họp cơng bố kết

quả kiểm tốn với khách hàng Cuộc họp phải có mặt BGĐ, bộ phận kế toán và đại diện các phòng ban của khách hàng, nhằm mục đích báo cáo kết quả kiêm toán, nêu lên những vẫn đề tồn tại, đề xuất các xử lý, các điều chỉnh cũng như các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng (KTV phải thống nhất với

Trang 24

khách hàng về các bút toán điều chỉnh) Việc thống nhất kết quả kiểm toán được

thực hiện bằng quá trình xây dựng biên bản cho cuộc kiểm tốn đó, tổng hợp các

cơng việc mà nhóm kiểm toán thực hiện được trong thời gian diễn ra cuộc kiểm toán Nội dung của biên bán kiểm toán gồm có các nhận xét, đánh giá của KTV về các tính trung thực và hợp lý của từng khoản mục trên BCTC của doanh nghiệp, những sai phạm được phát hiện và các đề nghị các bút toán điều chỉnh KTV sẽ căn cứ vào những kết quả mà hai bên thống nhất trên biên bản kiểm toán để phát hành

Báo cáo kiểm toán Biên bản kiểm toán được lưu trong hồ sơ kiểm toán của cuộc

kiêm tốn đó

Giai đoạn 5: Kết thúc kiểm toán, lập và phát hành Báo cáo kiểm toán

Kêt thúc kiêm toán là giai đoạn ci cùng cuộc kiêm tốn, giai đoạn này được thê hiện theo các bước sau:

Thứ nhất, xem xét các sự kiện sau ngày khoá số kế toán : Các cuộc kiểm toán được tiến hành sau ngày kết thúc niên độ kế tốn Do đó, trong khoảng thời gian từ ngày kết thúc niên độ đến khi hồn thành BCKT có thể xảy ra các sự kiện có ảnh

hưởng đến BCTC, KTV có trách nhiệm xem xét lại các sự kiện xảy ra sau ngày lập Bảng cân đối kế toán

Để thu thập và xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC, KTV có thể sử dụng các thủ tục sau:

e Phong van Ban quan trị

se Xem xét lại các Báo cáo nội bộ sau ngày lập BCTC e Xem xét lại sô sách được lập sau ngày lập BCTC e Kiểm tra các biên bản phát hành sau ngày lập BCTC

e Kiểm tra lại kết quá của các khoản công nợ ngoài dự kiến được đánh giá là trọng yếu

e Xem xét những TSCĐ không sử dụng và được bán sau ngày khoá số với giá thấp hơn nguyên giá ghỉ trên sỐ sách

Trang 25

e_ Các khách hàng có số dư cơng nợ lớn nhưng chưa có biên bản xác nhận

công nợ

Thứ bai, đánh giá kết luận kiểm tốn : cơng việc hợp nhất tất cả các kết quả vào một kết luận chung là một bước quan trọng trong giai đoạn kết thúc kiểm toán

KTV phải đưa kết luận liệu bằng chứng kiểm toán đã được tập hợp đủ để đảm bảo kết luận là BCTC được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận rộng rãi hay chưa

Do đó, khi đánh giá các bằng chứng kiểm toán, KTV cần chú ý đến hai khía cạnh sau:

e_ Thứ nhất, tính đầy đủ của băng chứng kiêm toán e _ Thứ hai, đánh giá tông hợp các sai sót phát hiện được

Cuối cùng, lập báo cáo kiểm toán và thư quan jÿ: Bước cuỗi cùng này được thực hiện tại văn phòng cơng ty kiểm tốn Sau khi tổng hợp các công việc đã thực hiện được theo chương trình kiểm tốn, KTV sẽ đưa ra kết luận kiểm toán theo 4 loại ý kiến, ngoại trừ các yếu tố ảnh hưởng đến kết luận kiểm toán Trưởng nhóm kiểm tốn là người đọc lại hồ sơ kiểm toán, soát xét các kết luận kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tôn tại và hướng xử lý, đồng thời là người lập Báo cáo kiêm toán Một bộ Báo cáo kiểm toán của AVA phát hành sau khi kết thúc kiêm tốn thường bao gơm các phân sau:

Y Bao cáo kiểm toán về BCTC cho năm tài chính được kiểm toán của đơn vị được kiểm toán Báo cáo kiếm toán cần nêu rõ ý kiến của KTV về tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động của đơn vị trong năm tài chính được kiểm toán Báo cáo này trước khi phát hành phải có sự sốt xét của KTV chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán, trưởng nhóm kiểm tốn và Tổng giám đốc của AVA Báo cáo kiểm toán đủ điều kiện phát hành cân có đủ chữ ký của KTV, chữ ký và đóng dẫu của BGĐÐ công ty

Trang 26

Y Thu quan ly duoc lap cho đơn vị được kiểm toán Bên cạnh việc lập Báo

cáo kiểm toán, KTV được yêu cầu lập báo cáo cho những phát hiện quan

trọng khác trong q trình kiểm tốn (Thư quản lý) Thư quản lý mang

tính chất chung là tư vấn cho đơn vị những vẫn đề mà cuộc kiểm toán phát

hiện ra và KTV cần lưu ý cho đơn vị nhằm giúp đơn vị hoàn thiện hơn nữa cơng tác kê tốn và công tác quản lý tài chính

Ngồi Báo cáo kiểm toán và thư quản lý để chuyển cho khách hàng, AVA còn lưu bộ hồ sơ Kiểm tốn tại cơng ty Hồ sơ kiểm toán bao gồm những tài liệu mà KTV đã thu thập được trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán và được làm cơ sở cho KTV xây dựng các kết luận kiểm toán Hồ sơ kiểm toán được lưu tại công ty và sẽ được dùng trong việc hỗ trợ cho lập kế hoạch kiểm toán những năm tiếp theo 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 - “ Hồ sơ kiểm tốn ” - Trong q trình kiểm toán, KTV phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chỉ tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (soát xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán Việc lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán để nhằm lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV, trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện cơng việc kiểm tốn, trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán, trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiêm toán

Nhận thức được tầm quan trọng của việc tô chức hồ sơ kiểm toán, AVA đã thực hiện công tác này một cách khoa học và hợp lý, các tài liệu được lưu trữ dưới dạng file mềm trên máy vi tính và file cứng trong cặp hồ sơ theo từng đối tượng khách hàng Tô chức hồ sơ đối với một khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm tốn chung

và hơ sơ kiêm toán năm

* Hồ sơ kiêm toán chung: Là hỗ sơ kiêm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiêu cuộc kiêm toán trong nhiêu năm tài chính của một khách hàng Hồ sơ kiêm toán chung giúp KTV có cải nhìn xuyên suôt vê

Trang 27

khách hàng kê từ khi bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán hiện thời Trong năm kiểm toán đầu tiên, các tài liệu thu thập được lưu trong phần XI của Hồ sơ

kiêm toán năm Nội dung chủ yêu trong hơ sơ kiêm tốn chung gôm :

e Thông tin chung : tông hợp các thông tỉn cơ bản về khách hàng, sơ đồ tô chức bộ, ban lãnh đạo, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên và các

khoán đầu tư của khách hàng

e Cac tai liệu pháp luật : điều lệ công ty, giấy phép kinh doanh, hợp đồng liên doanh,

e_ Các tài liệu về thuế : quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, e Cac tai liệu nhân sự : hợp đồng lao động, hỗ sơ quản lý nhân sự,

e Các tài liệu kê toán : chê độ chính sách kê toán áp dụng, báo cáo kiêm toán và BCTC các năm, thư quản lý các năm, những vân đê cân lưu ý cho cuộc kiêm toán sau,

e Tai ligu vê hợp đông : hợp đơng kiêm tốn, bản nhận xét sau kiêm toán các năm, hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo hiểm,

e_ Tài liệu về các thủ tục liên quan đến TSCĐ, kho vận (hàng tồn kho ), mua hàng, bán hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành,

* Hồ sơ kiêm toản năm - Là hơ sơ kiêm tốn chứa đựng các thông tin vê khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiêm toán một năm tài chính Hơ sơ kiêm toán năm nhăm lưu giữ thông tim liên quan đên cuộc kiêm toán năm hiện hành Bộ hô sơ này thường gơm có những mục sau :

e Báo cáo kiêm toán và thư quản lý

se - Dự thảo, báo cáo tông kết công việc kiêm toán trong niên độ

Trang 28

e Báo cáo những sự kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiêm toán năm trước và sau năm kiêm toán hiện hành, những vân đê cân giải quyêt và những lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau

e Giải trình của Ban quản lý doanh nghiệp se Kế hoạch kiểm toán

e Bién bản họp với BGĐ và hội đồng quản trị khách hàng

° Giấy tờ làm việc và các kết luận của KTV về các phần hành được kiểm toán tại đơn vị khách hàng của công ty : Báo cáo quyết toán thuế năm tài chính của khách hàng; Khái quát và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ; Các khoản mục Tiền, Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất, Doanh thu, Thuế,

Các hồ sơ kiểm toán được trưởng nhóm kiểm tốn và BGĐ AVA soát xét kĩ lưỡng trước khi được bảo quản và cất trữ trên các giá tài liệu Các tài liệu về khách hàng phân loại theo năm kiểm toán rất thuận tiện để tham khảo và soát xét số liệu năm kiểm toán trước Các phần hành kiểm toán được KTV lưu ñle và đánh số tham

chiếu nhăm dé dàng đối chiếu và tìm kiếm thơng tin (phụ lục 01 —- Các ký hiệu

tham chiếu trong hồ sơ kiểm toán tại AVA) Đối với báo cáo tại chỉ nhánh của AVA, hồ sơ kiểm toán được chuyên về lưu trữ tại trụ sở chính của cơng ty

Hồ sơ kiểm toán của AVA được lập tuân theo quy định chung của pháp luật, của Hiệp hội kế toán kiểm toán Việt Nam và quy định của công ty, tuân thủ các

nguyên tắc bảo mật, an toàn lưu giữ và sở hữu hô sơ kiêm toán 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn của cơng ty kiếm toán AVA

Đối với hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán có thê được hiểu là một hệ thống chính sách và biện pháp để nắm bắt và điều hành hoạt động kiểm toán đạt chuân mực chung Hệ thống chính sách và biện pháp đó bao gồm: quan điểm về kiểm soát, các qui định nghiệp vụ kiểm toán và kiểm sốt, cơ cấu tƠ chức bộ máy kiêm sốt, chính sách vê nhân sự, các hoạt động kiêm tra, soát xét, thu

Trang 29

thập thông tin, xác nhận Kiêm soát chât lượng kiêm tốn được thực hiện trong tồn bộ q trình kiêm tốn của một cuộc kiêm toán, do nhiêu câp độ kiêm soát tiên hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác nhau

Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thừa nhận như một chức năng của quán lý hoạt động kiêm toán, là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp của mọi tô chức kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm toán quan trọng trong hoạt động kiểm tốn Các KTV và cơng ty kiểm toán khi đưa ra những kết luận kiểm toán căn cứ trên những bằng chứng kiểm toán thu thập được sẽ phải chịu trách nhiệm về sự đúng đắn của các kết luận đó Do vay, viéc thiét lap va duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán là một trong những nhiệm vụ không thể thiếu được của các tô chức kiểm tốn nói chung và của Công ty tư vẫn kế toán và kiêm toán Việt Nam nói riêng, AVA đã xây dựng những quy định cụ thể đối với các chính sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán và những thủ tục kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán Các hợp đồng kiểm toán được ký kết và thực hiện phải đảm bảo năng lực thực hiện của cơng ty Nhìn chung, kiểm soát chất lượng kiểm toán được thực hiện qua các công viỆc sau:

e Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm toán và thành lập nhóm kiểm tốn, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiêm toán Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước công việc trong chương trình kiểm tốn và phân cơng của các trưởng nhóm kiểm toán

e Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đồn kiểm tốn những vẫn đề liên quan đến khách hàng kiểm toán, yêu cầu các trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt

động sản xuất kinh doanh và ngành nghề của khách hàng

e Các bước công việc kiểm toán được giao cho trợ lý kiểm toán thực hiện nhưng các KTV và các trưởng nhóm kiểm tốn vẫn phải đảm bảo kiêm sốt được cơng việc của các trợ lý thực hiện Các khoản mục được giao

Trang 30

cho một trợ lý kiếm toán nên là những khoản mục có mối quan hệ với nhau, thường là những khoản mục cùng thuộc một chu trình để việc tham chiếu các nghỉ vấn và sai phạm giữa các khoản mục để dàng hơn

e _ Kết thúc các cuộc kiểm toán, các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, kiểm tra của KTV và các cấp quản lý cao hơn trước khi KTV xây dựng kết luận kiểm toán và phát hành báo cáo, người soát xét thường làm giám đốc công ty Trước khi phát hành, báo cáo kiểm toán phải trái qua ba cấp soát xét là người lập báo cáo, KTV ký báo cáo kiểm toán và chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm tốn và giám đốc cơng ty

kiêm tốn

Các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty được xây dựng thành quy định cụ thê và được phô biến tới tất cả cán bộ, công nhân viên của công ty các thành viên của công ty hiểu và thực hiện đầy đủ chính sách thủ tục

đó

Trang 31

CHUONG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN

THIỆN HOẠT DONG CUA CONG TY TNHH TU VAN KE

TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM

3.1 Nhận xét về hoạt động của cơng ty kiếm tốn AVA 3.1.1 Ưu điểm

AVA hiện đang là một trong những công ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có tiềm năng, biết khai thác thị trường, nâng cao chất lượng dịch vụ Năm 2009, với

doanh thu đạt trên 2l tỷ VND đã đưa AVA vươn lên đứng trong top 10 Doanh nghiệp Kiểm tốn Việt Nam có tốc độ tăng doanh thu cao Dù mới thành lập chưa

lâu nhưng AVA đã và đang khẳng định được vị thế của mình trong ngành kiểm toán của Việt Nam điều đó được thê hiện ở kết quả hoạt động của AVA, sự tín nhiệm của khách hàng dành cho công ty và doanh số hợp đồng kiểm toán tăng lên hàng năm được thực hiện bởi công ty Tháng 10/2009, AVA vinh dự nhận giải thưởng

“Tổ chức kiểm toán uy tín Việt Nam 2009”

AVA đã có được một số lượng khách hàng đông đảo trong nhiều lĩnh vực khác nhau từ sản xuất, thương mại, xây dựng cho đến tài chính, tư vấn Với trình độ và nghiệp vụ cùng uy tín trong cơng việc, AVA đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn với chất lượng cao, đáp ứng được sự tin cậy của khách hàng

Để có được thành công như vậy, AVA phải được xây dựng, hoàn thiện từ

nhiều yếu tố và từ sự nỗ lực của mỗi cá nhân cũng như tập thể nhân viên trong công

ty Cu thé:

Thứ nhất, đội ngũ nhân sự của công ty : AVA có một Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm trong chuyên môn và quản lý và đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Ban lãnh đạo của AVA đều là những cán bộ đầu ngành trong lĩnh vực kiểm toán Đội ngũ nhân viên tuy còn rất trẻ nhưng được đào tạo chính quy, bài bản một cách chuyên sâu về kê toán, kiêm toán, năm rõ kiên thức pháp luật, qua đó giảm thiêu rủi ro kiêm

Trang 32

toán và nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, đồng thời nâng cao uy tín của cơng ty

Thứ hai, về công tác tô chức đồn kiểm tốn : Việc lựa chọn đội ngũ KTV có trình độ và năng lực thường dựa trên việc đánh giá mức độ rủi ro của từng khách hàng cụ thể để lựa chọn cho phù hợp Thông thường, một nhóm kiểm tốn gồm từ

ba đến bốn người, trong đó có một trưởng nhóm là KTV chính đã có kinh nghiệm

kiểm toán báo cáo tài chính cho khách hàng này trong năm trước cùng hai đến ba trợ lý KTV Việc lựa chọn, phân công này của Công ty không những đảm bảo nhóm kiểm tốn đã có những hiểu biết nhất định về tình hình kinh doanh và tài chính của khách hàng, thơng thuộc về cơ câu tô chức và cách thức làm việc, nắm bắt được rủi ro có thể xảy ra mà còn đảm bảo sự phát triển, kế thừa và đào tạo những KTV mới

Hơn nữa, với một nhóm kiểm tốn mà trưởng nhóm đã có nhiều kinh nghiệm thực tế thì trợ lý KTV có thê học hỏi được rất nhiều trong quá trình làm việc chung

Thứ ba, về công tác tơ chức kiểm tốn : AVA đã xây dựng được một chương

trình kiểm tốn nhìn chung là khá hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu quả cao Chương trình kiểm toán tại AVA được xây dựng trên cơ sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận và các quy định khác của Bộ Tài Chính Chương trình kiểm tốn tơng quat cua AVA có thê thực hiện chung cho mọi cuộc kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp Các bước cơng việc kiểm tốn tại AVA được tiến hành theo đúng quy trình này giúp việc kiểm soát được thời gian cũng như tiễn độ thực hiện công việc, các công việc được tiến hành độc lập, không chồng chéo, đem lại tính hiệu quả trong việc nắm bắt các thông tin kế toán phục vụ cho mục đích ra báo cáo kiểm toán Tuy nhiên, tùy vào từng loại hình doanh nghiệp cũng như mục đích của báo cáo kiểm toán mà ngồi những cơng việc cần thiết có thê bố sung một số công việc để đám bảo tính day đủ của bằng chứng kiểm toán Còn đối với một số khách hàng tô chức đơn giản, ít nghiệp vụ thì có thê giảm bớt một số thủ tục không cần thiết nhưng vẫn đảm bảo cuộc tính trung thực và hợp lý của báo cáo kiểm toán

Trang 33

Khi tiến hành kiểm toán, các KTV của AVA cũng luôn chú ý tới việc vận dụng các

chuân mực kiêm toán vào thực tiễn

Bên cạnh đó, việc trình bày và sắp xếp giấy tờ làm việc tại AVA được thực hiện theo một trình tự từ tổng quát đến chỉ tiết, từ kết luận đến các bằng chứng kiêm toán cụ thể Hồ sơ kiểm toán là một trong những cơ sở để đánh giá tính chun

nghiệp của Cơng ty kiểm toán Tại AVA, hồ sơ kiểm tốn ln được sắp theo thứ tự trang kết luận kiểm toán ở đầu tiên, sau đó đến trang tổng hợp đối ứng tài khoản, kiểm tra chỉ tiết số dư và cuối cùng là các tài liệu thu thập từ phía khách hàng Việc

làm như thế giúp cho người đọc có cái nhìn tổng quát nhất về một khoản mục trước khi đi vào tìm hiểu chỉ tiết Các trưởng nhóm, trưởng phịng nghiệp vụ cũng như các thành viên của phòng kiểm sốt chất lượng có thể đễ dàng soát xét các cơng việc mà kiểm tốn viên đã làm

Cuối cùng, công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện trong tất cả các giai đoạn và các khoản mục được kiểm toán, điều đó sẽ giúp AVA sữa chữa những sai sót kịp thời, giám thiểu tối đa những rủi ro kiểm toán trong q

trình thực hiện Có thể nói cơng tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện ở công ty khá hiệu quả và chặt chẽ Đây là nhân tố quan trọng góp phần tạo uy tín cho công ty trên thị trường kiểm toán Những ý kiến tư vấn cũng như những sự giải đáp kịp thời nếu có vướng mắc trong quá trình thực hiện của các cấp kiểm soát trên sẽ giúp nhóm kiểm tốn có cách thức giải quyết vẫn đề phù hợp, đảm bảo thời gian của cuộc kiểm toán Việc kiểm tra chất lượng kiểm toán BCTC được KTV thực hiện đúng, đầy đủ các quy trình, thủ tục kiểm toán cần thiết nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán đồng thời hạn chế rủi ro có thể xảy ra trong q trình kiêm tốn

Tại AVA đã xây dựng được một quy trình kiếm soát chất lượng hoạt động kiểm toán khá chặt chẽ với sự phân công phân cấp rõ ràng cho từng cá nhân chịu trách nhiệm soát xét như BGĐ, trưởng phó phịng, trưởng nhóm kiểm tốn Cụ thê công

Trang 34

tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện thông qua 3 cấp như

sau:

- Phụ trách chung và soát xét chất lượng cấp 3 - Tông Giám đốc

- Soát xét chất lượng cấp 2 - Phó Tổng Giám đốc

- Trưởng đoàn, trực tiếp điều hành kiểm tốn và | - Trưởng phịng nghiệp vụ soát xét chất lượng kiểm toán cấp I

- Trực tiếp thực hiện - KTV nhiều kinh nghiệm

- Trợ lý kiểm toán

Bảng 3.1 : Cơng tác sốt xét chất lượng tại AVA 3.1.2 Tần tại

AVA là một công ty mới được thành lập từ cuối năm 2006 Mặc dù được xây dựng trên nên tảng cán bộ, nhân viên có năng lực, kinh nghiệm, hoạt động lâu năm trong ngành kiểm toán nhưng AVA cũng không tránh khỏi những hạn chế vốn luôn tồn tại trong mỗi công ty, đặc biệt là với những công ty mới thành lập Bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì tại AVA cũng tồn tại một số hạn chế cần khắc phục sau:

Thứ nhất, về cơng tác đồn kiểm toán và tổ chức cơng tác kiểm tốn :

Do khối lượng khách hàng tăng lên đáng kể trong những năm gần đây, đồng nghĩa với khối lượng công việc tăng lên, thời gian thực hiện cuộc kiểm toán cũng giảm xuống đo yêu cầu về số lượng là nhân viên còn hạn chế Qua đó có thể cũng gây ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm tốn Vì khối lượng công việc nhiều dẫn tới những sai sot trong kiểm toán (sự non kém về mặt kinh nghiệm của một bộ phận mới được tuyển dụng tuy rằng đã được đào tạo bài bản) Rủi ro kiểm tốn cũng có thể bị tăng lên khi mà các kiểm tốn viên khơng thực hiện đầy đủ công việc của mình (có tình bỏ qua một số thủ tục trong kiểm toán, rút ngăn mẫu được chọn

Trang 35

Thứ bai, về công tác đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng : Theo quy định tại chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS400- “Đánh gia ri ro va

kiểm soát nội bộ” - kiểm tốn viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu q Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng là một trong những bước cơng việc cần thiết, nó ảnh hưởng đến thủ tục kiểm tra chi tiết và các bằng chứng kiểm toán cần thu thập Việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ có ảnh hưởng tất lớn đến công việc kiểm tra chỉ tiết và các bằng chứng cần thu thập Tại AVA, bảng câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn, tuy nhiên sau bước tìm hiểu này các thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán được lưu lại rất ít trong hồ sơ kiểm toán, chủ yếu thể hiện dưới dạng những giấy tờ như: bản sao điều lệ hoạt động, cơ cầu bộ máy quản ly Kiém tốn viên khơng thực hiện tóm tắt lại các thông tin nên sẽ gây rất nhiều khó khăn trong các cuộc kiểm toán tiếp theo nếu là những kiểm toán viên khác thực hiện

Thử ba, về công việc ghi chép trên giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên : Tài liệu làm việc của KTV cung cấp các bằng chứng kiểm toán quan trọng làm cơ sở hình thành các ý kiến của kiểm toán viên và là minh chứng cho việc tiễn hành theo đúng chuẩn mực của cuộc kiểm toán

Ý thức được tầm quan trọng đó, AVA đã xây dựng được những quy định riêng về cách thức tổ chức và lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống nhất và khoa học Hệ thống hồ sơ này không những giúp cho KTV ghi chép các công việc thực hiện một cách nhanh chóng, đơn giản mà cịn giúp cho trưởng đồn kiểm toán và BGĐ dễ dàng hơn trong việc soát xét toàn bộ cuộc kiểm toán

Tuy nhiên, qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán của một số đơn vị khách hàng cua AVA, KTV hau nhw chi ghi lại những kết quả lên giấy làm việc còn các thông

tin khác như quá trình tiễn hành kiểm tra, trình tự các bước cơng việc, dung lượng mẫu chọn, cách thức chọn mẫu không được ghi chép đầy đủ Nguyên nhân chủ

yếu là do phần lớn các cuộc kiểm toán bị hạn chế về mặt thời gian do đó KTV

Trang 36

không có điều kiện để ghi chép tất cả những công việc thực hiện Điều này có thể chấp nhận được nếu như những sai sót phát hiện được là đơn giản, cịn trong trường hợp có những tình huống phức tạp thì cách ghi chép như trên sẽ tỏ ra không hiệu quả, bởi nó sẽ khiến cho người thực hiện cơng việc sốt xét khó khăn hơn trong việc năm bắt vẫn đề, khó đưa ra quyết định yêu cầu KTV tăng lượng mẫu chọn, thu thập

thêm bằng chứng hay quy trình thực hiện như thế đã phù hợp với tình huống chưa 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động tại công ty kiếm toán AVA

3.2.1 Sự tất yếu phải hoàn thiện hoạt động tại công ty kiếm toán AVA

Với doanh thu hơn 2l tỷ VNĐ năm 2009, AVA đang là một trong những

công ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có tiềm năng nếu biết khai thác thị trường kiểm toán trong nước và nâng cao chất lượng dịch vụ Hơn nữa, thị trường kiểm toán Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ trong khi quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mang đến không chỉ những cơ hội mà cả những thách thức và khó khăn

Từ nay cho đến năm 2010, Công ty Tư vẫn kế toán và Kiểm toán Việt Nam có chiến lược mở rộng thị trường kiểm toán tới tất cả các tỉnh thành trên cả nước, công việc trước mắt là thành lập văn phòng đại diện trong Thành phố Hồ Chí Minh và Thành phố Đà Nẵng, đồng thời trở thành thành viên của một tô chức kiêm toán quốc tế Bên cạnh đó, hiện nay, các công ty kinh doanh dịch vụ kiểm toán của Việt Nam tăng nhanh về số lượng, mức độ cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, vì vậy, muốn nâng cao sức cạnh tranh và hình ánh của công ty trên thị trường kiểm toán cần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn

AVA là cơng ty kiểm tốn có thời gian hoạt động chưa lâu nên bản thân chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán và thực tế kiểm tốn cịn nhiều tồn tại mà bản thân công ty và các nhóm kiểm tốn chưa thể nhận ra được Kinh nghiệm kiểm toán được các kiểm toán viên và các thành viên trong nhóm kiểm toán tự rút ra và hoàn thiện sau mỗi cuộc kiểm toán Thực tế kiểm toán AVA cho thay viéc hoan thiện các thủ tục kiêm tốn, cơng tác tơ chức kiêm toán là một việc làm cân thiệt và

Trang 37

mang tính cấp bách so với chiến lược phát triển kinh doanh và mục tiêu của công ty đến năm 2015

3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động tại công ty kiểm toán AVA Đâu tiên, về tổ chức đoàn kiểm tốn và cơng tác kiểm tốn -

Cơng ty cần có những quy định rõ ràng hơn trong việc buộc các nhân viên phải thực hiện đầy đủ các bước trong q trình kiểm tốn để đảm bảo khối lượng công việc, nhằm nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán Bên cạnh đó, Cơng ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng công việc mà các kiểm tốn viên hồn thành để giảm áp lực công việc, giúp kiểm toán viên hiệu quả trong việc hoàn thành mục tiêu đề ra

T iép theo, vé hoan thién viéc danh gia hé thong kiểm soát nội bộ:

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian và các thử nghiệm nào nên được thực hiện trong một

cuộc kiểm tốn Có ba phương pháp dé kiểm tốn viên có thê sử dụng để mô tả hệ

thống kiểm soát nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ,

phương pháp bảng tường thuật về hệ thông kiểm soát nội bộ và phương pháp lưu đồ Hiện tại công ty kiểm toán AVA chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Phương pháp này có nhiều ưu điểm, tuy nhiên không phải đối với mọi loại hình doanh nghiệp thì việc sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống nội bộ đều mang lại kết quả tốt nhất Đối với các khách hàng có quy mô lớn, phức tạp, kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp lưu đồ (lưu đồ dọc và lưu đồ ngang) Sử dụng lưu đồ giúp kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dẽ dàng nhận ra các điểm mạnh và các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, từ đó chỉ ra những thủ tục kiểm soát cần bổ sung Trong khi đó bảng câu hỏi hoặc bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về kiểm sốt giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho

Trang 38

Kiểm tốn viên hình ảnh tối ưu về hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp Kiểm toán viên

hiểu biết tốt hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

Cuối cùng, về công tác ghỉ chép trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên:

Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán được dễ dàng, KTV cần ghi chép cân thận các bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu cũng như dung lượng mẫu

chọn đặc biệt là đối với những khách hàng có quy mô lớn, đồng thời đối với những giấy làm việc ghỉ chép chưa rõ ràng (Ví dụ : gạch xóa, ghi các yếu tố chưa trên giấy tờ làm việc chưa đầy đủ .) nên hoàn thiện lại lưu giữ khoa học và cân thận Việc thực hiện ghi chép đây đủ các thông tin trong q trình kiểm tốn cần được BGĐ AVA quan tâm và đưa vào nội dung các khóa học đào tạo và nâng cao trình độ của cơng ty, có như thế KTV và trợ lý kiểm toán sẽ năm bắt rõ được phương pháp thực hiện đông thời hiệu rõ trách nhiệm cũng như ý nghĩa của công việc này

Trang 39

KẾT LUẬN

Với nền kinh tế đang trong quá trình hội nhập tồn cầu và trên đà phát triển như Việt Nam hiện nay, vai trò của ngành kiểm toán ngày càng trở nên quan trọng trong việc tạo lập một nền tài chính minh bạch, công khal; một môi trường đầu tư

lành mạnh, an toàn, thu hút được nhiều nhà đầu tư trên thế giới Kết quả hoạt động của kiểm toán Việt Nam nói chung và kiểm tốn độc lập nói riêng đã khăng định được vị thế của mình trong nền tài chính quốc gia, khăng định sự cần thiết phải củng cố và phát triển ngành kiểm tốn như một cơng cụ kiểm sốt tài chính khơng thể thiếu trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam hiện nay

Dưới góc độ là một sinh viên, việc được thực tập tại một cơng ty kiểm tốn có uy tín và giàu tiềm năng như AVA đã mang lại cho tôi nhiều cơ hội để tìm hiểu hoạt động tại công ty cũng như thực tế tham gia vào cơng tác kiểm tốn Báo cáo thực tập tổng hợp trên đã trình bày những nét khái quát về công ty TNHH tư vẫn kế

toán và kiểm toán Việt Nam như lịch sử hình thành và phát triển, các lĩnh vực hoạt động, công tác tô chức hoạt động quản lý và cung cấp dịch vụ tại AVA Bên cạnh đó, tôi cũng mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị nhằm nâng cao và hoàn thiện hoạt động tại AVA

Với vốn hiều biết còn hạn chế cũng như kinh nghiệm thực tế chưa sâu, tôi rất mong nhận được đóng góp tích cực của các bạn, các thây cô giáo đê bài tơng hợp được hồn chỉnh hơn

Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, BGĐ và anh chị kiểm toán viên tại AVA đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo thực tập tổng hợp này

Em xin chân thành cảm ơn

Trang 40

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

GS.TS.Nguyén Quang Quynh; TS.Nguyén Thi Phương Hoa, Đại học Kinh tế Quốc dân (Chủ biên, 2008)- Lý /huyết kiểm toán - NXB Tài chính

G§.TS.Nguyễn Quang Quynh-PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, Đại học Kinh tế Quốc

dân (Chủ biên, 2006) - GŒ¡áo trình Kiếm tốn Tài chính —- NXB Đại học

Kinh tế Quốc dân

._ Tài liệu do AVA cung câp Luận văn tốt nghiệp khóa 4ó, 47 Websites : http://tapchiketoan.com http: //webketoan.com http://kiemtoan.com http://giaiphapexcel.com http://saigontimes.com.vn http: //en.wikipedia.or

Định dạng
Số trang	43
Dung lượng	7,24 MB