Quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố sông công tỉnh thái nguyên

Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ THU PHƯƠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THU PHƯƠNG

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2023

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THU PHƯƠNG

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN

Ngành: Quản lý kinh tế

Mã ngành: 8.31.01.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Phương Lan

THÁI NGUYÊN - 2023

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Nội dung,

số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực có nguồn gốc rõ ràng

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cảm ơn Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về kết quả nghiên cứu khoa học của luận văn này

Thái Nguyên, ngày 18 tháng 9 năm 2023

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thu Phương

LỜI CẢM ƠN

Luận văn này là tổng hợp kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu, kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình công tác và sự nỗ lực cố gắng của bản thân Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Đàm Phương Lan đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tôi thực hiện và hoàn thành luận văn này

Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Sau đại học cũng như các phòng, Ban của Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường

Tôi cũng xin bày tỏ sự biết ơn đến lãnh đạo cơ quan và cán bộ công nhân viên của UBND TP Sông Công, Phòng Tài chính - Kế hoạch TP Sông Công, Kho bạc nhà nước Sông Công đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong việc thu thập số liệu và các thông tin hữu ích phục vụ nghiên cứu

Tuy có sự nỗ lực, cố gắng nhưng luận văn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy (cô) và đồng nghiệp để luận văn này được hoàn thiện hơn

Tác giả

Nguyễn Thị Thu Phương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 2

3 Mục tiêu nghiên cứu 3

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4

5 Những đóng góp của đề tài 4

6 Bố cục của luận văn 5

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP THÀNH PHỐ 6

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách Nhà nước 6

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thu ngân sách Nhà nước 6

1.1.2 Quản lý thu ngân sách Nhà nước 10

1.1.3 Quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn cấp Thành phố (TP) 13

1.1.4 Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN 23

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu chi ngân sách nhà nước 27

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu chi NSNN ở một số đơn vị 27

1.2.2 Bài học quản lý thu NSNN đối với thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên 31

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32

2.2 Phương pháp nghiên cứu 32

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 32

2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 34

2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 35

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 35

2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh đặc điểm kinh tế - xã hội 35

2.3.2 Chỉ tiêu về thực trạng công tác thu NSNN 36

2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh lập dự toán, triển khai, quyết toán thu Ngân sách Nhà nước 36

2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết quả thanh tra, kiểm tra, giám sát thu Ngân sách Nhà nước 36

CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 37

3.1 Khái quát về đặc điểm tự nhiên, điều kiện KT - XH của TP Sông Công 37

3.1.1 Điều kiện tự nhiên TP Sông Công 37

3.1.2 Điều kiện KT - XH của TP Sông Công 39

3.1.3 Ảnh hưởng của điều kiện kinh tế xã hội và nhân lực của thành phố Sông Công đối với công tác quản lý thu NSNN 45

3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu NSNN của TP Sông Công 50

3.2.1 Thực trạng quản lý lập dự toán thu NSNN giai đoạn 2019 - 2021 50

3.2.2 Thực trạng quản lý chấp hành dự toán thu NSNN 57

3.2.3 Thực trạng quản lý quyết toán thu NSNN 65

3.2.4 Thực trạng quản lý thanh tra, kiểm tra thu NSNN 74

3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công 77

3.3.1 Tổng hợp kết quả thu NSNN của TP Sông Công 77

3.3.2 Đánh giá chung kết quả đạt được trong công tác quản lý thu NSNN của thành phố Sông Công 78

CHƯƠNG 4 ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SÔ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TẠI THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 84

4.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội và quan điểm hoàn thiện quản lý thu NSNN của TP Sông Công giai đoạn đến năm 2023 84

4.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội của TP Sông Công 84

4.1.2 Mục tiêu và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội thành phố Sông Công trong thời gian tới 86

4.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN của thành phố Sông Công 90

4.2.1 Hoàn thiện chất lượng công tác lập dự toán thu NSNN Xây dựng dự toán thu 90

4.2.2 Hoàn thiện chất lượng công tác chấp hành dự toán thu NSNN 91

4.2.3 Hoàn thiện chất lượng công tác quyết toán thu NSNN 93

4.2.4 Tăng cường công tác giám sát, kiểm tra, thanh tra tài chính thu NSNN tại

thành phố Sông Công 94

4.2.5 Tăng cường ứng dụng CNTT trong quản lý thu NSNN cấp TP 95

4.2.6 Nâng cao công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ quản lý thu NSNN 96

KẾT LUẬN 97

TÀI LIỆU THAM KHẢO 99

PHỤ LỤC 103

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng:

Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN của TP Sông Công (theo quyết định giao) 55 Bảng 3.2: Kết quả đánh giá chấp hành dự toán thu NSNN 64 Bảng 3.3: Tổng hợp quyết toán thu ngân sách nhà nước của thành phố Sông Công 67 Bảng 3.4: Mức độ lập BC quyết toán thu NSNN trên địa bàn TP Sông Công giai

đoạn 2019 - 2021 71 Bảng 3.5: Chất lượng BC quyết toán thu NSNN trên địa bàn TP Sông Công giai

đoạn 2019 - 2021 72 Bảng 3.6: Tình hình nộp báo cáo quyết toán NSNN 72 Bảng 3.7: Đánh giá của cán bộ quản lý NSNN về công tác quyết toán NSNN 73 Bảng 3.8: Đánh giá của cán bộ quản lý NSNN về công tác thanh tra, kiểm tra,

giám sát NSNN 75 Bảng 3.9: Tổng hợp nguồn thu điều tiết NS của TP Sông Công 2020-2021 77

Sơ đồ:

Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy quản lý ngân sách nhà nước thành phố Sông Công 47

Sơ đồ 3.2: Hệ thống tổ chức phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố Sông Công 48

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Luật NSNN được Quốc hội nước Việt Nam họp ngày 25/6/2015 đã chỉ ra:

“NSNN là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để đảm bảo thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” Đây có thể coi là khái niệm cơ bản được thống nhất về NSNN NSNN có vai trò quan trọng trong quá trình đổi mới đất nước, lĩnh vực tài chính của nhiều lãnh thổ trên toàn thế giới đã đạt nhiều thành tựu đáng kể Quản lý NSNN không chỉ bao gồm thu chi NSNN mà còn là việc tạo tính chủ động, tích cực của các cấp chính quyền địa phương trong việc quản lý thu chi NSNN để kinh tế - xã hội của địa phương ngày càng phát triển

Ở Việt Nam trong những năm gần đây hoạt động quản lý thu NSNN mặc dù

đã có nhiều tiến bộ hơn so với trước đây nhưng vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế bất cập, nhiều khâu đã dẫn đến tình trạng thất thu NSNN gây ra thâm hụt NSNN ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của Nhà nước Trong đó phải kể đến là việc lập dự toán thu, chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương còn chậm; một số trường hợp chưa đúng theo quy định của Nhà nước; tình trạng quản lý thu vẫn còn thất thoát do chưa bao quát hết các nguồn thu; đội ngũ cán bộ quản lý ngân sách còn hạn chế về chuyên môn, chậm đổi mới

Thành phố Sông Công là thành phố công nghiệp nằm ở phía Nam của tỉnh Thái Nguyên; đô thị bản lề trung chuyển giao lưu hàng hóa giữa tỉnh Thái Nguyên với các

đô thị xung quanh và nhất là vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ TP Sông Công là có nhiều tiềm năng về phát triển KT-XH cũng như có tiềm năng lớn về thu NSNN

Trong những năm qua công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn TP Sông Công

đã đạt được những kết quả tốt Năm 2022 khép lại với kết quả thu ngân sách trên địa bàn TP Sông Công đạt trên 850 tỷ đồng (vượt 17,7% dự toán tỉnh giao, bằng 110% dự toán thành phố giao và tăng trên 43% so với năm trước) Điều này thể hiện sự nỗ lực rất lớn của địa phương trong việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN Tuy nhiên, qua quá trình nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn TP

Sông Công trong những năm qua vẫn tồn tại nhiều hạn chế như: thu ngân sách vẫn còn chưa bao quát hết các nguồn thu; một số nguồn thu tỷ lệ còn thấp; cơ cấu nguồn thu tính bền vững chưa cao; tình trạng thất thu, nợ đọng thuế kéo dài; công tác tổ chức đôn đốc thu nộp tiền sử dụng đất chưa thực hiện quyết liệt; khai thác quản lý nguồn thu ngân sách còn nhiều bất cập

Điển hình như năm 2023, TP Sông Công có kế hoạch thu ngân sách Nhà nước (NSNN) trên 1.200 tỷ đồng Tuy nhiên, tính đến hết tháng 6, địa phương mới thu được 252 tỷ đồng, đạt 30% dự toán tỉnh giao và 20% dự toán thành phố giao Nguồn thu chủ yếu từ thu tiền sử dụng đất, còn lại là thu thuế, phí và thu khác Trong bối cảnh thị trường bất động sản tiếp tục gặp nhiều khó khăn Nhiều dự án khu dân cư, khu đô thị trên địa bàn vướng mắc về nguồn đất san lấp, do địa phương hiện chỉ có 1 mỏ đất được cấp phép khai thác, chưa đảm bảo nguồn cung cho các dự án Một số nhà đầu tư dự án ngoài ngân sách có dấu hiệu hoạt động cầm chừng, không đẩy nhanh tiến độ triển khai các dự án, đặc biệt là công tác giải phóng mặt bằng Ngoài ra, các khoản thu từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử khó kiểm soát cũng đòi hỏi phải có biện pháp quản lý phù hợp Trước thực

tế này đòi hỏi TP Sông Công phải tiếp tục nghiên cứu để có những chính sách quản lý phù hợp nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách trên địa bàn thành phố

Xuất phát từ thực tiễn trên, tác giả chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu luận văn

Thạc sỹ, chuyên ngành Quản lý kinh tế

2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Khi tìm hiểu về vấn đề quản lý thu ngân sách Nhà nước thông qua các giáo trình, tài liệu, công trình nghiên cứu khoa học, luận văn, luận án, sách báo, tạp chí,… tôi nhận thấy vấn đề này nhận được rất nhiều sự quan tâm:

T.S Lê Đình Thăng và Th.s Lăng Trịnh Mai Hương “Ngân sách nhà nước

năm 2014 dưới góc nhìn kiểm toán nhà nước”, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ

năm 2015 Nhóm tác giả khái quát được đặc điểm kinh tế - xã hội và chính sách tài khóa, chính sách tiền tệ tác động đến NSNN năm 2014, những vấn đề cơ bản

về NSNN năm 2014; một số đặc điểm cơ bản về về tình hình ngân sách và cơ chế quản lý QLNS năm 2014

Trịnh Thị Thu Nga (2014)“Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách trên

địa bàn thành phố Bắc Ninh”, luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tác giả phân tích thực trạng

quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Ninh và đưa ra một số giải pháp cơ bản nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách trên địa bàn thành phố

Đỗ Thị Mai Lan (2015) “Quản lý thu ngân sách qua Kho bạc Nhà nước Hà

Nội”, luận văn Thạc sỹ Kinh tế Tác giả đánh giá tình hình thực hiện công tác quản

lý thu ngân sách qua Kho bạc Nhà nước tại Hà Nội, đưa ra một số nhóm giải pháp

cụ thể nhằm hoàn thiện công tác thu NSNN qua kho bạc Thành phố Hà Nội

Quản lý thu NSNN là vấn đề được các nhà quản lý cũng như nhiều nhà nghiên cứu quan tâm; những công trình khoa học nêu trên đã nghiên cứu về vấn đề NSNN theo nhiều góc độ, khía cạnh khác nhau Chính vì vậy, nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại TP Sông Công trong giai đoạn hiện nay, từ đó đưa ra một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác quản lý thu NSNN tại TP Sông Công, tỉnh Thái Nguyên là việc làm cấp bách để thúc đẩy kinh tế xã hội TP Sông Công phát triển bền vững Tác giả nhận thấy được tính cấp thiết, tình hình thực tiễn chưa có đề tài nào nghiên cứu về vấn đề: “Quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên” Vậy, tác giả chọn đề tài này với mong muốn đưa ra những nghiên cứu cấp thiết cả về mặt lý luận và thực tiễn góp phần giải quyết một số bất cập

về nâng cao chất lượng quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

3 Mục tiêu nghiên cứu

3.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở lý luận về quản lý Nhà nước về thu NSNN và đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công nhằm đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên trong thời gian tới

3.2 Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu NSNN

- Phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

- Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu:

Đối tượng nghiên cứu của luận văn: Công tác quản lý thu chi NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về không gian: được nghiên cứu tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên + Về thời gian: Thu thập số liệu về thu chi NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên từ năm 2019 đến năm 2022; thu thập các thông tin về thành phố Sông Công giai đoạn 2019 - 2022

+ Phạm vi về nội dung: vấn đề quản lý thu chi NSNN tại thành phố Sông Công, tỉnh Thái Nguyên dựa trên nghiên cứu, đánh giá một số chỉ tiêu Từ đó, đưa

ra một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu chi NSNN tại thành phố Sông Công

ra được những kết quả, tồn tại và nguyên nhân

Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu chi NSNN tại thành phố Sông Công thời gian tới

Luận văn cũng có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo cho các nhà nghiên cứu, các học viên trong quá trình học tập và những độc giả quan tâm đến

lĩnh vực này

6 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, các phụ lục đính kèm thì kết cấu của luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách và quản lý thu ngân sách nhà nước cấp TP

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước tại thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên

Chương 4: Định hướng và một số gıảı pháp nhằm hoàn thıện quản lý thu ngân sách tạı thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC CẤP THÀNH PHỐ

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách Nhà nước

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về thu ngân sách Nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm ngân sách Nhà nước (NSNN)

Ngân sách nhà nước là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử Sự hình thành

và phát triển của Ngân sách nhà nước gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của kinh tế hàng hoá - tiền tệ trong các phương thức sản xuất của các cộng đồng và Nhà nước của từng cộng đồng

Trong hệ thống tài chính, NSNN là bộ phận chủ đạo, là điều kiện vật chất quan trọng để Nhà nước thực hiện các nhiệm vụ của mình Mặt khác nó còn là công

cụ quan trọng để Nhà nước thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội

Xét theo biểu hiện bên ngoài: NSNN bao gồm những nguồn thu cụ thể, những

khoản chi cụ thể và được định hướng các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ

- quỹ NSNN và các khoản đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ ấy Những khoản thu nộp

và cấp phát qua quỹ NSNN là các quan hệ được xác định trước, được định lượng và Nhà nước sử dụng chúng để điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế

+ Dưới góc độ hình thức: NSNN là một bản dự toán thu và chi tài chính hàng năm của nhà nước do Chính phủ lập ra, đệ trình Quốc hội quyết định và giao cho chính phủ thực hiện

+ Dưới góc độ về thực thể: NSNN bao gồm các nguồn thu cụ thể, những khoản chi cụ thể và được định lượng Các nguồn thu đều được nộp vào một quỹ tiền tệ và các khoản chi đều được xuất ra từ quỹ tiền tệ ấy Thu chi quỹ này có quan hệ ràng buộc nhau gọi là cân đối ngân sách đây là một cân đối lớn trong nền kinh tế thị trường

Xét về bản chất kinh tế chứa đựng trong NSNN: Các hoạt động thu chi Ngân

sách đều phản ánh những quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác trong

xã hội gắn với quá trình tạo lập quản lý và sử dụng quỹ NSNN Hoạt động đó đa dạng được tiến hành trên hầu khắc các lĩnh vực và có tác động đến mọi chủ thể kinh

tế xã hội Những quan hệ thu nộp cấp phát qua quỹ NSNN là những quan hệ được xác định trước, được định lượng và nhà nước sử dụng chúng để điều tiết vĩ mô kinh

tế xã hội

Khoản 14 Điều 4 Luật Ngân sách nhà nước 2015 quy định cụ thể về ngân sách

nhà nước như sau: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà

nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.”

 Đặc điểm của ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước bao gồm những đặc điểm sau:

Thứ nhất, ngân sách nhà nước là một kế hoạch tài chính khổng lồ nhất cần

đươc quốc hội biểu quyết thông qua trước khi thi hành Đặc điểm này cho ta thấy việc thiết lập ngân sách nhà nước không chỉ là vấn đề kĩ thuật nghiệp vụ mà còn là vấn đề mang tính kĩ thuật pháp lý, do đó nó vừa phản ánh các hành vi kinh tế (lập

dự trù các khoản thu, chi sẽ được thực hiện trong tương lai), vừa thể hiện các hành

vi pháp lý của chủ thể có thẩm quyền (cơ quan hành pháp có trách nhiệm lập dự toán ngân sách và cơ quan lập pháp có thẩm quyền quyết định bản dự toán đó)

Thứ hai, ngân sách nhà nước không phải là một bản kế hoạch tài chính thuần

túy mà còn là một đạo luật Theo thông lệ, sau khi bản dự toán ngân sách nhà nước

đã được soạn thảo bởi cơ quan hành pháp thì nó sẽ được chuyển sang cho cơ quan lập pháp xem xét quyết định và ban bố dưới hình thức một đạo luật để thi hành

Thứ ba, ngân sách nhà nước là kế hoạch tài chính của toàn quốc gia, được

trao cho chính phủ tổ chức thực hiện nhưng phải đặt dưới sự giám sát của quốc hội Việc thiết lập quyền giám sát của quốc hội đối với hoạt động thi hành ngân sách của chính phủ nhằm kiểm soát nguy cơ lạm quyền của cơ quan hành pháp trong quá trình thực thi ngân sách nhà nước

Thứ tư, ngân sách nhà nước được thiết lập và thực thi hoàn toàn vì mục tiêu

mưu cầu lợi ích chung cho toàn thể quốc gia, không phân biệt người hưởng thụ các lợi ích đó là ai, thuộc thành phần kinh tế nào hay đẳng cấp nào trong xã hội

Thứ năm, ngân sách nhà nước luôn phản ánh mối tương quan giữa quyền lập

pháp và quyền hành pháp trong quá trình xây dựng và thực hiện ngân sách Theo

đó, cơ quan lập pháp ban hành ra ngân sách nhà nước dựa trên sự xây dựng của chính phủ, sau đó chính phủ là người trực tiếp thi hành bản ngân sách này dưới sự giám sát của cơ quan lập pháp

Như vậy, ngân sách nhà nước có thể hiểu là một thành phần trong hệ thống tài chính, tổng hợp tất cả các khoản thu và chi của Nhà nước nhằm đảm bảo sự hoạt động của bộ máy chính quyền Nhà nước từ trung ương đến địa phương

1.1.1.2 Khái niệm và phân loại thu NSNN

Từ khái niệm và đặc điểm của NSNN, có thể hiểu về hoạt động thu NSNN

như sau: Thu ngân sách nhà nước là hoạt động của một tổ chức có quyền lực công,

luôn gắn liền với yếu tố chính trị của nhà nước Thu NSNN là huy động một bộ phận giá trị sản phẩm xã hội theo quy định của pháp luật tạo thành quỹ NSNN Xét

về bản chất, thu NSNN phản ánh các quan hệ phân phối của cải xã hội giữa nhà nước với các chủ thể khác trong xã hội Đó là việc nhà nước dùng quyền lực chính trị để tham gia vào việc phân chia của cải xã hội được các chủ thể khác nhau trong

xã hội tạo ra Đối tượng của hoạt động thu NSNN là của cải xã hội biểu hiện dưới hình thức giá trị

Thu NSNN trước hết và chủ yếu gắn liền với các hoạt động kinh tế trong xã hội Mức độ phát triển kinh tế, tỉ lệ tăng trưởng GDP hàng năm là tiền đề và là yếu

tố khách quan hình thành nên các khoản thu ngân sách Nhà nước và quyết định mức

độ động viên các khoản thu của ngân sách Nhà nước

Về mặt nội dung, thu NSNN chứa đựng các quan hệ phân phối dưới hình thức giá trị nảy sinh trong quá trình Nhà nước dùng quyền lực tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quĩ tiền tệ tập trung của Nhà nước

- Phân loại thu NSNN

Phân loại thu NSNN là sự sắp xếp các nguồn thu thành các nhóm theo những tiêu thức nhất định nhằm đáp ứng những yêu cầu về nghiên cứu, phân tích kinh tế

và quản lý ngân sách Việc phân loại các khoản thu NSNN có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN

+ Căn cứ theo nguồn hình thành, thu NSNN bao gồm:

Thu từ thuế, phí và lệ phí do các tổ chức, cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật

Thu từ các hoạt động kinh tế của Nhà nước Khoản thu này bao gồm các khoản mục thu chủ yếu sau:

+ Thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cở sở kinh tế

+ Tiền thu hồi vốn của Nhà nước tại các các cở sở kinh tế

+ Tiền thu hồi từ các hoạt động cho vay của Nhà nước (bao gồm cả gốc và lãi) Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu Nhà nước

Thu từ vay nợ và viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân nước ngoài, từ các nguồn đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

Thu khác như thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản…

Ý nghĩa của cách thức phân loại này: Cách thức phân loại này có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN theo từng nguồn hình thành.” (Dương Đăng Chinh & Phạm Văn Khoan, 2007)

- Căn cứ vào nội dung kinh tế, thu NSNN gồm 2 nhóm:

+ Nhóm thu thường xuyên có tính chất bắt buộc như thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể do luật định;

+ Nhóm thu không thường xuyên bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh

tế của Nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước và các khoản thu khác đã kể trên

Ý nghĩa của cách thức phân loại này: Cách thức phân loại này cho phép đánh giá sự phát triển của nền kinh tế và tính hiệu quả của nền kinh tế.” (Dương Đăng Chinh & Phạm Văn Khoan, 2007)

- Căn cứ theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN có thể chia các khoản thu NSNN thành:

+ Thu trong cân đối NSNN: bao gồm các khoản thu thường xuyên và thu không thường xuyên;

+ Thu bù đắp thiếu hụt NSNN: khi số thu NSNN không đáp ứng được nhu cầu chi tiêu và Nhà nước phải đi vay, bao gồm vay trong nước từ các tầng lớp dân

cư, các tổ chức kinh tế xã hội, vay từ nước ngoài

Ý nghĩa của cách thức phân loại này: Cách thức phân loại này cho phép đánh giá sự lành mạnh của NSNN và rất có ý nghĩa trong tổ chức điều hành NSNN

- Căn cứ vào tính chất kinh tế của các nguồn thu

+ Thu từ thuế và các khoản mang tính chất thuế (như phí, lệ phí) còn gọi là thu từ thuế, phí, lệ phí;

+ Các khoản thu không mang tính chất thuế, còn gọi là thu ngoài thuế

1.1.2 Quản lý thu ngân sách Nhà nước

1.1.2.1 Khái niệm và vai trò của quản lý thu ngân sách Nhà nước

Quản lý Nhà nước là lĩnh vực quản lý đặc biệt, đó là loại quản lý mà chủ thể

là hệ thống các cơ quan quyền lực Nhà nước hướng tới thực hiện mục tiêu nhất định nào đó vì sự phát triển chung của cộng đồng Theo Dương Đăng Chinh và Phạm Văn Khoan (2007): “Quản lý thu NSNN là hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực thu ngân sách hướng đến việc tăng thu ngân sách quốc gia một cách hợp lý, đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của nhà nước.”

Trên phương diện khác có thể hiểu, Quản lý thu NSNN là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế và các khoản thu ngoài thuế vào NSNN, đảm bảo tính công bằng khuyến khích SXKD phát triển Đây là khoản tiền Nhà nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính chất cưỡng bức, bắt buộc mọi người dân, mọi thành phần kinh tế phải tuân thủ thực hiện

Trong việc quản lý các nguồn thu ngân sách, thuế là nguồn thu quan trọng nhất Thuế không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN hàng năm mà

còn là công cụ của nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế quốc dân Để phát huy tốt tác dụng điều tiết vĩ mô của các chính sách thuế, ở nước ta cũng như các nước khác trên thế giới, nội dung của chính sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến thực tế của đời sống KT-XH và phù hợp với yêu cầu của quản lý kinh tế, tài chính

Tóm lại, có thể hiểu Quản lý thu NSNN là quá trình tác động của chủ thể quản

lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động thu NSNN nhằm đạt được mục tiêu đã định Đây là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật

đế tiến hành quản lý thu thuế và các khoản thu ngoài thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh (SXKD) phát triển

* Vai trò: Quản lý thu NSNN có vai trò quan trọng bởi:

+ Nhà nước sử dụng công cụ quản lý thu NSNN để điều tiết, kiểm soát các hoạt động SXKD của các chủ thể trong nền kinh tế nhằm động viên một phần nguồn lực tài chính mới được sáng tạo ra vào quỹ NSNN, đồng thời đảm bảo sự công bằng, hợp lý trong huy động nguồn lực Thuế là công cụ chủ yếu được nhà nước sử dụng trong thu ngân sách mà các nước trên thế giới đều áp dụng Để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước trong từng thời kỳ tất yếu phải có nguồn lực tài chính Thông qua công cụ thuế và hoạt động thu NSNN, một phần nguồn lực tài chính trong xã hội sẽ được tập trung vào quỹ NSNN

+ Quản lý thu ngân sách nhà nước là nhằm khai thác, phát hiện, tính toán chính xác các nguồn tài chính của đất nước để có thể động viên được và cũng đồng thời không ngừng hoàn thiện các chính sách, các chế độ thu để có cơ chế tổ chức quản lý hợp lý Đây là một nhiệm vụ quan trọng của Nhà nước trong quá trình tổ chức quản lý kinh tế

+ Quản lý thu NSNN là công cụ tạo sự công bằng, bình đẳng giữa các chủ thể của nền kinh tế có tham gia hoạt động kinh doanh Với hình thức thu và mức thu thích hợp kèm với các chế độ miễn giảm công bằng, thu ngân sách nhà nước có tác động trực tiếp đến quá trình SXKD của cơ sở Với sự tác động quản lý thu ngân sách sẽ góp phần tạo nên môi trường kinh tế thuận lợi đối với quá trình SXKD

Đồng thời, quản lý thu NSNN cũng là công cụ quan trọng nhằm thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với toàn bộ hoạt động SXKD của xã hội

+ Quản lý thu ngân sách có vai trò tác động đến sản lượng và sản lượng tiềm năng, cân bằng của nền kinh tế Việc tăng mức thuế quá mức thường dẫn tới giảm sản lượng trong nền kinh tế, tức là thu hẹp quy mô của nền kinh tế Ngược lại, giảm mức thuế chung có xu thế làm tăng sản lượng cân bằng Trong nền kinh tế thị trường, người ta sử dụng tính chất này để điều chỉnh quy mô sản lượng của nền

kinh tế cũng như các doanh nghiệp và hộ kinh doanh

1.1.2.2 Đặc điểm quản lý thu Ngân sách Nhà nước

Một là, quản lý thu NSNN được xác lập dựa trên cơ sở các văn bản pháp luật

do nhà nước ban hành Điều này được thể hiện rõ từ khâu lập kế hoạch thu đến khâu

tổ chức thực hiện kế hoạch thu và quá trình kiểm tra, giám sát, đánh giá quá trình thực hiện và kết quả thực hiện kế hoạch thu Tất cả các khâu này đều được thực hiện dựa trên cơ sở các văn bản pháp luật do nhà nước ban hành Công tác quản lý thu NSNN sẽ mất phương hướng và dẫn đến hậu quả tiêu cực nếu không tuân thủ theo hệ thống những quy định này

Hai là, quản lý thu NSNN là sự phối hợp đồng bộ, chặt chẽ giữa các khâu

công việc, giữa các cơ quan, bộ phận liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thu nộp đối với NSNN Đây là một trong những đặc điểm quan trọng của quản lý thu NSNN Trách nhiệm quản lý thu NSNN không chỉ là trách nhiệm của cơ quan quản

lý thu mà còn là trách nhiệm chung của cả bộ máy nhà nước Tùy theo vị trí của từng cơ quan nhà nước mà phạm vi, mức độ trách nhiệm của mỗi cơ quan có sự khác nhau trong quản lý thu NSNN Tuy nhiên, trong quản lý thu NSNN thiếu sự phối hợp chặt chẽ thì việc quản lý thu NSNN sẽ gặp không ít khó khăn, thậm chí không hoàn thành nhiệm vụ do nhà nước đề ra Chính vì vậy trong quản lý thu NSNN phải coi việc phối hợp vừa là một đặc điểm quan trọng vừa là yêu cầu có tính nguyên tắc không thể bỏ qua

Ba là, quản lý thu NSNN luôn bám sát với quá trình vận động của nền kinh

tế Nói chung, sự vận động của nền kinh tế có ảnh hưởng khá mạnh đến công tác lập

kế hoạch thu, đến việc tổ chức triển khai các biện pháp thực hiện kế hoạch thu Nếu

không bám sát với quá trình vận động của nền kinh tế thì tổ chức công tác quản lý thu NSNN từ khâu lập kế hoạch thu cho đến khâu tổ chức triển khai các biện pháp, quy trình thu và kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện kế hoạch thu sẽ mất phương hướng và không sát với thực tiễn, mang tính chủ quan, phiêu lưu

Bốn là, quản lý thu NSNN là sự quản lý mang tính chất tổng hợp, là sự phối

hợp giữa quản lý mang tính chất nghiệp vụ thu và quản lý các hoạt động kinh tế của các chủ thể thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

1.1.2.3 Quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn cấp Thành phố (TP)

1.1.2.3.1 Khái niệm, đặc điểm của quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn cấp TP (Thu ngân sách Nhà nước cấp TP)

NSNN cấp TP là một bộ phận của NSNN được quản lý thống nhất theo chính sách, cơ chế quản lý về NSNN, nó vừa là kế hoạch tài chính, vừa là quỹ tiền

tệ của TP được hình thành từ các nguồn thu và các khoản chi phân giao của TP

Xét về hình thức biểu hiện bên ngoài, NSNN cấp TP là toàn bộ các khoản thu, chi trong dự toán đã được HĐND TP quyết định và được thực hiện trong một năm tài chính nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho chính quyền nhà nước cấp TP trong quá trình thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về quản lý kinh tế, xã hội trên địa bàn

Xét về bản chất, NSNN cấp TP là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa chính quyền nhà nước cấp TP với các chủ thể khác phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính nhằm tạo lập quỹ ngân sách cấp TP, trên cơ sở đó đáp ứng cho nhu cầu chi gắn liền với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước cấp TP Ngân sách nhà nước cấp TP bao gồm: NSNN cấp xã, phường, thị trấn

Thu NSNN cấp TP là quá trình Nhà nước tập trung một phần nguồn lực trong nền kinh tế - xã hội tại địa phương vào Nhà nước Trong thực hiện thu ngân sách, Nhà nước sử dụng nhiều công cụ và các biện pháp khác dựa trên quyền lực của mình trong điều hành quá trình thu nhằm quản lý hình thức thu, số thu ngân sách, và các nhân tố tác động đến thu ngân sách nhằm đảm bảo đảm bảo các mục đích, yêu cầu của thu ngân sách đã đề ra trong từng giai đoạn cụ thể

Có thể hiểu: Quản lý thu NSNN cấp TP là quá trình Nhà nước sử dụng tổng

hợp các công cụ, biện pháp dựa trên quyền lực chính trị của Nhà nước để tập trung

các nguồn lực trong nền kinh tế - xã hội tại địa phương cho Nhà nước theo quy định của pháp luật và kiểm soát các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách theo đúng mục tiêu mà Nhà nước đã đề ra

Thu NSNN được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

Thứ nhất, nguyên tắc tuân thủ pháp luật: Quy trình xây dựng các biện pháp

quản lý thuế phải xuất phát từ các luật thuế, nằm trong khuôn khổ luật quy định Nguyên tắc này cũng đòi hỏi các biện pháp quản lý thuế của Nhà nước cũng phải phù hợp với quy định chung về thuế của các tố chức kinh tế quốc tế mà Việt Nam là thành viên, nhất là sau khi chúng ta gia nhập WTO

Thứ hai, nguyên tắc thống nhất, tập trung dân chủ: Quy trình tố chức và quản

lý thuế được áp dụng thống nhất trên phạm vi cả nước cho các cơ quan thu và cho các đối tượng nộp thuế là các pháp nhân hay thể nhân Không cho phép cơ quan thu được đặt ra bất cứ biệt lệ nào và c ng như có sự phân biệt đối xử giữa những người nộp thuế trong quá trình hành thu thuế

Thứ ba, nguyên tắc công bằng trong quản lý thuế: Đây là nguyên tắc cơ bản

của thuế, nghĩa là mọi công dân phải có nghĩa vụ vật chất với Nhà nước phù hợp với khả năng tài chính của mình Khi xây dựng biện pháp quản lý thuế phải quán triệt nguyên tắc này nhằm động viên sức lực của toàn xã hội cho công cuộc xây dựng và phát triển đất nước; qua đó gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi của các tổ chức và công dân với nghĩa vụ và quyền lợi của quốc gia Chỉ có như thế sự phát triển mới mang tính chất cộng đồng và bền vững

Thứ tư, nguyên tắc minh bạch: Các khâu trong quy trình quản lý thuế đối với

các đối tượng nộp thuế phải được công khai hóa Công tác tuyên truyền, tư vấn, giải thích quy trình quản lý thuế đến việc tổ chức thực hiện từng khâu trong quy trình này đều phải rõ ràng, dễ hiểu, công khai Hạn chế trường hợp đối tượng nộp thuế thiếu thông tin về các quy định về thuế

Thứ năm, nguyên tắc thuận tiện, tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý thu

thuế: Quản lý thuế là những biện pháp mang tính nghiệp vụ và hành chính pháp định Nguyên tắc này đòi hỏi cơ quan thu phải xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo luật định một cách hợp lý, phù hợp với tình hình, đặc điểm, điều kiện

SXKD, thu nhập phát sinh của người nộp thuế Việc thực hiện nguyên tắc này phải tạo ra những thuận lợi và tiết kiệm tối đa chi phí về thời gian, vật chất và tiền cho cơ quan thu và cho người nộp thuế

* Nguồn thu của NSNN cấp TP:

Nguồn thu của ngân sách cấp TP do HĐND cấp tỉnh quyết định, phân cấp trong phạm vi nguồn thu ngân sách địa phương được hưởng

Nguồn thu nhà nước cấp TP được hình thành trên cơ sở tiềm năng và nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội của địa phương kết hợp với các nhiệm vụ về quản lý kinh

tế xã hội mà chính quyền TP được phân công, phân cấp thực hiện

Theo Luật Ngân sách số 83/2015, nguồn thu ngân sách cấp TP bao gồm:

- Các khoản thu NSNN cấp TP được hưởng 100%: thuế nhà đất, thuế tài nguyên (không kể thuế tài nguyên thu từ dầu khí), thuế môn bài, thuế chuyển quyền

sử dụng đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp tiền cho thuê đất, tiền cho thuê và bán nhà thuộc sử hữu nhà nước, lệ phí trước bạ…

- Các khoản thu theo tỷ lệ % giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp TP

- Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh

- Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định

1.1.2.3.2 Sự cần thiết quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp TP

 Ngân sách cấp TP có vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế phát triển kinh tế, kích thích phát triển sản xuất:

Cấp TP có vai trò tham mưu với các cơ quan cấp trên thực hiện chính sách chống độc quyền Thông qua ước tính các thời kỳ đề ra mức thu chi sao cho hợp lý từng bộ phận, định hướng cách đi mới cho thế mạnh từng vùng Thông qua khoán chi thực hiện xây dựng cơ sở hạ tầng, hình thành doanh nghiệp then chốt trong mọi thành phần kinh tế Hình thành các DNNN, bảo đảm cạnh tranh hoàn hảo, điều chỉnh giá cả, tiền lương huy động tài chính thông qua sự chỉ đạo, tạo điều kiện cho doanh nghiệp muốn đầu tư tại địa phương

 Ngân sách cấp TP có vai trò quan trọng trong việc giải quyết vấn đề xã hội: Thông qua sự điều chỉnh của HĐND và UBND tỉnh về các chính sách thuế và phân bố dự toán ngân sách thực hiện các chính sách trợ cấp xã hội, trợ giá, kế hoạch

hoá dân số, giải quyết công ăn việc làm Phát triển ngành lao động truyền thống tận dụng được lao động nhàn rỗi

 Xây dựng, thực hiện các phần kế hoạch kinh tế - xã hội TP là đơn vị hành chính cơ sở: Thông qua thu ngân sách mà nguồn thu được tập trung nhằm tạo lập quỹ ngân sách, giúp các cấp thực hiện kiểm tra, kiểm soát điều chỉnh các hoạt động kinh doanh, dịch vụ theo đúng pháp luật Thu ngân sách góp phần đảm bảo công bằng, duy trì phát triển sản xuất, nâng cao hiệu lực quản lý Nhà nước, nâng cao dân trí sức khoẻ cho người dân Quản lý ngân sách cấp thành phố là nhân tố cơ bản quyết định sự tồn tại phát trển hay trì trệ của toàn thể bộ máy chính quyền Mỗi bộ phận là sự kết hợp của nhiều người có mục tiêu hội tụ với nhau Các cơ quan chỉ hoạt động tốt khi nó được tiến hành các hoạt động của mình phù hợp với yêu cầu của các quy luật có liên quan điều này biểu hiện quản lý ngân sách cấp TP đúng đắn giúp cho tổ chức hạn chế được nhược điểm của mình, liên kết được mọi người tạo

ra niềm tin sức mạnh và truyền thống, tận dụng mọi cơ hội và sức mạnh tổng hợp của các tổ chức bên ngoài

1.1.3 Nội dung quản lý thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn cấp TP

Nội dung công tác quản lý thu NSNN theo Luật Ngân sách Nhà nước 2015

và Thông tư 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN có ba nội dung cơ bản: Công tác lập kế hoạch thu ngân sách; Công tác tổ chức thực hiện thu ngân sách; Công tác kiểm tra, thanh tra thu ngân sách

a Lập dự toán thu ngân sách nhà nước

Lập dự toán thu NSNN thực chất là việc tính toán số thu NSNN sẽ được huy động vào NSNN trong tháng, quý, năm dựa trên những căn cứ, điều kiện nhất định

và dự kiến những giải pháp sẽ được thực thi nhằm thực hiện dự toán thu NSNN đã được xác định

- Yêu cầu và căn cứ lập dự toán thu NSNN Căn cứ theo từng lĩnh vực thu và

cụ thể cho từng khoản thu, dự toán thu NSNN được tổng hợp theo đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn Những điều khoản chưa rõ, cần làm sáng tỏ hơn thì cần kèm theo báo cáo giải trình, thuyết minh

về căn cứ xác định, tính toán Đây là yêu cầu mang tính chất bắt buộc nhằm phục vụ cho công tác tổng hợp, thổng kê, kế toán, phân tích và quản lý của các cơ quan quản

lý cấp trên

Dự toán thu NSNN phải được tính toán dựa trên cơ sở diễn biến của tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập, phân phối thu nhập, sự biến động của các phạm trù giá trị đã, đang và sẻ diễn ra trong tình hình kinh tế - xã hội địa phương Nhằm bảo đảm tính hiện thực của dự toán thu NSNN Việc này đòi hỏi phải áp dụng mạnh mẽ công cụ phân tích, dự báo xác lập được những nhân tố định lượng tác động đến số thu của NSNN trong thời kỳ kế hoạch nhằm tính toán đưa ra

số thu dự kiến thích hợp

Dự toán thu NSNN không chỉ dựa đơn thuần trên cơ sở thực tiễn của quá trình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập và phân phối thu nhập cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị để tính toán dự kiến số thu của NSNN mà còn phải dựa trên quan điểm, chủ trương động viên nguồn thu NSNN trong mỗi giai đoạn phát triển

- Căn cứ lập dự toán thu NSNN

Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội hàng năm và năm năm của Nhà nước vừa đặt ra yêu cầu và vừa tạo ra khả năng xác định mức độ và cơ cấu động viên nguồn thu của NSNN Hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN là

cơ sở pháp lý tính toán mức thu, cơ cấu thu trong dự toán thu NSNN

Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính vê lập dự toán NSNN, chỉ thị của UBND tỉnh về xây dựng dự toán ngân sách hàng năm, trong đó có nội dung hướng dẫn về lập dự toán thu NSNN

Số kiểm tra về dự toán thu ngân sách cấp TP do Uỷ ban nhân dân tỉnh thông qua Kết quả phân tích tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách TP các năm báo cáo Đây là căn cứ lập dự toán thu NSNN vừa có giá trị tham khảo rút kinh nghiệm, vừa bổ sung vào dự toán số thu còn tồn đọng của năm báo cáo liền kề trước năm kế hoạch

- Trình tự lập dự toán thu NSNN

Lập dự toán thu NSNN được thực hiện theo phương pháp phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ dưới lên Lợi ích của việc sử dụng phương pháp này trong lập

dự toán thu NSNN là có sự kết hợp hài hòa giữa yêu cầu quản lý vĩ mô và yêu cầu của quản lý vi mô trong việc điều hành các khoản thu NSNN Cụ thể, trình tự lập dự toán thu NSNN phải tuân thủ theo các bước:

Vào cuối quý 2, đầu quý 3, công tác chuẩn bị lập dự toán NSNN được thực hiện Các đơn vị cấp dưới như Chi cục thuế, các cấp chính quyền xã/ phường/ thị trấn, TP… Thực hiện lập dự toán và gửi tới Phòng tài chính, Sở tài chính xem xét

dự toán

Trên cơ sở hướng dẫn chỉ đạo và số kiểm tra được Uỷ ban nhân dân tỉnh giao, UBND cấp TP tiến hành thông báo số kiểm tra về dự toán thu ngân sách cho Chi cục thuế TP và Uỷ ban nhân dân cấp xã

Phòng tài chính kế hoạch TP sau khi thảo luận với cơ quan thuế, Uỷ ban nhân dân các xã: thực hiện tổng hợp và lập dự toán thu ngân sách cấp TP trình Chủ tịch và Phó chủ tịch Hội đồng nhân dân TP, đồng thời gửi Sở Tài chính và Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố xem xét phê duyệt

Sau khi nhận được quyết định phê duyệt giao nhiệm vụ chi ngân sách của Uỷ ban nhân dân tỉnh, phòng tài chính TP có nhiệm vụ giúp Uỷ ban nhân dân TP trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quyết định dự toán thu ngân sách Dự toán thu NSNN chính thức của TP không đươc thấp hơn dự toán do Sở Tài chính phân bổ

Ủy ban nhân dân TP có trách nhiệm báo cáo UBND tỉnh và Sở Tài chính dự toán thu ngân sách nhà nước TP đã được Hội đồng nhân dân quyết nghị

Căn cứ vào Nghị quyết của Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân TP quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc TP, nhiệm vụ thu và mức bổ sung ngân sách cho từng xã trong TP Sau khi xã nhận được quyết định giao nhiệm vụ chi ngân sách của Uỷ ban nhân dân TP: Ban Tài chính có trách nhiệm giúp Uỷ ban nhân dân xã trình Hội đồng nhân dân xã quyết định dự toán chi ngân sách và phương án phân bổ chi tiết dự toán ngân sách Uỷ ban nhân dân xã có trách nhiệm báo cáo Uỷ ban nhân dân TP, phòng Tài chính dự toán ngân sách xã và kết quả phân bổ dự toán ngân sách đã được Hội đồng nhân dân xã quyết nghị Dự toán thu NSNN đã được HĐND cùng cấp quyết định là một chỉ tiêu pháp lệnh, các

cơ quan quản lý thu NSNN có trách nhiệm phối kết hợp với các cơ quan hữu quan triển khai các biện pháp quản lý thu nhằm hoàn thành dự toán thu NSNN

Trong 3 khâu của chu trình ngân sách thì lập dự toán được coi là khâu mở đầu và có tầm quan trọng đặc biệt đối với chu trình ngân sách cấp TP, bởi:

Thứ nhất, Dự toán thu xác định và dự đoán tất cả các khả năng thu có thể

phát sinh trong năm kế hoạch để cân nhắc lựa chọn các phương án phân bổ ngân sách nhằm thiết lập cân đối ngân sách một cách vững vàng

Thứ hai, các chỉ tiêu cảu dự toán thu ngân sách cấp TP là một trong những căn

cứ pháp lý quan trọng để tổ chức chấp hành và quyết toán ngân sách cấp TP

b Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước

Chấp hành dự toán thu ngân sách cấp TP là quá trình biến các chỉ tiêu dự toán thu thành hiện thực

* Yêu cầu của chấp hành dự toán thu

Triển khai thực hiện các chỉ tiêu thu trong kế hoạch ngân sách năm từ khả năng, dự kiến thành hiện thực Từ đó, góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển KT - XH của Nhà nước

Trong khâu chấp hành dự toán thu phải đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN đảm bảo phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Trong tổ chức thu cần đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu và phải đảm bảo hiệu quả công tác thu nộp về mặt xã hội Đó là đảm bảo việc chi phí cho mỗi đồng tiền thu vào ngân sách, gồm chi phí của công tác tổ chức bộ máy thu nộp và cả chi phí của người nộp vào ngân sách là thấp nhất

Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước trong quá trình chấp hành dự toán và thông qua đó có đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn

Việc kiểm tra lại các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức về thu ngân sách là một yêu cầu quan trọng để làm căn cứ có các điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện cụ thể trong từng giai doạn và thời kỳ khác nhau

Với nhiệm vụ thu được giao trong năm, cùng với dự kiến nguồn thu phát sinh trong từng quý, dự toán thu NSNN theo từng quý được Chi cục thuế TP lập, trong

đó chi tiết các khoản thu từ lệ phí, phí và thuế theo từng đối tượng, địa bàn, lĩnh vực kinh tế Các khoản thu khác của NSNN được phòng tài chính TP cùng các cơ quan thu khác thực hiện

Việc triển khai các biện pháp chấp hành dự toán thu NSNN nếu không kịp thời, không phù hợp với sự vận động của thực tiễn, cứng nhắc thiếu linh động, ít sáng tạo thì không những không động viên được số thu cho NSNN theo dự toán mà

có thể dẫn đến lãng phí nguồn lực của xã hội, gây tâm lý bức xúc cho tổ chưc và cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

Theo quy định của Luật NSNN, các luật thuế cụ thể, các khoản thuế, phí và

lệ phí phải được các tổ chức, cá nhân nộp đầy đủ, đúng thời hạn

Về nguyên tắc toàn bộ các khoản thu của ngân sách nhà nước phải nôp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước, trừ môt số khoản cơ quan thu có thể thu trực tiếp song phải định kỳ nôp vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Các khoản thu NSNN được tập trung quản lý vào quỹ NSNN tại KBNN

Quy trình tập trung quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN có tầm quan trọng đặc biệt Bởi lẽ việc thực hiện thu nộp NSNN qua KBNN vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN vừa tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cơ quan quản lý thu NSNN, hạn chế được các hiện tượng tiêu cực trong quản lý thu NSNN

c Quyết toán thu ngân sách nhà nước

Cuối năm ngân sách, Chi cục thuế, phòng giao dịch Kho bạc TP có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán thu NSNN gửi Cục thuế tỉnh và kho bạc tỉnh và phòng tài chính TP để tổng hợp vào báo cáo quyết toán NSNN Quyết toán thu NSNN được lập cùng với quyết toán NSNN

Quyết toán thu NSNN là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện dự toán thu NSNN và các chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN, trách nhiệm pháp lý của các cơ quan quản lý thu NSNN khi thực hiện chính sách động viên của Nhà nước

* Yêu cầu của quyết toán thu ngân sách Nhà nước

Số liệu trong báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ Số quyết toán là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu NSNN qua KBNN

Báo cáo quyết toán phải theo đúng các nội dung trong dự toán được giao và theo mục lục NSNN; báo cáo quyết toán năm phải có phần thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán

KBNN các cấp có trách nhiệm tổng hợp số liệu quyết toán gửi cơ quan Tài chính cùng cấp để cơ quan này lập báo cáo quyết toán KBNN xác nhận số liệu thu ngân sách trên báo cáo quyết toán của ngân sách các cấp

Việc phân tích đánh giá quyêt toán các khoản thu NSNN phải dựa vào các yêu cầu quyết toán thu NSNN Để thực hiện công tác quản lý, kiểm tra giám sát quá trình hiện quyết toán thu NSNN cần nắm rõ những yêu cầu: Quyết toán thu NSNN phải phản ánh đầy đủ chính xác số thu NSNN đã động viên được vào NSNN Phản ánh rõ tính tuân thủ, tính chịu trách nhiệm về mặt pháp lý về thu NSNN Bảo đảm yêu cầu về mặt thời gian của quyết toán thu NSNN Bảo đảm đúng quy trình duyệt

* Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán thu ngân sách Nhà nước

Trước khi lập báo cáo quyết toán thu NSNN, cơ quan tài chính, KBNN và cơ quan thu cùng cấp đôn đốc các cơ quan liên quan xử lý số tạm thu, tạm giữ để nộp vào NSNN theo chế độ quy định; thực hiện đối chiếu số thu NSNN phát sinh trên địa bàn và số thu đảm bảo khớp đúng cả về tổng số và chi tiết theo Chương, Loại, Khoản, Mục và Tiểu mục của Mục lục NSNN

Trình tự lập, gửi, thẩm định, phê chuẩn quyết toán thu ngân sách hàng năm của ngân sách các cấp được tiến hành như sau:

Ban Tài chính xã lập quyết toán thu ngân sách cấp xã trình UBND xã xem xét gửi Phòng Tài chính TP; đồng thời UBND xã trình HĐND xã phê chuẩn Sau khi được HĐND xã phê chuẩn, UBND xã báo cáo bổ sung quyết toán ngân sách gửi Phòng Tài chính TP

Phòng Tài chính TP thẩm định quyết toán thu ngân sách xã; lập quyết toán thu ngân sách cấp TP; tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn TP

và quyết toán thu ngân sách TP (bao gồm quyết toán thu ngân sách cấp TP và cấp xã) trình UBND cấp TP xem xét gửi Sở Tài chính Đồng thời UBND cấp TP trình HĐND cấp TP phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp TP phê chuẩn, UBND cấp TP báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính

Sở Tài chính thẩm định quyết toán thu NSNN phát sinh trên địa bàn TP, quyết toán thu ngân sách TP; lập quyết toán thu NSNN cấp tỉnh; tổng hợp lập quyết toán thu NSNN trên địa bàn tỉnh và quyết toán thu NSĐP (bao gồm: quyết toán thu

ngân sách cấp tỉnh; quyết toán thu ngân sách cấpTP và quyết toán thu ngân sách cấp xã) trình UBND cấp tỉnh xem xét gửi Bộ Tài chính Đồng thời UBND cấp tỉnh trình HĐND cấp tỉnh phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp tỉnh phê chuẩn, UBND báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Bộ Tài chính

d Thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước

Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, Trong đó, thuế đóng vai trò rất quan trọng trong nguồn thu NSNN Mỗi một loại thuế mà Nhà nước ban hành đều nhằm vào mục đích là tạo nguồn thu cho NSNN Trong nền kinh tế thị trường vai trò này của thuế càng nổi bật bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Xác định công tác thanh tra, giảm sát, kiểm tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu và là công việc thường xuyên của cơ quan thuế các cấp Vì vậy, nâng cao hiệu quả thanh tra thuế sẽ góp phần tăng thu NSNN Việc thanh tra, kiểm tra tập trung các lĩnh vực hoạt động sản xuất khai thác tài nguyên khoáng sản, khai thác đất, đá, cát, sỏi, các đơn vị xây dựng cơ bản ngoài tỉnh, các ngành có rủi ro về

kê khai thất thu thuế như: Kinh doanh vận tải, dịch vụ ăn uống, khách sạn, vật liệu xây dựng, thu mua các mặt hàng nông, lâm, thủy sản Qua thanh tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực hiện kiến nghị xử lý truy thu về thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, góp phần tích cực trong việc chống thất thu thuế, khai thác nguồn thu và kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN

Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, cơ quan quản lý Nhà nước và đơn vị dự toán ngân sách có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện các chế độ thu chi

và quản lý thu NSNN

Kiểm toán Nhà nước là cơ quan thuộc Chính phủ, thực hiện việc kiểm toán, xác định đúng đắn, hợp pháp của các số liệu kế toán, báo cáo quyết toán của các cơ quan nhà nước, các đơn vị có nhiệm vụ thu, chi NSNN theo quy định của Chính phủ Khi thực hiện nhiệm vụ, cơ quan Kiểm toán nhà nước có quyền độc lập và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết luận kiểm toán của mình Cơ quan Kiểm toán nhà nước có trách nhiệm báo cáo kết quả kiểm toán với Chính phủ, báo cáo với Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội khi có yêu cầu

Thanh tra tài chính có nhiệm vụ thanh tra việc chấp hành pháp luật về thu, chi

và quản lý ngân sách của tổ chức và cá nhân Nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra tài chính đối với việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách được thực hiện theo quy định của pháp luật

* Những hành vi sau đây là những hành vi, vi phạm pháp luật về ngân sách: Che giấu nguồn thu, thu để ngoài ngân sách, trì hoãn hoặc không thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách;

Cho miễn, giảm các khoản nộp ngân sách trái quy định hoặc không đúng thẩm quyền;

Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, làm thiệt hại nguồn thu của ngân sách và tài sản của Nhà nước;

Thu sai quy định của pháp luật, chi sai chế độ, không đúng mục đích, không đúng dự toán ngân sách được duyệt, làm thất thoát kinh phí ngân sách;

Hạch toán sai chế độ kế toán của Nhà nước và mục lục ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước;

Tổ chức, cá nhân có những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách làm tổn thất ngân sách, tài sản của Nhà nước đều phải bồi thường; tùy theo tính chất, mức

độ vi phạm, người có hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật

Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại, khởi kiện, tố cáo những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách Việc khiếu nại, khởi kiện, tố cáo và việc giải quyết được thực hiện theo quy định của pháp luật

1.1.4 Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến công tác quản lý thu NSNN

1.1.4.1 Nhân tố khách quan

 Hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu Ngân sách Nhà nước

Bản chất của quản lý NSNN là quản lý các khoản thu dựa vào các cơ sở pháp

lý theo quay định của nhà nước Do đó, luật pháp là nền tảng cho công tác quản lý thu NSNN được thực hiện một cách an toàn và bền vững Để hoạt động quản lý các khoản thu đạt được hiệu quả cao nhất thì luật pháp phải căn cứ với thực tiễn và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thu thuế

Tăng trưởng và phát triển kinh tế cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản

lý các khoản thu thuế Các khoản thu NSNN phụ thuộc vào tốc độ tăng trưởng kinh

tế, và tình hình kinh doanh của các doanh nghiệp Nếu kinh tế tăng trưởng và phát triển mạnh, nền kinh tế ổn định kéo theo sự phát triển của các doanh nghiệp Khi doanh nghiệp phát triển thì sẽ chủ động hơn trong việc đóng thuế giúp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế

Hoạt động quản lý thu thuế gắn liền với các chính sách của chính phủ và các

cơ quan quản lý Nhà nước Công tác quản lý các khoản thu thông qua hệ thống luật pháp, các chính sách Một sự thay đổi về chính sách sẽ có những tác động nhất định đến công tác quản lý các khoản thu ngân sách Chính sách quản lý và điều hành của

cơ quan nhà nước có tác động rất lớn tới các hoạt động của hệ thống thuế trong đó

có công tác quản lý thu thuế đặc biệt là trong giai đoạn nền kinh tế thị trường hiện nay, công tác quản lý các khoản thu thuế còn nhiều bất cấp Vì vậy chính sách quản

lý điều hành của nhà nước cần phải được ổn định và đồng bộ thì mới tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý các khoản thu (Hồ Văn Vịnh, 2015)

Mức độ phù hợp với thực tế của Luật và các qui định trong chính sách của Nhà nước, của chính quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thu ngân sách có tác động lớn đến kết quả và hiệu quả công tác quản lý thu ngân sách ở địa phương Nếu Luật và cơ chế chính sách về quản lý thu NSNN phù hợp, linh hoạt thì

sẽ khuyến khích nộp thuế và phí, tạo điều kiện tăng nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu, tránh được tình trạng tận thu Những quy định không phù hợp với thực tế sẽ gây khó khăn cho cấp địa phương trong triển khai thực hiện thu ngân sách và quản

lý thu ngân sách, khó khăn trong vận dụng, không khuyến khích được các tổ chức kinh tế và cá nhân làm kinh tế ở địa phương phát triển Những quy định của chính quyền địa phương nhằm cụ thể hóa những quy định trong Luật và chính sách của Trung ương nếu không rõ ràng, nếu không sát với thực tế, nếu không chỉnh sửa, cập nhật liên tục sẽ gây khó khăn cho đội ngũ triển khai, quản lý, dễ đưa đến tình trạng xin - cho, nhũng nhiễu, tham nhũng

 Trình độ phát triển kinh tế xã hội của địa phương

Trình độ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương là một trong những nhân

tố quan trọng tác động đến kết quả thu NSNN ở địa phương Địa phương có hạ tầng

tốt, có vị trí địa chiến lược thuận lợi cho phát triển kinh tế và thông thương hàng hóa, có cơ chế chính sách thu hút đầu tư và khuyến khích doanh nghiệp, cá nhân làm ăn kinh doanh sẽ là điểm đến của nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước, tạo nên nguồn thu từ thuế cho NSNN của địa phương Doanh nghiệp càng làm ăn thuận lợi, càng phát triển thì địa phương càng có cơ hội tăng thu ngân sách từ thuế Trình độ phát triển kinh tế - xã hội cũng ảnh hưởng đến nhận thức, tư duy của đối tượng nộp thuế Những quy định công khai, minh bạch của chính quyền địa phương, cùng với nhận thức đúng đắn của đối tượng nộp thuế, phí sẽ là điều kiện tăng nguồn thu ngân sách Mặt khác, trình độ phát triển kinh tế - xã hội kém, hạ tầng thấp kém sẽ không thu hút được các nhà đầu tư, địa phương sẽ phải dành khoản ngân sách lớn hơn cho chi phát triển, dễ dẫn đến mất cân đối thu, chi NSNN Có thể nói, trình độ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương có tác động không nhỏ đến nhận thức của người quản lý, triển khai thu, chi NSNN, đến nhận thức của đối tượng nộp thuế, đối tượng thực hiện các công việc từ nguồn NSNN, và do đó có ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thu, chi NSNN ở địa phương

 Sự hiểu biết về pháp luật thu NSNN, tính tự giác của tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN

Hiệu quả công tác quản lý thu NSNN phụ thuộc vào sự biểu biết của các tổ chức, cá nhân trong nền kinh tế Các tổ chức, cá nhân phải nhận thấy trách nhiệm, nghĩa vụ của mình khi thực hiện nghĩa vụ nộp các khoản thu theo luật định cho NSNN Khi các cá nhân, tổ chức hiểu rõ trách nhiệm của mình thì họ sẽ tự giác thực hiện nghĩa vụ, chấp hành đúng các chế độ, chính sách về thu NSNN Như vậy, cán

bộ quản lý thu NSNN phải tuyên truyền, giải thích cho các chủ thể trong xã hội hiểu

rõ và tạo sự đồng thuận cao thì hoạt động quản lý thu NSNN sẽ dễ dàng và đạt hiệu quả cao

Ngoài ra, nhận thức của lãnh đạo chính quyền TP về tầm quan trọng và trách nhiệm trong quản lý NSNN tại địa phương “Để tham gia chỉ đạo điều hành và quản

lý NSNN, lãnh đạo chính quyền TP phải nắm vững các yêu cầu và nguyên tắc quản

lý NSNN, đó là: NSNN phải được quản lý đầy đủ, toàn vẹn ở tất cả các khâu của chu trình ngân sách (từ khâu Lập dự toán ngân sách - Chấp hành ngân sách - Quyết toán ngân sách) Phải nắm vững các nhân tố có ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN; số

thu NSNN; đối tượng thu NSNN; nắm vững yêu cầu của Nhà nước về thực hiện đảm bảo chi NSNN; các đối tượng được thụ hưởng từ NSNN; nắm vững vai trò đặc điểm của NSNN nói chung và NSNN địa phương đang quản lý Đặc biệt là ảnh hưởng của các nhân tố như chính sách vĩ mô về tài chính tiền tệ; ảnh hưởng của hội nhập; ảnh hưởng của kinh tế thị trường, Lãnh đạo chính quyền cấp TP ở mỗi địa phương phải tìm ra những giải pháp phù hợp, phải sử dụng những công cụ, chính sách tác động một cách linh hoạt, sắc bén, có trọng điểm, có mục tiêu và phương hướng rõ ràng để động viên mọi nguồn lực xã hội, kích thích sự sáng tạo, trọng dụng tài năng nhằm kích thích mọi động lực phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương nói riêng và cả nước nói chung

1.1.4.2 Nhân tố chủ quan

Một bộ máy quản lý thu NSNN được tổ chức hợp lý, xác lập trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ một cách rõ ràng, cụ thể cho từng bộ phận, đồng thời có sợ kết hợp công việc giữa các bộ phận trong hệ thống tổ chức sẽ là điều kiện quan trọng cho việc nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN

Tuy nhiên, cho dù hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN có được hoạch định tốt bao nhiêu và cho tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN không có được một đội ngũ cán bộ quản lý giỏi, có phẩm chất chính trị vững vàng,

có tư cách đạo đức trong sáng, có hiểu biết sâu về chuyên môn, nghiệp vụ và nhiệt tình, năng động, sáng tạo thì cũng không thể nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN Như vậy, hiệu quả công tác quản lý thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào nhân tố đội ngũ cán bộ quản lý và thực hiện thu NSNN

Trình độ cán bộ quản lý, con người là nhân tố quan trọng cho sự phát triển Cần chú trọng đào tạo nguồn nhân lực thông qua việc tăng cường đầu tư cho giáo dục đào tạo và nghiên cứu sắp xếp bộ máy tổ chức đảm bảo tinh gọn, hiệu quả Với quan điểm và thực tế chứng minh cho thấy: Cán bộ là cái gốc của mọi công việc, công việc nào muốn thực hiện có kết quả tốt cũng đòi hỏi phải có đội ngũ những người tổ chức thực hiện phải có năng lực, tâm huyết và đạo đức nghề nghiệp Trong lĩnh vực quản lý tài chính càng đòi hỏi phải có một đội ngũ cán bộ tinh thông

nghiệp vụ, am hiểu tình hình kinh tế xã hội của địa phương, chủ trì phối hợp nhịp nhàng để tham mưu đề xuất kịp thời việc điều hành và quản lý ngân sách

Việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong cuộc sống ngày nay đã và đang thực sự chứng tỏ vai trò không thể thiếu được của nó Thực tế đã chứng minh với việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý thu NSNN ở địa phương sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, nhanh chóng và th ống nhất về mặt dữ liệu, tạo tiền đề cho những quy trình cải cách về mặt nghiệp vụ một cách hiệu quả Chính vì lẽ đó mà công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả quản lý thu NSNN hiện đại trên địa bàn địa phương

1.2 Cơ sở thực tiễn về quản lý thu chi ngân sách nhà nước

1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu chi NSNN ở một số đơn vị

1.2.1.1 Kinh nghiệm quản lý thu chi NSNN ở TP Bắc Giang

Tỉnh Bắc Giang thuộc khu vực Đông Bắc Việt Nam, tiếp giáp với Thủ đô Hà Nội và các tỉnh Bắc Ninh, Hải Dương, Lạng Sơn, Quảng Ninh, Thái Nguyên; liền

kề “Tam giác kinh tế phát triển” Hà Nội - Hải Phòng - Quảng Ninh Thành phố Bắc Ninh là một trong những đơn vị đi đầu trong cả nước về thu NSNN

Tốc độ tăng thu NSNN liên tục tăng cao (bình quân giai đoạn 2016-2020 đạt 24,8%/năm) Năm 2021 trong điều kiện khó khăn do ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-

19 song thu NSNN trên địa bàn tỉnh đạt 15.745,3 tỷ đồng, bằng 156,1% dự toán, tăng 26,9% so với thực hiện năm 2020 Trong đó: Thu nội địa: 14.145,3 tỷ đồng, đạt 158,3% dự toán, tăng 27,7% cùng kỳ Cả 16/16 chỉ tiêu, khu vực thu hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán giao; 10/10 huyện, thành phố vượt dự toán Thu từ hoạt động xuất nhập khẩu: ước thực hiện 1.600 tỷ đồng, đạt 139,1% dự toán, tăng 20,2% so cùng kỳ, lũy kế 11 tháng năm 2022, tổng thu ngân sách nội địa trên địa bàn đạt 14.519 tỷ đồng, đạt 115,7% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 100,2% so với cùng kỳ thực hiện Trong đó, thu thuế, phí được 6.209 tỷ đồng, đạt 112,5% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 96,7% so với cùng kỳ; tiền sử dụng đất thu được 8.310

tỷ đồng, đạt 118,2% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 102,9% so với cùng kỳ Để đạt

được những thành tựu đó, tỉnh và TP Bắc Ninh đã thực hiện tốt những biện pháp chính sau:

- Bám sát chỉ đạo của Chính phủ, Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh về những giải pháp chủ yếu chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán NSNN hàng năm Tập trung triển khai đồng bộ, quyết liệt các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách, nhất là các biện pháp chống thất thu

- Rà soát, quản lý chặt chẽ các nguồn thu mới phát sinh, doanh nghiệp mới thành lập, hộ kinh doanh mới ra kinh doanh, nhất là các doanh nghiệp có rủi ro cao như: ngành dịch vụ, khách sạn, nhà hàng, karaoke, kinh doanh bất động sản…các doanh nghiệp hết thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp để quản lý thuế kịp thời theo quy định Theo dõi chặt chẽ tiến độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể từng địa bàn thu, từng khu vực, từng sắc thuế và có phương án chỉ đạo, điều hành thu kịp thời

- Các lực lượng chức năng tăng cường kiểm tra, kiểm soát thị trường để ngăn chặn và phát hiện, xử lý kịp thời hoạt động buôn lậu, mua bán, vận chuyển kinh doanh hàng cấm; trong đó chú ý các mặt hàng: xăng dầu, thuốc lá, rượu, bia,

- Tích cực cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân trong việc đăng ký, kê khai và nộp thuế, kịp thời hỗ trợ, giải đáp các khó khăn, vướng mắc về chính sách Đặc biệt đẩy mạnh việc kê khai thuế qua mạng internet, nộp thuế qua ngân hàng, giảm mạnh thời gian

và chi phí thực hiện thủ tục hành chính về thuế, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, cập nhật đến thời điểm ngày 18/11/2022, trên địa bàn tỉnh Bắc Giang có 7.705 doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử đạt 98,99%; có 98,01% doanh nghiệp đăng ký thành công với ngân hàng thương mại; tổng số chứng từ nộp thuế điện tử đạt 97,97%; số tiền nộp thuế điện tử đạt 97,99%

- Phối hợp với các ngân hàng quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử thông qua các nền tảng ứng dụng Facebook, Google, Youtube, Netflix… và các nền tảng mạng xã hội khác làm cơ sở thông báo các chi cục thuế khu vực mời các cá nhân phát sinh số thuế phải nộp lên làm việc và thực hiện khai, nộp thuế theo đúng quy định

1.2.1.2 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN tại Thành Phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh

Thành phố Bắc Ninh là một trong những đơn vị đi đầu trong tỉnh về thu NSNN Kết quả năm 2019, thu NSNN trên địa bàn tỉnh đạt 27.591 tỷ đồng, vượt 15,6% dự toán năm (tương đương vượt 3.730 tỷ đồng), tăng 22,3% (tương đương tăng 5.031 tỷ đồng so với năm 2018); trong đó thu nội địa là 21.641 tỷ đồng, vượt 20,5% so dự toán (vượt 3.680 tỷ đồng) và tăng 30,9% (tăng 5.108 tỷ đồng so với năm 2018) (UBND Thành Phố Bắc Ninh, 2018) Để đạt được những thành tựu đó, tỉnh và thành phớ Bắc Ninh đã thực hiện tốt những biện pháp chính sau:

- Thực hiện tốt chủ trương đúng đắn về thu hút đầu tư nước ngoài Điều này đã

và đang đem lại những hiệu ứng tích cực, không những giúp tăng nhanh quy mô và giá trị sản xuất công nghiệp, kim ngạch xuất khẩu, tạo việc làm cho người lao động mà còn giúp tỉnh tăng số thu NSNN, bao gồm cả thu nội địa và thu qua hải quan

- Việc kinh tế và nguồn thu ngân sách của một địa phương tăng mạnh không thể bỏ qua định hướng, sự quan tâm đúng đắn, sâu sát trong chỉ đạo của các cấp lãnh đạo tỉnh đối với công tác thuế Đối với vấn đề thu hút nguồn vốn đầu tư luôn được gắn với mục tiêu tăng thu, Tỉnh ủy, HĐND và UBND tỉnh luôn dành nhiều thời gian nghiên cứu, giúp đỡ, nhắc nhở, kịp thời đưa ra các hướng chỉ đạo quyết liệt nhưng đầy thực tế và đứng về phía doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển

Đồng thời có sự phối hợp chặt chẽ, hiệu quả giữa các ngành có liên quan, của cấp ủy, Chính quyền các huyện, thị xã, thành phố trong việc lãnh đạo, chỉ đạo toàn diện công tác quản lý thu thuế trên toàn tỉnh UBND tỉnh trực tiếp giao chỉ tiêu dự toán thu ngân sách bằng văn bản cho 100% các doanh nghiệp đang hoạt động SXKD nhằm xác định rõ địa chỉ thực hiện số dự toán thu ngân sách và còn giúp các doanh nghiệp nắm được dự toán doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách trong năm, từ đó đơn vị chủ động, tích cực thực hiện, phấn đấu hoàn thành vượt

dự toán được giao

Đây là yếu tố khởi đầu rất quan trọng mang tính quyết định để đảm bảo việc thực hiện dự toán thu ngân sách, vì phần lớn nguồn thu là do doanh nghiệp tạo ra và nộp cho ngân sách (UBND Thành Phố Bắc Ninh, 2019)

- Ngành thuế với trọng trách được giao là động viên nguồn lực cho ngân sách nhà nước, ngay từ đầu năm Cục Thuế tỉnh đã xác định rõ trách nhiệm, phấn đấu vượt

qua những khó khăn, thách thức để hoàn thành mục tiêu đã đề ra, thực hiện chủ động tham mưu, đề xuất với Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh chỉ đạo và giao trách nhiệm cụ thể cho các cấp chính quyền, các sở, ngành chức năng liên quan trong việc phối hợp với ngành thuế thực hiện tốt các nhiệm vụ và giải pháp tăng thu NSNN

Trọng tâm, quyết liệt triển khai các giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm tạo điều kiện để tăng nguồn thu Thực hiện đạt

25 hiệu quả cao trong công tác cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế theo tinh thần các Nghị quyết 19, 35, 36a của Chính phủ, các Chỉ thị Chương trình hành động, kế hoạch của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và của UBND tỉnh như: áp dụng thủ tục hành chính điện tử ở mức độ 4 gồm khai thuế điện tử đạt trên 99%; nộp thuế điện tử đạt trên 95%; hoàn thuế điện tử đạt 100%, triển khai mạnh việc áp dụng hóa đơn điện tử; thực hiện phối hợp với Sở KH - ĐT áp dụng một cửa liên thông điện tử cấp mã số thuế tự động; đưa bộ phận thu lệ phí trước bạ ra trung tâm hành chính công thực hiện thủ tục điện tử ở mức độ 3, phối hợp với ngân hàng thu thuế ngay tại trung tâm, nhằm tạo thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp không phải di chuyển đến kho bạc để nộp tiền, đồng thời tuyên truyền hướng dẫn nhằm tiến tới việc khai và nộp điện tử…

- Tăng cường tuyên truyền, đối thoại (từ 3 cuộc trở lên/năm) hỗ trợ người nộp thuế, giải quyết kịp thời các vướng mắc nảy sinh trong việc triển khai các chính sách thuế mới, trong công tác quản lý thuế và thu thuế Đồng thời ngành thuế tỉnh

đã tập trung triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp nâng cao năng lực, hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế, nắm chắc và dự báo sát nguồn thu để tham mưu cho cấp ủy, chính quyền các cấp trong điều hành thu chi ngân sách; khai thác và huy động tối đa các nguồn thu, đôn đốc, xử lý cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế, giảm nợ đọng thuế

từ trên 5% năm 2017 xuống còn 2,9% giữa năm 2018 là tỉnh có tỷ lệ nợ thuế thấp nhất toàn quốc; Đẩy mạnh kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ kê khai thuế, tăng cường thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế tăng thu 1,5%/tổng số thu, bảo đảm không để xảy ra tình trạng chồng chéo với ngành khác; phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng, nhất là lực lượng công an trong đấu tranh, phòng chống tội phạm nhằm phát hiện và xử lý nghiêm minh các hiện tượng vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế,

xử lý hình sự hàng chục doanh nghiệp và cá nhân vi phạm luật thuế, trốn thuế với mức độ nghiêm trọng… Những kết quả quan trọng đạt được của ngành thuế tỉnh đã

góp phần tăng nguồn thu Ngân sách cho tỉnh, đồng thời phục vụ người nộp thuế ngày càng tốt hơn, hiệu quả hơn, được các cấp, các ngành và cộng đồng doanh nghiệp và người dân ghi nhận, đánh giá cao.” (UBND Thành Phố Bắc Ninh, 2019)

1.2.2 Bài học quản lý thu NSNN đối với thành phố Sông Công tỉnh Thái Nguyên

Từ kết quả quản lý NSNN tại các cơ quan nêu trên, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm cho công tác quản lý NSNN tại thành phố Sông Công như sau:

Công tác lập dự toán, quyết toán đối với ngân sách trung ương và địa phương cần thực hiện đúng quy định của nhà nước Việc thực hiện quản lý thu chi NSNN xuyên suốt chu trình quản lý NSNN

Căn cứ các quy định của Chính phủ và các sở có liên quan, thực hiện quyết toán, đối chiếu với kho bạc nhà nước thành phố Sông Công và UBND các xã, phường; kiểm tra quyết toán tháng, quý, năm Việc kiểm tra quyết toán, đối chiếu được kế toán của phòng thực hiện định kỳ, thường xuyên nhằm nâng cao trách nhiệm thực hiện thu chi NSNN của cán bộ các xã, phường

Cùng với việc lập dự toán ngân sách, đầu năm tài chính thành phố Sông Công đều xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn, trung hạn, dài hạn

Việc xây dựng kế hoạch thực hiện dự toán thu chi NSSN hàng năm của thành phố Sông Công kết hợp việc phát động các phong trào thi đua của ngành, họp xét thi đua gắn với hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao theo tháng, quý, năm

TP đã sử dụng NSNN đúng mục đích, hiệu quả, không lãng phí, điều này giúp cho công tác chi ngân sách tại phòng tiết kiệm so với định mức, tạo thuận lợi cho các

cơ quan chức năng kiểm tra, giám sát, tránh thất thoát NSNN

Bên cạnh đó, TP Sông Công đã áp dụng công nghệ thông tin vào sử dụng, quản

lý và điều hành chi tiêu NSNN Qua đó, giúp UBND thành phố Sông Công nắm bắt kịp thời những nội dung quản lý thu chi NSNN tại TP Sông Công Từ đó, giúp cho TP kịp thời điều chỉnh những thiếu sót, hạn chế lãng phí trong sử dụng NSNN

Để công tác quản lý NSNN tại TP Sông Công ngày càng có hiệu quả, cần tăng cường sự chỉ đạo của Thành ủy - HĐND - UBND TP và đảm bảo sự phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận chuyên môn, các ban ngành đoàn thể và UBND các xã, phường trong công tác quản lý thu chi NSNN theo Luật ngân sách