Kế Toán Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Và Dịch Vụ Hà Linh.docx

Lời nói đầu 1 Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD TS Vũ Mạnh Chiến LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp luôn đặt lợi nhuận là mục tiêu hàng đầ[.]

Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp đặt lợi nhuận mục tiêu hàng đầu Muốn đạt lợi nhuận cao cần phải có phối hợp nhịp nhàng khâu kinh doanh cơng tác kế tốn, kế tốn kết kinh doanh khâu cuối đóng vai trị quan trọng Kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Vì vậy, kế tốn kết kinh doanh phận quan trọng kế toán doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp, kế toán kết kinh doanh vận dụng theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Nhưng tùy theo quy mơ, loại hình kinh doanh cơng tác tổ chức kế toán doanh nghiệp mà kế toán kết kinh doanh đơn vị hoạch toán cho phù hợp Chính điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn kết kinh doanh doanh nghiệp tiến hành cách khoa học, hợp lý, để từ cung cấp thơng tin tình hình, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Kế tốn kết kinh doanh cho ta nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề cịn tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề phương án kinh doanh chiến lược đắn thích hợp cho kỳ Số liệu kế tốn chi tiết, xác, nhanh chóng, kịp thời hỗ trợ cho nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thơng tin kết kinh doanh báo cáo tài quan tâm hàng đầu đối tượng sử dụng thơng tin tài đặc biệt nhà đầu tư Do cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến Qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh, tìm hiểu cơng tác kế tốn, qua phiếu điều tra kết thực tập tổng hợp cho thấy cơng tác kế tốn kết kinh doanh thực theo chế độ kế toán hành Phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản sử dụng công ty tương đối đầy đủ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị Nhưng bên cạnh cịn có thiếu sót q trình vận dụng loại sổ kế tốn Như việc không mở sổ chi tiết cho TK 632, TK 642 … gây khó khăn việc theo dõi tổng hợp để xác định kết kinh doanh kế tốn Chính việc khắc phục thiếu sót thực cần thiết để hoàn thiện kết kinh doanh xu để cơng ty hoạch định sách kinh doanh hiệu tối ưu Từ lý luận tính cấp thiết việc nghiên cứu kế tốn kết kinh doanh, với thực thực tiễns cơng ty nhận rõ vai trị quan trọng kế toán kết kinh doanh với giúp đỡ nhiệt tình phận kế tốn, phịng ban công ty giúp đỡ TS Vũ Mạnh Chiến em lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kế tốn kết kinh doanh cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh” Các mục tiêu nghiên cứu * Về mặt lý luận: Chuyên đề sâu nghiên cứu, làm rõ vấn đề lý luận kế toán kết kinh doanh hệ thống hóa sở lý luận liên quan kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa( ban hành theo định 48/2006/QĐ- BTC) chuẩn mực kế toán hành * Về thực tế: Khảo sát phân tích thực tiễn cơng tác hạch toán tại công ty cổ phần đầu tư Thương mại dịch vụ Hà Linh như: xem xét việc thực cơng tác tổ chức kế tốn, chứng từ sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản kế toán liên quan tới việc hạch tốn kết kinh doanh… Từ tìm ưu điểm nhược điểm cần phải giải cơng tác kế tốn cơng ty Trên sở SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến đối chiếu thực tiễn với lý luận, đề xuất những giải pháp nhằm giúp công ty hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh Phạm vi nghiên cứu Chế độ kế toán nghiên cứu theo định 48/2006/QĐ-BTC, văn Luật liên quan Đối tượng nghiên cứu: Kế toán kết quả kinh doanh Về không gian: Nghiên cứu tại Phòng Kế toán của Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Hà Linh Về thời gian thực tập: Đề tài được thực hiện từ 6/5/2011 đến ngày 18/6/2011 Nguồn số liệu năm: Năm 2010 Đề tài tập trung vào nghiên cứu công tác kế tốn cơng ty bao gồm: máy kế tốn, quy trình hạch tốn kế tốn, ln chuyển chứng từ, vận dụng tài khoản kế tốn, trình tự hạch toán nghiệp vụ kế toán kết kinh doanh Kết cấu chuyên đề Chuyên đề kết cấu gồm chương: Chương 1: Tóm lược số vấn đề lý luận kế toán kết kinh doanh Nội dung chương nhằm sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu số khái niệm sở lý luận từ chuẩn mực, chế độ kế toán hành liên quan tới kế toán kết kinh doanh Chương 2: Phương pháp nghiên cứu thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Hà Linh Nội dung chương đề cập đến phương pháp sử dụng để nghiên cứu đề tài phản ánh thực trạng kế toán kết kinh doanh Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Hà Linh Chương 3: Các đề xuất kiến nghị với vấn đề nghiên cứu Nội dung chương ưu điểm, nhược điểm kế toán kết kinh doanh sau trình nghiên cứu Đồng thời dự báo triển vọng quan điểm hồn thiện kế tốn kết kinh doanh Trên sở phân tích ưu, nhược điểm em đề xuất giải pháp hoàn thiện kế tốn kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Đầu tư Thương mại Dịch vụ Hà Linh SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Một số định nghĩa, khái niệm kế toán kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm Kết quả kinh doanh - Kết quả kinh doanh theo góc độ kế toán tài chính: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ định, biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Nếu doanh thu lớn chi phí doanh nghiệp có lãi, doanh thu nhỏ chi phí doanh nghiệp bị lỗ (Kế toán doanh nghiệp thương mại, ĐHTM, NXB Thống kê, 2006) - Kết quả kinh doanh theo góc độ kế toán quản trị: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán định, biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực hiện, mà khoản mục chi phí phân loại theo mối quan hệ với mức độ hoạt động (bao gồm biến phí chi phí thay đổi tổng số, tỷ lệ với thay đổi mức độ hoạt động kinh doanh kỳ, định phí khoản thay đổi tổng số mức độ hoạt động thay đổi phạm vi phù hợp) ( Kế toán quản trị, TS Đặng Thị Hòa chủ biên, ĐHTM, NXB Thống kê năm 2006) 1.1.2 Khái niệm doanh thu, thu nhập: - Doanh thu : tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu ( Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006, trang 56) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu được, thu từ hoạt động giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) ( Học viện Tài chính, Kế tốn doanh nghiệp, NXB Thống kê, 2004, trang 308) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ trừ khoản giảm trừ (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) kỳ báo cáo, làm sở tính kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp (Bộ tài chính, Chế độ kế toán doanh nghiệp, định 15/QĐ – BTC I, trang 407) - Doanh thu hoạt động tài chính: phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp (Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Thống kê 2006, trang 300) Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: - Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn (VAS 14) - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách, lạc hậu thị hiếu (VAS 14) - Giá trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán (VAS 14) - Thu nhập khác: khoản góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo nên doanh thu (VAS 14) 1.1.3 Khái niệm chi phí : - Chi phí: tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu (Bộ tài chính, Chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006, trang 78.) SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến - Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản phẩm xây lắp( doanh nghiệp xây lắp) bán kỳ ( Chế độ kế tốn doanh nghiệp, Bộ tài chính, NXB tài chính, 2006, trang 317) - Chi phí bán hàng: chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ (Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Thống kê 2006, trang 366) - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí hành chi phí quản lý chung tồn doanh nghiệp (Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Thống kê 2006, trang 366) - Chi phí tài chính: phản ánh khoản chi phí hoạt động tài bao gồm: khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh liên kết, chi phí giao dịch bán chứng khốn, lỗ tỷ giá hối đối… ( Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Thống kê 2006, trang 358) - Chi phí khác: chi phí ngồi chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp như: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố định, khoản tiền khách hàng vi phạm hợp đồng… (VAS 01- Hệ thơng chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ tài chính, NXB Thống kê 2006, trang 128) - Thuế thu nhập doanh nghiệp: bao gồm toàn số thuế thu nhập tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định luật thuế TNDN hành ( VAS 17- Hệ thơng chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ tài chính, NXB Thống kê 2006, trang 238) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế TNDN hành ( Bộ tài chính, Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa, NXB Thống kế, 2006, trang 382) SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến 1.1.4 Các phương pháp xác định tiêu: Doanh thu = Doanh thu bán hàng và thuần - cung cấp dịch vụ Chi phí = Thu nhập chịu thuế Các khoản giảm trừ xuất khẩu (PPTT) doanh thu phải nộp * Tỷ suất thuế thuế TNDN TNDN phải nộp phải nộp Thu nhập = Doanh thu để tính thu chịu thuế - Thuế TTĐB, thuế - nhập chịu thuế kỳ Chi phí + Thu nhập chịu thuế hợp lý khác kỳ kỳ Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt + Lợi nhuận khác động kinh Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế TNDN - Chi phí thuế - Chi phí thuế TNDN (+) TNDN hoãn lại hành 1.2 Một số lý thuyết kế toán kết kinh doanh 1.2.1 Kế toán kết kinh doanh theo chế độ kế toán Việt nam * Chứng từ kế toán Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng chủ yếu chứng từ tự lập như: - Bảng tính kết hoạt động kinh doanh - Các chứng từ gốc phản ánh khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, hoạt động khác SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến Ngoài kế toán sử dụng chủ yếu chứng từ gốc như: Phiếu thu – chi tiền mặt, Giấy báo có – nợ, Giấy đề nghị tạm ứng, Hoá đơn GTGT, Hoá đơn dịch vụ, Phiếu nhập – xuất kho, Biên giao nhận TSCĐ, Bảng lương… * Tài khoản kế toán Kế toán kết kinh doanh sử dụng tài khoản kế toán chủ yếu sau: - Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Nội dung: Tài khoản 911 dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết cấu: Bên Nợ TK 911: - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN chi phí khác - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi Bên Có TK 911: - Doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ Ngồi ra, kế tốn kết kinh doanh cịn sử dụng số tài khoản như: TK511, TK 515, TK 635, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 421, … * Trình tự kế tốn kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán thực bút toán kết chuyển: (1) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (TK 521 có tài khoản cấp 2: TK 5211 chiết khấu thương mại, TK 5212 hàng bán trả lại, TK 5213 giảm giá hàng bán) SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến bên Nợ TK 511 Kế toán ghi giảm bên Nợ Tk 511 đồng thời ghi tăng bên Có TK 521 (2) Tính thuế GTGT phải nộp bán hàng theo phương pháp nộp thuế trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hàng bán, kết chuyển từ bên Có TK 3331, 3332, 3333 bên Nợ TK 511 (3) Kết chuyển số doanh thu bán hàng CCDV vào tài khoản xác định kết kinh doanh, ghi giảm doanh thu bên Nợ Tk 511, 512 ghi tăng kết kinh doanh bên Có Tk 911 (4) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, kế toán ghi giảm kết kinh doanh bên Nợ Tk 911 ghi tăng Giá vốn hàng bán bên Có Tk 632 (5) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi giảm khoản doanh thu bên Nợ TK 515, 711 đồng thời ghi tăng kết kinh doanh bên Có TK 911 (6) Kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi giảm kết kinh doanh bên Nợ TK 911 ghi tăng chi phí bên Có TK 635 (Chi phí tài chính), TK 811 (Chi phí khác) (7) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, ghi Nợ Tk 911 đồng thời ghi Có TK 642 (8) Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi giảm kết kinh doanh bên Nợ Tk 911 ghi tăng chi phí thuế TNDNHH bên Có TK 8211 Kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi giảm kết kinh doanh bên Nợ TK 911 ghi tăng chi phí thuế TNDN hỗn lại bên Có TK 8212 SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến + Nếu số phát sinh bên Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh bên Có TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch, ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại bên Nợ TK 8212 ghi tăng kết kinh doanh bên Có TK 911 (9) Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: + Nếu thu nhập lớn chi phí kế tốn kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi giảm kết kinh doanh bên Nợ TK 911 ghi tăng lợi nhuận chưa phân phối bên Có TK 421 + Nếu thu nhập nhỏ chi phí kế tốn kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi giảm lợi nhuận bên Nợ TK 421 ghi tăng bên Có TK 911 (10) Đầu năm tài kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi giảm lợi nhuận năm trước bên Nợ TK 4212 ghi tăng lợi nhuận năm bên Có TK 4211 * Sở kế toán: Tuỳ theo loại hoạt động ngành nghề kinh doanh cách tổ chức hệ thống kế toán mà doanh nghiệp chọn sử dụng hình thức kế tốn phù hợp, thống theo hình thức mà doanh nghiệp áp dụng Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn sau: - Hình thức kế tốn Nhật ký chung; - Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái; - Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ; - Hình thức kế tốn máy vi tính Hình thức Nhật ký chung Đặc trưng hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Các loại sổ sử dụng kế toán xác định kết kinh doanh: Sổ nhật ký SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến dự phịng, kế tốn điều chỉnh thuế TNDN phải nộp điều chỉnh chi phí thuế TNDN hành: Nếu điều chỉnh tăng thuế TNDN phải nộp điều chỉnh tăng chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334- Thuế TNDN Nếu điều chỉnh giảm thuế TNDN phải nộp điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hành Nội dung điều chỉnh theo hướng dẫn BTC mâu thuẫn với nội dung hướng dẫn thực chuẩn mực kế toán số 17( VAS 17)- Thuế TNDN BTC thông tư số 20/2006- TT- BTC ngày 20/3/2006 Theo hướng dẫn thực VAS 17, khoản điều chỉnh liên quan đến dự phòng làm phát sinh chênh lệch tạm thời ảnh hưởng đến chi phí thuế TNDN hoãn lại, thuế TN hoãn lại phải trả tài sản thuế TN hoãn lại Cụ thể, Nếu điều chỉnh tăng dự phịng đồng nghĩa với việc ghi nhận khoản chi phí khoản chi phí khấu trừ vào TN chịu thuế thực phát sinh năm sau Chính điều làm phát sinh chênh lệch tạm thời khấu trừ kế toán ghi tăng tài sản thuế TN hỗn lại Nếu điều chỉnh dự phịng đồng nghĩa với việc ghi giảm khoản chi phí khoản chi phí giảm giảm khấu trừ vào TN chịu thuế thực phát sinh năm sau Chính điều làm phát sinh chênh lệch tạm thời khấu trừ kế toán ghi giảm tài sản thuế TN hoãn lại SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀ LINH 2.1 Phương pháp nghiên cứu về kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh Trong trình tìm hiểu đề tài:” kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh”, để đảm bảo thông tin thu thập nhanh chóng, xác, đáp ứng nhu cầu phân tích nghiên cứu đề tài, em sử dụng chủ yếu hai phương pháp nghiên cứu: thu thập liệu phân tích liệu Số liệu sau thu thập công ty ( từ sổ chi tiết, BCTC, chứng từ tự lập khác) trải qua q trình phân tích để đưa kết cuối thực trạng vấn đề nghiên cứu 2.1.1 Phương pháp thu thập liệu: Dữ liệu đề tài thu thập phương pháp: quan sát, nghiên cứu tài liệu, điều tra vấn * Phương pháp điều tra vấn: Thu thập số liệu việc hỏi trực tiếp nhân viên kế toán nhà quản trị cơng ty, tập trung nhiều vào vấn chị Lê Thị Kim Oanh- Kế toán trưởng công ty Các câu hỏi vấn chuẩn bị trước Nội dung câu hỏi tập trung vào tình hình tổ chức, thực cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng công ty Thời gian địa điểm vấn thỏa thuận trước Việc vấn tiến hành theo phương thức gặp mặt vấn trực tiếp Địa điểm vấn phịng kế tốn công ty Những người vấn trả lời câu hỏi với thái độ nhiệt tình, cởi mở Nội dung vấn nhằm tìm hiểu sâu tình hình kinh doanh, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng đơn vị Kết thu khả quan, số lượng thông tin thu nhiều, việc trao SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến đổi trực tiếp giúp làm sáng tỏ kịp thời vấn đề khúc mắc số liệu kế toán chứng từ sổ sách công ty Mặt khác, việc kết hợp hỏi đáp quan sát trình vào số liệu kế toán chứng từ, sổ sách kế toán đơn vị giúp em hiểu quy trình hiểu rõ ý nghĩa số sổ sách kế toán Danh sách người vấn: + Ông: Quách Văn Chiến - Chức vụ: Giám đốc + Chị: Lê Thị Kim Oanh Chức vụ: Kế toán trưởng - + Chị: Nguyễn Thị Quyên - Chức vụ: nhân viên kế toán + Chị: Đinh thị Bích Liên - Chức vụ: nhân viên kế tốn Các câu hỏi phóng vấn chuẩn bị sẵn xung quanh vấn đề kế toán kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh (Phụ lục 2.1 ) * Quan sát: thông tin thu thập thông qua quan sát trực tiếp việc phân công công việc thực kế toán cán bộ, nhân viên kế toán cơng ty, theo dõi q trình từ khâu vào chứng từ, luân chuyển chứng từ, tới khâu nhập liệu vào máy, lên bảng cân đối tài khoản, lập BCTC Những thông tin giúp đánh giá phần quy trình thực cơng việc Mặt khác, thông tin không phụ thuộc vào câu trả lời hay trí nhớ nhân viên kế tốn, nhờ kết thu khách quan xác hơn, làm tăng độ tin cậy thông tin * Nghiên cứu tài liệu: đề tài thực sở nghiên cứu chứng từ, sổ sách( sổ chi tiết), BCTC cơng ty…Ngồi việc tham khảo tài liệu liên quan từ bên chuẩn mực kế toán số 01, 14, 17, sách chuyên ngành kế toán, chuyên đề khóa trước giúp ích nhiều cho việc nghiên cứu Qua đây, giúp có thơng tin cụ thể vấn đề nghiên cứu như: doanh thu, giá vốn, khoản chi phí, tình hình nhập xuất tồn hàng tồn kho doanh nghiệp … Các thơng tin thu thập góp phần bổ sung kiểm nghiệm thông tin thu từ phương pháp khác, đồng thời giúp tìm ưu nhược điểm kế tốn kết kinh doanh cơng ty SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến 2.1.2 Phương pháp phân tích liệu: Tất thông tin sau thu thập sau vấn ghi chép cẩn thận, sau hồn thiện xếp lại cách có hệ thống Các thơng tin thu từ phương pháp tập hợp lại, phân loại, chọn lọc thơng tin sử dụng Tất thông tin sau sử lý dùng làm sở cho việc tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình hoạt động cơng ty thực trang cơng tác kế tốn kết kinh doanh Thơng qua kết luận với việc xem xét thành công khứ định hướng tương lai công ty để đưa kiến nghị mang tính khả thi cao Phương pháp so sánh: Thông qua việc đối chiếu số liệu chứng từ với sổ sách để biết tính xác việc phản ánh nội dung nghiệp vụ phát sinh, đối chiếu số liệu sổ chi tiết với sổ cái, ngồi cơng ty hệ thống lại liệu Excel giúp cho việc kiểm tra so sánh đối chiếu dễ dàng hơn, giúp phát sai sót, nhầm lẫn nhập liệu vào phần mềm kế toán Phương pháp tổng hợp: Phương pháp sử dụng để tổng hợp kết từ câu trả lời vấn theo nội dung cụ thể làm để dưa kết luận, đánh giá cụ thể phục vụ cho cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty 2.2 Đánh giá tình hình tổng quan công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh 2.2.1 Tổng quan công ty Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh Tên viết tắt: Phụ tùng ô tô Hà Linh Mã số thuế: 0102247503 Địa chỉ: Số 41 ngõ 43 Phố Đồng Nhân, Phường Đồng Nhân, Quận Hai Bà Trưng Vốn điều lệ: 2.481.934.464 SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến Tổng số lao động: 23 người 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động * Chức công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh Cơng ty có chức cung cấp thiết bị phụ tùng ô tô cho Xưởng, Gara, Hãng * Nhiệm vụ, lĩnh vực hoạt động công ty - Mua bán kinh doanh phụ tùng ô tô từ chỗ đến 12 chỗ nước - Mua bán xuất nhập mặt hàng liên quan đến phụ tùng với nước giới - Kết hợp với GARA cung cấp phụ tùng hợp tác sửa chữa - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa 2.2.3 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hà Linh Cơ cấu tổ chức công ty bao gồm: - Giám đốc: quan huy cao công ty, có chức định vấn đề cơng ty, tham khảo ý kiến phòng ban để đưa chiến lược kinh doanh, định đưa sách cơng ty + Có nhiệm vụ: Giám sát chung hoạt động kinh doanh, giải khó khăn vướng mắc chung tồn cơng ty + Quyết định thay đổi địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, đầu tư góp vốn… + Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh cơng ty - Phịng kinh doanh: + Chức năng: tham mưu cho giám đốc lĩnh vực kinh doanh + Nhiệm vụ: Theo dõi giám sát hoạt động kinh doanh công ty + Tổ chức mạng lưới bán hàng phù hợp, nghiên cứu thị trường, xây dựng kế hoạch bán hàng - Phòng kỹ thuật: + Chức năng: Tham mưu cho giám đốc kỹ thuật SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại Chuyên đề Kế toán xác định KQKD GVHD: TS.Vũ Mạnh Chiến + Nhiệm vụ: Chịu trách nhiệm kỹ thuật hàng hóa nhập, xuất kho trước hàng xác định tiêu thụ -Phòng tổ chức: Tham mưu cho giám đốc tổ chức nhân + Nhiệm vụ: Theo dõi giám sát tình hình sử dụng lao động + Sắp xếp nhân công ty cách hợp lý + Tổ chức thăm hỏi ốm đau, hiếu hỉ, thực theo luật lao động - Phịng kế tốn: có chức theo dõi, ghi chép tình hình biến động tài sản nguồn vốn cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn quản lý tài cơng ty, thực công việc tổ chức hệ thống chứng từ, tổ chức hạch toán ban đầu, tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, lập hệ thống báo cáo kế toán theo quy định yêu cầu công ty Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức công ty Giám đốc P Kinh doanh P Kỹ thuật P Tổ chức P Kế toán - SV: Tạ Thị Hạnh_K5HK1C Trường Đại học Thương Mại