MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP .... Trong khi đó có rất ít nghiên cứu kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ tại
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ THỊ HƢƠNG TRÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT TẠI TỔNG CÔNG TY SÔNG THU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2023 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGÔ THỊ HƢƠNG TRÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT TẠI TỔNG CÔNG TY SÔNG THU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8 34 03 01 Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS.TS Ngô Hà Tấn Đà Nẵng - Năm 2023 LOICAMDOAN Toi xin cam kSt lu~n van "Ki~m soat nQi bQ v~ cung ung vit to' cho san xu~t tlJi TAng ding ty Song Thu" la cong trinh nghien ciru cua rieng toi diroc thuc hien duoi su huang dfin khoa hoc cua PGS TS Ngo Ha T~n Nhfrng dfr lieu, s& lieu, kSt qua trinh bay trong luan van la trung thuc, n9i dung tuan thu thea dung quy dinh va chua duoc cong b& a cac cong trinh khac, Tac gia luin van Ngo Thi Huong Tra MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của đề tài 1 2 Mục tiêu nghiên cứu 2 3 Câu hỏi nghiên cứu 2 4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 2 5 Phƣơng pháp nghiên cứu 3 6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3 7 Tổng quan về tài liệu nghiên cứu 3 8 Bố cục luận văn 6 CHƢƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT TRONG DOANH NGHIỆP 7 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KSNB TRONG DOANH NGHIỆP 7 1.1.1 Khái niệm hệ thống KSNB 7 1.1.2 Mục tiêu tổng quát của hệ thống KSNB 9 1.1.3 Các yếu tố của hệ thống KSNB 9 1.1.4 Hạn chế của hệ thống KSNB 15 1.2 HOẠT ĐỘNG CUNG ỨNG VẬT TƢ, CÁC GIAN LẬN, SAI SÓT VÀ MỤC TIÊU KSNB VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT 15 1.2.1 Hoạt động cung ứng vật tƣ 15 1.2.2 Các gian lận, sai sót thƣờng gặp trong cung ứng vật tƣ 18 1.2.3 Mục tiêu kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất 18 1.3 VẬN DỤNG CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT 19 1.3.1 Kiểm soát quá trình mua vật tƣ và thanh toán 19 1.3.2 Kiểm soát quá trình xuất vật tƣ cho sản xuất 24 1.3.3 Kiểm soát quản lý vật tƣ nội bộ 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 29 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT TẠI TỔNG CÔNG TY SÔNG THU 30 2.1 GIỚI THIỆU VỀ TỔNG CÔNG TY SÔNG THU VÀ MỘT SỐ NỘI DUNG LIÊN QUAN KSNB VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT Ở TỔNG CÔNG TY 30 2.1.1 Giới thiệu về Tổng công ty Sông Thu 30 2.1.2 Môi trƣờng kiểm soát liên quan đến cung ứng vật tƣ cho sản xuất ở Tổng công ty 33 2.1.3 Quy trình nghiệp vụ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất ở Tổng công ty 39 2.2 THỰC TRẠNG KSNB VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT Ở TỔNG CÔNG TY SÔNG THU 52 2.2.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất ở Tổng công ty 52 2.2.2 Kiểm soát quá trình mua vật tƣ và thanh toán 53 2.2.3 Kiểm soát khâu xuất vật tƣ cho sản xuất 588 2.2.4 Kiểm soát khâu quản lý vật tƣ nội bộ 61 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KSNB VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT Ở TỔNG CÔNG TY SÔNG THU 64 2.3.1 Những kết quả đạt đƣợc 64 2.3.2 Những mặt hạn chế 65 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 68 CHƢƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CUNG ỨNG VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT Ở TỔNG CÔNG TY SÔNG THU 69 3.1 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH MUA VẬT TƢ VÀ THANH TOÁN 69 3.1.1 Kiểm soát quá trình mua vật tƣ 69 3.1.2 Kiểm soát quá trình thanh toán mua vật tƣ 77 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT QUÁ TRÌNH XUẤT VẬT TƢ CHO SẢN XUẤT 78 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT KHÂU QUẢN LÝ VẬT TƢ NỘI BỘ 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN KIỂM TRA HÌNH THỨC LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN THẠC SĨ NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 1 NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN 2 BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN CNQP: DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN: KSNB: Công nghiệp quốc phòng SX: Doanh nghiệp TCT: Kiểm soát nội bộ VT: Sản xuất Tổng công ty Vật tƣ DANH MỤC SƠ ĐỒ Số ệu Tên sơ đồ Trang 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý của TCT 33 2.2 Quy trình mua, nhập kho VT của TCT 40 2.3 Quy trình xuất kho VT của TCT 45 1 MỞ ĐẦU 1 Tín ấp t ết ủ đề tà Kiểm soát nội bộ có vai trò quan trọng trong quản trị, là một trong những cơ sở đảm bảo cho hoạt động kinh doanh an toàn và bền vững Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả là một yếu tố then chốt và là nền tảng cho hoạt động bền vững của doanh nghiệp, giúp đảm bảo đạt đƣợc các mục tiêu của doanh nghiệp, nhất là mục tiêu lợi nhuận Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt cũng giúp doanh nghiệp tuân thủ luật pháp, cũng nhƣ tuân thủ các chính sách, các quy tắc và thủ tục nội bộ Đồng thời qua đó cũng làm giảm rủi ro dẫn đến thua lỗ không mong đợi và những ảnh hƣởng đến thƣơng hiệu của doanh nghiệp Tổng công ty Sông Thu là đơn vị đóng tàu biển với quy mô lớn tại miền Trung, không chỉ đóng tàu trong nƣớc mà còn đóng tàu xuất khẩu, nên khâu cung ứng vật tƣ phục vụ đóng và sửa chữa tàu rất phức tạp do số lƣợng vật tƣ mua vào lớn, không chỉ mua trong nƣớc mà còn nhập khẩu từ nƣớc ngoài Với đặc điểm ngành đóng tàu, giá trị vật tƣ trong giá thành chiếm tỷ trọng lớn, nên khi có biến động về vật tƣ trên thị trƣờng thì sẽ ảnh hƣởng rất lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty Do vậy, trong quản lý của Tổng công ty, thực hiện kiểm soát nội bộ đối với cung ứng vật tƣ cho sản xuất có vai trò rất quan trọng Thực tế cho thấy, kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ phục vụ sản xuất tại Tổng công ty Sông Thu còn một số hạn chế, nhƣ: thời gian đóng tàu dài, vật tƣ đóng tàu mang tính đặc thù riêng, nhiều loại vật tƣ phải nhập khẩu từ nƣớc ngoài do trong nƣớc không có khả năng cung ứng, nên có thể gặp một số rủi ro về tài chính nhƣ tỷ giá thay đổi, lãi suất thay đổi, giá cả vật tƣ thay đổi so với dự toán ban đầu…, qua đó ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của 2 Tổng công ty Trong khi đó có rất ít nghiên cứu kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ tại các doanh nghiệp đóng tàu nói chung và chƣa có nghiên cứu nào ở Tổng công ty Sông Thu Thực tế trên đang đặt ra sự cấp thiết cần phải nghiên cứu kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ phục vụ sản xuất tại Tổng công ty, qua đó góp phần giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh ở Tổng công ty Đó là lý do tác giả chọn đề tài “K ểm soát nộ bộ về ung ứng vật tƣ o sản xuất tạ Tổng công ty Sông T u” 2 Mụ t êu ng ên ứu Nghiên cứu, đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất tại Tổng công ty Sông Thu Qua đó, đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất tại Tổng công ty Sông Thu 3 Câu ỏ ng ên ứu - Hoạt động kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất hiện tại ở Tổng công ty Sông Thu nhƣ thế nào? Những tồn tại đang đặt ra cần đƣợc giải quyết là gì? - Cần có những giải pháp gì để hoàn thiện kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất hiện tại ở Tổng công ty Sông Thu? 4 Đố tƣợng và p ạm v ng ên ứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ cho sản xuất tại Tổng công ty Sông Thu - Phạm vi nghiên cứu: + Về nội dung: Kiểm soát nội bộ về cung ứng vật tƣ chỉ giới hạn đối với vật tƣ phục vụ quá trình sản xuất đóng mới với các sản phẩm tàu kinh tế + Về thời gian: Số liệu phục vụ nghiên cứu và minh họa đƣợc sử dụng trong năm 2022 ở Tổng công ty