(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty tnhh người sành ăn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÙNG THỊ THÚY NA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng - Năm 2013 Luan van BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÙNG THỊ THÚY NA HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI Đà Nẵng - Năm 2013 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa đươc cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Phùng Thị Thúy Na Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Sự cần thiết nguyên tắc xây dựng kiểm soát nội doanh nghiệp 12 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 13 1.1.4 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội 14 1.1.5 Hạn chế kiểm soát nội 24 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 24 1.2.1 Chức chu trình bán hàng thu tiền 24 1.2.2 Bản chất mục tiêu kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 28 1.2.3 Những sai phạm xảy chu trình bán hàng thu tiền 29 Luan van 1.2.4 Tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 31 1.2.5 Thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 38 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 38 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 39 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh Công ty 40 2.2 GIỚI THIỆU VỀ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT VÀ HỆ THỐNG THÔNG TIN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 42 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 43 2.2.2 Hệ thống thông tin 44 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 48 2.3.1 Thơng tin phục vụ kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công ty 48 2.3.2 Q trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Người Sành Ăn 51 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 77 Luan van 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY NGƯỜI SÀNH ĂN 78 3.2.1 Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 78 3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) Luan van DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT BCTC Báo cáo tài ĐĐH Đơn đặt hàng HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Phiếu yêu cầu cung câp hàng hóa 54 2.2 Bảng kê hoạch giao hàng 57 2.3 Phiếu xuất kho 61 2.4 Thẻ kho 62 2.5 Biên giao nhận 63 3.1 Đơn đặt hàng 79 3.2 Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng 81 3.3 Lệnh bán hàng 82 3.4 Tình hình cơng nợ 84 3.5 Doanh thu thực tế 88 3.6 Doanh thu sổ sách 89 3.7 Bảng phân tích cơng nợ từ ngày 01/8/2013 đến 31/8/2013 91 3.8 Dự toán doanh thu tiêu thụ tháng đầu năm 95 3.9 Doanh thu tiêu thụ thực tế tháng đầu năm 96 Luan van DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty 41 2.2 Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 45 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 46 2.4 Quy trình kiểm soát tiếp nhận xử ly đơn đặt hàng 55 2.5 Quy trình kiểm sốt ln chuyển hóa đơn GTGT 65 2.6 Quy trình kiểm sốt doanh thu 67 2.7 Quy trình kiểm sốt nợ phải thu khách hàng 69 Luan van MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, kinh tế toàn giới rơi vào thời kỳ khủng hoảng, Việt Nam chịu chung tình cảnh Có nhiều doanh nghiệp đứng bên bờ vực phá sản, điều xảy nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan Lý doanh nghiệp chưa đánh giá hết rủi ro tiềm ẩn xảy tương lai Một yếu tố sách quản lý doanh nghiệp Vậy để quản lý doanh nghiệp cách có hiệu Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải xây dựng sách cụ thể việc xây dựng, củng cố hệ thống kiểm soát nội việc làm cần thiết nhằm nắm bắt thông tin bên ngồi cách xác ngăn chặn rủi ro từ bên KSNB phận quan trọng việc giúp cho nhà quản lý kiểm tra giám sát hoạt động doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu giúp giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất kinh doanh đồng thời đảm bảo quản lý, sử dụng tối ưu nguồn lực, góp phần làm tăng thêm mức độ tin cậy báo cáo tài đạt mục tiêu đặt Công ty TNHH Người Sành Ăn đơn vị chuyên kinh doanh mặt hàng thực phẩm Âu , Á ,Rượu bia, cung ứng tàu biển nhằm đáp ứng nhu cầu công ty, nhà hàng khách sạn lớn thành phố, khu vực Miền Trung khách hàng tiêu dùng trực tiếp Hiện nay, thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh, điều buộc lịng cơng ty phải có sách biện pháp nhằm gia tăng phần lợi nhuận làm giảm thiểu rủi ro, gian lận để cạnh tranh với đối thủ, chiếm lĩnh lại thị trường mở rộng sang khu vực lân cận Luan van 85 thông báo từ chối đơn đặt hàng yêu cầu khách hàng phải tốn số nợ q hạn c Hồn thiện thủ tục kiểm soát chuyển giao hàng lập hóa đơn Để tránh thất việc chuyển giao hàng hóa, cơng ty nên tách biệt chức nhân viên nhận đơn đặt hàng lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho nên lập phòng kinh doanh, ký xác nhận người có chức Nếu phiếu xuất kho độc lập kiểm tra đảm bảo hàng xuất khơng có sai sót đối chiếu với đơn đặt hàng kiểm tra ký duyệt Khi biết xác thơng tin khách hàng nhận hàng hóa, phận kế tốn xuất hóa đơn cho kịp thời xác, nay, công ty tách biệt chức phận lập hóa đơn phận bán hàng, xảy rủi ro việc luân chuyển chứng từ, hóa đơn phận xuất hóa đơn lập xong phải trình qua phó giám đốc trưởng phịng kinh doanh ký nên gây thất lạc.Vì vậy, chuyển hoá đơn cho cấp ký, cần phải kê số hố đơn có giao cho phận bán hàng kiểm tra ký nhận Mặt khác, công ty nên giao việc kiểm sốt hóa đơn cho trưởng phịng kinh doanh thơng tin hóa đơn sai sót Do vậy, trước gửi hóa đơn cho khách hàng cần phải kiểm tra thật kỹ d Hồn thiện thủ tục kiểm sốt thu tiền mặt Số tiền thu tiền mặt hàng ngày lớn, việc thu tiền mặt trực tiếp Cơng ty khách hàng, cơng ty cần có biện pháp kiểm sốt nhằm tránh gian lận nhân viên thu tiền, không khai nhận số tiền thực nhận gây thất cho cơng ty Hàng tuần, nhân viên thu tiền, kế toán Cơng nợ gửi biên đối chiếu công nợ cho nhân viên thu tiền đem đến để khách hàng xác Luan van 86 nhận Điều giúp hai lợi ích - Các khách hàng đại lý thông thường ngày lấy nhiều hàng số lượng lại nhỏ, nhiều xe nhận hàng nên khó kiểm sốt được, đợi đến cuối tháng kiểm tra khó khăn, Vì vậy, việc đối chiếu hàng tuần giúp cho hai bên đối chiếu thuận tiện, phát chênh lệch dễ dàng tra xét - Việc đối chiếu vậy, giúp cho kế tốn cơng nợ biết nhân viên thu tiền có thu số tiền hay khơng Ngồi ra, cuối tháng có kế tốn tốn thủ quỹ đối chiếu số liệu với nhau, để tránh thông đồng Công ty nên phân công nhân viên chuyên theo dõi nghiệp vụ thu tiền phát sinh ngày, ghi chép khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để cuối tháng ba nhân viên đối chiếu số liệu xác việc phân chia công việc phải đảm bảo quy tắt băt kiêm nhiệm e Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt ghi nhận doanh thu bán hàng Cơng tác quản lý giá bán yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến việc kiểm soát doanh thu công ty Do vậy, công tác quản lý cần ý đến khâu kiểm soát giá bán Vì lý địa lý, thị trường tiêu thụ, nên ban giám đốc đưa sách giá cho khu vực Sau đó, phận kế tốn cập nhật giá ban giám đốc xét duyệt kiểm tra giá bán sản phẩm phận kinh doanh lên kế hoạch Hiện nay, doanh thu bán hàng cung cấp không kịp thời số liệu phận liên quan trùng khớp nhau, gây khó khăn việc kiểm tra đối chiếu phịng ban liên quan Chẳng hạn, Cơng ty có sách giảm giá thị trường tăng giá, muốn kiểm tra mức dự nợ khách hàng để xem có nên cung cấp hàng hóa cho khách hàng Luan van 87 hay khơng ta phải kiểm tra cơng nợ Tuy nhiên, điều chưa thể xác số liệu phịng ban khơng trùng khớp Bởi phịng kinh doanh cung cấp hàng hóa cho khách hàng, phận kế tốn khơng biết Do vậy, phận kế tốn khơng thể nắm bắt kịp thời khoản phải thu khách hàng Mặc khác, hóa đơn phịng kế tốn lập, phải chờ đầy đủ chứng từ phòng kinh doanh chuyển đến Điều gây nên chậm trễ việc ghi nhận doanh thu bán hàng Do vậy, Cơng ty nên kiểm sốt doanh thu cách nhanh chóng cách thiết kế bảng so sánh doanh thu thực tế ( bảng 3.5)và doanh thu sổ sách ( bảng 3.6) phần mềm để xác định rõ ràng có chênh lệch biết nguyên nhân đâu Điều giúp tránh tình trạng xuất hố đơn khống bán hàng mà khơng xuất hố đơn vừa theo dõi doanh thu cách xác, vừa kiểm sốt giá theo khu vực, vừa kiểm sốt việc xuất hố đơn bán hàng có thật hay khơng Để thực điều này, trước tiên phải nhận báo cáo từ phòng kinh doanh, vào biên giao nhận bảng kế hoạch giao hàng từ phòng kinh doanh chuyển lên Mặc khác, phận kinh doanh có trách nhiệm nhập hết tất nghiệp vụ bán hàng phát sinh ngày vào phần mềm máy tính Bộ phận kế toán vào bảng kế hoạch giao hàng, sau nhập vào bảng excel Cả hai phận kế toán kinh doanh vào chủng loại giá hàng hóa để kiểm tra đối chiếu Khi xảy chênh lệch phát ngun nhân đâu có chênh lệch Luan van 88 Bảng 3.5 Doanh thu thực tế DOANH THU THỰC TẾ Ngày Mặt hàng Đơn giá 01/8/2013 Số lượng 01/8/2013 Thành tiền 02/8/2013 Số lượng 02/8/2013 Thành tiền 03/8/2013 Số lượng 03/8/2013 Thành tiền Sữa TT Sữa TT Sữa TT Sữa CU Sữa CU Sữa Đào Sữa 950 450 KĐ 450 CĐ trắng 470 dâu 470 200 Đào 950 35.000 18.000 18.000 23.000 23.000 6.000 26.000 105 200 200 350 200 1.000 100 3,675,000 100 3,600,000 350 3,600,000 400 8,050,000 300 4,600,000 200 6,000,000 2,600,000 500 100 3,500,000 70 6,300,000 300 7,200,000 400 6,900,000 300 4,600,000 300 3,000,000 2,600,000 700 100 2,450,000 5400000 7,200,000 6,900,000 6,900,000 4,200,000 2,600,000 2,450 3000 2,750 Cộng Số lượng Thành tiền 1,570 54,950,000 2,050 36,900,000 44,100,000 69,000,000 Luan van 63,250,000 9,000 54,000,000 1,800 46,800,000 89 Bảng 3.6 Doanh thu sổ sách DOANH THU SỔ SÁCH Ngày Mặt hàng Đơn giá 01/8/2013 Số lượng 01/8/2013 Thành tiền 02/8/2013 Số lượng 02/8/2013 Thành tiền 03/8/2013 Số lượng 03/8/2013 Thành tiền Sữa TT Sữa TT Sữa TT Sữa CU Sữa CU Sữa Đào Sữa 950 450 KĐ 450 CĐ Trắng 470 Dâu 470 200 Đào 950 35,000 18,000 18,000 23,000 23,000 6,000 26,000 105 200 200 350 200 1.000 100 3,675,000 100 3,600,000 350 3,600,000 400 8,050,000 300 4,600,000 200 6,000,000 2,600,000 500 100 3,500,000 70 6,300,000 300 7,200,000 400 6,900,000 300 4,600,000 300 3,000,000 2,600,000 700 100 2,450,000 5400000 7,200,000 6,900,000 6,900,000 4,200,000 2,600,000 2,450 3000 2,750 Cộng Số lượng Thành tiền 1,570 54,950,000 2,050 36,900,000 44,100,000 69,000,000 Luan van 63,250,000 9,000 54,000,000 1,800 46,800,000 90 f Hoàn thiện thủ tục kiểm sốt nợ phải thu khách hàng Hiện nay, cơng nợ khách hàng cao, đặc biệt khoản nợ hạn chiếm tỷ lệ cao làm tổn thất khoản tài Cơng ty Một số nhân viên chạy theo doanh thu nên luôn bán hàng vượt hạn mức cho phép làm gia tăng nợ phải thu khách hàng làm cho Công ty chịu rủi ro tín dụng Do đó, cơng ty cần phải xây dựng quy chế Công nợ khách hàng, cần đánh giá khoản nợ phải thu khách hàng để có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn nhân viên bán hàng vượt mức tín dụng cho phép Hiện nay, báo cáo quản trị mang tính hình thức, chưa sâu vào phân tích khoản nợ theo nhóm tuổi khách hàng Vì vậy, cần phải liệt kê khoản nợ khách hàng theo nhóm tuổi ( bảng 3.7) Để khách quan hơn, cơng việc kế tốn cơng nợ đảm nhận, sau đối chiếu với phận bán hàng, mặt hối thúc khách hàng toán, mặt khác yêu cầu phận bán hàng không cấp hàng cho khách hàng khách hàng hạn toán Mặc khác, cuối tháng phải đối chiếu công nợ với khách hàng, cho dù khách hàng không mua hàng cịn nợ cơng ty phải có biên đối chiếu cơng nợ để có chứng từ pháp lý xảy tranh chấp sau Một mặt liên tục đánh công văn đề nghị toán gửi tới khách hàng hối thúc việc tốn Luan van 91 Bảng 3.7 Bảng phân tích cơng nợ từ ngày 01/8/2013 đến 31/8/2013 BẢNG PHÂN TÍCH CƠNG NỢ TỪ NGÀY 01/8/2013 ĐẾN 31/8/2013 TRONG ĐÓ BẢO LÃNH STT TÊN KHÁCH HÀNG TÍN CHẤP NGÂN NỢ QUÁ HẠN NỢ ĐẾN TỔNG NỢ HẠN HÀNG 01-15 NGÀY 16-30 NGÀY 31-45 NGÀY Cty Việt Thiên Ngân 600.000.000 245.550.000 25.650.000 135.350.000 84.550.000 Cty Huệ Song 500.000.000 535.355.350 155.380.750 283.145.860 96.287.740 DNTN Sính 500.000.000 612.714.750 214.636.250 235.607.070 162.471.430 Cty Nhất Sơn 100.000.000 74.250.000 35.750.000 20.000.000 18.500.000 ……………… CỘNG 6.081.404.390 1.638.532.270 2.324.373.280 2.117.957.840 Luan van 92 g Hồn thiện cơng tác giám sát việc thực Công ty phải thường xuyên tăng cường khả giám sát công việc cách thường xuyên cách chứng từ phát sinh ngày phải thơng qua phận kiểm sốt kiểm tra chặt chẽ Do vậy, Công ty nên thành lập phận kiểm tốn nội Kiểm tốn nội có chức kiểm tra, đánh giá phù hợp, hiệu quả, tuân thủ pháp luật quy định hệ thống kế toán hệ thống KSNB Cơng ty Kiểm tốn nội phát tồn tại, sơ hở, yếu quản lý để đưa kiến nghị đề xuất giải pháp cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, hệ thống kế toán, điều chỉnh lại hệ thống KSNB phù hợp với đặc điểm Cơng ty.Thơng qua đó, ban giám đốc kiểm soát hoạt động, quản lý rủi tốt tăng khả đạt mục tiêu kinh doanh Muốn đạt mục tiêu trên, máy KTNB phải tổ chức độc lập với phòng ban, phận khác công ty, chịu đạo trực tiếp Giám đốc Công ty Bộ phận có quyền kiểm tra, giám sát tất hoạt động phịng ban cơng ty, có trách nhiệm phát sai phạm gian lận xảy phận báo cáo với Ban Giám đốc để kịp thời đưa biện pháp xử lý Tuy nhiên, với quy mô công ty việc thành lập phận KTNB riêng biệt khơng hợp lý việc mà Ban giám đốc nên làm là: - Đột xuất kiểm tra chứng từ bán hàng đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT có ghi chép quy định, có đầy đủ chữ ký, có đánh số thứ tự ghi sổ, lưu trữ đầy đủ, xác quy trình ban hành khơng - Kiểm tra đột xuất việc cấp hạn mức tín dụng bán chịu cho khách hàng nhân viên bán hàng có quy định ban hành chưa - Kiểm tra đột xuất, đối chiếu sổ sách công nợ khách hàng để kiểm tra Luan van 93 nhân viên thu tiền khách hàng có nộp cơng ty kịp thời đầy đủ khơng - Cần tập trung rà sốt lại thủ tục kiểm soát liên quan đến bán hàng thu tiền để tìm điểm chưa chặt chẽ thủ tục kiểm sốt Có hệ thống KSNB cơng ty hồn thiện góp phần cải thiện việc quản trị rủi ro, kiểm sốt, giám sát hoạt động diễn tai cơng ty 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp nội dung ảnh hưởng đến định chất lượng tính hiệu KSNB Vì vậy, hệ thống thơng tin kế toán tổ chức cách khoa học giúp cho KSNB Cơng ty hồn thiện Để hoàn thiện thủ tục nêu phần 3.2.1 bắt buộc phải hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn Hiện nay, cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty thực tốt, sổ sách, chứng từ kế toán xây dựng theo đặc thù kinh doanh Công ty, nhiên xét góc độ cung cấp thơng tin để phục vụ cơng tác hệ thống kế tốn chưa đáp ứng u cầu quản lý: thơng tin kế tốn chậm mặt thời gian Vì vậy, để hệ thống kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ xác nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài chính, Cơng ty cần sớm ban hành quy định cơng tác kế tốn quản trị quy chế tài Cơng tác kế tốn quản trị hệ thống báo cáo quản trị phục vụ đắc lực cho việc điều hành kiểm soát nội Ngồi ra, muốn HTKSNB hoạt động có hiệu quả, cơng việc khơng thể thiếu cơng tác lập kế hoạch Có kế hoạch cụ thể, phù hợp với yêu cầu kinh doanh có HTKSNB tốt Hàng tuần, phòng ban, Luan van 94 phòng kinh doanh phải triển khai kế hoạch, sách bán hàng Trước hết, phải lên kế hoạch công việc phải triển khai tuần, đưa tiêu cần phải hồn thành để phịng ban khác biết để phối hợp thực Muốn vậy, Công ty cần phải quy định thống mẫu biểu, báo cáo liên quan chặt chẽ, trùng khớp nhau, để đối chiếu dễ dàng phát sai sót Bên cạnh đó, Cơng ty cần phải lập kế hoạch hàng năm như: kế hoạch bán hàng, kế hoạch tài chính, sách chiết khấu cho khách hàng Các kế hoạch chia thành tháng, quý Đồng thời theo dõi thường xuyên việc thực kế hoạch phòng ban xem họ có thực kế hoạch hay khơng Nếu phát thấy có sai phạm Cơng ty phải có biện pháp xử lý phù hợp Đây sở cho công tác lập kế hoạch tốt Các kế hoạch bán hàng Công ty phải lập cụ thể tùy theo khu vực Định kỳ, vào hàng tháng, hàng quý, công ty nên xác định lại doanh thu cách lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng so với bảng kế hoạch dự kiến có chênh lệch sau tìm hiểu ngun nhân đâu Cơng ty nên lập bảng dự tốn doanh thu tiêu thụ ( bảng 3.8) bảng doanh thu tiêu thụ thực tế( Bảng 3.9) Công tác lập kế hoạch phải dựa sở: - Tình hình tiêu thụ kỳ kế tốn trước: thơng tin phòng kinh doanh cung cấp số lượng tiêu thụ khu vực - Chính sách giá sản phẩm, khả mở rộng thị trường: khu vực có đặc điểm khác nên lập kế hoạch cần lưu ý yếu tố sau: + Lợi khu vực: khu vực phát triển, có nhiều khả tiêu thụ mức doanh thu cao Luan van 95 + Mức sống, thu nhập tâm lý người dân: nay, thu nhập người dân chưa đươc cao, tâm lý người dân mong muốn sử dụng sản phẩm chất lượng Vì vậy, cần phải đánh giá xem mức độ phát triển khu vực để đề sách giá đắn - Chính sách quảng cáo, khuyến - Các sách, chế độ nhà nước, - Dự kiến biến động kinh tế, xã hội ngồi nước, thơng tin tăng trưởng hàng năm: thông tin dựa vào khảo sát thị trường phân marketing công ty để xác định mức tăng doanh thu năm tới Bảng 3.8 Bảng dự toán doanh thu tiêu thụ tháng đầu năm BẢNG DỰ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ THÁNG ĐẦU NĂM Đvt: 1.000 đồng Tháng Khu vực CH Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 1.500.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000 1.500.000 2.000.000 2.000.000 1.500.000 1.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 10.000.000 9.000.000 9.000.000 11.000.000 11.000.000 11.000.000 127 CH 186 Kho 366 Người lập Trưởng phòng kinh doanh Luan van 96 Bảng 3.9 Bảng doanh thu tiêu thụ thực tế tháng đầu năm BẢNG DOANH THU TIÊU THỤ THỰC TẾ THÁNG ĐẦU NĂM Đvt: 1.000 đồng Tháng Khu vực CH Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng Tháng 1.800.000 1.010.000 1.000.000 2.000.000 1.500.000 2.000.000 2.000.000 1.400.000 1.500.000 2.500.000 2.500.000 2.500.000 12.000.000 8.500.000 8.150.000 12.050.000 12.850.000 11.500.000 127 CH 186 Kho 366 Người lập Trưởng phòng kinh doanh KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong chương này, tác giả nêu cần thiết kiểm sốt nội cho cơng ty nêu giải pháp nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng thu tiền đơn vị nhằm giúp cho đơn vị quản lý tốt việc bán hàng khoản phải thu môi trường ngày cạnh tranh khốc liệt Luan van 97 KẾT LUẬN Trong xu tồn cầu hố nay, môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt Với phát triển ngày lên nhu cầu ngày tăng cao đời sống người Là nhà phân phối thực phẩm, công ty nhận định tiềm thị trường lớn mang lại hiệu cao hoạt động kinh doanh đơn vị Tuy nhiên, thị trường có nhiều đối thủ cạnh tranh có sách để đạt mục tiêu Muốn tồn mơi trường cạnh tranh vậy, công ty cần phải nắm bắt thơng tin kịp thời, xác, đồng thời phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội hợp lý, hiệu với mục tiêu Qua đó, nhà quản lý hiểu rõ vấn đề cịn tồn đọng đơn vị mà đưa định kinh doanh nhằm đảm bảo cho đơn vị ngày phát triển Nhận định tầm quan trọng vấn đề này, tác giả sâu vào nghiên cứu, kết hợp lý luận thực tế cơng việc diễn ra, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Người Sành Ăn Trong khuôn khổ phạm vi nghiên cứu, luận văn giả số vấn đề sau: Một tác giả trình bày sở lý luận hệ thống KSNB chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp Hai tác giả sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế KSNB chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Trách nhiệm Hữu hạn Người Sành Ăn, từ đánh giá vấn đề tồn cần phải khắc phục KSNB chu trình bán hàng thu tiền Ba dựa sở lý luận thực tế công tác KSNB bán hàng thu tiền công ty, luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB chu trình bán hàng thu tiền Công ty TNHH Người Sành Ăn Luan van 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác [2] Bộ Tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội [3] Bộ tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn số điều Luật thuế GTGT [4] Đại học Kinh tế TP.HCM (2010), Kiểm toán, NXB Lao Động Xã Hội, TP.HCM [5] Nguyễn Thị Điệp (2010), Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [6] Học viện tài (2007), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội [7] TS Đường Nguyễn Hưng (2012), Bài giảng Kiểm soát nội bộ, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng [8] Bùi Minh Nam (2010), Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty cổ phần kim khí Miền Trung, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [9] Trần Thị Thanh Nga (2011), Tăng cường kiểm soát nội doanh thu Công ty cổ phần Dược – thiết bị y tế Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng [10] Nguyễn Thị Phương Thảo (2010), Tăng cường Kiểm Soát nội chu trình bán hàng thu tiền Viễn Thơng Quảng Ngãi, luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh, chuyên ngàng kế toán, Đại học Đà Nẵng [11] TS Đồn Thị Ngọc Trai (2011), Bài giảng Kiểm tốn, Đại học Kinh Tế Đà Nẵng Luan van 99 Các trang web: [12] www.webketoan.com [13] www.kiemtoan.com.vn [14] www.coso.org [15] www.tapchiketoan Luan van ... trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty TNHH Người Sành Ăn 51 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 73 KẾT... TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 77 Luan van 3.1 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH NGƯỜI SÀNH ĂN 48 2.3.1 Thơng tin phục vụ kiểm sốt chu trình bán hàng thu tiền công ty 48 2.3.2 Q trình kiểm