Bài giảng nguyên lý kế toán CHƯƠNG 2 báo cáo kế TOÁN

CHƯƠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN MỤC TIÊU HỌC TẬP 2.1 Những vấn đề chung báo cáo kế toán 2.2 Bảng cân đối kế toán 2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.5 Bản thuyết minh báo cáo tài 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 2.1.1 Khái niệm Báo cáo kế toán phương pháp kế toán phản ánh tổng quát toàn diện tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ đònh 2.1.2 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài cung cấp thông tin hữu ích cho nhiều đối tượng  Đối với doanh nghiệp  Các nhà đầu tư  Các chủ nợ (ngân hàng, nhà cung cấp…)  Đối với quan quản lý  Đối với kiểm toán viên độc lập 2.1.3 Các loại báo cáo kế toán Căn vào mục đích cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng việc đưa đònh kinh tế Báo cáo kế toán quản trò Báo cáo tài Mục tiêu báo cáo tài • Báo cáo tài cần cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà đầu tư, người cho vay tiềm tàng đối tượng sử dụng khác đưa định thích hợp đầu tư, tín dụng hay định tương tự • Báo cáo tài cần cung cấp thơng tin giúp cho nhà đầu tư, người cho vay tiềm tàng đối tượng sử dụng khác đánh giá khả lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài cần cung cấp thơng tin giúp cho đối tượng sử dụng dự đốn số tiền, thời gian mức rủi ro khoản tiền thu từ cổ tức hay tiền lãi kết từ việc bán, mua lại, hay đến hạn cổ phiếu hay khoản nợ vay • Báo cáo tài cần cung cấp thơng tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp, nguồn hình thành nguồn lực ảnh hưởng nghiệp vụ, kiện trường hợp làm thay đổi nguồn lực nguồn hình thành nguồn lực Để thực mục tiêu này, có hai loại báo cáo tài sử dụng: Một báo cáo có liên quan đến thời điểm cụ thể: a Đó Bảng cân đối kế tốn - báo cáo tài sản, nợ phải trả cơng ty, vốn chủ sở hữu vào ngày cụ thể Báo cáo gọi báo cáo tình hình tài Báo cáo có liên quan đến thời kỳ định: b Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - báo cáo doanh thu, chi phí, lỗ lãi doanh nghiệp c Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trình bày dòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh, đầu tư, hoạt động tài 2.2 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2.1 KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Khái niệm: Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát giá trò tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm đònh Đặc điểm:  Phản ánh tổng quát tình hình tài doanh nghiệp (tài sản nguồn vốn)  Phản ánh trạng thái tónh (Cuối tháng, quý, năm) 10  Bài tập 3,4,5,6,8 – Photo  Các tập BCĐKT – Giáo trình 26 2.3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 27 2.3.1 KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Đặc điểm: - Phản ánh tổng quát kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, - Tổng hợp Doanh thu, chi phí kết quả, - Phản ánh thời kỳ đònh 28 Tác dụng: Thông qua số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình doanh thu chi phí, sở đánh giá kết hoạt động khả sinh lời doanh nghiệp 29 Các nguyên tắc chi phối  Cơ sở dồn tích  Nguyên tắc phù hợp  Nguyên tắc thận trọng xem xét khả ghi nhận doanh thu chi phí tình chưa rõ ràng 30 2.3.2 ĐỊNH NGHĨA LÃI THUẦN VÀ HAI BỘ PHẬN HỌP THÀNH: DOANH THU VÀ CHI PHÍ Xét phương diện kế toán: Lãi = Doanh thu (Thu nhập) ─ Chi phí Chỉ tiêu Lãi Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 31 Doanh thu:  Tài sản tăng;  Nợ phải trả giảm;  Vốn chủ sở hữu tăng  Không bao gồm khoản đầu tư chủ sở hữu (Không phải tất tăng lên tài sản vốn chủ sở hữu phát sinh doanh thu) 32 • Phân loại - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh bình thường doanh nghiệp, bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dòch vụ, doanh thu hoạt động tài chính… - Thu nhập khác: thu từ lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt vi phạm hợp đồng… 33 Chi phí:  Tài sản giảm;  Nợ phải trả tăng;  Vốn chủ sở hữu giảm  Không bao gồm khoản rút vốn chủ nhân (Mặc dù làm tài sản giảm, vốn chủ sở hữu giảm) 34 Phân loại a Chi phí từ hoạt động kinh doanh bình thường bao gồm : - Giá vốn hàng bán : giá gốc ( giá vốn hay giá thành ) hàng hóa, dòch vụ tiêu thụ hay thực kỳ - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí lãi tiền vay chi phí liên quan đến hoạt động cho bên khác sử dụng tài sản sinh lợi tức, tiền quyền b Chi phí khác: chi phí lý, nhượng bán tài sản cố đònh, khoản tiền bò khách hàng phạt vi phạm hợp đồng… 35 2.3.3 KẾT CẤU, CƠ SỞ LẬP VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kết cấu: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày tiêu doanh thu chi phí phát sinh thời kỳ hoạt động, kết loại hoạt động tương ứng Bao gồm: - Kết hoạt động kinh doanh - Kết hoạt động khác 36 Cơ sở lập:  Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước  Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ tài khoản từ loại đến loại Phương pháp lập (Xem giáo trình) 37 2.3.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD VÀ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN a Quan hệ Báo cáo KQHĐKD Lợi nhuận chưa phân phối 38 b Quan hệ tài sản chi phí Cần ý mối quan hệ đặc biệt tài sản chi phí Khi bỏ khoản chi (dưới dạng giảm tài sản), để toán nợ phải trả hay phân phối vốn, doanh nghiệp hình thành tài sản hay khoản chi phí Khi hình thành khoản chi phí, nghóa ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 39 • Các tập 9, 10, 11, 12 – Photo • Các tập Báo cáo KQHĐKD – Giáo trình • Đọc trước chương 40 [...]... nhiên bảng cân đối kế toán vẫn cân bằng 25  Bài tập 3,4,5,6,8 – Photo  Các bài tập BCĐKT – Giáo trình 26 2. 3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 27 2. 3.1 KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG 1 Khái niệm: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Đặc điểm: - Phản ánh tổng quát kết quả hoạt động... BCĐKT 20 3 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán  Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước  Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp  Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết 21 2. 2.3 Ảnh hưởng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với BCĐKT Tính chất quan trọng nhất của Bảng cân đối kế toán là luôn luôn cân bằng ở bất kỳ thời điểm nào, thể hiện: Tổng số tài sản = Tổng số nguồn vốn 22 Các.. .2 Tác dụng: Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trò tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn hình thành các tài sản đó Căn cứ vào BCĐKT có thể nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp 11 3 Các nguyên tắc chi phối Nguyên tắc giá gốc: Cơ sở dồn tích: Nguyên tắc thận trọng, nhất quán 12 2 .2. 2 NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU... nghiệp, - Tổng hợp Doanh thu, chi phí và kết quả, - Phản ánh trong một thời kỳ nhất đònh 28 2 Tác dụng: Thông qua số liệu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kiểm tra tình hình doanh thu và chi phí, trên cơ sở đó đánh giá kết quả hoạt động cũng như khả năng sinh lời của doanh nghiệp 29 3 Các nguyên tắc chi phối  Cơ sở dồn tích  Nguyên tắc phù hợp  Nguyên tắc thận trọng xem xét khả năng ghi... hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí lãi tiền vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền b Chi phí khác: chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản cố đònh, các khoản tiền bò khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng… 35 2. 3.3 KẾT CẤU, CƠ SỞ LẬP VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 Kết cấu: Báo cáo kết quả hoạt động... sinh tác động đến Bảng cân đối kế toán • • • • NV1: Tài sản tăng – Tài sản giảm NV2: Nguồn vốn tăng – Nguồn vốn giảm NV3: Tài sản tăng – Nguồn vốn tăng NV4: Tài sản giảm – Nguồn vốn giảm Các nghiệp vụ về doanh thu và chi phí cũng tác động đến BCĐKT 23 VÍ DỤ Giả đònh có Bảng cân đối kế toán ngày 31/ 12/ 2010 tại một doanh nghiệp như sau ( Lấy số liệu ở bảng 2) Trong tháng 1 /20 11 phát sinh các nghiệp vụ... dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát tài sản của Dn theo hai mặt: kết cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản, và xuất phát từ phương trình kế toán căn bản: Tài sản = Nguồn vốn 13 2 Kết cấu Về hình thức: a Kiểu 2 bên (Kiểu tài khoản – Account Format): BCĐKT chia làm hai bên:  Bên trái: chỉ tiêu tài sản ; phản ánh toàn bộ giá trò tài sản hiện có của Dn tại thời điểm báo cáo  Bên phải: chỉ... hợp  Nguyên tắc thận trọng xem xét khả năng ghi nhận doanh thu và chi phí trong các tình huống chưa rõ ràng 30 2. 3 .2 ĐỊNH NGHĨA LÃI THUẦN VÀ HAI BỘ PHẬN HỌP THÀNH: DOANH THU VÀ CHI PHÍ Xét về phương diện của kế toán: Lãi thuần = Doanh thu (Thu nhập) ─ Chi phí Chỉ tiêu Lãi thuần trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 31 Doanh thu:  Tài sản tăng;  Nợ phải... điểm lập báo cáo 14 b Kiểu một bên (Kiểu báo cáo – Report Format) Bảng cân đối kế toán trình bày phần trên là tài sản, phần dưới là nợ phải trả rồi đến nguồn vốn chủ sở hữu 15 Về nội dung: Cả hai bên tài sản và nguồn vốn bao gồm các chỉ tiêu được sắp xếp có hệ thống thành từng loại, mục và khoản nhằm phản ánh cụ thể từng loại tài sản và nguồn vốn theo một trình tự khoa học đáp ứng yêu cầu quản lý của... QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1 Kết cấu: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình bày các chỉ tiêu doanh thu và chi phí phát sinh trong từng thời kỳ hoạt động, và kết quả của từng loại hoạt động tương ứng Bao gồm: - Kết quả hoạt động kinh doanh - Kết quả hoạt động khác 36 ... 2. 1 Những vấn đề chung báo cáo kế toán 2. 2 Bảng cân đối kế toán 2. 3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2. 4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2. 5 Bản thuyết minh báo cáo tài 2. 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BÁO... VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN 2. 1.1 Khái niệm Báo cáo kế toán phương pháp kế toán phản ánh tổng quát toàn diện tình hình tài kết kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ đònh 2. 1 .2 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài... bảng cân đối kế toán cân 25  Bài tập 3,4,5,6,8 – Photo  Các tập BCĐKT – Giáo trình 26 2. 3 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 27 2. 3.1 KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG Khái niệm: Báo cáo kết hoạt động