Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước

Do đó có thể nói, thu ngân sách Nhà nước là một công tác rất quan trọng, nó quyết định việc thực hiện các vai trò của ngân sách Nhà nước nói chung cũng như ảnh hưởng trực tiếp đến các kh

Họ và tên:

Khóa/Lớp:(tín chỉ)

STT:

Ngày thi:

Mã Sinh viên:

(Niên chế):

ID phòng thi: Giờ thi:

BÀI THI MÔN: TÀI CHÍNH TIỀN TỆ

Hình thức thi: Tiểu luận Thời gian thi: 2 ngày

BÀI LÀM

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2 1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước: 2

1.2 Tổ chức hệ thống ngân sách Nhà nước: 2

1.3 Thu ngân sách Nhà nước 3

1.3.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước: 3

1.3.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước: 3

1.3.3 Nội dung thu ngân sách Nhà nước: 3

1.3.4 Phân loại thu ngân sách Nhà nước: 5

1.3.5 Vai trò của thu ngân sách Nhà nước: 5

1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước: 6

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 6

2 1 Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước hiện nay tại Việt Nam: 6 2.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: 8

2.3 Nhận định cá nhân về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước: 9

KẾT LUẬN 10

MỞ ĐẦU

Ngân sách nhà nước đóng vai trò vô cùng quan trọng đối với sự phát triển kinh tế quốc gia, là công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế Thực tế, các cường quốc kinh tế trên thế giới đều có một chính sách thu ổn định, đồng thời chi tiêu ngân sách hợp lý Thông qua công cụ này, Nhà nước sẽ tham gia vào việc điều chỉnh một số quan hệ kinh tế cân đối của nền kinh tế như: tích luỹ và tiêu dùng, xuất và nhập khẩu, cơ cấu tiêu dùng và điều tiết thu nhập để đảm bảo cân bằng Do đó có thể nói, thu ngân sách Nhà nước là một công tác rất quan trọng, nó quyết định việc thực hiện các vai trò của ngân sách Nhà nước nói chung cũng như ảnh hưởng trực tiếp đến các khoản chi ngân sách Nhà nước nói riêng Chính vì thế, việc nghiên cứu những vấn đề cơ bản về thu ngân sách Nhà nước, đánh giá thực trạng công tác thu ngân sách Nhà nước của Việt Nam để từ đó đưa ra các giải pháp phù hợp là vấn đề cấp thiết đối với nước ta trong nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa hiện nay

Với mong muốn tìm hiểu thêm về vấn đề này, em đã thực hiện đề tài tiểu

luận nghiên cứu “Những vấn đề cơ bản về thu ngân sách Nhà nước - Thực trạng

và giải pháp”

Kết cấu của tiểu luận ngoài phần giới thiệu, kết luận, tài liệu tham khảo và mục lục, tiểu luận gồm có 2 phần:

Phần 1: Những lý luận chung về thu ngân sách Nhà nước.

Phần 2: Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước.

Tiểu luận đi sâu phân tích các vấn đề một cách logic qua các phần, từ cơ sở

lý luận của phần 1 dựa trên các các chỉ tiêu đánh giá, các nhân tố ảnh hưởng để phân tích thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước từ đó đánh giá những mặt tốt, mặt hạn chế và nguyên nhân hạn chế, trên cơ sở đó xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nuớc ở phần 2

PHẦN 1: NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước:

Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự

toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để đảm bào thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

1.2 Tổ chức hệ thống ngân sách Nhà nước:

Hệ thống ngân sách Nhà nước là tổng thể các cấp ngân sách có mối quan hệ

hữu cơ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu chi của mỗi cấp ngân sách được xác định bởi sư thống nhất và cơ sở kinh tế, chính trị, bởi pháp chế và các nguyên tắc tổ chức bộ máy hành chính Nhà nước

Điều kiện hình thành cấp ngân sách Nhà nước:

Để hình thành cấp ngân sách Nhà nước phải có một cấp chính quyền với nhiệm vụ phát triển toàn diện Bên cạnh đó, nguồn thu trên địa bàn lãnh thổ mà cấp chính quyền quản lý phải đáp ứng được phần lớn nhu cầu chi tiêu của cấp chính quyền đó

Hệ thống ngân sách Nhà nước Việt Nam hiện nay gồm 2 bộ phận:

+ Ngân sách trung ương bao gồm ngân sách của các cơ quan Nhà nước, cơ quan Đảng, các tổ chức chính trị - xã hội ở cấp Trung ương Ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo trong hệ thống ngân sách, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược quan trọng của quốc gia và hỗ trợ tài chính cho các địa phương chưa cân đối được

+ Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của các cơ quan Nhà nước, cơ quan Đảng, các tổ chức chính trị - xã hội ở cấp tỉnh, huyện, xã và đơn vị hành chính tương đương được phân cấp nguồn thu đảm bảo chủ động chi tiêu trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao

1.3 Thu ngân sách Nhà nước

1.3.1 Khái niệm thu ngân sách Nhà nước:

Thu ngân sách Nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của mình để tập

trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước nhằm đáp ứng các yêu cầu chi tiêu xác định của Nhà nước

1.3.2 Đặc điểm thu ngân sách Nhà nước:

Thu ngân sách Nhà nước gắn chặt với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế bằng hệ thống luật lệ về thu do Nhà nước quy định Đồng thời, gắn chặt với thực trạng kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị khác

1.3.3 Nội dung thu ngân sách Nhà nước:

+ Thu thuế

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các pháp nhân và thể nhân cho Nhà nước theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Thuế có các đặc điểm:

- Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc được thực hiện bằng quyền lực dựa

trên hệ thống pháp luật do Nhà nước ban hành

- Thuế là một khoản đóng góp không hoàn trả trực tiếp cho người nộp.

- Thuế là khoản đóng góp được quy định trước và có tính pháp lý cao.

Mặc dù rất đa dạng về hình thức và cơ chế đánh thuế nhưng bất cứ hệ thống thuế của quốc gia nào cũng đều được phân loại để quản lý Phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng trong việc đưa ra cách tiếp cận tổng quát cũng như nghiên cứu về

cơ cấu của thuế Có thể phân loại thuế như sau:

- Theo tính chất điều tiết, hệ thống thuế được chia thành hai loại: Thuế trực thu và thuế gián thu

- Theo đối tượng chịu thuế, hệ thống thuế được chia thành: thuế thu nhập, thuế tiêu dùng và thuế tài sản Thuế thu nhập là thuế đánh vào thu nhập của các pháp nhân và thể nhân Thuế tiêu dùng là thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ khi diễn

ra việc mua, bán chúng Thuế tài sản là thuế được đánh trong trường hợp chuyển giao cho không tài sản, hay nhượng bán hoặc trong trường hợp có sự hiện hữu của tài sản

+ Thu phí và lệ phí

Phí thực chất là khoản thu mang tính bù đắp một phần chi phí đầu tư cung cấp các dịch vụ công cộng cho xã hội và nó cũng là khoản chi phí mà người dân phải trả khi thụ hưởng các dịch vụ công cộng đó Phí gồm nhiều loại như: phí giao thông, phí thủy lợi; học phí trường công lập; viện phí bệnh viện Nhà nước;

Lệ phí là khoản thu phát sinh ở các cơ quan của bộ máy chính quyền Nhà nước khi cung cấp các dịch vụ công cộng về hành chính, pháp lý cho dân chúng Lệ phí thường là các khoản thu nhỏ, rải rác, chủ yếu phát sinh ở các cơ quan chính quyền địa phương Có nhiều loại lệ phí bao gồm: lệ phí hành chính (lệ phí đăng ký

hộ khẩu, lệ phí sao giấy tờ, ); lệ phí pháp lý (lệ phí cấp phép hành nghề, lệ phí xác nhận quyền sở hữu tài sản, ) và các loại lệ phí khác như: lệ phí được phép bay qua bầu trời, lệ phí được phép khai thác tài nguyên,

+ Thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước: là các khoản thu từ các hoạt động kinh

tế mà Nhà nước tham gia như: lợi nhuận của các cơ sở kinh tế của Nhà nước, lợi tức liên doanh kinh tế, lợi tức cổ phần của Nhà nước tại các Công ty cổ phần,

+ Thu từ hoạt động sự nghiệp của Nhà nước: là nguồn thu từ hoạt động dịch vụ

sự nghiệp công của đơn vị sự nghiệp công lập

+ Thu từ bán cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước: là nguồn thu từ các hoạt

động bán và cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước như đất đai, rừng tự nhiên, nguồn lợi tự nhiên ở vùng biển, thềm lục địa và vùng trời, phần vốn và tài sản do Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp, công trình thuộc các ngành và lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, khoa học, kỹ thuật, ngoại giao, quốc phòng, an ninh cùng các tài sản khác do pháp luật quy định

+ Thu khác: bao gồm các khoản vay nợ của Chính phủ, viện trợ quốc tế không

hoàn lại, thu từ hợp tác lao động với nước ngoài,

1.3.4 Phân loại thu ngân sách Nhà nước:

Căn cứ vào nội dung kinh tế, thu ngân sách Nhà nước bao gồm thu thường xuyên các khoản thuế, phí, lệ phí và thu không thường xuyên

Căn cứ vào yêu cầu cân đối ngân sách Nhà nước, thu ngân sách Nhà nước được chia thành: thu trong cân đối ngân sách Nhà nước bao gồm thu thường xuyên

và thu không thường xuyên và thu bù đắp thiếu hụt ngân sách Nhà nước bao gồm các khoản vay nợ trong và ngoài nước

1.3.5 Vai trò của thu ngân sách Nhà nước:

Thu ngân sách Nhà nước có vai trò rất quan trọng trong toàn bộ hoạt động của Nhà nước và nền kinh tế - xã hội Thu ngân sách Nhà nước bảo đảm nguồn vốn

để thực hiện các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước Vì ngân sách Nhà nước được xem là quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà nước và được dùng để giải quyết nhung nhu cầu chung của Nhà nước về kinh tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh và quốc phòng Xuất phát từ vai trò này, việc tăng thu ngân sách Nhà nước là rất cần thiết, được xem là một nhiệm vụ hàng đầu của hoạt động tài chính vĩ mô Các khoản thu của ngân sách Nhà nước chủ yếu bắt nguồn từ khu vực sản xuất kinh doanh dịch vụ dưới hình thức thuế Do vậy, về lâu dài để tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Thông qua thu ngân sách Nhà nước, Nhà nước thực hiện việc quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội nhằm hạn chế những mặt khuyết tật, phát huy những mặt tích cực của nó và làm cho

nó hoạt động ngày càng hiệu quả hơn Với công cụ thuế, Nhà nước có thể can thiệp vào hoạt động của nền kinh tế nhằm định hướng cơ cấu kinh tế, định hướng tiêu dùng Ví dụ, đối với các ngành nghề cần ưu tiên phát triển thì Nhà nước sẽ có chế

độ thuế ưu đãi, giảm nhẹ hoặc miễn thuế và ngược lại Hoặc để định hướng tiêu dùng cho toàn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng thì Nhà nước

sẽ giảm thuế hoặc đánh thuế cao đối với loại hàng hóa đó Thu ngân sách Nhà nước còn đóng vai trò quan trọng trong vấn đề điều tiết thu nhập của các cá nhân trong xã hội Thông qua công cụ thuế, Nhà nước đánh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hoặc đánh thuế cao đối với các hàng hóa xa xỉ, hàng hóa không khuyến khích tiêu dùng

1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách Nhà nước:

Có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước song nhìn chung, có một số nhân tố cơ bản như: thu nhập GDP/người; tỷ suất doanh lợi của nên kinh tế; tiềm năng về tài nguyên thiên nhiên; tổ chức bộ máy thu nộp; mức độ trang trải các khoản chi tiêu Chính phủ và nhân tố thuộc về phạm trù giá trị

PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

2.1 Thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước hiện nay tại Việt Nam:

(Đơn vị: tỷ đồng)

Tổng thu ngân sách Nhà nước 1.319.200 1.411.300 1.539.052

Thu cân đối từ hoạt động XNK 179.000 189.200 208.000

Thu viện trợ

Bảng 1: Dự toán thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2018-2020

(Nguồn: Cổng công khai ngân sách Nhà nước - Bộ Tài chính)

Nhìn chung, giai đoạn từ năm 2018-2020 dự toán thu ngân sách Nhà nước tăng ước tính 1,1 triệu tỷ đồng mỗi năm Nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước là thu nội địa chiếm tới hơn 80% tổng thu ngân sách Nhà nước Các khoản thu còn lại như: thu từ dầu thô, thu từ hoạt động cân đối xuất nhập khẩu và thu viện trợ biến động khá nhiều qua các năm phụ thuộc vào định hướng cơ cấu kinh tế cụ thể của từng năm

Hình 1: Cơ cấu thu ngân sách Nhà nước năm 2020

Nguồn: Cổng công khai ngân sách Nhà nước - Bộ Tài chính

Tại Hội nghị trực tuyến “Đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ thu - chi ngân sách Nhà nước năm 2020” diễn ra vào sáng 31/12/2020 tại Hà Nội, Bộ trưởng

Bộ Tài chính - Đinh Tiến Dũng cho biết, tính đến hết ngày 30/12/2020, thu ngân sách Nhà nước đạt 1.453 nghìn tỷ đồng, bằng 96% dự toán, tăng 130 nghìn tỷ đồng

so với báo cáo Quốc hội Đây là những con số hết sức tích cực trong bối cảnh tăng trưởng kinh tế chỉ đạt 2,91% ớc thực hiện cả năm 2020, thu ngân sách Nhà nước đạt khoảng 1.481,6 nghìn tỷ đồng, đạt 8% so dự toán, tăng 158,5 nghìn tỷ đồng so với số báo cáo Quốc hội Tỷ lệ động viên vào ngân sách Nhà nước đạt 23,5% GDP, riêng thuế, phí đạt 18, % GDP

Kết quả đạt được trong năm 2020 là rất tích cực và toàn diện, trong bối cảnh Việt Nam chịu tác động nghiêm trọng của thiên tai và đại dịch Covid - 19

Tuy nhiên, thu ngân sách Nhà nước vẫn còn tồn tại những hạn chế chủ yếu như sau:

Thứ nhất, cơ cấu thu ngân sách Nhà nước mặc dù đã hoàn thiện đáng kể, tuy

nhiên trong bối cảnh hội nhập sâu vào nền kinh tế quốc tế, các hạn chế ngày càng bộc lộ và tác động không nhỏ tới phát triển kinh tế - xã hội Quy mô thu ngân sách

có xu hướng giảm dần, trong khi nhu cầu chi vẫn rất lớn, dẫn tới cân đối thu - chi ngân sách Nhà nước ngày càng căng thẳng

Thứ hai, còn thiếu một số khoản thu quan trọng trong hệ thống thu ngân sách

Nhà nước như: Thuế tài sản, các khoản phí dịch vụ đô thị, các khoản thu do chênh lệch giá gắn với phát triển hạ tầng Thêm vào đó, cơ cấu thu theo phân cấp còn chưa phù hợp với thông lệ quốc tế, chưa gắn được quyền hạn với trách nhiệm của cấp chính quyền địa phương

Thứ ba, tình trạng nợ thuế tồn đọng khá nhiều do có một số bộ phận chưa

được quyết liệt đôn đốc thu nộp ngân sách Nguyên nhân là do khi được tạm ứng kinh phí chi trước; vì vậy mà giao hết trách nhiệm thu nộp ngân sách cho ủy nhiệm thu mà ít quan tâm theo dõi, đôn đốc, chỉ đạo, thông tin kịp thời với các Chi cục thuế để phối hợp giải quyết những khó khăn

Thứ tư, thái độ, tác phong của một số cán bộ uỷ nhiệm thu chưa thật sự hòa

nhã khi tiếp xúc với người nộp thuế, gây ảnh hưởng không tốt cho ngành thuế Công tác tuyên truyền của các Chi cục Thuế, UBND xã, phường, thị trấn còn hạn chế, chưa thông suốt trong các cơ quan ban ngành địa phương, cơ sở kinh doanh và nhân dân Một số tổ chức, cá nhân dựa vào sự lỏng lẻo của công tác quản lý để trục lợi, tham nhũng xảy ra làm thất thu ngân sách Nhà nước

2.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước:

Mặc dù công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước hiện nay của Việt Nam được đánh giá khá tốt, tuy nhiên vẫn còn tồn tại những mặt yếu kém Nên cần đề ra một số giải pháp cụ thể như sau:

Khẩn trương hoàn thiện chính sách thu ngân sách Nhà nước; mở rộng cơ sở thu ngân sách, tăng cường quản lý thu phù hợp; tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách, đảm bảo việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước; từng bước phát triển các nguồn thu phân cấp cho địa phương phù hợp với thông lệ, tăng cường gắn kết các nguồn thu phát sinh gắn với trách nhiệm chi của địa phương

Đặc biệt quan tâm công tác quản lý kê khai, quản lý các khoản thu, tăng cường thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế và quản lý nợ đọng thuế, tuyên tuyền hướng dẫn và vận động người dân thực hiện tốt các nghĩa vụ về thuế Song song đó, các đơn vị cần rà soát ngay những trường hợp được gia hạn thuế, tiền thuê đất để chủ động thông báo, nhắc nhở nộp thuế đúng ngày tới hạn

Mặt khác, cần tăng cường hơn nữa công tác thanh tra để kịp thời phát hiện và thu đúng các nguồn thu cho ngân sách nhà nước nhằm góp phần tăng thu Có các chính sách thống kê nguồn thu ngân sách Nhà nước minh bạch, rõ ràng, xử lý triệt

để hiện tượng trốn thuế và tham nhũng

Bên cạnh đó, muốn đẩy mạnh thu ngân sách, bên cạnh việc khai thác tốt các nguồn thu, các địa phương cần phải chú ý giảm đến mức thấp nợ thuế tồn đọng bằng cách thực hiện tốt các giải pháp quản lý thu nợ, rà soát lại các khoản nợ, chủ động thông báo và đôn đốc doanh nghiệp nộp các khoản thuế đã tới hạn

Cuối cùng, cần phải cải thiện môi trường kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi

để các doanh nghiệp phát triển ổn định, vững chắc Từ đó, thu hút đầu tư, hỗ trợ doanh nghiệp đổi mới và khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh ngay sau khi dịch Covid-1 được khống chế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo cơ sở để tăng thu cho ngân sách Nhà nước

2.3 Nhận định cá nhân về công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước:

Là một sinh viên, thu ngân sách Nhà nước có tác động tới em trong việc phải tham gia đóng, nộp các khoản thu như thuế giá trị gia tăng, phí và lệ phí cho các hoạt động sử dụng các dịch vụ công cộng,