Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội chi nhánh bình định

Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ TÂM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH ĐỀ ÁN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

NGUYỄN THỊ TÂM

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN

DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH

ĐỀ ÁN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Bình Định - Năm 2023

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN

NGUYỄN THỊ TÂM

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN

DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH

Chuyên ngành: Kế toán

Mã số: 8340301 Khóa: 24B

Người hướng dẫn: TS Lê Thị Thanh Mỹ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu nêu trong Đề án là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Nội dung của Đề án do chính tôi thực hiện dựa trên kết quả khảo sát thực tế tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - chi nhánh Bình Định

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Đề án này đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Đề án đã được chỉ rõ nguồn gốc

Học viên thực hiện Đề án

Nguyễn Thị Tâm

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên, tôi xin được gửi lời cảm ơn đến tất cả Quý thầy cô đã giảng dạy trong chương trình Cao học kế toán K24B Trường Đại học Quy Nhơn, những người đã truyền đạt cho tôi những kiến thức hữu ích về kế toán làm cơ sở cho tôi thực hiện tốt đề án này

Tôi xin chân thành cảm ơn TS Lê Thị Thanh Mỹ đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo cho tôi trong thời gian thực hiện đề án

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến tất cả các Anh, Chị, các đồng nghiệp đang công tác tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội - chi nhánh Bình Định đã tận tình giúp đỡ trong việc khảo sát thực trạng kiểm soát nội

Học viên thực hiện Đề án

Nguyễn Thị Tâm

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 1

LỜI CẢM ƠN 3

MỤC LỤC 4

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT 7

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ 8

MỞ ĐẦU 1

1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1

2 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1

3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3

4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

5 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 4

6 Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 4

7 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI 4

CHƯƠNG 1 6

1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 6

1.1.1 Khái quát về ngân hàng thương mại 6

1.1.2 Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại theo Báo cáo Basel 10

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 19

1.2.1 Tín dụng và vai trò của tín dụng trong ngân hàng thương mại 19

1.2.2 KSNB hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại 21

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27

CHƯƠNG 2 28

2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI- CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 28

2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển 28

2.1.2 Bộ máy quản lý 29

2.1.3 Một số kết quả kinh doanh chủ yếu 30

2.1.4 Đặc điểm hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định 31

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 33

2.2.1 Mô tả quá trình khảo sát 37

2.2.2 Kết quả khảo sát 38

2.2.2.1 Sự giám sát của nhà quản lý và môi trường kiểm soát 38

2.2.2.2 Nhận biết và đánh giá rủi ro 45

2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm 52

2.2.2.4 Thông tin và truyền thông 60

2.2.2.5 Giám sát và sửa chữa những sai sót 62

2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG KIẾM SOÁT NÔI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP QUÂN ĐỘI CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 63

2.3.1 Những kết quả đạt được 64

2.3.2 Những hạn chế 67

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế 69

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 3 71

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ 71

HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI- CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH 71

3.1 Quan điểm hoàn thiện 71

3.2 Các giải pháp hoàn thiện 71

3.2.1 Hoàn thiện môi trường quản lý 72

3.2.2 Hoàn thiện việc nhận diện các sự kiện tiềm tàng 73

3.2.3 Hoàn thiện chất lượng đánh giá rủi ro trong hoạt động ngân hàng 74

3.2.4 Hoàn hiện hoạt động kiểm soát 75

3.2.5 Hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông 77

3.2.6 Hoàn thiện hoạt động giám sát 78

3.3 Một số kiến nghị 79

3.3.1 Kiến nghị đối với ngân hàng Nhà nước 79

3.3.2 Kiến nghị đối với Ngân hàng thương mại cổ phần Quân đội chi nhánh Bình Định 81

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 81

KẾT LUẬN CHUNG 83

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1

PHỤ LỤC 1 3

PHỤ LỤC 2 5

PHỤ LỤC 3 8

PHỤ LỤC 4 9

PHỤ LỤC 5 10

PHỤ LỤC 6 11

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CIC Trung tâm Thông tin tín dụng

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ

Hình 2.1 Bộ máy quản lý tại Ngân hàng TMCP Quân đội –

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trong kinh doanh ngành ngân hàng, lợi nhuận từ hoạt động tín dụng chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng thu nhập Tuy nhiên, hoạt động này luôn tiềm ẩn rủi ro cao, đặc biệt là ở Việt Nam bởi hệ thống thông tin thiếu minh bạch và không đầy đủ, trình độ quản trị rủi ro còn nhiều hạn chế, tính chuyên nghiệp của cán bộ ngân hàng chưa cao,…Thời gian gần đây có rất nhiều vụ

bê bối, lừa đảo xảy ra trong các ngân hàng Điều này không những gây thiệt hại đáng kể cho ngân hàng và cả nền kinh tế mà còn làm mất lòng tin của những người sử dụng dịch vụ ngân hàng

Kiểm soát nội bộ tốt có thể trợ giúp cho các nhà quản lý ngân hàng trong việc ngăn chặn gian lận và sai sót Ngoài ra, còn trợ giúp cho kiểm toán độc lập có được những bằng chứng tin cậy trong việc đánh giá tính trung thực và hợp lý tình hình tài chính của ngân hàng

Hiện nay, trong lĩnh vực tài chính ngân hàng đang có sự cạnh tranh rất lớn giữa các NHTM trong nước và nước ngoài đã và đang gia nhập vào Việt Nam Nếu các NHTM trong nước không nhanh chóng đổi mới, hoàn thiện trên mọi phương diện sẽ không bắt kịp, cạnh tranh được với các ngân hàng nước ngoài đang có nhiều thể mạnh trong ứng dụng khoa học công nghệ, nguồn nhân lực, trình độ quản lý hoạt động, quản trị rủi ro

Thực tế việc tổ chức và hoạt động của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại các Ngân hàng Thương mại đã được triển khai trong những năm gần đây, tuy nhiên vẫn còn nhiều bất cập, việc triển khai và vận dụng các quy định pháp lý, quản trị còn gặp nhiều khó khăn Vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động tín dụng trong các NHTM để đảm bảo sự phát triển lành mạnh, an toàn là vấn đề cấp thiết

Cho tới nay, các NHTM nói chung và NHTM Cổ phần Quân Đội nói riêng đều đang trong quá trình hoàn thiện hệ thống KSNB hoạt động tín dụng phù hợp với đặc điểm của mỗi ngân hàng Ngân hàng nào có hệ thống KSNB chặt chẽ hiệu quả thì ngân hàng đó sẽ có uy tín và lợi thế cạnh tranh trên thị trường tiền tệ

Vì vậy, “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại

Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định” là vấn

đề mang tính cấp thiết hiện nay

2 Tổng quan các nghiên cứu trước

Một số nghiên cứu trước đây về KSNB đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng như:

1 Nguyễn Thị Thanh Thảo, 2010, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ đối với nghiệp vụ tín dụng tại các ngân hàng thương mại trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, Đề án thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí

Minh

Tác giả đã sử dụng bảng câu hỏi để khảo sát thực trạng 14 NHTM trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh về hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng Ngoài ra, tác giả còn thảo luận với nhà quản lý, cán bộ tín dụng, kiểm toán viên nội bộ xoay quanh vấn đề rủi ro tín dụng tại các NHTM Đề tài cũng đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng

2 Trần Bích Châu, 2018, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt

động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Đề án Thạc sĩ, Trường Đại học Quy Nhơn

Tác giả đã khảo sát hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng bao gồm tín dụng doanh nghiệp và tín dụng cá nhân, trên cơ sở báo cáo COSO

Đề tài cũng đã đưa ra các giải pháp xoay quanh việc hoàn thiện các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng tại chi nhánh Bình Định

3 Trần Minh Anh, 2021, Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt

động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Bảo Việt – Chi nhánh Bình Định, Đề án

Thạc sĩ, Trường Đại học Quy Nhơn

Tác giả đã khảo sát hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng, trên cơ

sở báo cáo COSO và Basel Đề tài cũng đã đưa ra các giải pháp xoay quanh việc hoàn thiện các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Bảo Việt - chi nhánh Bình Định

Tác giả nhận thấy rằng, mặc dù có nhiều nghiên cứu trước đây về hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng nhưng chưa có nghiên cứu nào được thực hiện tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định Trong khi đó, hoạt động tín dụng tại chi nhánh này có những đặc điểm khác biệt so với các chi nhánh khác Do vậy, đề tài hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định theo tacs giả là hoàn toàn phù hợp

3 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát của đề tài là hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định Từ mục tiêu chung,

tác giả đề ra các mục tiêu chi tiết sau:

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM

- Phân tích, đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

- Đề xuất các giải pháp và đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu về KSNB hoạt động tín dụng tại NHTM

- Phạm vị nghiên cứu: Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

- Thời gian nghiên cứu: 2020 -2022

5 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện đề tài nghiên cứu, Đề án đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, cụ thể như sau:

- Phương pháp phân tích tài liệu: Nghiên cứu lý thuyết liên quan đến KSNB hoạt động tín dụng, phân tích các tài liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu Phương pháp này giúp hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB hoạt động tín dụng

- Phương pháp phỏng vấn: Thảo luận với nhân viên tín dụng về hoạt động tín dụng và KSNB đối với hoạt động tín dụng

- Phương pháp điều tra khảo sát: Sử dụng bảng câu hỏi khảo sát thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - chi nhánh Bình Định

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Về mặt lý luận: Đề tài góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM dựa trên các nguyên tắc của Báo cáo Basel

Về thực tiễn: Đề tài đã phân tích thực trạng hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân Đội; đánh giá được ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của hạn chế trong hoạt động hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Quân Đội, từ đó đưa ra giải pháp để hoàn thiện hệ thống KSNB tại đơn vị

7 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Đề án được kết cấu thành 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân

hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

Chương 3: Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN

DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1 Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại

1.1.1 Khái quát về ngân hàng thương mại

1.1.1.1 Khái niệm

Thuật ngữ ngân hàng - Bancabank được bắt đầu biết đến từ thời kỳ Phục

hưng tại Italia có nghĩa là chỉ chiếc ghế băng nơi các nhà buôn có thể gặp gỡ

để trao đổi tiền tệ Từ đó, “ngân hàng được dùng để gọi thay thế cho những cửa hiệu đổi tiền, chuyển tiền, cầm đồ, giữ hộ tài sản quý để thực hiện chức năng thanh toán trong trao đổi, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ Sau một quá trình dài ra đời và phát triển, ngân hàng thương mại hiện nay là một trong những tổ chức trung gian tài chính ra đời sớm nhất trên thế giới với quy mô tài sản quản lý khổng lồ và phạm vi hoạt động rộng khắp các lĩnh vực, được coi là một trong những trung gian tài chính lớn nhất, dù ở quốc gia nào

Tại Pháp theo Luật Ngân hàng năm 1941, ngân hàng được hiểu là: những xí nghiệp hay cơ sở nào hành nghề thường xuyên nhận của công chúng dưới hình thức ký thác hay hình thức khác các số tiền mà họ dùng cho chính

họ vào các nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài chính Theo cách hiểu này, ngân hàng hoạt động với hai nghiệp vụ chính là nhận tiền của công chúng theo các cách thức của mình (chủ yếu là hình thức ký thác) để rồi sử dụng số tiền nhận được đó thực hiện hoạt động cung ứng tiền ra thị trường qua hoạt động chiết khấu, tín dụng hoặc cung cấp các dịch vụ tài chính của ngân hàng [4]

Tại Đan Mạch 1930 ngân hàng là: những nhà băng thiết yếu gồm các nghiệp vụ nhận tiền ký thác, buôn bán vàng bạc, hành nghề thương mại và các giá trị địa ốc, các phương tiện tín dụng và hối phiếu, thực hiên các nghiệp vụ

chuyển ngân, đứng ra bảo hiểm,… Đan Mạch đã đưa chức năng của ngân hàng với phạm vi hoạt động rộng hơn, hoạt động đa dạng hơn so với Pháp Tại đây, các ngân hàng vẫn thực hiện hai nghiệp vụ chính là nhận tiền gửi (nhận tiền ký thác) và cung ứng tiền (tín dụng, hối phiếu, ) Bên cạnh đó, các ngân hàng Đan Mạch còn thực hiện hoạt động mua bán vàng bạc, địa ốc, cũng như thực hiện thanh toán và bảo hiểm cho các chủ thể trong nền kinh tế [4] Tại Việt Nam, ngân hàng thương mại được hiểu là: tổ chức kinh doanh tiền tệ và tín dụng, mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền gửi, cho vay và cung cấp các dịch vụ ngân hàng cho nền kinh tế [14]

Như vậy có thể thấy dù ở quốc gia nào, cách thể hiện ra sao thì ngân hàng thương mại nhìn chung đều là một chủ thể kinh doanh trên lĩnh vực tín dụng và tiền tệ gắn liền với nguyên tắc hoàn trả, và hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận

Trong phạm vi nghiên cứu của đề án có thể hiểu: NHTM là tổ chức kinh

doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu và thường xuyên là nhận tiền ký gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả và sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện nghiệp vụ chiết khấu và làm phương tiện thanh toán”

1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động của ngân hàng thương mại

NHTM có những đặc điểm nổi bật dưới đây:

Thứ nhất, “ngân hàng thương mại là một doanh nghiệp kinh doanh hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận Lợi nhuận của ngân hàng thương mại được thể hiện qua số chênh lệch giữa chi phí huy động nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi và chi phí cho vay (hoặc chi phí đầu tư nguồn vốn đó) Để có thể gia tăng nguồn lợi nhuận của mình, các ngân hàng thương mại phải thực hiện đi vay để cho vay Từ đó thể hiện hai hoạt động này là hai hoạt động cơ bản của ngân hàng thương mại [10]

Thứ hai, ngân hàng thương mại là tổ chức được phép nhận tiền gửi gắn với trách nhiệm hoàn trả Hoạt động nhận tiền gửi là một trong những hoạt

động chính ngân hàng thương mại thực hiện trước khi tiến hành cung cấp các sản phẩm tín dụng hoặc đầu tư khác của mình Trong quá trình huy động vốn thông qua nhận tiền gửi, ngân hàng thương mại đảm bảo hoàn trả cho khách hàng vốn gốc và lãi sau một thời gian nhất định theo cam kết, và hoạt động này được pháp luật bảo trợ [10]

Thứ ba, ngân hàng thương mại sử dụng tiền gửi đã huy động được tiến hành thực hiện cho vay, chiết khấu và đầu tư Có thể nói, lượng tiền gửi ngân hàng thương mại huy động được có quy mô rất lớn, và để gia tăng lợi nhuận của mình các ngân hàng thương mại sẽ thực hiện chủ yếu các hoạt động tín dụng (có thể là cho vay trực tiếp với các chủ thể cần vốn hoặc có thể là cho vay thông qua chiết khấu các giấy tờ có giá của khách hàng) Bên cạnh hoạt động tín dụng, ngân hàng thương mại để giảm thiểu rủi ro trong quá trình hoạt động cũng như gia tăng thêm lợi nhuận, họ còn sử dụng một phần tiền gửi đã huy động được đó thực hiện đầu tư vào những lĩnh vực có khả năng sinh lời trong tương lai (như đầu tư vào bất động sản, chứng khoán, vàng,…) [10] Thứ tư, ngân hàng thương mại thực hiện các khoản thanh toán và cung cấp các dịch vụ ngân hàng cho khách hàng Nếu như nói hai hoạt động nhận tiền gửi và tín dụng là hai hoạt động sơ khai, cơ bản của các ngân hàng thương mại từ khi ra đời đến nay, thì việc cung cấp thanh toán và các dịch vụ khác của ngân hàng là hoạt động được ra đời sau nhằm đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế và các chủ thể trong quá trình phát triển của hệ thống ngân hàng thương mại Với sự phát triển của khoa học công nghệ, với sự phát triển của

hệ thống ngân hàng đã tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thanh toán cả trong nước và trên quốc tế Với sự ra đời của các hình thức thanh toán đa dạng (thanh toán qua thẻ, thanh toán qua mạng internet,…) đã giúp khách hàng của ngân hàng dễ dàng và thuận tiện hơn trong quá trình thanh toán, đồng thời yếu tố an toàn cũng được đề cập [10]

1.1.1.3 Vai trò của ngân hàng thương mại

- Vai trò trung gian tín dụng

Thực hiện vai trò trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trò là cầu nối giữa người dư thừa vốn và người cần vốn

Thông qua các khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi trong nền kinh tế, NHTM hình thành lên các quỹ cho vay để cung cấp tín dụng cho nền kinh tế Với vai trò này, NHTM vừa đóng vai trò là người đi vay vừa đóng vai trò là người cho vay Với vai trò trung gian tín dụng, NHTM đã góp phần tạo lợi ích cho tất cả các bên tham gia, bao gồm người gửi tiền, ngân hàng và người đi vay, đồng thời thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế

Với vai trò này, bản chất của NHTM được phản ánh một cách rõ nét là

đi vay để cho vay, đồng thời đây cũng là vai trò quyết định sự tồn tại và phát triển của ngân hàng [15]

- Vai trò trung gian thanh toán

NHTM làm trung gian thanh toán khi nó thực hiện thanh toán theo yêu cầu của khách hàng như trích tiền từ tài khoản tiền gửi của họ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ, nhập vào tài khoản tiền gửi của khách hàng tiền thu bán hàng và các khoản thu khác theo lệnh của họ Ở đây ngân hàng đóng vai trò là người thủ quỹ cho các doanh nghiệp và cá nhân bởi ngân hàng là người giữ tài khoản của họ

Với vai trò là trung gian thanh toán, NHTM cung cấp cho khách hành nhiều phương tiện thanh toán thuận lợi như séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền…Tùy theo nhu cầu, khách hàng có thể chọn cho mình những phương thức thanh toán phù hợp Từ đó thúc đẩy lưu thông hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ thanh toán, tốc độ lưu chuyển vốn góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Đồng thời, vai trò này cũng góp phần tăng thêm lợi nhuận cho ngân hàng thông qua việc thu phí thanh toán, làm tăng nguồn vốn cho vay của ngân hàng thể hiện trên số dư có trong tài khoản của khách hàng [13]

- Vai trò tạo tiền

Khi có sự phân hóa trong hệ thống ngân hàng, hình thành lên ngân hàng phát hành và ngân hàng trung gian thì ngân hàng trung gian không còn được thực hiện vai trò phát hành giấy bạc ngân hàng nữa Nhưng với vai trò trung gian tín dụng và trung gian thanh toán, NHTM có khả năng tạo ra tiền tín dụng (hay tiền ghi sổ) thể hiện trên tài khoản tiền gửi thanh toán của khách hàng tại NHTM Đây chính là một bộ phận của lượng tiền được sử dụng trong giao dịch

Từ khoản dự trữ tăng lên ban đầu, thông qua hoạt động cho vay bằng chuyển khoản hệ thống ngân hàng có khả năng tạo lên số tiền gửi gấp nhiều lần số dự trữ tăng thêm ban đầu Mức mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số

mở rộng tiền gửi Tuy nhiên hệ số này vẫn chịu tác động bởi cá yếu tố như tỷ

lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ dữ trữ vượt mức và tỷ lệ giữ tiền mặt so với tiền gửi thanh toán của công chúng.” [13]

1.1.2 Hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại theo Báo cáo Basel

1.1.2.1 Khái quát về lịch sử hình thành và phát triển

Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng là một diễn đàn cho sự hợp tác thường xuyên về các vấn đề liên quan đến giám sát hoạt động ngân hàng Mục tiêu của Ủy ban là hiểu rõ hơn về các vấn đề mấu chốt trong việc giám sát và nâng cao chất lượng giám sát hoạt động ngân hàng trên toàn cầu Sự hình thành, phát triển và hoạt động của Ủy ban này được tóm tắt như sau (Basel Committee, 2013):

Đầu năm 1975, một nhóm các Ngân hàng Trung ương và cơ quan giám sát của 10 nước phát triển (G10) đã thành lập một Ủy ban về các quy định ngân hàng và thực tiễn giám sát tại thành phố Basel, Thụy Sỹ nhằm tìm cách ngăn chặn sự sụp đổ hàng loạt của các ngân hàng vào thập kỷ 80 Sau đó đổi tên thành Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng Kể từ cuộc họp đầu tiên vào

tháng 02/1975, các cuộc họp tiếp theo của Ủy ban được tổ chức thường xuyên

ba hoặc bốn lần trong một năm

Thành viên của Ủy ban là Ngân hàng Trung ương hoặc cơ quan giám sát ngân hàng của các quốc gia Hiện nay số lượng thành viên của Ủy ban là

27 thành viên ở những quốc gia như: Argentina, Úc, Bỉ, Brazil, Canada, Trung Quốc, Pháp, Đức, Hồng Kông, Ấn Độ, In-đô-nê-xia, Ý, Nhật, Hàn Quốc, Luxembourg, Mexico, Hà Lan, Nga, Ả Rập Xê Út, Singapore, Nam Phi, Tây Ban Nha, Thụy Điển, Thụy Sỹ, Thổ Nhĩ Kỳ, Anh và Mỹ

Hội đồng thư ký của Ủy ban Basel được đề xuất bởi Ngân hàng Thanh toán Quốc tế tại thành phố Basel, Thụy Sỹ gồm 15 thành viên là những nhà giám sát hoạt động ngân hàng chuyên nghiệp được biệt phái tạm thời từ các tổ chức tín dụng tài chính thành viên Ủy ban Basel và các tiểu ban sẵn sàng đưa

ra những lời tư vấn cho cơ quan giám sát hoạt động ngân hàng ở tất cả các nước

Ủy ban Basel không có bất kỳ một cơ quan giám sát nào, đồng thời những kết luận của Uỷ ban này không có tính pháp lý và yêu cầu tuân thủ đối với việc giám sát hoạt động ngân hàng Thay vào đó, Ủy ban Basel chỉ xây dựng và công bố những tiêu chuẩn, hướng dẫn giám sát rộng rãi và giới thiệu các báo cáo thực tiễn tốt nhất trong kỳ vọng rằng các tổ chức riêng lẻ sẽ áp dụng rộng rãi thông qua những sắp xếp chi tiết phù hợp nhất cho hệ thống quốc gia của chính họ Theo cách này, Ủy ban khuyến khích việc áp dụng cách tiếp cận và các tiêu chuẩn chung mà không cố gắng can thiệp vào những

kỹ thuật giám sát của các nước thành viên

Năm 1988, Hiệp ước vốn Basel đầu tiên (Basel I) ra đời và có hiệu lực từ

1992 Mục đích của Basel I là: Củng cố sự ổn định của toàn bộ hệ thống ngân hàng quốc tế; thiết lập một hệ thống ngân hàng quốc tế thống nhất, bình đẳng nhằm giảm cạnh tranh không lành mạnh giữa các ngân hàng quốc tế Đến năm

1996, Basel I được bổ sung thêm rủi ro thị trường tuy vậy hiệp ước vẫn còn khá nhiều điểm hạn chế

Tháng 9/1998, Ủy ban Basel đã phát hành tài liệu “Khuôn mẫu cho hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ngân hàng” Nội dung trong hướng dẫn này không đưa ra những lý luận mới mà là sự vận dụng những lý luận cơ bản của COSO vào các ngân hàng Đến ngày 26/6/2004, bản Hiệp ước quốc tế về vốn Basel mới (Basel II) đã chính thức được ban hành Tháng 1/2007, Basel II có hiệu lực và đến năm 2010 là chấm dứt quá trình chuyển đổi

Với nỗ lực ngăn chặn sự tái diễn của cuộc khủng hoảng tài chính thế giới, ngày 12/9/2010, Hiệp định Basel III với những quy định nghiêm ngặt hơn dành cho các ngân hàng thuộc 27 thành viên đã được Ủy ban Basel ban hành

Lộ trình thực hiện Basel III bắt đầu từ tháng 1/2013 và hoàn thành vào cuối năm 2018 [12], [13]

1.1.2.2 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ

Theo Báo cáo Basel, KSNB là một quá trình thực hiện bởi Hội đồng quản trị, nhà quản lý cấp cao và tất cả nhân viên Nó không phải chỉ là một thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một điểm nhất định mà là những hoạt động liên tục được thực hiện ở mọi cấp trong ngân hàng Hội đồng quản trị và nhà quản lý cấp cao chịu trách nhiệm cho việc thiết lập nền văn hóa thích hợp để tạo điều kiện cho một quá trình KSNB hiệu quả và giám sát hiệu quả của nó trên cơ sở liên tục, tuy nhiên, mỗi cá nhân trong một tổ chức phải tham gia vào quá trình này Mục tiêu chính của quy trình KSNB có thể bao gồm như sau [12]:

- Thứ nhất, tính hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động: Mục tiêu này liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu quả của các ngân hàng trong việc sử dụng tài sản, những nguồn lực khác đồng thời bảo vệ ngân hàng khỏi các tổn thất Nhà quản lý thiết lập các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo tất cả nhân viên trong

ngân hàng đang làm việc đạt được những mục tiêu, đó là sự hiệu quả, toàn vẹn

và không vượt quá chi phí cho phép

- Thứ hai, độ tin cậy, đầy đủ và kịp thời của thông tin tài chính và quản lý: Các báo cáo cần phải được lập và trình bày đầy đủ, kịp thời và đáng tin cậy nhằm giúp nhà quản lý ra những quyết định đúng đắn Các báo cáo tài chính, thuyết minh tài chính có liên quan khác cũng được cung cấp một cách trung thực cho cổ đông, người giám sát và các thành phần khác Ngoài ra, những chính sách, chỉ thị của Hội đồng quản trị và nhà quản lý cấp cao cũng được truyền đạt đầy đủ và rõ ràng để tất cả nhân viên ngân hàng thực hiện đúng với trách nhiệm của họ

- Thứ ba, tuân thủ pháp luật và các quy định: Cần phải đảm bảo rằng tất

cả hoạt động của ngân hàng phải phù hợp với pháp luật và các quy định, chính sách của tổ chức Điều này giúp ngân hàng bảo vệ thương hiệu và uy tín của mình đồng thời giúp những chính sách điều tiết nền kinh tế của Nhà nước được thực hiện

1.2.2.3 Vai trò của kiểm soát nội bộ đối với ngân hàng

NHTM là loại hình doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực tiền

tệ chuyên đi vay để cho vay Theo thông tư 13/2018/TT-NHNN và các quy định của pháp luật có liên quan đến KSNB của NHTM được tổ chức thực hiện nhằm kiểm soát, phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra Như vậy, KSNB có vai trò rất quan trọng trong tất cả mọi hoạt động cũng như quá trình hình thành và phát triển của một NHTM Đó chính là:

- Bảo vệ tài sản và độ tin cậy của các báo cáo tài chính:

KSNB tốt sẽ cho phép bảo vệ được khoản đầu tư của các cổ đông và tài sản của tổ chức KSNB mang lại hiệu quả cho mọi hoạt động, đảm bảo sự đáng tin cậy của các báo cáo của tổ chức và hỗ trợ việc tuân thủ luật pháp và các quy định

Kiểm soát hiệu quả số liệu của các báo cáo tài chính bao gồm việc duy trì sổ sách kế toán hợp lý, là nhân tố quan trọng của KSNB Kiểm soát nội bộ phải đảm bảo giúp tổ chức tránh được các rủi ro và đảm bảo các thông tin báo cáo được sử dụng trong kinh doanh và thông tin công bố là đáng tin cậy Kiểm soát nội bộ bảo vệ tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, làm cho các hoạt động của tổ chức đó được minh bạch, chủ động trước rủi ro Nguyên nhân buộc ngân hàng phải đưa vấn đề an toàn tài sản, đặc biệt là an toàn trong hoạt động tín dụng lên hàng đầu là vì ngân hàng là tổ chức kinh doanh tiền tệ, hoạt động trên cơ sở đi vay để cho vay thông qua việc nhận tiền gửi của khách hàng và cho vay lại từ chính nguồn huy động vốn đó Vì vậy ngân hàng phải luôn đảm bảo trả được những khoản huy động vốn mình đã vay bất cứ lúc nào khi khách hàng tiền gửi có yêu cầu Ở chiều cho vay, với chức năng của mình, ngân hàng sử dụng tối đa vốn huy động để cho vay và thu lợi từ chính những khoản cho vay này Hoạt động cho vay chính là hoạt động chủ yếu đem lại lợi nhuận cho NHTM Mọi rủi ro từ những khoản mục cho vay này sẽ gây ảnh hưởng lớn tới hiệu quả kinh doanh ngân hàng Hoạt động cho vay lại luôn chứa đựng nhiều rủi ro và luôn chịu ảnh hưởng trực tiếp và gián tiếp từ mọi dấu hiệu biến động của thị trường, của nền kinh tế [15]

KSNB được xây dựng tốt và bám sát thực tế hoạt động, lường trước được các rủi ro sẽ giúp ngân hàng bảo vệ tài sản và độ tin cậy của các thông tin tài chính, góp phần đem lại hiệu quả cho hoạt động kinh doanh của ngân hàng

- Bảo đảm việc tuân thủ luật pháp và các quy định

Hệ thống NHTM có bộ máy tổ chức khá đồ sộ với mạng lưới chi nhánh rộng khắp các địa bàn vì vậy việc quản lý sẽ gặp nhiều khó khăn, phức tạp Với đặc thù như vậy, để đảm bảo an toàn trong hoạt động, yêu cầu tuân thủ các quy định của tổ chức, của pháp luật là yêu cầu bắt buộc Một hệ thống KSNB hiệu quả sẽ đảm bảo mọi thành viên phải tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình mà Ban lãnh đạo đã thiết lập, quy định và áp dụng cho tất cả mọi

lĩnh vực hoạt động, kinh doanh của ngân hàng cũng như các quy định của pháp luật trong những lĩnh vực đó Đồng thời, một hệ thống KSNB tốt sẽ ngăn chặn và phát hiện sớm được các dấu hiệu cảnh báo việc vi phạm, giúp cho cấp lãnh đạo kịp chấn chỉnh, xử lý giảm bớt nguy cơ thiệt hại cho đơn vị [15]

Ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp đặc biệt chuyên kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ Đây là lĩnh vực then chốt của nền kinh tế nên chịu nhiều sự điều chỉnh của pháp luật và nhiều quy định chặt chẽ của nội bộ ngành Nhưng với mục đích kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận lại luôn gây ra các

áp lực lớn có thể dẫn đến việc buộc lòng phải vi phạm các quy định, quy trình của pháp luật, của hệ thống Chính vì vậy, yêu cầu kiểm soát việc tuân thủ các quy định trong hoạt động kinh doanh ngân hàng sẽ giúp ban lãnh đạo đánh giá đúng về thực trạng, kịp thời đưa ra những phán quyết để bảo vệ tài sản, hạn chế tổn thất cho ngân hàng

- Dự báo và ngăn ngừa rủi ro

KSNB được xây dựng với mục đích cuối cùng chính là ngăn ngừa rủi ro KSNB không chỉ kiểm soát lại kết quả những hoạt động đã diễn ra mà một HTKSNB đạt chất lượng phải dự phòng được rủi ro và ngăn chặn các sai sót,

vi phạm có thể xảy ra Dự phòng trước các rủi ro, ngăn chặn được các vi phạm sẽ giúp giảm chi phí hơn so với việc khắc phục hậu quả khi rủi ro đã xảy ra, nhất là đối với ngành nhạy cảm như ngành Ngân hàng, khi mọi vấn đề phát sinh của ngành đều có thể ngay lập tức ảnh hưởng đến sức khỏe của nền kinh tế Rủi ro có thể đến với bất kỳ NHTM nào, từ khách hàng, từ chính nội

bộ bản thân NHTM, từ sự thay đổi chính sách, từ sự biến động của tình hình kinh tế chính trị, xã hội, trong nước và trên thế giới, từ hậu quả không mong muốn của thiên tai , chính vì vậy, dự báo trước rủi ro và có kế hoạch sẵn sàng đối phó sẽ giúp NHTM luôn ở thế chủ động” [15]

Điều đó sẽ giúp NHTM hoạt động an toàn, hiệu quả và giảm thiểu được chi phí, nhân lực, vật lực trong quá trình xử lý giải quyết rủi ro, đảm bảo uy tín của NHTM

1.1.2.4 Các nguyên tắc của kiểm soát nội bộ theo Báo cáo Basel

Theo Báo cáo Basel, có 13 nguyên tắc trong việc thiết kế và đánh giá

hệ thống KSNB trong ngân hàng:

- Sự giám sát của nhà quản lý và môi trường kiểm soát

Nguyên tắc 1: Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt và xem xét định kỳ các chiến lược kinh doanh chung và các chính sách quan trọng của ngân hàng; hiểu rõ những rủi ro trọng yếu của ngân hàng, thiết lập mức độ chấp nhận đối với những rủi ro và đảm bảo rằng nhà quản lý cấp cao phải nắm được các bước cần thiết để xác định, đo lường, giám sát và kiểm soát rủi

ro, phê duyệt cơ cấu tổ chức và đảm bảo nhà quản lý cấp cao đang giám sát hiệu quả hệ thống KSNB Hội đồng quản trị là người cuối cùng chịu trách nhiệm đảm bảo rằng một hệ thống KSNB đầy đủ, hiệu quả được thiết lập và duy trì

Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt và xem xét định kỳ các chiến lược kinh doanh chung và các chính sách quan trọng của ngân hàng; nắm bắt các rủi ro quan trọng đối với ngân hàng, đặt ra các mức độ có thể chấp nhận được đối với các rủi ro này và đảm bảo Ban Tổng Giám đốc tiến hành các bước đi cần thiết để nhận biết, định lượng, theo dõi và kiểm soát các rủi ro này; phê duyệt cơ cấu tổ chức; và đảm bảo Ban Tổng Giám đốc theo dõi tính hiệu quả của hệ thống KSNB Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm cuối cùng về việc thiết lập và duy trì một hệ thống KSNB thích hợp và có hiệu quả

Nguyên tắc 2: Nhà quản lý cấp cao chịu trách nhiệm thực hiện đầy đủ các chiến lược và chính sách đã được phê duyệt bởi Hội đồng quản trị, xây dựng các quy trình để nhận biết, đo lường, giám sát, kiểm soát rủi ro phát sinh

trong ngân hàng; duy trì cơ cấu tổ chức mà có sự phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và các mối quan hệ giữa các bộ phận; đảm bảo các nhiệm

vụ được giao đã được thực hiện một cách hiệu quả; thiết lập các chính sách KSNB thích hợp và giám sát một cách đầy đủ, hiệu quả hệ thống KSNB

Nguyên tắc 3: Hội đồng quản trị và nhà quản lý cấp cao có trách nhiệm nâng cao các tiêu chuẩn đạo đức và tính chính trực, thiết lập môi trường văn hóa trong đó nhấn mạnh và chứng tỏ cho tất cả các nhân viên trong tổ chức hiểu được tầm quan trọng của hệ thống KSNB Tất cả các nhân viên trong ngân hàng cần phải hiểu vai trò của họ trong quá trình KSNB và hoàn toàn tham gia vào quá trình đó

- Nhận biết và đánh giá rủi ro

Nguyên tắc 4: Một hệ thống KSNB hiệu quả phải đảm bảo rằng những rủi ro trọng yếu mà có thể ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu của ngân hàng thì cần phải liên tục được xem xét và đánh giá Sự đánh giá này phải bao gồm tất

cả những rủi ro mà ngân hàng và hiệp hội ngân hàng gặp phải: đó là rủi ro tín dụng, rủi ro quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro tính thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro danh tiếng KSNB cần phải xem xét lại những rủi ro trước đây không kiểm soát được cũng như mới phát sinh

- Hoạt động kiểm soát và sự phân công, phân nhiệm

Nguyên tắc 5: Các hoạt động kiểm soát sẽ là một phần quan trọng trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi phải thiết lập một cơ cấu kiểm soát thích hợp với các hoạt động kiểm soát được xác định ở mọi cấp độ hoạt động Chúng bao gồm: đánh giá ở cấp độ cao nhất; các hoạt động kiểm soát thích hợp cho các phòng ban hoặc các đơn

vị khác nhau; kiểm soát vật chất; kiểm tra sự tuân thủ với các giới hạn rủi ro cho phép và theo dõi, xử lý sai phạm, có hệ thống phê duyệt và ủy quyền; hệ thống xác minh và đối chiếu

Nguyên tắc 6: Một hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi có sự phân công hợp lý, các nhiệm vụ giao các nhân viên không được mâu thuẩn với nhau Những lĩnh vực có xung đột về lợi ích phải được xác định, giảm thiểu và được giám sát một cách thận trọng và độc lập

- Thông tin và truyền thông

Nguyên tắc 7: Một hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi phải có đầy đủ và tổng hợp toàn bộ tình hình tài chính, hoạt động của ngân hàng và sự tuân thủ các quy định pháp lý của ngân hàng, cũng như thông tin thị trường bên ngoài

về các sự kiện và những điều kiện có liên quan đến việc đưa ra các quyết định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể sử dụng và được trình bày nhất quán

Nguyên tắc 8: Một hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi rằng phải có những hệ thống thông tin đáng tin cậy đối với tất cả các hoạt động trong ngân hàng Hệ thống này phải lưu trữ và sử dụng dữ liệu điện tử, được bảo mật, giám sát một cách độc lập và phải được kiểm tra đột xuất

Nguyên tắc 9: Hệ thống KSNB hiệu quả đòi hỏi phải có các kênh thông tin hiệu quả để đảm bảo rằng tất cả các nhân viên hiểu một cách đầy đủ và tuân theo các chính sách và thủ tục mà có liên quan đến nhiệm vụ và trách nhiệm của họ; và các kênh thông tin liên quan khác cũng đạt được mục tiêu như vậy

- Giám sát và sửa chữa những sai sót

Nguyên tắc 10: Hiệu quả tổng thể KSNB của ngân hàng cần phải được theo dõi liên tục Giám sát những rủi ro trọng yếu chính là một phần trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng cũng như các đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh và kiểm toán nội bộ

Nguyên tắc 11: Cần phải có kiểm toán nội bộ hiệu quả và toàn diện, được thực hiện bởi những nhân viên có năng lực, đào tạo thích hợp để có thể làm việc độc lập Chức năng của kiểm toán nội bộ như một phần của giám sát

hệ thống KSNB: đó là báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị hoặc Ban kiểm soát và nhà quản lý cấp cao

Nguyên tắc 12: Sự yếu kém của hệ thống KSNB, cho dù được xác định bởi bộ phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ hay nhân viên kiểm soát khác, thì cũng phải được báo cáo một cách kịp thời cho cấp quản lý thích hợp và ghi nhận ngay lập tức Sai sót trọng yếu của hệ thống KSNB được báo cáo cho nhà quản lý cấp cao và Hội đồng quản trị

- Đánh giá hệ thống KSNB thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng

Nguyên tắc 13: Cán bộ thanh tra ngân hàng nên yêu cầu rằng tất cả các ngân hàng, bất kể quy mô như thế nào, cũng đều phải có hệ thống KSNB hiệu quả phù hợp với tính chất, sự phức tạp và rủi ro vốn có của ngân hàng để đáp ứng với những thay đổi, điều kiện của ngân hàng Trong trường hợp mà người thanh tra xác định rằng hệ thống KSNB của ngân hàng không đầy đủ hoặc không hiệu quả đối với rủi ro cụ thể của ngân hàng (chẳng hạn như không đảm bảo các nguyên tắc đã đưa ra), họ cần phải có hành động xử lý thích hợp [12]

1.2 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại

1.2.1 Tín dụng và vai trò của tín dụng trong ngân hàng thương mại

1.2.1.1 Khái niệm và vai trò của tín dụng

Tín dụng xuất phát từ gốc chữ La tinh credittum – tức là tin tưởng, tín nhiệm Tín dụng được diễn giải theo ngôn ngữ dân gian Việt Nam là quan hệ vay mượn Nhìn một cách tổng quát: Tín dụng là quan hệ chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị (dưới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật) từ chủ thể sở hữu sang chủ thể sử dụng, trên cơ sở phải có sự hoàn trả một lượng giá trị lớn hơn ban đầu

Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng cho khách hàng trong một thời hạn nhất định với một khoản chi

phí nhất định Cũng như quan hệ tín dụng khác, tín dụng ngân hàng chứa đựng ba nội dung [5]:

- Thứ nhất, có sự chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ người sở hữu sang người sử dụng

- Thứ hai, sự chuyển nhượng này mang tính tạm thời hay có thời hạn

- Thứ ba, sự chuyển nhượng này có kèm theo chi phí

Hoạt động tín dụng có vai trò quan trọng đối với NHTM:

- Thứ nhất: Nó là hoạt động mang lại nguồn thu chủ yếu cho các NHTM Tiền lãi và phí tạo ra từ các khoản cho vay chiếm hầu hết các nguồn thu của ngân hàng, (khoảng 70% trong tổng thu nhập của ngân hàng)

- Thứ hai: Bên cạnh việc thanh khoản và đầu tư, hoạt động tín dụng là hoạt động sử dụng vốn chủ yếu của các NHTM Mặc dù ngày nay, các NHTM đang có xu hướng đa dạng hóa danh mục các dịch vụ cung cấp, nhưng hoạt động tín dụng vẫn đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của NHTM

- Thứ 3: Hoạt động tín dụng còn là cơ sở để các NHTM thu hút và phát triển khách hàng Một trong những lý do đó là ngày càng có nhiều khách hàng muốn đi vay để thực hiện mục đích kinh doanh hoặc trang trải cho việc chi tiêu Từ việc cho vay, các NHTM sẽ có thể bán kèm và bán chéo các sản phẩm khác như: dịch vụ gửi tiền, thanh toán, dịch vụ bảo hiểm, ngân quỹ…

- Thứ 4: Hoạt động tín dụng làm cho các NHTM trở thành một trong những trung gian tài chính quan trọng nhất của nền kinh tế

- Thấu chi tài khoản tiền gửi thanh toán;

- Cho thuê tài chính

Nội dung của các loại hình tín dụng này được thể hiện ở Phụ lục 3

1.2.2 Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại

1.2.2.1 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

Việc thiết lập KSNB đối với hoạt động tín dụng trong NHTM nhằm đạt được các mục tiêu sau:

- Tính hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động tín dụng: Mục tiêu này liên quan đến việc thực hiện theo quy định cho vay của ngân hàng làm sao mang lại hiệu quả, toàn vẹn và không vượt quá chi phí cho phép, bảo vệ ngân hàng khỏi các tổn thất

- Độ tin cậy, đầy đủ và kịp thời của thông tin liên quan đến hoạt động tín dụng: Các báo cáo liên quan đến hoạt động tín dụng cần phải được lập và trình bày đầy đủ, kịp thời và đáng tin cậy nhằm giúp nhà quản lý, cổ đông, cơ quan quản lý nhà nước đưa ra những quyết định đúng đắn

- Tuân thủ pháp luật và các quy định: Cần phải đảm bảo rằng hoạt động tín dụng của NHTM phải phù hợp với pháp luật và các quy định, chính sách của tổ chức Điều này giúp NHTM hạn chế nợ xấu, bảo vệ thương hiệu và uy tín của mình đồng thời giúp những chính sách điều tiết nền kinh tế của Nhà nước được thực hiện

mất khả năng chi trả và rủi ro sai hẹn, là loại rủi ro liên quan đến chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng

Tuy nhiên cần lưu ý rằng trong hoạt động ngân hàng, thực hiện nghiệp

vụ cho vay thì đó mới chỉ là một giao dịch chưa hoàn thành Giao dịch tín dụng chỉ được xem là hoàn thành khi nào ngân hàng thu hồi về được khoản cho vay cả gốc và lãi Tuy nhiên khi thực hiện giao dịch tín dụng ngân hàng không biết chắc được giao dịch đó có hoàn thành hay không Do đó rủi ro tín dụng thể hiện ở khả năng hay xác suất hoàn thành giao dịch tín dụng đó

1.2.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng

Tín dụng được xem là một hoạt động quan trọng và đem lại nhiều lợi nhuận cho ngân hàng đồng thời cũng chứa nhiều rủi ro nhất Để quản lý rủi

ro tín dụng, ngoài việc sử dụng các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ để kiểm soát

và ngăn ngừa những yếu tố bên ngoài nhằm đảm bảo chất lượng tín dụng thì việc xây dựng KSNB hữu hiệu và hiệu quả đối với hoạt động tín dụng sẽ có tác dụng rất lớn trong việc ngăn ngừa và giảm thiểu các nguyên nhân chủ quan gây ra rủi ro tín dụng Khi thiết lập KSNB đối với hoạt động tín dụng cần phải đạt những yêu cầu sau:

- KSNB phải tồn tại sự kiểm tra lại việc thẩm định của nhân viên tín dụng để tránh tình trạng phân tích tín dụng dựa trên những thông tin không xác thực và không đầy đủ

- KSNB phải được thiết kế thông qua quy trình tín dụng với các thủ tục kiểm soát chặt chẽ sao cho đảm bảo sự an toàn về pháp lý cho ngân hàng, xét duyệt cho vay và giải ngân đúng đắn nhằm giảm thiểu các sai sót đồng thời có thể ngăn chặn những hành vi gian lận của khách hàng

- KSNB phải đảm bảo về khả năng phát hiện và ngăn chặn kịp thời các sai phạm của người thực hiện nghiệp vụ

- KSNB phải đặt ra những quy định chặt chẽ, có hiệu quả về các hoạt động giám sát đối với hoạt động tín dụng và tạo lập hệ thống thông tin và

truyền thông hiệu quả trong ngân hàng Đây là biện pháp để hạn chế các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng do quản lý, giám sát khoản vay yếu kém

- KSNB cũng bao gồm việc tái đánh giá định kỳ về các rủi ro tín dụng, những sai sót nhằm có biện pháp khắc phục, giảm thiểu rủi ro

Như vậy, để hoạt động tín dụng có hiệu quả đồng thời ngăn ngừa và kiểm soát được rủi ro tín dụng, NHTM phải thực hiện các biện pháp sau:

a Thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ

Quy trình tín dụng là bảng tổng hợp mô tả công việc của ngân hàng từ khi tiếp nhận hồ sơ vay vốn của một khách hàng cho đến khi quyết định cho vay, giải ngân, thu nợ và thanh lý hợp đồng tín dụng Đối với các ngân hàng, khi thiết kế quy trình tín dụng phải đảm bảo một số các nguyên tắc cơ bản như nguyên tắc phân công, phân nhiệm; nguyên tắc bất kiêm nhiệm và nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn

Việc thiết lập quy trình tín dụng chặt chẽ và hợp lý có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với các NHTM Nó giúp cho ngân hàng nâng cao chất lượng tín dụng và giảm thiểu rủi ro tín dụng Đồng thời là cơ sở cho việc phân định quyền, trách nhiệm cho các bộ phận trong hoạt động tín dụng, làm cơ sở

để thiết lập các hồ sơ, thủ tục vay vốn Mặc khác, quy trình tín dụng là cơ sở

để ngân hàng kiểm soát quá trình cấp tín dụng và điều chỉnh chính sách tín dụng của ngân hàng, giúp nhà quản lý có thể phát hiện những sai sót, rủi ro để

từ đó có những điều chỉnh kịp thời

Nhìn chung quy trình tín dụng có thể chia thành ba giai đoạn chính bao gồm: thứ nhất, tiếp nhận hồ sơ và quyết định tín dụng; thứ hai, giải ngân và giám sát tín dụng; thứ ba, thanh lý hợp đồng tín dụng Quy trình tín dụng tại NHTM có thể tóm tắt qua sơ đồ quy trình tín dụng (Phụ lục 4)

b Thiết lập các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng

Khi thiết lập các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng, cần tuân thủ các nguyên tắc sau đây:

- Thứ nhất, chu trình xét duyệt tín dụng, giám sát tín dụng được thực hiện đầy đủ, kịp thời có hiệu quả, ngăn ngừa kịp thời những thiếu sót trong hệ thống xử lý

- Thứ hai, các dữ liệu cần thiết được thu thập, chuyển giao và xử lý một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời giúp cho việc ra quyết định tín dụng có chất lượng cao

- Thứ ba, rủi ro tín dụng được quản lý chặt chẽ nhằm ngăn ngừa thất thoát tài sản và có dự phòng rủi ro hợp lý

- Thứ tư, tài liệu, hồ sơ và các tài sản có liên quan đến nghiệp vụ tín dụng được đảm bảo an toàn

Từ những nguyên tắc trên, các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng được mô tả như sau [1], [4], [13]:

- Giai đoạn tiếp nhận hồ sơ và quyết định tín dụng: Trong giai đoạn này cần kiểm soát tốt các vấn đề sau:

+ Kiểm soát thông tin khách hàng, thông tin về tài sản đảm bảo tránh tình trạng thiết lập các hồ sơ giả nhằm lừa đảo, chiếm đoạt vốn của ngân hàng

+ Kiểm soát việc thực hiện tiêu chuẩn cho vay nhằm đảm bảo rằng việc

đề xuất cho vay tuân theo đúng tiêu chuẩn và các điều kiện cấp tín dụng

+ Kiểm tra khoản vay của khách hàng đưa ra có đúng với khoản vay

mà họ muốn vay hay không vì có nhiều trường hợp cán bộ tín dụng vay thêm vào khoản vay có thật của khách hàng

+ Kiểm soát việc phân tích đầy đủ thông tin tín dụng về khả năng hiện tại và tiềm tàng của khách hàng trong việc sử dụng vốn, khả năng hoàn trả và thu hồi vốn vay cả gốc và lãi Kiểm soát tốt việc này có thể giúp ngân hàng tìm kiếm những tình huống có thể dẫn đến rủi ro và dự kiến các biện pháp phòng ngừa, hạn chế thiệt hại có thể xảy ra

+ Kiểm soát kết quả thẩm định về thông tin khách hàng, mục đích sử dụng vốn vay và tài sản đảm bảo Cần đảm bảo rằng việc định giá tài sản đã được tiến hành trên cơ sở các căn cứ định giá do ngân hàng đề ra, đồng thời tài sản đảm bảo đủ tiêu chuẩn nhận thế chấp, cầm cố và bảo lãnh

+ Kiểm soát tính chính xác của hồ sơ tín dụng trước khi trình lên cấp có thẩm quyền xét duyệt nhằm đảm bảo các thông tin trong hồ sơ không có sai sót nào

+ Kiểm soát thực hiện quyền phán quyết tín dụng nhằm đảm bảo việc xét cấp tín dụng là đúng thẩm quyền và nằm trong hạn mức xét duyệt được phê chuẩn bởi cấp điều hành cao nhất của ngân hàng

+ Kiểm soát việc thực hiện thủ tục pháp lý đối với tài sản đảm bảo và hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo các thủ tục đã được thực hiện đúng pháp luật và không có sơ hở để có thể gây ra rủi ro tín dụng cho ngân hàng

- Giai đoạn giải ngân và giám sát tín dụng: Các vấn đề cần lưu ý khi kiểm soát đối với giai đoạn này:

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ quá trình giải ngân bao gồm: điều kiện giải ngân, đối tượng, số tiền và tiến độ giải ngân nhằm đảm bảo đúng với các thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng đồng thời phải phù hợp với tình hình sử dụng vốn hoặc phương án, dự án đầu tư

+ Cần lưu ý thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa người phê duyệt tín dụng với người theo dõi hợp đồng tín dụng trên sổ sách và người chuyển tiền cho khách hàng nhằm đảm bảo hợp đồng tín dụng được thực hiện đúng như đã ký kết

+ Kiểm soát quá trình sử dụng vốn vay của khách hàng nhằm đảm bảo việc sử dụng vốn đúng với mục đích mà khách hàng đã cam kết

+ Kiểm soát quá trình kiểm tra, cập nhật thường xuyên tình hình tài chính của khách hàng và tài sản đảm bảo nhằm mục đích đảm bảo khả năng thu nợ cả gốc và lãi, đồng thời có những biện pháp xử lý kịp thời nếu có

những dấu hiệu bất thường về tình hình tài chính và tài sản đảm bảo của khách hàng

+ Kiểm soát quá trình tuân thủ cam kết trả lãi của khách hàng nhằm đảm bảo việc theo dõi tình hình trả nợ của khách hàng được diễn ra thường xuyên

+ Kiểm soát quá trình thu hồi nợ gốc và lãi nhằm đảm bảo nợ gốc và lãi

được thu hồi đúng hạn, đồng thời đối với những trường hợp khách hàng không trả đúng hạn như cam kết thì cần có những báo cáo kịp thời cho cấp trên để xử lý

+ Kiểm soát việc tập hợp báo cáo về vốn và lãi vay quá hạn nhằm đảm bảo các báo cáo này được cung cấp kịp thời cho những người có thẩm quyền

để có biện pháp xử lý thích hợp Đây là yếu tố thuộc thông tin và truyền thông trong hệ thống KSNB Để đạt được điều này, ngân hàng phải có hệ thống thông tin kế toán hiệu quả, kịp thời và hệ thống kiểm soát trong môi trường xử lý thông tin máy tính hữu hiệu

+ Kiểm soát quá trình thu hồi nợ xấu và đánh giá khả năng thu hồi các khoản nợ xấu này để có quyết định trích lập dự phòng phù hợp, đồng thời đảm bảo các khoản trích lập này là xác thực và hợp lý

- Ngoài ra, cần có những quy định chặt chẽ và giám sát đối với việc phát mãi tài sản khi khách hàng không có khả năng trả nợ nhằm tránh tình trạng nhân viên thu được các khoản hối lộ hay chênh lệch trong việc này

c Thiết kế hệ thống quản lý rủi ro tín dụng

Quản lý rủi ro tín dụng là quá trình các ngân hàng tác động đến hệ thống tín dụng thông qua bộ máy và công cụ quản lý để phòng ngừa, cảnh báo, đưa ra các biện pháp nhằm hạn chế đến mức tối đa việc không thu được đầy đủ cả gốc và lãi của khoản vay hoặc thu gốc và lãi không đúng hạn

Để hạn chế rủi ro tín dụng, đòi hỏi ngân hàng phải xây dựng hệ thống quản lý rủi ro tín dụng Hệ thống này phải phù hợp với thông lệ quốc tế, trong

đó quan trọng nhất là xây dựng bộ phận quản lý rủi ro ở Hội sở chính và ở các chi nhánh Hệ thống quản lý rủi ro có thể bao gồm: Uỷ ban quản lý rủi ro trực thuộc Hội đồng quản lý; Ban quản lý rủi ro thuộc cơ quan điều hành ở Trung ương và Phòng quản lý rủi ro tại các chi nhánh Trong đó, bộ phận quản lý rủi

ro phải hoạt động theo nguyên tắc không tham gia vào quá trình tạo ra rủi ro

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong xu thế cạnh tranh và hội nhập quốc tế như hiện nay, NHTM ngày càng khẳng định vai trò quan trọng là kênh chu chuyển vốn và cung cấp các dịch vụ tài chính – ngân hàng cho nền kinh tế, góp phần thúc đẩy kinh tế phát triển Hoạt động tín dụng đóng vai trò quan trọng và là nền tảng thúc đẩy các hoạt động khác của ngân hàng phát triển, tuy nhiên, hoạt động này luôn tiềm

ẩn rủi ro cao Do đó, để hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngoài những biện pháp kỹ thuật đối với nghiệp vụ này, các ngân hàng cần nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB

Nội dung chương 1 đã đưa ra cơ sở lý luận về KSNB nói chung, trong

hệ thống NHTM, và khái quát KSNB đối với hoạt động tín dụng Đồng thời, chương 1 cũng đã nêu được những rủi ro tín dụng trong ngân hàng để từ đó thấy được tầm quan trọng của KSNB đối với NHTM Trên cơ sở lý luận nêu trên, chương kế tiếp sẽ đi vào chi tiết thực trạng về KSNB hoạt động tín dụng,

và từ đó đánh giá ưu, nhược điểm của KSNB đối với hoạt động này tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI

NHÁNH BÌNH ĐỊNH

2.1 Tổng quan về Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội- Chi nhánh Bình Định

2.1.1 Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển

Nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động kinh tế quốc phòng của của các doanh nghiệp Quân đội, ngày 04/11/1994, Ngân Hàng TMCP Quân Đội (MB)

đã chính thức được thành lập và đi vào hoạt động theo Quyết định số

374/GP-UB của Ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội và theo Giấy phép hoạt động số 0054/NH-GP ngày 14/09/1994 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam MB có trụ sở chính đặt tại số 18 Lê Văn Lương, Phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội

Sự tăng trưởng về vốn và quy mô hoạt động của MB luôn ổn định liên tục trong suốt quá trình hoạt động Vốn điều lệ của ngân hàng tăng liên tục từ

20 tỷ đồng (năm 1994) lên đến hơn 37.783 tỷ đồng (năm 2021) Tổng tài sản đạt 178.000 tỷ đồng, lợi nhuận trước thuế tăng từ 4,8 tỷ đồng (năm 1994) lên đến 607.000 tỷ đồng (năm 2021), chỉ tiêu lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) trong những năm qua luôn đạt mức trên 20%, năm 2021, chỉ tiêu này đạt 27 %

Đến nay, MB đã có đến 300 điểm giao dịch tại các trung tâm kinh tế của cả nước

Đáp ứng nhu cầu của sự phát triển, mở rộng mạng lưới giao dịch trên địa bàn cả nước, Hội đồng quản trị MB đã quyết định thành lập Chi nhánh Bình Định theo quyết định số 169/QĐ-NHQĐ-HĐQT ngày 30/06/2006 của Chủ tịch Hội đồng quản trị; Giấy chứng nhận hoạt động số 35 13 000132 do

Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bình Định cấp ngày 07/07/2006 MB Bình Định chính thức đi vào hoạt động ngày 28 tháng 07 năm 2006 với trụ sở giao dịch đặt tại 285 Trần Hưng Đạo – TP Quy Nhơn Ngày 24/3/2016 MB Bình Định chuyển trụ sở chính về 322 Nguyễn Thái Học, Quy Nhơn, Bình Định [15]

2.1.2 Bộ máy quản lý

Loại hình doanh nghiệp: Ngân Hàng TMCP Quân Đội CN Bình Định là ngân hàng chi nhánh cấp I trực thuộc Ngân hàng TMCP Quân Đội, hạch toán độc lập Chi nhánh hoạt động với tư cách pháp nhân của Ngân hàng TMCP Quân Đội

Mạng lưới hoạt động: Gồm Trụ sở chính đặt tại 322 Nguyễn Thái Học, thành phố Quy Nhơn và 02 Phòng Giao Dịch

Cơ cấu tổ chức quản lý của NHTMCP Quân Đội CN Bình Định: được thể hiện qua Sơ đồ 2.1

Phòng giao dịch An Nhơn Phòng giao dịch Diêu Trì

Diêu Trì

BP thẩm định

Phòng quan

hệ khách hàng cá nhân

Phòng hỗ trợ

Chú thích : Quan hệ trực tuyến :

Quan hệ chức năng :

- Giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, chịu trách nhiệm toàn bộ

về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị

- Các phòng ban chịu sự quản lý trực tiếp của các trưởng phòng, gián tiếp từ giám đốc chi nhánh

- Phòng giao dịch An Nhơn và phòng giao dịch Diêu Trì: thực hiện các nghiệp vụ: huy động vốn, cho vay cá nhân, tổ chức kinh tế - xã hội dưới mọi hình thức và các loại hình dịch vụ Ngân hàng bán lẻ

2.1.3 Một số kết quả kinh doanh chủ yếu

Hơn 17 năm xây dựng và phát triển đến nay, MB Bình Định là một trong những Chi nhánh có bước phát triển mạnh mẽ cả về quy mô và chất lượng hoạt động, các chỉ tiêu kinh doanh luôn qua các năm luôn có tốc độ tăng cao và bền vững, lợi nhuận tăng đều qua các năm Cụ thể kết quả hoạt động kinh doanh của MB Bình Định trong những năm gần đây qua các mặt hoạt động như sau [6], [7]:

Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2020 – 2022

(Nguồn: Tác giả tổng hợp dựa trên báo cáo tổng kết MB Bình Định qua các năm)

Trong điều kiện nền kinh tế có nhiều biến động, lĩnh vực tài chính ngân hàng còn nhiều rủi ro, nền kinh tế chưa có dấu hiệu thật sự khởi sắc, hoạt

động kinh doanh của người dân và doanh nghiệp còn nhiều khó khăn thì những kết quả đạt được cho thấy MB Bình Định đã có nhiều nỗ lực trong hoạt động kinh doanh và có kết quả tăng trưởng khả quan

2.1.4 Đặc điểm hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Quân đội - Chi nhánh Bình Định

2.1.4.1 Các loại hình tín dụng tại ngân hàng

Với tình hình đặc điểm của thị trường Bình Định, chi nhánh đã xác định khách hàng chiến lược của mình đó là các doanh nghiệp, tiểu thương, người kinh doanh, mua bán nhỏ, chi nhánh tập trung hướng tới việc tài trợ vốn cho các đối tượng này Trên cơ sở nhu cầu sử dụng từng khoản vốn vay của ngân hàng và khả năng kiểm tra, giám sát việc khách hàng sử dụng vốn vay, MB nói chung và chi nhánh Bình Định nói riêng đã áp dụng một trong các phương thức cho vay sau:

+ Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng thực hiện thủ tục vay vốn cần thiết, ký kết, giải ngân, thu nợ theo từng hợp đồng tín dụng

+ Cho vay theo hạn mức tín dụng: Ngân hàng và khách hàng xác định thỏa thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời gian nhất định theo chu kỳ sản xuất kinh doanh

+ Cho vay hợp vốn: Một nhóm ngân hàng cùng cho vay đối với một dự

án vay vốn hoặc phương án vay vốn của khách hàng, trong đó có một ngân hàng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với các ngân hàng khác Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế này và quy chế đồng tài trợ của các tổ chức

do ngân hàng nhà nước ban hành

+ Cho vay trả góp: Khi vay vốn, ngân hàng và khách hàng thỏa thuận

số tiền lãi vay phải trả cộng với số nợ gốc được chia ra để trả nợ theo nhiều

kỳ hạn trong thời hạn vay Tài sản mua bằng vốn vay chỉ thuộc sở hữu của bên vay khi trả đủ nợ gốc và lãi