a.2) Đối với tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động gia công với thƣơng nhân nƣớc ngoài: Trƣờng hợp tổ chức, cá nhân theo dõi nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu do bên đặt gia công cung cấp, máy móc, thiết bị thuê mƣợn để thực hiện hợp đồng gia công, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh tại tài khoản ngoài bảng hoặc trên Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân thì nộp báo cáo quyết toán theo mẫu số 15BCQTNVLGSQL đối với nguyên liệu, vật tƣ và mẫu số 16BCQT MMTBGSQL đối với máy móc, thiết bị ban hành kèm theo Phụ lục V Thông tƣ này. Trƣờng hợp Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân theo dõi chi tiết lƣợng hàng hóa, không theo trị giá thì đƣợc sử dụng kết quả kết xuất từ Hệ thống của tổ chức, cá nhân để lập báo cáo quyết toán đối với phần hàng hóa không quản lý theo trị giá này;” Hay tại điều 39 của Thông tƣ 392018TTBTC có quy định rõ thay đổi điều 60 của TT 382015TTBTC “39. Điều 60 đƣợc sửa đổi, bổ sung nhƣ sau: “Điều 60. Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu 1. Tổ chức, cá nhân có hoạt động gia công, sản xuất xuất khẩu (bao gồm DNCX) thực hiện cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động nhập kho nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, xuất kho nguyên liệu, vật tƣ; nhập kho thành phẩm, xuất kho thành phẩm và các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 30 Phụ lục II ban hành kèm Thông tƣ này từ hệ thống quản trị sản xuất của tổ chức, cá nhân với Chi cục Hải quan nơi đã thông báo cơ sở sản xuất thông qua Hệ thống. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin ngay sau khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 30 Phụ lục II ban hành kèm Thông tƣ này.” 1. Điều 60 Luật Hải Quan số 542014QH13 ngày 2362014 Theo điều này, doanh nghiệp cần thông báo cơ sở sản xuất đến cơ quan hải quan, đối với doanh nghiệp có sự thay đổi ngƣời chịu trách nhiệm pháp lý, địa chỉ nhà xƣởng,…Đảm bảo thông tin của doanh nghiệp đƣợc thông báo đến cơ quan hải quan quản lý, cập nhật thông tin doanh nghiệp, dễ dàng quản lý và xác thực thông tin hoạt động.
GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP DIGITAL OPTICS BOEIM TECH VIETNAM
Thông tin chung doanh nghiệp
CÔNG TY TNHH DIGITAL OPTICS BOEIM TECH VIỆT NAM
Mã số thuế: 0304899149 Địa chỉ: Số 16 Đường 15 Khu Phố 4, Phường Linh Trung, Quận Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh
Ngân hàng: NH TMCP NGOẠI THƯƠNG VN - CN THỦ ĐỨC
Tên giao dịch: DIGITAL OPTICS BOEIM TECH VIETNAM CO.,LTD
Giấy phép kinh doanh: 0304899149 - ngày cấp: 06/04/2007
Ngày hoạt động: 01/04/2007 Điện thoại: 37245142-37245141 - Fax: 37245139
Giám đốc: ROH ZOO BOUK / ROH ZOO BOUK
Giấy CNĐKKD (hoặc GP đầu tƣ) số:411043000121 , Ngày:20/03/2007
Cơ quan cấp: Ủy Ban Nhân Dân Tp Hồ Chí Minh
Ngành, nghề kinh doanh (theo Giấy chứng nhận ĐKKD / hoặc Giấy phép đầu tƣ): Thiết kế, sản xuất và gia công thấu kính dùng trong điện thoại di động Sản xuất các sản phẩm linh kiện điện thoại
- Vốn điều lệ (vốn đầu tƣ ban đầu - đối với doanh nghiệp tƣ nhân): 171.788.399.300 VND
- Vốn đầu tư nước ngoài (nếu có-ghi tên nước và % vốn góp trong vốn điều lệ): Korea 100%
Diện tích nhà xưởng: 6,369 m2, Hợp đồng thuê nhà xưởng số 39/2013/HĐ-TL từ ngày 15/03/2013 đến ngày 28/02/2023: Số 16, đường 15, Kp.4,P.Linh Trung, Q Thủ Đức,Tp HCM Tên hàng xuất khẩu: Thấu kính dùng cho ĐTDĐ
Số lƣợng công nhân: 593 công nhân
- Bộ phận quản lý: 62 Người;
- Số lượng công nhân 531 Người
Tổng số lƣợng máy móc, dây chuyền trang thiết bị: 545 cái (Trong đó: Sở hữu: 311 cái; Đi thuê tài chính: 9 cái ; Mƣợn gia công: 225 cái)
Năng lực sản xuất: Nêu rõ năng lực sản xuất sản phẩm xuất khẩu tối đa trong một năm/tháng/ngày: 350,000 cái/ ngày; 9,100,000 cái/tháng; 109,200,000 cái/năm
Tổ chức phòng ban
Tổ chức phòng ban ở công ty phân rõ nhiệm vụ nhƣ:
Phòng Kế toán : cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứng đúng theo quy định của pháp luật, quản lý các chi phí đầu vào, đầu ra của công ty, báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnh đạo khi có yêu cầu…
Phòng Quản lý kho: kiểm tra và nắm bắt nguyên phụ liệu đầu vào, kiểm soát quá trình sản xuất, đảm bảo đủ nguyên liệu sử dụng, kiểm soát số lƣợng và chất lƣợng sản phẩm
Phòng Xuất nhập khẩu: đảm bảo thời gian, số lƣợng quá trình xuất nhập hàng hóa nhƣ đã lên kế hoạch, lưu trữ hồ sơ chứng từ, liên kết với các phòng ban, đáp ứng nguyên liệu cho quá trình sản xuất…
Phòng Hành chính- Nhân sự: lưu trữ các hồ sơ, văn bản, giấy tờ, soạn thảo các văn bản, các tài liệu hành chính lưu hành nội bộ và gửi cho khách hàng…
Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam
Nhân viên nhân sự Phó giám đốc
Mặt hàng xuất khẩu
Công ty hiện tại đang ký hợp đồng gia công với hai công ty bên Hàn Quốc là :
1 Boeim Tech Co., Ltd; Địa chỉ:394-2 Chupal-ri, Paengsung-up, Pyungtaek-si, Gyunggi-Do, Korea Đã ký hợp đồng gồm gia công với Công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam: từ năm
2011 đến nay, hợp đồng gia công đang thực hiện là BT1801 (28/07/2018- 28/07/2019) gia công mặt hàng : Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4 VL II
2 DIGITAL OPTICS CO., LTD; Địa chỉ:1263-1, Jeongwang-Dongsiheung-Si, Gyeonggi-Do, Korea Đã ký hợp đồng gồm gia công với Công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam: từ năm
2011 đến nay, hợp đồng gia công đang thực hiện là DT1701 (28/11/2017- 28/11/2018) gia công mặt hàng : Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4D VL IIII và MEGA 6 VL Đã ký hợp đồng gồm gia công với Công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam: từ năm
2016 đến nay, hợp đồng gia công đang thực hiện là DT1701A (28/11/2017- 28/11/2018) gia công mặt hàng : Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4D
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng 1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2015-2017
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh 2015-2016 So sánh 2016-2017
Tuyệt đối Tương đối (%) Tuyệt đối Tương đối (%)
Hình 1.1 Biểu đồ thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2015-2017
Qua biểu đồ thể hiện hoạt động của công ty phát triển qua các năm, doanh thu tương đối tăng 159.12% so sánh giữa hai năm 2015-2016 và 148.07% năm 2016-2017, chi phí tương đối tăng qua các năm 154.17% so sánh giữa hai năm 2015-2016 và 133.80% năm 2016-2017, lợi nhuận sau thuế tương đối tăng 177.57% so sánh năm 2015-2016 và 194.26% năm 2016-2017 Với tình hình phát triển như trên cho thấy công ty có xu hướng phát triển mạnh mẽ, đem lại lợi nhuận sau thuế lớn Để đạt đƣợc những thành công trên công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam đã nỗ lực không ngừng, nâng cao kỹ thuật cho nhân viên, trang bị máy móc tân tiến để có thể sản xuất ra những dòng sản phẩm mới có thể đáp ứng đƣợc nhu cầu của khách hàng phù hợp với yêu cầu ngày càng cao phù hợp với những dòng sản phẩm điện thoại mới trên thị trường
Doanh thu Chi phí Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế
Bảng 1.2 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty năm 2015-2017
(Đơn vị tính: triệu đồng)
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu 15.86 % 17.70 % 23.23 %
Hình 1.3 Biểu đồ thể hiện tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty năm 2015- 2017
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu đƣợc xác định bằng công thức:
Tỷ số lợi nhuận trên doanh thu = 100 x Lợi nhuận ròng (hoặc lợi nhuận sau thuế)
Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
Bằng công thức này ta có thể xác định đƣợc mức lợi nhuận thu đƣợc so với doanh thu thu đƣợc từ việc kinh doanh Qua biểu đồ và bảng số liệu trên cho ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam tăng đều qua các năm với tỷ lệ 15.86 % năm
2015 tăng lên 17.70 % năm 2016 và đạt mức 23.23 % năm 2017 Có thể thấy với chiến lƣợc hoạt động của công ty đang đi đúng hướng giúp công ty thu về lợi nhuận cao Từ đây cũng cho thấy hiện tại mặt hàng thấu kính đặc biệt là thấu kinh dùng cho điện thoại di động đang là sản phẩm mà thị trường có nhu cầu cao, cần số lượng hàng lớn.
Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới
Mục tiêu: Trở thành mục tiêu cạnh tranh của đối thủ
Với những gì đã đạt được trong thời gian qua, có thể thấy rằng công ty đang có đường lối hoạt động kinh doanh đúng đắn và chủ trương phù hợp Công ty đã có hướng đi đúng và giải quyết tốt các vấn đề tạo ra lợi nhuận theo từng năm Tuy nhiên, các đối thủ cạnh tranh ngày càng nhiều, công ty cần có đường lối mới nhằm phát huy tối đa nguồn lực
Tuân thủ chuẩn mực: là tuân thủ những chuẩn mực đạo đức trong kinh doanh, đối với mỗi công ty khi hoạt động đều có những chiến lƣợc, chiến thuật trong cạnh tranh, hoạt động kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất cho công ty, vì vậy có những công ty sẵn sàng bỏ qua những chuẩn mực đạo đức kinh doanh, xã hội để đạt đƣợc mục tiêu Nhƣng ban lãnh đạo, giám đốc của công ty Digital Optics Boeim Tech Việt Nam đã đề cao việc tuân thủ chuẩn mực lên đầu tiên nhằm nhắn nhủ đến toàn bộ nhân viên công ty nhớ đến điều này trong việc kinh doanh…
Công bằng: Công bằng ở đây là công bằng trong việc canh tranh, không xử dụng những hành động không minh bạch, có trách nhiệm đối với tất cả công ty tham gia kinh doanh về thông tin cung cấp cho thị trường cũng như công bằng với công ty tham gia thuê gia công với việc đầu tư, giá gia công cho công ty đem lại cho họ những nguồn lợi, sản phẩm tương ứng với đơn giá đó
Chia sẻ: chia sẻ thông tin về hoạt động cũng nhƣ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp đảm bảo những người tham gia có thể tiếp nhận nhanh chóng, chính xác
Lưu trữ: lưu trữ dữ liệu, thông tin hiệu quả
PHÂN TÍCH VỀ SỰ THAY ĐỔI VỀ PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ NGUYÊN LIỆU, VẬT TƢ NHẬP KHẨU ĐỂ GIA CÔNG HÀNG HÓA XUẤT KHẨU
Phân tích các yếu tố bên ngoài sự thay đổi giữa thông tƣ 38 bằng thông tƣ 39 của Bộ Tài Chính 8 1 Báo cáo quyết toán hàng gia công theo Thông tƣ 38 của Bộ tài chính
Theo quy định tại Điều 60 Báo cáo quyết toán thông tƣ 38/2015/TT-BTC quy định cụ thể tại điểm
“ a.2) Đối với tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động gia công với thương nhân nước ngoài:
Trường hợp tổ chức, cá nhân theo dõi nguyên liệu, vật tư nhập khẩu do bên đặt gia công cung cấp, máy móc, thiết bị thuê mƣợn để thực hiện hợp đồng gia công, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh tại tài khoản ngoài bảng hoặc trên Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân thì nộp báo cáo quyết toán theo mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL đối với nguyên liệu, vật tƣ và mẫu số 16/BCQT- MMTB/GSQL đối với máy móc, thiết bị ban hành kèm theo Phụ lục V Thông tư này Trường hợp
Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân theo dõi chi tiết lƣợng hàng hóa, không theo trị giá thì đƣợc sử dụng kết quả kết xuất từ Hệ thống của tổ chức, cá nhân để lập báo cáo quyết toán đối với phần hàng hóa không quản lý theo trị giá này;”
Hay tại điều 39 của Thông tƣ 39/2018/TT-BTC có quy định rõ thay đổi điều 60 của TT 38/2015/TT-BTC
“39 Điều 60 đƣợc sửa đổi, bổ sung nhƣ sau:
“Điều 60 Báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, hàng hóa xuất khẩu
1 Tổ chức, cá nhân có hoạt động gia công, sản xuất xuất khẩu (bao gồm DNCX) thực hiện cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động nhập kho nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, xuất kho nguyên liệu, vật tƣ; nhập kho thành phẩm, xuất kho thành phẩm và các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 30 Phụ lục II ban hành kèm Thông tƣ này từ hệ thống quản trị sản xuất của tổ chức, cá nhân với Chi cục Hải quan nơi đã thông báo cơ sở sản xuất thông qua Hệ thống Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm cung cấp thông tin ngay sau khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 30 Phụ lục II ban hành kèm Thông tƣ này.”
1 Điều 60 Luật Hải Quan số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014
Theo điều này, doanh nghiệp cần thông báo cơ sở sản xuất đến cơ quan hải quan, đối với doanh nghiệp có sự thay đổi người chịu trách nhiệm pháp lý, địa chỉ nhà xưởng,…Đảm bảo thông tin của doanh nghiệp đƣợc thông báo đến cơ quan hải quan quản lý, cập nhật thông tin doanh nghiệp, dễ dàng quản lý và xác thực thông tin hoạt động
Trong thời gian doanh nghiệp thông báo có sự thay đổi nếu nhƣ có bất kỳ nghi nghờ thì cơ quan hải quan có thể thành lập kiểm tra cơ sở sản xuất của doanh nghiệp, hoặc sau 2 năm hoạt động của doanh nghiệp thì cơ quan hải quan cũng có thể thành lập đoàn kiểm tra
2 Điều 41 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015
3 Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu 2016
4 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 hướng dẫn Luật thuế XK, NK
5 Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ
6 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp
7 Điều 60 Thông tƣ số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 đƣợc sửa đổi bổ sung tại mục 39 Điều 1 thông tƣ số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018
8 Số: 7209/TCHQ-GSQL, về việc vướng mắc trong quá trình thực hiện Thông tư 39/2018/TT- BTC, theo điều 3:
“3 Vướng mắc kê khai đối với phế liệu, phế phẩm của hợp đồng gia công: Theo quy định tại khoản 2 Điều 64 Thông tƣ 38/2015/TT-BTC đƣợc sửa đổi, bổ sung tại khoản 42 Điều 1 Thông tƣ số 39/2018/TT-BTC thì một trong các hình thức xử lý phế liệu, phế phẩm của hợp đồng gia công là được phép bán, biếu, tặng cho vào thị trường Việt Nam Việc kê khai tính thuế đối với phế liệu, phế phẩm của hàng gia công thực hiện theo mẫu số 04 Phụ lục IIa (đối với trường hợp khai qua hệ thống) và mẫu số 06/BKKTT/XNK phụ lục VI (đối với trường hợp khai giấy) ban hành kèm Thông tƣ 39/2018/TT-BTC ” Để thành lập báo cáo quyết toán doanh nghiệp phải tuẩn thủ những quy định theo pháp luật của Việt Nam về sổ sách kế toán, luật xuất nhập khẩu… Vì vậy, đối với thông tƣ 38 và thông tƣ 39 của Bộ Tài Chính là những thông tƣ quy định chính liên quan đến việc lập báo cáo tài chính đã có sự thay đổi vì vậy doanh nghiệp cần xem xét và nắm bắt dù có sự thay đổi về thời gian cách thể hiện , biểu mẫu báo cáo quyết toán giữa hai thông tƣ này nhƣng có điểm chung là đều nhắc đến vấn đề Doanh nghiệp cần quản lý hồ sơ nhập kho, xuất kho, tình hình sử dụng nguyên vật liệu nhƣ thế nào trong quá trình gia công hàng hóa cho thương nhân nước ngoài, nhằm thành lập hồ sơ báo cáo với cơ quan quản lý theo năm tài chính
Việc thực hiện báo cáo quyết toán hàng năm giúp cho cơ quan nhà nước kiểm tra tình hình hoạt động của doanh nghiệp, theo từng mã sản phẩm, nguyên liệu, vật tƣ, và bán thành phẩm Từ đó, kiểm tra đƣợc tình hình kinh doanh, sử dụng sản phẩm của doanh nghiệp có đúng mục đích sử dụng như kê khai, hay sảy ra vấn đề gian lận thương mại nhằm tránh thuế hay không
Công ty không phải nộp báo cáo quyết toán nếu cung cấp thông tin liên quan đến nghiệp vụ ngay khi có phát sinh cho cơ quan hải quan, từ đó thúc đẩy công ty chuẩn hóa hệ thống quản trị nội
Page 10 bộ tốt hơn thực hiện cung cấp thông tin kịp thời cho cơ quan hải quan, từ đó công ty không cần mất thời gian cho việc lập báo cáo quyết toán (theo điều 1, thông tƣ 39) Đối với những công ty phải nộp báo cáo quyết toán, thông tƣ 39 đã có nhiều quy định thuận lợi cho việc lập , báo cáo quyết toán đƣợc lập theo chỉ tiêu số lƣợng đối với từng mã nguyên liệu, vật tƣ; mã sản phẩm đang theo dõi trong quản trị sản xuất và đã khai trên tờ khai hải quan Ở thông tƣ 38 quy định rằng:
+ Đối với hàng hóa thực hiện hoạt động nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu phải làm báo cáo quyết toán theo nguyên tắc tổng trị giá nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu, vật tƣ, bán thành phẩm, sản phẩm hoàn chỉnh theo mẫu số 15/BCQT-NVL/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tƣ này cho cơ quan hải quan thông qua hệ thống ( điểm 3 Điều 60 Thông tƣ 38)
+ Đối với hàng hóa gia công cho thương nhân nước ngoài nếu như hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức, cá nhân theo dõi chi tiết lƣợng hàng hóa, không theo trị giá thì đƣợc sử dụng kết quả kết xuất từ Hệ thống của tổ chức, cá nhân để lập báo cáo quyết toán đối với phần hàng hóa không quản lý theo trị giá này ( điểm 3 Điều 60 Thông tƣ 38), có thể thấy theo nhƣ thông tƣ 38 cũng đã chỉ ra điểm giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc lập báo cáo quyết toán theo số lƣợng hoặc trị giá một cách linh động tùy vào việc quản lý của doanh nghiệp Ở thông tƣ 39 quy định này giúp cho công ty dễ dàng kiểm soát số liệu về lƣợng nguyên liệu, vật tƣ nhập khẩu, lƣợng thành phẩm xuất khẩu thể hiện trên báo cáo quyết toán với dữ liệu trên phần mềm khai hải quan điện tử
Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán nhưng trước thời điểm cơ quan hải quan ban hành quyết định kiểm tra báo cáo quyết toán, kiểm tra sau thông quan, thanh tra; tổ chức, cá nhân phát hiện sai sót trong việc lập báo cáo quyết toán thì đƣợc sửa đổi, bổ sung báo cáo quyết toán và nộp lại cho cơ quan hải quan Quy định này đã mở ra cơ hội sửa sai cho những công ty khi phát hiện sai sót trên báo cáo quyết toán đã nộp cho cơ quan hải quan Quy định về thời hạn này ở Thông tư 38 là chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, người khai hải quan nộp báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tƣ, máy móc, thiết bị và hàng hoá xuất khẩu trong năm tài chính cho cơ quan hải quan (theo điểm 1 điều 60 thông tƣ 38) nhƣng không nói đến việc chỉnh sửa báo cáo quyết toán đã nộp
Với các quy định nêu trên, thông tƣ 39 đã bám sát hơn với thực tế sản xuất của công ty, qua đó công ty sẽ thực hiện lập báo cáo định mức thực tế của sản phẩm xuất khẩu, báo cáo quyết toán năm đƣợc dễ dàng hơn
2.1.1 Báo cáo quyết toán hàng gia công theo Thông tƣ 38 của Bộ tài chính:
2.1.1.1 Hồ sơ cần chuẩn bị để lập báo cáo quyết toán: a Hợp đồng gia công của các hợp đồng hoạt động, đã thanh khoản và chƣa thanh khoản phát sinh trong năm tài chính b Định mức sản phẩm theo từng mã
Page 11 c Các biên bản thỏa thuận có liên quan đến hợp đồng gia công trong quá trình thực hiện nhƣ: + Hợp đồng gia công
+ Biên bản thanh lý hợp đồng gia công: thỏa thuận chuyển giao nguyên phụ liệu, máy móc thiết bị, sản phẩm, bán thành phẩm sang hợp đồng gia công khác d Các tờ khai hải quan trong năm tài chính làm báo cáo quyết toán e Phiếu nhập kho, xuất kho ( kể cả nguyên phụ liệu, sản phẩm, bán thành phẩm máy móc thiết bị chuyển giao) f Các chứng từ liên quan đến việc xử lý phế liệu, phế thải:
+ Hợp đồng với công ty xử lý phế liệu, quy trình tiêu hủy
+ Giấy phép của Bộ tài nguyên môi trường
Phân tích các yếu tố bên trong
2.2.1 Hợp đồng gia công cần nộp báo cáo quyết toán
Chuẩn bị những hợp đồng gia công cần nộp báo cáo quyết toán: bao gồm tất cả các hợp đồng đang hoạt động, hợp đồng đã thanh khoản và chƣa thanh khoản trong năm tài chính, liệt kê danh sách sản phẩm, nguyên liệu, vật tƣ, và bán thành phẩm:
Hợp đồng đang hoạt động trong năm tài chính 2018 gồm:
Hợp đồng đã thanh khoản trong năm tài chính 2018 gồm:
Ví dụ nhƣ mã sản phẩm, nguyên vật liệu, vật tƣ sử dụng để sản xuất trong Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4 VL II thuộc hợp đồng BT1801 (28/07/2018- 28/07/2019) Nguyên phụ liệu sử dụng cho quá trình sản xuất hàng hóa:
5 Khuôn nhựa đựng thấu kính
13 Khay nhựa đựng thấu kính
17 Kẹp ngăn Định mức của mã hàng Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4 VL II nhƣ sau:
MEGA4VLII 2018년 1월 20일 ~
기구물 부자재 TOTAL
품목 단위 1EA당) LOSS
RESIN KG 0.000584 0.20 0.000701 30.00 0.021030 841,200 28,040 COATING KG 0.000025 0.05 0.000026 40.00 0.001040 41,600 1,040 BARREL EA 1.0000 0.20 1.200000 0.020 0.024000 960,000 48,000,000 MASK 1 EA 1.0000 0.20 1.200000 0.003 0.003600 144,000 48,000,000 MASK 2 EA 1.0000 0.20 1.200000 0.003 0.003600 144,000 48,000,000 MASK 3 EA 1.0000 0.20 1.200000 0.020 0.024000 960,000 48,000,000 SHIELD EA 1.0000 0.20 1.200000 0.015 0.018000 720,000 48,000,000 TRAY EA 0.010000 0.05 0.010500 0.200 0.002100 84,000 420,000
NYLON EA 0.001000 0.0300 0.001030 0.0500 0.000052 2,080 41,200 자재수입가 0.098722 gia xuap nhap vat tu
임가공비 0.120000 don gia gia cong
수출단가 0.218722 don gia XK FOB
Bước vào sản xuất thực tế hàng hóa trải qua các bước bao gồm:
Từ các bước này sử dụng công thức tính định mức thực tế sản xuất ta tính được định mức thực tế của mã hàng Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4 VL II nhƣ sau theo mẫu số 16/ĐMTT/GSQL cần đƣợc tính lại nhƣ sau:
Mã sản phẩm xuất khẩu/nhập khẩu
Tên sản phẩm xuất khẩu/nhập khẩu Đơn vị tính
Mã Tên Đơn vị tính
Lƣợng NL, VT thực tế sử dụng để sản xuất một sản phẩm
Thấu kính dùng cho ĐTDĐ MEGA 4 VL II cái
Tương tự như trên cần lập tất cả định mức thực tế sản xuất của các mã hàng, tính theo quy trình sản xuất thực tế
Ngoài ra, cần lưu ý kiểm tra lại dữ liệu lưu trữ của bộ phận sản xuất và kế toán kiểm tra về nguyên vật liệu sử dụng, nguyên vật liệu tồn có chính xác nhƣ đã đƣợc tính, có sự chênh lệch số liệu nào giữa các bộ phận, nhằm đảm bảo số liệu đƣợc thống nhất giữa các bộ phận trong công ty, cũng nhƣ dễ dàng giải trình đến các cơ quan chức năng
2.2.2 Hình thức lưu trữ dữ liệu của kho và phòng xuất nhập khẩu
2.2.2.1 Hình thức theo dõi dữ liệu của kho
Bởi vì là hàng hóa gia công vì vậy kho theo dõi dữ liệu nhập xuất thực tế
Dữ liệu đƣợc quản lý trên file excel theo từng hợp đồng và từng nghiệp vụ xuất nhập riêng biệt, như dưới đây là dữ liệu theo dõi hàng hóa xuất khẩu, thể hiện tên từng mã hàng khác nhau, đơn giá gia công và số lƣợng xuất khẩu, giúp công ty kiểm soát số lƣợng thực xuất và phí gia công thu đƣợc của từng lô hàng
Về nguyên phụ liệu nhập khẩu công ty theo dõi theo từng mã và từng hợp đồng khác nhau vì từng hợp đồng có đơn giá khác nhau
Nhƣng với việc quản lý dữ liệu theo file excel nhƣ vậy đem lại rất nhiều bất lợi cho công ty bởi vì:
- Khi nhập liệu dễ bị sai sót
- Bị mất file hay hệ thống máy tính bị lỗi, virus
- Khi nhiều nhân viên cùng làm hay kiểm tra sẽ bị lỗi
Những điều kể trên là bất cập cần đƣợc xử lý để đem lại sự chuyên nghiệp và chính xác hơn trong khẩu kiểm tra, lưu trữ dữ liệu phục vụ cho hoạt động của công ty Ngoài ra, đối với công ty nếu có nhiều mặt hàng hơn sẽ khó khăn khi kiểm soát dữ liệu theo cách này
2.2.2.2 Hình thức theo dõi dữ liệu của phòng xuất nhập khẩu
Trên hệ thống của Thái Sơn cho phép doanh nghiệp kiểm tra và đảm bảo theo dõi đƣợc từng mã hàng riêng biệt bằng cách trên hệ thống VNASS vào phần loại hình sau đó vào theo dõi nguyên phụ liệu, vật tƣ chọn hợp đồng và chọn nguyên phụ liệu chiết xuất ra file excel nhƣ hình
Bởi vì bên kho xưởng của công ty theo dõi theo từ nguyên phụ liệu riêng biệt vì vậy phòng xuất nhập khẩu thực hiện kiểm tra dựa vào đó đảm bảo hai bên không bị sai lệch
Hoặc bộ phận Xuất nhập khẩu có thể áp dụng phương pháp khác vào hệ thống dữ liệu VNASS vào chức năng sổ quyết toán, chọn vào báo cáo quyết toán hàng gia công
Tại đây doanh nghiệp có thể cọn xem báo cáo của từng loại hàng hóa cần lấy dữ liệu để so sánh, ngoài ra ở đây doanh nghiệp có thể xem đƣợc theo năm hoặc theo khoảng thời gian tùy chọn như hình dưới tùy vào nhu cầu
Khi thành lập báo cáo quyết toán gặp nhiều vướng mắc bởi vì không có sự phân công bộ phận chịu trách nhiệm cụ thể và việc kết hợp cụ thể giữa các bộ phận trong công ty một cách thích hợp Để lập đúng báo cáo quyết toán, cần dựa trên số liệu thực tế và chứng minh bởi các chứng từ, sổ sách kế toán của công ty theo quy định của chế độ kế toán kiểm toán của Bộ Tài chính Những dữ liệu về khai báo hải quan của loại hình gia công, sản xuất xuất khẩu không đủ cơ sở để lập báo cáo quyết toán theo quy định của thông tƣ 39
Theo quy định, báo cáo định mức của sản phẩm xuất khẩu nộp cho cơ quan hải quan là định mức thực tế của sản phẩm xuất khẩu trong năm (theo Mẫu 16/ĐMTT/GSQL ban hành kèm theo TT
39) Toàn bộ thông tin về định mức thực tế của sản phẩm xuất khẩu phải phù hợp với mã nguyên phụ liệu, mã sản phẩm xuất khẩu theo khai báo hải quan Vì vậy, lập đúng đƣợc báo cáo định mức này cũng không dễ dàng đối khi không có hệ thống quản trị nội bộ tốt
Việc lập báo cáo quyết toán theo Thông tƣ 39/2018/TT-BTC cho năm tài chính 2018: gặp một số khó khăn nhƣ sau:
- Số tồn cuối của báo cáo quyết toán theo thông tƣ 38 đƣợc lập theo mã nguyên phụ liệu, vật tƣ, bán thành phẩm, mã thành phẩm của sổ sách kế toán; khác số tồn đầu năm của báo cáo quyết toán theo thông tƣ 39 đƣợc lập theo mã nguyên phụ liệu, vật tƣ, bán thành phẩm và thành phẩm trên tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu Vì vậy dẫn đến việc khai báo số liệu tồn đầu kỳ cho báo cáo quyết toán năm 2018 khó khăn khi phải xác định lại mã nguyên phụ liệu, vật tƣ, bán thành phẩm và thành phẩm trên tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu của tồn đầu kỳ 2018 khớp với mã của sổ sách kế toán
- Báo cáo định mức sản phẩm xuất khẩu đƣợc lập theo mã nguyên phụ liệu, vật tƣ, bán thành phẩm và thành phẩm trên tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu phải dựa trên định mức thực tế đƣợc ghi nhận tại sổ sách kế toán nhƣng số liệu giữa các bộ phận có sự sai lệch dẫn đến việc lập báo cáo theo quy định này đòi hỏi doanh nghiệp phải thay đổi nhằm đáp ứng sự chính xác thông tin giữa các bộ phận