Đang tải... (xem toàn văn)
Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh. nghiệp được chia[r]
(1)CHƯƠNG 2:
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Kháiniệmbáo cáokếtốn:
Báo cáokếtốn lànhữngtàiliệudokếtốnthiết lậpsau một q trình thuthập và xử lý thơng tin
để đềraquyết định.
Hệ thốngbáo cáo tài baogồm: -Bảngcânđối kếtoán
- Báo cáokết quảkinh doanh - Báo cáolưu chuyển tiền tệ
-Thuyếtminh báo cáo tài chính.
Thời hạn nộp báo cáo tài chính: hạn chót ngày 31/3/năm tiếptheo
Các mẫu BCTC Báo cáo tài năm
Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN
Báo cáo kết HĐKD Mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09-DN
Bảng CĐKT niên độ Mẫu số B01a-DN
Báo cáo KQHĐKD niên độ Mẫu số B02a-DN Báo cáo LCTT niên độ Mẫu số B03a-DN Bản thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B09a-DN
Báo cáo tài chính:
Mục đíchbáo cáo tài chính:
Hệ thốngbáo cáo tài chínhđược lậpranhằm mục đích: - Cungcấp nhữngthơng tintổngqtvềtình hình tàisản,
nguồn hình thành tài sản kết kinh doanh
doanhnghiệp
- Cungcấp nhữngthơng tin choviệc đánhgiá tình hình tài biến động tình hình tài
doanhnghiệp
- Cungcấp nhữngthơng tinvề việc tạoratiềnvàsử dụng tiềntrongkỳ thếnàotạidoanhnghiệp
- Cungcấp nhữngthông tin liên quanđến việctuânthủcác nguyêntắc,cácchuẩn mực kếtoán vàdiễn giải nộidung mà báo cáokết quảkinh doanh,bảngcân
(2)Nguntắc lậpvà trình bày báo cáo tài chính:
Việc lậpvà trình bày báo cáo tài tn theoChuẩn mực số21 – Trình bày báo cáo tài
(Quyết định số234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003) - Nguyêntắc hoạt độngliêntục:
-Cơ sở dồntích:ảnh hưởng củacácnghiệp vụvàsự kiện đượcghinhậnkhi chúngxảyra(chứkhơngphảikhi thu
tiền hay toántiền) vàđượcghi chép vào sổ kế
tốnđồng thờibáo cáo báo cáo tài vàothời kỳmà chúng có liên quan
- Nguyên tắc quán: đòi hỏi doanh nghiệp phải áp
dụng khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương
pháp tính toánnhấtquántừ kỳnày sangkỳkhác - Trọng yếu tập hợp: sai sót khơng làm ảnh
hưởng đến tính trung thựcvà hợp lý củabáo cáo tài chính,tứclà khơng làm thayđổi định người sử dụngthông tin
- Nguyêntắcbùtrừ
- Nguntắccóthểso sánh
- Tínhđángtincậy:
Thơng tinđược gọilàđángtincậykhi chúngthật hữu
ích khơngbị sai sót trọng yếu Thơng tin đáng tin
cậy địi hỏi nhữngyêucầusau:
Phản ánh trung thực: Thông tin phải phản ánh cáh trungthực vềcácnghiệp vụhaysự kiệnmà báo cáo tài chínhđịnhtrình bày chongười đọc
Nội dung quan trọng hơnhình thức: Để phản ánh trung
thực vềcácnghiệp vụhaysự kiệnmà báo cáo tài
dự địnhtrình bày chongười đọc
Khách quan: Có thểtincậy được, nghĩalà thơng tin khơngbịthiênlệch
Thận trọng:Sự cẩn thậntrongviệc thực hiệncác xétđốn
trongnhữngtìnhhuống chưarõ ràng, cho tàisảnvà thu nhậpkhơng bị thổi phồng, nợ phải trả chi phí khơngbịkhaithiếu
Đầy đủ: Thơng tinđángtincậykhiđượctrình bàyđầy đủ
trên báo cáo tài chính, trongsựcânđối giữatínhtrọng yếuvà chi phí
Hệ thốngbáo cáo tài chính:
Bảngcânđối kếtốn: Kháiniệm:
Bảngcânđối kếtốn báo cáo tài chínhtổng hợp, phản
ánhtổngqt tồn bộgiátrịtàisản có vànguồn
hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định
Nộidung vàkết cấu bảngcânđối kếtoán:
Bảng cân đối kế toán phải xây dựng theo kết cấu gồm2phần:
-Phầnbên tráihoặcbên dùngphảnánhkết cấu củatài
sảnhay còngọilàphầntàisản
-Phầnbênphải hoặcbêndướidùngphảnánhnguồnhình thành tàisảnhay cịngọilàphần nguồn
Phầntàisản:
Phảnánh tồnbộgiátrịtàisản hiệncócủadoanhnghiệp thời điểmbáo cáo theokết cấutàisảnvà hìnhthức tồn tạitrong trìnhhoạt độngkinh doanhcủadoanh
nghiệp đượcchia thành 2loại: A Tàisản ngắn hạn
B Tàisảndàihạn Phần nguồn vốn:
Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh
nghiệp thời điểmbáo cáo Cácchỉ tiêu nguồn vốn thể hiệntráchnhiệmpháp lýcủadoanhnghiệp
tài sản quảnlý sử dụng doanhnghiệp chia thành 2loại:
A.Nợ phải trả
(3)Kết cấu BCĐKT
TÀI SẢN Số
tiền NGUỒN VỐN
Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN A-NỢ PHẢI TRẢ
-B-TÀI SẢN DÀI HẠN B-VỐN CHỦ SỞ HỮU
-TC TÀI SẢN TC NGUỒN VỐN
10
Tínhchất sựthayđổicáckhoản mụctrênBCĐKT Vídụ1:TạiDN ABC cóBCĐKTngày 30/04/Nnhưsau:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A-NỢ PHẢI TRẢ 16.000
Tiền mặt Hàng hóa
20.000 7.000
Vayngắn hạn Phải trả ngườibán
12.000 4.000
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000 TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN 30.000
Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
Trường hợp1:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến haikhoản thuộcbên Tàisảnvà làm haikhoảnnày thayđổi, khoản tănglên vàmột khoản giảm xuống tương ứng Vídụ1 (tt): Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt5.000gởivào tài
khoản tiền gởingân hàng.
Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:
- Tiền mặt: giảm
- Tiền gởingân hàng: tăng
Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ 16.000
Tiền mặt
Tiền gởingân hàng Hàng hóa
……… ……… 7.000
Vayngắn hạn Phải trả ngườibán
12.000 4.000
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000 TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN 30.000
(4)13
Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
Trường hợp2:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến hai khoản thuộcbênNguồn vốnvà làm haikhoảnnày thay đổi, khoản tănglên vàmột khoản giảm xuống tương ứng Vídụ1 (tt): Doanhnghiệpvayngắn hạn1.000để trả nợ người
bán.
Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:
- Phải trả ngườibán: giảm
- Vayngắn hạn: tăng
Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:
Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A-NỢ PHẢI TRẢ ………
Tiền mặt
Tiền gởi ngân hàng Hàng hóa
15.000 5.000 7.000
Vayngắn hạn Phải trả ngườibán
……… ………
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000 TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN ……
Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
Trường hợp3:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến hai khoản thuộcbên bên BCĐKT, một khoản thuộc
bên tài sảnvà một khoản thuộc bên Nguồn vốn, làm cho khoản bên Tài sản tănglên khoản bên Nguồn vốn tănglêntương ứng
Vídụ1 (tt): Mua hàng hóachưa trả tiền ngườibán 2.000.
Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà: - Hàng hóa: tăng
- Phải trả ngườibán: tăng
Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:
16 Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ ………
Tiền mặt
Tiền gởi ngân hàng Hàng hóa
15.000 5.000 ……
Vayngắn hạn Phải trả ngườibán
13.000 ………
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000
(5)17
Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
Trường hợp4:Nghiệp vụkinhtếphát sinh làmảnh hưởng đến hai khoản thuộcbên bên BCĐKT, một khoản thuộc
bên tàisảnvàmột khoản thuộcbênNguồn vốnlàm cho bên Tài sản giảm xuống khoản bên Nguồn vốn giảm xuống tương ứng
Vídụ 1 (tt): Doanhnghiệp dùngtiền gởi ngân hàngđể trả nợ vayngắn hạn3.000.
Nghiệp vụkinhtế ảnh hưởng đến2khoản mụclà:
- Tiền gởingân hàng: giảm
- Vayngắn hạn: giảm
Bảng CĐKTsau khinghiệp vụnày phát sinhnhưsau:
18 Sự thay đổi khoản mục BCĐKT:
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A-NỢ PHẢI TRẢ ………
Tiền mặt
Tiền gởi ngân hàng Hàng hóa
15.000 ……… 9.000
Vayngắn hạn Phải trả ngườibán
……… 5.000
B-TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B-VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000
Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốnkinh doanh 14.000 TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN ……
Nhậnxét:
MỗiNVKT phát sinhảnhhưởng ítnhất đến haikhoản mục
NVKTchỉ ảnhhưởngđến Tàisản Nguồn vốn
- Chỉlàm thayđổi cáckhoản mụcliên quan - Không làm thayđổisố tổng cộng
NVKTảnhhưởngđếncảTàisảnvàNguồn vốn
-Chỉlàm thayđổi cáckhoản mụcliên quan - Làm thayđổisố tổng cộng
NVKT làm phát sinh doanh thu, chi phí ảnh hưởng
đếnbảngcânđốikếtốn thơng quaLợi nhuậnchưa phânphối
TổngTàisản=Tổng nguồn vốn
Ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế đến Bảng cân đối kế toán Chủ sở hữu góp vốn
Mua tài sản tiền Mua chịu tài sản Bán hàng, GB>GV Bán hàng, GB<GV Thanh toán nợ phải trả
Tài sản & VCSH Tiền & TS khác TS khác & Nợ phải trả
Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH
(6)Loại nghiệp vụ Tài sản Nợ phải trả VCSH Ghi chú Chủ sở hữugóp
vốn
Mua tài sản tiền
Mua chịu tài
sản
Trả nợ tiền
Trả nợ nợ
khác Thu nợ tiền
Bán hàng, GB>GV Bán hàng, GB<GV Chi phí
Ngày Nộidung TS = NPT + VCSH
1/1 Tiền 100.000
VCSH 100.000
3/1 Hàngtồnkho 80.000
Nợ phải trả 80.000
5/1 Thiết bị 60.000
Tiền (60.000)
6/1 Xetải 250.000
Tiền (30.000)
Phải trảNB 220.000
7/1 Hàngtồnkho 90.000
Tiền (90.000)
Tổng 400.000 300.000 + 100.000
Ngày Tàisản = Nợ phải
trả
+ Vốn chủ sở hữu
Tiền TS khác Vốn đầu
tư
LNCPP
Đầu kỳ 400.000 300.000 + 100.000
31/1 Tiền 114.000
Doanh thu 114.000
31/1 Giávốn (76.000)
HTK (76.000)
Cuối kỳ 114.000 324.000 = 300.000 + 100.000 38.000
Ngày Tàisản = Nợ phải
trả
+ Vốn chủ sở hữu
Tiền TS khác Vốn đầu
tư
LNCPP
Đầu kỳ
1/1 Tiền 100.000
VCSH 100.000
3/1 Tiền 80.000
Nợ phải trả 80.000
5/1 Thiết bị 60.000
Tiền (60.000)
6/1 Xetải 250.000 Tiền (30.000)
Phải trảNB 220.000
7/1 HTK 90.000
(7)Ngày Tàisản = Nợ phải trả
+ Vốn chủ sở hữu
Tiền TS khác Vốn đầu
tư
LNCPP
8/1 CPvật dụng (3.000)
Tiền (3.000)
9/2 CP thuê VP (8.000)
Tiền (8.000)
31/1 Tiền 114.000
Doanh thu 114.000
31/1 Giávốn (76.000)
HTK (76.000)
31/1 CP tiềncông (10.000)
Tiền (10.000)
31/1 CP tiệních (2.000)
Tiền (2.000)
Cuối kỳ 93.000 324.000 = 300.000 + 100.000 17.000
Báo cáo kết hoạt động kinh doanh
Khái niệm:
Là báo cáo tài tổng hợp thể tất thu nhập chi phí doanh nghiệp kỳ để tính kết kinh doanh
Doanh thu bán hàng cungcấp dịch vụ: