Tăng cường kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại chi nhánh tổng công ty hàng không việt nam ctcp khu vực miền trung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN ĐẶNG KHÁNH NGUYÊN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CÔNG TY CỔ PHẦN KHU VỰC MIỀN TRUNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN ĐẶNG KHÁNH NGUYÊN TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CÔNG TY CỔ PHẦN KHU VỰC MIỀN TRUNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Đà Nẵng - Năm 2021 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Ý nghĩa KSNB Kiểm soát nội bộ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ CTCP KVMT Công ty cố phần khu vực miền Trung TCKT Tài chính kế toán ADM Bảng kê Báo nợ cho Đại lý ACM Bảng kê Báo có cho Đại lý DN Doanh nghiệp VNA Việt Nam Airline NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trục tiếp SXC Sản xuất chung DT Doanh thu iii DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ LƯU ĐỒ Số hiệu Tên bảng/ lưu đồ Trang Sơ đồ 2.1 Tổng quát mạng bán vé hành khách, hàng hóa 40 của CTCP KVMT trong mạng bán của VNA 59 Lưu đồ 2.2 Quy trình kiểm soát doanh thu tại CTCP 60 KVMT Lưu đồ 2.3 Lưu đồ 2.4 Quy trình kiểm soát cấp vé tại CTCP KVMT Bảng 3.1 Quy trình kiểm soát chi phí tại CTCP KVMT 65 Quy trình phân tích nhằm tăng cường KSNB doanh thu và chi phí tại CTCP KVMT 75 iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ LƯU ĐỒ iii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KSNB 6 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB 6 1.1.2 Trách nhiệm của Hệ thống Kiểm soát nội bộ 8 1.1.3 Các bộ phần cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 8 1.2 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG KSNB 12 1.2.1 Mục tiêu thiết lập hệ thống KSNB 12 1.2.2 Nguyên tắc thiết lập hệ thống KSNB 13 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 13 1.3.1 Khái niệm về chi phí 13 1.3.2 Phân loại chi phí sản xuất 14 1.3.3 Kiểm soát nội bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp 17 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 25 1.4.1 Khái niệm về doanh thu 25 1.4.2 Phân loại doanh thu 26 1.4.3 Các chức năng chính của chu trình bán hàng 27 1.4.4 Các rủi ro chủ yếu xảy ra trong chu trình bán hàng 28 1.4.5 Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu trong doanh nghiệp 29 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 35 v CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM – CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 36 2.1.1 Thông tin khái quát về doanh nghiệp 36 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 36 2.1.3 Đặc điểm về cơ cấu tổ chức tại chi nhánh Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam – CTCP Khu Vực Miền Trung 38 2.1.4 Phân cấp quản lý doanh thu và chi phí giữa Tổng Công ty HKVN và CTCP KVMT 40 2.2 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 42 2.2.1 Đặc điểm doanh thu trong ngành hàng không 42 2.2.2 Đặc điểm chi phí trong ngành hàng không 44 2.3 THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 47 2.3.1 Môi trường kiểm soát trong doanh nghiệp 47 2.3.2 Các rủi ro phát sinh trong doanh nghiệp 51 2.2.3 Các thủ tục kiếm soát tuân thủ về doanh thu 54 2.2.4 Các thủ tục kiếm soát tuân thủ về chi phí 60 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP tăng cường KIỂM SOÁT DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 69 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM-CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 69 3.1.1 Mục tiêu chiến lược 69 3.1.2 Chiến lược phát triển 71 vi 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 72 3.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 72 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 75 3.3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ về doanh thu 78 3.3.3 Giaỉ pháp tăng cường kiểm soát nội bộ về chi phí 86 3.3.4 Tăng cường Hoat động kiểm soát nội bộ 87 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 96 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 98 KẾT LUẬN 99 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển của thị trường kinh tế cuối những năm 1990 đang ngày càng tăng mạnh, kéo theo đó là tốc độ phát triển không ngừng của các doanh nghiệp trong nền kinh tế hội nhập toàn cầu Điều này khiến cho việc kinh doanh giữa các doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, đòi hỏi các đội ngũ nhà quản lý phải nỗ lực rất nhiều để mang lại lợi ích và giá trị cho công ty Sự khó khăn đòi hỏi tất cả các doanh nghiệp phải tạo ra sự khác biệt, liên tục làm mới mình để thực hiện hiệu quả linh hoạt, đáp ứng sự thay đổi và sáng tạo để tồn tại trong môi trường năng động và dễ dàng thay đổi Các nhà quản trị luôn đặt ra các mục tiêu của mình và nhiệm vụ của họ là đạt được các mục tiêu đã đề ra - mang lại giá trị tối đa cho công ty và tạo ra giá trị cho các cổ đông Vì vậy vấn đề quản lý nội bộ trong công ty cũng như theo dõi sát sao các quá trình vận hành trong doanh nghiệp được nhà quản lý quan tâm và chú trọng Nhà quản lý và xem xét đánh giá những rủi ro có thể xẩy ra trong doanh nghiệp để lên kế hoạch cũng như có những biện pháp để ngăn ngừa rủi ro, đặc biệt là các rủi ro về gian lận có chủ đích của cán bộ nhân viên công ty Để đạt được điều đó, đòi hỏi nhà Quản lý phải hiểu và nắm rõ về Quy trình kiểm soát nội bộ trong công ty qua từng quy trình doanh thu, chi phí, thu tiền, chi tiền của doanh nghiệp Hiểu rõ được tầm quan trọng của Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, vì vậy trong khóa luận này, tôi chọn chủ đề “Tăng Cường Kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại Chi nhánh Tổng Công Ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung” làm bài luận văn Thạc sĩ Mục đích của bài luận là hiểu rõ về Kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp cũng như những yếu tố tác động và góp phần ảnh hưởng Kiểm soát nội bộ, từ đó có các giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ Tổng Công ty Hàng không Việt Nam trong đó nòng cốt là Hãng hàng không Quốc gia Việt Nam (Vietnam Airlines) là một doanh nghiệp Nhà 2 nước kinh doanh Vận tải hàng không Chi nhánh Tổng công ty hàng không Việt Nam - CTCP khu vực miền Trung (CTCP KVMT) là một đơn vị hạch toán tại khu vực miền Trung và thực hiện các khoản chi cho hoạt động kinh doanh của mình và cho Hãng Với qui mô lớn và hoạt động đa ngành nghề thì việc phải thiết lập một Hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh để hỗ trợ cho công tác quản lý là yếu tố tất yếu nhằm đảm bảo cho công ty đạt được các mục tiêu như: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, đảm bảo thực hiện các quy định đề ra, đảm bảo hiệu quả hoạt động Vấn đề kiểm soát doanh thu và chi phí đặt ra ý nghĩa hết sức quan trọng đối với đơn vị nói riêng và đối với Tổng Công ty nói chung Thực tế công tác kiểm soát doanh thu và chi phí tại CTCP KVMT đảm bảo quy định của Tổng Công ty đề ra và quy định chung của nhà nước Tuy vậy vẫn còn nhiều bất cập và chưa đáp ứng được yêu cầu của việc quản lý và hạch toán doanh thu và chi phí trong tình hình mới, một số mục tiêu của công tác kiểm soát chưa đáp ứng hoặc chưa có hiệu quả tốt Doanh nghiệp vẫn còn nhiều hạn chế khi kinh doanh chưa đạt hiệu quả tương xứng với những lợi thế và sự đầu tư của nhà nước, nhiều tồn đọng và sự bất cập về vấn đề kiểm soát vốn còn hạn chế Một số vị trí quản lý chủ chốt được bổ nhiệm vì lý do chính trị mà không dựa trên năng lực kinh doanh…rất ít các bộ phận cũng như phong ban có những chính sách kiểm soát nội bộ riêng và phù hợp trong từng khâu vận hành, hệ thống thông tin tiềm ẩn nhiều hạn chế không thực sự hữu dụng cho quá trình ra quyết định Mục đích nghiên cứu của luận văn Luận văn làm rõ và hệ thống lại vấn đề lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ, các thủ tục kiểm soát doanh thu và chi phí nói chung và trong lĩnh vực kinh doanh vận tải hàng không nói riêng Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại CTCP KVMT Trên cơ sở đó nghiên cứu thực trạng diễn ra trong doanh nghiệp, bài luận văn tìm ra các ưu