Báo cáo chuyên đề thực tế tại cty tnhh đầu tư thương mại và kim khí hà tây

Công ty có chức năng cơ bản là kinh doanh các loại sản phẩm thép, vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu, mặt hàng thiết bị phụ tùng phục vụ cho hoạt động sản xuất của ngành thép trong nước.

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN

-o0o -BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẾ

ĐƠN VỊ KIẾN TẬP:

Cty TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY

Giáo viên hướng dẫn: Ngô Tiến Dũng

Sv thực hiện: Nguyễn Minh Tú

Khoa: Kế toán - Kiểm toán

Khóa:11

Msv: 71134201137

HÀ NỘI-2023

1

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN

-o0o -BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẾ

TÊN ĐƠN VỊ KIẾN TẬP:

Cty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây

Giáo viên hướng dẫn: Ngô Tiến Dũng

Sv thực hiện: Nguyễn Minh Tú

Khoa: Kế toán - Kiểm toán

Khóa: 11

Msv: 71134201137

Hà Nội, Ngày 30 Tháng 7 Năm 2023

2

MỞ ĐẦU

Để hoàn thành bài báo cáo này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy Ngô Tiến Dũng đã tận tâm hướng dẫn trong quá trình em hoàn thành bài viết

Em xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trong khoa Kế Toán Kiểm Toán

đã truyền tải kiến thức quý báu trong suốt những năm em theo học tại trường Nhờ những vốn kiến thức này em đã vận dụng được trong thực tế và từng bước nghiên cứu, hoàn thành bảng báo cáo kiến tập

Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc Cty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây đã tạo điều kiện cho em thực tập và làm việc tại công ty trong thời gian qua

Vì kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiệnchuyên đề này em không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ cô cũng như quý công ty

Em xin chân thành cảm ơn

3

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU………1

MỤC LỤC……… 4

NỘI DUNG KIẾN TẬP……… 5

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY……… 6

1 Khái quát về hoạt động kinh doanh ……… 6

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển……… 6

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của cty……….7

1.3 Bộ máy quản lí 1.3.1 Tổ chức bộ máy của cty ……….……8

1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán……….…10

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY……… 13

1.Tổ chức công tác kế toán tại công ty……….13

1.1 Tổ chức chứng từ kế toán……….13

1.2 Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ kế toán………13

1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán……… 14

2 Tổ chức kế toán tại cty ……… 14

3 Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH đầu tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây………16

3.1.Giá cả và phương thức thanh toán……….………… 16

3.1.1 Giá cả……… 16

3.1.2 Phương thức thanh toán……… 16

4

3.2 Kế toán quá trình bán hàng ở Công ty TNHH đầu tư Thương Mại Và Kim

Khí Hà Tây……… 17

3.2.1 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng trực tiếp………17

3.2.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương thức gửi hàng……… 20

3.2.3 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng nội bộ………21

3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu………22

3.3.1 Giảm giá hàng bán……… 22

3.3.2 Doanh thu bán hàng bị trả lại……….……23

3.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp……… …25

3.4.1 Kế toán chi phí bán hàng……… … 25

3.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp……… 26

3.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng……….26

CHƯƠNG 3:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY………28

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện……….28

2 Phương hướng hoàn thiện……….….29

KẾT LUẬN………30

5

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VÀ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY Khái quát chung về hoạt động kinh doanh của công ty và tổ chức bộ máy của công ty.

1/ Khái quát về hoạt động kinh doanh

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Tên doanh nghiệp:

Công Ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây

Tên giao dịch: HA TAY METAL AND TRADING INVESTMENTCOMPANY LIMITED

Mã số thuế:0104080063

Tình trạng hoạt động:Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)

Nơi đăng ký quản lý:Chi cục Thuế Quận Hà Đông

Địa chỉ:Ba La, Phường Phú La, Quận Hà Đông, Hà Nội

Điện thoại:0433550789

Đại diện pháp luật:Nguyễn Đăng Hùng

Giám đốc:Nguyễn Đăng Hùng

Tên giao dịch: HA TAY METAL AND TRADING INVESTMENTCOMPANY LIMITED

TMCP Công thương- CN Hà Tây

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty.

Công ty TNHH đầu tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây là một doanhnghiệp Nhà nước Công ty có chức năng cơ bản là kinh doanh các loại sản phẩmthép, vật liệu xây dựng, nguyên vật liệu, mặt hàng thiết bị phụ tùng phục vụ chohoạt động sản xuất của ngành thép trong nước Nhập khẩu các mặt hàng thép,vòng bi, phôi thép để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty Đồng thờinhận gia công các mặt hàng thép phục vụ cho hoạt động sản xuất, xây dựng chotất cả các cá nhân, tổ chức trong nền kinh tế

Công ty TNHH đầu tư Thương Mại Và Kim Khí Hà Tây làđơn vị kinhdoanh hạch toán kinh tếđộc lập dưới sự chỉđạo của cơ quan chủ quản là TổngCông ty Thép Việt Nam Với chức năng như trên được sự phân cấp của TổngCông ty Thép công ty có nhiệm vụ là hàng năm Công ty phải tổ chức triển khaicác biện pháp sản xuất kinh doanh, phấn đấu hoàn thành hiệu quả các kế hoạchsản xuất kinh doanh do Công ty xây dựng vàđược Tổng Công ty Thép phê duyệt Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH đầu tư Thương Mại VàKim Khí Hà Tây năm 2019,2020,2021 như sau:

Đơn vị tính: Triệu đồng

7

Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022

8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 14.201 15.549 14.849Nhìn vào kết quả trên ta thấy, trong ba năm liên tiếp tốc độ phát triển của công

ty tăng dần và hoạt động luôn có lãi Cụ thể : Doanh thu năm 2022 so với năm

2021 tăng 2%, doanh thu năm 2021 so với năm 2020 tăng 4,7% Thu nhập từ hoạtđộng kinh doanh năm 2020 là 14.201 triệu đồng, năm 2020 là 15.549 triệuđồng,tuy nhiên, tốc độ tăng trưởng của công ty có xu hướng giảm dần, thu nhập từhoạt động kinh doanh năm 2022 chỉđạt 95,5% so với năm 2021 Trong các nămluôn phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu chiếmtrong tổng doanh thu năm 2020 là 0,06%; năm 2020 là 0,12%; năm 2022 là0,08%

1.3 Bộ máy quản lý

1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

8

Cơ cấu bộ máy của công ty được sắp xếp theo chức năng nhiệm vụ của cácphòng ban, đảm bảo được sự thống nhất, tự chủ và sự phối hợp nhịp nhàng giữacác phòng ban.

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban như sau:

* Ban giám đốc bao gồm:

- Giám đốc công ty: Do chủ tịch hội đồng quản trị Tổng công ty thép bổ nhiệmhoặc miễn nhiệm Là người đại diện cho pháp nhân công ty, điều hành mọi hoạtđộng của công ty theo đúng chính sách và pháp luật của Nhà nước, chịu tráchnhiệm trước Nhà nước và Tổng công ty về mọi hoạt động công ty đến kết quả cuốicùng

- Phó giám đốc công ty: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ nhiệm vàmiễn nhiệm Phó giám đốc được giám đốc uỷ quyền điều hành một số lĩnh vựchoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về kết quả công việc của mình trướcpháp luật và trước giám đốc công ty

- Kế toán trưởng: Do Tổng giám đốc Tổng công ty thép bổ nhiệm hoặc miễnnhiệm Kế toán trưởng giúp giám đốc công ty công việc quản lý tài chính và làngười điều hành chỉđạo, tổ chức công tác hạch toán thống kê của công ty

* Các phòng ban chức năng của công ty:

- Phòng tổ chức hành chính: Phòng tổ chức hành chính được biên chế 14 cán

bộ công nhân viên, có nhiệm vụ tham mưu cho giúp việc cho giám đốc công ty vềcông tác tổ chức cán bộ - lao động tiền lương Ngoài ra, phòng còn có nhiệm vụbảo vệ công tác thanh tra, bảo vệ, thi đua, quân sự và công tác quản trị hành chínhcủa các văn phòng công ty

- Phòng tài chính - kế toán: Phòng tài chính - kế toán được biên chế 11 cán bộcông nhân viên, thực hiện công tác hạch toán các hoạt động sản xuất kinh doanh,thanh toán, theo dõi các khoản thu chi của công ty Giúp lãnh đạo xây dựng các kếhoạch về tài chính, các nội dung pháp luật về kế toán, thống kê

9

- Phòng kinh doanh: Phòng gồm 24 cán bộ công nhân viên, có nhiệm vụchỉđạo các nghiệp vụ kinh doanh của toàn công ty, tìm hiểu và khảo sát thị trường

để nắm bắt được nhu cầu của thị trường Tham mưu cho giám đốc lập kế hoạchkinh doanh quý và năm cho toàn công ty, đề xuất các biện pháp điều hành, chỉđạokinh doanh từ văn phòng công ty đến các cơ sở phụ thuộc

- Ban thu hồi công nợ: Gồm có 2 cán bộ công nhân viên, giúp việc cho Giámđốc trong việc theo dõi tình hình thanh toán nợ của khách hàng và có các biệnpháp để thu hồi nợ một cách có hiệu quả

Sơđồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

1.3.2 Tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty đứng đầu là kế toán trưởng, tiếp theo là kế toántổng hợp, các nhân viên kế toán và thủ quỹ Mỗi nhân viên trong phòng đều đượcphân công trách nhiệm và kiêm nhiệm một vài phần hành cụ thể như sau:

- Kế toán trưởng: Người đứng đầu bộ máy kế toán, tham mưu chính về côngtác kế toán tài vụ của công ty

10

Bangiám đốccông ty

Phòng

tổ chức

hành chính

Phòng tài chính

kế toán

Phòngkinh doanh

Banthu hồi công nợ

Các đơn vịphụ thuộc

giảm trừ

Thuế TTĐ

B, XK

Khác (531, 532)

Sổ chi tiết bán hàng lập cho mặt hàng thép tấm SNG tương tự như trên Căn cứvào sổ chi tiết bán hàng, kế toán lập Báo cáo bán hàng chi tiết theo mặt hàng.Căn cứ vào phiếu thu số 0231, kế toán vào bảng kê số 1.

Căn cứ vào hoáđơn GTGT, kế toán ghi sổ chi tiết công nợ cho khách hàng là công

ty TNHH Thanh Bình ( Số chi tiết trang 30 )

Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết công nợ, kế toán công nợ lập bảng kê tổnghợp chi tiết công nợđểđối chiếu, kiểm tra với sổ Cái TK 131

Căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết TK 131 theo từng khách hàng, kế toán ghimỗi khách hàng vào một dòng của bảng kê số 11 Số tổng cộng phát sinh cuốitháng của sổ chi tiết TK 131 được vào cột cộng phát sinh của từng khách hàng tạibảng kê số11 Tổng phát sinh Có TK 131 được phản ánh trên Bảng kê số 11 đượcghi vào NKCT số 8C ( Có TK 131 )

* Phản ánh giá vốn hàng bán:

Để xác định giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ, kế toán tiến hành tính giávốn cho từng loại hàng hoá Công ty tính giá trị hàng xuất bán theo phương phápgiá thực tếđích danh Do đó, căn cứ vào trị giá của từng lô hàng mua vào, kế toántính và ghi sổ trị giá vốn hàng xuất bán

Với ví dụ 1: Kế toán tính giá vốn hàng bán như sau

3.2.2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng theo phương thức gửi hàng.

20

Ví dụ: Ngày 20/05/ 2022, công ty xuất 10 tấn thép tròn trơn : 29.000.000 đồng( chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 5% ) gửi bán cho công ty TNHH nhàthép Zamil với giá bán cả thuế GTGT: 38.850.000 đồng thu bằng tiền mặt.Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm lập hoáđơn GTGT Khi công ty TNHHnhà thép Zamil cửđại diện thanh toán tiền hàng, kế toán vốn bằng tiền lập phiếuthu và thủ quỹ tiến hành nghiệp vụ thu tiền mặt vào quỹ.

Căn cứ vào hoáđơn GTGT, phiếu thu, kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, bảng

kê số 1, bảng kê số 10 ( TK 157 ), NKCT số 8, sổ Cái TK 111, 511, 632, 157, 331, theo định khoản sau:

- Phản ánh giá vốn của số hàng gửi bán :

3.2.3 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng nội bộ.

Hàng ngày, khi bán hàng hoá người bán sẽ ghi số lượng, giá vốn, giá bán, tínhthành tiền và ghi vào Báo cáo bán hàng Sau 3 đến 5 ngày, kế toán tại cửa hàng lậphoáđơn GTGT cho hàng bán hàng và ghi vào sổ sách ở cửa hàng Định kỳ 1 tháng,

21

các cửa hàng gửi “ Bảng kê bán hàng ” và báo cáo kết quả kinh doanh lên Công

ty Căn cứ vào các báo cáo này, kế toán tổng hợp vào sổ kế toán

Khi xuất hàng hoá chuyển đến các cửa hàng, để tiện theo dõi kế toán mở tàikhoản 1368 theo dõi từng cửa hàng Như vào ngày 23/ 5/ 2022, căn cứ vào lệnhđiều động của Giám đốc công ty, thủ kho xuất kho hàng hoá chuyển đến cửa hàng

số 12 tại H2 - T2 Thanh Xuân Nam Thủ kho lập “ Phiếu xuất kho kiêm vậnchuyển nội bộ ”

Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng kê xuất hàng hoá, kếtoán vào sổ chi tiết TK 1368, NKCT số 10 theo định khoản sau:

Nợ TK 136812: 45.524.000

Có TK 156: 45.524.000

Sổ chi tiết TK 1368 mở tương tự như sổ chi tiết TK 131

Vào ngày 1/ 7/ 2022, phòng kế toán nhận được Bảng kê bán hàng của cửahàng số 12 báo cáo về việc bán hàng trong tháng 6/2022

Căn cứ vào bảng kê bán hàng , kế toán tổng hợp vào sổ chi tiết TK 1368, sổCái TK 421 theo định khoản:

Nợ TK 136812: 13.929.000

Có TK 421: 13.929.000

Khi cửa hàng nộp tiền bán hàng, kế toán thanh toán lập phiếu thu chuyển chocửa hàng trưởng ký duyệt, sau đó thủ quỹ làm thủ tục thu tiền

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán thanh toán vào bảng kê số 1, sổ chi tiết TK

1368, NKCT số 1, NKCT số 10 theo định khoản sau:

Nợ TK 111 : 59.453.000

Có TK 1368 : 59.453.000

3.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Công ty không thực hiện chính sách chiết khấu thương mại mà chỉ thực hiệnchính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua với khối lượng lớn

22

Cuối tháng, tiến hành kết chuyển giảm trừ doanh thu và ghi vào sổ Cái TK

511, TK 532 theo định khoản sau:

Nợ TK 511 : 6.500.000

Có TK 532: 6.500.000

3.3.2 Doanh thu bán hàng bị trả lại.

Ví dụ 5: Ngày 23/ 6/ 2022, Công ty xây lắp và công nghiệp trả lại số hàng ximăng do bị vón cục, giảm chất lượng về công ty trị giá cả thuế GTGT là:5.250.000 đồng Giám đốc công ty chấp nhận nhận lại số hàng kém phẩm chấtnày, xác định giá vốn là 4.500.000 đồng

Công ty kiểm nhận lại số hàng và lập thủ tục nhập kho hàng hoá này Thủ kholập phiếu nhập kho cho lô hàng trả lại này Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này vào sổchi tiết TK 531, bảng kê số 8, sổ Cái TK 531, TK 511, TK 156 theo định khoảnsau:

* Doanh thu của hàng bán bị trả lại:

SỔ CÁI

TK: 63201 - GVHB kim khí nhập khẩu

Năm 2022SDĐK

26

3.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

Công ty sử dụng TK 642 để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phíquản lý doanh nghiệp được vào các tiểu khoản

Căn cứ vào các hoáđơn, chứng từ có liên quan, kế toán mở sổ chi tiết chi phíquản lý doanh nghiệp, mẫu như sổ chi tiết chi phí bán hàng

Cuối tháng, căn cứ vào số liệu vào sổ chi tiết này và NKCT số 8 ở các cột Có

TK 642 để ghi vào sổ Cái TK 642

Sổ Cái TK 642 mở và ghi tương tự như sổ Cái TK 641

3.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng.

Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên NKCT số 8A, 8B; sổ Cái các TK 511, TK

632, TK 641, TK 642 để tính ra kết quả tiêu thụ trong toàn công ty

Để hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ, công ty sử dụng TK 911-Xácđịnh kết quả kinh doanh trong đó chi tiết thành các tiểu khoản

TK 9111: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

TK 9112: Xác định kết quả hoạt động tài chính

TK 9113: Xác định kết quả hoạt động khác

Phản ánh kế toán xác định kết quả bán hàng vào các sổ sách sau: Thẻ chi tiết

TK 911, NKCT số 8, sổ Cái TK 911, sổ Cái TK 421, và các báo cáo tài chính.Căn cứ vào thẻ chi tiết TK 911, kế toán vào sổ NKCT số 8 và sau đó vào sổ Cái

TK 911, TK 421

Sổ cái TK 911 mở và ghi giống mẫu sổ Cái TK 632 và 511

Qua các NKCT số , các bảng kê, sổ Cái các TK liên quan, kế toán tổng hợp lậpbáo cáo kết quả kinh doanh định kỳ ( quý, năm ):

27

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

QUÝ II NĂM 2022Phần I : Lãi, lỗ

28

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )

PHẦN IIIMỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG, VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG

TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ KIM KHÍ HÀ TÂY.

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện.

Trong môi trường công nghệ thông tin hiện nay, quá trình cung cấp thông tinđóng vai trò rất quan trọng đến quyết định của nhà quản trị, nhất là thông tin tàichính kế toán Sự thành bại của doanh nghiệp phụ thuộc rất lớn vào công tác kếtoán Thông qua việc kiểm tra, tính toán , ghi chép, phân loại, tổng hợp các nghiệp

vụ phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bằng hệ thốngphương pháp khoa học của kế toán: chứng từ, đối ứng tài khoản, tính giá và tổnghợp cân đối có thể biết được thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và toàndiện về tình hình tài sản và sự vận động của tài sản Các báo cáo tài chính còncung cấp những thông tin cho các đối tượng quan tâm về tình hình tài chính, triểnvọng phát triển kinh doanh của doanh nghiệp để có những quyết định đầu tưđúngđắn trong từng thời kỳ Vì vậy, việc hoàn thiện vàđổi mới không ngừng công tác

kế toán cho thích hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường là việc làmhết sức cần thiết và cần được quan tâm

2 Phương hướng hoàn thiện.

Để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh,phương hướng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng nói riêng và công tác kế toánnói chung phải đáp ứng các yêu cầu sau:

29