Chuong 2 bao cao tai chinh (1) (1)

LOGO “Cuộc sống tất Cần phải biết sống sống khơng phải mà người, Tổ quốc.” Bogomolet MỤC TIÊU KIẾN THỨC KỸ NĂNG - Hiểu khái niệm, nội dung, kết cấu bảng hệ thống báo cáo tài THÁI ĐỘ - Đọc hiểu nội dung chủ yếu BCTHTC (BCĐKT), BCKQHĐKD, BCLCTT - Tích cực làm việc nhóm - Kỹ làm việc nhóm, thảo luận, trình bày trước lớp - Nhìn nhận vấn đề góc độ nhà kinh tế - Tự tin trước đám đông tập thể Nội dung 2.1 Báo cáo tình hình tài 2.2 Báo cáo kết hoạt động 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC 2.4 Các đặc trưng định tính thơng tin tài hữu ích 2.5 Một số phân tích, đánh giá www.themegallery.com TÀI LIỆU THAM KHẢO ❖ [1] Nguyên Lý Kế Toán - Trường Đại Học Mở TP.HCM, Nhà Xuất Bản Lao Động, 2012 ❖ [2] Nguyên Lý Kế Toán - Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, Nhà Xuất Bản Kinh Tế Tp.HCM, 2015 ❖ [3] Horngren, C T., Harrison Jr W.T., & Oliver, M.S (2012) Accounting (9th ed.), New Jersey: Pearson Prentice Hall ❖ [4] Wild, J J., Shaw, K W., & Chiappetta, B (2011) Fundamental Accounting Principles (20th ed.) New York, NY: McGraw-Hill/Irwin ❖ [5] Luật Kế Toán số: 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 ❖ [6] Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà Xuất Bản Tài chính, 2006 ❖ [7] Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 2.1 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH ❖2.1.1 Khái niệm ❖2.1.2 Các yếu tố Báo cáo tình hình tài ❖2.1.3 Kết cấu Báo cáo tình hình tài ❖2.1.4 Phương trình kế tốn ❖2.1.5 Phân tích hoạt động kinh tế ❖2.1.6 Trình bày thơng tin Báo cáo tình hình tài mẫu đơn giản Tình • Ngày 01/08/N Nam Việt định thành lập cơng ty, số tiền hai bạn tự có 300.000.000 đồng, số tiền vay 200.000.000 đồng Tổng số tiền 500.000.000 đồng gửi ngân hàng • Trong tháng 8/N có phát sinh nghiệp vụ sau: - Mua hàng hóa trị giá 400.000.000 đồng tốn chuyển khoản - Vay thêm ngân hàng 100.000.000 đồng mua TSCĐ Hỏi: Tình hình tài ngày 01/8/N? ngày 31/8/N? Tình hình tài dn 1/1/N TÀI SẢN - NGUỒN VỐN - 31/1/N TÀI SẢN - NGUỒN VỐN Khái niệm Báo cáo tình hình tài ❖Báo cáo tình hình tài báo cáo phản ánh tổng quát tình hình tài doanh nghiệp cách liệt kê tồn tài sản có nguồn hình thành tài sản thời điểm định Kết cấu Báo cáo tình hình tài NỘI DUNG TÀI SẢN TSNH TSDH TÀI SẢN NGUỒN VỐN VCSH NGUỒN VOÁN NPT 10 2.3.1 Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ❖Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo thể dòng tiền vào doanh nghiệp ba hoạt động hoạt động tài chính, hoạt động đầu tư hoạt động kinh doanh 40 2.3.2 Các yếu tố Báo cáo LCTT BC LCTT Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư www.themegallery.com 2.3.2 Các yếu tố Báo cáo LCTT ❖ Hoạt động kinh doanh: dịng tiền vào doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động tạo doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài chính, bao gồm: ▪ Dịng tiền thu vào từ hoạt động kinh doanh: dòng tiền thu việc cung cấp dịch vụ hay bán thành phẩm, hàng hóa cho khách hàng, … ▪ Dịng tiền chi cho hoạt động kinh doanh: dòng tiền chi trả cho việc mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa, chi trả lương, chi nộp thuế,… www.themegallery.com 2.3.2 Các yếu tố Báo cáo LCTT ❖ Hoạt động đầu tư: dòng tiền vào doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền, bao gồm: ▪ Dòng tiền thu vào từ hoạt động đầu tư: dòng tiền thu lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền thu từ lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận nhận được, v.v ▪ Dòng tiền chi cho hoạt động đầu tư: dòng tiền chi trả để mua sắm tài sản cố định, tiền chi cho vay,… www.themegallery.com 2.3.2 Các yếu tố Báo cáo LCTT ❖ Hoạt động tài chính: dịng tiền vào doanh nghiệp có liên quan đến hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay doanh nghiệp, bao gồm: ▪ Dòng tiền thu vào từ hoạt động tài chính: dịng tiền thu chủ sở hữu góp thêm vốn vào cơng ty tiền công ty phát hành cổ phiếu công ty vay tiền từ ngân hàng tổ chức tín dụng khác, v.v ▪ Dịng tiền chi cho hoạt động tài chính: dòng tiền chi trả vốn cho chủ sở hữu, tiền cổ tức trả cho cổ đông, tiền trả nợ cho chủ nợ, v.v www.themegallery.com 2.3.3 Trình bày thơng tin Báo cáo LCTT ❖ Đề trình bày thông tin Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: ❖ + Bước 1: Phân tích nghiệp vụ theo phương trình kế tốn ❖ + Bước 2: Sử dụng thông tin phần Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng bảng phân tích nghiệp vụ ❖ + Bước 3: Phân loại dịng tiền theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” vào phần ghi ❖ + Bước 4: Nhập tiêu vào Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ❖ (Giáo trình) www.themegallery.com 2.3.3 Trình bày thơng tin BCLCTT TẢI SẢN TS NGẮN HẠN NV TM 5 6 300 (5) - 10 11 TC (100) 300 495 TG NH 500 CC DC HH - 80 (50) (10) - (100) 200 (20) (10) (5) 40 (80) 525 20 Tổng Tài sản = 1.145 www.themegallery.com 40 - TS DÀI HẠN TSCĐ HH 100 - (40) - 100 PT KH NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU PT CNB 80 - (80) - VVNTT C VĐT CCSH 800 - Ghi LNST CPP - HĐTC – THU - HĐKD – CHI - HĐĐT –CHI 200 HĐKD - THU (50) 40 (10) (20) HĐKD – CHI (10) HĐKD – CHI (5) HĐKD - CHI - HĐKD –THU - HĐKD – CHI (100) - HĐTC – CHI 300 - HĐTC - CHI 300 700 145 Tổng Nguồn Vốn = 1.145 2.3.3 Trình bày thơng tin BCLCTT Chỉ tiêu Mã TM Năm số trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu 01 240.000 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (80.000) Tiền chi trả cho người lao động 03 (5.000) Tiền lãi vay trả 04 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (35.000) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 120.000 khác www.themegallery.com Năm 2.3.3 Trình bày thơng tin BCLCTT Chỉ tiêu Mã TM Năm số trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài 21 (100.000) 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 (100.000) hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác khác www.themegallery.com Năm 2.3.3 Trình bày thơng tin BCLCTT Chỉ tiêu Mã số TM Năm Năm trước III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 800.000 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh 32 (100.000) Tiền thu từ vay 33 300.000 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 1.000.000 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 1.020.000 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 1.020.000 nghiệp phát hành www.themegallery.com CÂU HỎI TỔNG KẾT ❖Các em học thơng qua giảng này? 50 VÍ DỤ TỔNG HỢP sản xuất 70.000 150.000 200.000 25.000 10.000 20.000 330.000 67.000 51 Xác định tài sản nguồn vốn DN bánh kẹo có tài liệu sau: (ĐVT: 1.000 đ) Đường kính Tiền vay ngắn hạn Nhà xưởng sản xuất Phụ tùng thay Thuế TNDN phải nộp cho nhà nước Tiền ứng trước khách hàng Vốn đầu tư chủ sở hữu Bột mỳ VÍ DỤ TỔNG HỢP 86.000 90.000 110.000 58.000 190.000 159.000 40.000 35.000 30.000 52 Dây chuyền sản xuất 10 Sữa bột 11 Tiền gởi ngân hàng 12 Phải thu khách hàng 13 Quỹ đầu tư phát triển 14 Trái phiếu đầu tư 15 Phải trả công nhân viên 16 Ứng trước tiền cho người bán 17 Mạch nha VÍ DỤ TỔNG HỢP Phải trả nhà cung cấp Tạm ứng Lãi chưa phân phối Nhà văn phòng Quỹ khen thưởng phúc lợi Sản phẩm dở dang Quỹ dự phịng tài Nợ dài hạn Hương liệu tổng hợp 150.000 10.000 326.000 250.000 100.000 28.000 90.000 78.000 40.000 53 18 19 20 21 22 23 24 25 26 VÍ DỤ TỔNG HỢP 63.000 29.000 260.000 10.000 32.000 168.000 130.000 54 27 Các khoản phải thu khác 28 Các loại dụng cụ nhỏ khác 29 Bánh kẹo sản xuất hoàn thành 30 Tủ đựng sổ sách 31 Tiền mặt tồn quỹ 32 Phương tiện vận tải 33 Bánh kẹo mua để bán