(LUẬN văn THẠC sĩ) kiểm soát nội bộ doanh thu và chi phí tại công ty TNHH một thành viên xổ số kiến thiết phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2019 download by : skknchat@gmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ NGỌC ÁNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS HOÀNG TÙNG download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn PGS.TS Hoàng Tùng Các nội dung nghiên cứu, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI CAM ĐOAN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.3 Các phận hợp thành hệ thống KSNB 1.1.4 Lợi ích hạn chế kiểm soát nội 18 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 20 1.2.1 Đặc điểm doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xổ số 20 1.2.2 Các rủi ro thường gặp doanh thu 22 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội doanh thu 22 download by : skknchat@gmail.com 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XỔ SỐ 26 1.3.1 Đặc điểm chi phí doanh nghiệp kinh doanh xổ số 26 1.3.2 Các rủi ro thường gặp chi phí: 27 1.3.3 Nội dung kiểm soát nội chi phí 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 31 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 33 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 37 2.2 THỰC TRẠNG DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NĂM 2018 42 2.2.1 Tình hình doanh thu Cơng ty 42 2.2.2 Tình hình chi phí Công ty 50 2.3 KHẢO SÁT THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 56 2.3.1 Mơ tả q trình khảo sát: 56 2.3.2 Kết khảo sát thực trạng kiểm soát nội doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên 57 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 67 download by : skknchat@gmail.com 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt nội 67 2.4.2 Đánh giá rủi ro 69 2.4.3 Hoạt động kiểm soát 70 2.4.4 Thông tin truyền thông 72 2.4.5 Giám sát 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 75 3.2 CÁC GIẢI PHÁP GÓP PHẦN TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ 77 3.2.1 Giải pháp tăng cường mơi trường kiểm sốt nội Công ty 77 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác đánh giá rủi ro 79 3.2.3 Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm soát 81 3.2.4 Giải pháp tăng cường thông tin truyền thông 82 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác giám sát 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN CHUNG 86 PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VAN THẠC SĨ (Bản sao) download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Diễn giải BGĐ Ban Giám đốc BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp NLĐ Người lao động CCDC Công cụ, dụng cụ DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội MTV Một thành viên TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPĐD Văn phòng đại diện XSKT Xổ số kiến thiết download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng biểu 2.1 2.2 2.3 2.4 Tên bảng biểu Tổng hợp doanh thu Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 - 2018 Tình hình khoản phải thu nợ phải trả Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 – 2018 Tổng hợp chi phí Cơng ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016-2018 Bảng tổng hợp chức vụ người tham gia khảo sát download by : skknchat@gmail.com Trang 44 48 50 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 2.1 2.2 Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV XSKT Phú Yên Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH MTV XSKT Phú Yên download by : skknchat@gmail.com Trang 39 41 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tồn rủi ro tiềm tàng rủi ro hữu tác động tiêu cực đến phát triển Công ty Nhằm mục tiêu phát triển bền vững bắt buộc nhà quản lý phải xây dựng hệ thống KSNB hiệu Hệ thống KSNB xem hữu hiệu hiệu kiểm soát, phát hiện, ngăn chặn hành vi gian lận, thiếu trung thực nội doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu mà đề Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên doanh nghiệp Nhà nước làm chủ sở hữu 100% vốn điều lệ với mục tiêu hoạt động kinh doanh xổ số kiến thiết, nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách tỉnh, xây dựng cơng trình phúc lợi xã hội địa phương tạo công ăn việc làm cho người lao động nghèo, kinh doanh có hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn Chủ sở hữu Cơng ty, hồn thành nhiệm vụ Chủ sở hữu Công ty giao Hiện tại, Công ty hoạt động chế thị trường chung thuộc lĩnh vực mang tính chất đặc thù độc lập phát hành loại hình vé xổ số kiến thiết địa bàn tỉnh Phú Yên tỉnh thành khu vực miền Trung Trong thời gian qua, để ngăn ngừa giảm thiểu rủi ro xảy q trình kinh doanh nhằm nâng cao hiệu hoạt động mình, Cơng ty ban hành quy chế nhằm mục đích kiểm tra, giám sát hoạt động Công ty Tuy nhiên, thực tế qua cơng tác kiểm sốt nội Cơng ty lĩnh vực tài cho thấy: Mặc dù, Cơng ty có nhiều nỗ lực cố gắng việc thực kiểm soát doanh thu chi phí so với u cầu cịn hạn chế, tồn tại, bất cập tiềm ẩn gây thất thốt, rủi ro q trình hoạt động kinh doanh làm ảnh hưởng đến hiệu yêu cầu quản lý Công ty download by : skknchat@gmail.com 77 Quan điểm tăng cường hệ thống KSNB đảm bảo quan điểm kế thừa, phù hợp với hoạt động đặc thù Công ty, mối quan hệ chi phí lợi ích, ứng dụng thơng tin quản lý, quan điểm nâng cao tính hữu hiệu hiệu hoạt động, nâng cao tính đáng tin cậy, kiểm soát việc tuân thủ luật lệ hành Tóm lại, việc tăng cường KSNB doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên cần thiết Nó giúp cho đơn vị kiểm soát tốt rủi ro, tối thiểu hóa tổn thất nhằm giúp cho đơn vị đạt sứ mạng mục tiêu phát triển đặt 3.2 CÁC GIẢI PHÁP GÓP PHẦN TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ 3.2.1 Giải pháp tăng cường mơi trường kiểm sốt nội Công ty Trong yếu tố cấu thành KSNB, mơi trường kiểm sốt giữ vai trị quan trọng yếu tố cịn lại Vì mơi trường kiểm sốt khơng hiệu thành phần khác dù có tốt khơng phát huy kết tốt Trong nội Công ty tồn mặt mạnh yếu Việc phân tích mơi trường nội Công ty cần thiết, sở để xây dựng chiến lược tối ưu, tận dụng hội đối phó với nguy từ bên ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, yếu tố chủ yếu bên doanh nghiệp, bao gồm: - Ban hành chuẩn mực đạo đức: Công ty nên ban hành thành văn quy định đạo đức sổ tay, hạn chế khơng sử dụng lời nói lời nói khơng mang tính ràng buộc, khơng đủ sở để xử phạt vi phạm vấn đề đạo đức Để thành viên đơn vị người trực, có đạo đức trước tiên thân nhà quản lý phải làm gương cho nhân viên vấn đề - Văn hóa tổ chức: Được xem nhận thức tồn tổ chức cá nhân Văn hóa tổ chức có liên quan download by : skknchat@gmail.com 78 đến cách nhận thức lối hành xử thành viên bên bên ngồi tổ chức Văn hóa tổ chức doanh nghiệp ảnh hưởng đến hồn thành cơng việc, đến thỏa mãn sáu mươi ba NLĐ, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, nhân viên phải có quan hệ hồ đồng, thân ái, giúp đỡ lẫn nhau, quan hệ cấp cấp phải tốt dân chủ - Cơ cấu tổ chức cần thiết kế hợp lý đảm bảo cho cơng tác quản lý triển khai xác, kịp thời hiệu Cách xếp máy phịng ban Cơng ty áp dụng mơ hình trực tuyến chức năng, định quan trọng hình thành cấp cao thực thi cấp thấp hơn, nhằm tạo thống đội ngũ nhân viên, mối quan hệ, luồng thông tin công việc, cấp phát huy, tăng suất công việc Đồng thời tuân thủ theo nguyên tắc thủ trưởng Và xác định chức nhiệm vụ, quyền hạn người đảm nhận công việc yếu tố quan trọng đạt kết hoạt động kinh doanh Công ty Đồng thời, Công ty cần phải thường xuyên đánh giá lại cấu tổ chức để cắt bỏ bổ sung thêm phận, chức cho phù hợp với mơ hình kinh doanh doanh nghiệp - Xây dựng sách nguồn nhân lực hợp lý: Trong q trình xây dựng hệ thống KSNB, Cơng ty phải ưu tiên sách nguồn nhân lực lên hàng đầu hệ thống kiểm nội vận hành nguồn nhân lực Cơng ty Muốn có đội ngũ lao động đủ số lượng chất lượng Cơng ty phải có sách đảm bảo khuyến khích người lao động để tạo gắn bó họ với doanh nghiệp chẳng hạn văn hóa quy định chi tiết việc tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật hay sa thải… Đồng thời, doanh nghiệp cần có sách hỗ trợ, đào tạo nhân viên nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ để vận hành thủ tục hệ download by : skknchat@gmail.com 79 thống KSNB cách hữu hiệu Luân chuyển, bổ nhiệm nhân cách khoa học: Việc phân bổ nhiệm vụ luân chuyển nhân thực thông qua đánh giá trình phấn đấu nhân viên khía cạnh như: nhiệt tình, khả xử lý công việc… - Xác lập trách nhiệm, quyền hạn cấp bậc, nhân viên Công ty văn cụ thể: Lập bảng mô tả công việc rõ ràng cho cấp bậc, nhân viên công khai nội Công ty Khi lập bảng mô tả công việc cần phải quy định rõ yêu cầu kiến thức, chất lượng nhân cho vị trí tổ chức giúp đảm bảo cơng tác quản lý, nhiệm vụ quyền hạn cụ thể thành viên mối quan hệ họ với cần thể chế hóa văn bản, điều giúp cho thành viên phải hiểu họ có nhiệm vụ mức độ ảnh hưởng họ đến người khác họ khơng hồn thành cơng việc Đây giúp doanh nghiệp tránh lỗi vô ý hay cố ý, hạn chế việc đùn đẩy trách nhiệm, có để xử phạt sai phạm - Ngồi việc thu thập thơng tin từ báo cáo thường xuyên, định kỳ phòng nghiệp vụ, BGĐ cần thường xuyên kiểm tra, giám sát trực tiếp việc thực quy định, quy trình nội bộ, kịp thời đạo hoạt động liên quan đến tình hình doanh thu, chi phí Cơng ty, tìm hiểu giải cơng việc tồn đọng phản ảnh Thường xuyên tiếp xúc với NLĐ Công ty để tạo môi trường giao tiếp gần gũi, thân thiện tạo điều kiện cho nhân viên mạnh dạn đóng góp ý kiến, phát huy tính dân chủ doanh nghiệp 3.2.2 Giải pháp tăng cường công tác đánh giá rủi ro Việc trọng đề cao công tác đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí giúp Cơng ty nhìn nhận hoạt động tương lai có tầm nhìn, bao quát mặt hoạt động download by : skknchat@gmail.com 80 Ban lãnh đạo phải quan tâm khuyến khích nhân viên phát hiện, đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm ẩn ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí Rủi ro doanh nghiệp tác động đến doanh nghiệp nhiều phạm vi mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro nhà quản lý sử dụng nhiều phương pháp khác phân tích liệu khứ, đánh giá rủi ro với liệu tại, dự báo tương lai Các nhà quản lý thu thập thơng tin từ nhân viên Cơng ty từ bên ngồi Điều giúp cho toàn thể nhân viên nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí giới hạn rủi ro tối thiểu mà tổ chức chấp nhận Việc bảo quản vé trúng chi thưởng, vé ế chờ huỷ cần lưu trữ đảm bảo Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường: Nghiên cứu sách từ cơng ty khác, đề chiến lược cơng ty, chăm sóc khách hàng, đại lý, dự đoán thị trường tương lai Xây dựng phận tư vấn rủi ro ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí cho BGĐ: Hiện Cơng ty chưa có phận tư vấn rủi ro ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí, việc nhận diện đánh giá rủi ro cịn thơ sơ chưa hiệu Tuy nhiên, cơng việc cần địi hỏi cao trình độ chun mơn, Cơng ty nên tổ chức buổi tập huấn ngắn hạn quản trị rủi ro cho cán bộ, nhân viên có kinh nghiệm tập hợp, lựa chọn để thành lập tổ tư vấn rủi ro cho BGĐ Công ty Xây dựng quy trình, hướng dẫn nhận diện phịng ngừa rủi ro doanh thu chi phí Cơng ty: Phổ biến rộng rãi để NLĐ dựa vào đối chiếu với thực tế làm việc nhận dạng thực biện pháp đối phó với kẻ hở, rủi ro phần hành, nhiệm vụ phân công thực hiện; thuận lợi cho việc kiểm tra chéo phận kịp thời phát download by : skknchat@gmail.com 81 sai sót, gian lận xảy trình thực nghiệp vụ; kịp thời báo cáo với lãnh đạo Công ty phục vụ cho cơng tác kiểm tra kiểm sốt, đánh giá rủi ro, định lượng mức độ hoàn thành mục tiêu đề Có phận báo cáo thường xuyên nhằm kiểm soát chặt chẽ rủi ro, thường xuyên kiểm tra tổ chức việc đánh giá tuân thủ sách quản lý rủi ro 3.2.3 Giải pháp tăng cường hoạt động kiểm sốt Dựa sở phân tích rủi ro xảy ra, Cơng ty cần bổ sung thủ tục kiểm soát sau để tăng cường tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt doanh thu chi phí: Cuối quý, Phòng Kế hoạch phát hành kết hợp với Phòng Kế toán Tài vụ lập báo cáo doanh số làm sở để có sách bán hàng hợp lý: - Đối với đại lý có doanh số cao thời gian tốn tiền sớm: Cơng ty nên có sách ưu đãi định mức, chiết khấu, phúc lợi kèm theo để gia tăng doanh thu bán hàng cho Công ty - Đối với đại lý có thời gian trả tiền chậm doanh thu thấp, cân nhắc định mức đơn đốc việc tốn tiền thời hạn có sách kích thích tiệu thụ Cơng ty cần phân tích lợi nhuận kinh doanh xổ số để đánh giá lợi nhuận mà loại hình kinh doanh đem đến cho Cơng ty Phịng Kế tốn - Tài vụ cần thường xuyên cập nhật, lưu trữ hồ sơ nhà cung cấp Hồ sơ lập theo tiêu chí: Chủng loại, chất lượng hàng hóa, sách chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, Danh sách sở để lựa chọn nhà cung cấp đơn vị có nhu cầu mua sắm hàng hóa, rút ngắn thời gian mua hàng Chuyển đơn đặt hàng phê duyệt cho Phịng Tổ chức - Hành để làm đối chiếu nhận hàng từ nhà cung cấp đảm bảo hàng nhận quy cách, chất lượng, đủ số lượng download by : skknchat@gmail.com 82 Chuyển chứng từ toán kế tốn sau hồn thành việc kiểm tra hàng hóa, đặc biệt nghiệp vụ mua hàng vào ngày cuối tháng, quý cuối năm tài Việc ghi nhận chậm trễ ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính, kế tốn đơn vị Thủ tục đối chiếu công nợ với nhà cung cấp cần thực thường xuyên, giúp phát gian lận sai sót có Đối với nhà cung cấp phát sinh công nợ lớn, thường xuyên (từ 50 triệu đồng trở lên), Công ty nên thực đối chiếu hàng tháng Đối với nhà cung cấp phát sinh nhỏ, Cơng ty đối chiếu hàng q, hình thức đối chiếu email điện thoại Việc ký biên xác nhận nên thực với tất nhà cung cấp định kỳ sáu tháng cuối năm Công việc đối chiếu xác nhận cơng nợ thực kế tốn để có điều chỉnh kịp thời Lập báo cáo nhận hàng để theo dõi đơn hàng chưa thực nhằm đôn đốc nhà cung cấp giao hàng hạn Việc lập báo cáo thực Phòng Tổ chức - Hành Báo cáo chuyển đến Phịng Kế tốn - Tài vụ để theo dõi, đơn đốc nhà cung cấp giao hàng thời hạn cam kết Ngoài ra, báo cáo giúp cho Phịng Kế tốn - Tài vụ đánh giá lại uy tín nhà cung cấp danh sách cập nhật lại danh sách, thay nhà cung cấp không đảm bảo yêu cầu nhà cung cấp 3.2.4 Giải pháp tăng cường thông tin truyền thông Thông tin truyền thông điều kiện khơng thể thiếu cho việc thiết lập, trì nâng cao lực kiểm sốt đơn vị Chính vậy, việc xây dựng hệ thống thơng tin đảm bảo yêu cầu chất lượng thông tin thích hợp, kịp thời, cập nhật xác truy cập thuận tiện điều mà lãnh đạo Công ty cần quan tâm thực Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nay, việc nắm bắt chiến lược kinh doanh đối thủ nhân tố quan trọng giúp Công ty nâng cao vị download by : skknchat@gmail.com 83 Cơng ty cần thiết lập kênh thu thập thông tin dựa sở VPĐD hệ thống đại lý cấp I, Phịng Kế hoạch phát hành Phịng Kế tốn - Tài vụ có trách nhiệm chủ trì tiếp nhận thơng tin, tiến hành phân tích, đánh giá thơng tin báo cáo BGĐ để có chiến lược “đi tắc, đón đầu” so với đối thủ cạnh tranh Đồng thời giải pháp thiếu để giúp cho việc truyền thông bên đơn vị trôi chảy mô tả cụ thể cơng việc vị trí để giúp nhân viên nắm bắt chức nhiệm vụ việc thực nhiệm vụ giao chức nhiệm vụ nhân viên cịn lại, góp phần tăng tính kiểm sốt lẫn Bên cạnh đó, Công ty cần thiết kế mục “Dành riêng cho nhà cung cấp” địa website Công ty để tạo kênh tiếp nhận thông tin từ nhà cung cấp, thông tin lưu trữ website thời gian hai tháng Phịng Kế tốn - Tài vụ dựa thơng tin có từ website tiến hành sàn lọc, cập nhật danh sách nhà cung cấp đạt tiêu chuẩn phục vụ công tác mua hàng Các quy định quy chế chi tiêu nội bộ, số quy trình, quy định Cơng ty ban hành cần tập hợp lại, xây dựng thành hệ thống sơ đồ kiểm soát nghiệp vụ liên quan đến quy trình ghi nhận doanh thu, chi phí ln chuyển chứng từ kế tốn để tăng tính trực quan, cụ thể thuận lợi cho trình thực thi nhiệm vụ đối tượng có liên quan hoạt động kiểm sốt lãnh đạo Sử dụng kỹ thuật phân tích doanh thu chi phí Cơng ty nhằm giúp cho lãnh đạo Cơng ty có thơng tin kịp thời kết hoạt động tài Cơng ty để làm đề định đắn; sử dụng phương pháp so sánh tỷ trọng doanh thu, chi phí thực tế với kế hoạch xây dựng đối chiếu với kỳ năm trước; qua kịp thời phát nội dung diễn khơng bình thường theo dự kiến hoạt động tài chính, download by : skknchat@gmail.com 84 tìm nguyên nhân để có điều chỉnh kịp thời đảm bảo cho đơn vị hoàn thành nhiệm vụ giao, tiết kiệm chi phí, tăng thu nhập cho NLĐ 3.3.5 Giải pháp tăng cường công tác giám sát Công ty cần quy định nhân viên lập bảng thống kê công việc ngày, làm sở giám sát việc thực nhiệm vụ nhân viên, để có đôn đốc, nhắc nhở kịp thời sở cho việc đánh giá chất lượng công tác nhân viên Việc thống kê công việc nhân viên nên thực thông qua hệ thống phần mềm Đơn vị bổ sung chức “Thống kê cơng việc” vào hệ thống mạng nội bộ, đáp ứng nội dung sau: Ngày làm việc, tuần làm việc; nội dung công việc; thời gian xử lý công việc; kết xử lý cơng việc; ngun nhân chưa hồn thành Người lãnh đạo trực tiếp người xét duyệt kết thống kê công việc nhân viên Ban Kiểm soát thực kiểm tra hồ sơ mua hàng, trọng đến nghiệp vụ mua hàng nhà cung cấp, tránh rủi ro nhân viên mua hàng lạm dụng việc phân cấp mua hàng để hưởng lợi ích từ nhà cung cấp Việc kiểm tra nên thực định kỳ hàng q Bên cạnh đó, Cơng ty cần tăng cường công tác tự kiểm tra tài nhằm đánh giá chất lượng hoạt động, tình hình chấp hành chế sách quản lý doanh thu, chi phí, quản lý sử dụng tài sản, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, quỹ quan, công tác đầu tư xây dựng bản; phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, áp dụng biện pháp xử lý sai phạm theo thẩm quyền phân cấp; tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá tồn tại, tìm nguyên nhân đưa phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, kế tốn Cơng ty Có thể áp dụng tổ chức kiểm tra cách thường xuyên hoạt động kinh tế, tài đơn vị hình thức tự kiểm tra thường xuyên hoạt động kinh tế, tài Hình thức kiểm tra khơng thiết phải download by : skknchat@gmail.com 85 tổ chức kiểm tra mà đơn vị cần có biện pháp kiểm tra chéo phận có liên quan đến cơng tác tài chính, kế tốn, kiểm tra khâu hoạt động kinh tế, tài đơn vị nhằm mục đích tăng cường tính tự giác NLĐ việc thực nhiệm vụ mình, kịp thời phát sai phạm cá nhân, khâu tổ chức công việc Định kỳ, Công ty cần công khai kết tra giám sát phạm vi nội đến toàn thể người lao động biết để tự hoàn thiện thân góp phần vào cơng tăng cường hệ thống KSNB chung đơn vị Việc thực chế giám sát hoạt động xổ số kiến thiết số khâu quan trọng trước theo hình thức thành lập Hội đồng với nhiều thành viên (quay số mở thưởng, huỷ vé bán không hết, ) khơng cịn phù hợp nặng hình thức, hoạt động hiệu quả, có việc làm cịn chồng chéo, tốn chi phí Vì vậy, đề nghị cần thay chế trách nhiệm cá nhân Nhà nước cần bổ nhiệm giám sát viên nhiều nước thực Về sử dụng nguồn thu xổ số cần đổi việc phân cấp quản lý sử dụng nguồn thu theo hướng dành phần lớn cho mục tiêu xây dựng cơng trình phúc lợi trọng điểm có tính quốc gia vùng để người dân thấy rõ kết việc mua vé xổ số giải trí lành mạnh, ích nước lợi nhà thơng qua cơng trình xây dựng hồn thành Tránh tình trạng hồ chung vào nguồn thu ngân sách làm cho ý nghĩa sử dụng nguồn thu xổ số bị giảm sút KẾT LUẬN CHƯƠNG Dựa vào sở lý luận KSNB tảng Báo cáo COSO 2013 qua khảo sát đánh giá thực trạng, tác giả phân tích ưu điểm, hạn chế tồn trình KSNB doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên theo yếu tố: Môi trường kiểm soát, đánh giá download by : skknchat@gmail.com 86 rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Trên sở đó, tác giả trình bày giải pháp để nâng cao hiệu việc xây dựng tăng cường hệ thống KSNB đơn vị theo yếu tố nhanh chóng có hiệu KẾT LUẬN CHUNG Qua nghiên cứu lý luận KSNB thực trạng KSNB doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên, luận văn giải số vấn đề: - Thứ nhất, luận văn hệ thống hóa sở lý luận ứng dụng để kiểm sốt nội Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên theo hướng COSO 2013 download by : skknchat@gmail.com 87 - Thứ hai, luận văn trình bày thực trạng để đánh giá hệ thống KSNB doanh thu chi phí Cơng ty, từ đó, tác giả nêu ưu điểm KSNB doanh thu chi phí, hạn chế tồn - Thứ ba, từ đặc điểm hoạt động tổ chức, tác giả đưa số sở đề xuất giải pháp để tăng cường KSNB doanh thu chi phí Công ty Tuy nhiên, điều kiện thực việc khảo sát số liệu gặp nhiều hạn chế không gian, phạm vi, thời gian khảo sát nên không tránh khỏi hạn chế định, tác giả khảo sát vấn người quản lý NLĐ Công ty mà chưa mở rộng khảo sát, vấn đến đại lý vé số Hướng phát triển đề tài: - Về đối tượng khảo sát: Mở rộng cỡ mẫu - Tăng cường nghiên cứu xây dựng số biểu mẫu, quy trình… giúp cho cơng tác KSNB doanh thu chi phí Công ty hoạt động dễ dàng hiệu download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ, Hà Nội [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 75/2013/TT-BTC ngày 04/6/2013 hướng dẫn chi tiết hoạt động kinh doanh xổ số, Hà Nội [3] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 138/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 hướng dẫn số khoản chi phí đặc thù doanh nghiệp kinh doanh xổ số quy định Nghị định số 122/2017/NĐ-CP ngày 13/11/2017 Chính phủ quy định số nội dung đặc thù chế quản lý tài đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp kinh doanh xổ số; sở giao dịch chứng khoán trung tâm lưu ký chứng khốn Việt Nam, Hà Nội [4] Chính phủ (2007), Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01/3/2007 kinh doanh xổ số, Hà Nội [5] Chính phủ (2012), Nghị định số 78/2012/NĐ-CP ngày 05/10/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01/3/2007 Chính phủ kinh doanh xổ số, Hà Nội [6] Chính phủ (2017), Nghị định số 122/2017/NĐ-CP ngày 13/11/2017 quy định số nội dung đặc thù chế quản lý tài đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp kinh doanh xổ số; Sở giao dịch chứng khoán Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam, Hà Nội [7] Chính phủ (2013), Nghị định số 206/2013/NĐ-CP ngày 09/12/2013 Chính phủ quy định quản lý nợ Công ty Nhà nước giữ 100% vốn điều lệ, Hà Nội download by : skknchat@gmail.com [8] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2012), Quyết định số 29/QĐ-XSKT ngày 19/4/2012 việc ban hành Quy chế chi Quỹ phúc lợi, Phú Yên [9] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2013), Quyết định số 54/QĐ-XSKT ngày 01/10/2013 việc ban hành Quy chế Quy trình thu hồi vé xổ sổ kiến thiết truyền thống bán không hết, Phú Yên [10] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2014), Quyết định số 45/QĐ-XSKT ngày 21/7/2014 việc ban hành quy chế thưởng người lao động Công ty, Phú Yên [11] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2014), Quyết định số 58/QĐ-XSKT ngày 23/9/2014 việc ban hành Quy chế quản lý nợ phải thu, nợ phải trả, Phú Yên [12] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 34/QĐ-XSKT ngày 28/4/2016 việc ban hành Quy chế trả lương cho người lao động, Phú Yên [13] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 62/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 việc ban hành thể lệ tham gia dự thưởng vé xổ số biết kết ngay, Phú Yên [14] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 61/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 việc ban hành Quy chế quy trình thu hồi vé xổ số biết kết bán không hết, Phú Yên [15] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 60/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 việc ban hành Thể lệ tổ chức quay số mở thưởng vé xổ số biết kết quả, Phú Yên [16] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số 20/QĐ-XSKT ngày 16/3/2017 việc ban hành thể lệ tham gia dự thưởng vé xổ số kiến thiết truyền thống 06 chữ số, Phú Yên download by : skknchat@gmail.com [17] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số 19/QĐ-XSKT ngày 16/3/2017 việc ban hành thể lệ tổ chức quay số mở thưởng vé xổ số kiến thiết truyền thống 06 chữ số dự thưởng, Phú Yên [18] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số 68/QĐ-XSKT ngày 30/6/2017 việc ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ, Phú Yên [19] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Báo cáo tài năm 2016, Phú Yên [20] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2018), Báo cáo tài năm 2017, Phú Yên [21] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2019), Báo cáo tài năm 2018, Phú Yên [22] Trần Thị Thu Giang (2018), Kế tốn quản trị chi phí Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn May xuất CAVINA, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định [23] Nguyễn Xn Hạnh (2017), Hồn thiện kiểm sốt nội khoản thu, chi Công ty trách nhiệm hữu hạn Xổ số kiến thiết Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định [24] Nguyễn Thị Hường (2017), Hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị khách sạn địa bàn thành phố Quy Nhơn tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định [25] Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2016), Kiểm soát nội bộ, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh,TP.HCM [26] Lê Thị Thanh Mỹ (2018), Bài giảng Kiểm soát nội [27] Huỳnh Thị Huyền Trang (2015), Tăng cường hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn cơng ty cổ phần An Hưng, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định download by : skknchat@gmail.com [28] Dương Thị Yến (2017), Hồn thiện kiểm sốt khoản thu từ đất địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế tốn, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định [29] UBND tỉnh Phú Yên (2016), Quyết định số 2410/QĐ-UBND ngày 11/10/2016 việc phê duyệt Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên, Phú Yên Tiếng Anh Committee of Sponsoring Organizations of the Treaway Commission (COSO) (2013), Website Mai Đức Nghĩa, Kiểm soát nội theo COSO 2013, 03/12/2018, http://hocvienchuyengia.vn/Portfolio/kiem-soat-noi-bo-coso-2013/3 Nguyễn Công Huy, Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Thép miền Trung, 03/12/2018, https://www.slideshare.net/conghuy55/file-1-11007904 Nguyền Hồng Phương Thanh, Kiểm sốt nội theo COSO 2013 mối quan hệ với hiệu hoạt động doanh nghiệp, 03/12/2018, http://vaa.net.vn/Tin-tuc/Tin-chi-tiet/newsid/4157/Kiem-soat-noi-bo-theoCOSO-2013-va-moi-quan-he-voi-hieu-qua-hoat-dong-cua-cac-doanh-nghiep-Internal-control-under-COSO-2013-and-its-relationship-with-businessperformance Xây dựng kiểm soát nội doanh nghiệp Việt Nam dựa quản trị rủi ro doanh nghiệp, 03/12/2018, http://luanvan.com/luan-van/xay-dung- kiem-soat-noi-bo-tai-cac-doanh-nghiep-viet-nam-dua-tren-quan-tri-rui-rodoanh-nghiep-36825/ download by : skknchat@gmail.com ... trạng kiểm soát nội doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên 57 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN... 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN 75 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DOANH THU VÀ CHI. .. kiểm soát nội doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm sốt nội doanh thu chi phí Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú