Báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty tư vấn kế toán và kiểm toán việt nam

Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIỆT TAT DANH MUC SO DO, BANG BIEU, HINH VE LOI NOI DAU .cscssssesscssssesscsssssssssscssscesscsssessessscesscsescsseescsesscecscacscscesscesseceseesssees CHUONG I: TONG QUAN VE CONG TY TU VAN KE TOAN VA KIEM TỐN VIỆT NM 20-2 955 955 9599 S09 050805 956405086 55952 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH tư vấn kế tốn kiêm toán VIỆt Nam - - cc cu Bọ gi 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty tư kế tốn kiểm toán Việt Nam 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty kiểm tốn AVA . .-ccccc sec: CHUONG II: DAC DIEM TO CHUC KIEM TOAN CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOÁN VIỆT NAM .-5cscsesscsessseo 13 2.1 Đặc điêm tơ chức đồn kiỂm tốn ¿St St tt 2t2EEEErkrrrrerrrrrsree 13 2.2 Đặc điểm tô chức công tác kiểm †ốđ -1 1n rrrrvrkg 14 2.3 Đặc điểm tơ chức hồ sơ kiỂm tốn -52+ S2 SE kEEEEErEEErrrkrkea 23 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn AVA 25 CHƯƠNG HI: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TỐN VÀ KIỂM TỐN VIỆT NA ƠN G0 9 00 09 000060900 60066004 00 0860000 0006090191 080600010 0060001.04 6860004 068660000060 28 3.1 Nhận xét hoạt động cơng ty kiểm tốn AVA -ccccccsesesera 28 nở ma he SN) 28 3] 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động cơng ty kiểm tốn AVA 33 3.2.1 Sự tắt u phải hồn thiện hoạt động cơng ty kiểm toán AVA 33 3.2.2 Một số đê xuất nhằm hồn thiện hoạt động cơng ty kiểm tốn AVA 34 $9 00/0 00177 36 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHU LUC 01 CÁC KÝ HIỆU THAM CHIẾU TRONG HỖ SƠ KIỂM TOÁN TẠI AVA Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MUC CAC TU VIET TAT AVA Tên viết tắt công ty tư kế toán kiểm toán Việt Nam BGD : Ban giám đốc HTIKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trach nhiém hitu han TSCD : XDCB Nguyên Mạnh Hoàng Tài sản cố định Xây dựng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỎ, BẢNG BIÊU, HÌNH VỀ Bảng 1: Khái quát kết hoạt động A VA so csssscsesscs se Bảng : Cơng tác sốt xét chất lượng AVA Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty AVA Ngun Mạnh Hồng Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp LOI NOI DAU Kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán Việt Nam xuất gần hai mươi năm trở lại đây, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Chính địi hỏi hoạt động kinh tế - tài diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai Điều thực cần thiết nhà đầu tư, doanh nhân, thương nhân Nhà Nước Những người quan tâm cần độ tin cậy cao thông tin kinh tế - tài để sử dụng, xem xét cân nhắc đưa định đầu tư, kinh doanh, định vấn đề kinh tế, tài chính, ngân sách, thê họ yên tâm đưa định kinh tế tài thơng tin đo nhà kế toán cung cấp đánh giá xác nhận cách khách quan, trung thực tổ chức chun gia hành nghề độc lập Đó hoạt động kiểm toán kiểm toán viên thực Vì kiém toan dang phat triển mạnh mẽ với nhiều loại hình kiểm tốn phân loại theo nhiều tiêu thức khác Tuy thành lập năm điều kiện thị trường Việt Nam cơng ty kiểm tốn danh tiếng nước &Young, Deloitte, AASC cơng ty TNHH KPMG, có Ernst Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam(AVA) khẳng định uy tín thị trường kiểm tốn với đội ngũ nhân viên chun nghiệp, có trình độ chất lượng dịch vụ cao Là sinh viên chuyên ngành kiêm tốn thực tập Cơng ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam hội tốt để học hỏi kinh nghiệm quý báu nghề nghiệp, tiếp cận môi trường làm việc động, lành mạnh chuyên nghiệp thực tế tìm hiểu hoạt động thực tế lịch sử hình thành, giai đoạn phát triển, lĩnh vực cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kiểm tốn Bài báo cáo thực tập tơng hợp tơi hoạt động cơng ty Tư kế tốn kiểm toán Việt Nam chia thành phần sau : Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp CHƯƠNG I : TONG QUAN VE CONG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM CHƯƠNG : DAC DIEM TO CHUC KIEM TOAN CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM CHUONG : NHAN XET VA CAC GIAI PHAP HOAN THIEN HOAT DONG CUA CONG TY TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phòng nghiệp vụ tận tình hướng dẫn em thời gian làm việc công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn PGS.TS Ngơ Trí Tuệ nhiệt tình giúp đỡ giúp em hoàn thành báo cáo Hà nội, ngày 07 tháng 02 năm 2010 Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp EBOOKBKMT.COM TÌM KIEM TAI LIEU MIEN PHI CHUONG I: TONG QUAN VE CONG TY TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM 1.1 Lịch sử hình thành va phát triển cơng ty TNHH tu vấn kế toán kiếm toán Việt Nam Cơng ty TNHH tư kế tốn kiểm tốn Việt nam (AVA) thành lập ngày 10/10/2006 có trụ sở 160 - Phương Liệt - Thanh Xuân - Hà Nội tảng 02 phòng nghiệp vụ kiểm tốn mạnh tách từ Cơng ty AASC, thành viên AVA hầu hết lãnh đạo KTV hai phịng nghiệp vụ có kinh ngiệm 10 năm thực tê làm cơng tác kiêm tốn Nhận biết phát triển mạnh mẽ kinh tế, kèm theo yêu cầu ngày cao dịch vụ cung cấp, AVA không ngừng phấn đầu xây dựng cơng ty thành cơng ty lớn mạnh có ảnh hưởng lớn lĩnh vực kiểm toán độc lập Việt Nam, AVA 25 Cơng ty kiêm tốn lớn Việt Nam Bộ Tài Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước Việt Nam cấp giấy phép đủ lực điều kiện để kiểm toán cho đơn vị niêm yết, tô chức phát hành tổ chức kinh doanh chứng khoán Việt Nam năm 2010 Sự phát triển nhanh chóng thành tựu mà AVA đạt năm qua để trở thành 25 Cơng ty kiếm tốn lớn cung cấp dịch vụ chuyên ngành hàng đầu Việt Nam chứng rõ ràng tín nhiệm mà khách hàng dành cho công ty, nâng cao uy tín thương hiệu AVA lĩnh vực tư kế tốn- kiểm tốn Bên cạnh đó, tháng 10 năm 2009, AVA vinh dự nhận giải thưởng "TƠ chức kiểm tốn uy tin Viet Nam nam 2009" Khách hàng cia AVA lién tuc phat trién va rat da dang, voi trén 300 khách hàng thường xuyên bao gồm tất loại hình doanh nghiệp hoạt động tất ngành nghê lĩnh vực khác nên kinh tê Sau số thông tin chung Công ty AVA : Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán Việt Nam; - Tên giao dịch quốc tế: Vietnam Auditing and Accounting Consultancy Company Limited; - Tén viét tat: AVA CO.LTD; - Đăng ký kinh doanh số: 0102028384 ngày 10/10/2006, sửa đổi bỗ sung ngày 27/02/2007 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội; - Trụ sở: Số 160 Phương Liệt, phường Phương Liệt, Thanh Xuân, Hà Nội; - Điện thoại: (04)38689566; - Website: http://www.ava.pro.vn ; - Email: avapro@vnn.vn ; - Vốn điều lệ thành lập: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tý Việt Nam đồng); - Hình thức sở hữu: Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên AVA công ty thành lập hoạt động lĩnh vực Tư vấn tài chính, Kế tốn, Kiểm toán va Tham định giá Mục tiêu hoạt động công ty nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi ích cao cho khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài điều hành cơng việc sản xuất kinh doanh Hơn nữa, đội ngũ nhân viên AVA có kinh nghiệm phong phú chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ hiểu biết kinh nghiệm thực tế Việt Nam Các dịch vụ kiêm toán tư vân AVA nhiêu khách hàng quan quản lý Nhà nước đánh giá cao vê chât lượng Ưu điểm nôi bật AVA so với đơn vị kiêm tốn khác sơ lượng KTV đăng ký hành nghệ cao trợ lý kiểm toán có trình độ nghiệp vụ chun mơn tốt Khi thành lập ngày Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 10/10/2006, số lượng lao động AVA 28 người, có 14 người có chứng KTV hành nghề Bộ tài cấp Hiện nay, AVA có tổng số 81 cán nhân viên chuyên ngiệp, có 15 KTV cấp Nhà nước, 02 KTV có chứng KTV quốc tế ACCA CPA Australia, 03 Thâm định viên quốc gia giá, 03 Thạc sỹ kinh tế đào nước Việt Nam Đội ngũ nhân lực Cơng ty KTV có lĩnh, có tính chun nghiệp, có nhiều năm kinh nghiệm làm việc Cơng ty kiểm tốn lớn như: AASC, KPMG, E&Y Mặc dù thành lập AVA đạt kết khả quan, cụ thê doanh thu lợi nhuận công ty năm vừa qua liên tục tăng với tốc độ cao.Ước tính kết kinh doanh AVA năm 2008, 2009 Sau : Don vj: Dong Chi tiéu Nam 2009 Nam 2008 kinh 21.200.000.000 15.600.000.000 - Doanh thu kiêm toán báo cáo tài 12.600.000.000 7.300.000.000 5.900.000.000 3.500.000.000 20.436.000.000 15.140.000.000 550.080.000 331.200.000 1.Doanh thu thuân hoạt động doanh - Doanh thu kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình XDCB 2.Tơng phí 3.Lợi nhuận sau th Bảng 1.1: Khái quát kết hoạt động AVA Bảng khái quát kết hoạt động AVA cho thấy doanh thu AVA năm 2009 so với năm 2008 tăng gấp 1.36 lần, điều phản ánh tốc độ tăng doanh thu cao so với công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán ngành Do khủng Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp hoảng kinh tế toàn cầu xuất từ cuối năm 2008, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc trì sản xuất hoạt động kinh doanh, đứng trước nguy sụt giảm thị phần giảm sút đơn đặt hàng từ đối tác quen thuộc, Ban lãnh đạo AVA có điều chỉnh công tác hoạt động, tập trung vào chất lượng dịch vụ tư quản trị, kế toán cho khách hàng, nâng cao lực KTV, thế, công ty ký hợp đồng với nhiều đối tác mới, lợi nhuận sau thuế năm 2009 giữ mức tăng trưởng khả quan, tăng gấp 1.66 lần so với năm 2008 1.2 Đặc điểm hoạt động cơng ty tư kế tốn kiểm tốn Việt Nam Mục tiêu hoạt động AVA nhằm cung cấp dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm báo quyền lợi ích cao cho khách hàng, cung cấp thông tin với độ tin cậy cao cho cơng tác quản lý kinh tế tài điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu cao Hơn với kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ hiểu biết kinh nghiệm thực tế Việt Nam, công ty nắm rõ yêu cầu quản lý, sản xuất kinh doanh, khó khăn mà khách hàng gặp phải hỗ trợ khách hàng giải quyêt tôt vân đê Các lĩnh vực mà AVA tham gia theo giấy phép đăng ký kinh doanh đăng ký thay đôi lần hai ngày 28/10/2007 bao gồm: Dịch vụ Kiếm toán Kiểm toán BCTC Kiểm toán hoạt động Dự án Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn cơng trình XDCB Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh Kiểm tốn xác định giá trị doanh nghiệp Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết Giám định tài liệu kế tốn, tài Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Dịch vụ Kế toán Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài Xây dựng mơ hình tơ chức máy - tơ chức cơng tác kế toán Mở, ghi số kế toán lập BCTC Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán Dịch vụ Tư vần Tư vấn thuế Tư vấn xây dựng cầm nang quản lý tài Tư vấn xây dựng Quy chế tài Tư vấn tốn tài tốn vốn đầu tư Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh Tư vấn thâm định giá tài sản Tư vấn thâm định dự toán đầu tư XDCB Soạn thảo phương án đầu tư Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư Tư vấn sáp nhập giải thể doanh nghiệp Dịch vụ Doanh A xác định giá trị nghiệp Tư vấn A cũ phần hoá z Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cô phần hóa Tư vấn xác định lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp Tư van đề xuất phương án xử lý lao động sau chuyên sang Công ty cô phần ; Tư xây dựng phương án kinh doanh sau chuyên sang Công ty cô phân ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty phần; Ngun Mạnh Hồng Kiểm tốn 48A Báo cáo thực tập tổng hợp thập thông tin, xác nhận Kiêm 26 soát chât lượng kiêm toán thực tồn q trình kiêm tốn kiêm toán, nhiêu câp độ kiêm soát tiên hành, với nhiều phương pháp kiểm soát khác Kiểm soát chất lượng kiểm toán thừa nhận chức quán lý hoạt động kiêm toán, trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp tơ chức kiểm tốn, chuẩn mực kiểm toán quan trọng hoạt động kiểm toán Các KTV cơng ty kiểm tốn đưa kết luận kiểm toán chứng kiểm toán thu thập phải chịu trách nhiệm đắn kết luận Do vay, viéc thiét lap va trì hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán nhiệm vụ thiếu tô chức kiểm tốn nói chung Cơng ty tư kế tốn kiêm tốn Việt Nam nói riêng, AVA xây dựng quy định cụ thể sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán thủ tục kiểm soát kiểm toán cụ thể Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán thực kiểm toán Các hợp đồng kiểm toán ký kết thực phải đảm bảo lực thực cơng ty Nhìn chung, kiểm sốt chất lượng kiểm tốn thực qua cơng viỆc sau: e Khi thực lập kế hoạch kiểm toán thành lập nhóm kiểm tốn, KTV tiến hành lựa chọn phân công công việc cho phù hợp với lực trợ lý kiêm toán Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo bước công việc chương trình kiểm tốn phân cơng trưởng nhóm kiểm tốn e Trước thực kiểm toán, KTV hướng dẫn trợ lý đồn kiểm tốn đề liên quan đến khách hàng kiểm tốn, u cầu trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh ngành nghề khách hàng e Các bước cơng việc kiểm tốn giao cho trợ lý kiểm toán thực KTV trưởng nhóm kiểm tốn phải đảm bảo kiêm sốt cơng việc trợ lý thực Các khoản mục giao Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 27 cho trợ lý kiếm toán nên khoản mục có mối quan hệ với nhau, thường khoản mục thuộc chu trình để việc tham chiếu nghỉ vấn sai phạm khoản mục để dàng e _ Kết thúc kiểm toán, hồ sơ kiểm toán thu thập phải trải qua cấp soát xét, kiểm tra KTV cấp quản lý cao trước KTV xây dựng kết luận kiểm toán phát hành báo cáo, người sốt xét thường làm giám đốc cơng ty Trước phát hành, báo cáo kiểm toán phải trái qua ba cấp soát xét người lập báo cáo, KTV ký báo cáo kiểm toán chịu trách nhiệm báo cáo kiểm tốn giám đốc cơng ty kiêm tốn Các sách thủ tục kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty xây dựng thành quy định cụ thê phô biến tới tất cán bộ, công nhân viên công ty thành viên công ty hiểu thực đầy đủ sách thủ tục Ngun Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 28 CHUONG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT DONG CUA CONG TY TNHH TU VAN KE TOAN VA KIEM TOAN VIET NAM 3.1 Nhận xét hoạt động cơng ty kiếm tốn AVA 3.1.1 Ưu điểm AVA công ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có tiềm năng, biết khai thác thị trường, nâng cao chất lượng dịch vụ Năm 2009, với doanh thu đạt 2l tỷ VND đưa AVA vươn lên đứng top 10 Doanh nghiệp Kiểm tốn Việt Nam có tốc độ tăng doanh thu cao Dù thành lập chưa lâu AVA khẳng định vị ngành kiểm tốn Việt Nam điều thê kết hoạt động AVA, tín nhiệm khách hàng dành cho cơng ty doanh số hợp đồng kiểm toán tăng lên hàng năm thực công ty Tháng 10/2009, AVA vinh dự nhận giải thưởng “Tổ chức kiểm tốn uy tín Việt Nam 2009” AVA có số lượng khách hàng đông đảo nhiều lĩnh vực khác từ sản xuất, thương mại, xây dựng tài chính, tư vấn Với trình độ nghiệp vụ uy tín cơng việc, AVA cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn với chất lượng cao, đáp ứng tin cậy khách hàng Để có thành cơng vậy, AVA phải xây dựng, hoàn thiện từ nhiều yếu tố từ nỗ lực cá nhân tập thể nhân viên công ty Cu thé: Thứ nhất, đội ngũ nhân cơng ty : AVA có Ban lãnh đạo giàu kinh nghiệm chuyên môn quản lý đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp Ban lãnh đạo AVA cán đầu ngành lĩnh vực kiểm tốn Đội ngũ nhân viên cịn trẻ đào tạo quy, cách chuyên sâu kê toán, kiêm toán, năm rõ kiên thức pháp luật, qua giảm thiêu rủi ro kiêm Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 29 toán nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, đồng thời nâng cao uy tín cơng ty Thứ hai, cơng tác tơ chức đồn kiểm tốn : Việc lựa chọn đội ngũ KTV có trình độ lực thường dựa việc đánh giá mức độ rủi ro khách hàng cụ thể để lựa chọn cho phù hợp Thông thường, nhóm kiểm tốn gồm từ ba đến bốn người, có trưởng nhóm KTV có kinh nghiệm kiểm tốn báo cáo tài cho khách hàng năm trước hai đến ba trợ lý KTV Việc lựa chọn, phân công Cơng ty khơng đảm bảo nhóm kiểm tốn có hiểu biết định tình hình kinh doanh tài khách hàng, thơng thuộc câu tô chức cách thức làm việc, nắm bắt rủi ro xảy mà đảm bảo phát triển, kế thừa đào tạo KTV Hơn nữa, với nhóm kiểm tốn mà trưởng nhóm có nhiều kinh nghiệm thực tế trợ lý KTV có thê học hỏi nhiều trình làm việc chung Thứ ba, cơng tác tơ chức kiểm tốn : AVA xây dựng chương trình kiểm tốn nhìn chung hợp lý, chặt chẽ, đem lại hiệu cao Chương trình kiểm tốn AVA xây dựng sở lý thuyết kiểm toán, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận quy định khác Bộ Tài Chính Chương trình kiểm tốn tơng quat cua AVA có thê thực chung cho kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp Các bước cơng việc kiểm tốn AVA tiến hành theo quy trình giúp việc kiểm soát thời gian tiễn độ thực công việc, công việc tiến hành độc lập, khơng chồng chéo, đem lại tính hiệu việc nắm bắt thơng tin kế tốn phục vụ cho mục đích báo cáo kiểm tốn Tuy nhiên, tùy vào loại hình doanh nghiệp mục đích báo cáo kiểm tốn mà ngồi cơng việc cần thiết có thê bố sung số cơng việc để đám bảo tính day đủ chứng kiểm tốn Cịn số khách hàng tơ chức đơn giản, nghiệp vụ có thê giảm bớt số thủ tục không cần thiết đảm bảo tính trung thực hợp lý báo cáo kiểm tốn Ngun Mạnh Hồng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 30 Khi tiến hành kiểm tốn, KTV AVA ln ý tới việc vận dụng chuân mực kiêm toán vào thực tiễn Bên cạnh đó, việc trình bày xếp giấy tờ làm việc AVA thực theo trình tự từ tổng quát đến tiết, từ kết luận đến chứng kiêm toán cụ thể Hồ sơ kiểm toán sở để đánh giá tính chun nghiệp Cơng ty kiểm tốn Tại AVA, hồ sơ kiểm tốn ln theo thứ tự trang kết luận kiểm toán đầu tiên, sau đến trang tổng hợp đối ứng tài khoản, kiểm tra tiết số dư cuối tài liệu thu thập từ phía khách hàng Việc làm giúp cho người đọc có nhìn tổng qt khoản mục trước vào tìm hiểu tiết Các trưởng nhóm, trưởng phịng nghiệp vụ thành viên phịng kiểm sốt chất lượng đễ dàng sốt xét cơng việc mà kiểm tốn viên làm Cuối cùng, cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán thực tất giai đoạn khoản mục kiểm toán, điều giúp AVA sữa chữa sai sót kịp thời, giám thiểu tối đa rủi ro kiểm toán q trình thực Có thể nói cơng tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thực công ty hiệu chặt chẽ Đây nhân tố quan trọng góp phần tạo uy tín cho cơng ty thị trường kiểm tốn Những ý kiến tư vấn giải đáp kịp thời có vướng mắc q trình thực cấp kiểm sốt giúp nhóm kiểm tốn có cách thức giải đề phù hợp, đảm bảo thời gian kiểm toán Việc kiểm tra chất lượng kiểm toán BCTC KTV thực đúng, đầy đủ quy trình, thủ tục kiểm toán cần thiết nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán đồng thời hạn chế rủi ro xảy q trình kiêm tốn Tại AVA xây dựng quy trình kiếm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn chặt chẽ với phân cơng phân cấp rõ ràng cho cá nhân chịu trách nhiệm sốt xét BGĐ, trưởng phó phịng, trưởng nhóm kiểm tốn Cụ thê cơng Ngun Mạnh Hồng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 31 tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn thực thơng qua cấp sau: - Phụ trách chung sốt xét chất lượng cấp - Tơng Giám đốc - Sốt xét chất lượng cấp - Phó Tổng Giám đốc - Trưởng đoàn, trực tiếp điều hành kiểm tốn | - Trưởng phịng nghiệp vụ sốt xét chất lượng kiểm toán cấp I - Trực tiếp thực - KTV nhiều kinh nghiệm - Trợ lý kiểm tốn Bảng 3.1 : Cơng tác sốt xét chất lượng AVA 3.1.2 Tần AVA công ty thành lập từ cuối năm 2006 Mặc dù xây dựng nên tảng cán bộ, nhân viên có lực, kinh nghiệm, hoạt động lâu năm ngành kiểm tốn AVA khơng tránh khỏi hạn chế vốn tồn công ty, đặc biệt với công ty thành lập Bên cạnh ưu điểm nêu AVA tồn số hạn chế cần khắc phục sau: Thứ nhất, cơng tác đồn kiểm tốn tổ chức cơng tác kiểm tốn : Do khối lượng khách hàng tăng lên đáng kể năm gần đây, đồng nghĩa với khối lượng công việc tăng lên, thời gian thực kiểm toán giảm xuống đo yêu cầu số lượng nhân viên hạn chế Qua gây ảnh hưởng tới chất lượng kiểm tốn Vì khối lượng cơng việc nhiều dẫn tới sai sot kiểm toán (sự non mặt kinh nghiệm phận tuyển dụng đào tạo bản) Rủi ro kiểm tốn bị tăng lên mà kiểm tốn viên khơng thực đầy đủ cơng việc (có tình bỏ qua số thủ tục kiểm toán, rút ngăn mẫu chọn Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 32 Thứ bai, cơng tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội khách hàng : Theo quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS400- “Đánh gia ri ro va kiểm soát nội bộ” - kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp, có hiệu q Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khách hàng bước cơng việc cần thiết, ảnh hưởng đến thủ tục kiểm tra chi tiết chứng kiểm toán cần thu thập Việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có ảnh hưởng tất lớn đến công việc kiểm tra tiết chứng cần thu thập Tại AVA, bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội thiết kế sẵn, nhiên sau bước tìm hiểu thơng tin thu thập q trình kiểm tốn lưu lại hồ sơ kiểm toán, chủ yếu thể dạng giấy tờ như: điều lệ hoạt động, cầu máy quản ly Kiém tốn viên khơng thực tóm tắt lại thơng tin nên gây nhiều khó khăn kiểm tốn kiểm toán viên khác thực Thử ba, công việc ghi chép giấy tờ làm việc Kiểm toán viên : Tài liệu làm việc KTV cung cấp chứng kiểm toán quan trọng làm sở hình thành ý kiến kiểm toán viên minh chứng cho việc tiễn hành theo chuẩn mực kiểm toán Ý thức tầm quan trọng đó, AVA xây dựng quy định riêng cách thức tổ chức lưu trữ tài liệu làm việc, xây dựng hồ sơ kiểm toán hợp lý, thống khoa học Hệ thống hồ sơ giúp cho KTV ghi chép công việc thực cách nhanh chóng, đơn giản mà cịn giúp cho trưởng đồn kiểm toán BGĐ dễ dàng việc soát xét tồn kiểm tốn Tuy nhiên, qua thực tế xem xét hồ sơ kiểm toán số đơn vị khách hàng cua AVA, KTV hau nhw chi ghi lại kết lên giấy làm việc thơng tin khác q trình tiễn hành kiểm tra, trình tự bước cơng việc, dung lượng mẫu chọn, cách thức chọn mẫu không ghi chép đầy đủ Nguyên nhân chủ yếu phần lớn kiểm toán bị hạn chế mặt thời gian KTV Ngun Mạnh Hồng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 33 khơng có điều kiện để ghi chép tất công việc thực Điều chấp nhận sai sót phát đơn giản, cịn trường hợp có tình phức tạp cách ghi chép tỏ không hiệu quả, khiến cho người thực cơng việc sốt xét khó khăn việc năm bắt đề, khó đưa định yêu cầu KTV tăng lượng mẫu chọn, thu thập thêm chứng hay quy trình thực phù hợp với tình chưa 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động cơng ty kiếm tốn AVA 3.2.1 Sự tất yếu phải hồn thiện hoạt động cơng ty kiếm toán AVA Với doanh thu 2l tỷ VNĐ năm 2009, AVA công ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn có tiềm biết khai thác thị trường kiểm toán nước nâng cao chất lượng dịch vụ Hơn nữa, thị trường kiểm toán Việt Nam phát triển mạnh mẽ trình hội nhập kinh tế quốc tế mang đến hội mà thách thức khó khăn Từ năm 2010, Cơng ty Tư kế toán Kiểm toán Việt Nam có chiến lược mở rộng thị trường kiểm tốn tới tất tỉnh thành nước, công việc trước mắt thành lập văn phòng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh Thành phố Đà Nẵng, đồng thời trở thành thành viên tô chức kiêm tốn quốc tế Bên cạnh đó, nay, cơng ty kinh doanh dịch vụ kiểm tốn Việt Nam tăng nhanh số lượng, mức độ cạnh tranh ngày trở nên gay gắt, vậy, muốn nâng cao sức cạnh tranh hình ánh cơng ty thị trường kiểm toán cần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn AVA cơng ty kiểm tốn có thời gian hoạt động chưa lâu nên thân chương trình kiểm tốn, thủ tục kiểm tốn thực tế kiểm tốn cịn nhiều tồn mà thân cơng ty nhóm kiểm tốn chưa thể nhận Kinh nghiệm kiểm toán kiểm tốn viên thành viên nhóm kiểm tốn tự rút hoàn thiện sau kiểm toán Thực tế kiểm toán AVA cho thay viéc hoan thiện thủ tục kiêm tốn, cơng tác tơ chức kiêm toán việc làm cân thiệt Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 34 mang tính cấp bách so với chiến lược phát triển kinh doanh mục tiêu công ty đến năm 2015 3.2.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện hoạt động cơng ty kiểm tốn AVA Đâu tiên, tổ chức đồn kiểm tốn cơng tác kiểm tốn Cơng ty cần có quy định rõ ràng việc buộc nhân viên phải thực đầy đủ bước q trình kiểm tốn để đảm bảo khối lượng công việc, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, Cơng ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng công việc mà kiểm tốn viên hồn thành để giảm áp lực cơng việc, giúp kiểm tốn viên hiệu việc hoàn thành mục tiêu đề T iép theo, vé hoan thién viéc danh gia thong kiểm soát nội bộ: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian thử nghiệm nên thực kiểm tốn Có ba phương pháp dé kiểm tốn viên có thê sử dụng để mơ tả hệ thống kiểm sốt nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp bảng tường thuật hệ thông kiểm soát nội phương pháp lưu đồ Hiện cơng ty kiểm tốn AVA chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội thiết kế sẵn để thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội khách hàng Phương pháp có nhiều ưu điểm, nhiên khơng phải loại hình doanh nghiệp việc sử dụng bảng câu hỏi hệ thống nội mang lại kết tốt Đối với khách hàng có quy mơ lớn, phức tạp, kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp lưu đồ (lưu đồ dọc lưu đồ ngang) Sử dụng lưu đồ giúp kiểm tốn viên nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động dẽ dàng nhận điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát nội cơng ty khách hàng, từ thủ tục kiểm soát cần bổ sung Trong bảng câu hỏi bảng tường thuật kiểm sốt nội cung cấp thêm phân tích kiểm soát giúp kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ với bảng tường thuật cung cấp cho Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 35 Kiểm toán viên hình ảnh tối ưu hệ thống kiểm sốt nội bộ, giúp Kiểm toán viên hiểu biết tốt hệ thống kiểm soát nội khách hàng Cuối cùng, công tác ghỉ chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên: Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán dễ dàng, KTV cần ghi chép cân thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu dung lượng mẫu chọn đặc biệt khách hàng có quy mô lớn, đồng thời giấy làm việc ghỉ chép chưa rõ ràng (Ví dụ : gạch xóa, ghi yếu tố chưa giấy tờ làm việc chưa đầy đủ ) nên hoàn thiện lại lưu giữ khoa học cân thận Việc thực ghi chép đủ thơng tin q trình kiểm tốn cần BGĐ AVA quan tâm đưa vào nội dung khóa học đào tạo nâng cao trình độ cơng ty, có KTV trợ lý kiểm toán năm bắt rõ phương pháp thực đông thời hiệu rõ trách nhiệm ý nghĩa cơng việc Ngun Mạnh Hồng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp 36 KẾT LUẬN Với kinh tế trình hội nhập toàn cầu đà phát triển Việt Nam nay, vai trị ngành kiểm tốn ngày trở nên quan trọng việc tạo lập tài minh bạch, cơng khal; mơi trường đầu tư lành mạnh, an toàn, thu hút nhiều nhà đầu tư giới Kết hoạt động kiểm tốn Việt Nam nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng khăng định vị tài quốc gia, khăng định cần thiết phải củng cố phát triển ngành kiểm tốn cơng cụ kiểm sốt tài thiếu kinh tế thị trường Việt Nam Dưới góc độ sinh viên, việc thực tập công ty kiểm tốn có uy tín giàu tiềm AVA mang lại cho tơi nhiều hội để tìm hiểu hoạt động công ty thực tế tham gia vào cơng tác kiểm tốn Báo cáo thực tập tổng hợp trình bày nét khái qt cơng ty TNHH tư kế tốn kiểm tốn Việt Nam lịch sử hình thành phát triển, lĩnh vực hoạt động, công tác tô chức hoạt động quản lý cung cấp dịch vụ AVA Bên cạnh đó, tơi mạnh dạn đề xuất số kiến nghị nhằm nâng cao hoàn thiện hoạt động AVA Với vốn hiều biết hạn chế kinh nghiệm thực tế chưa sâu, tơi mong nhận đóng góp tích cực bạn, thây cô giáo đê tông hợp hoàn chỉnh Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, BGĐ anh chị kiểm toán viên AVA giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Nguyén Quang Quynh; TS.Nguyén Thi Phương Hoa, Đại học Kinh tế Quốc dân (Chủ biên, 2008)- Lý /huyết kiểm tốn - NXB Tài G§.TS.Nguyễn Quang Quynh-PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, Đại học Kinh tế Quốc dân (Chủ biên, 2006) Kinh tế Quốc dân - GŒ¡áo trình Kiếm tốn Tài —- NXB Đại học _ Tài liệu AVA cung câp Luận văn tốt nghiệp khóa 4ó, 47 Websites : http://tapchiketoan.com http: //webketoan.com http://kiemtoan.com http://giaiphapexcel.com http://saigontimes.com.vn http: //en.wikipedia.or Nguyén Manh Hoang Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Phụ lục 01 : Các ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán tai AVA KY HIEU THAM CHIEU CAC VAN DE KIEM TOAN Ky Nội dung hiệu Báo cáo kiểm tốn, Thư quản lý I Tổng kết cơng việc kiểm toán niên độ II Các kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước Ill Những vấn đề chưa rõ, cần giải IV Các kiện phát sinh sau niên độ kế toán năm kiểm toan Vv Những vấn đề cần lưu ý cho kiểm toán năm sau VỊ Các giải trình doanh nghiệp VII Ké hoach kiém toan VIll Các biên họp với khách hàng IX Các biên họp HĐQT X Nguyên Mạnh Hoàng „ Từ trang - Đên trang Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp KÝ HIỆU THAM CHIẾU CÁC PHAN HANH ns Nội dung Ky hiệu xs Tài khoản Báo cáo tài kháchhàng A Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội B Tiền C 111, 112, 113 Các khoản đầu tư tài D 121, 128, 129, 221, 222, 223, 228, 229 Các khoản phải thu E 131, 138, 139 Hàng tồn kho FA 151, 152, 153, 155, 611, 156, Chi phi sản xuất, tính gid thanh, SPDD EB 154, 631, 621, 622, 623, 627, Tài sản ngắn hạn khác G 141, 142, 144 Bắt động sản đầu tư H 217, 2147 Tài sản cố định I 211, 212, 213, 214 Chi phí xây dựng dở dang J 241 Tài sản dài hạn khác K 244, 242 Công nợ nội L 136, 336 Luong va cac khoan theo luong M 334, 3382, 3383, 3384 Các khoản nợ phải trả khác N 331, 335, 3381, 3388, 344, 337 Các loại thuế O 133, 333 Các khoản Vay/Nợ P 311, 315, 341, 342, 343 Ngu6n von, qui va loi nhuan chua Q 411, 412, 413, 414, 415, 416, 421, 911, 431, 441 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ R 511, 512, 531, 532, 521 Giá vốn hàng bán S 632 khách hàng phan phoi Ngun Mạnh Hồng Phan Phan tơng hợp tiết x - Người thực 157, 159 Kiểm toán 48A Báo cáo thực tập tổng hợp Chi phi ban hang chi phi quan ly doanh nghiép U 641, 642 Thu nhập chi phí khác V 711, 811 Nguyên Mạnh Hoàng Kiểm toản 48A