Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH .

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu Sau nghiên cứu xong chương này, sinh viên có thể: ▪ Hiểu mục đích ý nghĩa báo cáo tài ▪ Giải thích kết cấu nội dung ý nghĩa báo cáo tài ▪ Giải thích giả định nguyên tắc kế tốn ▪ Giải thích hạn chế báo cáo tài Nội dung Khái niệm Tổng quan BCTC Các báo cáo tài Các giả định nguyên tắc kế toán Hạn chế BCTC Tổng quan báo cáo tài ❑ Khái niệm ▪ Tình hình tài thay đổi tình hình tài ▪ Thời điểm thời kỳ ❑ Các báo cáo tài ▪ Bảng cân đối kế toán ▪ Báo cáo KQHĐKD ▪ Báo cáo LCTT ▪ Bản thuyết minh BCTC Khái niệm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp trình bày tình hình tài thời điểm thay đổi tình hình tài thời kỳ nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho đối tượng sử dụng định kinh tế Tình hình tài Nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế Tài sản Nguồn vốn thời điểm • • • • • Tiền mặt Nguyên vật liệu Thành phẩm Hàng hóa Máy móc thiết bị, nhà xưởng, NGUỒN VỐN TÀI SẢN Tình hình tài (tiếp) • Phải trả cho người bán • Vay nợ • Thuế phải nộp • Vốn đầu tư CSH Sự thay đổi tình hình tài Sự vận động nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm sốt nguồn hình thành nguồn lực trình hoạt động doanh nghiệp Sự vận động Tài sản Nguồn vốn thời kỳ Ví dụ Tài sản Tài sản 1.000 1.000 Nguồn vốn 1.000 Chi tiền mua hàng Nguồn vốn 1.000 Tài sản Bán hàng thu tiền 1.200 Vay tiền mua hàng Nguồn vốn 1.200 Ví dụ Ngày 01.01.20x1, bạn giao điều hành công ty có nguồn lực kinh tế 1.000 triệu đồng dạng tiền mặt Nguồn hình thành nguồn lực 500 triệu đồng vay 500 triệu đồng chủ nhân bỏ vốn Trong tháng 01/20x1: o Bạn chi 300 triệu đồng mua hàng bán hết với giá 400 triệu đồng thu tiền mặt o Bạn vay thêm 200 triệu đồng tiền mặt dùng tiền vay mua thiết bị Sự thay đổi tình hình tài cơng ty thể sau: 10 Ví dụ ➢ Ngày 15.12.20x1, cơng ty A nhập lô hàng H với giá mua 100 triệu đồng Thuế nhập 20 triệu đồng thuế giá trị gia tăng (sẽ hoàn lại) 12 triệu đồng Chi phí vận chuyển hàng nhập kho triệu đồng ➢ Ngày 31.12.20x1, giá bán (sau trừ chi phí bán ước tính) cịn 100 triệu đồng a Hãy tính giá trị hàng H ghi nhận vào ngày 15.12.20x1? b Hàng H trình bày BCTC vào ngày 31.12.20x1 với số tiền bao nhiêu? 63 Cơ sở dồn tích Phù hợp Cơ sở dồn tích Phù hợp • Ghi nhận trình bày tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí dựa sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh dựa sở thu tiền hay chi tiền • Phải xác định chi phí phù hợp với doanh thu kỳ để xác định đắn kết kinh doanh kỳ kế tốn 64 Ví dụ ➢ Ngày 10.12.20x1, nhập kho 200đv hàng A với giá mua 100 triệu đồng, chưa trả tiền Chi phí vận chuyển hàng nhập kho triệu đồng, trả tiền mặt ➢ Ngày 20.12.20x1, xuất kho 100đv hàng A để bán cho khách hàng K với giá bán 180 triệu đồng, khách hàng K trả 150 triệu đồng chuyển khoản a Hãy tính giá trị hàng A nhập kho b Tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh 65 Nhất quán ❑ Sử dụng sách phương pháp kế toán phải quán để đảm bảo số liệu kế tốn so sánh kỳ doanh nghiệp ❑ Nhất quán có nghĩa vật, tượng phải sử dụng sách phương pháp kế toán 66 Đơn vị kinh tế Hoạt động kinh tế doanh nghiệp theo dõi ghi nhận tách biệt với người chủ doanh nghiệp doanh nghiệp khác 67 Đơn vị tiền tệ ❑ Giả định tiền tệ thước đo thích hợp hữu ích kế tốn tài ❑ Giả định cho sức mua đồng tiền tương đối ổn định; nghĩa lạm phát mức độ chưa đủ ảnh hưởng đến độ tin cậy khả so sánh báo cáo tài 68 Kỳ kế toán ❑ Giả định kỳ kế toán cho hoạt động kinh tế doanh nghiệp chia vào thời kỳ định, ví dụ tháng, quý hay năm ❑ Kỳ kế toán thường chọn năm – gọi niên độ kế toán 69 Bài tập thực hành Hãy nêu nguyên tắc, giả định kế toán ảnh hưởng đến cách xử lý kế tốn Ơng Nam chủ sở hữu đồng thời giám đốc công ty trách nhiệm hữu hạn Thiên Nam Ngày 02.3.20x1 có khoản nợ phải trả Thiên Nam đến hạn trả công ty tập trung mua hàng nên thiếu tiền tốn Ơng Nam dùng tiền cá nhân giao cho nhân viên cơng ty để tốn khoản phải trả Sau ơng Nam qn việc đọc báo cáo tài năm 20x1 nhận thấy có khoản cơng ty vay Công ty Bùi Văn bán máy nổ cho nông dân Ngày 31/12/20x1 có khách hàng hạn tháng bị thiệt hại nặng bão tháng Kế tốn cơng ty Bùi Văn ghi nhận khoản phải thu khách hàng theo số tiền thực tế có khả thu hồi thay ghi theo số nợ gốc kèm theo lãi 70 trả chậm Bài tập thực hành Công ty Alpha thường trả lương thành đợt Đợt vào ngày 15 hàng tháng đợt vào ngày tháng sau Khi lập báo cáo tài năm, kế tốn cơng ty ghi tiền lương đợt tháng 12 khoản phải trả Xí nghiệp Xuân Hưng nhập thiết bị với giá 100 triệu Xí nghiệp phải nộp thuế nhập 10 triệu thuế giá trị gia tăng 11 triệu Chi phí vận chuyển xí nghiệp triệu Được biết thuế nhập khơng hồn lại thuế giá trị gia tăng hoàn lại qua hình thức khấu trừ Kế tốn đơn vị ghi nhận thiết bị sổ sách với giá 112 triệu 71 Các hạn chế BCTC Không phản ảnh giá trị tài sản doanh nghiệp Chưa quan tâm đến thơng tin phi tài Sử dụng nhiều ước tính, xét đốn kỹ thuật phân bổ Thường cung cấp thông tin chậm so với nhu cầu người sử dụng 72 Tài sản NV Tiền Tài sản khác = Nợ phả trả Nợ phải Vay nợ trả khác + Vốn CSH Vốn LN góp chưa PP 30.4.x4 100 -100 Cộng tháng 31.5.x4 80 Ví dụ Chỉ tiêu Thu tiền khách hàng trả nợ tiền mua hàng kỳ trước Thu tiền vay ngắn hạn từ ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Thu tiền ông M góp vốn vào công ty Chi tiền mua hàng hóa dự trữ để bán kỳ sau Chi trả lãi vay ngắn hạn Chi trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn Chi trả nợ người bán tài sản cố định mua kỳ trước Bán hàng thu tiền mặt 10 Nộp tiền mặt vào ngân hàng Tổng cộng Số tiền 860 HĐKD HĐĐT HĐTC 860 420 420 300 1.000 1.000 420 (420) 80 (80) 600 (600) 180 830 (180) 830 200 1.190 (180) 820 81 Chỉ tiêu Mã số Năm Năm trước Doanh thu bán hàng CCDV Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 LN từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 LN khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN 16 Lợi nhuận sau thuế 82 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ngày 31/1/20x1 đơn vị tính: 1.000đ TÀI SẢN A- Tài sản NH Số tiền NGUỒN VỐN A- Nợ phải trả I- Nợ ngắn hạn B- Tài sản dài hạn I- Nợ dài hạn B- Vốn CSH Tổng cộng TS Tổng cộng NV 83 Ví dụ Chỉ tiêu Thu tiền khách hàng trả nợ tiền mua hàng kỳ trước Thu tiền vay ngắn hạn từ ngân hàng Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Thu tiền ơng M góp vốn vào công ty Chi tiền mua hàng hóa dự trữ để bán kỳ sau Chi trả lãi vay ngắn hạn Chi trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn Chi trả nợ người bán tài sản cố định mua kỳ trước Bán hàng thu tiền mặt 10 Nộp tiền mặt vào ngân hàng LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ … Số tiền 860 HĐKD HĐĐT HĐTC 860 420 420 300 1.000 1.000 420 -420 80 -80 600 -600 180 830 -180 830 200 ` 1.190 -180 84 820