Chương 3 BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM - KHOA KẾ TOÁN KIỂM TỐN Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Phần 2 MỤC TIÊU • Tổng quan BCTC • Lập Bảng cân đối kế tốn NỘI DUNG • • • • • • Khái niệm, kết cấu Nguyên tắc lập trình bày Căn để lập Hướng dẫn lập Bảng cân đối kế tốn Thơng tin ý nghĩa thơng tin Hạn chế Bảng cân đối kế tốn Khái niệm • BCĐKT phản ánh cách tổng quát toàn giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định • Phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Kết cấu Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Tổng cộng tài sản NGUỒN VỐN A Nợ phải trả B Vốn chủ sở hữu Tổng cộng nguồn vốn Mã số Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm Nguyên tắc lập trình bày • Phân biệt tài sản (hoặc nợ phải trả) ngắn hạn, dài hạn • Khơng bù trừ nợ phải thu phải trả (nếu khơng có quy định cho phép bù trừ) Căn để lập • Bảng cân đối kế tốn năm trước (ghi vào cột số đầu năm) • Bảng cân đối tài khoản • Sổ tài khoản loại đến loại • Sổ chi tiết số đối tượng Hướng dẫn cách lập Tài sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Tài sản dài hạn Vốn chủ sở hữu TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Mã số Thuyết minh SD Nợ TK 111/112/ 113 100 110 111 V.01 SD Nợ chi tiết TK 121/128 V.02 SD Nợ TK 121/128 (sau trừ khoản TĐT) 112 120 121 SD Có TK 2291 129 Bài tập thực hành 13 Yêu cầu: Hãy tính tốn để trình bày vào khoản mục thích hợp bảng cân đối kế tốn vào ngày 31.12.20x0 Thông tin bổ sung TK Dư nợ ĐK 331 1.334.563.215 331- NH 331-DH 338 3387 Dư có ĐK Dư nợ CK Dư có CK 913.046.469 1.133.138.027 10.124.520.030 1.334.563.215 684.784.852 1.133.138.027 8.099.616.024 228.261.617 2.024.904.006 94.247.457.425 93.761.739.015 18.752.347.803 NỢ DÀI HẠN Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ NGUỒN VỐN II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực Quỹ phát triển khoa học công nghệ Mã Thuyết số minh 310 331 332 V.19 333 334 V.20 335 336 337 338 339 V.21 SD Có chi tiết TK 331 SD Có TK 336 SD Có TK 338, 344 SD Có TK 341, 342, 343 SD Có TK 347 SD Có TK 351 SD Có chi tiết TK 352 SD Có TK 3387 SD Có TK 356 Bài tập thực hành 14 SD đầu năm cuối năm 20x0 cty A sau: TK DƯ NỢ ĐK DƯ CÓ ĐK DƯ NỢ CK DƯ CÓ CK 341 25.770.283.000 146.500.000.000 342 2.892.890.995 1.448.532.098 344 15.255.830.886 12.058.577.550 640.526.678 531.837.926 338(7) Yêu cầu: Trình bày thơng tin BCĐKT NGUỒN VỐN I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 10 Nguồn vốn đầu tư XDCB 11 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Mã số Thuyết minh 410 411 412 413 414 415 416 417 419 420 421 422 V.22 MS 411- SD Có TK 4111 MS 412- SD Có TK 4112 MS 413- SD Có TK 4118 MS 414- SD Nợ TK 419 MS 415- SD Có/Nợ TK 412 MS 416- SD Có/Nợ TK 413 MS 417- SD Có TK 414 MS 419- SD Có TK 418 MS 420- SD Có/Nợ TK 421 MS 421- SD Có TK 441 MS 422- SD Có TK 417 NGUỒN VỐN II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Mã Thuyết số minh 430 431 Nguồn kinh phí hình thành 432 TSCĐ V.23 Số chênh lệch SD Có TK 461 SD Nợ TK 161 (có thể ghi số âm) SD Có TK 466 Thơng tin BCĐKT  Các nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát phân bổ nguồn lực  Các nguồn tài trợ Nguồn lực phân bổ nguồn lực Tổng nguồn lực Ngắn hạn/ Dài hạn Đặc điểm ngành nghề Khả tăng cường lực cạnh tranh Chiến lược cạnh tranh Phân bổ nguồn lực Hữu hình/ Vơ hình Rủi ro tài sản vơ hình Sản xuất KD/ Phi SXKD Khuynh hướng đầu tư bên Nguồn tài trợ Ngắn hạn/ Dài hạn Nợ / Vốn chủ sở hữu Khả tốn Tính linh hoạt nguồn ngắn hạn Có lãi/khơng lãi Tận dụng khoản chiếm dụng trả lãi Đầu tư/Nội sinh Các khoản tài trợ từ nguồn nội sinh cho thấy tiềm lực phát triển doanh nghiệp Ý nghĩa thông tin • Đánh giá tính khoản, khả tốn • Đánh giá linh hoạt tài cơng ty Hạn chế BCĐKT • Hầu hết tài sản nợ phải trả trình bày theo giá gốc • Một số khoản mục ghi nhận theo xét đốn ước tính • Khơng ghi nhận khoản mục tài mà doanh nghiệp khơng thể đo lường cách khách quan Bài tập thực hành 15 • Sử dụng Bảng cân đối kế tốn hợp VNM năm 2012 để đưa nhận xét đánh giá về: o Nguồn lực tài phân bổ nguồn lực tài o Khả tốn o Địn cân nợ o Cơ cấu nguồn tài trợ o Khoản mục BCĐKT có giá trị ước tính Trích thơng tư 180/2012/TT-BTC BỘ TÀI CHÍNH -Số: 180/2012/TT-BTC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -Hà Nội, ngày 24 tháng 10 năm 2012 THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN XỬ LÝ TÀI CHÍNH VỀ CHI TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI DOANH NGHIỆP Điều Phương pháp hạch toán kế toán khoản chi trợ cấp việc làm cho người lao động doanh nghiệp d Nguồn dư Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm doanh nghiệp (nếu có) lập báo cáo tài năm 2012 hạch tốn tăng thu nhập khác doanh nghiệp ghi: Nợ TK 351 - Quỹ trợ cấp việc làm Có TK 711 - Thu nhập khác Điều Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực từ ngày 10 tháng 12 năm 2012 Thông tư thay Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/8/2003 Bộ Tài hướng dẫn trích lập, quản lý, sử dụng hạch tốn Quỹ trợ cấp việc làm doanh nghiệp Trích thơng tư 244/2009/TT-BTC THƠNG TƯ Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp Điều 24 Sửa đổi phần thứ hai - Hệ thống báo cáo tài … - Bổ sung tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” – Mã số 338 Bảng Cân đối kế toán Chỉ tiêu phản ánh khoản doanh thu chưa thực thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” SD Có tài khoản 3387 – “Doanh thu chưa thực hiện” sổ kế toán chi tiết TK 3387 - Sửa đổi tiêu “Người mua trả tiền trước” – Mã số 313 Bảng Cân đối kế toán Chỉ tiêu người mua trả tiền trước phản ánh tổng số tiền người mua ứng trước để mua tài sản, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ thời điểm báo cáo Số liệu để ghi vào tiêu “Người mua trả tiền trước” SD Có chi tiết tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng” mở cho khách hàng sổ kế toán chi tiết TK 131