Kiểm soát nội bộ doanh thu và nợ phải thu tại công ty tnhh mtv điện lực đà nẵng điện lực cẩm lệ

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  NGUYỄN THỊ MINH HỒNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG - ĐIỆN LỰC CẨM LỆ TÓM TĂT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - Năm 2023 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: TS Phạm Hoài Hương Phản biện 2: TS Hồ Văn Nhàn Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 08 tháng 10 năm 2023 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một đơn vị để đạt mục tiêu, chiến lược đặt tiềm ẩn nguy yếu từ mơi trường hoạt động, quy trình kiểm sốt, hệ thống thơng tin truyền thơng Một hệ thống kiểm sốt nội yếu góp phần vào thua lỗ, thất bại tổn hại đến danh tiếng đơn vị Do vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội giải pháp nâng cao hiệu hoạt động, giúp đạt mục tiêu đóng vai trị chủ chốt quản trị rủi ro đơn vị Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng – Điện lực Cẩm Lệ doanh nghiệp Nhà nước với lĩnh vực kinh doanh điện năng, tổ chức sản xuất cung ứng điện cho tổ chức cá nhân địa bàn dân cư rộng lớn số lượng khách hàng lớn lên đến 61.311 hộ tương ứng doanh thu lên đến 120,318 tỷ đồng/1 tháng Tuy thực trạng cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ hồn thiện tích cực ngày khơng tránh khỏi tồn nhiều mặt hạn chế Chỉ tiêu doanh thu nợ phải thu chiếm tỷ lệ lớn tiêu thi đua toàn điện lực Công ty Từ nội dung yêu cầu cần thiết trên, tơi chọn đề tài “Kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng - Điện lực Cẩm lệ” làm đề tài nghiên cứu Luận văn thạc sĩ Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ, qua đề xuất giải pháp thích hợp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ 2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nội dung liên quan đến cơng tác kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu thực Điện lực Cẩm Lệ chủ yếu nghiên cứu lĩnh vực kinh doanh điện năm 2023 Phƣơng pháp nghiên cứu Thu thập liệu: nghiên cứu tài liệu, quy trình, quy định, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Ngoài ra, tiến hành quan sát, trao đổi trực tiếp Xử lý liệu: đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phân tích liệu qua năm từ báo cáo đơn vị, kết luận từ đoàn kiểm tra, nghiên cứu tài liệu, quy trình kinh doanh để xử lý liệu thu thập Điện lực Cẩm Lệ Tổng quan tài liệu nghiên cứu Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng – Điện lực Cẩm Lệ Chương 3: Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng – Điện lực Cẩm Lệ 3 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Theo Tổ chức kiểm tra COSO (2013): “KSNB trình nhà quản lý, Hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối Nó thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu sau đây: - Đảm bảo tin cậy báo cáo tài chính; - Đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật; - Đảm bảo hoạt động thực hiệu quả” 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội Mục tiêu KSNB giúp doanh nghiệp bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, chế độ pháp lý, hiệu hoạt động khả quản lý đơn vị Từ đó, giúp nhà quản lý kiểm soát rủi ro đạt kết cao kinh doanh Cụ thể, có 03 mục tiêu KSNB theo COSO: mục tiêu kết hoạt động, mục tiêu thông tin, mục tiêu tuân thủ 1.1.3 Các yếu tố cấu thành kiểm sốt nội Theo quan điểm COSO KSNB bao gồm yếu tố: Mơi trường kiểm sốt; Quy trình đánh giá rủi ro; Hệ thống thơng tin truyền thơng; Hoạt động kiểm sốt; Và giám sát kiểm sốt Do vậy, tất hoạt động phải ln kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo mang lại kết tốt cho thành viên quan tâm ngồi đơn vị 4 1.1.4 Vai trị kiểm soát nội quản lý Một hệ thống KSNB vững mạnh mang lại cho đơn vị nhiều ích lợi như: hạn chế rủi ro gian lận trộm c p đơn vị đối thủ cạnh tranh nhân viên đơn vị gây ra, đảm bảo tính tin cậy số liệu kế tốn báo cáo tài chính, hạn chế sai sót khơng cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho doanh nghiệp, giảm bớt rủi ro không tn thủ sách quy định, quy trình kinh doanh cơng ty 1.2 KHÁI QT CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm khái quát chu trình bán hàng thu tiền Bán hàng thu tiền (tiêu thụ) trình chuyển quyền sở hữu hàng hóa qua q trình trao đổi hàng – tiền khách thể kiểm toán với khách hàng Quá trình bán hàng thu tiền gồm nhiều khâu, nhiều giai đoạn, b t đầu từ yêu cầu mua khách hàng (đơn đặt hàng, hợp đồng mua hàng…) kết thúc việc thu tiền khách hàng cam kết chấp nhận tốn Bán hàng có nhiều hình thức khác (trực tiếp bán lẻ, bán buôn, bán hàng qua đại lý, gửi hàng chờ chấp nhận…), toán theo nhiều phương thức khác (thu tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bán chịu, trả góp ,) 1.2.2 gu n t c ghi nh n đo ng doanh thu bán hàng 1.2.3 Các chức chu trình bán hàng thu tiền ghi nhận doanh thu - Xử lý đơn đặt hàng người mua - Kiểm tra tín dụng xét duyệt bán chịu - Chuyển giao hàng hóa - Lập hóa đơn bán hàng, đồng thời ghi sổ nghiệp vụ 5 - Xử lý ghi sổ nghiệp vụ thu tiền - Xử lý khoản giảm trừ doanh thu - Thẩm định xóa số khoản phải thu khơng thu - Lập dự phịng phải thu khó địi 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu doanh nghiệp Mục tiêu tổng thể: phải bảo đảm nghiệp vụ bán hàng hóa cho người mua có thật, tránh tình trạng khách hàng ảo - Về mục tiêu hoạt động: + Doanh thu phải đảm bảo sản lượng thực tế ghi nhận + Hoá đơn trước phát hành phải kiểm soát đảm bảo + Nợ phải thu đảm bảo thu đúng, thu đủ, không phát sinh nợ q hạn, nợ khó địi - Về mục tiêu báo cáo: + Doanh thu, tiền thu hạch toán ghi sổ xác (sự đánh giá), lúc (tính kịp thời) + Các nghiệp vụ tiêu thụ phân loại xác, (sự phân loại) + Các nghiệp vụ tiêu thụ tính cộng dồn xác (tính xác học) + Đảm bảo tiền mặt thu được ghi sổ qu nhật ký thu tiền đầy đủ (tính đầy đủ) - Về mục tiêu tuân thủ: + Các nghiệp vụ tiêu thụ phải chấp nhận xét duyệt cách đ n (sự cho phép) 6 + Các khoản thu tiền phân định đúng, r ràng (sự phân loại) 1.3.2 Nhận diện đánh giá rủi ro xảy cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu a Nhận diện rủi ro Trong quy trình xác nhận doanh thu: Lập kế hoạch xác định doanh thu sai sót, chưa hợp lý Trong quy trình thu nợ phải thu: Cơng nợ với người mua xác định chưa thực tế, hóa đơn khơng xác định xác dẫn đến xét duyệt chứng từ khơng khoa học, dễ sai sót b Phân tích, đánh giá rủi ro Khả phát sinh rủi ro việc kiểm tra rủi ro phát chu trình có khả lặp lại khơng? Cịn xảy mức độ nào? Mức độ tác động rủi ro việc xem xét rủi ro tái diễn mức độ dẫn đến thiệt hại cho đơn vị gì, xác định cụ thể hay khơng? Thời gian tác động rủi ro việc nhận định xảy rủi ro rủi ro ảnh hưởng đến đơn vị bao lâu? Tốc độ tác động rủi ro việc nhận định lúc xảy rủi ro rủi ro tác động nhanh hay chậm đến mục tiêu đơn vị c Biện pháp đối phó với rủi ro Có 04 phương pháp tiếp cận, xử lý rủi ro là: chấp nhận rủi ro, tránh rủi ro, làm giảm rủi ro chia rủi ro Rủi ro xử lý hữu hiệu triệt tiêu rủi ro giảm đến mức ảnh hưởng d Nhận diện đánh giá thay đổi lớn bên bên Các yếu tố bên gồm: sở hạ tầng, cấu trúc quản lý, nhân sự, hệ thống thông tin, cấu hoạt động, công nghệ Các yếu tố bên gồm: yếu tố kinh tế, pháp lý, xã hội, thiên nhiên KSNB doanh thu nợ phải thu không tránh khỏi tác động yếu tố bên (như yếu tố pháp lý) bên (như cấu trúc quản lý, nhân sự, cấu hoạt động) 1.3.3 Tổ chức thơng tin phục vụ kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Phải tổ chức tốt hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn liên quan đến chu trình bán hàng thu nợ Bao gồm: Đơn đặt hàng khách hàng, Phiếu tiêu thụ, Chứng từ vận chuyển, Hóa đơn bán hàng, Sổ nhật ký bán hàng, Thư xác nhận, Sổ nhật ký doanh thu bị trả lại giảm giá, Giấy báo chuyển tiền: Sổ nhật ký thu tiền, Sổ khoản phải thu, Các báo cáo hàng tháng 1.3.4 Quy trình kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu - Kiểm tra tiếp nhận xử lý đơn hàng - Phê chuẩn phương thức bán chịu - Xuất kho hàng hóa - Lập hóa đơn bán hàng - Xử lý ghi sổ nghiệp vụ theo d i toán - Xử lý ghi sổ hàng bán bị trả lại khoản giảm giá hàng bán - Thẩm định xóa sổ khoản nợ không thu - Lập dự phịng nợ phải thu khó địi KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG – ĐIỆN LỰC CẨM LỆ 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG - ĐIỆN LỰC CẨM LỆ 2.1.1 Q trình hình thành, phát triển Cơng ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng - Điện lực Cẩm lệ Điện lực Cẩm Lệ thành lập theo QĐ số 2473/QĐ-ĐĐN Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng ngày 29/05/2009 sở nâng cấp từ Chi nhánh Điện Khu vực trực thuộc Công ty kể từ ngày 01/06/2009 Địa bàn quản lý gồm Phường Quận Cẩm Lệ 03 xã Huyện Hòa Vang (Hòa Châu, Hòa Tiến, Hòa Phước) Trải qua 14 năm thành lập phát triển Điện lực Cẩm Lệ không ngừng ổn định vị mặt Đến nay, Điện lực Cẩm Lệ đạt sản lượng điện thương phẩm 354,506tr KWh/năm, số lượng hợp đồng lên đến 62.070 hộ, đó, khách hàng sinh hoạt chiếm tỷ lệ 90% Doanh thu chua VAT năm 2022 thực 853,084 tỷ đồng, tính đến T04/2023 doanh thu đạt 232,509 tỷ đồng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng - Điện lực Cẩm Lệ Cung cấp điện cho hoạt động Kinh tế – Xã hội, An ninh – Quốc phòng thành phố Đà Nẵng khu vực Quận Cẩm Lệ Bảo toàn, phát triển vốn đầu tư Tập đoàn Điện lực, Tổng Công ty Điện Lực Miền Trung, Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng giao, sử dụng thích hợp điểm mạnh vốn có để thúc đẩy lợi nhuận, tích lũy đầu tư phát triển Cơng ty 9 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng - Điện lực Cẩm Lệ Bộ máy quản lý Điện lực Cẩm Lệ theo mơ hình trực tuyến chức năng, gồm: 01 Giám đốc, 02 Phó Giám đốc, 01 Kế tốn trưởng, 05 phòng ban chức năng, 08 tổ sản xuất trực thuộc phịng ban Tổng số cán cơng nhân viên tính đến 30/04/2023 82 người 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG – ĐIỆN LỰC CẨM LỆ 2.2.1 Khái quát công tác xác nhận doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ Bao gồm: kiểm soát hợp đồng mua bán điện đầu vào, tránh áp giá sai ảnh hưởng doanh thu, ghi số, lập phát hành hóa đơn tiền điện, thu tiền điện, thu nợ khoản thu q hạn, nợ khó địi, truy thu trường hợp vi phạm giá, ăn trộm điện 2.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ - Về mục tiêu hoạt động: + Đảm bảo doanh thu xác nhận kế hoạch theo lịch ghi số (GCS) phê duyệt, số điện xác nhận doanh thu với thực tế sử dụng, giá bán điện áp giá cho hợp đồng + Nợ phải thu đảm bảo thu đúng, thu đủ, không phát sinh nợ hạn, nợ khó địi - Về mục tiêu báo cáo: số liệu phản ánh trung thực, kịp thời, quán báo cáo kinh doanh, báo cáo tài tất báo cáo liên quan khác đơn vị để phục vụ công tác quản lý điều hành ban giám đốc đơn vị cấp (DNPC, CPC) 10 - Về mục tiêu tuân thủ: thực trình tự, thủ tục, bước thực quy trình kinh doanh điện Tập đồn quy định 2.2.3 Mơi trƣờng kiểm sốt Điện lực Cẩm Lệ Hiện cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu điện lực chưa đầu tư, chủ yếu làm việc theo phân công phân nhiệm cấp trên, tổ chức họp lấy ý kiến cần, phát sinh rủi ro a Chính sách nhân b Công tác lập kế hoạch, phương án sản xuất kinh doanh c Các nhân tố bên 2.2.4 Nhận diện đánh giá rủi ro doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ Công tác quản lý, ký kết HĐMBĐ áp giá bán điện khâu mở đầu quan trọng Nếu xác định không giá bán với thực tế dùng điện doanh thu bị thất Cơng tác ghi số điện phúc tra số điện khơng kiểm sốt k dẫn đến rủi ro hóa đơn phát hành sản lượng không thực tế gây thất thoát lớn cho doanh thu tổn thất điện Công tác kiểm tra truy thu vi phạm giá khơng hồn thành tốt gây rủi ro lớn cho doanh thu hàng tháng Kế hoạch thu nợ: việc đối chiếu số tiền thu với số tiền nộp vào ngân hàng thủ qu theo quy định TCTĐL, việc TCTG thu hộ tiền điện nộp có khơng? Có nộp hay không? 2.2.5 Tổ chức thông tin phục vụ cơng tác kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ 2.2.6 Hoạt động kiểm soát nội doanh thu Điện lực Cẩm Lệ 11 Kiểm soát hoạt động ký kết hợp đồng mua bán điện (HĐMBĐ) áp giá bán điện Kiểm soát hoạt động ghi số tiêu thụ đo đếm điện năng: GCS trực tiếp GCS từ xa Yêu cầu việc GCS phải trung thực, ghi chu kỳ, ghi đủ, xác giai đoạn quan trọng định đến thay đổi doanh thu kỳ Kiểm sốt cơng tác phúc tra số phát hành hóa đơn ghi nhận doanh thu: nghiêm túc tiến hành phúc tra số điện tăng cao 30%, việc phân công nhân viên vừa GCS vừa phúc tra chữ điện vi phạm nguyên t c bất kiêm nhiệm Kiểm tra, lập, phát hành bảng kê hóa đơn tiền điện hóa đơn tiền điện 2.2.7 Hoạt động kiểm soát nội nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ Phân chia hóa đơn theo hình thức thu ký kết hợp đồng thu quầy, thu qua ngân hàng, ATM Phân biệt nhóm đối tượng khách hàng khối tư nhân hay quan để có biện pháp thu nợ phù hợp, hiệu Nhiệm vụ thu theo d i nợ tiền điện phải thu đúng, thu đủ số tiền số hóa đơn phát hành, khơng để tồn đọng; bên cạnh nộp đúng, nộp đủ số tiền thu toán kịp thời Khơng bố trí người đồng thời làm việc TNV, theo d i nợ, quản lý hóa đơn quản lý nợ tiền điện Hiện tại, Điện lực Cẩm Lệ áp dụng 03 hình thức thu tiền nợ khách hàng vào điều khoản ký kết HĐMBĐ gồm: thu qua ngân hàng, thu qua thẻ ATM, quầy ngân hàng phương thức Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi Cơng tác kiểm sốt số thu qua ngân hàng, tổ chức trung gian phải thực đối chiếu hàng ngày 12 Tổ Thu ngân Phịng kế tốn với Ngân hàng Tổ thu ngân công nợ chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện, công tác theo d i nợ thực chương trình CMIS 3.0 Hàng tháng, Tổ Kiểm tra giám sát mua bán điện đến kiểm tra áp giá bán điện lại cho mục đích sử dụng điện khách hàng có sản lượng 20.000KWh Số lượng hàng tháng lên đến 200 khách hàng/01 tháng nên khơng đủ nhân lực hồn thành cơng việc dễ dẫn đến thực đối phó 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI ĐIỆN LỰC CẨM LỆ THỜI GIAN QUA 2.3.1 Ƣu điểm hệ thống kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ Về mơi trường kiểm sốt: Điện lực quan tâm, tiếp cận áp dụng công nghệ mới, tạo điều kiện thuận lợi công tác kiểm soát doanh thu thu nợ tiền điện đơn vị Cơ cấu tổ chức Điện lực: Ban lãnh đạo, phịng, tổ sản xuất phân cơng chức năng, nhiệm vụ mối quan hệ phối hợp làm việc r ràng, không chồng chéo, đồng thời đảm bảo khả kiểm sốt lẫn cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu Cơng tác lập kế hoạch: r ràng, cụ thể qua tháng có kế hoạch phê duyệt Cơng việc phân công nhiệm vụ r ràng, g n với trách nhiệm người Chính sách nhân sự: Nhân làm cơng tác kiểm sốt doanh thu đốc thu nợ tiền điện Giám đốc Điện lực quan tâm bố trí người có lực đảm nhận nhằm hạn chế thấp rủi ro xảy 13 Về đánh giá rủi ro: đơn vị nhận thấy quan trọng công tác đánh giá rủi ro cơng việc kiểm sốt doanh thu nợ phải thu, công việc bước vào nề nếp Về hệ thống thơng tin: nhìn chung tổ chức hệ thống sổ kế toán Điện lực Cẩm Lệ thực khoa học, s p xếp hợp lý, chi tiết r ràng Các báo cáo hàng tháng phản ánh r nội dung cần thiết Về thủ tục kiểm soát: xây dựng áp dụng Quy định quản lý hiệu công việc (KPIs) để đánh giá mức độ hồn thành cơng việc Áp dụng ban hành thống quy trình kinh doanh điện theo định số 1199/QĐ-EVN ngày 01/9/2021 toàn tập đoàn Về hoạt động giám sát: kiểm tra, đánh giá thường xuyên nghiên cứu báo cáo đồn kiểm tra để phát sai sót xảy ra, để đưa phương pháp đối phó với rủi ro có tính khả thi Thường xuyên giám sát trạm biến áp có tổn thất bất thường nên phát xử lý kịp thời trường hợp tổn thất dẫn đến doanh thu bị ảnh hưởng 2.3.2 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ a Mơi trường kiểm sốt - Về đặc thù quản lý: nhận thức công tác kiểm sốt, cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu chưa sâu s c Chẳng hạn, quan tâm phân tích kết đạt được, định hướng kết tương lai triển khai thực chặt chẽ chưa đầu tư thiết lập phận nhận diện, phân tích, đánh giá kiểm sốt rủi ro, để từ thiết kế thủ tục kiểm sốt cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu đơn vị lâu dài cách khoa học nhằm đạt kết tốt - Về cấu tổ chức: Vì điện lực đơn vị hạch tốn phụ thuộc 14 nên khơng có phịng Kiểm tốn nội Giám sát tài để đảm nhận chức phân tích đánh giá rủi ro, sai sót làm sở thiết lập thủ tục KSNB nói chung, KSNB doanh thu nợ phải thu nói riêng Do nhân lực mỏng nên công tác thu nợ cịn nhiều phụ thuộc, hạn chế - Về sách nhân sự: chưa đạt hiệu mong muốn Xây dựng KPIs để đánh giá nhân viên chưa thật chi tiết sát thực tế công việc cá nhân Quản lý tiền lương, tiền thưởng, đề bạt, bổ nhiệm chưa khai thác đánh giá hết lực cơng tác cơng nhân viên Có phận bố trí nhân nên hiệu công việc không cao Công tác kiểm tra áp giá lại theo định kỳ không thực đầy đủ nghiêm túc nhân lực mỏng dẫn đến thất doanh thu sai giá - Về cơng tác lập kế hoạch: Điện lực cịn hạch tốn phụ thuộc chịu giám sát Công ty Điện lực Đà Nẵng nên nhiều vấn đề phải chấp thuận Công ty thực b Thủ tục kiểm sốt Cơng tác phúc tra ghi số cịn chưa chặt chẽ, việc kiểm sốt sản lượng điện bất thường 30% chưa có người kiểm tra lại nhiều lần kết phúc tra trước phát hành hoá đơn dẫn đến nhiều trường hợp phát hành sai hóa đơn gây thất doanh thu Cơng tác treo tháo số cơng tơ chương trình CMIS 3.0 chưa nghiêm túc nên dễ xảy tình trạng tổn thất điện Có nhiều tổ chức cá nhân tự phát liên kết với tổ chức trung gian thu tiền khách hàng không nộp nộp khơng kịp thời chưa kiểm sốt hết 15 c Nhận diện đánh giá rủi ro Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm soát doanh thu: - Cơng tác ký kết HĐMBĐ đầu vào quản lý cịn chưa thật chặt chẽ, hồ sơ kiểm soát chưa hết dẫn đến áp giá chưa xác mục đích sử dụng dẫn đến áp sai giá khả doanh thu sụt giảm - Công tác áp giá lại trường hợp sản lượng điện 20.000KWh hàng tháng chưa đủ nhân lực để thực cho kịp tiến độ chương trình Cmis 3.0 - Cũng trường hợp 01 hộ cịn dùng 02 cơng tơ khiến khách hàng câu nối qua lại 02 công tơ để áp dụng mức giá thấp ban đầu - Công tác phúc tra sản lượng điện tăng đột biến 30% chưa thực chặt chẽ chưa có thêm phận kiểm tra lại công tác phúc tra trước phát hành hóa đơn dẫn đến xảy trường hợp cập nhật sai sản lượng điện khách hàng - Ngay từ đầu Công ty đầu tư l p đặt công tơ điện tử dùng hàng Trung Quốc chất lượng nên không nhạy dẫn đến thất thoát doanh thu Nhận diện đánh giá rủi ro kiểm sốt nợ phải thu: - Vẫn cịn số TCTG tự phát nên tình hình thu nộp đơn vị chưa kiểm sốt hết Cơng tác kiểm sốt tiền thu tiền nộp Ngân hàng TCTG cịn chưa có kế hoạch cụ thể - Cơng ty theo tình hình chung hủy bỏ hình thức nh n tin SMS thơng báo tiền điện, tồn chuyển qua zalo, app, mail Nhưng số khách hàng khơng sử dụng Smarphone quan tâm đến trang không nhận thông báo tiền điện KẾT LUẬN CHƢƠNG 16 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG - ĐIỆN LỰC CẨM LỆ 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG - ĐIỆN LỰC CẨM LỆ HIỆN NAY Để kiểm soát tốt hệ thống quản lý cần đầu tư cải tiến nâng cao hệ thống KSNB đơn vị, KSNB doanh thu nợ phải thu nhân tố định kết hoạt động SXKD đơn vị Đưa ứng dụng công nghệ thông tin đại trình thực vào để tránh giảm thiểu sai sót, đạt hiệu kinh doanh Trong cấu Cơng ty chưa có phận Kiểm tốn nội bộ, có đợt tra kiểm tra từ Phịng ban Cơng ty Cần thiết, cấp bách triển khai thực sớm hệ thống KSNB để ổn định có hệ thống yêu cầu đặt đơn vị, đẩy lùi rủi ro gian lận, sai sót kiểm sốt doanh thu nợ phải thu 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MTV ĐIỆN LỰC ĐÀ NẴNG - ĐIỆN LỰC CẨM LỆ 3.2.1 Hồn thiện mơi trƣờng kiểm soát - Về đặc thù quản lý: Nâng cao nhận thức hệ thống KSNB doanh thu nợ phải thu, quan trọng việc nhìn nhận, phân tích, đánh giá kiểm sốt rủi ro việc xây dựng thủ tục kiểm soát doanh thu nợ phải thu Điện lực Chưa tìm hiểu, nghiên cứu cách đầy đủ hệ thống KSNB doanh thu nợ phải thu 17 Phải tăng cường kiểm sốt thơng tin khách hàng qua trình ký kết hợp đồng mua bán điện, xác minh tính trung thực hồ sơ đăng ký điện, khơng nhận hồ sơ chưa xác minh xác giấy tờ, kiểm tra k địa điểm cấp điện có đồng hồ hay chưa, tránh cấp trùng lặp địa điểm 02 đồng hồ, áp giá mục đích sử dụng điện Thu cọc tiền điện hợp đồng ng n hạn tránh nợ khó địi Bên cạnh việc kiểm soát khâu nhận hồ sơ, giao nhiệm vụ g n trách nhiệm cho phận cấp điện l p đặt cơng tơ có trách nhiệm kiểm tra k nơi l p đặt công tơ có đồng hồ đăng ký trước chưa để xử lý kịp thời tránh thất thoát nợ phải thu Rà soát với trường hợp ký hợp đồng trước năm 2021 chưa thu cọc đơn vị nên lọc danh sách, lập kế hoạch đến làm việc trực tiếp với tất khách hàng để thu cọc bổ sung vào hợp đồng Lập danh sách kế hoạch kiểm tra tất trường hợp 01 hộ dung 02 công tơ để thu hồi công tơ thừa, kiểm soát triệt để trường hợp ổn định doanh thu, g n trách nhiệm cho cá nhân người quản lý phận - Về cấu tổ chức: Tổ công nợ thụ động việc lập kế hoạch thu nợ tương lai khó phát triển khơng chủ động nhân lực Yếu tố quan trọng đầu tư nhân lực đủ điều kiện thực công tác c t điện thu hồi nợ Tăng cường nhân lực khâu kiểm tra, áp giá định kỳ không bỏ qua cơng tác để khơng thất doanh thu lâu dài - Về sách nhân sự: nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm cơng tác kiểm sốt doanh thu nợ phải thu Điện lực, qua góp phần thực đạt mục tiêu cơng tác đơn vị Tuyển dụng nhân viên có trình độ học lực trở lên, có thành 18 tích học tập tốt Khi tuyển dụng có bước thử việc đảm bảo yêu cầu nhận thức - Về công tác kế hoạch: công tác lập kế hoạch cần thực cách chuẩn xác nhất, tránh sai sót, lường hết rủi ro để chủ động thực Tất kế hoạch phải bàn bạc, xây dựng sau thống ý kiến đơn vị liên quan đến công tác Có sách khuyến khích, thưởng nóng kịp thời nhằm phối hợp nhịp nhàng CBCNV thực sản xuất toàn đơn vị phát sai phạm khách hàng tác động đến lưới điện Thay dần công tơ điện tử đạt chất lượng cao để ổn định hệ thống đo đếm hoàn thiện tương lai 3.2.2 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt Tn thủ nguyên t c bất kiêm nhiệm Quản lý khách hàng phải quản lý chặt chẽ hồ sơ cấp điện áp giá bán điện Kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trường hợp gỡ lý đồng hồ, g n trách nhiệm cho người quản lý cá nhân thực Kiểm sốt chặt, tính tốn thực tế thiết bị sử dụng điện khách hàng sinh hoạt để thu cọc hợp lý Đề xuất phương án c t đóng điện tự động để chủ động công tác c t điện thu hồi nợ Công tác c t điện nên tăng cường bố trí cố định đủ nhân lực chất lượng Đề xuất quyền ngừng cung cấp điện phạm vi rộng tồn DNPC trường hợp khách hàng có nhiều hợp đồng chạy nợ số hợp đồng Lập kế hoạch kiểm sốt đột xuất, thường xun tổ chức trung gian thu hộ tiền điện 19 Đề xuất gửi thông báo SMS cho trường hợp đặc biệt không dùng Smartphone để nhận thông báo tiền điện Đề xuất phương án l p đặt công tơ điện tử loại chất lượng tốt, không dùng hàng Trung Quốc chất lượng toàn đơn vị để doanh thu đảm bảo lấy đúng, tránh tổn thất cho ngành điện lâu dài 3.2.3 Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro Nên xem xét thành lập Tổ quản trị rủi ro từ nhân viên có trình độ, kinh nghiệm thực tế làm việc đạt kết tốt, có tố chất nhìn nhận rủi ro Xây dựng quy trình quản trị rủi ro phù hợp, khoa học nhằm áp dụng cho tất khâu sản xuất kinh doanh đơn vị 3.2.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin phục vụ kiểm soát nội doanh thu thực thu Điện lực Cẩm Lệ Nên lập thêm báo cáo: Báo cáo tổng hợp thu tiền điện theo lộ trình để dễ phân tích, thống kê doanh thu nợ phải thu theo khu vực, Báo cáo tổng hợp thu qua Ngân hàng, TCTG, Báo cáo doanh thu đơn vị trực thuộc … Tất tích hợp số liệu từ chương trình CMIS 3.0 Nên xây dựng thiết kế báo cáo với mục tiêu hợp lý, giản đơn, dễ hiểu, so sánh được, phù hợp nhằm đảm bảo thơng tin kế tốn thích hợp phục vụ cho việc định ban lãnh đạo, từ đảm bảo phục vụ cho chức kiểm tra, kiểm soát KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ không ngừng kinh tế thị trường với biến đổi nhanh chóng kinh tế nước, doanh nghiệp Việt Nam phải quan tâm vào công tác quản lý doanh nghiệp Để làm tốt nhiệm vụ quản lý, đơn vị cần phải hiểu r kiến thức doanh thu, chi phí đồng thời phải lập nên hệ thống kiểm soát quản lý phù hợp, hiệu với nội dung đề Thực tốt việc đối chiếu, kiểm soát hữu ích cho nhà quản lý đơn vị quan tâm, tiền đề để xây dựng định kinh doanh bảo đảm ổn định ngày phát triển đơn vị Luận văn tìm hiểu nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tiễn từ tìm phương án nhằm phát huy công tác KSNB doanh thu nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH MTV Điện lực Đà Nẵng – Điện lực Cẩm Lệ Trong nội dung phạm vi luận văn nghiên cứu giải số nội dung sau: Luận văn xây dựng sở lý luận hệ thống KSNB, đồng thời làm phát triển lý luận KSNB doanh thu nợ phải thu đơn vị Luận văn sâu nghiên cứu tình trạng thực tế KSNB doanh thu nợ phải thu đơn vị Điện lực Cẩm Lệ, nhận xét kết đạt tồn cần kh c phục KSNB doanh thu nợ phải thu khách hàng Trên sở lý luận thông qua thực tế công tác KSNB doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ, luận văn xây dựng giải pháp tăng cường KSNB doanh thu nợ phải thu ba phương diện: lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra giám sát doanh thu nợ phải thu 21 Tuy nhiên, trình thực với vốn kiến thức, hiểu biết tác giả cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót hướng dẫn tận tình PGS.TS Đồn Ngọc Phi Anh, mong nhận ý kiến góp ý q thầy giáo để đề tài hồn thiện hơn, có giá trị thực tiễn lý luận cao Với nội dung đề tài thực được, tác giả mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội doanh thu nợ phải thu Điện lực Cẩm Lệ thời gian đến Cuối cùng, tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng ân cần truyền đạt kiến thức bổ ích cho tác giả trình hồn thiện kiến thức thân Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu s c đến thầy giáo, PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh tận tình hướng dẫn tác giả q trình hồn thiện luận văn Xin cảm ơn Ban lãnh đạo Điện lực Cẩm Lệ hỗ trợ tác giả trình thu thập, phân tích liệu KSNB đơn vị