Tăng cường kiểm soát nội bộ doanh thu, chi phí tại life resort của khách sạn hoàng trà (tt)

1 MỞ ĐẦU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Đối tượng nghiên cứu: Công tác KSNB doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà - Phạm vi nghiên cứu: Tập trung vào vấn đề kiểm soát quản lý doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chi phí kinh doanh hàng hoá dịch vụ chủ yếu cho hai hoạt động kinh doanh phận kinh doanh nhà hàng -bếp (ẩm thực) phận kinh doanh buồng PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Trong trình tìm hiểu công ty tìm hiểu đề tài, luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng sử dụng phương pháp cụ thể: Quan sát, vấn, trực tiếp thu thập nghiên cứu xử lý tài liệu, so sánh… Nhằm làm rõ thực trạng công tác KSNB doanh thu chi phí Đơn vị Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI Hệ thống hoá sở lý luận KSNB doanh thu chi phí, tìm hiểu đánh giá thực trạng công tác KSNB doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà, mặt đạt vấn đề hạn chế công tác KSNB Đơn vị Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác KSNB doanh thu, chi phí nhằm giảm thiểu rủi ro, sai sót, gian lận để góp phần nâng cao hiệu hoạt động SXKD cho Đơn vị NỘI DUNG VÀ KẾT CẤU LUẬN VĂN Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung v ề KSNB doanh thu, chi phí TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong hoạt động doanh nghiệp, KSNB góp phần tăng cường tính hiệu hoạt động doanh nghiệp, giảm thiểu việc thất thoát góp phần làm tăng thêm mức độ tin cậy báo cáo tài công tác tuân t hủ quy định pháp luật Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà đơn vị không liên doanh liên kết, hoạt động lĩnh vực lưu trú, nghĩ dưỡng nhiều dịch vụ vui chơi giải trí kèm Hiện mức độ cạnh tranh thị trường nước giới ngày tăng với xuất nhiều Khách sạn cao cấp sang trọng Do đó, để đứng vững môi trường cạnh tranh, doanh nghiệp phải tự lực vươn lên trình SXKD mà đòi hỏi phải hoàn thiện tăng cường ki ểm tra, kiểm soát cụ thể doanh thu chi phí hai yếu tố mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Tăng cường kiểm soát để hạn chế sai sót, rủi ro gian lận xảy đề phương hướng, mục tiêu nâng cao hiệu hoạt động SXKD Xuất phát từ yêu cầu cấp thiết trên, Tôi chọn đề tài “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà” nghiên cứu luận văn thạc sĩ MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Trên sở lý luận thực trạng qui trình áp dụng để KSNB doanh thu, chi phí trình hoạt động kinh doanh Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà nhằm phát rủi ro sai sót gặp gặp phải tương lai Qu a đó, đưa số giải pháp đề xuất nhằm tăng cường KSNB doanh thu, chi phí Đơn vị doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát nội doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà Chương 3: Giải pháp hoàn thiện nhằm tăng cườn g KSNB doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà 3 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH - Sự phân l oại: B ảo đảm nghiệp vụ ghi chép theo sơ đồ tài khoản ghi nhận đắn loại sổ sách kế toán - Tính kỳ: Việc ghi sổ đảm bảo thực kỳ quy KHÁCH SẠN Ề HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI B Ộ 1.1 KHÁI QUÁT V TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB Theo định nghĩa Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ định việc chống gian lận báo cáo tài đưa năm 1992: Hệ thống KSNB trình nhà quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực ba mục tiêu đây: - Nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn: 1.2 KHÁI NIỆM, QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm kiểm soát doanh thu Kiểm soát doanh thu phần hệ thống KSNB thực thông qua việc phân công, phân nhiệm cho cá nhân, phận việc thực công việc để đạt mục tiêu đơn - Sự hữu hiệu hiệu hoạt động - Sự tin cậy báo cáo tài - Sự tuân thủ pháp luật luật định 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 1.1.2.1 Môi trường hệ thống KSNB Các nhân tố môi trường kiểm soát: Triết lý quản lý phong cách điều hành lãnh đạo ; Cơ cấu tổ chức ; Chính sách nhân sự; Công tác lập kế hoạch, dự toán; Các nhân tố bên - Quá trình chuyển sổ tổng hợp xác 1.1.2.3 Thủ tục KSNB - Nguyên tắc phân công phân nhiệm: - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: vị việc quản trị doanh thu hạn chế sai sót, rủi r o, thất thoát, thông đồng gian lận… 1.2.2 Quy trình KSNB doanh thu doanh nghiệp Trình tự nghiệp vụ, bước KSNB doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tiếp nhận x lý đơn đặt hàng 1.1.2.2 Hệ thống kế toán Một hệ thống kế toán hữu hiệu phải bảo đảm mục tiêu người mua; Xét duyệt bán chịu; Chuyển giao hàng hoá cung cấp dịch vụ ; Chuyển hoá đơn cho người mua ghi sổ nghiệp vụ ; Xử lý ghi sổ kiểm soát chi tiết : - Tính có thực: Không ghi chép nghiệp vụ thực - Sự phê chuẩn: Đ ảm bảo việc phản ánh trọn vẹn nghiệp vụ kinh tế phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng phát sinh 1.3 KHÁI NIỆM, QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ - Sự đánh giá: Bảo đảm sai phạm việc tính toán khoản giá phí TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Khái niệm kiểm soát chi phí Kiểm soát chi phí phần hệ thống KSNB thực thông qua việc phân công, phân nhiệm cho cá nhân, phận việc thực công việc để đạt mục tiêu đơn vị quản trị chi phí 1.3.2 Quy trình KSNB chi phí doanh ngh iệp điểm tham quan Đối tượng khách thường khách nghỉ dưỡng, 1.3.2.1 KSNB chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Các phương diện KSNB chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Các thủ tục KSNB chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.3.2.2 KSNB chi phí nhân công trực tiếp - KSNB chi phí tiền lương - KSNB khoản trích theo lương 1.3.2.3 KSNB chi phí sản xuất chung - KSNB chi phí vật liệu; Chi phí tiền lương nhân viên quản lý ; CCDC; trích khấu hao TSCĐ ; Chi phí dịch vụ mua 1.3.2.4 KSNB chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - KSNB chi phí tiền lương nhân viên phận quản lý, CCDC, khấu hao TSCĐ, Chi phí quảng cáo ; Chi phí tiền ; Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác theo dự toán kế hoạch 1.4 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN 1.4.1 Khái quát đặc điểm hoạt động Kinh doanh Khách Sạn Kinh doanh Khách Sạn loại hình kinh doanh quan trọng ngành du lịch nay, bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác Đòi hỏi vốn đầu tư lớn, chi phí bảo dưỡng cao, sử dụng nhiều lao động Hoạt động kinh doanh phụ thuộc theo thời gian không gian mang tính thời vụ, ảnh hưởng theo mùa vụ kiện rõ - Khách Sạn thuộc loại hình khách Sạn du lịch Vị trí thường nằm nơi có cảnh quan thiên nhiên đẹp, không khí lành, gần nguồn tài nguyên du lịch như: biển, núi, nguồn nước khoáng, khách tham quan… có thời gian lưu trú dài ngày so với khách công vụ - Tiện nghi dịch vụ: Đầy đủ, sang trọng - Đặc điểm sản phẩm Khách Sạn: - Đặc điểm mối quan hệ sản xuất tiêu thụ sản phẩm Khách sạn - Đặc điểm đối tượng khách hàng Khách Sạn du lịch - Đặc điểm thái độ phục vụ kinh doanh Khách Sạn 1.4.2 Đặc điểm doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh Khách sạn 1.4.2.1 Đặc điểm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh khách Sạn Doanh thu xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản từ chương trình giảm giá, chiết khấu thương mại giảm giá hàng chất lượng hàng bán bị trả lại Doanh thu ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận sử dụng dịch vụ chấp nhận toán đơn vị xuất hoá đơn tài cho khách Trong lĩnh vực kinh doanh Khách sạn doanh thu phân ừng dịch vụ kinh doanh theo t 1.4.2.2 Đặc điểm chi phí hoạt động kinh doanh Khách sạn - Chi phí kinh doanh Khách sạn : Là chuyển hoá vốn trình SXKD, biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chi phí khác mà doanh nghiệp phải bỏ để thực trình tạo sản phẩm dịch vụ hàng hoá cung cấp cho khách thời kỳ định - Chi phí kinh doanh khách Sạn mang tính chất phức tạp, ; Xuất hoá đơn cho khách hàng; Xử lý , ghi sổ khoản giảm trừ doanh thu bán hàng phát sinh; Ghi sổ bán hàng hạch toán 1.4.4.2 Đặc điểm KSNB chi phí đa dạng, không bao gồm trị giá nguyên liệu sử dụng để chế biế n sản phẩm ăn uống - Chi phí kinh doanh khách Sạn không tham gia tạo giá trị giá trị sử dụng mà tạo điều kiện để thực giá trị giá trị sản phẩm theo mục đích sản xuất hàng hoá Chi phí kinh doanh Khách Sạn biểu tiền toàn hao phí lao động sống lao động vật hoá Kiểm soát chi phí đơn vị kinh doanh Khách Sạn tập trung chủ yếu vào: 1.4.3 Phân loại doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh Khách sạn 1.4.3.1 Phân loại doanh thu Theo hình thức dịch vụ cung cấp Căn vào loại hoạt a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: b Chi phí nhân công trực tiếp c Chi phí sản xuất chung d Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT CỦA KHÁCH SẠN động kinh doanh Khách sạn, chia doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ loại sau: - Doanh thu hoạt động kinh doan h nhà hàng (ẩm thực) - Doanh thu hoạt động kinh doanh lưu trú (buồng phòng - Doanh thu hoạt động kinh doanh khác (Spa, vận chuyển khách, thuê hồ bơi, tổ chức kiện, điện thoại, giặt ủi…) HOÀNG TRÀ 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ LIFE RESORT 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển - Xúc tiến dự án bắt đầu vào tháng năm 2005 với tổng vốn 1.4.3.2 Phân loại chi phí - Căn vào nghiệp vụ kinh doanh - Căn vào tính chất biến động chi phí - Căn vào công tác quản lý đầu tư gần 500 tỷ đồng, không liên doanh liên kết - Đến cuối năm 2010 Khách Sạn Hoàng Trà trở thành thành viên hạch toán hoàn toàn độc lập - Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà có diện tích héc 1.4.4 Đặc điểm KSNB doanh thu chi phí doanh nghiệp kinh doanh Khách Sạn 1.4.4.1 Đặc điểm KSNB doanh thu Kiểm soát doanh thu doanh nghiệp kinh doanh Khách Sạn ta, vị trí địa lý thuận lợi nằm dọc bờ biển phường Khuê Mỹ Quận Ngũ Hành Sơn - TP Đà Nẵng - Năm 2010 dự án khai trương tiến hành đưa vào hoạt động kinh doanh với tên giao dịch quốc tế Life Resort, mảng hoạt động tập trung chủ yếu vào kiểm soát doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Với qui trình qua bước : Tiếp nhận xử lý yêu cầu khách; Xét duyệt bán chịu; Chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ban đầu tập đoàn Life quản lý * Các dịch vụ Life Resort 10 Life Resort đa dạng phong phú với nhiều dịch vụ như: Lưu trú (buồng phòng), nhà hàng (ẩm thực), chăm sóc sắc đẹp, nhiề u dịch vụ vui chơi giải trí nhằm thoả mãn nhu cầu khách kinh doanh hàng hoá dịch vụ…Kỳ kế hoạch theo năm (chi tiết cho quí) , theo quí (chi tiết cho tháng) 2.2.1.4 Các nhân tố bên đến với khu nghĩ dưỡng 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Life Resort Ngoài yếu tố hoạt động kinh doanh Khách Sạn chịu ảnh hưởng nhân tố bên đối thủ cạnh tranh, quan quản lý có thẩm quyền chủ trương sách, chế độ, chuẩn mực kế toán quyền lợi khách nghĩ dưỡng Khách sạn … 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý Life Resort Bộ máy quản lý Khách Sạn tổ chức theo mô hình trực tuyến ch ức năng, Với mô hình này, máy quản lý gọn nhẹ phù hợp với nhu cầu quản lý, phận phân chia công việc cụ thể 2.1.2.2 Sơ đồ tổng quan chương trình phần mềm quản lý Smile Life Resort 2.2 GIỚI THIỆU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI LIFE RESORT 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành Môi trường kiểm soát Khách sạn gồm nhân tố quy định, sách, nhân tố có tác động đến hoạt động xử lý liệu nhằm kiểm soát nội 2.2.1.2 Chính sách nhân Chính sách nhân ban lãnh đạo quan tâm đánh giá cao vai trò nhân sự, tăng cường công tác đào tạo 2.2.2 Hệ thống kế toán 2.2.2.1 Tổ chức máy kế toán Life Resort a Sơ đồ tổ chức máy kế toán Life Resort b Chức nhiệm vụ phòng kế toán 2.2.2.2 Hệ thống kế toán - Hệ thống kế toán theo phương pháp hạch toán hiệp hội ngành kinh doanh khách sạn nên doanh thu chi phí định nghĩa xác định chi tiết cụ thể để tập hợp, phân bổ cho hoạt động kinh doanh - Smile Bo gồm chức chính: Quản lý sổ cái, quản lý công nợ, quản lý hàng tồn kho, quản lý TSCĐ, CCDC, chi phí trả trước (khấu hao phân bổ), quản lý bán hàng theo hoá đơn, mua hàng, hệ thống báo cáo động với các gắn kết chặt chẽ đảm bảo tính hợp liệu liệu cần nhập chuyên môn trình độ ngoại ngữ cho nhân viên Khách sạn bên ngoài, để nâng cao phong cách phục vụ chuyên n ghiệp 2.2.1.3 Công tác lập dự toán Khách Sạn Công tác lập dự toán trọng phù hợp lần, sau tự động luân chuyển hệ thống 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT 2.3.1 Mục tiêu KSNB doanh thu, chi phí Life Resort hoạt động kinh doanh Resort Căn vào tình hình hoạt động kinh doanh kỳ trước, ban lãnh đạo Khách Sạn tiến hành lên kế hoạch cho kỳ c ách lập dự toán tiêu thụ (doanh thu), lập dự toán chi phí 2.3.1.1 Mục tiêu kiểm soát đ ối với doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 12 Mục tiêu kiểm soát doanh thu ngăn chặn rủi ro, sai sót, gian lận, lập dự toán cho kế hoạch kinh doanh nhằm tăng doanh thu nâng cao hiệu kinh doanh cho Khách sạn: Các nghiệp vụ phát sinh giao dịch khách xuất hoá đơn tài số dư (balance) khách phải = - Hệ thống phần mềm tự động tách doanh thu ăn sáng sinh doanh thu ghi sổ phải có pháp lý; Các nghiệp vụ bán hàng phải phê chuẩn đắn trước thực hiệ n; Các nghiệp vụ bán hàng phải ghi sổ đầy đủ tránh bỏ sót ; Các nghiệp vụ kinh tế phải đánh giá đắn phản ánh lúc ; Các nghiệp vụ phải ghi đắn vào sổ phụ tổng hợp khoản doanh thu khác có giá phòng ban đầu phận phát sinh 2.3.2.2 Quy trình KSNB doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Life Resort a Đối với phận nhà hàng -bếp (ẩm thực) xác 2.3.1.2 Mục tiêu kiểm soát đ ối với chi phí kinh doanh hàng hoá dịch vụ Sử dụng hiệu chi phí bỏ trìn h hoạt động - Kiểm soát tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng khách: Tất thông tin yêu cầu khách chuyển cho phận chế biến, nhân viên nhà hàng-bếp phải thường xuyên kiểm tra tiếp nhận thông tin đơn đặ t hàng để xử lý kịp thời đáp ứng yêu cầu phục SXKD; Giúp Khách Sạn hạn chế tối đa sai phạm kiểm tra, giám sát chi phí phát sinh, tránh gây lãng phí ; Tuân thủ luật pháp, nguyên tắc quy định Khách Sạn v ề quản lý hạch toán kế toán; Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý chế độ nhà vụ khách - Xuất phục vụ: phận chế biến hệ thống xuất post nhà hàng, thực đơn nhà hàng phát sinh tăng số lượng nhà hàng làm thủ tục xuất phục vụ khách theo dõi để sau nước luật lao động, bảo vệ môi trường, an toàn vệ sinh thực phẩm 2.3.2 Thực trạng KSNB doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ghi nhận phát sinh doanh thu tính tiền cho khách - Xét duyệt bán chịu: Căn hợp đồng thoả thuận ban đầu tai Life Resort 2.3.2.1 Tổ c hức hệ thống thông tin phục vụ cho KSNB doanh thu Life Resort Mỗi phận có mã số riêng, mã số gắn đầu TK ”511” phận hoạt động kinh doanh doanh thu điều khoản toán thỏa thuận Nếu trường hợp đột xuất chưa có thoả thuận phải có bảo lãnh xét duyệt GM Khi có hợp đồng biên xác nhận bán chịu nhân viên nhà hàng phép bán chịu cho khách chi tiết cho dịch vụ có mã số đuôi TK ”511” - Với chương trình phần mềm Smile, doanh thu định - Xuất hoá đơn tài chính: Tất dịch vụ, hàng hoá nhà hàng ất bán bắt buộc phải in h oá đơn tài khách hàng xu toán, hoá đơn in khách hàng phải kiểm tra ký tên xác nhận vào hoá đơn Bất kỳ trường hợp nhà hàng quên in hoá đơn làm nghĩa xác định cụ thể cho phận Doanh thu phát sinh đâu ghi nhận ghi nhận doanh thu thời điểm phát động tác toán chương trình tự in hoá đơn Tất hoá đơn hệ thống chuyển kế toán thời điểm phát sinh 13 14 - Kế toán ghi nhận doanh thu từ POS: Trong hệ thống k ế toán chọn ngày lấy doanh thu Kế toán thủ quỹ đối chiếu kiểm tra để phát trường hợp sai sót, nhầm lẫn sau kiểm tra số tiền định, cuối ngày khách trả phòng , nhân viên kiểm hàng tồn tủ minibar biết số lượng khách sử dụng - Xuất in hoá đơn: Khi khách check out, hệ thống thông tin xác, kế toán chọn ghi nhận doanh thu - Các khoản giảm trừ doanh thu: Chương trình cụ thể phê duyệt từ trước có văn chuyển đến phận để làm thực Khoản trừ trực tiếp cho hoá đơn tổng tiền hàng trước thuế theo tỷ lệ qui định Cuối ngày phòng kế toán chương trình Smile thực thao tác check out cho phòng nhóm phòng, nhân viên lễ tân kiểm tra kỷ, tiến hành xuất in hoá đơn cho khách, khách hàng phải ký tên để xác nhận - Các khoản giảm trừ doanh thu: Hoàn toàn giống với phận chứng từ phận nhà hàng nộp để kiểm tra, phát sai sót ghi nhận bút toán giảm trừ doanh thu chương trình tự động hạch toán định nghĩa ban đầu b Đối với phận kinh doanh phòng - Kiểm soát tiếp nhận xử lý yêu cầu đặt phòng khách: Nhân viên lễ tân kiểm tra sơ đồ phòng hệ thống Smile với đầy đủ chức năng, tra cứu sơ đồ phòng, tra cứu khách, h iển thị đầy đủ thông tin phòng N ếu phòng trống theo yêu cầu khách nhân viên lễ tân thực check in cho khách khách đặt phòng chuyển thành khách in house - Xét duyệt bán chịu: Xét duyệt bán chịu phận k inh doanh phòng hoàn toàn giống phận nhà hàng Căn hợp đồng thoả thuận ban đầu điều khoản toán với khách Nếu trường hợp đột xuất chưa có thoả thuận phải có bảo lãnh xét duyệt GM - Xuất bán: Đối với phòng, hệ thống nhân viên lễ tân check in cho khách hệ thống tự động ghi giảm số lượng phòng sẵn sàng phục vụ, buồng phòng theo dõi việc xuất phòng bán hệ thống Đối với đồ uống, thực phẩm ăn nhanh đặt bán minibar phòng Buồng phòng s ẽ đặt theo số lượng thống qui nhà hàng - Cuối ngày buồng phòng lập báo cáo bán hàng lễ tân lập báo cáo doanh thu hàng ngày, chứng từ phát sinh nộp kế toán 2.3.3 Thực trạng KSNB chi phí kinh doanh hàng hoá dịch vụ Life Resort 2.3.3.1 Tổ chức hệ thống thông tin phục vụ cho KSNB chi phí Tại Khách Sạn có cách phân loại chi phí phương pháp hạch toán kế toán sau: - Phân loại theo yếu tố chi phí sản xuất - Phân loại theo khoản mục chi phí giá thành sản phẩm 2.3.3.2 KSNB chi phí kinh doanh hàng hoá dịch vụ Life Resort a KSNB chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Đối với kinh doanh nhà hàng (ẩm thực) - Kiểm soát trình mua hàng nhập kho: Kế toán vào kế hoạch mua hàng, đơn đặt hàng, báo giá, hợp đồng mua hàng, bảng báo giá từ nhà cung cấp chứng từ mua hàng + Khi nhà cung cấp giao hàng phòng giao nhận Khách Sạn phiếu giao nhận với hoá đơn nhà cung cấp nhân viên nhận hàng xác nhận Hàng hoá hoá đơn kiểm tra đối chiếu với chất lượng, số lượng đơn giá hợp đồng ký kết 15 16 + Hàng hoá nhập vào kho kiểm soát nhân viên thủ kho Cuối ngày nhân viên nhận hàng lập báo cáo hàng nhập ngày gửi phòng kế toán với hoá đơn chứng từ để kế toán kiểm tra đối chiếu tiến hành nhập liệu vào hệ thống + Trong trình nhận hàng phát sinh lượng hàng thừa hay thiếu, thi nhân viên nhận hàng, thủ kho kế toán người giao hàng ký xác nhận biên để có chứng xử lý - Kiểm soát trình xuất kho NVL: chọn ghi chi phí, chư ơng trình tự động định khoản ghi chi phí cho khoản chênh lệch ghi sổ - Chức truy vấn hàng hoá: + Căn định mức NVL kiện đưa biết nhu cầu NVL nhiều hay dụng xuất dùng hàng ngày theo định mức Khách sạn, thủ kho theo dõi yêu cầu nhân viên buồng phòng ký xác nhận, đến cuối tháng thủ kho tập hợp số lượng hàng thực xuất lập báo cáo gửi phòng kế toán, phiếu xuất kho cụ thể NVL xuất dùng làm để tính giá thành - KSNB hàng tồn kho: + Thủ kho cuối tháng kết hợp với kế toán kiểm kho hàng b Thủ tục kiểm soát chi phí tiền lương khoản tríc h theo lương + Căn xuất kho: Phiếu yêu cầu xuất kho phải đầy đủ thông tin phê duyệt + Nhận hàng: Nhân viên nhận hàng phải ký vào phiếu y cầu vật tư Khách Sạn, nhân viên kho nhập liệu vào hệ thống in phiếu xuất kho, t hủ kho kiểm tra tiến hành xuất kho vật tư theo yêu cầu Kế toán kiểm tra, xử lý, nhập liệu - KSNB hàng tồn kho: + Phải thực kiểm kê vào ngày cuối tháng + Do đặc thù thực phẩm dễ hư hỏng, nên phần lớn thực phẩm tươi sống nhập hàng ngày the o nhu cầu thực tế sử dụng, lượng tồn kho mặt hàng tương đối + Định kỳ tháng, kế toán quản lý nhập xuất tồn kho cách vào sổ chi tiết nhập xuất tồn từ đầu tháng đến cuối tháng, in cụ thể số hàng thực nhập, thực xuất tiến hành cù ng với thủ kho kiểm tra số liệu sổ sách kế toán với số liệu thực tế + Tìm nguyên nhân thừa thiếu: + Tất biên kiểm kê phải có xác nhận kế toán, thủ kho, phận mua hàng Kế toán kiểm tra xác * Đối với phận kinh doanh phòng - Kiểm soát trình mua hàng nhập kho : Tương tự nhà hàng - Kiểm soát trình xuất kho NVL : Trưởng phận buồng phòng theo dõi nhu cầu xuất dùng theo định kỳ; Đối với vật * Đối với phận nhà hàng -bếp (ẩm thực) - Chi phí NCTT cho phận bao gồm: Tại Khách sạn định mức chi phí NCTT cho phận nhà hàng -bếp chiếm tỷ lệ tối đa so với doanh thu phận 20% - Phòng nhân theo dõi, kiểm tra v lên bảng tổng hợp chấm công tháng làm sở tính lương - Đối với khoản tính sai sót kế toán yêu cầu phận nhân sửa chữa bảng lương để phản ánh khoản phải trả - Cuối chương trình phần mềm tự động hạch toán bút toán trích lương khoản phúc lợi vào chi phí NCTT phận (TK 20-622-1 TK 20-622-2) theo định nghĩa ban đầu * Đối với phận kinh doanh phòng : Tương tự phận nhà hàng 17 18 c Thủ tục kiểm soát chi phí sản xuất chung Chi phí SXC Khách sạn: Chi phí nhân công gián tiếp (nhân viên quản lý, nhân viên bảo quản kho ) đến hoạt động sản xuất, chi - Quy trình KSNB doanh thu bán hàng thông qua hoá đơn diễn chặt chẽ …đã hỗ trợ mạnh công tác KSNB doanh thu Khách sạn phí khấu hao TSCĐ, tiền điện, tiền nước, văn phòng phẩm nhiều chi phí khác…Một số mục tiến hành kiểm soát tương tự Riêng: - Với chi phí mua ngoài: Kiểm soát theo định mức quy định, kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân, phát sinh nhiều phận nào, - Hệ thống thông tin phục vụ công tác kế toán doanh thu thu thực đạt hiệu cao tiền - Hệ thống thông tin kế toán doanh thu bán hàng hao hụt sử dụng bên hay yếu tố khách quan bên - Tại Khách sạn định mức chi phí SXC cho phận nhà hàng - - Từ khâu lập dự toán đến khâu thực khoảng cách, hiệu chưa cao bếp chiếm t ỷ lệ tối đa so với doanh thu phận 15%, chi phí SXC cho buồng phòng đến 30% chủ yếu khấu hao TSCĐ (nhà cửa, vật kiến trúc, thiết bị ) - Cuối tháng kế toán kiểm tra trình phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ để tránh tình trạng phân bổ hết mà chương trình tiếp tục tính khấu hao Phân bổ tỷ lệ thời hạn quy định - Các trường hợp cố tình gian lận xảy ra, Khách sạn chưa có biện pháp ngăn chặn triệt đễ - Khâu xét duyệt bán chịu hạn chế việc xét duyệt, phê chuẩn hạn mức tín dụng - Việc xuất hoá đơn giao cho phận bán hàng trực tiếp thực dễ xảy trường hợp bán cho khách hàng xuất hoá để có kết hoạt động kinh doanh xác d Thủ tục kiểm soát chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 2.3.4 Đánh giá công tác KSNB doanh thu, chi phí tạ i Life Resort 2.3.4.1 Những kết đạt hạn chế công tác KSNB đơn cho người khác để chiếm dụn g khoản thuế GTGT gây ảnh hưởng đến Khách sạn 2.3.4.2 Những kết đạt hạn chế công tác KSNB đối chi phí kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Life Resort đối doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Life Resort a Những kết đạt : a Những kết đạt được: - Việc xây dựng kế hoạch chi phí khách sạn nói chung - Tổ chức công tác kế toán doanh thu thực cách tương đối nghiêm túc, tuân th ủ qui định nhà nước, đáp ứng yêu cầu quản lý ngành - Khách sạn vận dụng phương pháp hạch toán doanh thu với sở khoa học - Công tác kiểm soát chi phí NVL, NCTT chặt chẽ - Qui trình mua hàng thực nghiêm túc có giám sát, xét duyệt GĐTC hệ thống tài khoản kế toán, trình tự hạch toán phù hợp với tổ chức SXKD doanh nghiệp khách sạn - Đối với chi phí mua chi phí tiền khác Khách sạn đưa định mức để kiểm soát triển khai liền mạch khép kín b Những mặt hạn chế tiêu cực: 19 20 - Khấ u hao TSCĐ phần mềm theo dõi chặt chẽ, thực tính phân bổ hợp lý b Những mặt hạn chế: - Do vậy, việc tăng c ường KSNB doanh thu chi phí yêu cầu cấp bách để Khách sạn thực thành công chiến lược phát triển - Do biến động thị trường, phát sinh số khoản phí Nên kế hoạch thực khoảng cách - Kiểm tra không chặt chẽ d ễ xảy trường hợp xuất kho NVL nhầm lẫn, số lượng thực tế thiếu so đơn hàng nhân viên kho không phát 3.2 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT 3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát - Không nên giới hạn quyền trưởng phận đối - Không thực luân phiên thay đổi nhân viên mua hàng Nên dễ xảy tình trạng thông đồng với nhà cung cấp với phận khác - Các trưởng phận cần đề xuất ý kiến giám đốc - Nhiều lúc - Dễ xảy trường hợp toán trùng cho nhà cung cấp điều hành vướng mắc mà phận khó giải - Khách sạn phải đề cử cá nhân khác, nhân viên Phòng kế toán vào ban kiểm soát bồi dưỡng nghiệp vụ cho thành viên giám sát ban giám đốc 3.2.2 Hoàn thiện công tác lập dự toán - Đối với dự toán cho kế hoạch doanh thu bán hàng cung - Phòng nhân sai sót việc theo dõi, tính toán lương - Chương trình phát sinh lỗi kết chuyển, không tự động trừ giá trị hao mòn khấu hao TSCĐ CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT CỦA KHÁCH SẠN HOÀNG TRÀ 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT - Để vượt qua thử thách, tận dụng lợi hội Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà phải xây dựng chế quản lý khoa học, tảng tài vững mạnh - Việc kiểm soát chặt chẽ doanh thu chi phí giúp nhà quản lý có định phù hợp SXKD cấp dịch vụ: Đòi hỏi phận giao đảm nhiệm công việc phải có trách nhiệm, tự giác bám chặt vào tiêu chí cụ thể ; Luôn bám sát kế hoạch thực tế phân đoạn, không nên đợi đến cuối kỳ kiểm tra… - Đối với dự toán chi phí SXKD: Đòi hỏi phận phải bám sát định mức quy định cụ thể Ngoài để thực lập dự toán hiệu cần kết hợp với hệ số qui đổi 3.2.3 Nâng cao chức phòng kiểm toán nội Phối hợp phòng ban xây dựng tham mưu cho Tổng giám đốc ban hành hệ thốn g quy chế, quy định nội mặt hoạt động Khách sạn có liên quan đến chế độ, sách lĩnh vực tài - kế toán theo quy định pháp luật 21 22 hành Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ hệ thống quy chế, quy định xây d ựng ban hành Khách sạn 3.2.4 Hoàn thiện chương trình phầ n mềm quản lý Khách sạn giải thích cụ thể lý khách hàng không chịu, quên ký xác nhận Nâng cấp theo yêu cầu Khách sạn thay chương trình phần mềm quản lý phù hợp với qui mô điều đổi kiện Đối với mảng kế toán Khách sạn sử dụng riêng 3.3.2 Hoàn thiện quy trình KSNB chi phí kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Life Resort 3.3.2.1 Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a Thiết lập trình tự đánh giá lựa chọn nhà cung cấp việc mua chương trình phần mềm kế toán kết nối trực tiếp với Smile để hệ thống thông tin kế toán Khách sạn thật tốt nguyên vật liệu b Kiểm soát khâu mua nguyên vật liệu Khách sạn 3.2.5 Chính sách đề bạt, khen thưởng, kỷ luật Khách sạn nên khuyến khích trì sách đề bạt với hội thăng tiến công Bên cạnh đó, k ỷ luật chức quan trọng quản lý với mục đích nhằm điều chỉnh hoàn - Đối với phận mua hàng: Khi mua hàng, nhân viên phòng mua hàng phải đặt tiêu chuẩn vật liệu, hàng hoá mua sử dụng đồng thời thủ kho tuỳ theo phận mà đặt tiêu chuẩn kiểm tra hàng hoá khác - Nhân viên kiểm tra chứng từ hàng nhập phận kế toán, xem nội dung phản ánh hoá đơn có phù hợp với việc ghi chép từ thủ kho hay không c Kiểm soát khâu nhận hàng, nhập kho thiện hành vi nhân viên trừng phạt 3.3 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐ I VỚI DOANH THU, CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT 3.3.1 Hoàn thiện quy trình kiểm soát nội đối doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Life Resort - Xét duyệt bán chịu: Phải có bảng đánh giá xếp loại tín dụng kết hợp với sách tín dụng Khách sạn - Thực toán qua phòng: Nên cấp cho vị khách - Nhân viên thủ kho nên sử dụng loại cân thích hợp để đo lường giá trị số lượng hàng hoá Đồng thời kèm theo nhân viên kiểm tra chất lượng hỗ trợ cần - Việc thừa hay thiếu hàng cần lập biên v yêu thẻ thể quyền sử dụng dịch vụ không muốn toán trực tiếp tụ điểm bán hàng mà muốn tập trung cầu nhân viên giao hàng xác nhận vào biên - Tiếp theo khâu nhận hàng nhập kho NVL, hàng hoá vào phòng toán lần Thẻ đóng dấu niêm yết Khách sạn có thời hạn sử dụng thời gian khách lưu trú Để tránh trường hợp gian lận xảy - Đối với khâu xuất in hoá đơn cho khách: Cần thực kho Thực nhập kho theo qui trình d Kiểm soát trình xuất kho nguyên vật liệu - Mỗi phận có nhu cầu xuất kho NVL dùng cho nhu cầu thiết yếu, cần phải có phiếu yêu cầu xuất kho vật liệu , đầy đủ nội kiểm soát nghiêm túc, hoá đơn giao cho khách hàng phải khách hàng nhân viên bán hàng ký tên xác nhận, phải có tờ trình dung phê duyệt - Bộ phận kho kiểm tra kỹ trước xuất e Kiểm soát NVL tồn kho 23 24 - Hàng tồn kho phải theo dõi riêng phận, phải đảm bảo đủ số lượng chủng loại để đáp ứng nhu cầu cần thiết xuất dùng hàng ngày - Nên có kiểm tra đột xuất hàng tồn kho - Nhân viên kho cần lưu ý đến mặt hàng dễ hư hỏng có hạn sử dụng 3.3.2.2 Đối với chi phí nhân công trực tiếp - Căn vào nhu cầu nhân củ a phận sử dụng lao buộc thực hiện, có khen thưởng xử phạt hành vi động, phận Bộ phận nhân cần phải lên kế hoạch tuyển dụng quí năm lần - Khách sạn nên đưa mẫu tự khai thông tin ứng viên, bảng đánh giá kết vấn theo mẫu qui định - Nhập đúng, nhập đủ, tính đúng, tính đủ công, ngày công, trích trích đủ khoản theo lương tuân thủ luật lao động - Nhân viên phận bảo vệ cần đảm bảo tính xác thời gian vào bấm thẻ, trưởng phận phải theo lãng phí 3.3.2.4 Đối với chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Khách sạn nên ban hành định mức cho phận sử dụng điện thoại cố định; Khách sạn phải đưa mức giới hạn chi phí tiếp khách trường hợp n ếu thấy bất ổn nên xác minh lại; Đối với xăng dầu cho xe đưa đón nhâ n viên, đưa đón xếp cần phải theo dõi lịch trình định mức cho xe để tính chi phí phải toán KẾT LUẬN Một hệ thống KSNB doanh thu, chi phí hữu hiệu mang đến nhiều lợi ích cho doanh nghiệp như: Góp phần tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, nâng cao hiệu kinh doanh khả dõi lại, phát gian lận phải xử phạt thật nghiêm khắc 3.3.2.3 Đối với chi phí sản xuất chung - Lên kế hoạch cho bảo dưỡng máy móc theo định kỳ , cần tận dụng tối đa thời gian để điều chỉnh máy móc; Theo dõi có kế cạnh tranh doanh nghiệp, giảm bớt nguy rủi ro hoạch mua sắm dự phòng trang thiết bị - Khách sạn nên ban hành đị nh mức hàng tháng cho phận sử dụng điện thoại cố định; Khách sạn phải đưa mức giới hạn chi phí tiếp khách xác minh lại; Đối với xăng dầu công tác KSNB doanh thu, chi phí doanh nghiệp kinh doanh tiềm ẩn quản lý Qua thực tế tìm hiểu công tác KSNB doanh thu, chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng Trà kết hợp với nghiên cứu lý luận Khách sạn, tác giả hoàn thành luận văn “Tăng cường kiểm soát nội doanh thu chi phí Life Resort Khách Sạn Hoàng máy phát điện cần phải theo dõi lịch sử dụng bám sát định mức qui định để kiểm soát kh oản chi phí Trà” đưa số biện pháp bản, thiết t hực áp dụng - Chi phí điện nước khoản chi phí lớn Khách sạn Nên cần phải kiểm soát thật chặt, đưa biện pháp tiết kiệm bắt Tuy nhiên thời gian giới hạn cho phép, luận văn không điều kiện Khách sạn tránh khỏi thiếu sót Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp từ phía độc giả  ... THIỆN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT CỦA KHÁCH SẠN HOÀNG TRÀ 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT - Để... TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU, CHI PHÍ TẠI LIFE RESORT 2.3.1 Mục tiêu KSNB doanh thu, chi phí Life Resort hoạt động kinh doanh Resort Căn vào tình hình hoạt động kinh doanh kỳ trước,... TSCĐ, Chi phí quảng cáo ; Chi phí tiền ; Chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác theo dự toán kế hoạch 1.4 ĐẶC ĐIỂM KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH KHÁCH SẠN