Luận văn thạc sĩ Luật học: Xử phạt vi phạm hành chính về thuế của Cục thuế tỉnh Đắk Lắk - Thực trạng và giải pháp

quyit Ảnh hành chính thuế, Không chip hành quyất Ảnh thanh tra, kiểm tra thuếcq thời hen 03 ngày lâm việc, LỄ tử ngày chấp hành phi chip hành quyết nh của sơ quan có thim quyên, Từ chỗ,

TRAN QUOC TOAN

BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

TRAN QUOC TOAN

DE TÀI

XỬ PHAT VIPHAM HANH CHÍNH VE THUÊ CUA CỤC THUÊ

TINH DAK LAK - THỰC TRANG VÀ GIẢI PHÁP

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

Chuyên ngành: Luật Hiển pháp và Luật Hành chỉnh.

Mã số: 8380102

Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Bui Thị Dao

Hà Nội - 2019

Các kết qui nêu trong Luận vin chưa được công bổ trong bắt kỹ công bìnhđăng theo quy định.

"Tôi xin chịu trách nhiệm v tinh chính xác và trung thục của Luân vin này,

Tác giả hận văn

Trin Quốc Tein

DANH MỤC TỪ VIET TAT

ỦY ben nhân dân UBND

Bing Tông tha that, phi qua cae năn ola Cur thuỷ Gah Dak LAr ”Bing? Thông KE qui xt phat vĩ phan hành chính về thuê ola Cục

thuê tinh Đắk Lắk (từ năm 2015 —2018) 2

Bing, Thong ht Et qad x phat phen hank chink vẽ mi aga | thuê tinh Dak Lak (từ năm 2015 —2018)

MỤC LỤC

PHÀN MỞ DAU.

Chương 1: NHỮNG VAN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ XỬ

PHAT VI PHẠM HANH CHÍNH VE THUE

11 Viphạm hành chính về thuế

1.11 Khát niệm vì phạm hành chính về tuế

1.1.2 Các yẫu tổ cấu thànhvi phạm hành chỉnh về Huế

12 Xã phạtvip hạm hành chính về thuế

1.21 Khái niệm xi:phát vi pham hành chính về Huế

1.32 Nguyên tắc xử phát vi phan hành chin về Huế

1.23 Các biện pháp cưng chế dp chong trong xử phat vi phạm hành

chỉnh về Huế

1.2.4 Thẫn quyẫn xirphat vi phan hành chin

1.25 Thủ h xử hat vi pha hành chính

14 Vai trẻ của xử phạtviphạpm hành chính về thuế

Chương 2: PHAP LUAT HIỆN HANH VA THỰC TIEN XỬ PHAT

‘VIPHAM HANH CHÍNH VE THUE CUA CỤC THUE TINH DAK

LAK

22 Thực

tỉnh Đắk Lắk.

xả phạt vi phạm hành chính về thuế cia Cục thuế

321 Khia quát về Cục thi tình Đắt Lắt

2.2.2 Tình hồnh vì pham hành chính về thế tạ tinh Đắt Lắc

223, Hoạt đồng tử phat vĩ phạm hành chinh về hud cia Cục thuế tình

Dik Lắc

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT

ĐỘNG XỬ PHẠT VI PHAM HANH CHÍNH VE THUẾ:

141416

373739

56

3.2.2, Xây dụng, đào tạo đi ngi thực kiện phat vi phạm hành chính

trong nh vực Huế

4.23 Kay mg, 18 chức thực luôn quy chế phối hop giữa các cơ quan

số liên quan trong xitphat vi phạm hành chính về thud

4.24 Tăng cường công tác hiển tra thanh tra thud

4.25 Tầng cường công tác thanh tra, aim tra đã với hoạt đồng sit

PHAN MỞ ĐẦU

1-Lý de chọn đề tài

“Thu là một công cụ chỗ yên đỂ huy đông nguén tha cho ngân sich nhà nước

va dép ứng nhủ cầu ch tiêu của nhà nước nằm thục hiện các mục iu lánh tổ — xếHồi và ch du cho bộ máy nhà nước Cùng với mr phat triển ce nh tê xã hội, việc hồi nhập kinh tê quốc thé thống chính sách pháp luật thuê luôn có sự thay đổi shim gop phin dim bảo nguồn tha cho ngân sich nhà nước, khuyến khích các thành phân kinh tô phát tiễn ding hướng timg bude thục hiện bình ding công

‘bing hội và đáp ting nhủ cầu chi iêu ofa nhà nước

Cùng với xu hướng tăng trường kinh tẺ, quy mô cite các host đồng kink tế

"ngày cảng được mỡ rông, hiệu quả cis hoạt hông kinh tẺ ngây cảng cao sẽ tao ranguén thủ vỀ thuÊ ngày cảng lớn cho ngân sách nhà nước Thể nhưng, trong thờigan qua, các hinh và vi pham hành chính về thuổ, cụ thé là các hành vĩ trén thuỷ,gan lân thuê đã và dang gây thất thu không nh cho ngân sich nhà nước Nhõngảnh vi trén thud, gian lần thuÊ ngày cảng đến biển phúc trp, guy mô ngày cảnglon với các thủ đoạn rất tí vi nh Tao giao dich mua, bán hing giã mao; Hachtoán kế toán và kê khai thuê si quy dinh pháp luật, Buôn lậu; Chuyên giá

Những hành vi trên một mat lâm cho tính hiệu lực, hiệu qua của chính sáchgháp luật thuê giảm, gây thất thu cho ngân sách nha nước, mất khác tạo ra sự không,công bằng trong thục hiện nghĩa vụ về thuê giữa những người nộp thuế, tạo ra môi

"trường cạnh tranh khéng lãnh men

\V6i nh hình hành vi vi ghạn bánh chính vi thuế ngày cảng đẫn biến phứctạp và tác động lớn tới nguôn tha ngân sich nhà nước Đời hii quy định pháp luật

xử phạt vi phạm hình chính và thuế cũng phải hoàn thiện hơn và việc ép dung quyđánh pháp luật rong hoạt động xi nhạt phải đạt hiệu qui cao hơn

Từ những lý do đó, người viễt chon để tải “Xie phạt vĩ phạm hành chính về thué của cục thuê tĩnh Đất Lất ~ Thue trang và giả pháp” để nghiễn cứu về tinh Hình hoạt đồng xử phat vi phạm hành chính về thuế của Cục thuế tnh Đất Lik shim nhanh chóng kip thời khắc phục những hạn chế trong host động xử phạt vỉhen hành chính vé thuế, đẳng thời nông cao hiệu qua của host động xử phạt

2 Tinh kình nghiền cứu đề ti

Nhóm các công tinh nghiên cứu vé vi phạm hành chính và xổ pat vĩ phạm.Thành chính ở gốc độ chung Các công trình nghién cửu ð nhóm nay cần ké din:

Các bài viết đăng tai trên Tạp chí Luật học nhy "Thủ tue xử phat vi phạm,Thành chính” của tác giã Bid Thi Dao, “He thông ché tà xổ phat vi phạm hành chính,

—Nhõng bit cập, hen chế và phương hướng hoàn thiên” cia tác giả Bùi Xuân Đúc,Một số vẫn dé hoàn hiện pháp luật vỀ xổ phat vì pham hành chính" cia tac giã LỄ Vuong Long, “Thim quyền xử phạt vi phem bình chính — Thực trang quy nh, thục tiễn áp cing và hướng hoàn thiện" của tác giả Trên Minh Hương, "Các hình.thức xử phạt vi pam i chính theo quy định eta Luật xử lí vi pam hành chính"của tic giảN guyến Thi Ngọc Bich; "Hoàn thiện pháp luật về hình thức, thim quyên

xử phat vỉ phem hành chính” của tác giá Trin Thị Hiện

Nim các cổng tình nghiễn của vi xử phạt ví phạm hành chính theo từngTinh vục rong thôi gian gin đây.

- Tác giả Lê Phương Anh (2018), XE phat ví pham hành chinh về biên bản

hing gid Luin vin Thạc # Luật học, Trường Đai học Luật Ha Nội Trinh baysing vin đồlý lun về hàng giã, xử phạt vũ pam bành chính trong fish vực buônthản hing giả, đồ xuất các giã pháp hoàn thiện pháp luật và ning cao hiệu quả hoạtđồng xử phạt

- Tắc giả Pham Mỹ Linh G018), pho ví pham hành chính trong Fin vice

văn hóa từ thực hỗn tỉnh Nam Dinh, Luận văn thee đ Luật học, Trường Dai họcLuật Hà Nội Trinh bay những vẫn để Lý luận về xử phạt vi phạm hành chính trongTinh vực văn hóa Thục tấn host động xử phạt t tinh Nam Định, dé xuất các giãhấp nâng cao hiệu quả xử phạt

- Tác giã Nguyễn Thi Ngọc Anh (2018), XE phạt vt phan hành chính trong

Tinh vực phòng chp, chữa chập trân dia bàn thành phổ Hà Noi, Luận văn thạc stLuật học, Trường Dai học Luật Hà Nội, Trình bay nhõng vin để lý luận về xử phat

Wi pham trong lĩnh ve phông chéy chữa cháy, dua ra những giã pháp ning caohiện quả host đông xử phat vi phạm hình chính trong lính vực phông chéy chữachy trên địa bản thành phổ Hà Nồi

Nhóm các công tình nghiên cứu có mét phần nội dung vé xử phạt vi phạm,

"hành chính về thuế

- Tắc giả Võ Văn Cương 2012), Pháp luật quân I đu trong nễn nh tễ tị

trường ở Tiệt Nam ~ Những vẫn đề If luận và thue tấn Luận đa Tiên & Luật học,Trường Dai hoc Luật Hà Nội Trong một phần của bai nghiên cứu, tác giã có đưa ra

st sô vẫn để lý luân về lý vi pham hành chính, và phương hướng hoàn thiện phápluật về xử lý wi phem hành chính trong nén kính t thị trường, nhưng dụng lượngkhông nhiêu

- Tác gã Chu Thị Ngọc (2014), Xí ý ví phạm pháp luật về th thu nhập

cdoanh ngiiệp 6 Tiét Nam Luận vin Thạc a Luật hoc, Đai học Quốc gia Hà Nội —Khoa Luật Hà Nội Tác gi viết và xử lý vi phạm hành chính về thuê thú nhậpdoanh nguập va viết về xử lý hinh sự và thué thu nhập doanh nghiệp

- Tắc giầN guyễn Thi Minh Hing Hoàng Minh Thi 2017), Cam hết về tnd

sửa That Nam trong TPP và việc hoàn thận hé thẳng pháp luất về thuế Tap chỉ Luật học sổ 10/2017, tr 21-28 Tác giả đưa ra bố: cảnh Việt Nam trong thời điểm Hồi nhập quốc t,tham gia các hiệp ude về thuế, tác giả dé xuất một số giã pháp

"hoàn thiên pháp luật v thuỷ, trong do có nổi dung hoàn thiện pháp luật về xổ phát

vã phem hành chính về thuê

Qua các công tình nghiễn cứu, nhận thiy các công tỉnh nghiễn cứu và xửphat vi pham hành chính đã được nghiên cứu chuyên situ qua nhiều công trình nhluân én, luận van, bài báo trên tạp chí Tuy nhiên, về van dé xử phạt vĩ phạm.hành chính vé thuổ và nghiên cứu thc Wn vin để này trên tùng địa bản tiên cả

"ước thủ vẫn còn han chế Do đó, cần có những công trình nghiên cứu, bit vit phầnảnh vé vũ phạm hành chính về thuế và xử phạt vi phan hành chính trong finh vựcnay dé góp phân xây dụng he thống lý luân va thục tấn tiên mỗi địa bản rên đấtnước Từ đô, các nghiên cứu sổ chi ra những lý luận đúng đến và fm đợc phươnghướng gai quyết các vẫn để tén đọng trong xử phat vi phạm hành chính về thuêCác công tình nghiên cứu tin đây cũng lá một phn t liệu tham kháo quan trongcho hận vấn

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

4.1, Mục đích nghiền cũ

Dur trên cơ sở lý luân khoa học và thục tifa, mục dich ngiên cứu để ti

“Xe phạt vỉ phạm bảnh chính về thuế của Cục thu tinh Đất Lắc - Thọc trang và giã pháp" là đưa ra một số giải pháp hoàn thiện pháp loật xở phát vi phạm hành chính về thuế và nâng cao hiệu quả host động xở phat vi phem hành chính về thuê3.2, Nhiệm vụ nghiên cứu

"hành chính về thuế.

- Phân tích, đánh giá thực trang của pháp luật và thực tiễn hoạt động xử phạt

và phạm hành chính về thuê để có thé thay những bất cập, khó khăn, vướng mắctrong thực té thi hành, áp dụng pháp luật

= Xác định các quan dim và để xuit các gai pháp cu thể nhằn hoàn thiện

phip luật rõ và ning cao hiệu quả hoạt đồng xử phat vi phạm hành chính vé thud

4, Đối tugng và phạm vỉ nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đ tử là: Những quan điển, quan niệm về xử phat

ví phạm hãnh chính về xử phạt vi pham hành chính về thud, pháp luật xỡ phat vỉphạm hành chính về thu, công tie xix phạt rên thục tiễn cũa Cục thuế tin DikLit

Pham vi nghiên cửa của đ từ tip trùng về thời gian từ năm 2016 đến nay,

vi không giam ait phat vi pham hành chính về thuê cia Cục thu tinh Đất Lắt.

5, Phương pháp hiện và phương pháp nghiên cứu

“Trên cơ sở phương pháp luân duy vật biện chúng và duy vật lịch sở của Chủnghĩa Mác — Lênin, tác giả sử dung các phương pháp cu thé để giã quyết các yêu

8 ra bao gồm: phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp sosánh; phương pháp thống kê

6.4 nghĩa thục tên và lý hận của hận văn

= Ý ngiĩa ý luận: Luận vin đã góp phin xây dụng hệ thống các khái niềm,dic diém của và pham hành chỉnh và xổ phạt vũ phạm hành chính về thud, các biện ghép xử phạt, thâm quyền xử phạt thủ túc xử phat và va rò của xử phạt vi phamThành chính về thuê

~ Ý ngiĩa thục tifa: Luận vin là công bình nghiên oi về pháp luật và thực

‘tin thi hành pháp luật về xử phạt vi phạm hành chỉnh về thué trên địa bản một địahương, góp phân nâng cao nhân thúc chung về vin dé này trong người dân cingthơ đội ngũ cán bộ lim công tác quản lý và xỡ phat vĩ pham hành chính v thuêViệc hân tích thuc trang host động xử phạt vi phạm hành chính về thuế của Cục

thuế tinh Đắt Lắt đã chỉ ra nhing tổn tạ, nguyên nhân và đơa ra những giã phápiến nghĩ những vin 4 có liên quan gớp phần nẵng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động

xử phat vỉ pham hành chính về thuế trên địa bản,

- Kt qui nghién cứu của Luận vin có thể được sử dụng lâm tai liệu hoc tận,

"nghiên cis, sử đụng lim tả liêu tham khảo cho việc hoàn thiện pháp luật năng caoiệu quả của hoạt đồng xử phạt va phạm hành chính vé thuê

7.Két chu của Luận văn

Luận vin bao gồm: Phin mở diy 03 chương kết luận mục lục và danh mụctai liệu tham khảo

Chương 1: Những vin để lý luận và pháp lý về xử phạt vi phạm hành chính

về thuê.

Chương 2: Pháp luật hiện hành và thục

thuế của Cục thu tinh Dike Lak,

xử ph vi phạn hành chính về Chương 3: Một số giấi pháp shim hoàn thiện hoat động rỡ pat v pham.hành chính về thuê

NHUNG VAN DE LÝ LUẬN VÀ PHÁP LY VE XỬ PHẠT VI PHAM

HANH CHÍNH VE THUẾ

1.1 Viphạm hành chính về thuế

+.LL Khải viện vỉ phạm hành chanh sẽ thud

Lich sử xã hội loài người đã chúng minh rằng thuế ra đời là một tất yêu Xhách quan, gin với sự hình thành và phát biển của nhà nude Bằng quyển lục chính ta, nhà nước thu mốt bộ phần của cấi xã hộ để có được nguẫn vật chất nhằm

dy ti sự tốn tai vi thục hiện các chức năng nhiệm vụ của mình Quan hệ thụ nộphững nguồn vất chất này chính là thuê Việc điều chỉnh quan hệ thy nốp giữa nhà

"nước và đân cư da trên những cần cổ pháp lý nhất ảnh, do chính là pháp it thuê

“háp luật Hu là tỗng hợp các quy phạm pháp luật đầu chỉnh các quan hệ

xã hột phat sinh trong quả trình thị ndp thuê giữa cơ quan nhà nước cô

tuyên và người nập thuế nhầm hành thành ngiễn tha ngân sách nhà mrớc để thực uện các mục tiêu xác đình trước Ì

Quan hệ pháp luật thuế phát ảnh gắn với quá tình Nhà nước thục hiểnquyền tha thu, quan h pháp luật này được điều chỉnh bing các luật thuế với trcách là luật nộ: đong và Luật quân lý thuê với tư cách là luật thủ tue Quan hệ pháp Init thué có thể khái quất thành các nhóm sau () quan hệ giữa cơ quan Thu va người nộp thuê trong kê Khai, nộp thuỷ, nun giảm thud, hoàn thu; (3) quan hệ yên cơ quan Thu và nguời nốp thuê trong xác dinh ngiấa vụ nộp thuế: miễn thuỷ,hoàn thuê: Gi) guan hệ giữa cơ quan Thuê và người nộp thud trong xử Lý châm nộp

và xử phạt wi phạm,

*Vi phem pháp luật về thuê là hành vi lam trái các quy định pháp luật vỀthuỷ, de tổ chức, cá nhân thục hiện mốt cách cổ ý hoặc vô ý, gây thất hai đn trật hr công công và phải chiu trách nhiệm pháp li về hành vi đó của mình" Š Trong thực

tế, các hành vi vi pham pháp luật huÊ rất da dạng, nhưng hind vi vi phạm hành

‘ham Thị Gimg The 018), Giáo ni ớt hi Pe New, Nad Công e nhân dẫn, Hà Nội, 24

ˆ Nguyin Thụ Lan Hương 019), ude Dua But Bich sic dee eng vaso s4 Ngô Chê ri quốcparis.

‘Plum Thị Gimg Tin G018), Giáo rh Lute dud Pes Nam, Neb Công sa nhân din, Hi NộI,g 363

chính về thuế chiêm phần lớn vi đa sổ các quy định pháp luật về thuế thuộc loi quypham pháp huật hành chin

Tuy vũ phạm hành chính về thuế có mức đồ nguy hiểm cho xã hộ thấp hơn

so với tộ phạm nhưng nêu không ngin chin và xở Lý áp thời những hành vi này có thể gây tit hai cho lợi ich cia nhà nước, lợi ích cũa cá nhân, tổ chức trong xã hội Việc nghên cứu và vũ phem hành chính về thuê la cin thiết đỀ súc định tố tinh chất, uức đồ nguy hiém cho xã hội đối với loại vi pham này

khoản 1 Điều 2 Luật xử vĩ pham hành chính năm 2012 đã trục tấp đơn ra

i nga vé vi phạm hành chính theo đó “Ti pham hành chính là hành v có lỗi dio cá hân tổ chức thực hận vi pham guy dinh cũa pháp ht về quán ý nhà nước

xả không phải là tôi phạm và theo qup dink cia pháp luật phải bị xữ phat vì phưm

Ngoài những đặc đến giống các vi phạm hành chính nói chúng vi phamảnh chính về thuê có một số đặc điền đặc thù su

“Thứ nhất "vũ pham hành chính về thé là hành vi làm tri các quy định phápInit thuê đo ổ chức, cá nhân thục hiên một cách cổ ý hoặc võ ý" * Các quy dinphp luật này được thể hiện trong hấu hit các đạo luật vé thuê (Vi du: Luật tind giátrì gia ting, Luật thuổ tiêu thụ đặc iệ Luật thuê thụ nhập doen nghiệp, Luật thuêxuất khẩu, thu nhập khẩu )

Thử ba, các tổ chúc, cả nhân thục hiện hành vi vi pam hành chính về thuế thường là các tổ chúc, cá nhân co nghĩa vụ nộp thu quy inh trong các luật thuế 1.12 Các yn tổ cần thành viphạm hành chink

ĐỂ xác ảnh một hành vi xây ra cô phii là vỉ phạm hành chính về thuế heykhông, cễn xác định các dẫu hiệu pháp i của các yêu tổ cấu thành loi vi pham phápInit này, Nhông dâu iu này được mô ta trong các văn bản pháp luật quy dinh vé

vã ghen hành chính, hình thức và biện pháp xổ vỉ phạm hành chính: Giống nh

ˆ NguỄn Thủ Len Hương (2016), Đi de Du, liệt NI lễ thực trang vaso sé Nhà Thôn tr quốc

ean 299

Du liệu bit buộc trong mặt khách quan của vi phem hành chính về thuế là ảnh vi tri pháp luật thuế (Vi du hành vĩ vĩ phan thủ tục thu, Hành vi vì phaưn ảnh chính về thuê của tổ chức, cá nhân thục hiên la hành vi xâm phạm các quy tắcquân lý nhà nước về thuế và đã bị pháp luật về thuê ngân câm Việc bi ngắn cémđược thể hiện 18 răng trong các vin bản pháp luật quy đánh về xổ phạt hành chính

về thuỷ, theo đó, pháp luật quy định ring những hành vi này sẽ bị xử phạt bing cácHình thúc, biện pháp sử phạt hành chính

Đổi với một số loại vi phạm hành chính về thuê, dẫu hiệu trong mặt kháchquan có tinh chất phức tạp, không đơn thuận chỉ có một dầu hiệu nội dung trái pháp,Tuật trong bành vi ma còn có thể có sự kết hợp với những yéu tổ khác, Những yêu tổnày là

Thời gan the hiển hành wi vi phe, JT oie Hành vi của người nộp thuế

“không chấp hành quyết dinh thanh tre, kiểm tra thuẾ" chi được cot là hành vi vi pham quy Ảnh về chip hành quyét ảnh kiễm re thanh ta thu, cuống chỗ th hành, qguyất Ảnh hành chính thuê theo quy định tei diém b, Khoản 1 Điều 9 Nghị Ảnh số129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 nim 2013 của Chính phi Quy định và xử phat

vã phạm hành chính về thuê và cuống ch thi hành quyết định hành chính thu, khi

“qué hôi hen 03 ngày lam việc" Lẻ từ ngày phải chấp hành quyết dinh cia cơ quan

có thim quyên

Tiêu quả và mỗi quan hệ nhân quả: TT cục Hanh vi cũa người nộp thu “hủy

bỏ chúng từ kế toán, 38 kế toán” chữ được coi là hành vĩ trén thué, gian lận thuêtheo quy Ảnh tei điểm i, Khoản 1 Điều 11 Nghị ảnh số 129/2013/NĐ-CP ki cóhậu quả là “lim giản số tên thué phi nộp hoặc lim ting số tin thuê được hoàn,tiên thuê được nuỗn, giảm” Trong trường hop hành và này không gây ra hâu quả kếtiên th chỉ được coi là hành vĩ “i phạm thi tục thuế" quy nh tạ Khoản 4 Điệu 6Nghỉ dish s 129/2013/NĐ-CP

* Hành vi vi phạm thi hc Huế

- Nhỏm hành vi châm nộp hổ sơ đăng igy thuổ, chậm thông bảo thay đổithông tin tong hỗ sơ đăng ký thuê so với thời hạ quy định Nhóm nay bao gi cácHành vi vi pham seus Nộp hỗ sơ đăng ký thuê qua hoặc thông báo thay đổi thông tintrong hỗ sơ đăng ký thuê cho cơ quan thuê quá thỏi hen quý định, không thông báo

thay đỗ thông tin trong hỗ sơ đăng l thuỷ, không nộp hỗ sơ đăng ký thuế nhưngkhông lim phát ảnh 56 thuê phấi nộp

- Nhồm hành v khá không diy đã các nội dang trong hỗ sơ thuế là hành vĩ

mà người nộp thuế khai không đúng, không diy đã các nổi dụng trong hỗ sơ khaithuế bị phát hién su thời hen quy đính nộp hồ sơ khi thu, gm các bảnh vi sưTHảnh vilập hồ sơ kha thuê gu thiêu ghi sai các chỉ êu trên băng kế hoá đơn hànghoá, địch vụ mua vào, bán ra hoặc rên t liêu khác liên quan đến ngiĩa vụ thud;Hành vi lip hỗ so khi thu gh tidy gi sử các ci tifa tiên hoá đơn và chứng từ

We lin quan đến nga vụ thuỷ, Hành vi lp hỗ sơ khe thuê gh tid gi sa cáchi tiêu rên từ khi thu, từ khai quyết toán thuế, Hành vũ khá si dẫn din thiêu số

ấn thuê phi nộp hoặc ting sổ rên thuế được hoàn nhưng không dẫn dén thiêu sổthuê phã nộp, ting số thu được miễn, giản hoặc chưa được hoàn thuế, Hành viXhmi sadn din thiêu số thuê phải nộp theo hỗ sơ khai thuê tạm tinh theo quyhưng chưa din thời hạn nộp hỗ sơ kh: quyết toán thuê

- Hành vi châm nếp hỗ sơ khai thuế sơ với thoi hen quy ảnh là hành wi nốp

hồ sơ kôai thuế quá thời hen quy định và không nộp hỗ sơ ki thuê nhưng khôngphat sinh sổ thu phải nộp

- Nhóm hành vi vĩ pham các quy đính vé cong cấp thông tin liên quan đến

xác định nghĩa vụ thu những không thuộc trường hop khai thiêu thuÊ, trần thuổ,gian lân thu Nhóm nay bao gm các hành vi Cung cấp thông tin, tà liêu hỗ sơghép lý liên quan din ding ký thuê theo thông báo ofa cơ quan thuê quá thoi hạnquy định, Cong cấp thông tin, tả liêu, số kế toán liên quan din việc sắc Ảnh nghĩa

ve thuổ theo thông báo cña cơ quan thuê qua thời hen quy đính, Cung cấp sei lech

về thông tín tài liệu, sổ kế toán tiên quan din vide xác Ảnh ngiĩa vụ thuê quá thờiTan theo yêu cầu của cơ quan thuế, Cung cập không diy đã không chính xác cácthông tin tủ liêu, chứng th hoá đơn, sổ k toán liên quan din việc xác nh ngiữa

‘ya thuổ trong this hạn kê khai thuế; số iu tài khoản, số dự tử khoăn tin gin cho

cơ quan có thậm quyền khi được yêu cầu, hông cung cấp đây đã, đúng các chỉtiêu, số liệu liên quan đến ngiãa vụ thuế phải đăng ký theo chế độ quy định, bị pháthiện nlumg không làm giảm nghĩa vụ thué với ngân sách nhà nước, Không cungcấp, cung cập không đầy đã không chính xác các thông tin, tà liệu liên quan dintii khoản tên gồi tạ tổ chức tin đụng, Kho bạc Nha nước, cổng nợ bên thử ba có Tiên quan trong thôi han 03 ngày làm việc, kd từ nghy được cơ quan thuê yêu cầu

- Nhóm hành vi vi phen quy di về chấp hành quyết Ảnh kiểm tre thanh tra thuê, cưỡng chế thí hành quyết Ảnh hành chính thu Nhóm này bao gồm các ảnh wi Từ chối nhận quyết dinh thanh tre, kiểm tra, quyết Ảnh cưỡng chế thi hành,

quyit Ảnh hành chính thuế, Không chip hành quyất Ảnh thanh tra, kiểm tra thuế

cq thời hen 03 ngày lâm việc, LỄ tử ngày chấp hành phi chip hành quyết nh của

sơ quan có thim quyên, Từ chỗ, ti hoãn tn trảnh việc cung cấp hồ sơ, tai liệu,

"hoá đơn, chúng từ số kế toán liên quan đến nghĩa vụ thuế gu thất hạn 06 g làmviện, kd từ ủi nhận được yêu cầu của cơ quan có thẩm quyên rong thời gian kiểmtra, thánh tra ti trụ sở nguời nộp thu, Cũng cập không chính xác về thông tin, tảliệu, số kế toán tiên quan din việc xác dinh nghĩa vụ thu theo yêu cầu cia cơ quan

có thim quyên trong thời gian kiểm tra thanh tra thuế tei trụ sở người nộp thud;hông cũng cấp sổ liệu tả liên số kể toán liên quan din việc xác Ảnh ngiĩa vụthuế id được cơ quan có thim quyền yêu cầu trong thời gian kiểm tra thanh trathud tei trụ sở người nếp thuế, Thông thục hién ngiĩa vụ hoc thục hiên khôngđăng quyết định niêm phong hỗ sơ từ liệu, kết qu, kho hing ho, vật tx nguyênliệu, máy móc, tt bi, nhà xưởng làm căn cứ xác minh nghĩa vụ thud; Tự ý tho

tỏ, thay đi dâu hiệu niêm phong do cơ quan có thẩm quyên đã tạo lập hop pháp lâm cân cử xác minh ngiĩa vụ thud; Không ký vào biên bản kiểm tre, thanh tra trong thời han05 ngày lam việc, kể tingly nhân được bién bản kiểm ra thanh tra, Không chấp hành két luận kim tra thanh tra thu, cuống chế tỉ hành quyết din ảnh chính thuê ca cơ quan có thêm quyển

* Hình w khsi ai dẫn din thiêu số tên thuế phải nốp hofe ting sỗ tién thuếđược hoàn

- Hành vi khai sử din din thiêu số rên thé phii nộp hoặc ting 9 tên thuê

dave hoàn nhưng người nốp thuê đã gh chép kip thé, diy đã các nghiệp vụ kinh têlâm phát sinh ngiễa vụ thuê rên số kệ toán, hoá đơn, chúng từ

- Hin vũ khá sai của người nếp thuế lâm giảm số tin thu phải nộp hoặc

tông số tiên thuê được hoàn và người nộp thuÊ không ghi chép kịp thôi, diy đã các

"nghiệp vụ inh tổ nhưng khi bị cơ quan có thim quyên phát hiện, người vi pham đã

tử giác nếp đây đủ sổ tiên thuế khai tiểu vào ngân sách nhà nước trước thoi điểm

cơ quan có thim quyén lập biên bản vi phem hành chính thuê hoặc cơ quan thuế lậptiện bản kiểm tra kết luân thanh tra thuê

- Hành vũ Kha sai của người nộp thuế lâm giảm số tin thu phải nộp hoặc

tầng số tiền thuê được hoàn đã bị cơ quan có thẳm quyền lập biển bản Hiểm tra huỷ,Xết luận thanh tr thuê xác Ảnh lá có hành vì kh man trồn thuỷ, nhưng người nộpthué vi phạm lần đều, có tinh thiết giảm nhẹ và đã te giác nộp đủ số tiên thuê vao

"ngân sách nhà nước trước hỏi đểm cơ quan có thêm quyén ra quyết Ảnh x phát

- Sử đụng hoá đơn, chứng tử bit hợp pháp để hạch tin giá trì hing hoá, dich

‘ya mua vào lâm giảm số tién thuê phii nập hoặc lâm ting số tễn thuê được hoàn những khi cơ quan thuế kiểm tra, phét hiến người mùa chứng minh được lỗi vỉpham nữ đăng hoá đơn bất hop pháp thuộc và bin bán hing và người mua đã hachtoán kề toán diy đã theo quy định

* Hành vị trỗn thud, gian lận thuÊ

Thông nộp hỗ sơ đăng kỹ thuả, không nộp hỗ sơ khai thuế hoặc nốp hỗ sơ

hd thuê sm 90 (chin min) ngày kể từ ngày ht thời bạn nếp hỗ sơ kha thuỷ, hitthời han gia hen nộp hỗ sơ khai thuế để trên thuê hoặc gian lần thu, Trừ trườnghop đã bị xử phat đổi với những hành vi: Nộp hỗ sơ quá thời hạn quy nh trin 90ngiy nhưng không lâm phát sinh phi nộp, Không nộp hỗ sơ khú thuếhưng không phát sinh số thué phải nộp; Nép hỗ sơ khai thuế tạm tính theo quý quáthời han quy định trên 90 ngày kể từ ngày hét thời han nộp hé sơ khai thuê nhưng

‹hơa đến hôi han nộp hỗ sơ khai quyết toán thuê

- Sử ding hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp; sử dung bit hop pháp hoá đơn

chứng hoá đơn không có giá tử sỡ dụng đ kế khử thuê làn gầm số thu phinộp hoặc ting s tiễn thuê được hoàn

- Lập thi tuo, hỗ sơ huỷ vit ty hing hoá không đúng thực tổ làn giảm số

thf phấ nộp hoặc êm ting số thuê được hoàn

~ Lập hoá đơn bán hàng ho, ich vụ si về số lượng giá tí để kế ko thuế

thấp hơn thục tổ

- Không ghỉ chép trong số kể toán các khoản tho liên quan đến việc xác định

sổ tên thuê phải nốp, không kê kh, kê khi sa, không trong thre lâm giảm sổ thé

- Không xuất hoá đơn khi bán hàng hoá, dich vụ hoặc ghi giá trì trên hoá đơn

"bán hàng thấp hơn giá tr thực tễ hanh toán cũa hang hoá, dich vụ đã bán và bị phátTiện sau thời hen nộp hồ sơ ai thuê

- Sử dụng hùng hoá thuộc đối tượng không chịu thuê không đúng mục dich

gay định mà không hai báo việc chuyên đổi mục đích sử dang khai thuế với cơquan thuê

Sữa chữa, tÊy xoá chúng từ kế toán, số kế oán lâm giảm sổ thu phất nốp hoặc im ting sổ tên thuê được hoàn

- Huy bô chúng tử kế toán, s kế toán lâm giản số Nên thué phải nộp hoặc

lâm ting số én thu được hoàn

- Sử đụng hoá đơn, chứng từ tả liu không hợp pháp trong các trường hợp

Khác B xác định s số tiền thuế phi nộp, số én thuê đợc hoàn

- Người nộp thuế đang trong thời gian xin tem ngùng kinh doanh nhumg thục.

tổ vấn kinh doanh.

* Hành vi thông đẳng, bao che người nộp thuế trên thud, gian lận thuế

* Hảnh vi không cũng cấp hoặc cũng cấp không chính xác thông tn liêncạn đền rae nh ngấa vụ thud của người nộp tuÊ, tả khoăn cba người nập thuê

nợ thuế tử tổ chức ta đụng, kho bạc nhà nước theo quy định của pháp tuật quin lýthuế

Thứ hai, mặt chit quan

Du biện bắt buộc trong mất chủ quan cin vi pham hành chính về thuế là đuiệu lỗi của chủ thể vi phạm,

Y phạm hành chính phãi là hành vi có 18 thể hiển đưới hình thúc cổ ý hoặc

Về ý, Noi cách khác, người thực hiện hành vĩ này phải trong trang that có đầy đã Xhã năng nhận thúc và điều khién hành vĩ côa min nhưng đã về tinh thiêu thậntrọng mà không nhận thức được hành vĩ của mình là nguy hiểm cho xã hội (li vô53) hoặc nhận thức đoợc đều đó nhưng vin cổ tin thục hiện đối cổ 5) Khi có đã căn cứ để cho ring chủ thể tục hiện hành vũ trong tỉnh trang không có khả năng hận thúc hoặc khả năng đều khiển hành vi, có thể kết luận rằng đã không có vi pham hành chính xây ra Š

Ngoài lỗ là đấu hiệu bất buộc trong mất chủ quan của moi hành vi vi phạm,ảnh chính về thud, trong một số trường hop cụ thé, pháp luật xử phat hành vĩ vỉ

em hin chính và thuế con xác inh dâu hiệu mục dich là dẫu hiệu bit buộc ofa

“một số loại hành vi vì phạm hành chính về thuê, TT đụ: Hành w lập hoa đơn bản hàng hỏa, dich vụ sai vi số lượng giá tí được cơi là hành vỉ trén thud, gian lận thuê theo quy ảnh tại điểm d khoản 1 điều 11 Nghĩ ảnh số 129/2013/NĐ-CP ki nha mục đích kai thuê thập hơn giá tửthực tế

trong mất chủ quan của vi phạm hành chính, côn

có nhiều ý kiến khác nhau và vẫn dé lất cin tổ chức Có ÿ kiến cho rằng 1 chỉ là

ˆ Đàn Mad Hương 2018), Gio ro Lute Hh cho it Ni, Ngõ Công nin dn, Ha NỘI, tr

330-340.

trang thủ tâm lý cũa cá nhân trong khi thục hién hành vi vi pham nên không đất ravận đ lỗi đãi với tổ chức vũ pham Khi xử phát vi phạm bánh chính đố với ổ chúc, chỉ cân xác din tổ chúc 46 có hành vi tri pháp luật hành chỉnh và hành vi đó theocgay Ảnh của pháp luật ba xử phạt bing các biện pháp xử phát vi pham hành chính là

đã Quan diém khác lạ cho rắng cén phi xác din tối của tổ chức kh vi phạm hànhchính thi mới có đấy đã cơ sở để xử phat vi pham hành chính đổi với tổ chức vipham, Theo quan điểm này lỗt ce tổ chúc được xác đính thông qua lỗ của các thành viên trong tỔ chúc đó khi thục hiện nhiệm vụ được tổ chức giao VỀ phương

én pháp luậ, Luật xử lý vi phạm hành chính năm 2012 quy định chung ring tô chức bị xử phát vi pham hành chính về mọi vi pham hành chính do mình gây ra ®

Thứ ba chủ fia vi pham hành chính

Chủ thể của vi pham hành chính về thu là người nộp thuế có hành vì ví pham hành chính và thuê, Tổ chức tin dung theo quy định của Luật các tổ chức tin đang có hành vi vi pam hành chính về thuê, TỔ chúc, cá nhân khác cổ liên quan

- Người nếp thuế ở diy không chi là tổ chức, cá nhân, hộ gia din có ngiấa

‘va nập thu hay các khoản thụ khác thuộc ngân sich nha nước (go: chúng là tad

sm còn bao gém các tổ chúc, cá nhân khẩu trừ thuổ, âm thủ tục về thuê thay chogui nộp thuê

- TỔ chốc tin đụng ð đầy là nhõng tổ chức tin đụng ma người nộp thu mổ tái

khoản

- Đi với cá nhân là chủ thể của vỉ phạm bình chính phi là người không

“mắc các bệnh tim thin hoặc mắc các bệnh khác lim mất Khi năng nhận thúc hoậckhả năng đều khiễn hành vi và đủ độ tuô do pháp tut quy đính Cụ thổ lẻ

4+ Người từ đã 14 đến dưới 16 tod là chủ thể ofa vi phạm hành chính trong trường hop thực hién hành vi với lỗi cổ ý, Như vậy, khỉ xác dinh người & độ tuổi nay có vi phan hành chỉnh hay không cân xác inh yêu tổ lỗ trong mất chỗ quancũnho

4+ Ng từ đã lổ tuổi trở lân có thể 1a chủ thể của vi phan hành chính trongsoi trường hợp

ˆ Đàn Mad Hương 2018), Giáo ro Lute Hoch Pit Ni, Ngõ, Công enn dn, HỆ NộI tr

340-sả

- Tổ chúc lá chủ thể cũa vi pham hành chính bao gm: các cơ quan nha nước,các ổ chúc xã hộ, các đơn vụ lánh te, các đơn vị huộc lực lượng vũ trang nhân din

à cấc 18 chúc khác được thành lập theo quy đnh cũa pip loật

Cả nhân, ổ chức nước ngoài cũng là chủ thể vĩ pham hành chính theo quy cảnh của pháp luật Việt Nam, trữ hưởng hợp điều ước quốc té ma Việt Nam lá két hoặc tham gia có quy định khác 7

= Quan bệ giữa co quan Thuế và người nốp thuế hong xác đnh ng]ĩa và nập

thuỷ, miễn thud, hoàn thuê

= Quan hệ giữa cơ quan ThuÊ và người nép thuế trong xử lý châm nộp và xử

12 Xã phạtvip hạm hành chính về thuế

121 Khai nig xã phạt vi phan hành chính về thuế

Xử phạt vã phạm hành chính là một trong những các thức đầu ranh phòngchống vi phạm hinh chính, gép phần giữ võng an ninh rất tụ an toàn xã hộ, bảo

về lợi ich ofa Nhà nước Báo vé quyén lợi ích hop pháp cña cá nhân, tổ chốc, tingcường pháp chế xã hồi chủ ngiĩa và năng cao hiệu quả quân lý của nhà nước, TheoKhoản 2, Điều 2 Luật Xử lý vi phạm hinh hành chính năm 2012, xữ phợ ví phen

"hành chính là việc người cô thâm quyén xữ phạt dp dụng hành hắc xữ phạt biên

“rần Mas Hương 2018), Giáo wih Tiết mi chsh Fee No, Ne Công min din, Hà Nie 3415

se

C6 thể đơn ra khá ifm: Xứ phát vĩ phưm hành chính về thuế là vide người

số thin quyễn xiephat áp chong lành thức xừphat biện pháp khắc phục hấu quả đổi

ớt cá nhân, 18 chức thực Muôn hành vĩ ví phưm hành chính về thi theo quay dn sũapháp luật sứ:phạt vi phạm hành chính về thud

‘ir phạt vi phạm hành chính về thé có những đặc đm như sau

Thứ nhất, cơ sỡ của vide xử phat về thu là phi cổ hành vi vĩ phạm hànhchính về thué côa cá nhân tổ chúc Các cơ quan nhà nước, cán bô cổ thim quyén

ôi tiên hành xử phat vi pham hành chính về thuê phải có đây đã căn cử xác ảnh có ảnh vi vĩ pham hành và thuế do chủ thể v phạm thực hiện

“Thứ ha, xở phat vi pham hành chính về thuế được tiên hành bối các chủ thé

só thấm quyển theo quy dinh của pháp luật là các chỗ thể có thẩm quyên quản lý

hà nước và thuế Luật sử lý và pham hành chính và các vấn bản có quy nh và xi phat vi phan hành chính rong tính vục thuê xác dinh cu thé các chỗ thể có thẩmquyền xử phat wi phạm hành chính, hình thúc và mức đô xử phat vi phạm hànhchính trong tĩnh vực thuê ma ho được phép áp dụng đổi với cá nhân tổ chúc viham hành chính rong Tính vực này:

Thờ ba xử plat vi pam hành cánh trong lính vue thuế được tiến hành theonhững nguyên tắc, tình tự thủ tục được quy nh rong các vấn bản pháp luật về xửhat vi nha hình chính do cơ guan nhà nước có thm quyên ben hinh

Thứ tụ kết quả xử phạt vi pham hành chính trong nh vực thuê được thể iện ở các quyết Ảnh xử phạt vt pham hành chỉnh, rong dé thể hiện rõ các hinhthúc, biện phép xử phạt đối với cá nhân, t8 chức ví phem hành chính trong inh waethué Việc quyết ảnh ep dung biện pháp xử phạt đ thể hiện sơ trùng phạt của Nhà nước đối với cá nhân, tổ chức vĩ pham, qua đó giáo duc moi người ý thức thục hiện Thấp luật

“Thứ năm, các hình thúc xử phạt được áp dung đối với hành vĩ v phạm hànhchính về thuê bao gém: Phat cảnh cáo, Phạt tần, Tịch thu tạng vit vỉ phạm hành

chính, phương tiện được sử dung để vi pham hành chính Ngoài các hình thức xử phat trên, cá nhận tổ chức vi phem hành chính về thuê còn có thé bi áp dụng biện ghép khắc phục hậu quả là Nộp đã s tiền thu no, số tiên thé thiếu tiên chậm nộp

‘vio ngân sách nhà nước, Np đã số tiền thué trn, gián lần vào ngân sách nhà nước1⁄22 Nguyên tắc xit phạt vi pham hành chính về thud

Việc xử phạt vi pham hành chính, áp đụng các hình thúc xử phạt vi phạm.hành chính trong lính vục thuế phải tân thủ các nguyên tắc quy định tạ Luật X lý

vi pham hành chính nim 2012 Các nguyễn tắc xử phạt vi phạm hành chính nổichủng và các nguyên tắc xix phạt vũ phạm hành chính vé thu nó iêng được coi là

tz trông chi đạo, đ nh hưởng cho toàn bộ quá tình xử phat v pham pháp luật véthuế được tin hinh theo ding quy inh của pháp luật Tạ Nehi dinh sổ 129/2013/NĐ-CP không quy định về các nguyễn tắc xử lý v phạm hành chính véthuỷ, những ei Điễu 2 Thông tr số 166/2013 của Bộ Tai chính ngày 15 tháng 11năm 2013 Quy din chỉ tit về xử phat vi pham hành chính về thuê đã ghi nhận vàqguy Ảnh về các nguyên tắc xix phat vi pham pháp luật về thu Bao gồm:

= Moi hành vi v pham hành chính về thuế được phát hiện ngăn chăn lạ thời

và ph bị sử lý nghiêm minh Mot hậu quả đo vi pham hành chính về td gập rahii được khắc phe theo đừng quy ảnh ca pháp luật

Đây là nguyên tắc chung mang tính chủ đạo Hành vi và phan hành chính véthuế huy không phi là tôi phan nhưng hậu quả mà nó gây ra cho xã hối là đăng kế (đo số lương xây ra nhiễ) và tác động xu din hiệu quả cũa quân ý nhà nước đổi

ải nh vực thuê Vi vậy, vide phát hiện và ngăn chin kip thời moi vĩ phe hành,chính cũng như phã xử lý nghiém minh nhông vi phạm dé là một yêu cầu kháchquan phải được thục hiện

"Nhanh chóng, kịp thời trong việc phát hiện, ngăn chặn vi pham hành chính sếtránh được hành vì vi phạm gây ra hậu quả lớn hơn, nghiêm trọng hon Do đó,người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính phải nêu cao tinh thần trách.nhiệm, không được lơ là đ xảy ra tình treng châm trễ, kéo đãi tinh trang vi pham,

"hành chính ma không được ngăn chăn, xử lý

Không những phải xở lý nghiễm mình moi vi phạm hành chính mà côn phấi

xử lý tit để và ding pháp luật những hậu quả do hành vi vĩ phạm bánh chính gly

ra efit là phii buộc đối tượng vi pham hành chính khắc phục hoàn toàn những,Hậu quả xu do bình vi vi phim hành chính gây ra theo những biện pháp được luật

quy định Chỉ có như vậy mới nâng cao được hiệu quả của hoạt động xửý vi phạm.Thành chính va dé cao được tỉnh nghiên mink của pháp luật

- Tide xữ phạt vi pha hành cánh về had được tén hành nhanh chống Ep

thời, công khai, minh bạch khách quan, ding thẫm quyển đâm bảo công bằngding gy dn cũa pháp luật

Nguyên tắc này dé ra những yêu cầu cơ bản nhất phi tiên hành khi xử phạt

vã phem hành chính về thuế Việc dé ra những yêu cầu này nhằm hạn ché sự tùy iậntrong xử phat và pham hành chính cia người có thém quyền xử phạt vi phem hành.chính

- Hiệc xử phạt vĩ pham hành chính về thud phat căn cứ vào tính chắc mức

4, hậu qui vi phạm, dds trơngvt phươ và tình tết gion nhẹ tinh hết tng năng

Tiên thục tổ mỗt trường hop vi pham hành chính về thuê đều ít nhiễu có sơ Xhác nhao nhất nh về tinh chất, mức độ vi phem về chỗ thé vi phan, Điều do cing

có nghĩa là không phi moi vi pham hành chính đều giống nhau, Vi vậy dai hồi việc

xử ph vi pham hành chính về thuê cũng phải đáp ứng với yêu cầu dim bảo sơchính xác và phù hop với từng trường hợp vi phan hành chính Nhờ vấy mới đảm,

ảo được tinh giáo đọc và sơ nghiễm minh trong xử phat vi pham hành chính véthuê

Những tinh tét giảm nhe, tinh tất ting ning thục hiện theo quy dinh của Luật xở Lý vũ phạm hành chính năm 2012 Cụ thể

Tink tt gân nhe, bao gdm: Người vi phạm, hành chính để có hành vingănchân làm giêm bớt hậu quả của wi pham hoặc te nguyễn khắc phục hiu qua, béithường thiệt ai, Người vĩ pham hành chính đ tự nguyên khai báo, think tht hãi

; ích cục giúp đỡ cơ quan chúc năng phát hiện vi phem hành chính xổ lý vighen hành chính, Vi pham hành chính trong tinh trang bi kích động vé tinh thin doThành vi tri pháp luật của người Khác gly ra; vượt quá giới hen phòng vệ chinđăng, vượt quá yêu cầu của tinh thé cập thiét; Vi phạm hành chính do bi áp buộchoặc bi lẽ thuộc về vất chất hoặc tinh thin; Người va phạm hành chính là phụ mitmang the, người giá yêu người có bệnh hoặc kinayét tat lim hạn chế khả năng nhận,thức hoặc khả năng đều khiển hành vi của mình, Vi phạm hành chính vi hoàn cảnh)dic biệt khó khân mà không do mình gây ra; Vi phạm bánh chính do trinh độ lạc

‘hau; Những tình tiết giảm nhe khác do Chính phủ quy định ®

ˆ Đầu Luật driv pam aah chênh năm 2012

Tinh tét tầng năng, bao gồm: Vi phạm hành chính có tổ chức; Vi phạm hành chính nhiễu lẫn, tá pham; Xu gue, lỗi kéo, sở đụng người chưa thành niên viham; ép buộc người bị lê thuậc vào mình về vật chất, inh thin thục hiện hành vi vipham hành chính, Sở dụng người biết rõ là dang bị tâm thân hoặc bệnh khác làmmit khš ning nhân thúc hoặc kh năng diéu khiễn hành vi để vi phạm hin chính;Liing mạ, phi báng người dang thi hành cổng vụ vi phạm hành chính có tính chấtcôn đổ; Loi dụng chức vụ quyền hen để vì phạm hành chính, Lợi đụng hoàn cảnhchiến tranh thiên tủ, thâm họa, dịch bệnh hoặc những khó khăn dic biệt khác của

xã hội dé vi pham hành chính; Vi phạm trong thời gian đang chip hành hình phat của bên án hành sự hoặc dang chấp hành quyét dinh áp dung biện pháp xổ lý vipham hin chính; Tiệp tục thục hiện hinh vi vi ghem hành chính mặc đã người cóthấm quyền di yêu cầu châm đốt hành vi đỏ, Sau khi vi phạm đã có hành vỉ tiếntránh che gấu vi phạm hành chỉnh, Vi pham hành chính có quy mô lớn, số lươnghoặc t giá hãng hoe lớn; Vi phạm hành chỉnh đối với nhiễu người, trẻ em, người

ga, ngồi khuyết tật, phụ nữ mang thai

Trong đó tnh tất đã được quy định là hành vi vi phạm hành cính Éš không

được coi 1à nh tất tăng năng”

- Cá nhân, chức chỉ bị sử phát vi phạm hành chỉnh về thu i có hành vi

vi phan hành chính về thé do pháp luật uy in

Nhữ vậy tổ chức, cá nhân chi bị wi phat đối với những hành vi đã được quydin trong các văn bản pháp luật va đồng thời cơ quan ThuÊ chi được thực hiện xử.phat đối với những hành vi v phạmn mà pháp luật xở phat vi pham hành chính về thuê quy dinh Nguyên tắc này dit ra yêu câu đổi với cơ quan có thẳm quyển xửphat phii xác định chính xác hành va vi pham, nâng cao tinh minh bạch ofa hoạtđộng xử phạt

= Một hành vi vi phạm hành chính về thud chế bị xử phạt một lẳn cụ thể nhục

++ Một hành vi vi pham hành chính về thuê đã đoợc người có thẩm quyển raaqayit nh xử phat hoặc đá lập iên bản để xử phạt th không được ra quyết đnh xửphat lin thử ha đổi với hinh và đó, Trường hợp, hành vi vi phạm vin tiếp tue đượcthục hiển mặc dù đã bi người có thâm quyên dang thi hành công vụ bude chim ditThành vi vỉ pham thi áp dụng hành thức x phạt vớ inh tết tầng nặng theo quy Ảnh,của Luật xử lý vi phạm hành chính nim 2012; Troờng họp, nguời nộp thuê bị áncảnh thuế th ho theo tink chất, mức vi phạm bị xổ phat theo quy din,

ˆ Đn 10 Eade ý phạm bệnh chê nấm 2012

4+ Trường hợp hành vĩ vi pham hành chính về thuế có dẫu hiệu tôi pham đãdhuyễn hỗ sơ đồ nghị truy cửu bách nhiệm hình sự cơ quan tấn bình tổ tung hìnhsay đã có quyết Ảnh khối tô vụ án mà trước dé người có thẩm quyển xử phạt để cổquyết Ảnh xổ phạt vi phưn hành chính vé thuê thi người đã ra quyết định xử phạtghi ra quyết nh hủy bô quyết dinh xử phat, nêu chưa ra quyết định xổ phạt tìkhông xử phát vi phạm bánh chính về thuê đối với hành vi đó

+ Nhiễu người cùng thục hiện một hành vi và phạm hành chính về thuế thsuối ngu vi phạm đều bị xử phạt vé hành vi đó, Trường hop cá nhân tổ chức by quyền cho tổ chúc kê khai thuê, quyết toán thu, căn cứ váo nổi dụng ủy quyền nêu ảnh vi vĩ phạm thuộc trách nhiệm của tỔ chức được ủy quyễn thì tỷ theo mức độ

vã phan cũ tổ chức được Ủy quyền má xr phát

+ Một người thục hiện nhiễu bình vi và phạm hành chính về thuế hoặc vighem hành chính vé thuế nhiễu lên thì i xử phát và ting hành vi vi phan; Trườnghop trong cing mốt thas dm người nộp thuê chậm nộp nhiều hồ sơ hd thu oienhiều loại thuê khác nhau thi người nộp thuế bị xử phạt về tùng hành vi chim nộp

hồ sơ khe thué đối với tùng sắc thu, Trường hợp, cũng thời điểm người nộp thuê chân nộp nhiều hồ sơ khi thuế cũa nhiêu kỹ tin thuê nhưng cing một sắc thé thi ảnh vi châm nộp hỗ sơ khai thuê thuộc trường hop xử phat về thủ tục thuế chỉ bị

xử phạt về mốt bảnh vi vĩ pham thi tục thud với tinh tt tổng năng vi phạm nhiềulân, trường họp có hỗ sơ khai thuê châm nốp qué 90 ngày thuộc trường hop xổ phát

về hành vũ trên thu th bị xử ph vé hành vi tiến thuê

Đây la một trong những nguyên tắc quan trong trong việc xử phat vi phạm,ảnh chính vé thuê Nhằm tránh tình trang lam quyển hay chẳng chéo về thẩmquyền các nhà lâm luật đã quy nh rit rõ rùng “một hành vi v phạm — chỉ bị sửphat một lan’, Nguyên tắc này cing phủ hop với tỉnh thân phép luật din chủ tiViệt Nam, công nhơ phù hop vớ inh thân luật pháp quốc tế

- Người có thẫm quyển vữ phạt v pha hành chính về thuế có trách nhiệm,

chứng minh hành v ví pham hành chính về thuế cũa cả nhận tễ chức Cá nhận tễ chức by xữ phat có quyên he minh hoặc thông qua người đi điện hợp pháp ching

‘mink minh lông ví phạm hành chính về thế

Nguyên tắc này công có ngiĩa là chỉ khí người có thẩm quyền xử phat vípham hành chính về thuế ching minh được có bảnh vũ vi pham hành chính vé thuếthi mới được tiên hành xổ phat vi pham hành chính Đẳng thời ngoài người có thẩmquyền xở phạt vi phạm hành chính thi không ei được thục hiện rách nhiệm chứngsinh vi phen hành chính

Như vậy, đối với người có thâm quyển xử phat vi pham hành chính về thuếviệc chúng minh vi phan hank chính là trách nhiễm mang tinh bắt bude và ngượcIni cá nhân, tổ chức là đối toơng bị xử phát vi phạm hành chính vé thuê Ii có quyển chứng minh mảnh không vi phạm hành chính Điều nay cũng có ngiĩa la let khôngbit buộc đối tượng bị xử phat wi pham hành chính phii chứng minh lá ho có vighem hành chính hay không Quy nh chứng minh không vi pham hành chính làquyền cia cá nhân, tô chúc là một bảo dim pháp lý quan trong giúp cho host động

xử phạt vi phem hành chính được nâng cao hiệu quả, bảo dim tính khách quan:đồng thôi bảo dim các quyền và lot ich hop pháp cia dé huợng bị xử phạt

- Đồi với ing một hành vi vi phươ hành chin vith tì mức phạt Hẳn dé

hoàn

Theo nguyên tắc này, néu áp dung hin thúc rỡ phạt vi pham hành chính

‘bing hình thúc phạt in với cing hãnh và nh nha, với tinh chất và mức đổ, hậuquả gy ra nhờ nhau thi mức phạt tién đối với tổ chức bao giờ cũng gấp đối (bằng hai là) mức phat Hiên đối với cá nh Trừ trường hợp phat Hân đổi với hành vi

hủ sa dẫn din thiêu sô in thuê phai nộp hoặc ting 56 tin thuê được hoàn,

Điều này cũng có nghĩa là trách nhiệm hành chính của tổ ch (nêu vĩ phạm.Thành chỉnh về th) cao hơn trách nhiệm hành chính cá nhân nấu ho vi pham hành,chính về thuê và không được pháp đánh đồng cto bằng như nhau ki xử phát vipham hành chính về thuê

1.2.3 Các biện pháp công chế áp đựng trong xit phạt vỉ phạm hành chính vềtế

Các biện pháp cuống chỗ áp đụng trong xử phạt vi pam hành chính về thuế

ao gồm: Phat cảnh cáo; Phat hn, Tích thư tang vật phoơng tiện vi phem bình,chỉnh Biện pháp khắc phục bận quả

- Phat cảnh cáo (ink thúc xử phạt ein): Nhìn chung thi hình hie xử phát

cảnh cáo là nh thie xử phat nhe nhất trong các hình thúc xử pat vi phạm hành chính về thuế, Biện pháp nay chủ yêu tác động vào tư trông ¥ thức chấp hành pháp luật của cá nhân, ổ chức vỉ phạm bảnh chính và thuế và mang tinh giáo due, phông

"ngừa vi phan hành chính vỀ thuế

inh thúc phat cảnh cáo được áp dụng đối với hành v vi phạm thi tục thuếkhông nghiêm trọng có nh tất giảm nhe và theo quy định phải áp dụng bình tie

xử phạt cảnh cáo

- Phat tién (Hình thúc xử phat chí): Trong các hình thức xử phat vi phạm.

hành chính và thuê thi hình thức phat tiin được ép dụng khá phổ biên, do nó tác đông vào khả năng kinh tế cũa cá nhân, tổ chức vi phạm hành chính và thuế Vì vậy Hình thie xử phat này có tác đụng giáo đục cao, đẳng thời con tao nguồn thu cho gin sich để bù dip một phân chi phí của Nhà nước host động xử phat v pham ảnh chính cũng nta khắc phục các hậu quả do vi phạm hành chính về thuê gây ra

Quy ảnh về xử phạt vi phạm hành chính vé thuê công cỉ rổ khung phạt tên tối thiểu va ôi ổn áp dang cho bai đãi tương là cá nhân và t8 chúc vũ pham hành,chính về thuổ, Đồng thời quy đính nguyên tắc én inh mức phat tiên đốt với mộtHành vi vi pham hành chính về thuê để tạo cơ sỡ pháp lý cho việc áp ding thốngnhất mức phạt tiền di xở phạt, đăm báo sự chính xúc khi áp dụng mite phạt, hạnchế được me ty tiện khi áp dụng hình thức xử phạt lẫn Cụ th lẽ

+i với hành vũ vi phạm thủ lục thuổ: Mức phat tién tối đa không qu 200triệu ding đổi với người nộp thuê à tổ chức có hành vi vi phạm thổ tục thuế, Mephat tên tối da đối với người nộp thué lá cá nhân, hộ gia din có hành vi vi pheưnthủ tue thud bing 1/2 mức ph én đãi với tổ chức theo quy đính của Luật xử lý vipam hành chính Khi phat tin, chủ thé ra quyết đnh xử phat hành chính phii xáccảnh mức tiền phạt cụ thé đối với một hành và vĩ phạm thủ tc thuế rên cơ sở mứctrùng nh cũa khung phat én được quy dinh đối với hàn vũ đô, Đồi với hành vĩ vỉham thi tục thuế thi mốt tính tết tầng năng hoặc giảm nhe dave tinh ting hoặcgiảm 20% mức phạt rang bình cia khung phet iền Khi xác inh mức phat rên đổi

‘voi người nộp thué vi phem vừa có ình tt ing năng vờa có tink tt giảm nhẹ thixem xét giêm trừ tình tt ting ning theo nguyên tắc một th tiét giảm nhe đượcgiảm trừ mốt tình tất ting năng Sau ki giảm trừ theo nguyên tắc trên ru cổ tình

ất giảm nhe thi mức tiên phạt có thể giảm xuống, những không được giản quá mức ti tiểu của khung phạt tin, nêu có tinh tt ting năng thi múc iên phat có thé tăng lin nhưng không được vượt quá mức tối đ của khung phat én

+ Đi với hành vi khai s din din thiêu sổ tần thuê phii nộp hoặc tăng 56tên thuế đợc hoàn: Mức phat là 20% số tin thuê thiểu, số bên thuê được hoàn đốiVới hành vi khdi si dẫn din thiêu số tién thuế phải ndp hoặc ting số én thuê đượchoàn, áp dụng đổi với người nộp thu la tổ chức và cá nhân, hộ gia đính ma không

có nự phân tiệt giữa các chủ

+ Gi với hành vi trến thé, gian ln thu: Phat từ Ì din 3 lên sổ tiên thuế trốn, gian lận đối với tổ chức Mite phat tiên đất với cá nhân, hd gia ảnh bằng 1/2 uức phat áp dụng đố với tổ chúc

+ Đổi với hành vi vi hen pháp luật thuế của tổ chức tín dạng: Mie phạttiên được xác định là tương ting với s tiằn khơng tích vào tả khộn của ngin sách

hà nước

+ Bi với hành vi vi pham pháp luật thuế của cá nhân, tổ chức cĩ liên quan:xuức phạt tiên được quy din cụ thể đối với cá nhân từ 2500000 đồng độn5.000.000 đồng, phạt tên tử 5 000 000 đồng đền 10 000 000 đồng đi với tổ chứcTrong trường hop bên bảo lãnh thực hiện ng vụ thuê phải nộp thay tiễn thu, tậnchân nộp tiên thud, tên phạt, tin chậm nộp én phat (nêu cơ) cho người nộp thuêtheo nội dang cam kết tạ văn bản bảo Lãnh rong trường hop người nếp thuê khơngnip vào ngân sich aha nước

„ Tịch ho tang vật phương tiên vi phạm hành chính (Cĩ thể là hình thức xử

phat bổ sung hoặc hình thức xử phat chink): Hình thức xử phạt này chỗ yêu tác đơng vio dai tương vật chất liên quan đồn vi phươn hành chính nh vật, tiễn, hàngfade, phương tận

Đơi tương vật chit kỄ rên phã liên quan trục Hấp đến vi pham hành chính

về thu Như vậy, mọi đổi tương ma khơng liên quan true tấp din vi phạm hành chính và thu thủ khơng áp đụng hành thức xử phat này:

Vi pham hành chính vé thud phi là nghiêm trong và do 18 cổ ý cũa cá nhân,

tổ chúc Mọi tuờng hợp khơng phi là vĩ pham hin chính nghiêm trong và do 1

về ý đu khơng được áp dụng hình thúc xở phát này

- Biên pháp khắc phục hậu quả: Nép đã sổ tiên thuê nợ, số tiền thud hấu,tién chim nộp véo ngân sách nhà nước; Nộp đã sổ tên thuê trốn, gen lận vào ngânsách nhà nước Việc áp dụng biển pháp này nhằm mục đích khắc phục tiệt để tiệt Tai (tht thụ ngân sdd) và bio dém nguồn tha ngân cách, dũng như bio dim quyểnlợi về vật chất cho đổi toợng bị thiệt hạ do phạm hành chính về thud gâyra

- Đất với mối vi pham hành chính về thuê th tổ chức, cả nhân vi pham chỉ bị

áp dung một rong các hình thúc xử phạt chính (cảnh cáo, phe tis) va kêm theoHình bình thúc xử phat bổ mang là tch tha tang vật phương tiên vi phạm hành,chính, Hoặc chỉ bi p dụng mét hành thúc xử phat chính là ch tha tạng vật phương

ân vũ phạm hành chính

Ngoài việc bi áp ding hình thúc xở phat, cá nhân tổ chúc vĩ pham hành chính về thuế có thé bi ip đăng một hoặc nhiều biển pháp khắc phục hậu quả

12⁄4 Thi quyễu xẽ phat vi phgne hình chink

Thim quyển xử phat vi phạm hành chính được hiểu là pham vi quyền lục nhà nước giao cho cá nhân, tổ chức đỂ áp dạng các hành thúc xử phạt hành chin Thim quyên xử phạt hành chính được xác định bãi những quyền hen, nhiệm vụ cụ thể rong việc áp dung hình thúc xử phat Thêm quyền sử phat vi phạm hành chính,

về thué được trao cho nhiễu chỗ thể, bao gém: cơ quan quản lý thuỷ, Cục trườngCục điệu trà chống buôn lầu Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuốc Tổngcue Hai quan, Chỗ tch Ủy ban nhân din các cắp, Trong giới han của luện vẫn chỉ

n quyền xổ phat vĩ pham hành chính về thuế ofa cơ quan quản ý thuê

Cơ quan quần lý thuế là cơ quan trục thuộc ngành ti chính thực hiện chứcnăng tham mur, giúp cơ quan tải chính quin lý nhà nước vỀ các khoăn tha nổi diatrong phạm va cễ nước bao gém: thuẾ, phí lễ phí và các khoăn thụ khác ofa ngânsách nhà nước (goi chung là thn); tả chúc quan lý thuế theo quy dinh của phéplit Cơ quan thuê đoợc tô chức theo hộ thing dọc từ trùng ương dn địa phương & trùng ương có Tổng cục thuế trực thuộc Bồ từ chính, & dia phương là Cục thu trục

ông cục Thuê và chỉ cục thuế trực thuộc cục thuế.

thuộc

Thâm quyển xử phat ví pham hành chính ci cơ quan quấn thuế được quyGok trì Did 44 Luật xử lý vi pham hành chính năm 2012 Luật đã tao cho 05 chỗthể co thẩm quyền xử phat và áp ding biển pháp khắc phục hậu qua, bao gồmCông chức thuê đang thi hành công vụ; Đội trường déithué; Chỉ cục trường Chỉ cụcThuê, Cục trường Cục thuỷ, Tổng cục trường Tổng cục thuê

- Đổi với các hành vi vi pham về th tue thud, tất cd các chủ thể (05 chỗ th)

nêu tiên đều được áp dụng hai hình thốc xử phạt chính là phạt cảnh cáo và phat in Những mức phạt tên tôi đa của mỗi chỗ thể la khác nhau

¬+ Công chức thuế đang thi hành công vụ 1 000 000 đồng

+ Đôi trường Đội thuế 5000 000 đồng

+Chi cục trưởng Chi cục Thu 50 000 000 ding,

+ Cục truémg Cục thu: 140 000 000 đồng

4+ Tổng cục trường Cục thuế: 200 000 000 đẳng

Mie phạt tiến ối de này áp dụng đối với tỗ chúc, với cá nhân bing 14 mứcnày

- Đổi với các hành vi khd sai din din thiêu số tin thuê phã nộp hoặc ting

sổ tin thuê đoợc hoàn, hin vĩ trén thud, gian lận thé Được áp đụng hình thức xử phat chính là phat tiễn, áp dạng biện pháp khắc phục hậu quả là: Nộp đủ sổ tên thuê

no, sổ tấn thuế thiêu, tién châm nộp vào ngân sich nha nước, Nộp đủ sổ tiên thuếtiến, gan lin vào ngân sách nhà nước Chi có03 chỗ thể có thim quyền xử phat làChỉ cục trường Chi cục Thuỷ, Cục trưởng cục Thuế, Tổng cục trường Tổng cụcThuế

- Đổi với hành vi vi phạm hành chính về thuế cia tổ chức, cá nhân Khác cóliên quan, được áp dụng hình thúc phạt én

+ Đi với hành vi vi phạm hành chính về thuế của tổ chức tin dang, cóU2chủ thể có thẫn quyền xử phạt lẽ: Chỉ cục trudng Chỉ cục Thué, Cục trường Cục Thuế.

+ Đắi với hành và vĩ phem hành chính về thuế của tổ chú, cá nhân khác có liên quan, có duy nhất một chủ th có thim quyên xử phat là: Tổng cục trưởng Tổngsục Thuê

- Trong mốt số trường họp, người có thẩm quyên xử phạt vi pha hành

chính và thuế có thể ủy quyễo cho cấp phó, việc ủy quyên pil ding theo quy đínhcủa pháp luật Khi được ủy quyển, cấp pho phii chữ trách nhiệm về quyét ảnh xửphat vi phan hành chính trước cấp trưởng và tước pháp luật Người được giaoquyin không được giao quyển Ủy quyền lạ cho bắt kỹ nguời nào khác

12.5, Thi tục xữ phat vi phạm hành chink

Vite xử phat vi phạm hình chính về thuế được tấn hành bing eon đườngảnh chính theo quy đánh của các quy phạn thủ tục hin chính, nên thữ te xử phạt

vĩ phạm pháp luật thuế à một loại thủ tục hành chính: Có thé thấy, thủ tục xử phạt

ví phạm ghép luật thuế là tinh tự và cách thúc the hiện các hành động rong việc

xử phụ ví phạn hành chính về thuế

Có hai th tục xử phạt vi phạn hành chính về thuế là "X phạt vi pham

"hành chính về thuế không tập biên ban”, “Xử phạt vi pham hành chính có lập biên bản”

_Xĩ:phat vt phạm hành chính vé Hư không lập biên bản: Đây là thi tục dom

gn, mang tính rit gon bô qua giai đoạn lập biên bản Neu co thẩm quyển khônglập biên bản vi pham hành chính ma re quyết ảnh xổ phát ti chế

Xử phạt không lập biên bản đuợc áp đụng rong trường hop xở phạt cảnhhoặc phạt tién đến 250 000 đảng đãi với cả nhân, 500 000 đồng đái vớ tổ chúc và

"gui cỏ thầm quyén xử pht phải ra quyết din xổ phát ti chế

Hiephat vi phạm hành chính có lập biển bản: Thủ tục này được áp dạng đối

‘vei cá nhân, tễ chức có hành vi vi phạm hành chính về thuê, trừ trường hợp áp dungthủ tue không lập biên bản Khả phát hiện vi phạm bình chính thuộc lĩnh vse quản

ý của minh, người có thẩm quyền đang thi hành cổng vụ phải kip thot lập biển bin

‘a ân theo các tình hụ thả túc say

Thứ nhất buộc cham đứt hành vi vi phạm hành chính về thuế

Đây là biện pháp của người có thẩm quyển xử phạt vi phạm hành chính nhằm làm chấm dit ngay hành vi vi phạm hành chính của đốt tương vi phen hành, chính đang din ra Đông thoi là biện pháp đều tiên trước khi tiễn hành các thủ tục

để sử phạt vi pham hành chỉnh về thuê Công chức thuê đang thi hành công vụ phátTiện tổ chức, cá nhân dang thực hiện hành vi vỉ phạm hành chính và thuê tì buộc tổ chức, cá nhân đó chấm đốt hành vi vi phạm hành chính về thuế Tuy nhiên, diy không phi là thủ tục bắt buộc kh tiên hành xở phat vi pham hành chính, bối lế nêukhông áp ding biện pháp nay mà vấn tiền hành thả tục xử phat vỉ pham hành chính,

hư lập bin bản vi phạm hành chính, ra quyét nh xử phạt vị phạm hành chính tìiệc xử ph vỉ pham hành chính vẫn được coi là hợp pháp Buộc chim dt hành vi

vã phạm hành chính về thuê được thục hién bằng lời nói, văn bán hoặc Hình thúcXhác theo quy định của pháp uật

Thị bơi, lập biên bản ví pha hành chính về thuế

“Biên bản vi phạn hành chính là bình ty và thủ tục pháp ý quan trong hàngđảo trang viée xác ảnh hình tie, me độ xử phạt và áp dụng các biện pháp khí

“iy 20, Trảng ured 1662013/TT:BTC ngy 15/112013 Quy nh chất pat vip hi

vì ng

"Diy 2, Thảnghrsồ1662013/TE.BT ngờ 15112013 Quy nh chit vd sẽ phạtvipham hạnh chà,

_—

phục hêu quả đổi với nguời thục hiện hinh vi vì pham Yêu cầu của biên bên vi pham hành chính la phit đầm bảo đứng quy dinh về hình thúc pháp luật vừa phải

am bảo chất chế vé nội dung”?

gui có thấm quyền dang thi hành cổng vụ phát hiện hin vỉ vĩ phạm hànhchính vé thuÊ có rách nhiệm lập biên bản theo đăng quy định (ri trường hợp sửphat không phi lập biên bix) và chuyển áp thờ tớ người có thẩm quyển xử phạt

Trường hợp người vi pham, dai điện tổ chức v phạm không có mất ti nơi ví

em hoặc không l vào biển bản vĩ phạm hành chính về thuê hoặc và lý do khách,quan mà không ký vào biên bản thi biên bản phải có chữ ký của dai điện chínhquyền cơ sỡ (đu tiện có thm quyền cia dy ben nhân din cấp xã hoặc đi diện theo{iy quyền oie dy ben nhân din cép x8) nơi xây ra và phem hoặc của he ngôi chứngtiến Thưởng hop cá nhân, dai din tổ chúc vi pham, người chúng kién từ chối kýtiến bản thì nguờ lập biên bản phi ghỉrõlý do vào tiên bản

Biên bản vi phạm inh chính và thuế phi đoợc lập ít nhất thánh 02 bản 01

‘bin giao cho cá nhân hoặc tổ chúc vi pham hành chính vé thuỷ, 01 bản lam căn cử

a ra quyit đnh xử phạt

Thứ ba, xác mình tình hết cũa vụ việc vĩ pham hành chính về Huế

Thi xem xét ra quyết ảnh xử phat vĩ pham hành chính, trong trường họp cần thiết nga có thậm quyên xử phạt có trách nhiễm xác ninh các tink tất su đầy: có

"hay không có vi phem hành chính, cá nhân, tổ chức thục hiện hành vi vi phạm hành, chính, 16, nhân thin cia cá nhân và phạm hành chính, tình tt ting năng giảm nha;tính chất, mức độ thiệt hại do vi phạm hành chính gây re, trường hợp không raquyết ảnh xử phạt vi phim hành chính theo khoản 1 Điều 26 Thông hr số 166/2013/TT-BTC; tinh tiết khác có ý ngiữa đổi với việc xem xét, quyết định xử.phat

The: Giá trình của tỗ chức, cá nhân vi pham hành chính về thud

ii bình là vie tình biy ý kién trục tiếp hoặc bằng vin bin vi s việc đã

ấy tà của nguời có hành vi vi phạm hình chính với người có thẫn quyện xử phạt

Vi phạm hành chính

Đổi với tổ chức, cả nhân có hành vi khai sei dẫn đến thiêu số tiễn thuế phảinộp hoặc tăng số tién thuê được hoàn bị xử phạt theo tỷ lệ phần tram (%6), hành vi

Thương Anh G019, Sấ:pộgt vipham ad chú vi buôn bến hing gi - Tục tấn ti thù phê Hà

"Nội thận in Bạc Lt học, Truong Đạihọ Luật Ha Mộ, Hi Nội v20

trốn thud bị xử phạt theo số lẫn thuế trên, hành vi không ích chuyén bản trong tảiXhoăn của người nép thuê theo yêu cầu của cơ quan thuế bị lập biên bản vỉ phamảnh chính vê thu thì t8 chốc, cá nhân v phạm có quyén giả tình rực tấp hoặc

‘bing vin bản với người có hẫm quyên xử phạt vi pham hành chính vé thuê

Việc có thực hiện quyén giả tình hay khống còn ty thuộc vào mong muốnchủ quen của tổ chức, cá nhân vi phạm Trong trường hợp t8 chúc, cá nhân v phạm,không thực hiện quyền của mình thi những công việc tiếp theo rong th tục nay sékhông xây ra

Người có thim quyén xở phạt có trách nhiệm xem xát ý kiến giả hình của

cá nhân, tô chúc vi phạm trước khi ra quyét Ảnh xổ phạt, trừ trường hop cá nhân, tổchức không cỏ yêu cầu giải trình trong thời hạn gi trình

Vie quy nh quyền này shim báo dim tính đân chủ tong xử phat vỉ phamhành chính, Thông qua vie giả bình, người có hành vi vi phạm hình chính có thểtình bảy lý do, nguyên nhân din đến vi pham hoặc chúng minh việc không có hình

và vi pm hành chính cũng nis nêu rõ những nh tt quan trong khác

Đây công là cơ sỡ để người có thẳm quyền sử phạt vi pham hành chính cân nhắc, xem xất ự việc một cách khách quan trước kh ra quyết nh xổ phat vi phamảnh chính

Trong một «3 trường hợp, cơ quan chức năng sẽ chuyển hd so vụ vt phưmpháp luật về thud có dẫu hiệu tôi pham để tmp cửa trich nhiệm hin sự hoặc chyẫn hồ sơ vitvipham để vi phạt i phạm hành chính về tu:

Nguyên tắc chung là một hành vĩ vi pham pháp luật (về quân lý nhà mado) không thé cùng mét ie chứu ha loại trách nhiệm pháp Ij là trách nhiém hình sự vàtrích nhiệm hành chính Nên gác din là hành vi vĩ phem hành chính thi có nghĩa Tàtinh chit, mức đổ, hậu quả bis hành vi đó gây ra là thập và không phi la ôi phan(đo chưa đồ hoặc không đủ yêu tổ câu thành tô pham) và ngược lại Tuy nhiên, đểtránh ar chẳng chéo, với tinh thân không bổ lọt tối pham và không truy cứu oan

"người không phạm tôi, nhà làm luật đã quy định cụ thé việc chuyển thim quyén từtúy cửa trích nhiện bành chính sang truy cửu rách nhiễm hình wr rong quá trình

xử lý vụ việc vi phạm hành chính,

Trong quá tình xở phạt vi pham hành chính vé thud, nêu xét thấy tỔ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế có dâu hiệu tội phem, thi người cổ thấm quyền xửphat phi chuyển nghy hỗ sơ cho cơ quan tiên hành tổ ting hình sự Đôi với vụ việc

do cơ quan iên hành tổ hạng hình sự thủ ly, giải quyết nhưng sau đỏ lạ có quyết

di không khôi tổ vụ án hành sự quyết nh hy bố quyết ảnh khi tổ vụ án hình

sy, quyết ảnh ảnh chỉ điệu tra hoặc quyết éinh định chỉ vụ án, nêu hành v vì phạm,

co đâu hiệu vũ pham hành chính và thud, thi trong thoi han 03 ngày, kd từ ngày ra quyết Ảnh, cơ quan tiên hành tổ tung hình sơ chuyển các quyết ảnh nêu tin kém theo hỗ sơ, tạng vit côn vụ vũ phem và để nghỉ xử phat vi phan hành chính độn

gi có thm quyén x phat vỉ phạm nh chính và thu.

Trong thục tẾ nhiều trường hợp sau khi các cơ quan tiến hành tổ tung hinh sơKhôi tổ vụ án hình nự thì xác dink hành vi ci đổi tương bi nghỉ là thục hiện tôihen không đỏ yêu ô cầu thành tôi phạm và chỉ có thé bude phi chịu rách nhiễm hành chính do đ cân phii tiên hành các thi tục chấm dit việc xử lý hình sự để chuyển sang thủ tue xử lý vi pham hành chính

Thứ năm: Ra quyết Ảnh vi phat vi pham hành chính về tuế

Su khi đã xem xét hỗ sơ vụ việc vi phạm bành chính, sưu kt cần nhắc cáctình tiết đã được xác mình thi người có thẫn quyền xử phạt phi re quyết đnh xửphat wi phạm hành chính bing vin bản (đầy là một loại quyết ảnh hành chính),

ĐỂ bảo đâm tính pháp lý thi việc ra quyết Ảnh xử phạt vi phạm hành chínhhải bảo đầm tuân thủ cả về hình thức và nội dung của quyết dnd,

Trường hợp ra 01 quyết định xử phạt hoặc ra nhiều quyết Ảnh xử phat như

Trường hợp một cá nhân, tổ chúc thục hiện chiều hành vi v phạm hànhchính mã bị xi phạt trong cùng một lẫn thi chỉ raO1 quyết inh xi phạt trong đóquyết ảnh bình thie, mức xử phạt đối với tùng hình vi vi pam hành chính

Trường hợp nhiễu cá nhân tổ chúc cing thực biện một hành vi vi phem hànhchính thì có thé ra 01 hoặc nhiễu quyết Ảnh xử phat để quyết Ảnh hình thức, mức

"Thời hạn và nội dung của quyết nh xi phạt vi phạm hảnh chính về thuế cân

hũ tuân theo quy nh tạ điệu 66, 68 Luật Xi lý vi phan hành chính nêm 2012

Thái: Thí hành quyết Anh sĩ phạt

hy: Ảnh xử phạt có lập ttn bản sĩ được gội đÍn các nơi e liên quan và

th hành chủng trong thôi hạn và thời hiệu 6 quy nh Trọng một số rường hợp, cóhân được xem xế thành lâm thủ tục mila, giãn tận phạt

“hủ tục nép tên phat, tước quyền sử dụng giấy pháp, chúng chỉ hành nghề

có this han hoặc dinh chỉ hoạt đông có thời han, ich tha tạng vật, phương tiên vipham hành chính, xử Lý tong vật, phương tiện vũ pham hành chính, trục xuất hay cáctiện pháp khắc phục hậu quả rong vi pham hành chính vé thuế được thục hiện theoquy ảnh pháp luật

14 Vai trề của xử phạtviphạpm hành chính về thuế

Thứ nhất hoạt đông xử phạt vi phạm hành chính về thuế gop phin dim biogit ving kỷ chong pap ché wong quin ý nhà nước về thuế, dim bio công bằng,minh bạch trong host đồng kinh t, gop phần thúc đấy nên lánh tổ đất nước pháttiễn bên võng

Nha nước thục hiện hoạt động sở phạt vi pham hành chính vé thuê là thực iện quyển lục cin mình trong quản lý, kiểm tra, kiểm soát hot động cia các đổitương them ga vào hoạt đông sản xuất kinh doanh Thông qua hoat động xử phát

vã pham hành chính để thue hiên chức năng giữ gìn tật tự pháp tý trong kinh does

va điều chỉnh hành vi côa người nộp thu vào tật ty pháp lý đồ

Việc dim bảo trật ty pháp lý trong quân Lý nhà nước về thuê sẽ khiển các chủthể tham gja vio hoạt động sin xuất kinh doanh được đổi xử công bing môitrường inh doanh sẽ được minh bạch hóa Tử dé, tạo ra méi trường kình tổ lành

“mạnh gop phân cho sơ phát tiễn kính tổ bin ving cho đất nước.

Thứ hơi xử phạt vì phem hành chính vì thuế góp phân dim bảo én din

"nguồn thủ ngân sách nhà nước Mặc đã mục dich của việc xử phat vi phạm hành,chính và thuê không phii để tăng nguồn thu cho ngân sách hay đã tring phat ngườitốp thuế có hãnh vi vi pham, nhưng thông qua việc xử pht, các hành wi v phạm séđược ngân chân kip thời, phân thu bi thiểu, bị tiến, bị gan lân sẽ được thu hồi rẽ

ảo ngân sich nhà nước

Thứ ba vide xử phat vi phạm hành chính vé thuê gép phần hoàn thiện hệthống pháp luật và thud Thông qua việc xổ phát v pham hành chính về thud,qguy dinh pháp luật không hoặc chơa phù họp với thục tiễn sẽ được phat hiện để sung sie đỗ ap thời

Thứ ne xử phat vi pham hành chính về thuế còn gấp phần giáo duc ý thúcphp luật cho cán bộ, cổng chúc ngành thu công nhy các đổi tượng có nghĩa vụnếp thuê bối các quy nh chất chỗ, các hình thúc, tỉnh ta thủ tue xử phát cổngkha, minh bach buộc các chỗ thỄ phải tự giác chấp hành.

Kết luận chương 1

Vi pham hành chỉnh về thu dang la vin đi “nóng" được quan tâm dic biệttrong giai đoạn hiện nay Đôi hồi Đăng va Nhà mage ta cân có sự can thiệp vé chính,sách pháp luật và đường lối chi đạo nhằm giém thiểu v pham hành chính về thuêtiên cả nước nói chung và tiên đa bản tinh Đất Lak nói riêng, gop phén dim bio

"nguồn thn cho ngân sách nhà nước

Trong tinh hình đó, cần nghiên cứu sâu hơn các quy định pháp luật v xửphạt vi phem hành chính và thuế dé due re các gli pháp phù hợp, có tinh ứng đụngsao trong thục tẫn xử hat vi phạm: hành chính về thu

ĐỂ hoàn thiên các quy đính của pháp luật hiện hành sao cho phi hop vớithục trang vi pham hành chính vé thu, cn phất nghiên cứu thêm về thực trang ápdạng pháp luật xử phạt vi phạm hành chính vé thuê hiện nay Tờ đó đơn ra các gaiphp cho việc xây dung pháp luật xử phạt vi phạm hành chính về thuÊ chit chế hơn,thiệt thực hơn

Chương 2:

PHAP LUAT HIEN HANH VÀ THỰC TIEN XỬ PHẠT VI PHAM HANH CHÍNH VE THUE CUA CỤC THUÊ TINH DAK LAK

2.1 Thục trạng pháp Mật về xiep hat vipham hành chính về thuế

Tei Việt Nam, xử phạt vỉ phạm hành chính về thé được quy định rong LuậtQuản lý thuê số 78/2006/QH11; Luật sin đổi một số điều cite Luật Quân lý thuênăm 2006, Luật sử lý vi phạm hành chính số 15012QH13, Nghị ảnh sổ81/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy đính chỉ tiết một số điều và biện pháp thi hành.Luật xử lý vi pham hành chính, Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013của Chính phố quy định về xử phat vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chỗ thiảnh quyết ảnh hành chính thuê, Thông từ số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013cgay Ảnh chi tết và xử phat vi phem hành chính về thud; Nghị đnh số 51/2010/NĐ.

CP ngày 14/5/2010 quy định vé hỏa đơn bán hàng hóa, cũng ứng dịch vụ

Pháp luật quin lý thué hiện hành đã quy định khá rõ và diy di các nội dungnhư Các đối tượng bị xử phat vũ pham: các hành vi wi phạm; các hành thức xi pha;thời hiệu x phat; nie phạt, thm quyén xử ph, thủ tuc xổ phạt vi phạm; thi hàng qguyất Ảnh xử phat, hoãn chip hành quyết dinh xở phat, chuyển quyết din xử phạt

vi pham pháp luật vé thud Có kế thir hành tư trong nhiễu nim qua và phát riểnthêm một bước mới, đáp ứng yêu cầu thục tổ hiện nay Các quy định đã dap ứngđược yêu cầu đu tranh phòng chẳng các vi phạm một cách linh host, kip thờ, bảođầm tính chit rin de và g vũng én định trật tự quin lý nhà nước

Bên cạnh những wu điển, pháp luật xử lý và pham pháp luật thué còn có những bạn ch cẩn xem xé, đảnh giá đ sửa đã, bổ sung hoàn thiện, cụthể

Thứ nhất về nguyên tắc wiephat vi pham hành chính

Tei khoản 5 Điễu 2 và Điễu 3 Thông từ số 166/2013/TT-BTC có quy đính tương từ quy định của Luật sở lý vỉ phạm hành chỉnh năm 2012 Cụ th là khodn 1 Điều 3 của Luật xử lý vi pham hành chính nắn 2012 quy dink: Một hành vĩ vi ghem hành chỉnh chi i xử phat mốt lần Trong khi đó điểm b Khoản 1 Điễu 10 cônLuật quy nh tình tt tăng nặng là “vi pham hành chính nhiề lẫn, tá pham” Quy

oh nguyên tắc xử phạt vĩ pham hành chính nh rên là thiêu rõ răng, thiêu thông hất, gây ra lỏng ng, vướng mắc trong thự tin, Voi ning hành vĩ vi phạm hành chính lập lạ nhiêu lần, tứ nhiều thời điển khác nhau th áp dạng theo quy din trì điểm b Khoản 1 Điều 10 (coi đỏ là tinh it tăng năng) hay xử phạt theo tùng thời

tt Nghĩ ảnh số 129/2013/NĐ.CP, tạ khoản 7 Điều 2 Thông tư số BIC quy dinh cụ thể "Đối với cùng một hành vĩ vi phạm hành chính và thuê thimức phat tên đối với tổ chúc bằng 02 lần mite phạt tiin đối với cá nhân, trừ múcphat tiền đổi với hành vi kh sei din din thiêu số tin thué phất nốp hoặc tổng sốđiên thuế được hoàn quy định tủ Điều 107 Luật quản ý thu

166/2013/TT-Phat tin la biển pháp chế tải được áp dụng phd biển trong xử phat vi phạm,ảnh chính Công như các in pháp chế tử khác, phat tin được áp dang nhằm mụcich tring ti và giáo duc người vỉ pham hành chính và giáo dục chung Vì vimức iễn phat chủ yêu phi phù hợp với tính chất mức đô nguy hiểm cho xã hộiHành vi và giá tí giáo duc đổi với người vi phạm, Ngoài ra, có thể tinh dén một sổ

Vu tổ khác nh nguyên tắc nhân dao, Mac phạt tiền sẽ lệ thuận với mức đồ nguy,hiểm cho xã hội của hành vi và lệ nghich với kl ning tắc độc tich cực ới nhận

thức của người vi phạm lỀ

Ti dhs "hành vũ lập hóa đơn bón hàng hóa, dich vụ sử về số ương giá ti để

‘chai thuế thập hon thực tẾ" Ì“ thi bi phat tién 1 lần tính trên số thuê trén, thuê gian

lân

Voi hành vi này, ae độ nguy hiểm cho xã hội của hành vì thể hiện ở tên thuỷ tintin thuê gian lân cao hay thập Tiên thuế trồn, thuê gian lận cảng cao thi nite độ nguy hiểm cảng cao và ngược lạ, Điễu đó có nghĩa là hành vĩ cũa cá nhân Tay tổ chức tiến thn, gian lân thuê với mức tin như nhau thi mie đô nguy hiểmcho xã hội là nun

Mit khác, không có căn cứ lí luân hay thực tin nào ching minh ring cùng một ne tên phat l cổ tác đông đổi với cá nhân manh gip đổi đổi với tổ chúc Ởđây công không có li do nhân đeo hay hoàn cảnh lánh tế của người vỉ pham ảnhhướng tới việc quyết dinh mnie phạt Nine vậy, đối với cũng một hành vi vĩ pham,

ˆ Bầu T Đo C019, “ade af pam hành đán — Dusen mới đa pip bật ipa hàn

“tê và mộ vin cin mo đột, Mp od Lúc hoe, (G2019), 18

Bàng hoản 1 Dull Neh det 11900138 CP