Tăng cường kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại chi nhánh tổng công ty hàng không việt nam CTCP khu vực miền trung (tóm tắt)

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN ĐẶNG KHÁNH NGUYÊN TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CƠNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CÔNG TY CỔ PHẦN KHU VỰC MIỀN TRUNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 Đà Nẵng - Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: PGS.TS Đường Nguyên Hưng Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 20 tháng năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Sự phát triển thị trường kinh tế cuối năm 1990 ngày tăng mạnh, kéo theo tốc độ phát triển khơng ngừng doanh nghiệp kinh tế hội nhập toàn cầu Điều khiến cho việc kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn, địi hỏi đội ngũ nhà quản lý phải nỗ lực nhiều để mang lại lợi ích giá trị cho cơng ty Sự khó khăn địi hỏi tất doanh nghiệp phải tạo khác biệt, liên tục làm để thực hiệu linh hoạt, đáp ứng thay đổi sáng tạo để tồn môi trường động dễ dàng thay đổi Các nhà quản lý đặt mục tiêu nhiệm vụ họ đạt mục tiêu đề - mang lại giá trị tối đa cho công ty tạo giá trị cho cổ đơng Vì vấn đề quản lý nội công ty theo dõi sát trình vận hành doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm trọng Nhà quản lý xem xét đánh giá rủi ro xảy doanh nghiệp để lên kế hoạch có biện pháp để ngăn ngừa rủi ro, đặc biệt rủ ro gian lận có chủ đích cán nhân viên cơng ty Để đạt điều đó, địi hỏi nhà uản lý phải hiểu n m rõ uy trình kiểm sốt nội ộ cơng ty qua quy trình doanh thu, chi phí, thu tiền, chi tiền doanh nghiệp Hiểu rõ tầm quan trọng Kiểm soát nội ộ doanh nghiệp, khóa luận này, tơi chọn chủ đề “Tăng Cường Kiểm sốt nội o n t u v i p t i Chi nhánh Tổng Công Ty H ng K ông Việt N m - CTCP K u Vự Miền Trung” làm ài luận văn Thạc sỹ Mục đích ài luận hiểu rõ Kiểm soát nội ộ doanh nghiệp yếu tố tác động góp phần ảnh hưởng Kiểm sốt nội ộ, từ ảnh hưởng đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KSNB 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB KSNB trình người quản lý, hội đồng quản trị nhãn viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý, nhằm cho áo cáo tài đáng tin cậy, luật lệ quy định tuân thủ, hoạt động hữu hiệu hiệu 1.1.2 Trách nhiệm Hệ thống Kiểm soát nội Trong doanh nghiệp, an Giám đốc có trách nhiệm điều hành hoạt động họ cịn có hội đồng quản trị Hội đồng quản trị có chức thay mặt cho HĐCĐ để lãnh đạo, đạo giám sát toàn hoạt động đơn vị Các thành viên HĐ T cần phải khách quan có lực 1.1.3 Các phần cấu thành kiểm soát nội Theo COSO, hệ thống KSNB bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là:  Mơi trường kiểm sốt: Là tảng ý thức, văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm soát toàn thành viên tổ chức  Đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro trình nhận dạng phân tích rủi ro ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu, từ quản trị rủi ro  Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm sốt tập hợp sách thủ tục đảm bảo cho thị nhà quản lý thực  Thông tin truyền thông: Các thông tin cần thiết phải nhận dạng thu thập trao đổi tổ chức hình thức thời gian thích hợp  Giám sát: Giám sát trình đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội theo thời gian Giám sát bao gồm giám sát thường xuyên giám sát định kỳ 1.2 MỤC TIÊU VÀ NGUYÊN TẮC THIẾT LẬP HỆ THỐNG KSNB 1.2.1 Mục tiêu thiết lập hệ thống KSNB Với chất trên, HTKSNB thiết kế vận hành theo mục tiêu sau:  Mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động: Q trình kiểm sốt cơng đoạn, gây lãng phí hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng kèm hiệu nguồn lực doanh nghiệp  Mục tiêu tin cậy BCTC: Thơng tin BCTC máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng cho việc hình thành định nhà quản lý  Mục tiêu tuân thủ luật lệ quy định: Các quy trình thực cách nghiêm túc, triệt để Đảm bảo định chế độ quản lý đưa sở quan quản lý có thẩm quyền an hành, thực thể thức giám sát mức độ hiệu tính hợp lý chế độ 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Khái niệm chi phí 1.3.2 Phân lo i chi phí sản xuất Căn theo chức hoạt động - Chi phí sản xuất: Bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT), chi phí nhân cơng trực tiếp (NCTT) chi phí sản xuất chung (SXC) - Chi phí ngồi sản xuất: bao gồm chi phí BH, chi phí QLDN Căn theo cách ứng xử chi phí  Chi phí khả biến:  Chi phí bất biến:  Chi phí hỗn hợp: Căn theo mối quan hệ với thời kỳ xác định lợi nhuận  Chi phí sản phẩm  Chi phí thời kỳ 1.3.3 Kiểm sốt nội chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.3.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội chi phí sản xuất kinh doanh 1.3.3.2 Thơng tin phục vụ kiểm sốt chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thơng tin phục vụ kiểm sốt chi phí doanh nghiệp dựa chứng từ, sổ sách báo cáo Các chứng từ kế toán liên quan Tổ chức hệ thống sổ kế toán: Lập báo cáo chi phí kinh doanh: Đối với doanh nghiệp sử dụng chứng từ điện tử theo Luật Kế tốn quy định cuối kỳ doanh nghiệp phải in để lưu trữ 1.3.3.3 Thủ tục kiểm sốt nội chi phí sản xuất kinh doanh 1.3.3.3.1 Thủ tục kiểm soát nội chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Các gian lận sai sót thƣờng gặp - Việc tính tốn, đánh giá nguyên vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh khơng xác, vật tư xuất kho khơng theo định mức làm trì trệ trình sản xuất - Xuất kho không loại vật tư dùng cho sản xuất xuất thừa vật tư - Một chứng từ nhập, xuất kho bị nhập liệu vào máy hai lần - Kế toán vật tư nhập liệu sai số tiền, nội dung - Các nghiệp vụ xuất kho vật tư kỳ để kỳ sau hạch tốn - Khơng thực đối chiếu số liệu vào lúc cuối kỳ - Xuất kho không thủ tục, chưa nhận đồng ý phận liên quan án hàng Tổ chức thơng tin kiểm sốt nội Các chứng từ theo dõi vật tư ban đầu bao gồm: - Kế hoạch sản xuất - Phiếu đề nghị vật tư - Phiếu xuất kho - Các sổ kế toán Thủ tục kiểm sốt nội Q trình xuất kho ngun liệu, vật liệu bao gồm phận sau: - Bộ phận sản xuất: - Bộ phận xét duyệt: - Bộ phận kế toán: - Bộ phận kho: 1.3.3.3.3 Thủ tục kiểm sốt nội chi phí ngun nhân cơng trực tiếp Các gian lận sai sót thường gặp - Sai sót chấm cơng, tính tốn khối lượng sản phẩm, dịch vụ - Sai phạm ghi chép, tính tốn cơng, phụ trội - Tính cơng cho nhân viên khơng có thật - Sai phạm cập nhật liệu nhân - Thiếu thủ tục cần thiết hợp đồng lao động - Tính sai tiền lương phải trả Tổ chức thơng tin kiểm soát nội Các chứng từ theo dõi nhân công bao gồm: - Bảng chấm công - Bảng chấm cơng làm thêm - Bảng tốn tiền lương Các thủ tục kiểm soát nội - Kiểm sốt phân cơng, phân nhiệm cơng tác lao động, tiền lương - Chức nhân sự: - Chức theo dõi lao động: - Chức tính lương ghi chép lương: - Kiểm tra việc phân bổ chi phí tiền lương vào chi phí sản xuất kỳ; - Định kỳ xác minh phân công lại nhân - Yêu cầu phải có chữ ký ên liên quan tất khoản 1.3.3.3.4 Thủ tục kiểm soát nội chi phí sản xuất chung Các gian lận sai sót thƣờng gặp - Việc trích khấu hao dễ bị sai phạm không tuân theo quy định chế độ tài chính; - Việc phân bổ chi phí sản xuất chung chưa xác - Đối với dịch vụ mua ngồi chi phí tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại bị giả mạo hố đơn ghi khống, sai lệch số tiền Tổ chức thơng tin KSNB - Chi phí khấu hao: - Với chi phí dịch vụ mua ngồi: Thủ tục kiểm sốt nội chi phí hoạt động Nội dung khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự chi phí sản xuất chung nên gian lận thủ tục kiểm soát chi phí hoạt động tương tự kiểm sốt chi phí sản xuất chung 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.4.1 Khái niệm doanh thu 1.4.2 Phân lo i doanh thu Phân loại theo hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Doanh thu hoạt động tài chính; Thu nhập khác 1.4.3 Các n chu trình bán hàng Ở doanh nghiệp sản xuất chức chu trình bán hàng là: - Xử lý đặt hàng người mua - Xét duyệt bán chịu - Chuyển giao hàng hóa - Lập hóa đơn bán hàng - Xử lý ghi sổ khoản doanh thu 1.4.4 Các rủi ro chủ yếu xảy chu trình bán hàng Trong trình xử lý nghiệp vụ bán hàng, phận kiểm soát cần phải ý rủi ro thường gặp sau:  Nhận đơn đặt hàng mà hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp khơng có sẵn hay khơng có khả cung cấp  Chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng khơng có khả tốn thường xun tốn trễ hạn;  Chuyển giao hàng hóa trước có yêu cầu đồng ý chuyển giao, chuyển hàng hóa khơng địa điểm khơng khách hàng 1.4.5 Kiểm soát nội doanh thu doanh nghiệp 1.4.5.1 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu Mục tiêu tổng quát phải đảm bảo nghiệp vụ bán hàng hóa cho khách hàng có thật, tránh tình trạng khách hàng ảo  Nghiệp vụ án hàng ghi sổ phải có hợp lý,  Các nghiệp vụ tiêu thụ phải phê chuẩn cho phép cách đ n  Các nghiệp vụ tiêu thụ phân loại đ n Quá trình phân loại đ n tài khoản phù hợp với cấu tài khoản doanh nghiệp  Doanh thu ghi sổ lúc Cần phải có quy định việc tính tiền vào sổ doanh thu hàng ngày 1.4.5.2 Tổ chức thông tin phục vụ kiểm soát nội doanh thu Các chứng từ sổ kế toán phải thực theo nội dung Bao gồm: - Đơn đặt hàng khách hàng - Phiếu tiêu thụ - Chứng từ vận chuyển - Hóa đơn bán hàng - Sổ nhật ký bán hàng - Thư xác nhận - Giấy báo chuyển tiền - Các báo cáo hàng tháng 1.4.5.3 Quy trình kiểm sốt nội doanh thu Trình tự cơng đoạn để KSNB khâu doanh thu thể sau:  Kiểm tra tiếp nhận xử lý đơn hàng  Phê chuẩn phương thức bán chịu  Xuất kho hàng hóa  Chuyển giao hàng hóa  Lập hóa đơn án hàng  Xử lý ghi sổ nghiệp vụ theo dõi toán 10 - Đảm ảo kiểm tra kỹ thuật cho máy ay trước cất cánh - Xác nhận nạp dầu cho máy ay - Sửa chữa nhỏ chỗ cho máy ay 2.1.3 Đặ điểm ấu tổ chức t i Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung Bảng 1- Sơ đồ tổ ứ quản lý ủ Tổng Công ty H ng không VN (p ụ lụ 1) Bảng - Sơ đồ tổ ứ quản lý t i CTCP KVMT (p ụ lụ 2) 2.1.4 P n ấp quản lý o n t u v i p gi Tổng Công ty HKVN v CTCP KVMT a) Phân cấp quản lý doanh thu CTCP KVMT Cấu trúc mạng bán Tổng Công ty HKVN CTCP khu vực miền B c CTCP khu vực miền Trung Các phòng vé khu vực miền trung (các VP đại diện) CTCP khu vực miền Nam Các đại lý bán vé khu vực miền Trung Các VP đại diện nước ngồi Phịng Thương mại & Phát triển bán (chỉ bán cho khách đoàn, khách theo Hợp đồng Sơ đồ 2.1 Tổng quát mạng bán vé hành khách, hàng hóa CTCP VMT mạng bán VNA 11 Doanh thu bán CTCP VMT: Là khoản tiền thu toàn ộ vé máy ay vận đơn hàng hóa sử dụng dịch vụ vận chuyển Hãng VNA hãng liên kết với VNA b) Phân cấp quản lý chi phi CTCP KVMT Các khoản chi phí phát sinh Chi nhánh chủ yếu phát sinh từ việc chi lương cho nhân viên, chi mua nguyên liệu cung cấp cho máy bay khoản chi khác: C i t ường xuyên t i đơn vị ( i đảm bảo kin o n đơn vị) : C i đảm bảo kin o n Tổng Công ty ( i t y Tổng Công ty) Tập hợp chi phí đơn vị Hiện tại, chi phí thường xuyên đơn vị phát sinh tập hợp khoản mục theo nội dung kinh tế vào a trung tâm chi phí theo cách sau: - Chi phí phát sinh phịng kỹ thuật ảo dưỡng máy ay Đà Nẵng - Chi phí phát sinh ộ phận thương mại, ộ phận kiểm soát khai thác Chi nhánh đại diện sân ay lẻ - Chi phí phát sinh an giám đốc, phịng kế hoạch hành phịng kế tốn Tập hợp chi phí Tổng Cơng ty Cuối kỳ tốn (q, năm) VNA tập hợp chi phí trung tâm chi phí đơn vị hạch tốn phụ thuộc chi phí phát sinh 2.2 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU VÀ CHI PH TRONG DOANH NGHIỆP 2.2.1 Đặ điểm doanh thu ngành hàng không Doanh thu bán hàng: Doanh thu thực bán vé điểm bán gọi doanh thu bán hàng 12 Doanh thu vận chuyển: Là doanh thu xác định sau hành khách thực dịch vụ vận chuyển 2.2.2 Đặ điểm chi phí ngành hàng khơng Đặc điểm tổ chức quản lý chi phí phụ thuộc vào mơ hình tổ chức kinh doanh vận tải hàng khơng mà Hãng lựa chọn Chi phí khai thác trực tiếp (Direct operating costs - DOC): Chi phí khai thác gián tiếp (Indirect operating cost - IOC): 2.3 THỰC TẾ C NG TÁC IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PH TẠI CTCP HU VỰC MIỀN TRUNG 2.3.1 Môi trường kiểm sốt o n ng iệp Mơi trường kiểm soát phản ánh s c thái chung tổ chức, tác động đến ý thức người đơn vị  Tính trung thực giá trị đạo đức  Cam kết lực  Hội đồng quản trị Ủy an kiểm toán  Triết lý phong cách điều hành nhà Quản lý  Cơ cấu tổ chức  Chính sách nhân 2.3.2 Cá rủi ro p át sin o n ng iệp Mỗi doanh nghiệp tồn đọng chứa đựng rủi ro đơn vị: Các rủi ro xảy trình phát sinh doanh thu - Thu không đủ tiền vé xử lý áo cáo thiểu số vé so với thực để sau sót chương trình gian lận - Vấn đề hoàn hủy vé sai quy định đơn vị làm sai lệch doanh thu thu sai tiền vé - Người án tùy tiện đổi vé cho khách hàng để ăn chặn tiền, vé án cho nhiều khách hàng Các rủi ro xẩy q trình phát sinh chi phí - Khơng khoản mục duyệt, mua s m khơng có kế hoạch chi vượt dự toán kế hoạch 13 - Chi khoản chi lương chưa hợp lý - Một rủi ro hay xảy sai sót khâu tập hợp ghi chép chứng từ kế toán, khâu hạch tốn thiếu… - Chưa đảm ảo chế độ pháp lý cơng tác hạch tốn 2.2.3 Cá t ủ tụ kiếm soát tu n t ủ o n t u (Xem lưu đồ 2.2) a) Giai đoạn 1: Cơng việc kiểm sốt chủ yếu với đối tượng khách hàng, thiết lập áo cáo án đảm ảo toán b) Giai đoạn 2: Hoạt động kiểm soát chủ yếu quan trọng giai đoạn kiểm soát số lượng vé án kiểm soát giá cước c) Giai đoạn 3: Giai đoạn có khâu quan trọng hạch tốn thu án, theo dõi tốn, xác định cơng nợ đại lý, xác định mức đặt cọc phê duyệt cấp phát vé (Xem lưu đồ 2.3) gởi báo cáo, thu bán Bộ phận cấp trên, Phòng ban liên quan Kế toán thu bán Đối chiếu số liệu Chứng từ nộp tiền gởi ADM ACM Đội xử lý Chứng từ thu bán Gởi báo cáo, liệu Phòng vé, đại lý VNA Cán viên ộ, chuyên Báo cáo liệu thu bán liên quan - Báo cáo thu án nhận - Bảng thông áo hoa hồng đại lý - Bảng tính mức đặt cọc vé - Các chứng từ ghi sổ thu án - Các sổ theo dõi công nợ chi tiết - Hồ sơ lưu cấp vé - Các áo cáo kế toán thu án - Chứng từ vé án (Audit ticketting) - Báo cáo phòng vé đại lý - Dữ liệu thu án (gởi hệ thống) - Các áo cáo chi tiết tổng hợp khác - Các ADM, ACM lập nên - Nhân viên, chuyên viên đội xử lý chứng từ - Phụ trách trung tâm xử lý chứng từ - Hệ thống quản lý chương trình thu bán - Chuyên viên kế tốn thu bán - Trưởng phịng TCKT, người ủy quyền - Chứng từ vé lưu (AGENT ticketting) - Báo cáo bán - Dữ liệu (tin học) thơng tin bán - ADM, ACM - Nhân viên phịng vé, đại lý - Kế tốn đại lý (nếu có) Lƣu đồ 2.2 Quy trình kiểm sốt doanh thu CTCP KVMT - Kiểm soát án vé thu tiền khách hàng - Lập áo cáo án hàng ngày, định kỳ gởi đội xử lý chứng từ - Gởi liên chứng từ vé án - Thanh toán tiền vé hàng ngày định kỳ - Nhận áo nợ áo có (ADM, ACM) để điều chỉnh tốn ( ADM: Bảng kê Báo nợ cho Đại lý; ACM: Bảng kê Báo có cho Đại lý ) - Tiếp nhận áo cáo án, liên vé án phòng vé, đại lý - Kiểm sốt số lượng vé án phịng vé, đại lý - Kiểm soát giá cước vé án theo ảng giá điều kiện vận chuyển - Điều chỉnh số liệu có sai lệch - Xác định doanh thu xác cho phịng vé, đại lý - Lập áo nợ, áo có (ADM, ACM) cho đại lý có sai lệch - Xác định hoa hồng phải trả cho đại lý - Lập áo cáo doanh thu hàng ngày định kỳ - Gởi áo cáo cho ộ phận liên quan - Đối chiếu định kỳ số liệu với kể toán thu án - Tiếp nhận áo cáo trung tâm - Hạch toán doanh thu - Hạch toán tiền vé toán - Xác định cơng nợ phịng vé, đại lý - Xác định mức đặt cọc vé cho đại lý theo định kỳ - Phê duyệt cấp vé - Lập áo cáo thu án gởi cho ộ phận liên quan - Đối chiếu định kỳ số liệu thu án Nhận thông tin thu án phục vụ cho hoạt động chức 14 Lưu hồ sơ Tập hợp, lập báo cáo Cấp chứng từ Viết phiếu xuất kho Phê duyệt Xác định số vé cấp Nhận hồ sơ yêu cầu cấp chứng từ Xác định mức đặt cọc cho Đại lý Phiếu xuất kho Kế toán quản lý vé Chuyên viên cấp phát, kế toán kho Kế toán kho chứng từ Các ản lưu chứng từ Các áo cáo sử dụng vé (chi tiết, tổng hợp) Phiếu xuất kho đại lý kí nhận Đơn xin cấp vé phê duyệt Trưởng phòng TCKT, chuyên viên ủy quyền Thủ kho chứng từ Đơn xin cấp vé có lượng vé cấp đề nghị duyệt Bộ hồ sơ gồm: - Đơn xin cấp vé - Báo cáo nhập xuất tồn vé kỳ - Báo cáo án kỳ - Giấy nộp tiến - Thư ảo lãnh đặt cọc - Bảng tính mức đặt cọc Chuyên viên phụ trách cấp phát chứng từ Chuyên viên phụ trách cấp phát chứng từ Chuyên viên phụ trách cấp phát chứng từ Lƣu đồ 2.3 Quy trình kiểm soát cấp vé Lưu hồ sơ liên quan Hàng kỳ tháng, lập áo cáo sử dụng vé đại lý Thủ kho nhận phiếu xuất kho, cấp phát vé Căn số lượng vé phê duyệt, viết phiếu xuất kho * Đối với vé giấy Theo áo cáo án tiền nộp, xác định công nợ đại lý (số tiền vé thiếu, thừa) - Xác định số thực tế tồn đại lý theo áo cáo NXT - Theo cơng thức, tính số vé cấp tiếp kỳ * Đối với vé điện tử - Kiểm tra chứng từ nộp tiền đại lý, kiểm tra số tiền đại lý lại hệ thống - Phê duyệt số lượng vé cấp cho đại lý vé giấy - Mở hệ thống số tiền nộp cho đại lý vé điện tử Kiểm tra hồ sơ cấp vé : đầy đủ, hợp lý, liên tục với kỳ trước - Căn mức tiền ảo lãnh đặt cọc theo thư ảo lãnh - Tính số tiền đặt cọc ình qn vé (theo doanh số án ình quân/vé) - Tính tổng số vé cọc 2.2.4 Cá t ủ tụ kiếm soát tu n t ủ i p a) Quy trình kiểm sốt chi phí (xem lƣu đồ 2.4) Nội dung kiểm soát cụ thể là: Bƣớc 1: Nghiệp vụ phát sinh khoản chi phí cần ao gồm chứng từ toán theo quy định Bƣớc 2, 3: khâu tiếp nhận kiểm tra chuyên viên kế toán nội dung kiểm soát : - Chứng từ đầy đủ lợp lý, hợp lệ - Nội dung chi : công tác kiểm soát nội dung chi kiểm soát nội dung Bƣớc 5, 6, 7: Kế toán viên hạch toán kế toán chứng từ ghi sổ chuyển cho trưởng phịng kế tốn kiểm giám khốc duyệt chi Bƣớc 8, 9: Chi trả lưu chứng từ BƢỚC s AI S In áo cáo, lưu hồ sơ Chi trả Duyệt Kiểm tra hạch toán Hạch toán ghi sổ duyệt Phê Kiểm tra Tiếp nhận kiểm tra Tập hợp chi phí nơi phát sinh LƢU ĐỒ IỂM SỐT Lƣu đồ 2.4 Quy trình kiểm sốt chi phí Chuyên viên kế toán Nhân viên lưu trữ Kế toán NH, Thủ quỹ Giám đốc Trưởng phòng TCKT Chuyên viên kế tốn Giám đốc Trưởng phịng TCKT Chun viên kế tốn Các tổ, đội, phịng, nơi phát sinh chi phí NƠI Bảng kê chứng từ ghi sổ, chứng từ lưu Phiếu chi, ủy nhiệm chi Chứng từ ghi sổ Bảng kê toán, giấy đề nghị, dự tốn phê duyệt, hóa đơn, hợp đồng, lý hợp đồng, iên ản àn giao nghiệm thu, phiếu nhập xuất kho, … áo giá (nếu có) CHỨNG TỪ 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CHI NHÁNH TỔNG CƠNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM-CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.1.1 Mục tiêu chiến lược Mục tiêu doanh nghiệp năm tới đạt hiệu kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu chi phí doanh nghiệp, gia tăng giá trị cho cổ đông 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG TĂNG CƢỜNG IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG Với thực trạng Chi nhánh Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung, tác giả đề xuất quy trình phân tích gồm ước sau: STT Nội dung Diễn giải Phân tích mơi Xác định nhân tố tích cực tiêu trường kiểm sốt cực mơi trường kiểm sốt doanh nghiệp, phân tích về: - Tính trung thực giá trị đạo đức - Cam kết lực - Hội đồng quản trị Ban Kiểm Soát - Triết lý phong cách điều hành 19 NQL - Cơ cấu tổ chức - Phân định quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân Phân tích rủi ro - Rủi ro khâu bán hàng trong doanh nghiệp doanh nghiệp - Rủi ro kiểm soát chi phí doanh nghiệp - Những rủi ro khách quan Phân tích hoạt Các hoạt động kiểm sốt ứng với động kiểm soát rủ ro trên: - Soát xét nhà quản lý cấp cao - Quản trị hoạt động - Phân chia trách nhiệm quản lý - Kiểm soát q trình xử lý thơng tin - Kiểm sốt vật chất - Phân tích rà sốt Thơng tin truyền - Hỗ trợ cho chiến lược kinh thông doanh - Hỗ trợ cho sáng kiến mang tính chiến lược - Tích hợp với hoạt động kinh doanh - Phối hợp hệ thống thông tin cũ - Chất lượng thông tin Giám sát - Giám sát thường xuyên - Giám sát định kỳ 3.3.1 Giải p áp o n t iện mơi trường kiểm sốt Cam kết lực Triết lý quản lý phong cách điều hành 20 Chính sách nhân 3.3.2 Giải p áp tăng ường kiểm soát nội o n t u Một lý xẩy gian lận thành viên doanh nghiệp xuất phát từ áp lực, hội tính cách cá nhân Việc vận chuyển hành lý uá trinh cân hành lý thu tiên dịch vụ vận chuyển gặp số rủi ro người thu tiền khai khống số lượng hàng hóa vận chuyển thấp so với thực tế để gian lận iển thủ khoản tiền chênh lệch ằng cách ghi giảm số lượng hàng hóa kí gửi phiếu thu, lập phiếu thu giả nộp tiền cho ộ phận kế toán ằng số tiền thu thấp so với thực tế  Hình thức gian lận liên quan đến việc thu tiền, cơng ty nên cho ảo vệ giám sát trực tiếp l p đặt hệ thống camera quan sát 24/24 địa điểm thu tiền khách hàng Việc nhân viên án vé giữ vé sớm để đầu Nhân viên án vé họ người có quyền thay đổi thơng tin khách hàng hệ thống, thay đổi hạng vé tất thông tin liên quan vê khách hàng Điều tạo vấn đề gian lận cho nhân viên bán vé  Với trường hợp thay đổi thông tin khách hàng, công ty nên bổ sung chứng từ giấy chuyển đổi thông tin yêu cầu xác nhận khách hàng, chứng từ thu tiền mức giá khách hàng thực tế trả yêu cầu khách hàng kí xác nhận, tránh trường hợp nhân viên bán hàng gian lận biển thủ số tiền chênh lệch Hồ sơ chứng từ cần có: - Thơng tin khách hàng thay - Thông tin xác nhận chuyển đổi vé khách hàng cũ - Tờ thông tin chi tiết hành trình Kiểm sốt giá án 21 Doanh nghiệp đưa sách giá có mức giá áp án cho đại lý án cho khách hàng mua lẻ, điêu tạo hội cho nhân viên án hàng có gian lận q trình lựa chọn khách hàng  Đối với nguôn khách hàng đại lý, doanh nghiệp cần ổ sung thêm thư xác nhận mua vé máy ày từ đại lý Hồ sơ chứng từ cần có: - Giấy xác nhận chuyến ay khách hàng - Thư đặt vé máy ay đại lý - Giấy xác nhận dịch vụ Các dịch vụ mặt đất Làm thủ tục trước chuyến bay Về thái độ phục vụ nhân viên mặt đất Hành lý xách tay cùa hành khách Các vấn đề phòng chờ, nhà nghỉ, nhà vệ sinh 3.3.3 Gi p áp tăng ường kiểm sốt nội chi phí Gian lận chi phí lương Một gian lận phổ biến xảy chu trình tiền lương khai khống công hay khai khống mức lương Trưởng phận nhân cuối tháng kiết xuất file tự tùy chỉnh ngày công nhân viên gian lận ngày cơng nhân viên => Công ty cần thêm nhân viên chịu trách nhiệm kiểm tra bảng cơng rà sốt với máy chấm cơng trước bàn giao bảng cơng cho phịng kế tốn Làm việc vượt cấp Có nhiều rủi ro gian lận trình mua hàng nguyên vật liệu nấu ăn, cụ thể bếp trưởng vượt quyền cấu kết làm việc trực tiếp với nhà cung cấp mà không thông qua phận mua hàng Điều gây việc cấu kết gian lận ếp trưởng ăn hoa hồng từ nhà cung cấp 22 => Bộ phận cung ứng không quyền cho nhà cung cấp thông tin liên lạc phận bếp ngược lại, phận bếp không cung cấp thơng tin liên lạc hay danh tính nhà cung cấp để tránh trưởng hợp vượt quyền, gây hành vi gian lận 3.3.4 Tăng ường Ho t động kiểm soát nội  Soát xét nhà Quản lý  Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin  Kiểm sốt vật chất  Phân tích rà sốt 3.3.4.1 Ho t động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Thành lập tổ kiểm tra độc lập, thường xuyên kiểm tra lại công tác ghi thu để đảm bảo công việc ghi thu thực quy định Công ty cần tăng đội ngũ giám sát nhân viên án hàng, l p đặt camera quầy thu tiền ban hành sách liên quan đến khách Bộ phận ghi thu cần phải thường xuyên kiểm tra công việc nhân viên, tiến hành đối chiếu số liệu ghi thu số liệu hóa đơn 3.3.4.2 Ho t động kiểm sốt chu trình chi tiền Cơng ty cần quy định nhân viên có thẩm quyền lập phiếu đề nghị mua hàng có nhu cầu trình an lãnh đạo phê duyệt Giấy đề nghị mua hàng phải đánh số thứ tự trước sử dụng Phịng Kế hoạch - Hành nên xem xét thường xuyên nhu cầu hàng hóa cần mua yêu cầu mua nhiên liệu cho máy chạy ước tính hợp lý thời gian cần thiết để xử lý nghiệp vụ mua hàng 3.3.5 Thông tin truyền thông Công ty cần xây dựng văn ản quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng Thông tin liên quan đến phận phải phân quyền truyền đạt đến người cần sử dụng 23 Ban giám đốc công ty giao cho Kế hoạch - Hành ban hành hình thức xử phạt nhân viên vi phạm 3.3.6 Giám sát Công ty cần phải tổ chức công tác đối chiếu kiểm tra số liệu, kiểm tra hoạt động phịng ban tổ chức q trình thực nhiệm vụ từ sửa sai chỉnh đốn lại kịp thời Số liệu báo cáo nhân viên báo cáo hải kiểm tra đối chiếu cụ thể từ nguồn số liệu phòng an liên quan để ch c ch n xác thực số liệu đưa 3.4 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Đối với Ban Giám Đốc Ban lãnh đạo cơng ty phải tích cực học tập trang bị kiến thức KSNB kiến thức quản lý tài tổ chức đào tạo cho nhân viên kiến thức mục đích kiểm sốt Đối với Ban Kiểm soát nội Ban kiếm soát phải tìm xác định rủi ro tiềm tàng cịn tồn đọng doanh nghiệp để tìm biện pháp kh c phục kịp thời Đối với phịng kế tốn Cần phải thường xun cập nhật luật, thơng tư, nghị định an hành để phản ánh nghiệp vụ kiện ản tình hình tài kết hoạt động dịng tiền kỳ kế tốn đơn vị cách trung thực hợp lý Phối hợp với phịng ban có liên quan lập kế hoạch đối chiếu kiểm tra, rà soát chứng từ, sổ sách kế toán… 24 KẾT LUẬN Ngành vận tải hàng không ngành kinh tế kỹ thuật dịch vụ đại, đòi hỏi hội nhập quốc tế sâu rộng Với nhận thức từ sớm sâu s c hội nhập, Vietnam Airlines có chủ trương đ n chiến lược phát triển theo hướng xây dựng Vietnam Airlines trở thành hãng hàng khơng có uy tín, chất lượng có thứ hạng cộng đồng hàng không quốc tế Việc gia nhập liên minh hàng khơng tồn cầu Skyteam, sánh vai hãng hàng không hàng đầu giới nâng cao hình ảnh, uy tín, thương hiệu Vietnam Airlines nói chung CTCP Miền Trung nói riêng góp phần nâng cao uy tín quốc gia nói chung, đóng góp tích cực vào tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt nam, đem lại hiệu kinh tế trực tiếp cho Vietnam Airlines Đối với Vietnam Airlines, sản phẩm dịch vụ vận chuyển hành khách, đó, Vietnam Airlines ưu tiên hàng đầu đáp ứng nhu cầu hành khách thực hợp đồng vận chuyển đồng thời không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm , dịch vụ phục vụ hành khách nước quốc tế Mặc dù thành tích đạt đáng khích lệ, song hạn chế cần kh c phục sớm.Bởi giai đoạn trước m t đầy khó khăn gian nan tình hình khủng hoảng cuối năm 2019, nhu cầu vận chuyển suy giảm cạnh tranh ngày gay g t thị trường quốc tế thị trường nội địa Hi vọng từ giải pháp đưa kết hợp với đoàn kết đồng lịng tồn thể nhân viên hãng, Vietnam Airlines vượt qua khó khăn, sải cánh ngày rộng thương trường quốc tế ... IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG Với thực trạng Chi nhánh Tổng Công ty Hàng Không Việt Nam - CTCP Khu Vực Miền Trung, ... TÁC IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG C NG TY HÀNG H NG VIỆT NAM - CTCP HU VỰC MIỀN TRUNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH TỔNG C NG TY HÀNG H NG VIỆT NAM - CTCP HU VỰC MIỀN TRUNG. .. nghiệp, gia tăng giá trị cho cổ đông 3.2 PHƢƠNG HƢỚNG TĂNG CƢỜNG IỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PH TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CTCP KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG