Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT của các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Giao Thủy

Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT của các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Giao Thủy Thực trạng và một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT của các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Giao Thủy luận văn tốt nghiệp thạc sĩ

Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp công trình nghiên cứu tơi thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học TS Phạm Cảnh Huy NGƢỜI CAM ĐOAN Phan Văn Kiểm Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Tôi xin chân thành cảm ơn TS Phạm cảnh Huy tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu luận văn hồn thành Tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Chi cục thuế huyện Giao Thủy tỉnh Nam Định gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG LỜI NÓI ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sách thuế (Sắc thuế) 1.1.3 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành 1.1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp 12 1.1.5 Hệ thống sách thuế, phí, lệ phí hành 14 1.2 Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Đối tượng điều chỉnh 15 1.2.2.1 Đối tượng chịu thuế 15 1.2.2.2 Người nộp thuế 15 1.2.2.3 Đối tượng không chịu thuế 15 1.2.3 Căn tính thuế 16 1.2.3.1 Giá tính thuế 16 1.2.3.2 Thuế suất thuế GTGT 17 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 1.2.4 Phương pháp tính thuế 19 1.2.4.1 Phương pháp tính trực tiếp 19 1.2.4.2 Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng 19 1.2.4.3 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào 20 1.2.5 Hoàn thuế 21 1.2.6 Hóa đơn, chứng từ thuế 22 1.2.7 Nộp thuế 23 1.2.8 Giảm thuế, giãn nộp thuế 23 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 26 1.3.1 Đăng ký thuế cấp mà sè thuÕ 26 1.3.2 Xử lý tờ khai thuế, toán thuế 27 1.3.3 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 28 1.3.4 Cơng tác xử lý hồn thuế 28 1.3.5 Quản lý lĩnh vực kiểm tra đối tượng nộp thuế GTGT 29 1.3.6 Xö lý miƠn th, gi¶m th 30 1.3.7 Tỉ chøc thu, nép tiỊn thuÕ 30 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT 30 1.4.1 Môi trường bên 31 1.4.2 Môi trường bên 32 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT nước 33 TÓM TẮT CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY 37 2.1 Tổng quan huyện Giao Thủy doanh nghiệp huyện Giao thủy 37 2.1.1 Tình hình kinh tế xã hội huyện Giao Thủy 37 2.1.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp 39 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 2.1.3 Đặc điểm Doanh nghiệp huyện Giao Thủy 39 2.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Giao Thủy 41 2.2.1 Lịch sử hình thành 41 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 42 2.2.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Giao Thủy 43 2.2.4 Tình hình phân bố CBCC ngành Thuế Giao Thủy 45 2.2.5 Công tác quản lý thu thuế GTGT DN địa bàn huyện Giao Thủy 46 2.2.5.1 Phân cấp quản lý thu 46 2.2.5.2 Công tác quản lý với đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ 46 2.2.6 Kết thực thu thuế GTGT Chi cục Thuế Giao Thủy 49 2.3 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo nội dung cơng việc Chi cục thuế Giao Thủy 52 2.3.1 Công tác lập kế hoạch 52 2.3.2 Cơng tác đăng kí thuế, kê khai thuế, toán thuế, thu nợ cưỡng chế hỗ trợ ĐTNT 55 2.3.3 Công tác xử lý hoàn thuế 60 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 61 2.3.4.1 Quản lý lĩnh vực kiểm tra nội 61 2.3.4.2 Quản lý lĩnh vực kiểm tra đối tượng nộp thuế GTGT 63 2.4 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế Giao Thủy .64 2.4.1 Quản lý đăng ký thuế 65 2.4.2 Quản lý kê khai thuế, nộp thuế 66 2.4.3 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 68 2.4.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 69 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 2.4.5 Kiểm tra trụ sở quan thuế 71 2.4.6 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 72 2.5 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Giao Thủy 75 2.5.1 Các yếu tố bên 75 2.5.2 Các yếu tố bên 76 2.6 Nhận xét đánh giá chung 77 TÓM TẮT CHƢƠNG 81 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIAO THỦY 82 3.1 Những thuận lợi, khó khăn cơng tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Giao Thủy 82 3.1.1 Những thuận lợi 82 3.1.2 Những khó khăn 83 3.1.3 Tính tất yếu phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 84 3.2 Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thuế huyện Giao Thủy 85 3.2.1 Đề xuất hồn thiện sách, pháp luật thuế 85 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện tổ chức quản lý thuế GTGT 91 3.2.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế 91 3.2.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho NNT 94 3.2.2.3 Cải tiến công tác quản lý hoá đơn kê khai thuế 95 3.2.2.5 Phối hợp với quan chức thực quản lý đối tượng nộp thuế 97 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 3.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế 99 3.2.4 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế 102 3.2.4.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 102 3.2.4.2 Cải cách thủ tục hành thuế 103 3.2.4.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế 103 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thông 104 3.2.6 Áp dụng hiệu hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 quản lý 105 KẾT LUẬN 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NQD: Ngoài quốc doanh NSNN: Ngân sách Nhà nước NNT: Người nộp thuế DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước CBCC: Cán bộ, cơng chức DNNQD: Doanh nghiệp ngồi quốc doanh Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tốc độ phát triển doanh nghiệp từ 2009 - 2013 39 Bảng 2.2: Tình hình phân bố, tổ chức cán công chức ngành thuế 45 Giao Thủy 45 Bảng 2.3 : Tình hình lập thuế thực số năm doanh nghiệp nhà nước 48 Bảng 2.4: Tình hình lập thực thu DN NQD 49 Bảng 2.5 Số thu thuế GTGT DN từ 2010 - 2013 địa bàn huyện Giao Thủy tỷ trọng thuế GTGT DN tổng số thu ngân sách 50 Bảng 2.6 Kết thu NSNN năm 2013 Chi cục Thuế Giao Thủy 50 Bảng 2.7 Kế hoạch giao dự toán thu 2013 54 Bảng 2.8 Kế hoạch thu thuế giai đoạn 2009 – 2011 55 Bảng 2.9 Kết kiểm tra hoàn thuế số thuế thu hồi 61 Bảng 2.10 Số cán vi phạm phải xử lý qua năm 63 Bảng 2.11: Chi tiết số nộp thuế GTGT doanh nghiệp qua năm 67 Bảng 2.12 Nợ thuế GTGT qua năm 71 Bảng 2.13 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT 2011-2013 72 Bảng 2.14.Tiền thuế GTGT thu hồi xử phạt sau kiểm tra từ 2011-2013 73 Bảng 2.15 Tỷ lệ DN bị phát vi phạm thuế GTGT 73 Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội LỜI NÓI ĐẦU Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài, phận quan trọng Ngân sách Nhà nước (NSNN), thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế đại có hiệu lực hiệu thực cao, điều không phụ thuộc vào sách thuế hợp lý mà cịn phụ thuộc lớn vào công tác quản lý thu thuế Nhà nước Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời luật thuế giá trị gia tăng xem bước ngoặt có tính đột phá công tác quản lý thu thuế thể mạnh dạn, đường lối đắn Đảng Nhà nước công xây dựng, đổi phát triển đất nước Những năm gần số lượng doanh nghiệp tăng nhanh góp phần vào việc tăng thu ngân sách Tuy nhiên, lĩnh vực gây thất thu lớn cho ngân sách mà gian lận thuế diễn phổ biến Điển hình thuế GTGT đó: Tình trạng sử dụng hố đơn giả, khai khống hố đơn đầu vào để xin hoàn thuế, ghi giá hoá đơn thấp giá thực tế vấn đề mang tính thời Để khắc phục hạn chế cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Hơn 20 năm Việt Nam thực cải cách sách thuế quản lý thuế, ngành thuế có đóng góp to lớn vào nghiệp phát triển kinh tế xã hội đất nước Hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát nguồn thu phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập quốc tế Công tác quản lý thu thuế bước được chun mơn hố, phát huy tốt vai trò, trách nhiệm cá nhân tập thể quản lý thu, nộp thuế đảm bảo tính cơng khai, minh bạch, dân chủ Phan Văn Kiểm Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội - Phối hợp cung cấp thông tin nhanh đối tượng nộp thuế Hiện riêng thuế GTGT có hai quan thu; quan thuế nội địa thu thuế nội địa quan hải quan thu thuế cửa làm thủ tục xác định hàng hoá xuất, nhập điều kiện để doanh nghiệp hưởng thuế suất thuế GTGT 0% Để quản lý tốt việc thu thuế GTGT cần có phối hợp chặt chẽ hai quan thuế hải quan để đảm bảo có đủ thơng tin nhanh đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế GTGT không cần có thơng tin thuế mà cịn cần có thông tin khác nơi cư trú, lý lịch cá nhân có trách nhiệm…Do cần có hỗ trợ cấp quyền địa phương thực phối hợp quản lý đối tượng nộp thuế - Phối hợp tuyên truyền giáo dục Cơng tác tun truyền đối tượng nộp thuế đóng vai trò quan trọng quản lý thu thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, quan thông tin đại chúng phải phối hợp chặt chẽ để tuyên truyền đến người dân, để nhân dân hiểu rõ chất lợi ích cơng tác thuế, tích cực hỗ trợ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ - Phối hợp điều tra Cơ quan thuế gặp nhiều khó khăn gặp phải đối tượng vi phạm pháp luật thuế có nhiều thủ đoạn tinh vi, phức tạp, có liên quan đến nhiều đối tượng, nhiều địa bàn khác chí nước ngồi Do cần có phối hợp với quan điều tra, không làm tốt công tác điều tra việc quản lý thu thuế hạn chế Để thực tốt công tác điều tra phải có quan chun mơn điều tra, việc phối hợp chặt chẽ quan thuế quan điều tra quan trọng vô cần thiết, có tác dụng kết luận hành vi gian lận trừng trị, răn đe Phan Văn Kiểm 98 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội - Giải pháp thực hiện: Nghiên cứu cải tiến quy chế phối hợp với quan pháp luật Trước hết có thơng tư liên ngành để hướng dẫn quy chế phối hợp 3.2.3 Các giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phịng ngừa Để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: - Thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra tất đối tượng, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm , trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thơng Phan Văn Kiểm 99 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hố từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp,v.v - Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ - Phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thu thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Phan Văn Kiểm 100 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội - Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế Để cơng tác tra kiểm tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ cơng nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thơng tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm - Xây dựng lực lượng cán thanh, kiểm tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chun mơn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm - Giải pháp thực hiện: Tăng cường số lượng cán tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số cán nghiệp vụ ngành thuế; cán kiểm tra phải đào tạo lại kế tốn, phân tích báo cào tài doanh nghiệp Phan Văn Kiểm 101 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội kỹ phân tích tình xảy thực tế; tổ chức lực lượng trinh sát, có quỹ nghiệp vụ đội ngũ cộng tác viên; cán tra thường xuyên tổ chức thi sát hạch để nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra Giao cho Đội kiểm tra làm chức thẩm định, phúc tra kết đoàn kiểm tra 3.2.4 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Muốn doanh nghiệp thực tốt sách, pháp luật thuế trước hết nhà nước phải tạo điều kiện để họ thực Để tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế cần giải vấn đề sau: 3.2.4.1 Tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế Hiện quan thuế có phận tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế miễn phí, cịn số nhược điểm như: - Cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế thực hành chính, nghiệp vụ kinh doanh diễn thường xuyên, chí 24/24 giờ, chậm chễ định - Công tác hỗ trợ đối tượng hỗ trợ sách thuế, giải đáp văn chủ yếu phục vụ cho công tác kê khai giải bị xử lý phạt, chưa thực tư vấn cho đối tượng từ khâu lên phương án trình hoạt động kinh doanh - Các hình thức tun truyền cịn hạn chế mang nặng tính bề khơng chun sâu - Giải pháp thực hiện: Mở rộng diện thành lập đại lý thuế Cơ quan thuế hỗ trợ đại lý thuế toàn diện, sâu sắc hơn; với mạng lưới hỗ trợ đối tượng nộp thuế rộng lớn có điều kiện tuyên truyền giáo dục, hỗ trợ đối tượng nộp thuế tốt Phan Văn Kiểm 102 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội + Cơ quan thuế hỗ trợ ĐTNT qua điện thoại 24/24 giờ, hành có tổng đài tự động trả lời + Phát triển thêm kênh hỗ trợ như: trao đổi toạ đàm theo chuyên đề, hỗ trợ qua trao đổi thư điện tử, qua diễn đàn Website ngành thuế + Hàng năm tổ chức hội nghị tuyên dương người nộp thuế nhằm động viên khích lệ kịp thời người nộp thuế việc thực sách pháp luật thuế + Đưa giáo dục pháp luật thuế vào trường học môn học 3.2.4.2 Cải cách thủ tục hành thuế Để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ thuế cách thuận lợi, khơng thời gian, quan thuế cần cải cách thủ tục hành thuế cụ thể số điểm sau: - Tiến hành rà sốt quy trình, thủ tục thuế để sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế, tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ mình, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế - Quy định thủ tục quản lý thuế đảm bảo thống nhất, tập trung văn pháp luật - Luật quản lý thuế, quy định rõ ràng, minh bạch thủ tục quản lý thuế 3.2.4.3 Tăng cường tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, phổ biến công khai thủ tục hành thuế cho đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế chủ thể quan trọng việc thực sách thuế Muốn thực sách thuế đạt kết tốt đối tượng nộp thuế phải hiểu rõ chế phân phối, nguyên lý, đạo lý việc họ phải thực nộp thuế; sở hiểu rõ sách họ sẵn sàng thực nghĩa vụ, cụ thể sẵn sàng nộp vào ngân sách nhà nước Phan Văn Kiểm 103 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội số tiền mà họ hiểu phải làm nghĩa vụ lợi ích chung đất nước cộng đồng Để tránh vi phạm thuế, với hiểu biết nguyên lý, đối tượng phải biết quy định luật pháp quyền, nghĩa vụ trình tự thủ tục mà đối tượng nộp thuế phải thực Trên sở đó, đối tượng nộp thuế thực quy định, không trái pháp luật, hành vi vi phạm pháp luật hạn chế Việc thực vấn đề nêu phụ thuộc phần vào công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng Chi cục Thuế cần đổi việc tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế từ khâu xác định chuyên đề, đối tượng, nội dung để ngày thu hút quan tâ người nộp thuế 3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thơng Do tốn tiền mặt hình thức tốn chủ yếu quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hố tốn cơng nợ, điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình tốn phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức tốn tiền mặt Phan Văn Kiểm 104 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội - Triển khai cơng tác tun truyền lợi ích hình thức toán qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen người dân tổ chức kinh tế - Giải pháp thực hiện: Tất giao dịch kinh tế Doanh nghiệp có giá trị từ 10 triệu trở lên phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền hàng, nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi doanh nghiệp đặt trụ sở - Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân Để giải vấn đề này, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật, cần có biện pháp khuyến khích việc cá nhân lấy hoá đơn GTGT mua hàng hoá, quay thưởng hoá đơn…; đồng thời thực trách nhiệm xác định thật việc mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi mua hàng phải lấy hóa đơn để bảo hành sản phẩm hồn thuế GTGT theo tỷ lệ định hóa đơn (khoảng đến 2%), số tiền hoàn bù đắp từ số thuế GTGT thu 3.2.6 Áp dụng hiệu hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 quản lý Để cải tiến nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước, ngành thuế triển khai chương trình cải cách hành Tuy nhiên vấn đề quan trọng việc cải cách cần thực cho đơn vị để đạt hiệu cao Mơ hình hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001 nhắc đến triển khai áp dụng giải pháp hữu hiệu thời điểm Phan Văn Kiểm 105 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội cịn có giá trị lâu dài với cải tiến không ngừng thân tiêu chuẩn ISO 9001 Việc xây dựng áp dụng thành công Hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001:2008 vào hoạt động quản lý Chi cục nhằm nâng cao hiệu hoạt động quan Thuế, góp phần thúc đẩy mạnh mẽ cơng tác cải cách hành ngành thuế hoạt động hành thành phố Với mục tiêu cụ thể đến năm 2012 xây dựng áp dụng thành công hệ thống quản lý chất lượng theo yêu cầu TCVN ISO 9001:2008 cho Chi cục Các cán công chức toàn Chi cục Thuế xây dựng phương pháp làm việc khoa học nhằm nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý nhà nước đơn vị mình, góp phần đẩy mạnh chương trình cải cách hành ngành thuế để xây dựng hành đại, đáp ứng yêu cầu chế thị trường theo định hướng XHCN thời kỳ hội nhập Phan Văn Kiểm 106 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội TÓM TẮT CHƢƠNG Những tồn công tác quản lý thu thuế GTGT đề cập giải Chương với giải pháp chủ yếu: Một là: Đề xuất hoàn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế GTGT cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý thu thuế GTGT Ba là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật doanh nghiệp Bốn là: Tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Năm là: Đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt, tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thông Sáu là: Áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2008 quản lý Phan Văn Kiểm 107 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội KẾT LUẬN Qua thực tế mười năm áp dụng luật thuế GTGT nước ta năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế GTGT nước ta đáp ứng yêu cầu lý luận pháp luật thuế GTGT cấu trúc bên lẫn hình thức biểu bên ngồi, cụ thể có đầy đủ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành pháp luật thuế GTGT nhóm quy phạm pháp luật biểu hình thức: luật, nghị quyết, nghị định, thông tư, công văn quan nhà nước có thẩm quyền, quy định thuế GTGT phản ánh nội dung, yêu cầu sách tài nói chung sách thuế nói riêng thể mục tiêu, định hướng chủ trương đường lối phát triển kinh tế Đảng Trong trình xây dựng, triển khai luật thuế GTGT nước ta thể nhận thức đắn, tính phức tạp thuế GTGT, kỹ thuật tính thu thuế GTGT, nên bước đầu xác định chế điều chỉnh thích hợp bối cảnh điều kiện nước ta để phát huy hiệu sắc thuế chưa thực đầy đủ, trình xây dựng triển khai thực có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh Vì lẽ mà văn pháp luật thuế GTGT không ngừng sửa đổi, bổ sung liên tục để đáp ứng yêu cầu đời sống xã hội vận động phát triển yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (với tỷ lệ chiếm khoảng 85%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới đối tượng nộp thuế khác nhau, thuế GTGT sắc thuế có đối tượng chịu thuế người nộp thuế lớn nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Phan Văn Kiểm 108 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Trên sở hệ thống tri thức khoa học kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo quản lý kinh tế Viện kinh tế quản lý trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Bằng phương pháp phân tích sở tư kinh tế Tơi thấy vai trị việc quản lý thuế, quản lý thuế GTGT có hiệu vơ to lớn Nó yếu tố để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa củng cố tính vững cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, cần thiết phải xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp phương thức quản lý thực hiệu Luận văn: “ Thực trạng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Giao Thủy ” đề cập đến lĩnh vực rộng, đòi hỏi học viên phải có kiến thức tổng quát cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mang tính thời sự, luận văn khơng thể giải hết vấn đề liên quan đến công tác chống trốn thuế, gian lận thuế địa bàn nên không tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy giáo, giáo, chuyên gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cám ơn Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Phạm Cảnh Huy đồng nghiệp quan giúp đỡ q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Phan Văn Kiểm 109 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội Từ kết thu được, tác giả đưa số giải pháp cụ thể có tính khả thi mà thực tốt hoàn thiện phương thức quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế huyện Giao Thủy Các giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT là: Một là: Đề xuất hồn thiện sách thuế, với tồn Luật Thuế GTGT cần phải thay đổi sách thuế cho phù hợp với tình hình thực tế thời điểm áp dụng, tạo nên công pháp lý cho người nộp thuế Hai là: Hoàn thiện công tác tổ chức quản lý thu thuế GTGT Ba là: Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, chế tự khai, tự tính, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật doanh nghiệp Bốn là: Tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế Năm là: Đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt, tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng lưu thông Sáu là: Áp dụng có hiệu hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001 : 2008 quản lý Phan Văn Kiểm 110 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XI kỳ họp thứ 10 Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 3 Nghị định số 85/2007/NĐ - CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Nghị định số 106/2010/NĐ - CP ngày 28/10/2010 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 123/2008/NĐ - CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 121/2011/NĐ - CP ngày 27/12/2011 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Quy trình kê khai thuế, miễn giảm thuế, hoàn thuế, tra thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế - Tổng cục Thuế 10 Nghị định số 129/ 2013/NĐ – CP ngày 16/10/2013 phủ xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định xử phạt hành thuế Phan Văn Kiểm 111 Lớp cao học QTKD 2012 Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường đại học Bách Khoa Hà Nội 11 Thông tư số 156/2013/ TT- BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ xung số điều luật Quản lý thuế 12 Chi cục Thuế Giao Thủy - 20 năm xây dựng phát triển 1990 – 2010 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 - 2012 - Báo cáo tình hình thu nộp thuế năm 2009 - 2012 - Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 13 Một số trang báo điện tử: Tổng cục thuế (http://www.gdt.gov.vn); Bộ Tài (http://www.mof.gov.vn); Thuế Nam Định (http://thuenamdinh/nditax/) Phan Văn Kiểm 112 Lớp cao học QTKD 2012 ... Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Giao Thủy. .. thu? ?? thu? ?? giá trị gia tăng Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy, tơi chọn đề tài: ‘‘ Thực trạng số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng Doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy? ??’... hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT 84 3.2 Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN Chi cục thu? ?? huyện Giao Thủy 85 3.2.1 Đề xuất hồn thiện sách, pháp luật thu? ??