Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển hạ tầng và xây dựng hanco 1

Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH NGHIỆP I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .3 HÌNH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN QUYỀN HẠN VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN KẾ TỐN .4 2.1 Kế tốn trưởng 2.2 Kế toán tổng hợp 2.3 Kế toán thuế .5 2.4 Kế toán kho 2.5 Kế toán quỹ 2.6 Kế tốn cơng nợ II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Hình thức nhật ký chung 1.1 Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức nhật ký chung 1.2 Các sổ sách sử dụng theo hình thức nhật ký chung cơng ty Các chế độ kế toán áp dụng: .9 2.1 Kỳ kế toán 2.2 Phương pháp khấu hao TSCĐ 2.3 Phương pháp chi tiết hàng tồn kho .9 Chứng từ kế toán sử dụng: 11 Sổ sách kế toán sử dụng: 11 Tài khoản kế toán sử dụng: .13 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG HANCO 16 I PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 16 Tài khoản sử dụng 16 SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp 1.1 Hoạt động bán hàng 16 1.2 Hoạt động tài 17 1.3 Hoạt động khác 17 Phương pháp hạch toán 17 Sổ tài khoản 19 3.1 Sổ tài khoản 511 19 3.3 Sổ tài khoản 642 20 3.4 Sổ tài khoản 515 21 3.5 Sổ tài khoản 635 22 3.6 Sổ tài khoản 811 23 3.7 Sổ tài khoản 911 24 3.8 Sổ tài khoản 421 25 Sơ đồ hạch toán 26 PHẦN III: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ , GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 28 I NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HẠ TẦNG VÀ XÂY DỰNG HANCO 28 Nhận xột,đỏnh giỏ chung 28 Nhận xét, đánh giá cụ thể 28 2.1 Về hình thức kế tốn 28 2.2 Về việc áp dụng phần mềm kế toán 29 2.3 Về kế toán xác định kết kinh doanh 29 2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toỏn xác định kết kinh doanh Công ty CPPTHT & Xây Dựng Hanco .30 2.4 Giải pháp 31 KẾT LUẬN 32 SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, trước xu hướng hoà nhập phát triển kinh tế giới, Việt Nam mở rộng quan hệ thương mại, hợp tác kinh tế với nhiều nước khu vực giới Đi vơi mở cửa kinh tế thay đổi khung pháp chế Hiện nay, pháp luật Việt Nam cố gắng tạo sân chơi bình đẳng cho tất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, Nhà nước khơng cịn bảo hộ cho doanh nghiệp nhà nước trước Việc tạo hội phát triển cho doanh nghiệp kinh tế lại đặt nhiều thách thức doanh nghiệp nhà nước Để tồn ổn định thị trường đòi hỏi doanh nghiệp nhà nước phải có chuyển mình, phải nâng cao tính tự chủ, động để tìm phương thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ có đủ sức để cạnh tranh với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ lợi nhuận đạt được, xác định đắn kết kinh doanh giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá theo dõi hiệu sản xuất kinh doanh từ đưa biện pháp hữu hiệu nhắm giúp cho doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận Tuy nhiên thực tế nay, việc xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận nhiều bất hợp lý gây nên tượng “lói giả lỗ thật” “lỗ giả lãi thật”, việc sử dụng quỹ vốn nhiều tuỳ tiện chưa theo mục đích chúng Do để khắc phục mặt tồn nêu yêu cầu kế tốn với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế phải khơng ngừng hồn thiện, đặc biệt kế toán kết kinh doanh Xuất phát từ nhận thức trên, trình thực tập Công ty cổ Phần Phát triểnHạ Tầng xây dựng Hanco, em sâu nghiên cứu kế toán kết kinh doanh công ty Em thấy đề tài cần thiết, có tác dụng củng cố số kiến thức kế toán kết kinh doanh giúp cho cơng ty hạch tốn tốt kết kinh doanh SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế tốn tổng hợp Do em chọn đề tài: “ kế tốn kết kinh doanh Cơng ty cổ Phần Phát triển Hạ Tầng Xây Dựng Hanco” Em hy vọng ý kiến giải pháp đưa đề tài có ý nghĩa mặt lý luận có tính khả thi mặt thực tế Trong trình thực tập, em nhận giúp đỡ nhiệt tình cơng ty Thương Mại Hải Linh, đặc biệt phận kế toán Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ đầy hiệu cán kế tốn cơng ty nhân viên kế tốn Cơng ty cổ Phần Phát triển Hạ Tầng Xây Dựng Hanco SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế tốn tổng hợp PHẦN I TÌM HIỂU CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I.TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN 1.HÌNH THỨC TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Cơng ty Cổ Phần Phát Triển Hạ Tầng xây dựng Hanco tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung Theo hình thức này, tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn cơng ty cịn đơn vị trực thuộc phận kế toán làm nhiệm vụ riêng bố cỏc nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn thực hạch toán Ban đầu thu nhập kiểm tra chứng từ định kỳ gửi chứng từ văn phòng kế tốn tập trung cơng ty Hình thức kế tốn tập trung hình thức mà tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn Ở phận khỏc khụng tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phịng kế tốn để xử lý tiến hành cơng tác kế tốn Bộ phận máy kế tốn Cơng ty bao gồm người có nam nữ với độ tuổi trung bình 35 tuổi tốt nghiệp đại học có trình độ chun mơn cao.Cơng ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung, tồn cơng việc kế tốn (gồm phân loại xử lð chứng từ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo tài chính, …) thực tập trung phịng kế tốn Mối quan hệ kế tốn phịng kế tốn bỉểu sơ đồ sau: SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế tốn tổng hợp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tỉng hợp K toỏn Xut nhp khu Kế toán Tiêu thụ Kế toán Thuế Kế toán công nợ &tt Thủ Quỹ& kế toán kho Sơ đồ 1: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty cổ Phần Phát triển Hạ Tầng Xây Dựng Hanco 2.QUYỀN HẠN VÀ NHIỆM VỤ CỦA TỪNG BỘ PHẬN KẾ TỐN 2.1 Kế tốn trưởng Chịu trách nhiệm hoạt động kế toán phịng tài kế tốn Có trách nhiệm tổ chức thực cơng tác kế tốn báo cáo kế tốn phịng kế tốn theo quy định hành Chịu lãnh đạo giúp đỡ người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán quản lý giám sát cơng tác tài đơn vị Chịu đạo, kiểm tra quan quản lý cấp chuyên môn, nghiệp vụ Thực định tài kế tốn cơng ty Lập báo cáo tài Độc lập chuyên môn nghiệp vụ Tham gia ý kiến với ban giám đốc việc thuyên chuyển, tăng lương, khen thưởng nhân viên phòng kế tốn u cầu cỏc cỏc phận có liên quan cung cấp đầy đủ thơng tin có liên quan hoạt động kế toán SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp 2.2 Kế toán tổng hợp Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng tài cơng ty Lập báo cáo cho cấp theo quy định hành Thường xuyên đôn đốc đối chiếu sổ sách kế toán nvowis kế toán viên khác theo kỳ kế toán quy định Kiểm tra tồn hồ sơ tốn báo cáo tốn tài cơng ty theo quy định hành 2.3 Kế toán thuế Thực kê khai nghĩa vụ thuế quan nhà nước Lập hóa đơn GTGT hàng hóa bán Căn vào yêu cầu phận kinh doanh phận khác kế toan công nợ xác định tính sai phiếu yêu cầu bảng báo giá, biên bàn giao Sau chuyển qua kế tốn thuế viết hóa đơn tài Lập báo cáo thực với quan thuế đơn vị chức Như báo cáo tháng: kê khai thuế GTGT, tình hình sử dụng HĐTC… Báo cáo q tốn tạm tính thuế TNDN…bỏo cỏo năm: Quyết tốn sử dụng hóa đơn , toản thuế GTGT,bỏo cỏo tài chớnh… Giao dịch với quan thuế : mua hóa đơn ,lập báo cáo tài chớnh… Lưu giữ hóa đơn tài chớnh:HĐTC, chứng từ ngân hàng… Theo dõi giám sát việc nộp thuế GTGT, thuế môn bài… Cập nhận thơng tin sách thuế để báo cáo cho kế tốn trưởng để có phương án giải Thực công việc khác phân công ban giam đốc 2.4 Kế tốn kho Phản ánh tình hình biến động vật tư hàng hóa đơn vị Phản ánh giá trị khấu hao TSCĐ, CCDC…cỏc đơn vị Cựng phòng thiết bị kiểm tra đánh giá lại tài sản đơn vị Kiểm tra vật tư hàng hóa nhập Xuất kho có yêu cầu đơn vị đồng ý cấp SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp 2.5 Kế toán quỹ Phản ánh tình hình có tình hình biến động tài sản loại vốn tiền đơn vị gồm tiền mặt, ngoại tệ chứng có giá khác Chịu trách nhiệm bảo quản tốt tiền mặt quỹ đơn vị Thường xuyên đối chiếu với kế toán khác để xác định xác tiền mặt đơn vị Theo dõi tiền gửi ngân hàng nội tệ ngoại tệ 2.6 Kế tốn cơng nợ Kế tốn cơng nợ nắm rõ tình hình cơng nợ cơng ty cách xác nhất, theo dõi phản ánh kịp thời khoản thu chi đối tượng phát sinh Căn vào hợp đồng kinh tế, chứng từ cam kết toỏn….để kế toán phản ánh kịp thời khoản phải thu, phải trả kỳ Phải theo dõi thường xuyên khoản công nợ theo đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra đôn đốc kịp thời khoản phải thu, toỏn khoản phải trả Kiểm tra đối chiếu đối chiếu theo định kỳ cuối niên độ khoản phải thu phải trả phát sinh, thu, trả, số phải thu phải trả Đặc biệt đối tượng có giao dịch thường xun, đối tượng có cơng nợ lớn Kế tốn công nợ phải đối chiếu thường xuyên để tránh nhầm lẫn, để kịp thời phát sửa chữa sai sót Đố với khoản cơng nợ có nguồn gốc ngoại tệ cần phải theo dõi nguyên tệ theo theo dõi đồng Việt Nam Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá hối đoái thực tế Phải chi tiết theo giá trị vật khoản công nợ vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá trị thực tế Phải phân loại khoản cơng nợ theo thời gian tốn theo đối tượng phải thu, phải trả 2.7 Kế toán xuất nhập Kế toán xuất nhập chịu trách nhiệm giấy tờ thủ tục hải quan, bảo lãnh chuyển tiền SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp II.TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN Hình thức nhật ký chung 1.1 Sơ đồ trình tự ghi chép hình thức nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung: Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Số nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp Hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày vào chứng từ đươc dùng làm ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5.10,….ngày) cuối tháng tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từ sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lắp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh cú trờn bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh cú trờn sổ nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lắp trờn cỏc sổ nhật ký đặc biệt) kỳ Đặc điểm hình thức nhật ký chung: tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ Hàng ngày vào chứng từ ban đầu ( phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho…) kiểm tra để làm ghi vào sổ nhật ký chung Sau vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ tài khoản liên quan đến tài khoản bán hàng như: TK 511, TK 632, TK 157, TK 131…Đồng thời ghi vào sổ chi tiết sổ chi tiết toán với người mua, thẻ kho… Căn vào sổ nhật ký bán hàng ,nhật ký thu tiền để ghi vào TK 511, TK 131, TK 111, TK 112…Cuối thỏng,cuối kỳ, cuối quý tính tổng số phát sinh nợ có số dư tài khoản sổ sổ chi tiết vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu sổ TK 511 Với bảng tổng hợp chi tiết doanh SV: Nguyễn Thị Vui Lớp: KT2 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa kế toán tổng hợp -Kết chuyển giá vốn hàng hoá, dịch vụ dã tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kế toán ghi: Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán -Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Nợ TK 911- Xác định kết kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp -Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng -Kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phớ khỏc, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phớ khỏc -Kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh -Cuối kì kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên nợ số phát dinh bên có TK 8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại +Nếu số phát sinh nợ TK8212 lớn phát sinh cú thỡ số chênh lệch ghi: Nợ TK8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại Có TK911- Xác định kết kinh doanh +Nếu số phát sinh nợ TK8212 nhỏ phát sinh cú thỡ số chênh lệch ghi: NợTK911- Xác định kết kinh doanh Có TK8212- Chi phí thuế TNDN hỗn lại -Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ: SV: Nguyễn Thị Vui 18 Lớp: KT2