Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại chi nhánh tổng công ty hàng không việt nam công ty cổ phần khu vực miền trung

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ BÍCH LINH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - CÔNG TY CỔ PHẦN KHU VỰC MIỀN TRUNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng, năm 2022 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ XUÂN LINH Phản biện 1: PGS.TS Nguyễn Công Phương Phản biện 2: PGS.TS Phan Thanh Hải Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 27 tháng năm 2022 Có thể tìm hiểu luận văn tại: − Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng 1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngành hàng không Việt Nam chứng kiến phát triển mạnh mẽ với dư địa phát triển lớn Theo đánh giá Hiệp hội Vận tải hàng không quốc tế (IATA), Việt Nam thị trường hàng không phát triển nhanh động, xếp thứ bảy số thị trường phát triển nhanh giớ Hãng Hàng không Quốc gia Việt Nam - Vietnam Airlines thương hiệu hướng đến phân khúc khách hàng cao cấp, lấy chất lượng dịch vụ làm điểm mạnh Trải qua hai năm dịch bệnh chịu ảnh hưởng nghiêm trọng, Vietnam Airlines vững vàng vượt qua giải pháp sách thật hiệu đắn Hướng tới hồi phục phát triển mạnh sau đại dịch, Vietnam Airlines bước nâng tầm dịch vụ, chuyển đổi số, nâng cao nội lực lực cạnh tranh để giữ vững vị dẫn dắt thị trường hàng không Trong bối cảnh đại dịch Covid-19 kéo dài hai năm qua cộng với môi trường cạnh tranh hãng hàng không lĩnh vực kinh doanh vận tải hàng không ngày gay gắt trực diện, việc kiểm soát tốt doanh thu công nợ phải thu trở nên quan trọng cấp thiết để đảm bảo dòng tiền hạn chế rủi ro nợ hạn nợ khó địi cho đơn vị Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP Khu vực Miền Trung tổ chức khoa học hỗ trợ phần mềm lớn đại Tuy nhiên thủ tục kiểm soát cịn bước kiểm sốt thủ cơng, phụ thuộc vào yếu tố người, yếu tố rủi ro kiểm sốt cịn tiềm ẩn Vì vậy, việc tìm hiểu nghiên cứu kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung, từ đưa giải pháp đổi số hoạt động kiểm soát nội bộ, nâng cao tự động hóa khâu thủ cơng, nâng cao chất lượng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền cần thiết bối cảnh Đây sở để góp phần vào tiến trình nâng tầm dịch vụ, nâng tầm chất lượng năm Vietnam Airlines Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài đánh giá thực trạng hồn thiện kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung Để thực mục tiêu tổng quát này, đề tài thực hai mục tiêu cụ thể sau: - Đánh giá thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP Khu vực Miền Trung - Đề xuất giải pháp để tăng cường kiểm soát nội cho chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP Khu vực Miền Trung Phạm vi nghiên cứu: Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả dùng phương pháp nghiên cứu tình Cụ thể: - Khảo cứu tài liệu - Quan sát, tổng hợp xử lý thơng tin có để đưa kết nghiên cứut - Phân tích so sánh để làm rõ vấn đề cần nghiên cứu, từ đưa giải pháp Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kiểm soát nội đề tài nhiều tác giả, nhóm tác giả giới Việt Nam nghiên cứu, đặc biệt đề tài nghiên cứu ứng dụng kiểm soát nội đơn vị cụ thể Trong trình nghiên cứu thực luận văn, tác giả tìm hiểu nghiên cứu đề tài luận văn có chủ đề kiểm sốt nội bộ, đặc biệt nghành hành khơng, cụ thể sau: Bùi Quốc Toản (2016) với nghiên cứu “Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Vietnam Airlines khu vực Miền Nam” Đặng Sinh Huy (2008) với nghiên cứu “Kiểm soát doanh thu chi phí Văn phịng khu vực Miền Trung - Tổng công ty Hàng Không Việt Nam” Phan Thị Diệp Anh (2012) với nghiên cứu “Hoàn thiện Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Dịch vụ Hàng Không Masco” Hồng Thị Tình (2021) với nghiên cứu “Hồn thiện Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Phú Minh Trí Đà Nẵng” Sau tham khảo tìm hiểu đề tài nghiên cứu trước đây, tác giả nhận rằng, nghiên cứu chưa sâu cụ thể vào chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung Hơn nghiên cứu trước khơng cịn phù hợp với tình hình đặc điểm sản xuất kinh doanh nên khơng cịn tính ứng dụng cao Mặt khác chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung đại hóa, tự động hóa nhiều, bên cạnh tồn khâu thủ công phụ thuộc vào yếu tố người, tiềm ẩn rủi ro lớn Trên sở tảng có sẵn, với ứng dụng phần mềm công nghệ 4.0, tác giả nhận thấy cần thiết phải nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung” Bố cục đề tài Gồm chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh ngiệp Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP Khu vực Miền Trung Chƣơng 3: Giải pháp tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm sốt nội Theo khn khổ COSO (2013), KSNB định nghĩa sau: KSNB trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu đây: o Đảm bảo tin cậy Báo cáo tài o Đảm bảo tuân thủ quy định luật pháp o Đảm bảo hữu hiệu hiệu hoạt động Trong khái niệm trên, bốn nội dung thuộc KSNB cần lưu ý, q trình, người, đảm bảo hợp lý, mục tiêu, trình bày KSNB trình KSNB bị chi phối người KSNB giúp đảm bảo hợp lý KSNB giúp thực mục tiêu Mỗi đơn vị phải đặt mục tiêu cần đạt bao gồm mục tiêu chung mục tiêu cụ thể Chính hệ thống KSNB giúp đơn vị thực mục tiêu đề Theo COSO (2013), nhóm ba mục tiêu đơn vị cần hướng tới bao gồm: Các mục tiêu hoạt động Các mục tiêu báo cáo Các mục tiêu tn thủ 1.1.2 Vai trị kiểm sốt nội KSNB có vai trị quan trọng hoạt động đơn vị, cụ thể sau: - Giúp giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh, ví dụ hạn chế sai sót gây thiệt hại cho đơn vị rủi ro làm chậm kế hoạch sản xuất đề - Giúp đảm bảo thành viên đơn vị tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động tổ chức quy định luật pháp - Giúp đơn vị hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực đạt mục tiêu đề - Giúp bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư cổ đông - Giúp đảm bảo tính xác số liệu kế toán BCTC - Giúp lập BCTC kịp thời, hợp lệ, tuân thủ theo yêu cầu pháp định có liên quan [12] 1.1.3 Các thành phần hệ thống kiểm soát nội Theo báo cáo COSO (2013), hệ thống KSNB cấu thành từ năm thành phần có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, bao gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin trao đổi thơng tin, hoạt động giám sát 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng thu tiền số sai phạm xảy Chu trình bán hàng thu tiền nhận đơn đặt hàng khách hàng đơn vị nhận tiền toán từ khách hàng Đây xem chu trình cuối hoạt động sản xuất kinh doanh giúp đánh giá hiệu chu trình trước hiệu toàn hoạt động doanh nghiệp Đồng thời, chu trình bán hàng thu tiền giúp phản ánh khả bù đắp khoản chi phí tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chu trình bán hàng thu tiền xem chu trình phức tạp liên quan đến nhiều nhóm cơng việc cần phối hợp nhiều phận, phòng ban doanh nghiệp Chu trình địi hỏi phải thiết lập kiểm soát phù hợp để hỗ trợ việc đạt mục tiêu quan trọng chu trình Tthơng thường chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp bao gồm bước sau: - Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng - Giao hàng cho khách hàng - Lập hóa đơn bán hàng ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng - Thu tiền khách hàng ghi sổ kế tốn nghiệp vụ thu tiền - Đối chiếu cơng nợ báo cáo công nợ - Xử lý khoản giảm trừ doanh thu a Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Các sai phạm xảy xử lý đơn đặt hàng khách hàng: - Đơn đặt hàng chấp nhận không phê duyệt - Đồng ý bán hàng khơng có khả cung ứng - Ghi sai hợp đồng bán hàng chủng loại, số lượng, đơn giá hay số điều khoản bán hàng, nhầm lẫn đơn đặt hàng khách hàng với khách hàng khác b Giao hàng cho khách hàng Các sai phạm xảy giao hàng: - Giao hàng chưa xét duyệt - Giao hàng không chủng loại, số lượng không khách hàng - Hàng hóa bị thất q trình giao hàng mà khơng xác định người chịu trách nhiệm - Phát sinh thêm chi phí ngồi dự kiến q trình giao hàng c Lập hóa đơn bán hàng ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng Các sai phạm xảy lập hố đơn bán hàng: - Bán hàng khơng lập hóa đơn - Lập hóa đơn sai giá trị, tên, mã số thuế, địa khách hàng - Khơng bán hàng lập hóa đơn Các sai phạm xảy ghi chép doanh thu theo dõi nợ phải thu khách hàng: - Ghi sai tên khách hàng, thời hạn toán - Ghi sai niên độ doanh thu nợ phải thu khách hàng - Ghi sai số tiền, ghi trùng hay ghi sót hóa đơn bán hàng - Khoản tiền toán khách hàng bị chiếm đoạt d Thu tiền khách hàng ghi sổ kế toán nghiệp vụ thu tiền Quy trình thu tiền khách hàng thực với mục tiêu chung bảo đảm công nợ phải thu khách hàng thu kịp thời, sai phạm xảy q trình thu tiền khách hàng Việc thu tiền khách hàng hạn giúp cho đơn vị đảm bảo dòng 10 1.2.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền a Mục tiêu kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền KSNB chu trình bán hàng thu tiền giúp đơn vị đạt ba mục tiêu chung khuôn khổ COSO (1993) đề ra, bao gồm hữu hiệu hiệu hoạt động, BCTC đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định, trình bày cụ thể sau: b Các nguyên tắc xây dựng thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Xét duyệt phê chuẩn Kiểm tra, đối chiếu Kiểm soát vật chất Giám sát Soát xét, rà soát Bất kiêm nhiệm phân công, phân nhiệm c Giới thiệu số hoạt động kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền Tiếp nhận xử lý đơn đặt hàng Giao hàng cho khách hàng Thu tiền khách hàng ghi sổ kế toán nghiệp vụ thu tiền Đối chiếu công nợ báo cáo công nợ Xử lý khoản giảm trừ doanh thu e Gian lận thường gặp chu trình bán hàng thu tiền hoạt động kiểm soát tương ứng Gian lận khâu xét duyệt bán hàng Biển thủ tiền bán hàng thu Chiếm đoạt tiền khách hàng trả mua hàng trả chậm 11 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương luận văn tập trung làm rõ lý luận hệ thống KSNB doanh nghiệp Nêu rõ vai trò, cần thiết, mục tiêu, yếu tố hệ thống KSNB doanh nghiệp hạn chế KSNB Tác giả giới thiệu chung KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Trên sở lí thuyết kiểm sốt nội theo khuôn khổ COSO đề tài tập trung nghiên cứu khía cạnh: Đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt nhằm hạn chế rủi ro hoạt động giám sát Kiểm soát nội chức quan trọng quản lý Các nhà quản lý cần phải biết tình hình thực kết đạt q trình sử dụng sách đưa Họ phải làm chủ kiểm soát trình vận hành máy nhân đơn vị Do đó, tổ chức hoạt động đơn vị, nhà quản lý cần lồng vào kiểm sốt thơng qua nội quy, quy chế hoạt động đơn vị Và chương luận văn hệ thống hóa lý luận KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp để làm sở quan trọng để đánh giá đối chiếu phân tích với thực trạng KSNB chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty hàng không Việt nam - Khu vực miền chương 2, từ luận văn đưa giải pháp để tăng cường KSNB chu trình bán hàng thu tiền đơn vị 12 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi nhánh Tổng cơng ty Hàng không Việt Nam - Khu vực miền Trung 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi nhánh Tổng công ty HKVN Khu vực miền Trung 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Chi nhánh Tổng công ty HKVN - Khu vực miền Trung 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý Chi nhánh Tổng công ty HKVN Khu vực miền Trung Hình 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Chi nhánh KVMT 13 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN PHĨ PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn tiền lươ ng BH XH Thu ế Trợ lý TC CN VD H Kế toá n TS CĐ CC DC Tr ợ lý TC C N Kế tốn chi phí thườ ng xu n Tr ợ lý TC C N Tr ợ lý TC C N Kế toán chi thay TCT Tr ợ lý TC C N Kế toán tiền gửi ngân hàng Tr ợ lý TC C N Kế toán KS TB Tr ợ lý TC C N Th ủ quỹ Tr ợ lý TC C N Tr ợ lý TC C N Quan hệ trực tiếp Quan hệ phối hợp Hình 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức phịng kế tốn Chi nhánh KVMT 14 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG Hệ thống văn liên quan đến kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền sau: - Qui chế hoạt động hệ thống bán sản phẩm hành khách TCT Hàng không Việt Nam-CTCP - Quy định quản lý tài áp dụng nội đơn vị thuộc hệ thống quản lý Tổng công ty HKVN - Quy định quản lý tài áp dụng đại lý hành khách hàng hóa - Quy định hoàn, hủy, đổi: bao gồm điều khoản điều kiện thủ tục hoàn, hủy đổi vé; điều khoản lệ phí áp dụng vé hồn, hủy, đổi - Quy định xử phạt vi phạm áp dụng giá đặt giữ chỗ vận chuyển hàng không Hệ thống phần mềm ứng dụng liên quan đến kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền gồm: - Hệ thống xuất vé Sabre: - Hệ thống RAS (Revenue Accounting Systerm) - Hệ thống Revera- quản lý doanh thu phục vụ cho công tác ghi sổ kế toán - Ứng dụng AMS (Agent Manager for Sale) quản lý quyền xuất vé Đại lý Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền chi nhánh Vietnam Airlines KVMT thực qua sáu quy trình sau: o Quy trình 1: Tiếp nhận hồ sơ, ký kết hợp đồng làm đại lý 15 o Quy trình 2: Cấp quyền xuất vé o Quy trình 3: Ghi nhận doanh thu bán vé, xuất hóa đơn cho Đại lý o Quy trình 4: Thu tiền bán vé o Quy trình 5: Đối chiếu báo cáo cơng nợ o Quy trình 6: Xử lý vé hoàn huỷ đổi chênh lệch doanh thu 2.2.1 Tiếp nhận hồ sơ, ký kết hợp đồng làm đại lý Mục tiêu quy trình: chọn lọc cơng ty có tư cách pháp nhân hạch tốn kinh doanh độc lập; có lực tài tốt; có địa điểm dùng làm nơi bán vé nằm vị trí thuận tiện phù hợp với quy hoạch mạng lưới đại lý Vietnam Airlines (đối với đại lý truyền thống); có sở hạ tầng đảm bảo phục vụ cho việc bán vé máy bay; có khả thực đầu tư vào hoạt động đại lý bán vé Các rủi ro xảy quy trình: - Hồ sơ tài khơng đảm bảo tính pháp lý BCTC chưa qua kiểm tốn số liệu báo cáo khơng đảm bảo tính logic - Cơng ty khơng đủ tư cách pháp nhân thiếu giấy phép đăng ký kinh doanh giấy phép đăng ký kinh doanh khơng có nội dung kinh doanh bán vé máy bay - Công ty khơng đủ lực tài khơng đảm bảo khả toán cho việc kinh doanh bán vé máy bay - Cơ sở vật chất, hạ tầng mặt kinh doanh không đáp ứng đủ yêu cầu tiêu chuẩn hình ảnh thương hiệu Vietnam Airlines - Nhân viên đánh giá không trung thực không đủ lực cho công tác đánh giá - Thư bảo lãnh không đảm bảo yếu tố pháp lý - Thư bảo lãnh có điều khoản bất lợi cho Vietnam 16 Airlines Đơn xây dựng quy trình gồm bảy bước để tiếp nhận, đánh giá hồ sơ ký kết hợp đồng làm đại lý sau: Bước 1: Tìm kiếm đại lý Bước 2: Tiếp nhận hồ sơ Bước 3: Đánh giá hồ sơ Bước 4: Trình Ban giám đốc phê duyệt Bước 5: Ký kết hợp đồng Bước 6: Tổ chức thực hợp đồng Bước 7: Lưu trữ hồ sơ 2.2.2 Cấp quyền xuất vé Đơn vị sử dụng ứng dụng AMS (Agent Manager for Sale) để kiểm soát quyền xuất vé đại lý Các rủi ro xảy quy trình này: - Kế tốn KSTB nhập tăng quyền xuất vé tiền chưa vào tài khoản ngân hàng Vietnam Airlines - Kế toán KSTB nhập sai số tiền sai mã đại lý hệ thống AMS dẫn đến sai quyền xuất vé đại lý - Đại lý xuất vé vượt mức bảo lãnh mức đặt cọc (chỉ xảy đại lý sử dụng phần mềm riêng cài thêm vào hệ thống để xuất vé) - Đại lý nợ hạn chưa toán quyền xuất vé - Vé hồn, vé đổi khơng cập nhật kịp thời vào hệ thống để tăng giảm quyền xuất vé Mục tiêu kiểm sốt cho quy trình đảm bảo việc cấp quyền xuất vé phải thực chặt chẽ xác, kiểm sốt tình trạng đại lý xuất vé vượt mức bảo lãnh mức đặt cọc 17 kiểm sốt việc khóa mở quyền xuất vé đại lý khơng tốn nợ quy định, vi phạm hợp đồng, lý hợp đồng Để hạn chế rủi ro xảy đạt mục tiêu kiểm soát đề ra, đơn vị xây dựng quy trình gồm năm bước liên quan đến việc cấp quyền xuất vé sau: Bước 1: Tiếp nhận chứng từ Bước 2: In chứng từ Bước 3: Kiểm tra chứng từ Bước 4: Cập nhật tiền toán Bước 5: Đối chiếu số liệu thực cấp quyền xuất vé Bước 6: Quản lý cấp quyền xuất vé 2.2.3 Ghi nhận doanh thu bán vé, xuất hóa đơn cho đại lý Doanh thu bán vé máy bay Chi nhánh KVMT ghi sổ tự động Rủi ro xảy quy trình ghi nhận doanh thu bán vé Chi nhánh Vietnam Airlines KVMT sau: - Không thực lệnh ghi sổ tự động kỳ kế toán, dẫn đến ghi sổ doanh thu bị muộn so với quy định - Không phát chênh lệch doanh thu ghi sổ tự động doanh thu AMS dẫn đến quyền xuất vé AMS không xác - Kế tốn KSTB điều chỉnh nhầm quyền xuất vé AMS nhầm mã Đại lý - Không phát chênh lệch số liệu doanh thu RAS Revera dẫn đến số liệu doanh thu ghi sổ kế tốn khơng khớp với số doanh thu xuất hóa đon cho Đại lý Mục tiêu kiểm sốt cho quy trình đảm bảo số liệu 18 doanh thu Revera, RAS AMS khớp với nhau, phát điều chỉnh kịp thời chênh lệch (nếu có) AMS để đảm bảo quyền xuất vé Đại lý xác 2.2.4 Thu tiền bán vé Các rủi ro xảy quy trình thu tiền bán vé xác định sau: - Các đại lý không nộp tiền bán vé sau kết thúc kỳ theo quy định - Rủi ro tài phát sinh không thu hồi công nợ từ đại lý - Phịng vé khơng nộp đủ số tiền thu từ bán vé; nộp chậm liên hoàn số ngày định; chiếm dụng vốn đơn vị Mục tiêu kiểm soát sau: - Thu hồi công nợ đại lý sau kết thúc kỳ theo quy định SAM, hạn chế tối đa việc để đại lý nợ hạn - Kiểm soát việc nộp tiền bán vé hàng ngày phòng vé Vietnam Airlines tránh việc nộp chậm, nộp thiếu chiếm dụng vốn Để hạn chế rủi ro xảy đảm bảo việc thực mục tiêu kiểm soát nêu trên, đơn vị thực kiểm sốt quy trình thu tiền bán vé trình bày cụ thể quy định SAM (i) Đối với thu tiền bán vé từ đại lý Đại lý phải tốn dứt điểm tồn doanh thu bán vé sau 07 ngày đóng kỳ Trong trường hợp đại lý để nợ hạn quy định, kế toán KSTB phát hành văn bản, trình Trưởng phịng kế tốn Giám đốc phê duyệt để khóa quyền xuất vé đại lý Các bước xử lý đại lý nợ hạn phải tuân thủ bước theo quy định (i) Đối với thu tiền bán vé từ phịng vé chi nhánh 19 Trợ lý tài phịng vé chi nhánh có trách nhiệm nộp toàn tiền thu bán chứng từ phát sinh hàng ngày vào tài khoản Tổng công ty HKVN định, chậm 17 ngày Nghiêm cấm, sử dụng tiền thu bán vào mục đích khác trừ có văn phê duyệt Trưởng phịng kế toán Giám đốc chi nhánh KVMT Trường hợp số lý đặc biệt, phịng vé chi nhánh không thực nộp tiền vào tài khoản thời hạn phải xây dựng định mức tồn quỹ có văn phê duyệt Trưởng phịng kế tốn 2.2.5 Đối chiếu báo cáo cơng nợ Cuối kỳ, Kế toán KSTB tiến hành đối chiếu doanh thu kỳ tiền nộp kỳ đại lý để lập báo cáo công nợ Số liệu doanh thu lấy từ Báo cáo bán kỳ hệ thống RAS số liệu tiền nộp lấy từ tài khoản ngân hàng Để tránh sai sót, Kế tốn KSTB thực thêm thao tác đối chiếu với số tiền nhập quyền xuất vé hệ thống AMS 2.2.6 Xử lý vé hoàn huỷ đổi, chênh lệch doanh thu Rủi ro xảy quy trình xử lý chênh lệch hoàn huỷ đổi đơn vị sau: - Kế toán KSTB quên ghi sổ chênh lệch vào kỳ kế toán - Kế toán quên xuất hóa đơn điện tử cho khoản chênh lệch - Các chênh lệch hoàn hủy đổi vé không cập nhật kịp thời vào AMS nên ảnh hưởng đến quyền xuất vé Đại lý Để hạn chế rủi ro nêu trên, đơn vị thực thủ tục kiểm sốt trước đóng sổ kế tốn hàng tháng, lãnh đạo phịng rà sốt kiểm tra việc ghi sổ chênh lệch doanh thu (ADM/ACM) việc xuất 20 hóa đơn cho chênh lệch thực hay chưa Mục tiêu kiểm soát quy trình này: - Ghi sổ chênh lệch đầy đủ kỳ kế tốn - Xuất hóa đơn khoản chênh lệch lúc với nghiệp vụ ghi sổ - Điều chỉnh kịp thời chênh lệch báo cáo công nợ quyền xuất vé 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 2.3.1 Thành tựu đạt đƣợc công tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Đơn vị đạt hữu hiệu hiệu hoạt động Báo cáo tài đáng tin cậy Tuân thủ luật pháp quy định 2.3.2 Những hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Hạn chế cấp quyền xuất vé Hạn chế kiểm soát thu tiền bán vé hệ thống đại lý Hạn chế kiểm soát thu tiền bán vé phòng vé Hạn chế việc phối hợp phận Hạn chế việc cập nhật văn liên quan kiểm soát nội 21 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trong chương 2, luận văn vào nghiên cứu thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - Khu vực miền Trung Đầu tiên, luận văn giới thiệu trình hình thành phát triển Chi nhánh Vietnam Airlines Khu vực miền Trung, trình bày chức nhiệm vụ, cung cấp thông tin đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh chi nhánh, mô tả cấu tổ chức quản lý cấu tổ chức máy kế tốn, trình bày cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế, luận văn mơ tả thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Vietnam Airlines Khu vực miền Trung Luận văn nêu lên số rủi ro xảy chu trình bán hàng thu tiền tiêu chí để đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội Từ đó, luận văn đưa số nhận xét ưu nhược điểm cho thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh Vietnam Airlines Khu vực miền Trung Nhìn chung, Chi nhánh Tổng cơng ty Hàng khơng Việt Nam Khu vực miền Trung xây dựng hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền tương đối hữu hiệu để đạt mục tiêu đề Tuy nhiên, để nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội bộ, đơn vị cần phải khắc phục số tồn tại, hồn thiện quy trình kiểm sốt Trong chương tác giả đề giải pháp để tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng đơn vị nhằm đạt hiệu cao tương lai 22 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.1 ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.2.1 Tự động hóa quy trình cấp quyền xuất vé, đƣợc gọi ‘Top up’ tự động quyền xuất vé 3.2.2 Tăng cƣờng kiểm soát thu tiền bán vé hệ thống đại lý 3.2.3 Tăng cƣờng kiểm soát thu tiền bán vé phòng vé chi nhánh 3.2.4 Tăng cƣờng phối hợp công việc phận 3.2.5 Tăng cƣờng cập nhật văn liên quan kiểm soát nội 23 KÊT LUẬN CHƢƠNG Trên sở hạn chế cơng tác kiểm sốt nơị chu trình chu trình bán hàng thu tiền tại Chi nhánh Tổng công ty Hàng không Việt Nam - CTCP - Khu vực Miền Trung đề cập chương 2, tác giả nêu cần thiết phải tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền nhằm nâng cao tính hiệu hệ thổng kiểm sốt nội đơn vị: hạn chế đến mức thấp rủi ro tài chính; hạn chế gian lận, tiêu cực trong trình cấp phát quyền xuất vé; hạn chế tình trạng chiếm dụng vốn đơn vị đảm bảo hiệu hoa động kinh doanh, nâng tầm dịch vụ, nâng tầm quản lý 24 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Đổi tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh VietnamAirlines KVMT yêu cầu cần thiết Nội dung luận văn đặt vấn đề kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền, Cùng với việc vận dụng phương pháp nghiên cứu, đề tài đạt kết như: hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Đề tài sâu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Chi nhánh VietnamAirlines KVMT, hạn chế, nguyên nhân hạn chế đó; Đồng thời đề xuất phương hướng, giải pháp để khắc phục hạn chế, nâng cao hiệu kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền, trọng đến giải pháp mang tính ứng dụng cơng nghệ thơng tin tự động hóa nhằm phục vụ Trong khn khổ giới hạn luận văn khả tác giả, nội dung nghiên cứu trình bày khơng tránh khỏi khiếm khuyết định Nhưng hy vọng giải pháp quan tâm thực thận trọng góp phần hồn thiện cơng tác Chi nhánh VietnamAirlines KVMT đáp ứng yêu cầu phát triển Tổng công ty HKVN ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU. .. THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG... TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM - KHU VỰC MIỀN TRUNG Hệ thống văn liên quan đến kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền sau: