Chương 2 báo cáo tài chính

MỤC TIÊUSau khi học xong chương này sinh viên có thể:–Giải thích được khái niệm và sự cần thiết của phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán.–Hiểu được nội dung, kết cấu và ý nghĩa của

CHƯƠNG 2- BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

04/09/24

MỤC TIÊU

 Sau khi học xong chương này sinh viên có thể:

–Giải thích được khái niệm và sự cần thiết của phương pháp tổng hợp

– cân đối kế toán

–Hiểu được nội dung, kết cấu và ý nghĩa của Bảng cân đối kế toán, báo

cáo kết quả kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền t ệ

–Tính toán được một số chỉ tiêu tài chính cơ bản và giải thích được ý

nghĩa của các chỉ tiêu này

TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH (CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN)

 Tình hình tài chính thể hiện qua

– Các tài sản của doanh nghiệp: Tài sản là các nguồn lực kinh tế:

•xác định được giá trị,

–Nguồn hình thành tài sản: gồm vốn chủ sở hữu và nợ phải trả.

 Tình hình tài chính của DN được trình bày trên Bảng cân đối kế toán.

TÌNH HÌNH KINH DOANH(BÁO CÁO KQ

HĐKD)

Tình hình kinh doanh được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt đ ng kinh doanh ộ–được đánh giá bằng cách so sánh doanh thu đạt được và chi phí bỏ ra,

–thường thể hiện thông qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ

Tình hình kinh doanh sẽ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của DN

Hiểu biết về tình hình kinh doanh sẽ dự báo được:

–khả năng tạo ra lợi nhuận của DN trong tương lai,

–tình hình tài chính của DN trong tương lai và

–luồng tiền của DN trong tương lai.

TÌNH HÌNH LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

(LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ)

 Tình hình lưu chuyển tiền tệ là gì?

–Các dòng tiền thu vào, chi ra từ các hoạt động của DN

 Được trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Giúp người sử dụng BCTC có thể đánh giá về cách sử dụng tiền

và khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp.

CÁC THÔNG TIN BỔ SUNG(THUYẾT

MINH)

 Được trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính

 Mục đích:

–Cung cấp thông tin chi tiết hơn về tình hình tài chính, tình hình kinh

doanh và luồng tiền của doanh nghiệp

–Báo cáo về những nguồn lực phi tài chính của DN.

–Cung cấp thêm những thông tin quan trọng khác

2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BALANCE SHEET

 Khái niệm, ý nghĩa bảng cân đối kế toán

 Đặc điểm của bảng cân đối kế toán

 Sự biến động của bảng cân đối kế toán

KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA BẢNG

CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

KHÁI NI M: Ệ

thời điểm nhất định (Cuối quý, cuối tháng, cuối năm).

Ý NGHĨA CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Cung cấp thông tin về tình hình tài sản của DN để:

Đánh giá qui mô DN và cơ cấu tài sản của DN Đánh giá khả năng tự chủ tài chính và nghĩa vụ của DN Đánh giá khả năng thanh toán của DN

TÀI SẢN CUỐI SỐ

NĂM

SỐ ĐẦU

SỐ CUỐI NĂM

SỐ ĐẦU NĂM

A TS ngắn hạn

B TS dài hạn C Nợ phải trảD Vốn chủ sở hữu

BCĐKT (KIỂU NGANG)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày … Tháng… Năm….

ĐVT:

Ngày … tháng … năm …

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

NỘI DUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày … tháng … năm …

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

NỘI DUNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

400.000 500.000 1.100.000

2.000.000

4.000.000 10.000.000

14.000.000

6.000.000 5.000.000 3.000.000

14.000.000

6.000.000 4.000.000

10.000.000

2.500.000 2.000.000 5.500.000

10.000.000

B tốt nhất vì tính theo TS,NV thì B nhiều nhất A,C chỉ có tự chủ về tài chính tốt

ĐẶC ĐIỂM CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

 Nguyên tắc sắp xếp các khoản mục trên bảng cân đối kế toán

–Phần tài sản: Các chỉ tiêu trong phần này được sắp xếp theo tính

thanh khoản giảm dần của tài sản, nghĩa là TS nào dễ chuyển đổi

thành tiền nhất được xếp lên đầu tiên

–Phần nguồn vốn: Các chỉ tiêu trong phần này được sắp xếp theo tính

thúc nợ giảm dần của nguồn vốn sử dụng, nghĩa là nguồn vốn nào

phải trả sớm nhất được xếp lên đầu tiên

ĐẶC ĐIỂM CỦA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

Tính chất quan trọng nhất của Bảng cân đối kế toán là tính cân đối,

thể hiện ở chỗ:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hoặc

•Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM

Câu 1: Bảng cân đối kế toán là bảng:

Phản ánh chi tiết tình hình tài sản và nguồn vốn của DN tại một thời điểm

Phản ánh chi tiết tình hình tài sản và nguồn vốn của DN trong 1 thời kỳ

Phản ánh chi tiết tình hình kinh doanh của DN trong 1 thời kỳ

Phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản và nguồn vốn của DN tại 1 thời điểm

SỰ BIẾN ĐỘNG CỦA BẢNG CÂN ĐỐI

KẾ TOÁN

–Bảng cân đối kế toán bị ảnh hưởng bởi từng nghiệp vụ kinh tế phát

sinh tại DN

–Cho dù nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong DN phong phú như thế nào

thì Bảng cân đối kế toán vẫn luôn luôn đảm bảo tính cân đối, thể hiện

ở chỗ Tổng cộng Tài sản = Tổng cộng Nguồn vốn

CÔNG TY HOA HƯỚNG DƯƠNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 01 tháng 01 năm X

TÀI SẢN Số tiền

A Tài sản ngắn hạn:

Tiền mặt: 300 Phải thu khách hàng: 200 Hàng hóa: 500

…

B Tài sản dài hạn:

TSCĐ hữu hình: 800 TSCĐ vô hình: 200

…

B Vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu tư của CSH: 900

LN sau thuế chưa PP: 300

CÔNG TY HOA HƯỚNG DƯƠNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

…

B Vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu tư của CSH: 900

LN sau thuế chưa PP: 300

100 200 02

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

CÔNG TY HOA HƯỚNG DƯƠNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

500 200 03

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

CÔNG TY HOA HƯỚNG DƯƠNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

 TH3: NGHIỆP VỤ KINH TẾ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CẢ HAI BÊN (TÀI

SẢN VÀ NGUỒN VỐN): CÙNG TĂNG

–TS TĂNG VÀ NGUỒN VỐN TĂNG

–THAY ĐỔI TỶ TRỌNG TỪNG LOẠI TS VÀ NV

–SỐ TỔNG CỘNG TĂNG LÊN

–TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

CÔNG TY HOA HƯỚNG DƯƠNG

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

…

B Vốn chủ sở hữu:

Vốn đầu tư của CSH: 900

LN sau thuế chưa PP: 300

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

 TH4: NGHIỆP VỤ KINH TẾ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CẢ HAI BÊN (TÀI

SẢN VÀ NGUỒN VỐN): CÙNG GIẢM

–TS GIẢM VÀ NGUỒN VỐN GIẢM

–THAY ĐỔI TỶ TRỌNG TỪNG LOẠI TS VÀ NV

–SỐ TỔNG CỘNG GIẢM

–TỔNG TÀI SẢN = TỔNG NGUỒN VỐN

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

–Nếu nghiệp vụ ảnh hưởng một bên BCĐKT: sẽ làm thay đổi tỷ trọng

của các loại tài sản hoặc nguồn vốn mà không làm thay đổi số tổng

SỰ BIẾN ĐỘNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ

TOÁN

VÍ DỤ: Đơn vị tính: tri u đồng ệ

Vào ngày 1/1/X Công ty T3 có vốn ban đầu do cổ đông góp gồm: tiền mặt 200,

TGNH 300, hàng hóa 500

Trong tháng 1/X có tình hình sau:

1) Nộp tiền mặt vào ngân hàng là 50.

2) Mua hàng hóa 60 chưa trả tiền.

3) Dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ người bán 10.

4) Vay ngân hàng trả nợ người bán 20.

Yêu cầu:

1) Lập bảng cân đối KT ở thời điểm thành lập.

2) Phân tích các NVKT và lập BCĐKT cuối tháng 1/X.

3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

KD

–Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ảnh tổng quát tình hình doanh

thu, chi phí tạo ra doanh thu và KQKD trong kỳ

–Cung cấp thông tin nhằm đánh giá khả năng sinh lời và hiệu quả hoạt

động của DN

Nguyên tắc phù hợp

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Quí … năm … (Đvt:….)

1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần (1) – (2)

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp

10.Lợi nhuận thuần (5) + (6) – (7) – (8) – (9)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Quí … năm … (Đvt:….)

10.Lợi nhuận thuần (5) + (6) – (7) – (8) – (9)

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

16.LN SAU THUẾ = (14) – (15)

15.CP THUẾ TNDN = (14) * TS THUẾ TNDN

-Khoản giảm giá hàng bán: 200.000đ

-Doanh thu hoạt động tài chính: 3.000.000đ

6 MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CƠ BẢN

6.1 Tỷ số lợi nhuận trên tài sản (Return on total assets)

*Tổng TS bình quân = (TS đầu kỳ + TS cuối kỳ)/2

Tỷ số này cho biết 1 đồng TS mà DN bỏ ra để kinh doanh tạo ta bao nhiêu đồng LN.

Tỷ số này càng cao thể hiện hiệu suất sử dụng tài sản càng tốt

Ví dụ: Yêu cầu xác định ROA?

Tại một DN ABC tại ngày 31/12/N1 có hai báo cáo tài chính sau:

Tỷ số lợi nhuận trên

tài sản (ROA)

Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân*

=

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 31/12/N1

Đvt: triệu đồng

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày 31/12/N1 Đvt: triệu đồng

CHỈ TIÊU Năm N1 Năm N

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 342.000 345.000

CHỈ TIÊU Năm N1 Năm N

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (10)+(13) 134.500 128.900

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN (14)-(15) 107.600 103.120

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

6 MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CƠ BẢN

6.2 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (Return on equity)

Tỷ số này cho biết cứ 1 đồng vốn mà chủ sở hữu bỏ ra để kinh doanh tạo

ra bao nhiêu đồng LN.

Tỷ số này càng cao thể hiện khả năng sinh lợi từ vốn chủ sở hữu càng cao.

Ví dụ: Yêu cầu xác định chỉ tiêu ROE (số liệu căn cứ hai báo cáo trên)

Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Lợi nhuận sau thuế Vốn Chủ sở hữu bình quân

=

6 MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CƠ BẢN

6.3 Tỷ số lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (Profit margin)

Tỷ số này cho biết 1 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi

nhuận Tỷ số càng cao thì càng tốt.

Ví dụ: Yêu cầu xác định tỷ số lợi nhuận sau thuế trên doanh thu?

(Số liệu căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh trên)

Tỷ số lợi nhuận sau thuế trên doanh thu

Lợi nhuận sau thuế Doanh thu thuần

=

6 MỘT SỐ CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH CƠ BẢN

6.4 Tỷ số lợi nhuận gộp trên doanh thu (Gross margin)

Tỷ số này cho biết 1 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi

nhuận gộp Tỷ số càng cao thì càng tốt.

Ví dụ: Yêu cầu xác định tỷ số lợi nhuận gộp trên doanh thu (căn cứ

vào số liệu của báo cáo kết quả kinh doanh trên)

Tỷ số lợi nhuận gộp trên doanh thu

Lợi nhuận gộp Doanh thu thuần

=

TIỂU LUẬN CÁ NHÂN

1 Tìm báo cáo tài chính của Công ty A và công ty B năm 2018, li t kê m t số thông tin tổng quát ệ ộ

về tình hình tài chính và tình hình kinh doanh của công ty

2 So sánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động của hai công ty trên:

3 Cho biết giá cổ phiếu của 2 công ty trên vào ngày mm/dd/yy? Nếu bạn có đủ tiền để mua

10.000 cổ phiếu của một trong 2 công ty trên, bạn sẽ mua cổ phiếu của công ty nào? Vì sao?