Trang 1 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÝ THU HUYỀNKIỂM SOÁT CHI THANH TOÁN CÁ NHÂN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÁI NGUYÊNLUẬN VĂN THẠC
Tính cấp thiết của đề tài
Thực hiện chiến lược phát triển ngành Tài chính và chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2020, trong những năm qua, hệ thống KBNN đã góp phần cùng với ngành tài chính triển khai đồng bộ nhiều đề án, cơ chế, chính sách để xây dựng nền tài chính quốc gia lành mạnh, giữ vững an ninh tài chính, ổn định kinh tế vĩ mô, chính sách tài khóa - tiền tệ, tạo điều kiện thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, gắn với đổi mới mô hình tăng trưởng và tái cấu trúc nền kinh tế, giải quyết tốt các vấn đề an sinh xã hội, huy động, quản lý, phân phối và sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tài chính, cải cách hành chính toàn diện và đồng bộ; đảm bảo tính hiệu quả và hiệu lực của công tác quản lý, giám sát tài chính
Công tác quản lý quỹ NSNN ngày càng được đổi mới, phân định rõ trách nhiệm của các chủ thể tham gia vào chu trình quản lý ngân sách, từ khâu lập dự toán, chấp hành, kiểm soát chi ngân sách và kiểm toán, quyết toán ngân sách Trong chu trình ngân sách nên trên, KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi theo dự toán được duyệt, chế độ, tiêu chuẩn định mức, là một nội dung quan trọng trong việc chấp hành ngân sách Đây cũng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của hệ thống KBNN xuyên suốt trong quá trình thành lập và phát triển Cùng với sự phát triển của đất nước, công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN được cải cách, hiện đại hóa, KBNN đã triển khai Dịch vụ công trực tuyến cấp độ 4 đến các đơn vị sử dụng ngân sách Tại địa bàn tỉnh Thái Nguyên, chi thanh toán cá nhân là một khoản chi chiếm tỷ trọng khoảng 24% trong tổng chi NSNN, có ảnh hưởng trực tiếp đến những người lao động trong khu vực Nhà nước, đảm bảo sự ổn định của hệ thống chính trị
Trong những năm vừa qua, công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nói chung và kiểm soát chi thanh toán cá nhân đã có nhiều thành tựu, góp phần ổn định và phát huy hiệu quả của các cơ quan hành chính, nhà nước Tuy nhiên, công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN cũng đang phải giải quyết một số vấn đề bất cập, tồn tại, hạn chế như: KBNN chưa thanh toán trực tiếp đến người hưởng tiền lương, tiền công theo nguyên tắc quy định trong Luật NSNN 2015 mà thanh toán qua tài khoản trung gian của đơn vị sử dụng ngân sách mở tại ngân hàng thương mại; chưa có cơ chế cụ thể để thực hiện việc khoán, tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế theo vị trí việc làm và tiền lương; chưa thực hiện chi trả tiền lương, tiền công theo kết quả thực hiện nhiệm vụ, quy trình kiểm soát chi, việc cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin trong hệ thống KBNN trong kiểm soát thanh toán cá nhân còn nhiều bất cập, tiềm ẩn nhiều rủi ro, có kẽ hở để các cá nhân có thể trục lợi từ thanh toán cá nhân; chưa tạo điều kiện tốt nhất cho đơn vị sử dụng ngân sách và cho công tác kiểm soát thanh toán của công chức KBNN Để hệ thống hóa những vấn đề lý luận về công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên và đưa ra những giải pháp, khuyến nghị để nâng cao hiệu quả, chất lượng công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN tác giả chọn đề tài: “Kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên” để nghiên cứu.
Mục tiêu nghiên cứu
Phân tích thực trạng và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN, góp phần ổn định và phát huy tính hiệu quả trong quá trình hoạt động của các cơ quan hành chính trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN
- Phân tích thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên, đánh giá những kết quả đạt được, những vướng mắc, tồn tại và các nguyên nhân trong công tác trong công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên.
Ý nghĩa khoa học của đề tài
+ Ý nghĩa khoa học: Luận văn là công trình khoa học có ý nghĩa về phương diện lý luận trong kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Các vấn đề liên quan đến lý thuyết kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN được hệ thống hóa một cách đầy đủ, toàn diện và khoa học
+ Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn là tài liệu có giá trị cung cấp những luận cứ khoa học, khuyến nghị để các cơ quan có thẩm quyền xem xét trong việc đưa ra các giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên trong thời gian tới
+ Những điểm mới của luận văn: Công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN đã có nhiều tác giả nghiên cứu Tuy nhiên, nếu đi sâu nghiên cứu kiểm soát chi thanh toán cá nhân, theo tác giả được biết thì chưa có đề tài nào nghiên cứu Trong năm 2019-2020, Chính phủ, Bộ Tài chính và KBNN đã ban hành một số văn bản đã làm thay đổi quy trình, cách thức kiểm soát chi thanh toán cá nhân Do vậy, kết quả nghiên cứu của đề tài sẽ có tính mới và tính ứng dụng cao.
Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu, các danh mục bảng biểu, danh mục hình và kết luận, đề tài được kết cấu gồm 4 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Thực trạng công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên
Chương 4: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua tại Kho bạc Nhà nước Thái Nguyên.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI
Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN
1.1.1 Khái quát về NSNN và chi NSNN
1.1.1.1 Ngân sách nhà nước a Khái niệm
NSNN ra đời cùng với sự xuất hiện của Nhà nước Nhà nước bằng quyền lực chính trị và xuất phát từ nhu cầu về tài chính để đảm bảo thực hiện chức năng, nhiệm vụ đã đặt ra những khoản thu, chi NSNN Điều này cho thấy chính sự tồn tại của Nhà nước, vai trò của Nhà nước đối với đời sống kinh tế - xã hội là những yếu tố cơ bản quyết định sự tồn tại và tính chất hoạt động của NSNN Hiện nay, khái niệm NSNN được phổ biến rộng rãi ở mọi quốc gia, tuy nhiên chưa có một khái niệm thống nhất cho NSNN
Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp ngân sách có quan hệ hữu cơ với nhau trong quá trình tổ chức huy động, quản lý các nguồn thu và thực hiện nhiệm vụ chi của mỗi cấp ngân sách Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, hệ thống NSNN được tổ chức phù hợp với hệ thống tổ chức của bộ máy quản lý nhà nước Ở nước ta, bộ máy quản lý hành chính Nhà nước được tổ chức 4 cấp: Trung ương; Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh và xã, phường, thị trấn Mỗi cấp chính quyền đều phải có ngân sách để thực hiện các nhiệm vụ được giao theo quy định của pháp luật và phù hợp với khả năng quản lý của cấp chính quyền đó (Đặng Văn Du - Bùi Tiến Hanh, 2010)
Quan hệ giữa các cấp ngân sách được thực hiện theo những nguyên tắc cơ bản sau:
Ngân sách Trung ương và ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể, trong đó ngân sách địa phương được phân thành 03 cấp ngân sách: Tỉnh, huyện, xã
Ngân sách Trung ương đóng vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia và hỗ trợ các địa phương chưa cân đối được ngân sách Ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu để chủ động thực hiện những nhiệm vụ chi được giao
Nhiệm vụ chi thuộc cấp ngân sách nào do cấp ngân sách đó cân đối, đảm bảo Trường hợp cơ quan quản lý nhà nước cấp trên cho cơ quan quản lý nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng quản lý thì phải chuyển kinh phí từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó
Thực hiện phân chia theo tỷ lệ % đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp và bổ sung ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để đảm bảo công bằng, phát triển cân đối giữa các địa phương, các vùng Tỷ lệ
% phân chia các khoản thu và số bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được ổn định khoảng từ 3 - 5 năm Số bổ sung từ ngân sách cấp trên được coi là khoản thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu của ngân sách cấp dưới
Ngoài cơ chế bổ sung nguồn thu và cơ chế ủy quyền, không được dùng ngân sách của cấp này để chi cho nhiệm vụ chi của cấp ngân sách khác
NSNN được quản lý theo nguyên tác tập trung dân chủ, công khai minh bạch, có sự phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm, nguyên tắc cân đối b.Vai trò của NSNN
NSNN là công cụ huy động các nguồn lực tài chính để thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Nhà nước sử dụng quỹ ngân sách để đảm bảo phát triển kinh tế, đảm bảo an ninh, quốc phòng
NSNN là công cụ kích thích nền kinh tế phát triển NSNN cung ứng vốn cho nền kinh tế NSNN là công cụ mà Nhà nước sử dụng để điều tiết giá cả thị trường và chống lạm phát, thông qua trợ giá, thành lập các quỹ cho vay ưu đãi…, đảm bảo tái đầu tư cho nền kinh tế
NSNN đảm bảo các chính sách về mặt xã hội cho người dân Nhà nước sử dụng tiền từ quỹ ngân sách để xây dựng các công trình phúc lợi công cộng, đảm bảo các chính sách an sinh xã hội cho những đối tượng chính sách, người yếu thế trong xã hội…
Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ NSNN nhằm đảm bảo thực hiện chức năng của nhà nước theo những nguyên tắc nhất định Chi NSNN là quá trình phân phối lại các nguồn tài chính đã được tập trung vào NSNN và đưa chúng đến mục đích sử dụng (Đặng Văn Du - Bùi Tiến Hanh,
Do đó, chi NSNN là những việc cụ thể không chỉ dừng lại trên các định hướng mà phải phân bổ cho từng mục tiêu, từng hoạt động và từng công việc thuộc chức năng của Nhà nước
Quá trình chi NSNN bao gồm:
Quá trình phân phối là quá trình cấp phát kinh phí từ NSNN để hình thành các loại quĩ trước khi đưa vào sử dụng
Quá trình sử dụng là trực tiếp chi dùng khoản tiền cấp phát từ NSNN mà không phải trải qua việc hình thành các loại quĩ trước khi đưa vào sử dụng b Đặc điểm
Cơ sở thực tiễn và bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ
1.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN của một số Kho bạc địa phương ở Việt Nam
1.2.1.1 Công tác kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Trà Vinh [18]
Những năm qua, công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN tỉnh Trà Vinh đã có những chuyển biến tích cực, góp phần hoàn thành các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội và nhiệm vụ chính trị được giao Công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân đảm bảo nhanh chóng, chặt chẽ, tiết kiệm, đúng mục đích, hiệu quả nhất và hạn chế tối đa các rủi ro, sai sót có thể xảy ra KBNN Trà Vinh đã kiểm soát chi thanh toán cá nhân năm 2019 là 1.203 tỷ đồng, chiếm gần 23% tổng chi thường xuyên NSNN đảm bảo theo chế độ quy định Số hồ sơ chi thanh toán cá nhân của các đơn vị sử dụng NSNN đề nghị KBNN Trà Vinh kiểm soát là 14.620 hồ sơ đã được KBNN xử lý trước hạn và đúng hạn
Về tình hình nhân sự thực hiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân: Lãnh đạo KBNN Trà Vinh xác định nguồn nhân lực là nhân tố quan trọng, quyết định sự thành công các hoạt động của hệ thống KBNN Trà Vinh
Do đó, ngay từ khi mới thành lập vào năm 1992, lãnh đạo KBNN Trà Vinh đã chú trọng công tác tuyển dụng, đào tạo và thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức, đặc biệt là công chức làm công tác chuyên môn nghiệp vụ
Hàng năm, KBNN Trà Vinh luôn chú trọng công tác nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn cho toàn thể đội ngũ công chức của Ngành Đến nay, đội ngũ nhân sự làm công tác kiểm soát chi cơ bản đáp ứng yêu cần nhiệm vụ KBNN trên địa bàn
Về cải cách hành chính trong lĩnh vực kiểm soát chi thanh toán cá nhân: Cơ bản các đơn vị sử dụng ngân sách có sự hài lòng đối với các hồ sơ niêm yết thống nhất với yêu cầu của công chức thực hiện kiểm soát chi thanh toán cá nhân
Về kết quả giải quyết công việc: Các công chức kiểm soát chi đã nỗ lực hoàn thiện quy trình giao dịch một cửa, nâng cao trách nhiệm thông qua việc hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ, kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ, hợp lý của hồ sơ, có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận nghiệp vụ Ngoài ra, việc đảm bảo đúng thời gian trả kết quả và tạo điều kiện để các đơn vị sử dụng ngân sách có thông tin về tiến độ, tình trạng hồ sơ cũng được cán bộ, công chức trên địa bàn thực hiện tốt, được đánh giá cao
Về điều kiện đón tiếp và phục vụ: Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công việc và đáp ứng các tiện ích cho khách hàng tại KBNN Trà Vinh được đánh giá rất tốt Các đơn vị sử dụng ngân sách đánh giá nơi giao dịch của KBNN Trà Vinh được bố trí thuận tiện, rộng rãi, thoáng mát, hiện đại và dễ nhận biết, đây là điểm thuận lợi của KBNN Trà Vinh Ngoài ra, việc phục vụ đầy đủ nước uống và có chỗ để xe an toàn cũng được đánh giá tốt, góp phần gia tăng sự hài lòng của các khách hàng đơn vị khi đến giao dịch
Về ứng dụng công nghệ thông tin: Các đơn vị sử dụng ngân sách đánh giá cao hoạt động đầu tư và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân tại KBNN Trà Vinh Trong đó, hệ thống TABMIS đóng vai trò trung tâm, có khả năng kết nối, trao đổi thông tin dữ liệu với một số hệ thống liên quan (cơ sở dữ liệu thu chi NSNN; hệ thống thanh toán với ngân hàng; hệ thống quản lý nợ…) để cung cấp thông tin báo cáo đầy đủ, kịp thời cho các cấp chính quyền và cơ quan tài chính trong quá trình quản lý điều hành Ngoài ra, việc cung cấp rõ ràng, dễ hiểu các thông tin quy định, chính sách, thủ tục hồ sơ biểu mẫu cũng được các đơn vị đánh giá tốt Qua kết quả đánh giá cho thấy, yếu tố ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi của KBNN Trà Vinh rất đáng khích lệ
Bên cạnh các kết quả đạt được, thực tế công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN Trà Vinh cũng cho thấy còn có một số hạn chế, tồn tại gồm:
Thứ nhất, quyền hạn và trách nhiệm của các cơ quan trong công tác quản lý chi thanh toán cá nhân chưa được thể hiện rõ
Còn nhiều cơ quan, đơn vị cùng tham gia quản lý, kiểm soát thanh toán chi NSNN như: đơn vị sử dụng NSNN, cơ quan nội vụ, cơ quan tài chính và KBNN, tuy nhiên, quy định về trách nhiệm và quyền hạn của các cơ quan, đơn vị trong việc quản lý, kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN chỉ mới đề cập ở mức độ chung chung, chưa cụ thể, còn trùng lặp và chồng chéo Đơn vị sử dụng NSNN là đơn vị đầu tiên thực hiện kiểm soát chi, việc kiểm soát chi thanh toán cá nhân được thực hiện cả trước, trong và sau quá trình chi tiêu Tuy nhiên, trên thực tế một số đơn vị ít kiểm soát, kiểm soát một cách hình thức, còn đẩy trách nhiệm kiểm soát chính cho KBNN
Thứ hai, cơ chế cấp phát dự toán chưa hiệu quả Việc kiểm soát chi thanh toán cá nhân theo hình thức dự toán chưa gắn với kết quả công việc, hiệu quả chi tiêu NSNN, công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân của KBNN vẫn dựa theo phương thức quản lý đầu vào (dự toán, tiêu chuẩn, định mức), chưa chú trọng đến kết quả đầu ra chưa tạo sự chủ động, động lực cho đơn vị sử dụng NSNN
Thứ ba, công tác lập, phân bổ, chấp hành dự toán chi tiêu trong đó có chi thanh toán cá nhân của các đơn vị còn nhiều hạn chế
- Chất lượng lập dự toán của nhiều đơn vị sử dụng NSNN còn thấp, chưa bao quát hết yêu cầu nhiệm vụ chi trong năm kế hoạch; ngân sách chi thường xuyên và ngân sách chi đầu tư phát triển được lập một cách riêng lẻ, độc lập; lập dự toán sai mẫu biểu, không đúng mục lục NSNN Vì vậy, trong quá trình chấp hành dự toán chi, đơn vị phải xin bổ sung hoặc điều chỉnh dự toán nhiều lần làm tăng khối lượng công việc của KBNN, gây lãng phí thời gian và công sức
- Việc phân bổ dự toán còn nặng về hình thức, coi nhẹ nhu cầu chi tiêu của cấp dưới và chưa xem xét đúng mức đặc điểm, tình hình cụ thể trong kỳ kế hoạch nên việc phân bổ dự toán còn cào bằng, chưa phù hợp với thực tế
- Công tác giao dự toán còn chậm so với thời gian quy định của Luật NSNN Trong những tháng đầu năm và nhất là tháng 01 hàng năm, khi chưa có dự toán được giao, đơn vị chỉ được tạm cấp dự toán để chi cho các nhu cầu thiết yếu, vì vậy gây khó khăn rất lớn cho đơn vị sử dụng NSNN và công tác kiểm soát chi của KBNN
Thứ tư, nội dung, quy trình kiểm soát các khoản chi còn nhiều bất cập
- Việc thanh toán tạm ứng dồn về cuối năm, gây áp lực về thời gian cho công chức KSC nên KSC không chặt chẽ, kịp thời theo đúng quy định
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Phương pháp nghiên cứu
- Thực trạng của công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN Thái Nguyên là gì?
- Những yếu tố nào ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN Thái Nguyên?
- Để hoàn thiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN Thái Nguyên cần thực hiện những giải pháp nào?
2.2.1.Phương pháp điều tra, thu thập thông tin
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã điều tra, thu thập các văn bản, tài liệu, các nguồn số liệu thứ cấp và số liệu sơ cấp có liên quan đến vấn đề nghiên cứu
2.2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp
Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã thu thập các văn bản, tài liệu, các nguồn số liệu thứ cấp có liên quan đến vấn đề nghiên cứu Đồng thời, tác giả đã kế thừa một số kết quả nghiên cứu trước đó, nhằm làm sáng tỏ hơn nội dung nghiên cứu của đề tài
Số liệu được thu thập bao gồm các văn bản của Chính phủ, của các Bộ, Ban, Ngành, Tỉnh Thái Nguyên có liên quan được thu thập và đánh giá Các báo cáo tổng kết, sơ kết của, các số liệu có liên quan, đặc biệt là công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN Thái Nguyên được thu thập, phân tích và đánh giá Để thông tin được thu thập một cách chính xác, hợp lý và có giá trị, các yêu cầu của việc xác định dữ liệu, các loại dữ liệu thu thập phải được xác định rõ ràng xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu
2.2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp Để đánh giá công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua
KBNN Thái Nguyên, tác giả tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp và được thu thập thông qua điều tra chọn mẫu có sử dụng bảng hỏi
Nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thông qua phỏng vấn và điều tra trực tiếp bằng việc sử dụng các phiếu điều tra ý kiến của các đơn vị thực hiện công tác thanh toán chi cho cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên để đánh giá về quy trình thực hiện, công cụ, nội dung cũng như mức độ hài lòng của họ với công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
Ngoài ra, tác giả còn tiến hành phỏng vấn và điều tra cán bộ lãnh đạo, nhân viên thuộc bộ phần kiểm soát chi của KBNN Thái Nguyên - đây là những người hiểu rõ nhất điểm mạnh, yếu, thiếu sót của hệ thống mà họ đang tác nghiệp, do đó sẽ cung cấp nguồn thông tin rất có giá trị về các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
+ Đối với đối tượng là các đơn vị thực hiện công tác thanh toán chi cho cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên năm 2020 trên địa bàn sẽ được điều tra, tác giả sử dụng công thức Slovin (1960) để xác định quy mô mẫu điều tra, cụ thể như sau: n= N/(1+N*e 2 ) Với N = 182 (các đơn vị thực hiện công tác thanh toán chi cho cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên năm 2020), e= 0,05, như vậy, áp dụng công thức Slovin đề tài sẽ lựa chọn số mẫu là: 125 đơn vị
- Đối với đối tượng là các cán bộ lãnh đạo, nhân viên thuộc bộ phần kiểm soát chi của KBNN Thái Nguyên tác giả tiến hành phỏng vấn và điều tra tổng thể là 20 người, trong đó công chức Lãnh đạo là 4 người và công chức không giữ chức vụ lãnh đạo là 16 người, chiếm trên 80% số lượng công chức thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi tại cơ quan KBNN Thái Nguyên
* Phiếu điều tra các đơn vị thực hiện công tác thanh toán chi cho cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên: Để đánh giá công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua
KBNN Thái Nguyên, đề tài sử dụng số liệu sơ cấp thông qua phiếu điều tra các đơn vị thực hiện công tác thanh toán chi cho cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên Nội dung của phiếu điều tra gồm 2 phần:
- Phần I: Thông tin cá nhân của người được điều tra như: tên, tuổi, địa chỉ, giới tính, trình độ văn hóa,…
- Phần II: Các câu hỏi điều tra cụ thể được chọn lọc từ vấn đề cần giải quyết
* Phiếu điều tra cán bộ lãnh đạo, nhân viên thuộc bộ phần kiểm soát chi của KBNN Thái Nguyên: Để đánh giá công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên, đề tài sử dụng số liệu sơ cấp thông qua phiếu điều tra các cán bộ, công chức tại KBNN Thái Nguyên Nội dung của phiếu điều tra gồm 2 phần:
- Phần I: Thông tin cá nhân của người được điều tra như: tên, tuổi, địa chỉ, giới tính, trình độ văn hóa,…
- Phần II: Các câu hỏi điều tra cụ thể được chọn lọc từ vấn đề cần giải quyết
* Thang đo của bảng hỏi: Để đánh giá công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên trong các bảng hỏi luận văn sử dụng thang đo Likert 5 cấp độ cho các câu hỏi, với mức 1 là rất không đồng ý và 5 là rất đồng ý
- Giá trị bình quân của thang đo Likert cho từng câu hỏi:
Xi = (∑ Xi*fi)/ (∑fi) Trong đó:
Xi: là biến quan sát theo thang đo Likert fi: Số người trả lời cho giá trị Xi
-Ý nghĩa của từng giá trị trung bình đối của thang đo khoảng:
Giá trị khoảng cách = (Maximum - Minimum)/ n = (5 -1)/ 5= 0,8
Từ đó ta có: Giá trị trung bình và ý nghĩa của thang đo Likert:
Rất không tốt/Rất không đồng ý
2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu
Thông tin sau khi thu thập được, tác giả tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ quan trọng của thông tin Đối với các thông tin là số liệu được nhập vào máy tính và tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá Các tài liệu sau khi thu thập được hệ thống hóa theo các nội dung nghiên cứu, dùng phần mềm Excel để tổng hợp, tính toán, minh chứng cho các nghiên cứu và làm cơ sở để đề xuất những giải pháp hệ thống Luận văn sử dụng phần mềm Microsoft Excel 2010 và phần mềm SPSS 22.0
2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin
2.2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả
Thực hiện thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán và mô tả các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu
Sử dụng phương pháp thống kê mô tả tính điểm trung bình để đánh giá công tác kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân qua KBNN Thái Nguyên
So sánh giữa các kỳ với nhau để đánh giá hoạt động chi thường xuyên, chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN trong thời gian qua Sau đó căn cứ vào các quy trình áp dụng cho các thời kỳ, bối cảnh kinh tế giữa các năm đưa ra đánh giá và đề xuất
So sánh qua các năm để thấy được sự biến động của các chỉ số tài chính
- Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối:
Trong đó: y0: chỉ tiêu năm trước y1: chỉ tiêu năm sau
∆y: là phần chênh lệch tăng, giảm của các chỉ tiêu kinh tế
Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh chi thường xuyên, chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
- Tỷ trọng chi thường xuyên trong tổng chi NSNN
Tỷ trọng chi thường xuyên (%) Số chi thường xuyên
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá tỷ trọng các khoản chi thường xuyên so với tổng chi NSNN Nếu tỷ trọng này càng cao cho thấy các khoản chi bỏ ra để duy trì bộ máy hoạt động của các cơ quan hành chính, sự nghiệp là lớn do đó chi phí để đầu tư phát triển là thấp Theo số liệu thống kê, tỷ trọng dự toán chi thường xuyên giai đoạn 2017 - 2019 trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên chiếm 66% trong tổng dự toán chi NSNN Đây là tỷ trọng tương đối cao so với mức trung bình toàn quốc (khoảng 60%)
- Tỷ trọng chi thanh toán cá nhân trong tổng chi thường xuyên NSNN
Tỷ trọng chi thanh toán cá nhân (%) Số chi thanh toán cá nhân
*100 Tổng chi thường xuyên NSNN
Chỉ tiêu này nhằm đánh giá tỷ trọng các khoản chi thanh toán cá nhân so với tổng chi thường xuyên NSNN Nếu tỷ trọng này càng cao cho thấy các khoản chi trực tiếp cho con người trong các cơ quan hành chính, sự nghiệp là lớn, thúc đẩy sự phát triển nguồn nhân lực, trong điều kiện tinh giản biên chế Theo số liệu thống kê, tỷ trọng chi thanh toán cá giai đoạn 2017-2019 trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên chiếm 24% trong tổng chi thường xuyên NSNN
2.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
- Số món thiếu hồ sơ, thủ tục thanh toán:
Tỷ lệ trả lại hồ sơ yêu cầu hoàn thiện (%) Số hồ sơ trả lại yêu cầu hoàn thiện
*100 Tổng hồ sơ chi thanh toán cá nhân
Chỉ tiêu này nhằm phản ánh các khoản thanh toán cá nhân qua KBNN thiếu hồ sơ thủ tục phải trả lại, yêu cầu hoàn thiện
Theo số liệu thống kê, số KBNN từ chối trong kiểm soát chi thanh toán cá giai đoạn 2017-2019 trên địa bàn tỉnh Thái Nguyên chiếm 49 món với tổng số tiền là 1,65 tỷ đồng, chiếm 0,018% tổng số chi thanh toán cá nhân
- Số tiền từ chối thanh toán:
Tỷ lệ từ chối chi thanh toán cá nhân KBNN (%)
Số tiền từ chối thanh toán
*100 Tổng chi thanh toán cá nhân
Chỉ tiêu này nhằm phản ánh các khoản từ chối thanh toán cá nhân qua KBNN không được chi trả và xuất phát từ lý do như sai lục ngân sách, sai các yếu tố trên chứng từ, sai chế độ tiêu chuẩn định mức…
- Số dự toán chuyển nguồn hàng năm:
Dự toán chuyển nguồn = Dự toán còn dư cuối năm - Dự toán không được chuyển nguồn
Chỉ tiêu này phản ánh số dự toán chi thanh toán cá nhân được chuyển nguồn sang năm sau sử dụng, quyết toán vào niên độ năm sau
- Số tiền hủy bỏ cuối năm:
Dự toán bị hủy = Dự toán được giao - Dự toán đã sử dụng
Chỉ tiêu này phản ánh số dự toán chi thanh toán cá nhân không được sử dụng, không được thanh toán tại KBNN và sẽ bị hủy bỏ
- Số tiền bị thanh tra kiểm tra xuất toán: là số hồ sơ, thủ tục thanh toán khi có thanh tra, kiểm tra đột xuất hoặc định kỳ có phát hiện sai sót nhưng vẫn được chi, buộc KBNN địa bàn phải thu hồi lại số tiền tương ứng hoặc đưa ra biện pháp xử lý khác tùy tường hợp cụ thể
2.3.3 Các chỉ tiêu phản ánh các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
- Trình độ chuyên môn của cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi: được phản ảnh qua tỷ lệ nhân viên có bằng đại học, cao đẳng, trung cấp trong tổng số lao động thực hiện nhiệm vụ này
Tỷ lệ LĐ gián tiếp có bằng ĐH, CĐ, TC = Số lao động gián tiếp có bằng ĐH;CĐ ;TC
Tổng số lao động gián tiếp *100%
Tỷ lệ LĐ gián tiếp có chứng chỉ tin học
= Số lao động gián tiếp có chứng chỉ tin học
Tổng số lao động gián tiếp *100%
Tỷ lệ LĐ gián tiếp có chứng chỉ tiếng
= Số lao động gián tiếp có chứng chỉ tiếng anh
Tổng số lao động gián tiếp *100%
- Các tiêu chí đánh giá về thái độ gồm: Sự trung thực trong công việc, sự nhiệt tình trong công việc, sự tôn trọng đồng nghiệp và lãnh đạo, tinh thần cầu tiến.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THANH TOÁN CÁ NHÂN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC THÁI NGUYÊN
Giới thiệu khái quát về KBNN Thái Nguyên
3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Ngày 29/5/1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đó ký Sắc lệnh số 75/SL thành lập Nha Ngân khố trực thuộc Bộ Tài chính Đây là mốc lịch sử quan trọng đầu tiên về sự thành lập của KBNN Việt Nam Nha Ngân khố có nhiệm vụ chủ yếu là tập trung các khoản thu về thuế, đảm vụ quốc phòng, tiền thu công phiếu kháng chiến, quản lý và giám sát các khoản cấp Ngân sách, làm thủ tục quyết toán với cơ quan tài chính, tổ chức phát hành giấy bạc Việt Nam trên toàn quốc, đấu tranh trên mặt trận tiền tệ, thu hẹp, loại bỏ ảnh hưởng của đồng Đông Dương và các loại tiền khác của địch và tích cực đấu tranh để thực hiện các nguyên tắc cơ bản về thể lệ thu, chi và kế toán đại cương nhằm tăng cường công tác quản lí tài chính
Năm 1951, cùng với sự ra đời của Ngân hàng Quốc gia Việt Nam, KBNN cũng được thành lập Theo đó, KBNN là đơn vị trực thuộc Ngân hàng Quốc gia Việt Nam và thuộc quyền quản trị của Bộ Tài Chính Nhiệm vụ chủ yếu của KBNN là quản lý thu chi quỹ NSNN Đến năm 1990, quản lí và điều hành quỹ NSNN trở thành một nhiệm vụ cực kì quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện thắng lợi nhiệm vụ phát triển kinh tế đất nước
Sau thời gian dài nghiên cứu, tổ chức thí điểm và điều chỉnh, KBNN đó được hoàn thiện về chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức
Ngày 4/1/1990, Hội đồng Bộ trưởng đã ký Quyết định số 07/HĐBT thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính với chức năng và nhiệm vụ chủ yếu là Quản lý quỹ NSNN và các quỹ dự trữ tài chính Nhà nước; Theo
Quyết định Số 07/HĐBT, hệ thống KBNN được tổ chức thành 3 cấp: ở Trung ương có Cục KBNN trực thuộc Bộ Tài chính; ở tỉnh, thành phố (trực thuộc Trung ương) có Chi cục KBNN; ở huyện, quận và cấp tương đương có Chi nhánh KBNN
Ngày 1/4/1990, ngày hệ thống KBNN được tổ chức khá hoàn chỉnh về chức năng nhiệm vụ, tổ chức bộ máy và chính thức đi vào hoạt động trên phạm vi cả nước
Theo đó, KBNN là tổ chức trực thuộc Bộ Tài chính, có nhiệm vụ giúp
Bộ trưởng Bộ Tài chính thực hiện chức năng quản lí nhà nước về quĩ NSNN, quĩ dự trữ tài chính nhà nước và các quỹ khác của nhà nước được giao theo qui định của pháp luật, thực hiện huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển qua hình thức phát hành công trái, trái phiếu theo qui định của pháp luật
Ngày 01/4/1990, KBNN Thái Nguyên chính thức được thành lập và đi vào hoạt động theo quyết định Số 07/HĐBT KBNN Thái Nguyên là tổ chức trực thuộc KBNN, có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật
3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn
3.1.2.1 Chức năng của KBNN Thái Nguyên
KBNN Thái Nguyên là tổ chức trực thuộc KBNN, có chức năng thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật KBNN Thái Nguyên có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và các ngân hàng thương mại nhà nước trên địa bàn để thực hiện giao dịch, thanh toán theo quy định của pháp luật
3.1.2.2 Nhiệm vụ chủ yếu của KBNN Thái Nguyên
- Tập trung các khoản thu NSNN trên địa bàn, hạch toán, kế toán các khoản thu cho các cấp ngân sách
- Thực hiện chi NSNN, kiểm soát thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Tổ chức huy động vốn theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hướng dẫn của KBNN
- Quản lý, điều hoà tồn ngân quỹ KBNN theo hướng dẫn của KBNN; thực hiện tạm ứng tồn ngân KBNN cho ngân sách địa phương theo quy định của Bộ Tài chính
- Quản lý quỹ ngân sách tỉnh, quỹ dự trữ tài chính và các quỹ khác được giao quản lý; quản lý các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quyết định của cấp có thẩm quyền; Quản lý các tài sản quốc gia quý hiếm quản lý tiền, tài sản, các loại chứng chỉ có giá của Nhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại KBNN cấp tỉnh
- Thực hiện công tác hạch toán kế toán về thu, chi NSNN, các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh quản lý, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ và chính quyền địa phương theo quy định
- Thực hiện công tác thống kê, thông tin, báo cáo về thu, chi NSNN và các quỹ tài chính do KBNN cấp tỉnh quản lý
- Quyết toán các hoạt động nghiệp vụ phát sinh tại KBNN cấp tỉnh và trên toàn địa bàn
- Thực hiện nhiệm vụ tổng kế toán Nhà nước theo kế hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt Thanh tra, kiểm tra, kiểm toán hoạt động KBNN trên địa bàn
* KBNN Thái Nguyên có quyền hạn sau:
- Trích tài khoản tiền gửi của tổ chức, cá nhân để nộp NSNN hoặc áp dụng các biện pháp hành chính khác để thu cho NSNN theo quy định của pháp luật
- Được từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đúng, không đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm về quyết định của mình
3.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Thái Nguyên trong kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN
Ngoài những quy định chung trong kiểm soát chi NSNN, trong công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN, KBNN còn có một số nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu sau:
- Thực hiện kiểm soát khoản chi thanh toán cá nhân không vượt dự toán được cấp có thẩm quyền giao;
Thực trạng chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
3.2.1 Kết quả chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
Theo số liệu tổng hợp từ các báo cáo của KBNN Thái Nguyên, tình hình thanh toán cá nhân từ NSNN theo Bảng 3.2, cụ thể như sau:
Bảng 3.2 : Kết quả chi thanh toán cá nhân giai đoạn 2017-2019
STT Nội dung ĐVT Tổng cộng 2017 2018 2019
1 Số người hưởng lương từ
2 Số người hưởng lương thanh toán cá nhân qua ATM Người 16.227 16.149 16.035
3 Số tiền chi thanh toán cá nhân Tỷ đồng 9.064 2.843 3.022 3.199
4 Tổng chi thường xuyên Tỷ đồng 40.076 12.429 12.945 14.702
5 Tỷ trọng thanh toán cá nhân/chi thường xuyên % 22,6 22,9 23,3 21,8 Đến thời điểm hết năm 2019, tổng số đơn vị sử dụng NSNN có thanh toán cá nhân là 182 đơn vị với tổng số người hưởng lương từ NSNN được thanh toán cá nhân là trên 16.068 người (không tính số người hưởng lương từ khối quốc phòng-an ninh), trong đó số thanh toán qua tài khoản cá nhân tại ngân hàng thương mại là 16.035 người, đạt 99,8% Số chi cho thanh toán cá nhân 3 năm 2017-2019 là 9.064 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 22,6% trong tổng số chi thường xuyên từ NSNN
Theo Bảng 3.2 có thể nhận thấy, số người hưởng lương từ NSNN giảm hàng năm theo tinh thần chỉ đạo của Ban Chấp hành Trung ương Đảng về tinh giản biên chế Tuy nhiên, số chi thanh toán cá nhân lại tăng lên cho thấy do tăng mức lương cơ sở từ 1.300.000 đ năm 2017 lên mức 1.390.000 đông năm
Bảng 3.3 Tổng hợp chi thường xuyên theo nhóm mục chi cá nhân và hàng hóa dịch vụ
STT Nội dung ĐVT Năm
2017 2018 2019 Tổng chi thường xuyên Tỷ đồng 12.429 12.945 14.702
I Chi thanh toán cá nhân Tỷ đồng 2.843 3.022 3.199
Tỷ trọng so với tổng chi thường xuyên % 22,87 23,34 21,76
3 Phụ cấp lương Tỷ đồng 817 859 871
4 Học bổng học sinh, sinh viên Tỷ đồng 25 27 32
6 Phúc lợi tập thể Tỷ đồng 12 16 32
7 Các khoản đóng góp Tỷ đồng 450 482 574
8 CB không chuyên trách xã,thôn,bản Tỷ đồng 149 159 158
9 Thanh toán khác cho cá nhân Tỷ đồng 128 158 149
(Trong đó: Chi thu nhập tăng thêm) Tỷ đồng 38 39 43
STT Nội dung ĐVT Năm
II Chi về hàng hóa dịch vụ Tỷ đồng 838 928 952
Tỷ trọng so với tổng chi thường xuyên % 6,74 7,17 6,48
1 Thanh toán dịch vụ công cộng Tỷ đồng 103 103 107
2 Vật tư văn phòng Tỷ đồng 74 81 90
3 Thông tin,tuyên truyền, liên lạc Tỷ đồng 25 25 28
5 Công tác phi Tỷ đồng 46 47 58
6 Chi phí thuê mướn Tỷ đồng 32 29 31
7 Chi đoàn ra Tỷ đồng 3 4 5
8 Chi đoàn vào Tỷ đồng 1 1 1
9 Chi sửa chữa Tỷ đồng 135 143 149
10 Chi nghiệp vụ chuyên môn Tỷ đồng 364 429 409
(Nguồn: Báo cáo quyết toán chi NSNN giai đoạn 2017-2019
Theo bảng 3.3: các khoản chi thanh toán cá nhân trong giai đoạn 2017-
2019 trung bình chiếm khoảng 22% trong tổng số chi thường xuyên NSNN Trong số chi thanh toán cá nhân thì các khoản chi lương, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theo lương chiếm trên 80% và tăng đều qua các năm do việc tăng mức lương cơ sở Các khoản chi thanh toán cá nhân khác chỉ chiếm chưa đến 20% Các khoản chi thanh toán cá nhân cũng bằng trên 4 lần chi hàng hóa dịch vụ trong chi thường xuyên Trong tổng chi NSNN, chi thanh toán cá nhân cũng chiếm tỷ trọng trên 15% Qua số liệu trên có thể nhận thấy việc kiểm soát chi thanh toán cá nhân có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo việc chi NSNN đúng chế độ quy định
3.2.2 Các phương thức chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên giai đoạn 2017-2019
Theo quy định hiện hành, hiện có 03 phương thức chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN:
Phương thức 1: Thanh toán qua tài khoản cá nhân mở tại ngân hàng thương mại Đây là phương thức chủ yếu, phù hợp với tinh thần chỉ đạo của Đảng, Nhà nước về việc giảm chi tiền mặt trong nền kinh tế, tăng minh bạch, góp phần phòng chống tham nhũng
Phương thức 2: Rút tiền mặt tại KBNN Đây là những khoản chi thanh toán cá nhân nhỏ lẻ, dưới 100 triệu đồng Đơn vị sử dụng NSNN lập chứng từ gửi KBNN và rút tiền mặt trực tiếp tại KBNN về chi trả cho người thụ hưởng
Phương thức 3: Rút tiền mặt tại ngân hàng thương mại nơi KBNN mở tài khoản thanh toán Đây là những khoản chi thanh toán cá nhân từ 100 triệu đồng trở lên Đơn vị sử dụng NSNN lập hồ sơ, chứng từ gửi KBNN; KBNN kiểm soát lập lệnh chuyển ngân hàng thương mại để đơn vị rút tiền mặt tại ngân hàng thương mại về chi trả cho người thụ hưởng
Bảng 3.4 Số liệu về chi thanh toán cá nhân theo các phương thức chi giai đoạn 2017 -2019 Đơn vị tính: tỷ đồng
Tổng số tiền chi thanh toán cá nhân 9.064 2.843 3.022 3.199
(Nguồn:Báo cáo tình hình thanh toán cá nhân qua Tài khoản của KBNN
Thái Nguyên các năm từ 2017 đến 2019)
Qua bảng 3.4 cho thấy: Tính chung cả giai đoạn 2017-2019, số chi thanh toán qua tài khoản cá nhân mở tại ngân hàng thương mại - Phương thức 1 chiếm 97,16%; theo phương thức 2 - rút trực tiếp tiền mặt tại KBNN chỉ chiếm 0,2%; số chi theo phương thức 3- rút tiền mặt qua ngân hàng thương mại chiếm 2,64%
Số chi theo phương thức 3 có giảm mạnh, đặc biệt là năm 2019 thể hiện sự tăng cường kiểm soát chi tiền mặt của KBNN trong thanh toán cá nhân, mở rộng thanh toán cá nhân qua tài khoản Để thực hiện chiến lược hình thành KBNN số trong tương lai, cần thiết phải tiếp tục giảm thiểu tiến tới loại bỏ thanh toán cá nhân theo phương thức thứ 2 và thứ 3 chỉ còn duy nhất phương thức thanh toán cá nhân qua tài khoản
3.3 Thực trạng công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
3.3.1 Tổ chức bộ máy của KBNN Thái Nguyên trong kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN
Theo quy trình ban hành theo quyết định số 4377/QĐ-KBNN, hiện tổ chức bộ máy KBNN địa phương trong công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân được mô tả theo sơ đồ sau:
: Chỉ đạo, điều hành : Phối hợp thực hiện nhiệm vụ
Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN của KBNN Thái Nguyên
(Nguồn Theo quyết định số 4377/QĐ-KBNN của Tổng Giám đốc KBNN)
Theo sơ đồ 3.2, Giao dịch viên thuộc KBNN huyện, Phòng Kế toán Nhà
GIÁM ĐỐC KBNN THÁI NGUYÊN
PHÒNG KIỂM SOÁT CHI PHÒNG KẾ TOÁN NHÀ NƯỚC
GIÁM ĐỐC KBNN CÁC HUYỆN
GIAO DỊCH VIÊN nước, Phòng Kiểm soát chi là người trực tiếp giao dịch, tiếp nhận hồ sơ, chứng từ thanh toán cá nhân của đơn vị sử dụng NSNN Sau khi xử lý qua các khâu theo quy trình, Giám đốc KBNN tỉnh, huyện sẽ là người phê duyệt để thực hiện xuất quỹ NSNN chi trả cho các cá nhân thụ hưởng từ NSNN.
3.3.2 Thực trạng hình thức kiếm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
Công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN chủ yếu áp dụng hình thức Kiểm soát trước, thanh toán sau Đây là hình thức thanh toán áp dụng đối với tất cả các khoản chi thường xuyên từ NSNN, trong đó, KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán trong thời gian 02 ngày làm việc sau khi nhận đầy đủ hồ sơ hợp pháp, hợp lệ theo quy định
Khi áp dụng hình thức này, KBNN sẽ thực hiện nhận và kiểm soát toàn bộ hồ sơ, chứng từ theo các quy định hiện hành, kiểm soát theo dự toán được duyệt, kiểm soát về tiêu chuẩn, định mức, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ trước khi thực hiện thanh toán cho người thụ hưởng
Theo quy định hiện hành, còn một hình thức kiểm soát chi nữa là hình thức Thanh toán trước, kiểm soát sau Tuy nhiên, hình thức này chỉ áp dụng đối với các khoản chi NSNN có hợp đồng, không áp dụng đối với các khoản chi thanh toán cá nhân từ NSNN
Bảng 3.5: Tình hình thực hiện hình thức kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN ĐVT: hồ sơ
STT Hình thức kiểm soát Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Số hồ sơ thực hiện kiểm soát trước, thanh toán sau 23.945 24.116 24.840
2 Số hồ sơ thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau
(Nguồn:Báo cáo thanh toán cá nhân qua tài khoản của KBNN Thái Nguyên
Nhận xét theo bảng 3.5, chi thanh toán cá nhân từ NSNN không áp dụng hình thức thanh toán trước, kiểm soát sau Tất cả các khoản chi đều được KBNN kiểm soát trước khi thanh toán cho người thụ hưởng
3.3.3 Thực trạng quy trình kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua
Các khoản chi thanh toán cá nhân từ NSNN giai đoạn 2017-2019 được chia thành 02 giai đoạn trước khi Thông tư 136/2018/TT-BTC có hiệu lực (01/4/2019) và sau khi Thông tư có hiệu lực a Giai đoạn trước khi Thông tư 136/2018/TT-BTC có hiệu lực (trước ngày 01/4/2019) Đề thực hiện thanh toán cá nhân, đơn vị sử dụng NSNN phải gửi đến KBNN các hồ sơ, thủ tục, chứng từ chuyển tiền được quy định tại Thông tư số 161/2012/TT-BTC và Thông tư số 39/2016/TT-BTC
Sơ đồ 3.3: Sơ đồ thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN theo Thông tư số 161/2012/TT-BTC và Thông tư số 39/2016/TT-BTC
(Nguồn tác giả tự tổng hợp)
Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ
từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
3.4.1 Các yếu tố khách quan
Do chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN chịu sự tác động của nhiều lĩnh vực, cơ chế, chính sách từ Luật NSNN, Bộ Luật Lao động, Luật Cán bộ, công chức, Luật Viên chức và các văn bản hướng dẫn Hệ thống thang bảng lương, hệ số lương, hệ số phụ cấp trong khu vực Nhà nước tương đối đa dạng, phức tạp, nên nhiều khi ban hành các cơ chế, chính sách còn thiếu cơ sở thực tế để thực hiện, có tình trạng chưa đồng bộ
Dự toán NSNN là một trong những căn cứ quan trọng nhất để KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN và chi thanh toán cá nhân Vì vậy, dự toán NSNN cho phần chi thanh toán cá nhân phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác về nội dung chi, mức chi phải phù hợp thực tế; dự toán chi thanh toán cá nhân từ NSNN càng chi tiết thì việc kiểm soát chi của KBNN càng thuận lợi và chặt chẽ Dự toán NSNN làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị, trong đó có chi thanh toán cá nhân
* Chế độ, định mức về chi thường xuyên NSNN:
Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm soát chi NSNN Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác, phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất giữa các ngành, các địa phương, đơn vị thụ hưởng NSNN và tính đầy đủ, bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế Nếu hệ thống định mức chi tiêu ngân sách thoát ly thực tế thì việc tính toán, phân bổ dự toán chi không khoa học, không chính xác; dẫn đến tình trạng chi ngoài dự toán; thiếu căn cứ để kiểm soát chi, đơn vị sử dụng ngân sách thường phải tìm mọi cách để hợp lý hóa các khoản chi cho phù hợp với những định mức đã lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính Định mức chi tiêu càng cụ thể, chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi tại KBNN nói riêng Việc chấp hành định mức chi tiêu của Nhà nước cũng là một trong những tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý và điều hành ngân sách của các ngành, các cấp Tuy nhiên, thanh toán cá nhân chịu sự điều chỉnh của rất nhiều chính sách, chế độ như Bộ Luật Lao động, chính sách tiền lương, tiền công theo từng thời kỳ, nên định mức, tiêu chuẩn chi thanh toán cá nhân tương đối phức tạp, thay đổi theo từng giai đoạn phát triển kinh tế-xã hội của đất nước
* Năng lực tổ chức kiểm soát chi thanh toán cá nhân của các đơn vị quản lý tài chính:
Con người là nhân tố cơ bản nhất, năng động nhất của mọi tổ chức, chất lượng và trình độ của con người là yếu tố then chốt quyết định sự hoàn thành nhiệm vụ của một tổ chức Vì vậy, chất lượng công tác kiểm soát chi phụ thuộc rất lớn vào trình độ cán bộ làm công tác quản lý tài chính Đòi hỏi đội ngũ cán bộ phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có phẩm chất đạo đức tốt … Yêu cầu trên không chỉ đối với cán bộ làm công tác kiểm soát chi ở các cơ quan tài chính và KBNN mà còn bao gồm cả cán bộ quản lý tài chính - kế toán ở các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách Do vậy nhân tố con người ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát chi Bên cạnh đó, bộ máy kiểm soát chi NSNN phải được tổ chức khoa học, đồng bộ từ cơ quan quản lý Nhà nước, cơ quan phân bổ dự toán, cơ quan kiểm soát chi cho đến đơn vị trực tiếp sử dụng NSNN Nếu việc tổ chức bộ máy kiểm soát chi không thống nhất, chồng chéo hoặc phân tán, sẽ dẫn đến tình trạng cắt khúc trong quản lý và làm hạn chế hiệu quả kiểm soát chi
3.4.2 Các yếu tố chủ quan a Đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN của KBNN Thái Nguyên
Bảng 3.12: Kết quả khảo sát các đơn vị và cán bộ KBNN về đội ngũ đảm nhận công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN
STT Tiêu chí đánh giá Giá trị TB theo thang đo Likert
1 Cán bộ có năng lực chuyên môn đáp ứng tốt yêu cầu của công việc 4,3 Rất tốt
Cán bộ có phong cách làm việc chuyên nghiệp, không gây khó khăn phiền hà, nhũng nhiễu cho các đơn vị
Cán bộ thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn các đơn vị thực hiện thủ tục thanh toán đúng quy định
4 Cán bộ giải thích rõ ràng khi có sai xót về hồ sơ, thủ tục cho các đơn vị 3,9 Tốt
Cán bộ thường xuyên kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quá trình thanh toán, đảm bảo cho thời gian thanh toán cho các đơn vị kịp thời, đúng quy định
6 Cán bộ luôn tuân thủ đúng quy trình kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN 4,25 Rất tốt
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả (2020)
Cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên của KBNN là những người trực tiếp thực hiện việc kiểm soát chi NSNN Vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo có năng lực chuyên môn vững vàng, sắc bén để đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi một cách chặt chẽ, hiệu quả; đồng thời, cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, sách nhiễu trong quá trình kiểm soát chi Kết quả đánh giá có 4 chỉ tiêu Rất Tốt và 2 chỉ tiêu đạt mức Tốt đã đánh giá đúng mức những cố gắng, nỗ lực của cán bộ trực tiếp thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thanh toán cá nhân b Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm soát chi
Bảng 3.13: Kết quả khảo sát cán bộ KBNN về cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm soát chi
STT Tiêu chí đánh giá Giá trị TB theo thang đo Likert
Cơ sở vật chất, máy móc thiết bị cho thực hiện nghiệp vụ của KBNN đầy đủ và hiện đại
2 Phần mềm quản lý Tabmis của KBNN Thái
Nguyên đảm bảo 4,00 Rất tốt
3 Các chương trình ứng dụng KBNN luôn được cập nhật đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ 3,8 Tốt
4 Hệ thống thông tin của KBNN Thái
Nguyên an toàn và bảo mật cao 3,8 Tốt
Hệ thống dịch vụ công trực tuyến kho bạc nhà nước đảm bảo nhanh gọn, thuận tiện cho khách hàng giao dịch
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả (2020)
Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân có 4/5 chỉ tiêu đánh giá ở mức Tốt Điều này đã phản ánh đúng hiện trạng và cũng đặt ra yêu cầu cho hệ thống KBNN phải tiếp tục nâng cấp trang thiết bị, phần mềm để thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi thanh toán cá nhân được tốt hơn c Ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN
Bảng 3.14: Kết quả khảo sát các đơn vị và cán bộ KBNN về ý thức chấp hành của các đơn vị thụ hưởng kinh phí NSNN
STT Tiêu chí đánh giá Giá trị TB theo thang đo Likert
Các đơn vị chấp hành đúng các quy định của pháp luật và địa phương về dự toán chi thanh toán cá nhân từ NSNN
Các đơn vị chấp hành đúng các quy định của pháp luật và địa phương về chấp hành chi thanh toán cá nhân từ NSNN
Các đơn vị chấp hành đúng các quy định của pháp luật và địa phương về quyết toán chi thanh toán cá nhân từ NSNN
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả khảo sát của tác giả (2020)
Các đơn vị sử dụng ngân sách đã chấp hành rất tốt các quy định của pháp luật về kiểm soát chi thanh toán cá nhân Đó là kết quả của công tác tuyên truyền, phổ biến, công khai, minh bạch các quy định của pháp luật Đồng thời, đây là kết quả của cả quá trình KBNN đã nỗ lực đôn đốc, xử lý kể cả xử phạt vi phạm hành chính đối với các đơn vị vi phạm.
Đánh giá chung về công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN qua
3.5.1 Những kết quả đạt được
Trong giai đoạn 2017-2019, mặc dù tổ chức bộ máy của KBNN có sự thay đổi, cơ chế chính sách có nhiều biến động nhưng KBNN Thái Nguyên đã thực hiện tốt nhiệm vụ kiểm soát chi nói chung và kiểm soát các khoản chi thanh toán cá nhân từ NSNN KBNN Thái Nguyên đã giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng quy định các khoản chi thanh toán cá nhân Những vướng mắc trong quá trình thực hiện được phối hợp, trao đổi kịp thời, không để trường hợp nào hồ sơ quá hạn Đồng thời, KBNN Thái Nguyên cũng đã đẩy mạnh thanh toán cá nhân qua tài khoản mở tại ngân hàng thương mại, giảm đáng kể nhu cầu chi tiền mặt tại KBNN và lượng tiền mặt trong lưu thông Hiện đã đạt trên 99% số đơn vị, số cá nhân hưởng lương từ NSNN thực hiện chuyển lương qua tài khoản tại ngân hàng thương mại
Công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân đã góp phần quan trọng trong việc kiểm soát, thanh toán tiền công, tiền lương từ NSNN theo đúng quy định của pháp luật Thông qua việc kiểm soát chỉ tiêu biên chế công chức, viên chức, lao động hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP của KBNN đã giúp cho Lãnh đạo các cấp, đặc biệt là Thường trực HĐND tỉnh, Lãnh đạo UBND tỉnh có điều chỉnh, chấn chỉnh kịp thời việc ký hợp đồng lao động thực hiện nhiệm vụ chuyên môn tại các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập Việc hạch toán, kiểm soát chi thanh toán cá nhân cũng đã hạn chế rất nhiều trường hợp tuyển dụng là viên chức nhưng lại điều động, biệt phái, tập trung làm việc tại các cơ quan hành chính nhà nước, trong khi đối tượng làm việc tại các cơ quan hành chính nhà nước phải là công chức được tuyển dụng theo đúng Luật Công chức và các văn bản hướng dẫn
Các nội dung chi thanh toán cá nhân như các loại phụ cấp lương, bồi dưỡng, tiền khoản công tác phí, khoán cước điện thoại,… được kiểm soát chặt chẽ, đúng quy định của pháp luật; việc hạch toán các khoản chi này cũng được thống nhất trong toàn tỉnh
Công tác cải cách hành chính trong công tác kiểm soát chi được đẩy mạnh Cùng với việc nâng cấp các chương trình thanh toán, việc hạch toán, kiểm soát, thanh toán chi cá nhân từ NSNN được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, hầu hết các khoản chi tiền lương, phụ cấp lương của đơn vị sử dụng NSNN được KBNN xử lý ngay trong ngày làm việc và cuối ngày tiền đã được chuyển đến tài khoản của cá nhân người thụ hưởng
Công tác tổng hợp báo cáo chi ngân sách, trong đó có chi thanh toán cá nhân, nguồn kinh phí cải cách tiền lương của KBNN đã cung cấp số liệu kịp thời cho công tác điều hành ngân sách của cấp có thẩm quyền
3.5.2.1 Một số quy định, quy trình về kiểm soát chi thanh toán cá nhân còn bất cập
Theo quy định hiện hành, để thanh toán cá nhân từ NSNN, các đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến KBNN: Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt (gửi và đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi) và 03 liên Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng
KBNN nơi mở giao dịch thực hiện kiểm soát, thanh toán, xác nhận trên
Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng KBNN lưu 01 liên; trả lại đơn vị sử dụng ngân sách 02 liên (01 liên gửi ngân hàng, 01 liên lưu tại đơn vị sử dụng ngân sách) Đối với các đơn vị lớn, có nhiều người hưởng lương từ ngân sách như các Bệnh viện, trường Đại học,… Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng có khi lên đến trên 10 trang in khổ A4, chứa rất nhiều thông tin như người thụ hưởng, số tài khoản, tiền lương, phụ cấp lương, tiền khoán các loại, tiền làm thêm giờ,… nhưng công chức KBNN không có bất cứ công cụ gì để kiểm soát kể cả việc cộng theo cột, theo hàng trong Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng Toàn bộ công việc kiểm soát, đối chiếu, giao nhận Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng được thực hiện thủ công, tiềm ẩn rất nhiều sai sót, rủi ro và rất dễ bị lợi dụng để trục lợi, gây thất thoát tiền, tài sản của nhà nước
3.5.2.2 Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kiểm soát chi thanh toán cá nhân còn hạn chế
Trong thời đại công nghệ hiện nay nhưng việc kiểm soát chi thanh toán cá nhân của KBNN, cơ quan tài chính, NHTM và các cơ quan có liên quan chủ yếu vẫn dựa trên các phần mềm soạn thảo văn bản, chưa có phần mềm chuyên biệt, chưa có kết nối, liên thông dữ liệu
Chương trình Dịch vụ công của KBNN tuy có một số ưu việt trong việc giao nhận chứng từ nhưng chưa kiểm soát được tính chính xác của việc tính toán số học trong Bảng thanh toán đối tượng thụ hưởng KBNN khi xác nhận trên Bảng thanh toán đối tượng thụ hưởng của đơn vị chủ yếu sử dụng máy tính cầm tay để thực hiện việc kiểm tra số học Đối với số biên chế được giao cũng chưa có công cụ kiểm soát, chưa có dữ liệu liên thông, việc kiểm soát dựa nhiều vào yếu tố con người, năng lực thực thi công vụ của công chức KBNN và kế toán đơn vị sử dụng ngân sách
3.5.2.3 Năng lực thực thi công vụ về kiểm soát thanh toán cá nhân của đơn vị sử dụng NSNN, KBNN còn hạn chế nhất định Đội ngũ công chức, viên chức thực hiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân của KBNN, cơ quan tài chính, đơn vị sử dụng NSNN trong những năm vừa qua đã có nhiều cố gắng, nỗ lực để đáp ứng tốt yêu cầu, nhiệm vụ được giao Tuy nhiên vẫn còn một số công chức còn yếu về năng lực chuyên môn, về công nghệ thông tin nên trong quá trình thực hiện nhiệm vụ còn sai sót, hồ sơ chứng từ chi thanh toán cá nhân gửi đến KBNN còn bị từ chối thanh toán
Trong hệ thống KBNN, công chức trực tiếp thực hiện nhiệm vụ chi thanh toán cá nhân cũng còn một số ít công chức chưa đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn mới, làm việc theo lối mòn, chưa có nhiều ý kiến tham gia, đóng góp đổi mới, sáng tạo để thực hiện tốt hơn nhiệm vụ được giao
Một số Thủ trưởng các đơn vị sử dụng NSNN chưa thực sự quan tâm đến công tác chi thanh toán cá nhân, phó mặc trách nhiệm cho kế toán đơn vị và KBNN
3.5.3 Nguyên nhân của hạn chế
Một là, về công tác tổ chức cán bộ và chất lượng đội ngũ kiểm soát chi
Cán bộ trực tiếp kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Thái Nguyên còn thiếu, trình độ chưa đồng đều, khối lượng công việc tăng, tính chất công việc ngày càng phức tạp hơn trong khi số lượng cán bộ không tăng, chất lượng đội ngũ cán bộ chưa thực sự đáp ứng hết các yêu cầu cải cách, đổi mới, thích ứng là nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao chất lượng, hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên
Biên chế thực tế có mặt của KBNN Thái Nguyên luôn thấp hơn so với biên chế định mức, năm 2019 số cán bộ thực tế là 178 cán bộ trên cán bộ định mức được giao là 186 cán bộ; nguyên nhân việc thiếu biên chế là do hệ thống KBNN thực hiện thi tuyển biên chế toàn ngành, thời gian xác định nhu cầu, đến tổ chức thi tuyển kéo dài, dự báo nhu cầu không tính được số cán bộ xin chuyển công tác, xin thôi việc Do biên chế thực tế thiếu, nên định biên cán bộ Kế toán thấp so với khối lượng công việc được giao Áp lực về khối lượng công việc thực sự khó khăn cho cán bộ trong thực hiện nhiệm vụ của kế toán viên, nhiệm vụ kiểm soát chi
Cán bộ kiểm soát chi của KBNN do áp lực công việc làm việc theo dây chuyền, phải giải quyết hồ sơ đúng hạn với số lượng hồ sơ lớn, nhân lực còn thiếu nên chưa giành nhiều thời gian cho nghiên cứu chính sách chế độ, chưa được đào tạo kỹ năng giao tiếp, kỹ năng giải thích chế độ, hướng dẫn khách hàng, do đó khả năng đáp ứng mức độ phục vụ khách hàng giao dịch còn hạn chế
Hai là, về phương pháp thực hiện kiểm soát chi
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI
Quan điểm, định hướng và mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN
KBNN Thái Nguyên bám sát mục tiêu chiến lược, kế hoạch và phương hướng của hệ thống KBNN, tổ chức thực hiện kiểm soát chi chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu đổi mới, nâng cao hiệu quả chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN trên địa bàn.Về thực hiện nhiệm vụ chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN trên địa bàn, theo công bố về chính sách chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 - 2008, KBNN Thái Nguyên xác định phương châm “Tuân thủ luật pháp, minh bạch, nhanh, chính xác, an toàn, hiệu quả”
Trên cơ sở định hướng chiến lược và kế hoạch phát triển của ngành KBNN đến năm 2020, chính sách chất lượng của KBNN Thái Nguyên, định hướng nâng cao hiệu quả chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên trong thời gian tới như sau:
Thứ nhất, tiếp tục kiện toàn tổ chức bộ máy theo hướng tinh gọn, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả phù hợp với định hướng, lộ trình cải cách hành chính và hiện đại hoá hoạt động KBNN; kiện toàn đội ngũ công chức thực hiện nhiệm vụ chi thường xuyên đủ về số lượng, đáp ứng về chất lượng Nâng cao năng lực cán bộ lãnh đạo quản lý Xây dựng cơ chế sử dụng hiệu quả biên chế, xây dựng cơ chế giám sát, đánh giá cán bộ công khai minh bạch
Thứ hai, phát huy vai trò của KBNN trong việc kiểm soát các khoản chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN nhằm nâng cao hiệu quả chi thường xuyên các đơn vị dự toán
Thứ ba, kiện toàn công chức Thanh tra - Kiểm tra, nâng cao chất lượng kiểm tra nội bộ, thực hiện nhiệm vụ thanh tra chuyên ngành Tăng cường kiểm tra nội bộ, thanh tra chuyên ngành, xây dựng khung kiểm soát rủi ro hỗ trợ cán bộ chi thường xuyên
Thứ tư, đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý, chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN Triển khai dịch vụ công trực tuyến đến các đơn vị sử dụng ngân sách trong toàn tỉnh
Thứ năm, phối hợp tốt với cơ quan Tài chính, các đơn vị sử dụng ngân sách trong quản lý NSNN Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin, cập nhật kiến thức để các đơn vị sử dụng NSNN trên địa bàn tỉnh nhận thức đúng đắn về ý nghĩa và tầm quan trọng của việc hoàn thiện quy trình thực hiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Thái Nguyên, có những biện pháp thiết thực, góp phần vào việc nâng cao chất lượng quản lý quỹ NSNN
Thực hiện chiến lược phát triển KBNN, kế hoạch phát triển KBNN giai đoạn
2017 - 2020, mục tiêu tổng quát là: Xây dựng KBNN hiện đại, hoạt động an toàn hiệu quả và phát triển ổn định vững chắc trên cơ sở cải cách thể chế chính sách gắn với hiện đại hóa và phát triển nguồn nhân lực; tăng cường cải cách thủ tục hành chính gắn với hiện đại hóa hệ thống công nghệ thông tin Đến năm 2020, hoạt động của KBNN được thực hiện trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại và hình thành Kho bạc điện tử; đồng thời nghiên cứu, hoàn thiện các quy định pháp lý có liên quan đến các chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của KBNN để hướng tới việc xây dựng và hình thành Luật KBNN giai đoạn 2020 - 2030
Phương hướng thực hiện được hệ thống KBNN đặt ra là “Tập trung nguồn lực thực hiện thành công Chiến lược phát triển KBNN; đẩy mạnh cải cách và hiện đại hóa theo định hướng của cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ 4; thực hiện tinh gọn bộ máy, nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạt động”
Mục tiêu cụ thể đối với lĩnh vực kiểm soát chi NSNN nói chung và chi thường xuyên thanh toán cá nhân qua hệ thống KBNN là:
- Tiếp tục rà soát, hoàn thiện hệ thống văn bản chính sách nhằm góp phần đơn giản hóa thủ tục hành chính, nâng cao tính công khai, minh bạch và trách nhiệm giải trình trong công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN; đồng thời, thống nhất đầu mối chi thường xuyên và chi đầu tư tại KBNN, phấn đấu rút ngắn thời gian chi thường xuyên xuống 01 ngày làm việc
- Thực hiện phân loại nội dung chi, giá trị chi để hoàn thiện quy trình chi thường xuyên NSNN thống nhất, tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị dự toán, chủ đầu tư
- Tiếp tục triển khai mở rộng dịch vụ công trực tuyến của KBNN theo Nghị quyết số 36/NQ-CP ngày 14/10/2015 của Chính phủ; đồng thời ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình chi thường xuyên, sớm hình thành quy trình chi thường xuyên điện tử
- Thực hiện lộ trình trình Chính phủ quy định về tổ chức kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN gắn với chi thường xuyên ngân sách trung hạn; chi thường xuyên NSNN theo kết quả đầu ra, theo nhiệm vụ và chương trình ngân sách, thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm của Bộ, ngành, địa phương và các đơn vị sử dụng ngân sách
4.2 Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên
4.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện quy định, quy trình về kiểm soát chi thanh toán cá nhân
- Cơ sở lý luận và thực tiễn của giải pháp
Nghị định số 11/2020/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 16/3/2020 và Thông tư 62/2020/TT-BTC có hiệu lực từ 06/8/2020, để thanh toán cá nhân, các đơn vị sử dụng ngân sách gửi đến KBNN Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt (gửi và đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi) và 03 liên Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng Trong Nghị định quy định đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm về: Tổng số công chức, viên chức, hợp đồng theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP, lao động thường xuyên theo hợp đồng được kê khai tại Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng phải phù hợp với số chỉ tiêu, biên chế được cấp có thẩm quyền phê duyệt; chịu trách nhiệm kê khai chính xác tên đối tượng thụ hưởng, tài khoản ngân hàng, tính toán số tiền thực nhận cho từng đối tượng thụ hưởng theo đúng tiêu chuẩn, định mức theo quy định KBNN nơi mở tài khoản xác nhận và lưu 01 liên; trả lại đơn vị sử dụng ngân sách 02 liên (01 liên gửi ngân hàng, 01 liên lưu tại đơn vị sử dụng ngân sách)
Thực tế hiện công tác kiểm soát chi thanh toán cá nhân từ NSNN đối với đơn vị sử dụng NSNN và công chức KBNN tương đối vất vả, chưa ứng dụng được công nghệ thông tin, việc xác nhận số liệu hoàn toàn bằng chữ ký tay và con dấu, chưa sử dụng file dữ liệu và chữ ký số
- Mục tiêu của giải pháp
Kiến nghị
Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói chung và kiểm soát chi thanh toán cá nhân qua KBNN là một trong những vấn đề rất cần thiết và quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, đúng mục đích NSNN Đồng thời làm lành mạnh nền tài chính, nâng cao tính công khai, minh bạch, dân chủ trong việc sử dụng nguồn lực tài chính quốc gia nói chung, đáp ứng được nhu cầu trong quá trình đổi mới chính sách tài chính của nước ta khi hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới
Trên cơ sơ khảo sát thực tế, thống kê, tổng hợp và phân tích, đề tài đã đánh giá được thực trạng về công tác kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN cũng như kết quả thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Thái Nguyên, thấy được những thành tựu đạt được cũng như những hạn chế và tìm ra nguyên nhân của những hạn chế Từ đó, đề tài nêu quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Thái Nguyên Đồng thời đưa ra các nhóm giải pháp, bao gồm cơ chế và quy trình có tính chất đổi mới cả về phương thức và cách làm trong việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN
4.3.1 Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính
Thứ nhất, đề nghị Chính phủ chỉ đạo các Bộ, ngành sớm trình các dự thảo Nghị định quy định chế độ tự chủ ở các lĩnh vực tiếp theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập thuộc lĩnh vực chưa ban hành (Giáo dục đào tạo, dạy nghề; y tế…) Đồng thời Bộ Tài chính dự thảo Thông tư hướng dẫn để các địa phương có cơ sở quy định phù hợp theo phân cấp Đề nghị Chính phủ sớm ban hành danh mục dịch vụ sự nghiệp công của các lĩnh vực còn thiếu như kinh tế, giáo dục, văn hóa,… Xây dựng cơ chế đặt hàng, giao nhiệm vụ, xây dựnghệ thống định mức kinh tế kỹ thuật và tiêu chí, tiêu chuẩn của từng loại dịch vụ sự nghiệp công để làm căn cứ đấu thầu, đặt hàng, giao nhiệm vụ
Thứ hai, đề nghị các Bộ ngành sớm ban hành các cơ chế, chính sách, hướng dẫn trong việc đổi mới cơ chế quản lý, cơ chế tài chính và tổ chức lại hệ thống các đơn vị sự nghiệp Quy định rõ đối với cơ quan nhà nước có hoạt động thu phí khi giao tự chủ phải tính đến khả năng cân đối bảo đảm kinh phí hoạt động từ nguồn thu phí được để lại để giảm chi từ NSNN Đối với việc triển khai khoán: Nên khoán tổng thể kinh phí giao tự chủ (đối với cơ quan hành chính), giao thường xuyên (đối với các đơn vị sự nghiệp công lập NSNN đảm bảo toàn bộ chi hoạt động) để cho các cơ quan, đơn vị tự quyết định hình thức sử dụng khoán hay thanh toán theo thực tế, đặc biệt là chi tiền lương, tiền thưởng trong các đơn vị sự nghiệp công lập để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, phát triển nhân lực, nâng cao chất lượng dịch vụ, không nên quy định các nội dung chi thanh toán cụ thể
Ba là, Bộ Tài chính cần xây dựng và hoàn thiện cơ sở pháp lý trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN; hoàn thiện hệ thống chính sách, chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi ngân sách phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của từng thời kỳ, đặc biệt là phải có sự ổn định
Về định mức chi tiêu thanh toán cá nhân: Hiện còn nhiều khoản chi chưa có định mức như chi kỷ niệm các ngày lễ lớn Khoản chi hỗ trợ cho cá nhân: Nội dung chi này hàng năm tương đối lớn, nhưng lại không có quy định cụ thể, trường hợp nào được hỗ trợ, do đó KBNN rất khó kiểm soát Đề nghị có quy định cụ thể các trường hợp được hỗ trợ của các đơn vị sử dụng NSNN, như vậy KBNN mới có căn cứ kiểm soát
Thứ tư, hoàn thiện các hình thức cấp phát NSNN theo hướng hạn chế chi ngân sách bằng lệnh chi tiền Hình thức chi bằng lệnh chi tiền: Cần xác định rõ phạm vi và đối tượng sử dụng Hình thức này chỉ nên áp dụng đối với một số khoản chi như cấp vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, các tổ chức kinh tế - xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN; chi trả nợ, viện trợ, một số khoản chi có tính đặc thù không thường xuyên, mang tính thời vụ và một số khoản chi khác theo quyết định của cơ quan tài chính Còn lại ngân sách đảng, ngân sách xã, phường, thị trấn đều thực hiện hình thức rút dự toán chi NSNN
Thứ năm, xây dựng và áp dụng phương thức quản lý chi NSNN theo kết quả đầu ra, áp dụng quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo kết quả đầu ra Đây là một phương thức cấp phát NSNN tiên tiến, mới được áp dụng ở một số nước, hoặc một số khoản chi đặc biệt Theo đó, Nhà nước không can thiệp vào việc sử dụng các khoản kinh phí NSNN đã cấp cho các cơ quan đơn vị, mà chỉ quan tâm đến hiệu quả sử dụng các nguồn kinh phí đó, tức là chỉ quan tâm đến kết quả đầu ra của các chương trình, mục tiêu đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt
Thứ sáu, hệ thống văn bản luật liên quan trực tiếp đến quản lý chi NSNN, các Nghị định hướng dẫn Luật NSNN 2015 đã ban hành tương đối đầy đủ, đồng bộ Để đảm bảo tính công khai, minh bạch trong quản lý chi tiêu công, quản lý chi NSNN đồng thời cải cách thủ tục hành chính, Bộ Tài chính cần sớm sửa đổi, hoàn thiện và ban hành chế độ quy định chung về quản lý chi NSNN, kiểm soát chi NSNN, có giải pháp nâng cao chất lượng ban hành văn bản, đảm bảo tính hệ thống, tính khả thi, tính ổn định để các địa phương có căn cứ xây dựng hệ thống tiêu chí định mức chi phù hợp, đồng bộ Các đơn vị sử dụng ngân sách có cơ sở để chấp hành dự toán
Một là, hoàn thiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên thanh toán cá nhân từ NSNN qua KBNN Đề nghị KBNN tiếp tục chỉ đạo đẩy mạnh việc triển khai dịch vụ công điện tử, trong đó liên thông dữ liệu Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng từ đơn vị sử dụng ngân sách-KBNN- NHTM Dữ liệu Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng được số hóa, KBNN xác nhận bằng chứng thư số và chuyển file sang NHTM cùng chứng từ thanh toán Đồng thời, cần quy định rõ hơn trách nhiệm của NHTM trong việc chuyển vào tài khoản thanh toán cá nhân người hưởng lương theo đúng Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng được KBNN bằng quy phạm pháp luật, không theo chế độ hợp đồng như quy định hiện nay tại Thông tư số 136/2018/TT-BTC Cùng với đó, quy định thực hiện việc công khai Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng được KBNN xác nhận tại Đơn vị sử dụng NSNN để người lao động trong đơn vị giám sát, kiểm tra.Về lâu dài, cần nâng cấp hệ thống thanh toán qua NHTM của KBNN để có thể thanh toán trực tiếp đến từng tài khoản cá nhân tại NHTM, đảm bảo nguyên tắc thanh toán trực tiếp từ KBNN theo quy định tại khoản 5, Điều 34 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP
Về cách thức xác nhận của KBNN: Trong mẫu biểu số 09 tại Nghị định 11/2020/NĐ-CP, thì chuyên viên/giao dịch viên và Giám đốc KBNN/TP KSC sẽ trực tiếp ký trên Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng, là một loại chứng từ kế toán Theo quy định tại khoản 5, Điều 18, Luật Kế toán 2015 thì “Người lập, người duyệt và những người khác ký tên trên chứng từ kế toán phải chịu trách nhiệm về nội dung của chứng từ kế toán” Theo quy định của Luật NSNN
2015 thì KBNN chỉ kiểm soát tính “hợp pháp” của hồ sơ Theo mẫu biểu và quy trình nêu trên, khi KBNN ký trên chứng từ là cùng chịu trách nhiệm nêu các nội dung, số liệu trong Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng Trong trường hợp Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng có sai sót, bị lợi dụng để trục lợi, tham nhũng,… gây hậu quả, chắc chắn công chức KBNN không tránh khỏi liên đới trách nhiệm pháp lý Để rõ vai trò kiểm soát của KBNN và thuận lợi trong quá trình thực hiện, đề nghị cấp có thẩm quyền quy định sau khi KBNN kiểm soát sẽ đóng dấu “Đã kiểm soát”, có ngày kiểm soát, chữ ký của người kiểm soát trong khung dấu vào Bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng, tương tự như quy định về mẫu dấu của các cơ quan thực hiện thẩm định, thẩm tra dự toán, thiết kế trong lĩnh vực xây dựng, vừa thuận lợi trong quá trình thực hiện, vừa rõ trách nhiệm của từng cá nhân, đơn vị
Hai là, ban hành quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN Đề nghị KBNN sớm ban hành quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN trên cơ sở Thông tư số 62/2020/TT-BTC để KBNN tỉnh có căn cứ hướng dẫn đơn vị sử dụng NSNN tổ chức thực hiện
Quy trình kiểm soát chi thường xuyên, chi sự nghiệp từ NSNN qua KBNN nên hệ thống hóa các văn bản mới cập nhật của các Bộ, ngành, quy định cụ thể thế nào là tài liệu hợp lệ; tài liệu nào là bản chính, tài liệu nào là bản sao để cán bộ căn cứ cụ thể để kiểm soát, mẫu báo cáo tiết kiệm chi để thống nhất cho đơn vị thực hiện Cần cụ thể hơn việc trích lập các quỹ của các đơn vị sự nghiệp công lập trong năm để thực hiện chi quỹ phúc lợi, chi ổn định thu nhập Đồng thời, cần quy định cụ thể phương pháp,cách thức, nội dung KBNN kiểm soát chi cho thanh toán cá nhân từ các quỹ đã được đơn vị trích lập
Ba là, tiếp tục đẩy mạnh việc mở tài khoản thanh toán cá nhân, áp dụng quy trình chi NSNN trực tiếp từ KBNN đến người hưởng lương, phụ cấp lương từ NSNN Đối với các khoản thanh toán từ NSNN cho đối tượng thụ hưởng từ NSNN là cá nhân như chi lương, phụ cấp lương, khoán công tác phí, tiền khoán chi điện thoại và các khoản thanh khác cho cá nhân, những đối tượng trên mở tài khoản ở các ngân hàng thương mại và được cung cấp dịch vụ thẻ KBNN kiểm soát chi đúng chế độ thực hiện chuyển tiền vào tài khoản ở ngân hàng cho các đối tượng đó, đối tượng hưởng đến rút tiền tự động tại máy rút tiền để chi tiêu hoặc thanh toán trực tiếp qua thẻ ATM Được như vậy hàng năm KBNN sẽ giảm được lượng tiền mặt khá lớn mà không phải kiểm đếm khi rút từ ngân hàng về để chi cho các nội dung trên cho các đơn vị sử dụng NSNN, các đơn vị không phải bố trí thủ quỹ để rút tiền về chi lương Như vậy sẽ rất tiết kiệm về nhân lực và tài lực cho KBNN nói riêng và tiết kiệm chi phí lưu thông cho xã hội nói chung