Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện võ nhai, tỉnh thái nguyên

Trang 1 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TẠ THỊ NGỌC ÁNH QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Khoa học quản lý Mã số: 8340401 LUẬ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC

TẠ THỊ NGỌC ÁNH

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN

ĐỊA BÀN HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN

Ngành: Khoa học quản lý

Mã số: 8340401

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC QUẢN LÝ

Người hướng dẫn khoa học: TS ĐOÀN QUANG HUY

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, chưa công bố tại bất kỳ nơi nào, mọi số liệu sử dụng trong luận văn này là những thông tin xác thực Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình.”

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Tạ Thị Ngọc Ánh

LỜI CẢM ƠN

“Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo hướng dẫn: TS Đoàn Quang Huy đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn

Xin chân thành cảm ơn các thầy, cô giáo Trường Đại học Khoa học đã giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, các bạn bè đồng nghiệp, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này

Do bản thân còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo và các bạn

Tôi xin chân thành cảm ơn!”

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2023

Tác giả luận văn

Tạ Thị Ngọc Ánh

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu 3

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 5

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 6

5 Câu hỏi nghiên cứu 6

6 Giả thuyết nghiên cứu 6

7 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 6

8 Phương pháp nghiên cứu 7

9 Kết quả dự kiến đạt được 9

10 Cấu trúc của luận văn 9

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CHÍNH QUYỀN CẤP HUYỆN 10

1.1 Cơ sở lý luận về thu ngân sách nhà nước cấp huyện 10

1.1.1 Hệ thống ngân sách nhà nước 10

1.1.2 Khái niệm và vai trò của thu ngân sách nhà nước cấp huyện 11

1.1.3 Phân loại các khoản thu ngân sách nhà nước cấp huyện 13

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 16

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và các nguyên tắc của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 16

1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách cấp huyện 19

1.2.3 Tổ chức công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 25

1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thu NSNN của chính quyền cấp huyện 29 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 29

1.3.1 Yếu tố khách quan 29

1.3.2 Yếu tố chủ quan 33

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÕ NHAI, TỈNH THÁI NGUYÊN 36

2.1 Đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội huyện Võ Nhai 36

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 37

2.2.1 Các quy định của Nhà nước về quản lý thu NSNN cấp huyện 43

2.2.2 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý thu NSNN của huyện Võ Nhai 44

2.2.3 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước 48

2.2.4 Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước 54

2.2.5 Công tác quyết toán các khoản thu ngân sách nhà nước 62

2.2.6 Thanh tra, kiểm tra thu ngân sách nhà nước 68

2.3 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu NSNN huyện Võ Nhai 73

2.3.1 Yếu tố khách quan 73

2.3.2 Yếu tố chủ quan 78

2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu NSNN của huyện Võ Nhai 81

2.4.1 Những kết quả đạt được 81

2.4.2 Hạn chế 83

2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 86

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÕ NHAI 89

3.1 Quan điểm và định hướng tăng cường quản lý thu ngân sách trong quá trình phát triển kinh tế xã hội huyện Võ Nhai 89

3.1.1 Quan điểm về hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trong quá trình phát triển kinh tế xã hội huyện Võ Nhai 89

3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện Võ Nhai 90

3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu NSNN của huyện Võ Nhai 91

3.2.1 Nhóm các giải pháp chung 91

3.2.1.1 Nâng cao trình độ cán bộ quản lý thu ngân sách nhà nước 91

3.2.1.2 Tăng cường tuyên truyền việc chấp hành pháp luật thuế 92

3.2.1.3 Tăng cường sự phối hợp giữa các cấp, các ngành và các đơn vị trong công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn 93

3.2.1.4 Đẩy mạnh ứng dụng khoa học công nghệ hiện đại vào quản lý thu NSNN 95

3.2.2 Nhóm các giải pháp chuyên môn 95

KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 101

TÀI LIỆU THAM KHẢO 105

PHỤ LỤC 108

Ngân sách trung ương Ngân hàng thương mại

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng

Bảng 2.1 Dân số trung bình phân theo giới tính và khu vực huyện Võ Nhai 38

Bảng 2.2 Tình hình lao động huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 - 2022 39

Bảng 2.3 Tăng trưởng giá trị sản xuất huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 - 2022 41

Bảng 2.4 Chuyển dịch cơ cấu theo giá trị sản xuất huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 - 2022 42

Bảng 2.5 Quy trình quản lý lập dự toán thu NSNN tại huyện Võ Nhai 43

Bảng 2.6: Nội dung chi tiết lập dự toán NSNN huyện Võ Nhai 48

Bảng 2.7: Dự toán thu NSNN huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 – 2022 51

Bảng 2.8: Kết quả khảo sát về công tác lâp dự toán NSNN tại huyện Võ Nhai 53

Bảng 2.9: Kết quả chấp hành dự toán thu NSNN huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 – 2022 56

Bảng 2.10 Kết quả thu NSNN theo phân cấp nguồn thu 60

Bảng 2.11: Kết quả khảo sát về công tác chấp hành thu NSNN 61

tại huyện Võ Nhai 61

Bảng 2.12: Kết quả thực hiện quyết toán thu NSNN huyện Võ Nhai giai đoạn 2020 – 2022 65

Bảng 2.13: Kết quả khảo sát về công tác quyết toán các khoản thu NSNN tại 67

huyện Võ Nhai 67

Bảng 2.14: Kết quả thanh tra, kiểm tra thu thuế trên địa bàn huyện Võ Nhai 70

Bảng 2.15: Kết quả khảo sát về công tác thanh tra, kiểm tra thu NSNN 72

tại huyện Võ Nhai 72

Bảng 2.16 Trình độ chuyên môn của cán bộ công chức quản lý Thu NSNN 78

huyện Võ Nhai 78

Sơ đồ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức phòng Tài chính - kế hoạch huyện Võ Nhai 45

Hình 2.2: Quy trình quyết toán NSNN tại huyện Võ Nhai 62

Hình 2.3: Hệ thống tổ chức quản lý thu NSNN tại huyện Võ Nhai 79

MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Trong giai đoạn đổi mới, nền kinh tế Việt Nam đã đạt được nhiều thành tựu to lớn, thay đổi toàn diện nền kinh tế đất nước Từ một quốc gia nghèo nàn, lạc hậu bị tàn phá nặng nề do chiến tranh, Việt Nam đã vươn lên trở thành một trong những quốc gia có nền kinh tế giữ vai trò quan trọng trong khu vực và hội nhập ngày càng sâu rộng với thế giới Tăng trưởng GDP năm 2022 tăng 8,02% so với năm trước, trở thành quốc gia có tốc

độ tăng trưởng GDP dẫn đầu khu vực Đông Nam Á là một trong những quốc gia có tốc

độ tăng trưởng kinh tế xếp vào nhóm cao trên thế giới Xét về quy mô, GDP Việt Nam trong năm 2022 đạt 409 tỷ USD đứng thứ 5 trong khu vực Đông Nam Á và đứng thứ 37 trên thế giới Để đạt được những thành tựu vượt bậc đó có đóng góp quan trọng không thể thiếu của việc huy động nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo các nhu cầu chi tiêu phục vụ mục tiêu, kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia

Ngân sách nhà nước là một trong những công cụ tài chính quan trọng của Chính phủ trong điều tiết nền kinh tế vĩ mô, góp phần ổn định, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế -

xã hội Ngân sách Nhà nước bao gồm các khoản thu và chi tiêu, trong đó các khoản thu

là nguồn tài trợ cho các nhu cầu chi tiêu của Chính phủ Vì vậy, để Chính phủ có thể thực hiện tốt chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế và xã hội thì cần phải có nguồn tài chính đảm bảo Điều này phụ thuộc vào việc quản lý các nguồn thu của ngân sách nhà nước ở các cấp từ Trung ương đến địa phương Để huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhằm thực hiện chi tiêu của nhà nước trên cơ sở đảm bảo các hình thức thu ngân sách phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội thì việc quản lý thu ngân sách nhà nước hiệu quả là một yêu cầu quan trọng

Ở nước ta, hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước đã từng bước thay đổi, điều chỉnh theo hướng ngày càng hoàn thiện để nâng cao hiệu quả trong việc huy động nguồn lực tài chính cho quản lý, xây dựng và phát triển đất nước Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế bất cập trong nhiều khâu đã dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước, gây ra thâm hụt ngân sách nhà nước ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của Nhà nước Trong đó phải kể đến là việc lập, thực hiện dự toán, chấp hành thu ngân sách địa phương còn chưa đúng tiến độ, kế hoạch, chưa tuân theo quy định của Nhà nước, tình trạng quản lý thu ngân sách nhà nước vẫn còn thất thoát do chưa bao quát

sinh nhiều tình huống khó khăn trong xử lý Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ quản lý ngân sách ở cấp địa phương còn hạn chế về chuyên môn, chậm đổi mới, cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho quản lý thu ngân sách nhà nước chưa đáp ứng được yêu cầu ngày

càng cao về tính hiệu quả trong thời kỳ mới (Ủy ban thường vụ Quốc hội, 2015)

Cùng với cả nước, quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện ở nước ta đã có nhiều đổi mới trong những năm qua Chế độ phân cấp cho chính quyền cấp huyện trong quản lý ngân sách nhà nước đã được mở rộng hơn, thời gian ổn định ngân sách kéo dài hơn, quy trình quản lý ngân sách nhà nước của cấp huyện đã hoàn thiện hơn Nhờ đó, thu ngân sách nhà nước cấp huyện đảm đương tốt hơn chức năng cung cấp phương tiện vật chất cho hoạt động của chính quyền cấp huyện và đồng thời là một công cụ để chính quyền huyện thực hiện quản lý toàn diện các hoạt động kinh tế xã hội của huyện Tuy nhiên, do ngân sách cấp huyện là một cấp ngân sách trung gian giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp xã nên ngân sách cấp huyện chưa thể hiện thật rõ nét được vai trò của mình đối với kinh tế địa phương Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện, vì thế cũng còn một số khâu lúng túng về cơ chế, chính sách cũng như năng lực thực hiện thực tế

Võ Nhai là một huyện vùng cao nằm ở phía Đông Bắc của tỉnh Thái Nguyên, nằm cách thành phố Thái Nguyên khoảng 47 km về phía đông bắc, cách trung tâm thủ

đô Hà Nội khoảng 134 km, là một huyện có nhiều tiềm năng về phát triển kinh tế nhưng chưa được đầu tư có hiệu quả Trong những năm qua công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện đã đạt được những kết quả nhất định Tuy nhiên, qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện thấy rằng Võ Nhai vẫn là một trong những địa phương đang hưởng trợ cấp cân đối lớn

từ ngân sách cấp trên Công tác quản lý thu ngân sách trong những năm qua vẫn tồn tại những hạn chế như: Dự toán ngân sách chưa sát với tình hình phát triển kinh tế - xã hội ở địa phương, chấp hành thu ngân sách còn nhiều vướng mắc, bất cập, công tác tổ chức đôn đốc thu nhiều khoản thu chưa thực hiện quyết liệt, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý thu ngân sách nhà nước ở địa phương chưa chặt chẽ, công tác thanh tra giám sát thu ngân sách còn chưa có hiệu quả Trước thực tế này đòi hỏi huyện Võ Nhai tiếp tục nghiên cứu để có những chính sách quản lý phù hợp nhằm tăng cường thu ngân sách trên địa bàn huyện

Xuất phát từ thực tiễn trên, tôi quyết định chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên” làm đề tài nghiên cứu của

luận văn Thạc sỹ

2 Tổng quan vấn đề nghiên cứu

Hiện nay, ở nước ta và trên thế giới có nhiều công trình nghiên cứu liên quan vấn đề quản lý ngân sách nhà nước Mỗi công trình nghiên cứu đều có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu và cách tiếp cận riêng về ngân sách nhà nước, cụ thể:

Tác giả Hoàng Thị Ánh Tuyết (2014) với luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ” thuộc chuyên ngành Quản lý kinh tế - Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Luận văn đã

đã nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách nhà nước và quản lý thu ngân sách Nhà nước, đồng thời phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thị xã Phú Thọ, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách tại địa bàn xã Phú Thọ, bao gồm: Hoàn thiện, đổi mới

cơ chế phân cấp quản lý và điều hành NSNN các cấp; Đổi mới công tác tổ chức và cán

bộ quản lý thu NSNN; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu NSNN; Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trong quản lý thu NSNN [18]

Tác giả Trịnh Minh Thu (2017) với luận văn thạc sỹ “Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước huyện Võ nhai tỉnh Thái Nguyên” thuộc chuyên ngành Quản lý kinh tế

- Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Luận văn xuất phát từ việc nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý ngân sách nhà nước huyện Võ Nhai, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý ngân sách nhà nước cho huyện Võ Nhai theo các nhóm: Nhóm các giải pháp chung (Nâng cao chất lượng công tác xây dựng dự toán thu, chi ngân sách; Củng cố tổ chức

bộ máy, nâng cao năng lực, trình độ của cán bộ quản lý ngân sách; Tăng cường công tác thanh tra tài chính, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm; Tăng cường mối quan hệ phối hợp giữa cơ quan tài chính, thuế, kho bạc Nhà nước và các cơ quan liên quan trong công tác quản lý ngân sách; Thực hiện nghiêm túc việc công khai tài chính các cấp) và nhóm giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước, nhóm giải pháp tăng cường quản lý chi ngân sách nhà nước [16]

Tác giả Triệu Quốc Chuyên (2018) với luận văn thạc sỹ “Hoàn thiện công tác

chuyên ngành Quản lý kinh tế - Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Luận văn tiếp cận quản lý NSNN ở cả hai lĩnh vực: Quản lý thu và chi NSNN tại huyện Võ Nhai và đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý NSNN trên địa bàn huyện như sau: Nâng cao chất lượng công tác xây dựng dự toán ngân sách; Tăng cường công tác quản lý thu NSNN; tăng cường công tác quản lý chi NSNN; Củng cố

tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, trình độ của cán bộ quản lý NSNN; Tăng cường công tác thanh tra tài chính, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm; Tăng cường mối quan hệ phối hợp giữa cơ quan tài chính Nhà nước và các cơ quan liên quan trong quản lý NSNN; và nhóm các giải pháp khác.[11]

Tác giả Vũ Thị Kim Quyên (2020) với luận văn thạc sỹ “Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước tại huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai” thuộc chuyên ngành Quản lý kinh tế, đại học Thái Nguyên Luận văn đã hệ thống được cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu NSNN, đưa ra được các phương pháp nghiên cứu khoa học, hợp lý, phân tích được thực trạng quản lý thu NSNN tại huyện Bảo Thắng, tỉnh Lào Cai và đưa ra các giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN tại huyện Bảo Thắng bao gồm: Hoàn thiện hệ thống các quy định về quản lý thu NSNN; Hoàn thiện quy trình và nâng cao hiệu quả thực hiện kế hoạch thu NSNN; Nâng cao hiệu quả bộ máy tổ chức thu NSNN; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu NSNN; Nâng cao năng lực của cán bộ quản lý thu NSNN.[15]

Tác giả Nguyễn Phương Anh (năm 2020) đã có bài báo nghiên cứu về “Quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa” đăng trên tạp chí Quản lý Nhà nước, số ngày 18/02/2020 Bài báo viết về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trong thời gian 2018 – 2020 và một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản

lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Hậu Lộc, tỉnh Thanh Hóa Để công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn ngày một tốt hơn, tác giả đã đưa ra 4 giải pháp chính: Thứ nhất, hoàn thiện quy trình lập dự toán và quyết toán thu NSNN, hoàn thiện các cơ chế, chính sách về quản lý thu NSNN; Thứ hai, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, xử

lý vi phạm về thuế và thu hồi các khoản nợ thuế; Thứ ba, tăng cường kiểm tra, kiểm soát các nguồn thu ngân sách, khuyến khích tăng thu; Thứ tư, nâng cao chất lượng cán

bộ và bộ máy quản lý thu thuế [6]

Tác giả Hoàng Thị Thuỷ (2021) với luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý

Phúc” Luận văn đã phân tích được thực trạng công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Tam Đảo, chỉ ra được các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện, đánh giá tổng quát được những kết quả, hạn chế, nguyên nhân của hạn chế để đưa ra các giải pháp tăng cường quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Tam Đảo theo

ba hướng: Nhóm giải pháp chung, nhóm giải pháp chuyên môn và nhóm giải pháp điều kiện thực hiện.[17]

Việc nghiên cứu và hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách là vấn đề có tính cấp thiết, mặc dù các công trình khoa học trên đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau trong quản lý thu ngân sách nói chung và ngân sách huyện nói riêng với các phương pháp tiếp cận khác nhau, đưa ra thực trạng và giải pháp khác nhau nhưng các công trình nghiên cứu đã có điểm chung là phân tích, đánh giá tình hình quản lý thu ngân sách nhà nước nói chung và quản lý thu ngân sách địa phương nói riêng theo quy định,

từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện cho từng nội dung được đề cập Trên phương diện kế thừa những công trình nghiên cứu trên về hệ thống lý thuyết, nhìn nhận những thành tựu và hạn chế tại các địa phương đề xuất những giải pháp mang tính định hướng

áp dụng phù hợp với đặc điểm và thực trạng thực tế trong quản lý thu ngân sách tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên

3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu đề tài

3.1 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là tìm ra các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai trong giai đoạn sắp tới

3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

- Phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện Võ Nhai, tỉnh Thái

Nguyên giai đoạn 2020 - 2022, đánh giá những kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại trong quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện

- Đề xuất các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà

nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên trong giai đoạn hiện nay

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài luận văn là công tác quản lý thu ngân sách nhà nước của huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên

4.2 Phạm vi nghiên cứu

a Phạm vi về nội dung nghiên cứu:

Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện bao gồm 04 nội dung chính: Lập dự toán, chấp hành dự toán, quyết toán thu ngân sách cấp huyện và thanh tra, kiểm tra

b Phạm vi về không gian nghiên cứu: Luận văn được nghiên cứu tại huyện Võ

Nhai, tỉnh Thái Nguyên

c Phạm vi về thời gian nghiên cứu số liệu: Luận văn dựa trên số liệu quản lý thu giai

đoạn 2020 - 2022, đưa ra các đề xuất giải pháp đến năm 2025 và các năm tiếp theo

5 Câu hỏi nghiên cứu

Để có thể thực hiện được các mục tiêu nghiên cứu đề ra, luận văn sẽ tập trung vào trả lời câu hỏi nghiên cứu sau đây: Để tăng cường công tác quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Võ Nhai trong thời gian tới, UBND huyện Võ Nhai và các sở ban ngành

có liên quan cần phải thực hiện những giải pháp nào?

6 Giả thuyết nghiên cứu

- Thực hiện tốt công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên thông qua việc chú trọng và nâng cao tăng cường công tác dự toán, quản lý thu, quyết toán thu và thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm về thuế, thu hồi các khoản nợ thuế và tăng cường kiểm tra, kiểm soát các nguồn thu ngân sách, khuyến khích tăng thu quản lý thu

- Người dân và doanh nghiệp được tạo mọi điều kiện thuận lợi trong việc giải quyết với cơ quan thuế và các cơ quan, đơn vị có liên quan như cải cách về thủ tục hành chính, áp dụng các biện pháp miễn giảm thuế đảm bảo đúng thời gian, đúng quy định

7 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

7.1 Ý nghĩa khoa học

Luận văn đã góp phần làm phong phú hoá hệ thống hóa được những lý luận cơ bản liên quan đến công tác quản lý nhà nước về thu ngân sách nhà nước

Nội dung của luận văn có thể được viết thành các bài báo để gửi đăng trên tạp chí khoa học, sách chuyên ngành hoặc tuyển tập công trình hội nghị khoa học cấp quốc gia, quốc tế

7.2 Ý nghĩa thực tiễn

Luận văn đã đánh giá được thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên Trên cơ sở đó, luận văn đã chỉ ra những hạn chế, bất cập và nguyên nhân của hạn chế trong quản lý nhà nước về thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên từ đó đề xuất những giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý nhà nước về thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên

Luận văn có thể làm tài liệu để các cơ quan quản lý nhà nước về công tác thu ngân sách nhà nước tại huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên và các địa phương khác tham khảo, vận dụng trong thực thi nhiệm vụ quản lý nhà nước về công tác thu ngân sách nhà nước

Luận văn là nguồn tài liệu tham khảo hữu ích cho công tác giảng dạy, học tập trong các đợt tập huấn, bồi dưỡng kiến thức về công tác thu ngân sách nhà nước và cho các công tác nghiên cứu khác

8 Phương pháp nghiên cứu

Để thực hiện các mục tiêu đề ra, luận văn áp dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp thu thập ѕố liệu:

+ Số liệu thứ cấp: Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã thu thập các văn bản, tài liệu, các nguồn số liệu thứ cấp có liên quan đến vấn đề nghiên cứu Đồng thời, tác giả đã kế thừa một số kết quả nghiên cứu trước đó, nhằm làm sáng tỏ hơn nội dung nghiên cứu của đề tài Số liệu được thu thập bao gồm các văn bản, nghị quyết, kế hoạch, quyết định của Chính phủ, của các Bộ, Ban, Ngành, Tỉnh Thái Nguyên có liên quan được thu thập và đánh giá Các báo cáo tổng kết, sơ kết của huyện Võ Nhai, các

số liệu có liên quan, đặc biệt là công quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Võ Nhai được thu thập, phân tích và đánh giá

+ Số liệu sơ cấp: Nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thông qua phỏng vấn và điều tra trực tiếp bằng việc sử dụng các phiếu điều tra ý kiến của các đơn vị thực hiện quản lý NSNN Ngoài ra còn là một số các ý kiến phỏng vấn cá nhân của các cán bộ

nhất điểm mạnh, yếu, thiếu sót của hệ thống mà họ đang tác nghiệp, đây chính là nguồn thông tin có giá trị nhất

Quy mô mẫu khảo sát:

Tổng số cán bộ, công chức quản lý ngân sách nhà nước của huyện Võ Nhai gồm: HĐND huyện Võ Nhai, UBND huyện Võ Nhai, phòng Tài chính - kế hoạch, Chi cục Thuế, Kho bạc Nhà nước năm 2022 là 155 người

Thang đo của bảng hỏi: Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng trong nghiên cứu này Thang đo được tính như sau:

Thang đo Khoảng đo Mức đánh giá

- Phương pháp tổng hợp thông tin:

Các dữ liệu sau khi thu thập được tiến hành hệ thống hóa theo danh mục, chọn lọc, sắp xếp theo thứ tự ưu tiên liên quan đến đề tài Các công cụ và kỹ thuật tính toán được xử lý trên Excel

- Phương pháp phân tích:

+ Phương pháp thống kê: Luận văn sử dụng phương pháp này để thu thập, giải

thích về công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện

+ Phương pháp so sánh: So sánh dự toán cấp có thẩm quyền giao với số thực

hiện để tiến hành so sánh tỷ lệ phần trăm số thực tế so với dự toán Đánh giá kết quả cũng như tiến độ thực hiện quản lý thu ngân sách nhà nước trong năm ngân sách, mức

độ hoàn thành kế hoạch đạt bao nhiêu phần trăm, hoàn thành hay chưa hoàn thành kế hoạch giao

+ Phương pháp thống kê, mô tả: Phương pháp thống kê, mô tả là phương pháp tập hợp, mô tả những thông tin đã thu thập được về hiện tượng nghiên cứu nhằm làm

cơ sở cho việc tổng hợp, phân tích các hiện tượng cần nghiên cứu Phương pháp thống

Đồng thời luận văn còn sử dụng phương pháp quy nạp, phân tích tổng hợp, so sánh lý thuyết quản lý nhà nước về kinh tế, kinh tế học vĩ mô, kinh tế ngành như: ngân hàng, kho bạc, thuế, thống kê…

9 Kết quả dự kiến đạt được

Luận văn dự kiến đạt được một số kết quả sau:

- Hệ thống hóa được cơ sở lý luận về công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện, các nội dung của quản lý thu ngân sách nhà nước

- Phân tích được thực trạng công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên

- Chỉ ra được các ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai

- Phân tích được các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai

- Đề xuất được các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Võ Nhai

10 Cấu trúc của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, khuyến nghị và tài liệu tham khảo luận văn được cấu trúc với 3 chương nội dung chính sau:

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Chương 2 Thực trạng về quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện

Võ Nhai, tỉnh Thái Nguyên

Chương 3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn huyện Võ Nhai

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

CỦA CHÍNH QUYỀN CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận về thu ngân sách nhà nước cấp huyện

1.1.1 Hệ thống ngân sách nhà nước

Theo khoản 14 Điều 4 Luật Ngân sách nhà nước 2015 nêu khái niệm về ngân

sách nhà nước như sau: “Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà

nước được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước” [21, tr10]

Xét về phạm vi, ngân sách nhà nước bao gồm: Thu ngân sách nhà nước chi ngân sách nhà nước, bội chi ngân sách nhà nước và tổng mức vay của ngân sách nhà nước (Điều

5 Luật Ngân sách nhà nước 2015) Trong đó, thu ngân sách nhà nước bao gồm:

- Toàn bộ các khoản thu từ thuế, lệ phí

- Toàn bộ các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật

- Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam và chính quyền địa phương

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Về phân cấp, ngân sách nhà nước bao gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương

Ngân sách trung ương là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp trung ương hưởng và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp trung ương Ngân sách trung ương gồm các đơn vị dự toán của các cơ quan trung ương (Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan trực thuộc Chính phủ Tổ chức xã hội thuộc trung ương, tổ chức đoàn thể trung ương,…)

Ngân sách địa phương là các khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách của các cấp chính quyền địa phương, cụ thể:

- Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, bao gồm ngân sách cấp tỉnh

và ngân sách của các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương;

- Ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương, bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách của các xã, phường, thị trấn;

- Ngân sách các xã, thị trấn

Trong luận văn này, tác giả chỉ tập trung nghiên cứu vấn đề thu ngân sách nhà nước cấp huyện

1.1.2 Khái niệm và vai trò của thu ngân sách nhà nước cấp huyện

* Khái niệm thu ngân sách nhà nước cấp huyện:

Ngân sách nhà nước là phạm trù kinh tế và là phạm trù lịch sử Sự hình thành

và phát triển của ngân sách nhà nước gắn liền với sự xuất hiện và phát triển của nền kinh tế hàng hoá - tiền tệ Từ khi nhà nước ra đời, để có tiền chi tiêu cho sự tồn tại và hoạt động của mình, nhà nước đã đặt ra chế độ thuế khoá bắt buộc người dân phải đóng góp để hình thành nên quỹ tiền tệ của nhà nước Lúc đầu, nhà nước sử dụng nó

để nuôi bộ máy chính quyền nhà nước, sau đó phạm vi sử dụng được mở rộng dần theo sự phát triển các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Ngày nay, nhà nước còn dùng quỹ NSNN để chi tiêu cho các khoản phúc lợi xã hội và phát triển kinh tế Điều này kéo theo việc thu NSNN ngày càng trở nên quan trọng và cấp thiết

Thu NSNN có thể được hiểu là: “Thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực

của mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn các nhu cầu của Nhà nước” [1, tr11]

Thu NSNN được lấy từ mọi lĩnh vực KT - XH khác nhau Bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật Trong đó, thuế là hình thức thu phổ biến dựa trên tính cưỡng chế là chủ yếu

Thực chất, thu NSNN là việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước Đồng thời thu NSNN cũng là một kênh phân phối thu nhập quốc dân trong hệ thống tài chính quốc

động vào ngân sách để thỏa mãn nhu cầu chi tiêu của nhà nước Về bản chất, thu NSNN là hệ thống những quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước dùng quyền lực chính trị để thực hiện phân phối các nguồn tài chính nhằm hình thành quỹ tiền tệ của nhà nước Do đó, thu ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng quyền lực công để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên quỹ NSNN phục vụ chi dùng của Nhà nước

Hiện nay, theo Luật NSNN (2015) thì “NSNN gồm ngân sách trung ương và

ngân sách địa phương” Trong đó, ngân sách địa phương bao gồm ngân sách cấp tỉnh,

ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã Theo Bộ Tài chính, thì "Ngân sách cấp

huyện là quỹ tiền tệ tập trung của cấp huyện được hình thành bằng các nguồn thu và đảm bảo các khoản chi trong phạm vi cấp huyện" [21, tr 3]

Như vậy, thu NSNN cấp huyện có thể hiểu là toàn bộ các khoản thu mà chính quyền cấp huyện huy động vào quỹ ngân sách trong một thời kỳ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Nó chỉ bao gồm những khoản thu, mà chính quyền địa phương huy động vào ngân sách, không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả cho đối tượng nộp

* Vai trò của thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Việc thu ngân sách nhà nước cấp huyện có vai trò quan trọng trong việc điều tiết kinh tế phát triển kinh tế, kích thích phát triển sản xuất ở địa phương

Thông qua việc thu ngân sách nhà nước cấp huyện, chính quyền địa phương có thể tham mưu với các cơ quan lãnh đạo cấp trên về việc phân bổ các nguồn thu, chi ngân sách nhà nước ở địa phương một cách hợp lý Có chính sách hỗ trợ, giảm thuế và các khoản phải thu đối với các ngành nghề kinh tế chủ đạo ở địa phương để thu hút đầu tư phát triển kinh tế địa phương, khai thác các thế mạnh của vùng, góp phần định hướng phát triển kinh tế địa phương chuyển dịch theo cơ cấu kinh tế mới

Thu ngân sách nhà nước cấp huyện có vai trò quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề văn hoá - xã hội ở địa phương Thông qua sự điều chỉnh của HĐND và

UBND tỉnh về các chính sách thuế và phân bố dự toán ngân sách cấp huyện để làm căn cứ thực hiện tốt các chính sách trợ cấp xã hội, trợ giá, kế hoạch hoá dân số, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động ở địa phương Trên cơ sở đó, khai thác tốt các thể mạnh văn hoá, xã hội ở địa phương, góp phần nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của người dân, nâng cao hiệu quả sản xuất và khai thác sức lao động của

Thu ngân sách nhà nước cấp huyện góp phần xây dựng, thực hiện các phần kế hoạch kinh tế - xã hội của nhà nước từ cấp cơ sở Làm tốt công tác thu ngân sách cấp

huyện là nhân tố cơ bản quyết định sự tồn tại phát triển hay trì trệ của toàn thể bộ máy chính quyền Thông qua thu ngân sách mà nguồn thu của các cấp chính quyền được tập trung nhằm tạo lập quỹ ngân sách để duy trì hoạt động của mình Các quỹ ngân sách này được sử dụng để trả lương cho cán bộ, công chức, trang trải các chi phí quản

lý kinh tế địa phương, hỗ trợ phát triển kinh tế, trợ cấp xã hội, phát triển văn hoá, giáo dục nhằm góp phần thực hiện vào kế hoạch kinh tế - xã hội chung của đất nước

1.1.3 Phân loại các khoản thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Phân loại thu NSNN là sự sắp xếp các nguồn thu thành các nhóm theo những tiêu thức nhất định nhằm đáp ứng những yêu cầu về nghiên cứu, phân tích kinh tế và quản lý ngân sách Việc phân loại các khoản thu NSNN có ý nghĩa thiết thực trong việc phân tích, đánh giá và quản lý các nguồn thu NSNN Hiện tại, nước ta đang phân loại các khoản thu NSNN theo các tiêu thức sau:

Căn cứ theo nguồn hình thành: Thu NSNN bao gồm:

- Thu từ thuế, phí và lệ phí do các tổ chức, cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật

- Thu từ các hoạt động kinh tế của nhà nước Khoản thu này bao gồm các khoản mục thu chủ yếu sau:

+ Thu nhập từ vốn góp của nhà nước vào các cở sở kinh tế

+ Tiền thu hồi vốn của nhà nước tại các các cở sở kinh tế

+ Tiền thu hồi từ các hoạt động cho vay của nhà nước (bao gồm cả gốc và lãi) + Thu từ bán hoặc cho thuê tài nguyên, tài sản thuộc sở hữu nhà nước

+ Thu từ vay nợ và viện trợ không hoàn lại của chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân nước ngoài, từ các nguồn đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

+ Thu khác như thu từ phạt, tịch thu, tịch biên tài sản…

Căn cứ vào nội dung kinh tế: Theo cách phân loại này có thể chia các khoản thu

NSNN gồm 2 nhóm:

- Nhóm thu thường xuyên có tính chất bắt buộc như thuế, phí, lệ phí với nhiều hình thức cụ thể do luật định;

- Nhóm thu không thường xuyên bao gồm các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước, thu từ hoạt động sự nghiệp, thu tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước và các khoản thu khác đã kể trên

Căn cứ theo yêu cầu động viên vốn vào NSNN: Có thể chia các khoản thu

tổ chức kinh tế xã hội, vay từ nước ngoài

Căn cứ vào tính chất kinh tế của các nguồn thu:

- Thu từ thuế và các khoản mang tính chất thuế (như phí, lệ phí) còn gọi là thu

từ thuế, phí, lệ phí;

- Các khoản thu không mang tính chất thuế, còn gọi là thu ngoài thuế

Căn cứ vào đặc điểm của hình thức động viên, bao gồm:

- Thu dưới hình thức nghĩa vụ: thuế, phí, lệ phí;

- Thu dưới hình thức đóng góp tự nguyện như thu xổ số, tiền quyên góp, tiền ủng hộ của dân chúng;

- Thu dưới hình thức vay mượn trong và ngoài nước: công trái, tín phiếu Theo Điều 39, Luật NSNN năm 2015, nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm

vụ chi giữa ngân sách các cấp ở địa phương được quy định như sau:

1 Căn cứ vào nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách địa phương quy định tại Điều 37 và Điều 38 của Luật này, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định phân cấp cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp ở địa phương theo nguyên tắc sau:

a) Phù hợp với phân cấp nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh đối với từng lĩnh vực và đặc điểm kinh tế, địa lý, dân cư, trình độ quản lý của từng vùng, từng địa phương;

b) Ngân sách xã, thị trấn được phân chia nguồn thu từ các khoản: thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất;

c) Ngân sách cấp huyện, ngân sách cấp xã không có nhiệm vụ chi nghiên cứu

d) Trong phân cấp nhiệm vụ chi đối với thị xã, thành phố thuộc tỉnh phải có nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng các trường phổ thông công lập các cấp, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông đô thị, vệ sinh đô thị và các công trình phúc lợi công cộng khác

2 Căn cứ vào tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia do Chính phủ giao và các nguồn thu ngân sách địa phương hưởng 100%, HĐND cấp tỉnh quyết định tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp ở địa phương

Theo điều 37, Luật NSNN, nguồn thu của ngân sách nhà nước cấp huyện bao gồm các khoản:

[1] Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%:

a) Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí; b) Thuế môn bài;

c) Thuế sử dụng đất nông nghiệp;

d) Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;

đ) Tiền sử dụng đất, trừ thu tiền sử dụng đất tại điểm k khoản 1 Điều 35 của Luật này; e) Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước;

g) Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nước;

h) Lệ phí trước bạ;

i) Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết;

k) Các khoản thu hồi vốn của ngân sách địa phương đầu tư tại các tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận được chia tại công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp của nhà nước do UBND cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu; thu phần lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh nghiệp nhà nước do UBND cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu;

l) Thu từ quỹ dự trữ tài chính địa phương;

m) Thu từ bán tài sản nhà nước, kể cả thu tiền sử dụng đất gắn với tài sản trên đất do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương quản lý;

n) Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho địa phương;

o) Phí thu từ các hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ

ban nhân dân cấp tỉnh đại diện chủ sở hữu thì được phép trích lại một phần hoặc toàn

bộ, phần còn lại thực hiện nộp ngân sách theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí và quy định khác của pháp luật có liên quan;

p) Lệ phí do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện thu;

q) Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do các cơ quan nhà nước địa phương thực hiện;

r) Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của nhà nước do các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc địa phương xử lý;

s) Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác;

t) Huy động đóng góp từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật; u) Thu kết dư ngân sách địa phương;

v) Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

[2] Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương theo quy định tại khoản 2 Điều 35 của Luật này

[3] Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương [4] Thu chuyển nguồn của ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và các nguyên tắc của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

* Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Quản lý nhà nước là lĩnh vực quản lý đặc biệt, đó là sự tác động của chủ thể quản lý là nhà nước thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển các hoạt động chung của nhà nước nhằm đạt được mục tiêu đã định Quản lý thu ngân sách nhà nước cũng thuộc lĩnh vực quản lý nhà nước và được hiểu theo nhiều khía cạnh khác nhau:

Theo Dương Đăng Chinh và Phạm Văn Khoan (2007): “Quản lý thu NSNN là

hoạt động của cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực thu ngân sách hướng đến việc tăng thu ngân sách quốc gia một cách hợp lý, đáp ứng nhu cầu chi tiêu công của nhà nước.” [9]

Theo Bùi Tiến Hanh & Phạm Thị Hoàng Phương (2016): “Quản lý thu Ngân

sách nhà nước là quá trình Nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp

tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển” [6] Đây là khoản tiền Nhà

nước huy động vào ngân sách mà không bị ràng buộc bởi trách nhiệm hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp ngân sách Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính chất cưỡng bức, bắt buộc mọi người dân, mọi thành phần kinh tế phải tuân thủ thực hiện

Tóm lại, quản lý thu ngân sách nhà nước là quá trình tác động của chủ thể quản

lý ngân sách nhà nước thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý

và các công cụ quản lý để tác động và điều khiển hoạt động thu ngân sách nhà nước nhằm đạt được mục tiêu đã định

Quản lý thu NSNN cấp huyện là quá trình nhà nước sử dụng tổng hợp các công cụ, biện pháp dựa trên quyền lực chính trị của nhà nước để tập trung các nguồn lực trong nền

KT - XH tại địa phương cho Nhà nước theo quy định của pháp luật và kiểm soát các nhân

tố ảnh hưởng đến thu ngân sách theo đúng mục tiêu mà nhà nước đã đề ra

Thu NSNN cấp huyện bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật Trong đó, thu từ thuế là nguồn thu chiếm chủ yếu, có tính bền vững cao cũng là một trong các công cụ hữu hiệu của nhà nước dùng để điều tiết các hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng trong nền kinh tế Vì thế công tác quản lý thu NSNN, quản lý về thuế quan trọng và chủ yếu nhất Để có thể phát huy tốt vai trò điều tiết vĩ mô của công cụ thuế thì hệ thống thuế phải được thường xuyên sửa đổi cho phù hợp với trình độ phát triển của KT - XH Hệ thống thuế tốt không chỉ đảm bảo vận hành tốt trong hiện tại mà còn phải đi trước và có sự tiên lượng để quản lý các yêu cầu phát sinh trong tương lai, khi đó quản lý về thu mới có thể đạt được hiệu quả cao và hạn chế được thất thu cho ngân sách

Quản lý các nội dung thu ngoài thuế cũng có những ý nghĩa quan trọng nhất định Quản lý về thu phạt có vai trò trong ổn định môi trường kinh tế - chính trị - xã hội trên tất cả mọi mặt của đời sống Quản lý các nguồn thu từ tài nguyên khoáng sản nhằm sử dụng tốt các điều kiện về tự nhiên mà thiên nhiên ban tặng phục vụ có hiệu quả trong phát triển kinh tế Quản lý các khoản phí lệ phí góp một phần động viên vào NSNN và quan trọng là khẳng định vai trò và vị trí của Nhà nước trong các hoạt động của xã hội…

* Mục tiêu của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện nhằm mục tiêu góp phần thực hiện mục tiêu quản lý ngân sách nhà nước, đóng góp vai trò quan trọng trọng trong việc điều tiết kinh tế phát triển kinh tế, kích thích phát triển sản xuất tại địa phương, giải quyết vấn đề xã hội, xây dựng và thực hiện các phần kế hoạch kinh tế - xã hội cấp huyện là đơn vị hành chính cơ sở

* Các nguyên tắc quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

Nguyên tắc quản lý thu NSNN được quy định tại Điều 3 Thông tư 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành, cụ thể như sau:

1 Việc tổ chức thu NSNN được thực hiện theo quy định của Luật NSNN, Luật Quản lý thuế và quy định khác của pháp luật về thu NSNN Mọi cơ quan, tổ chức, đơn

vị, cá nhân, kể cả các tổ chức và cá nhân nước ngoài hoạt động trên lãnh thổ nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam có nghĩa vụ chấp hành nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác vào NSNN qua tài khoản của KBNN tại NHTM hoặc nộp trực tiếp vào KBNN theo đúng quy định hiện hành của pháp luật; trường hợp không nộp hoặc chậm nộp mà không được pháp luật cho phép thì bị xử lý theo quy định hiện hành của pháp luật

2 Về nguyên tắc, các khoản thu NSNN phải được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN Trường hợp ở những địa bàn có khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại KBNN hoặc không tổ chức thu tiền tại địa điểm làm thủ tục hải quan, thì cơ quan thu được trực tiếp thu hoặc ủy nhiệm cho tổ chức thu tiền mặt từ người nộp NSNN và sau đó, phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào KBNN theo quy định tại Thông tư này; trường hợp cơ quan Thuế ủy nhiệm thu tiền mặt đối với số thuế phải nộp của các hộ khoán, thì thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính và hướng dẫn của Tổng cục Thuế Các khoản viện trợ không hoàn lại bằng tiền (trừ các khoản viện trợ nước ngoài trực tiếp cho các dự án) phải chuyển tiền nộp kịp thời vào thu NSNN

3 Tất cả các khoản thu NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, mục lục NSNN và được phân chia cho các cấp ngân sách theo tỷ lệ phần trăm (%) do cấp có thẩm quyền quy định Các khoản thu NSNN bằng ngoại tệ được

4 Việc hoàn trả các khoản thu NSNN được thực hiện theo quy định tại Điều 10 Thông tư này Quy trình thu, thủ tục thu, nộp, miễn, giảm, hoàn trả các khoản thu NSNN phải được thông báo và niêm yết công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với người nộp NSNN

1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách cấp huyện

Nội dung công tác quản lý thu NSNN theo Luật Ngân sách Nhà nước 2015 và Thông tư số 328/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN có ba nội dung cơ bản: Công tác lập dự toán (kế hoạch) thu ngân sách; Công tác tổ chức thực hiện thu ngân sách; Công tác kiểm tra, thanh tra thu ngân sách

1.2.2.1 Lập dự toán thu ngân sách

Dự toán NSNN hàng năm được lập làm căn cứ cho việc ra kế hoạch của các đơn vị được giao thực hiện nhiệm vụ thu Trong quá trình lập dự toán, có quy định cụ thể về thời gian thực hiện theo từng nội dung cụ thể Dưới đây là các quy định về lập

dự toán thu ngân sách nhà nước:

* Yêu cầu của lập dự toán thu ngân sách nhà nước:

Việc lập dự toán ngân sách nhà nước ở cấp trung ương và địa phương đều phải

đảm bảo các yêu cầu sau:

- Các nội dung thu NSNN phải được tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết các nội dung thu, chi tiết theo các sắc thuế

- Dự toán phải được lập đúng theo quy định về biểu mẫu, nội dung và thời hạn

đã quy định

- Dự toán phải có kèm theo báo cáo thuyết minh cụ thể về cơ sở, căn cứ tính toán các nội dung trong dự toán

* Căn cứ lập dự toán thu ngân sách nhà nước:

Việc lập dự toán ngân sách nhà nước ở cấp trung ương và địa phương được tiến

hành dựa trên các căn cứ sau:

- Kế hoạch phát triển KT – XH hàng năm và 05 năm của nhà nước vừa đặt ra yêu cầu và vừa tạo ra khả năng xác định mức độ và cơ cấu động viên nguồn thu của NSNN

- Hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN là cơ sở

- Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về lập dự toán NSNN, chỉ thị của UBND tỉnh về xây dựng dự toán ngân sách hàng năm, trong đó có nội dung hướng dẫn

* Quy trình lập dự toán thu ngân sách nhà nước cấp huyện:

Quy trình lập dự toán ngân sách được thực hiện theo Luật NSNN năm 2015 đã quy định cụ thể về thời gian, quy trình lập, tổng hợp, trình và quyết định NSNN, phương án phân bổ NSTW, theo đó, quy trình được thực hiện gồm:

- Công tác chuẩn bị lập dự toán: Vào cuối quý 2, đầu quý 3, công tác chuẩn bị lập dự toán NSNN được thực hiện Các đơn vị cấp dưới như Chi cục thuế, các cấp chính quyền xã/phường/thị trấn, huyện, thành phố … thực hiện lập dự toán và gửi tới Phòng tài chính, Sở tài chính xem xét dự toán

- Xác lập và thông báo số kiểm tra: Trên cơ sở hướng dẫn chỉ đạo và số kiểm tra được UBND tỉnh giao, UBND cấp huyện tiến hành thông báo số kiểm tra về dự toán thu ngân sách cho Chi cục thuế huyện và UBND cấp xã

- Lập và thảo luận dự toán ngân sách: Phòng Tài chính - kế hoạch huyện sau khi thảo luận với cơ quan thuế, UBND các xã: thực hiện tổng hợp và lập dự toán thu ngân sách cấp huyện trình Chủ tịch và Phó chủ tịch HĐND, đồng thời gửi Sở Tài chính và UBND tỉnh, thành phố xem xét phê duyệt

- Quyết định dự toán thu ngân sách: Sau khi nhận được quyết định phê duyệt giao nhiệm vụ chi ngân sách của UBND, phòng Tài chính - kế hoạch huyện có nhiệm

vụ giúp UBND trình HĐND cùng cấp quyết định dự toán thu ngân sách Dự toán thu NSNN chính thức của huyện không đươc thấp hơn dự toán do Sở Tài chính phân bổ UBND huyện có trách nhiệm báo cáo UBND và Sở Tài chính dự toán thu ngân sách nhà nước huyện đã được HĐND quyết nghị

- Giao nhiệm vụ thu ngân sách: Căn cứ vào Nghị quyết của HĐND, UBND huyện quyết định giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc huyện, nhiệm vụ thu và mức bổ sung ngân sách cho từng xã trong huyện Sau khi xã

có trách nhiệm giúp UBND xã trình HĐND xã quyết định dự toán chi ngân sách và phương án phân bổ chi tiết dự toán ngân sách UBND xã có trách nhiệm báo cáo UBND huyện, phòng Tài chính - kế hoạch dự toán ngân sách xã và kết quả phân bổ dự toán ngân sách đã được HĐND xã quyết nghị Dự toán thu NSNN đã được HĐND cùng cấp quyết định là một chỉ tiêu pháp lệnh, các cơ quan quản lý thu NSNN có trách nhiệm phối kết hợp với các cơ quan hữu quan triển khai các biện pháp quản lý thu nhằm hoàn thành dự toán thu NSNN

1.2.2.2 Chấp hành dự toán thu ngân sách

* Yêu cầu của chấp hành dự toán:

Chấp hành dự toán thu NSNN phải đảm bảo các yêu cầu sau:

- Trong khâu chấp hành dự toán thu phải đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời vào NSNN đảm bảo phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Trong tổ chức thu cần đảm bảo tính công bằng, tránh thất thu và đảm bảo hiệu quả công tác thu nộp

về mặt xã hội Đó là đảm bảo việc chi phí cho mỗi đồng tiền thu vào ngân sách, gồm chi phí của công tác tổ chức bộ máy thu nộp và cả chi phí của người nộp vào ngân sách là thấp nhất

- Kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước trong quá trình chấp hành dự toán và thông qua đó có đánh giá sự phù hợp của chính sách với thực tiễn Khi kết thúc năm ngân sách, trường hợp NSĐP hụt thu so với

dự toán cấp trên giao do nguyên nhân khách quan, sau khi đã điều chỉnh giảm một số khoản chi và sử dụng các nguồn tài chính hợp pháp khác của địa phương mà chưa bảo đảm được cân đối NSĐP thì ngân sách cấp trên hỗ trợ ngân sách cấp dưới theo khả năng của ngân sách cấp trên NSTW, ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp huyện được ứng trước dự toán ngân sách năm sau để thực hiện các dự án quan trọng quốc gia, các

dự án cấp bách của Trung ương và địa phương thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN đã được cấp có thẩm quyền quyết định Mức ứng trước không quá 20% dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản năm thực hiện của các công trình xây dựng vốn cơ bản thuộc kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn NSNN đã được phê duyệt Khi phân bổ dự toán ngân sách năm sau phải bố trí đủ dự toán để thu hồi hết số đã ứng trước Không được ứng trước dự toán năm sau khi chưa thu hồi hết số ngân sách đã ứng trước

* Nội dung chấp hành thu ngân sách Nhà nước:

Trên cơ sở nhiệm vụ thu cả năm được giao và nguồn thu dự kiến phát sinh trong quý, dự toán thu NSNN theo từng quý được Chi cục thuế huyện/thành phố lập, trong đó chi tiết các khoản thu từ lệ phí, phí và thuế theo từng đối tượng, địa bàn, lĩnh vực kinh tế Các khoản thu khác của NSNN được phòng Tài chính huyện/thành phố, cùng các cơ quan thu khác thực hiện

Theo quy định của Luật NSNN, các luật thuế cụ thể, các khoản thuế, phí và lệ phí phải được các tổ chức, cá nhân nộp đầy đủ, đúng thời hạn “Về nguyên tắc toàn bộ các khoản thu của NSNN phải nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước, trừ một số khoản

cơ quan thu có thể thu trực tiếp song phải định kỳ nộp vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Các khoản thu NSNN được tập trung quản lý vào quỹ NSNN tại KBNN” (Hoàng Thị Thúy Nguyệt & Đào Thị Bích Hạnh, 2016) Quy trình tập trung quản lý các khoản thu NSNN qua KBNN có tầm quan trọng đặc biệt Bởi lẽ việc thực hiện thu nộp NSNN qua KBNN vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN vừa tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cơ quan quản lý thu NSNN, hạn chế được các hiện tượng tiêu cực trong quản lý thu NSNN

1.2.2.3 Quyết toán thu ngân sách

* Yêu cầu của quyết toán thu ngân sách nhà nước:

- Số liệu trong báo cáo quyết toán phải chính xác, trung thực, đầy đủ Số quyết toán là số thu đã thực nộp hoặc đã hạch toán thu NSNN qua KBNN

- Báo cáo quyết toán phải theo đúng các nội dung trong dự toán được giao và theo mục lục NSNN; báo cáo quyết toán năm phải có phần thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán

- KBNN các cấp có trách nhiệm tổng hợp số liệu quyết toán gửi cơ quan Tài chính cùng cấp để cơ quan này lập báo cáo quyết toán KBNN xác nhận số liệu thu ngân sách trên báo cáo quyết toán của ngân sách các cấp

- Trình tự lập, xét duyệt, thẩm định và phê chuẩn quyết toán thu ngân sách Nhà nước

- Trước khi lập báo cáo quyết toán thu NSNN, cơ quan tài chính, KBNN và cơ quan thu cùng cấp đôn đốc các cơ quan liên quan xử lý số tạm thu, tạm giữ để nộp vào NSNN theo chế độ quy định; thực hiện đối chiếu số thu NSNN phát sinh trên địa bàn

và số thu đảm bảo khớp đúng cả về tổng số và chi tiết theo Chương, Loại, Khoản, Mục

và Tiểu mục của Mục lục NSNN

* Trình tự lập, gửi, thẩm định, phê chuẩn quyết toán thu ngân sách hàng năm của ngân sách các cấp được tiến hành như sau:

Quyết toán thu NSNN là việc tổng kết, đánh giá việc thực hiện dự toán thu NSNN và các chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu NSNN, trách nhiệm pháp lý của các cơ quan quản lý thu NSNN khi thực hiện chính sách động viên của Nhà nước Quyết toán thu NSNN cấp huyện được tiến hành như sau:

Ban Tài chính xã lập quyết toán thu ngân sách cấp xã trình UBND xã xem xét gửi Phòng Tài chính - kế hoạch huyện; đồng thời UBND xã trình HĐND xã phê chuẩn Sau khi được HĐND xã phê chuẩn, UBND xã báo cáo bổ sung quyết toán ngân sách gửi Phòng Tài chính huyện

Phòng Tài chính - kế hoạch huyện thẩm định quyết toán thu ngân sách xã; lập quyết toán thu ngân sách cấp huyện; tổng hợp, lập báo cáo quyết toán thu NSNN trên địa bàn huyện và quyết toán thu ngân sách huyện (bao gồm quyết toán thu ngân sách cấp huyện và cấp xã) trình UBND cấp huyện xem xét gửi Sở Tài chính Đồng thời UBND cấp huyện trình HĐND cấp huyện phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp huyện phê chuẩn, UBND cấp huyện báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Sở Tài chính; trong đó, duyệt các khoản chi tại các đơn vị sử dụng ngân sách trên cơ sở dự toán, định mức chi ngân sách, tiêu chuẩn, chế độ để làm rõ trách nhiệm của từng cơ quan trong các khâu nêu trên

Sở Tài chính thẩm định quyết toán thu NSNN phát sinh trên địa bàn huyện, quyết toán thu ngân sách huyện; lập quyết toán thu NSNN cấp tỉnh; tổng hợp lập quyết toán thu NSNN trên địa bàn tỉnh và quyết toán thu NSĐP (bao gồm: quyết toán thu ngân sách cấp tỉnh; quyết toán thu ngân sách cấp huyện và quyết toán thu ngân sách cấp xã) trình UBND cấp tỉnh xem xét gửi Bộ Tài chính Đồng thời UBND cấp tỉnh trình HĐND cấp tỉnh phê chuẩn Sau khi được HĐND cấp tỉnh phê chuẩn, UBND báo cáo bổ sung, quyết toán ngân sách gửi Bộ Tài chính

Bộ Tài chính căn cứ vào quyết toán NSĐP do HĐND cấp tỉnh phê chuẩn để tổng hợp báo cáo Chính phủ trình Quốc hội xem xét, phê chuẩn

1.2.2.4 Kiểm tra, giám sát và thanh tra trong quá trình thực hiện thu ngân sách Nhà nước

Trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình, cơ quan quản lý Nhà nước và đơn vị dự toán ngân sách có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện các chế độ thu chi và

quản lý thu NSNN Các cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, giám sát và thanh tra trong quá trình thực hiện thu ngân sách nhà nước là:

- Kiểm toán nhà nước: Là cơ quan thuộc Chính phủ, thực hiện việc kiểm toán, xác định đúng đắn, hợp pháp của các số liệu kế toán, báo cáo quyết toán của các cơ quan nhà nước, các đơn vị có nhiệm vụ thu, chi NSNN theo quy định của Chính phủ Khi thực hiện nhiệm vụ, cơ quan Kiểm toán nhà nước có quyền độc lập và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết luận kiểm toán của mình Cơ quan Kiểm toán nhà nước

có trách nhiệm báo cáo kết quả kiểm toán với Chính phủ, báo cáo với Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội khi có yêu cầu

- Thanh tra tài chính: Có nhiệm vụ thanh tra việc chấp hành pháp luật về thu, chi và quản lý ngân sách của tổ chức và cá nhân Nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra tài chính đối với việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách được thực hiện theo quy

định của pháp luật

Nội dung thanh tra, kiểm tra: Thu NSNN bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, Trong đó, thuế đóng vai trò rất quan trọng trong nguồn thu NSNN Trong nền kinh tế thị trường nhiều biến động, vai trò của thuế càng nổi bật bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN Do vậy, công tác thanh tra, giám sát, kiểm tra thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu và là công việc thường xuyên của cơ quan thuế các cấp Nâng cao hiệu quả thanh tra thuế sẽ góp phần tăng thu NSNN Việc thanh tra, kiểm tra tập trung các lĩnh vực hoạt động sản xuất khai thác tài nguyên khoáng sản, khai thác đất, đá, cát, sỏi, các đơn vị xây dựng cơ bản ngoài tỉnh, các ngành có rủi ro

về kê khai thất thu thuế như: kinh doanh vận tải, dịch vụ ăn uống, khách sạn, dịch vụ, thu mua các mặt hàng nông, lâm, thủy sản Qua thanh tra, kiểm tra để phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế, thực hiện kiến nghị xử lý truy thu về thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, góp phần tích cực trong việc chống thất thu thuế, khai thác nguồn thu và kịp thời chấn chỉnh các hành vi vi phạm pháp luật thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm của người nộp thuế, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN

- Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, làm thiệt hại nguồn thu của ngân sách và tài sản của Nhà nước;

- Thu sai quy định của pháp luật, chi sai chế độ, không đúng mục đích, không đúng dự toán ngân sách được duyệt, làm thất thoát kinh phí ngân sách;

- Hạch toán sai chế độ kế toán của Nhà nước và mục lục ngân sách nhà nước gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước;

- Các hành vi khác vi phạm quy định của pháp luật về ngân sách

Tổ chức, cá nhân có những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách làm tổn thất ngân sách, tài sản của Nhà nước đều phải bồi thường; tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, người có hành vi vi phạm pháp luật bị xử lý kỷ luật, xử phạt hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật

Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại, khởi kiện, tố cáo những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách Việc khiếu nại, khởi kiện, tố cáo và việc giải quyết được thực hiện theo quy định của pháp luật

1.2.3 Tổ chức công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

* Phân cấp quản lý thu NSNN:

NSNN là một thể thống nhất gồm nhiều cấp ngân sách vừa chịu sự ràng buộc bởi các quy tắc chung, nhưng cũng có tính độc lập tương đối và tính tự chịu trách nhiệm cao Phân cấp quản lý thu NSNN chính là sự phân định trách nhiệm của các cấp chính quyền nhà nước trong quản lý thu NSNN Thực chất của việc phân cấp thu NSNN là giải quyết các mối quan hệ giữa chính quyền Nhà nước cấp TW với các cấp chính quyền địa phương trong việc xử lý các vấn đề của hoạt động thu NSNN

Theo Luật NSNN năm 2015, những khoản thu ngân sách cấp huyện được hưởng 100% là:

- Thuế giá trị gia tăng của các đơn vị vãng lai ngoại tỉnh thực hiện trên địa bàn các huyện, thành phố, thị xã

- Lệ phí môn bài (trừ lệ phí môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh ở xã, phường, thị trấn)

- Lệ phí do các cơ quan nhà nước cấp huyện thực hiện thu; Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước; Thu phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản (phần ngân sách huyện hưởng)

- Các khoản thu hồi vốn của ngân sách cấp huyện đầu tư tại các tổ chức kinh tế; thu nhập từ vốn góp của ngân sách cấp huyện; Thu từ bán tài sản nhà nước do cấp huyện quản lý; Thu từ tài sản được xác lập quyền sở hữu của nhà nước do các cơ quan, đơn vị, tổ chức thuộc cấp huyện xử lý, sau khi trừ đi các chi phí theo quy định của pháp luật

- Các khoản thu phí từ hoạt động dịch vụ do các cơ quan nhà nước cấp huyện thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do đơn vị sự nghiệp công lập cấp huyện và doanh nghiệp nhà nước do UBND cấp huyện làm đại diện chủ sở hữu sau khi trừ phần được trích lại, phần còn lại thực hiện nộp ngân sách theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí và các quy định khác có liên quan

- Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính, phạt, tịch thu khác theo quy định của pháp luật do cơ quan, đơn vị thuộc cấp huyện xử lý

- Huy động đóng góp từ các tổ chức, cá nhân để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng nộp vào ngân sách cấp huyện theo quy định của pháp luật

- Đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước cho ngân sách cấp huyện

- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho cấp huyện theo quy định của pháp luật

- Thu kết dư ngân sách cấp huyện

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Các khoản thu được phân chia tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp huyện và ngân sách các xã, phường, thị trấn (gọi chung là cấp xã):

- Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên từ khu vực ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế quản lý thu

- Thu tiền sử dụng đất (phần ngân sách huyện hưởng)

- Thuế thu nhập cá nhân do Chi cục Thuế quản lý thu

- Thu lệ phí trước bạ

- Thuế sử dụng đất nông nghiệp

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Ngoài ra, đối với thu từ đấu giá quyền sử dụng đất, giao đất có thu tiền sử

định, ngân sách huyện bố trí kinh phí cho các xã để thực hiện các nội dung xây dựng nông thôn mới theo quy định tại Quyết định số 1600/QĐ-TTg ngày16/08/2016 của Chính phủ phê duyệt Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới giai đoạn 2016-2020

Ngoài ra, nguồn thu ngân sách cấp huyện còn được lấy từ thu bổ sung cân đối,

bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp tỉnh và thu chuyển nguồn của ngân sách cấp huyện từ năm trước sang

* Các hình thức quản lý thu NSNN:

Bản chất của quản lý thu ngân sách là quản lý các khoản thu theo quy định của nhà nước Hình thức quản lý thu NSNN bao gồm: Thu bằng chuyển khoản, thu bằng tiền mặt, chứng từ thu ngân sách Các hình thức quản lý thu NSNN được quy định cụ thể theo thông tư số 328/2016/TT- BTC về việc hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước, cụ thể:

- Đối với hình thức thu bằng chuyển khoản được thực hiện theo các cách:

+ Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp NSNN tại ngân hàng, ngân hàng thực hiện trích tài khoản của người nộp NSNN chuyển vào tài khoản của KBNN để ghi thu NSNN

+ Thu bằng chuyển khoản từ tài khoản của người nộp NSNN tại KBNN, KBNN thực hiện trích tài khoản của người nộp NSNN để ghi thu NSNN

+ Thu bằng phương thức điện tử: Thu qua dịch vụ nộp thuế điện tử trên cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế hoặc cổng thanh toán điện tử của Tổng cục Hải quan; Thu qua dịch vụ thanh toán điện tử của ngân hàng thương mại như ATM, Internetbanking, Mobile banking, POS hoặc các hình thức thanh toán điện tử khác

+Thời điểm xác định khoản thu NSNN được thực hiện là thời điểm ngân hàng, KBNN thực hiện trích tiền trên tài khoản của người nộp để chuyển vào NSNN

+ Thời điểm xác định người nộp đã thực hiện nghĩa vụ nộp NSNN là thời điểm KBNN, ngân hàng, tổ chức tín dụng xác nhận trên giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản

- Đối với hình thức thu bằng tiền mặt được thực hiện theo các cách:

+ Thu bằng tiền mặt trực tiếp tại KBNN

+ Thu bằng tiền mặt vào ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản Hình thức này áp dụng đốì với các ngân hàng có thoả thuận với KBNN về việc thu tiền mặt vào tài khoản của KBNN mở tại ngân hàng

+ Thu bằng tiền mặt qua cơ quan thu Hình thức này được áp dụng đối với các khoản thuế, phí, lệ phí của các hộ kinh doanh không cố định, không thường xuyên, không có tài khoản tại KBNN hoặc ngân hàng và có khó khăn trong việc nộp tiền vào KBNN do ở xa điểm thu của KBNN hoặc xa ngân hàng được KBNN uỷ nhiệm thu Cơ quan thu có trách nhiệm thu tiền từ người nộp, sau đó nộp toàn bộ số tiền đã thu được vào KBNN hoặc ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản

+ Thu bằng tiền mặt qua các cơ quan được uỷ nhiệm thu: Thu qua các tổ chức,

cá nhân có thẩm quyền thu phạt trực tiếp hoặc được ủy nhiệm thu phạt theo quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính và các văn bản hướng dẫn Luật

UBND cấp xã được phép thu các khoản thuộc nhiệm vụ thu của ngân sách cấp xã; sau đó, làm thủ tục nộp tiền vào KBNN cấp huyện hoặc nộp vào quỹ của ngân sách

xã để chi theo chế độ quy định (trường hợp các xã ở vùng sâu, vùng xa chưa có điều kiện giao dịch thường xuyên với KBNN) Việc tổ chức thu, nộp ngân sách xã được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn

- Chứng từ thu ngân sách nhà nước bao gồm:

+ Lệnh thu NSNN: Là chứng từ do cơ quan thu phát hành, yêu cầu KBNN, Ngân hàng, tổ chức tín dụng nơi có người nộp NSNN mở tài khoản thực hiện

+ Giấy nộp tiền vào NSNN: Giấy nộp tiền vào NSNN là chứng từ thu NSNN do

Bộ Tài chính quy định mẫu thống nhất Giấy nộp tiền vào NSNN được sử dụng trong các trường hợp:

Đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác nộp vào KBNN, Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác và cơ quan được ủy nhiệm thu

Người nộp thuế nộp tiền vào tài khoản tạm thu tạm giữ của cơ quan thu trước khi xử lý nộp NSNN theo quy định Giấy nộp tiền vào NSNN được phát hành theo nhiều hình thứ khác nhau: Đối tượng nộp NSNN tự in, KBNN in và cấp, Ngân hàng,

cơ quan được ủy nhiệm thu in và cấp cho người nộp tiền

+ Bảng kê nộp thuế: Là chứng từ cho người nộp thuế nộp tiền vào kho bạc Đây

- Biên lai thu NSNN và các loại biên lai thu

1.2.4 Tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thu NSNN của chính quyền cấp huyện

- Đảm bảo tính thu đúng, thu đủ, kịp thời Trong đó:

+ Thu đúng tức là phải đảm bảo quy định của các văn bản pháp luật về thuế, phí, lệ phí được thực hiện một cách nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội

+ Thu đủ tức là đề cập đến vấn đề thất thu trong công tác quản lý thu NSNN, hạn chế tối đa thất thoát ngân sách, chú trọng đặc biệt thất thoát về thuế

+ Thu kịp thời thể hiện ở viện đảm bảo nguồn tài chính được huy động qua quản lý thu NSNN đáp ứng được các nhiệm vụ chi được thực hiện xuyên suốt trong năm thực hiện ngân sách

- Đảm bảo tính bền vững trong việc tạo lập nguồn thu:

+ Tính bền vững trong việc tạo lập nguồn thu thể hiện ở cơ cấu của các nguồn thu NSNN cấp huyện Các nguồn từ thuế có tính bền vững cao hơn các nguồn thu còn lại

+ Phát huy những tác động tích cực và hạn chế được những tác động tiêu cực của thuế, phí, lệ phí đối với các hoạt động kinh tế, xã hội trên địa bàn huyện

1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

1.3.1 Yếu tố khách quan

1.3.1.1 Trình độ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương

Trình độ phát triển kinh tế xã hội của địa phương là một trong những nhân tố quan trọng tác động đến kết quả thu NSNN ở địa phương, đặc biệt là ở cấp huyện Nếu một địa phương có trình độ kinh tế - xã hội phát triển thì nguồn thu NSNN ở địa phương đó cũng đa dạng và dồi dào, địa phương có thể chủ động được các khoản thu NSNN và ít phụ thuộc vào nguồn ngân sách viện trợ của cấp trên Ngược lại, một địa phương có nền kinh tế - xã hội kém phát triền thì các nguồn thu NSNN hạn chế, ngân sách hoạt động chủ yếu phụ thuộc vào nguồn viện trợ của NSNN, công tác quản lý NSNN cũng rơi vào thế khó khăn, bị động Cụ thể:

Về kinh tế: Địa phương có điều kiện phát triển về kinh tế, có cơ sở hạ tầng và giao thông thuận tiện, có vị trí kinh tế chiến lược, có tài nguyên thiên nhiên và chính sách thu hút đầu tư tốt sẽ có nền kinh tế phát triển, quy tụ nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh quy mô lớn và các nhà đầu tư trong và ngoài nước Kinh tế phát triển mang lại nhiều nguồn thu cho ngân sách địa phương như: Các loại thuế (thuế thu nhập doanh

trường ); các loại phí, lệ phí từ hoạt động sản xuất và dịch vụ; các khoản đầu tư, viện trợ không hoàn lại của các cá nhân, tổ chức kinh tế trong và ở ngoài nước; các khoản đóng góp, ủng hộ của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế vào sự phát triển kinh tế, xã hội, văn hoá, giáo dục ở địa phương Ngược lại, một địa phương có trình độ kinh tế kém phát triển thì số lượng các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng không nhiều, quy

mô sản xuất kinh doanh cũng hạn chế, nên các khoản đóng góp vào ngân sách nhà nước cũng ít và thiếu đa dạng Các địa phương có nền kinh tế kém phát triển thường

có nguồn thu vào NSNN ít, trong khi đó chi NSNN để hỗ trợ các hoạt động kinh tế và đời sống xã hội nhiều nên ngân sách thường thâm hụt và phải phụ thuộc nhiều vào sự cân đối của NSNN cấp trên, gây khó khăn cho việc quản lý thu NSNN ở địa phương

Về xã hội: Xã hội ổn định là điều kiện cần cho sự phát triển của một quốc gia, khu vực Một quốc gia, địa phương có tình hình xã hội ổn định, an sinh xã hội tốt, ý thức chấp hành pháp luật của người dân ở mức cao, nguồn lao động dồi dào có chất lượng sẽ tạo nên môi trường kinh doanh hấp dẫn, ổn định, thu hút các nguồn lực đầu

tư trong và ngoài nước, từ đó thúc đẩy tăng trưởng và phát triển kinh tế xã hội Kinh tế

xã hội phát triển, thu nhập của người dân được nâng cao, đời sống vật chất và tinh thần của người dân được cải thiện sẽ khuyến khích họ đóng góp nhiều hơn vào sự phát triển kinh tế xã hội ở địa phương, làm tốt các trách nhiệm của mình đối với đất nước như: Chấp hành nghiêm chỉnh luật NSNN, nghiêm túc và tự giác đóng thuế thu nhập cá nhân và các khoản phí, lệ phí cho Nhà nước, tích cực đóng góp, ủng hộ vào các loại quỹ phát triển kinh tế xã hội ở địa phương, ủng hộ người nghèo, người có hoàn cảnh khó khăn , tích cực tham gia đóng góp ý kiến xây dựng pháp luật và kiên quyết chống đối các hành vi vi phạm pháp luật, trốn thuế, kinh doanh phi pháp Chính vì vậy, một địa phương có trình độ phát triển xã hội ở mức cao thì công tác quản lý thu NSNN cũng dễ dàng và thuận lợi hơn, nguồn thu ngân sách lớn và tình trạng vi phạm luật NSNN cũng ít xảy ra Ngược lại, địa phương có trình độ xã hội kém phát triển, đời sống vật chất và tinh thần của người dân thấp, sự am hiểu về pháp luật của người dân còn hạn chế thì tình trạng vi phạm pháp luật còn diễn ra nhiều, tình trạng trốn thuế, lách luật còn phổ biến, ngân sách nhà nước dễ bị thất thu và quản lý không hiệu quả

Vậy có thể nói, trình độ phát triển KT-XH của địa phương có tác động quyết định đến nguồn thu và cơ cấu thu NSNN ở địa phương, đến khả năng và nhận

thức của người dân trong việc thực hiện nghĩa vụ đóng góp vào NSNN, do đó có ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thu NSNN ở địa phương

1.3.1.2 Hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu Ngân sách Nhà nước

Nhà nước tiến thành thu ngân sách nhằm mục đích bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi tiêu và các kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội của đất nước theo đúng quy định của pháp luật Do đó, công tác quản lý thu NSNN phải được thực hiện nghiêm chỉnh theo những quy định về hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu Ngân sách Nhà nước

Theo Điều 8 Luật Ngân sách nhà nước 2015 có quy định về nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước như sau: “Các khoản thu ngân sách thực hiện theo quy định của các luật thuế và chế độ thu theo quy định của pháp luật” Do đó, hoạt động quản lý thu NSNN phải bám sát vào các quy định của pháp luật, gắn liền với các chính sách của Chính phủ và các cơ quan quản lý nhà nước Hiện nay, công tác quản lý thu NSNN ở nước ta đang được quy định tại Luật Ngân sách nhà nước 2015 số 83/2015/QH13 ban hành ngày 25 tháng 06 năm 2015 của Quốc hội và các văn bản, chỉ thị hướng dẫn của Chính phủ và các bộ, ngành có liên quan Theo đó, tất cả các nội dung của quản lý thu NSNN như: Dự toán ngân sách, chấp hành thu NSNN, quyết toán thu NSNN, thanh tra kiểm tra thu NSNN ở các cấp, ngành, địa phương đều phải được tiến hành theo đúng các quy định và hướng dẫn của chính sách, pháp luật Bất cứ một sự thay đổi nào của chính sách, pháp luật sẽ dẫn đến những sự thay đổi tương ứng trong công tác quản lý các khoản thu NSNN Chính vì vậy, công tác quản lý thu NSNN luôn phải bám sát pháp luật, kịp thời cập nhật, thay đổi theo những quy định mới, những chính sách mới được sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Để tạo điều kiện thuận lợi cho quản lý thu NSNN ở địa phương, Nhà nước ta đã tiến hành phân cấp nguồn thu và sự quản lý NSNN theo các cấp từ Trung ương đến địa phương Theo đó, cấp Trung ương chỉ quản lý ngân sách ở tầm vĩ mô, các chính sách quản lý cụ thể ở từng địa phương là do chính quyền địa phương quy định và thực hiện dựa trên các quy định của pháp luật, các văn bản chỉ thị và hướng dẫn của cấp trên, do

đó hiệu quả quản lý thu NSNN ở địa phương cũng phụ thuộc nhiều vào các chính sách quản lý của lãnh đạo địa phương Nếu hệ thống chính sách, pháp luật của Nhà nước phù hợp, tạo điều kiện cho các địa phương linh hoạt áp dụng thì sẽ khuyến khích việc

nguồn thu, tránh được tình trạng tận thu ở các địa phương Ngược lại, những quy định của pháp luật quá cứng nhắc hoặc không phù hợp với thực tế sẽ gây khó khăn cho các cấp địa phương trong triển khai thực hiện thu ngân sách và quản lý thu ngân sách, khó khăn trong vận dụng, không khuyến khích được các tổ chức kinh tế và cá nhân làm kinh tế ở địa phương phát triển

Chính quyền địa phương căn cứ vào hệ thống chính sách, chế độ, các văn bản pháp luật về thu Ngân sách Nhà nước và chỉ thị của cấp trên để triển khai thực hiện quản lý thu NSNN, đưa ra các quy định về cơ cấu tổ chức, cách thức làm việc, hình thức và phương pháp thực hiện quản lý thu NSNN ở địa phương mình cho phù hợp, đồng thời tham mưu cho các cấp trên những nội dung quản lý chưa phù hợp, cần sửa đổi hoặc bổ sung để hoàn thiện hệ thống quản lý NSNN Nếu những quy định của chính quyền địa phương nhằm cụ thể hóa những quy định trong Luật và chính sách của Trung ương không rõ ràng, không sát với thực tế, không kịp thời chỉnh sửa, cập nhật sẽ gây khó khăn cho đội ngũ triển khai, quản lý thu NSNN, làm giảm hiệu quả quản lý thu NSNN ở địa phương

1.3.1.3 Sự phát triển của khoa học công nghệ và ứng dụng

Khoa học công nghệ phát triển đã mang lại những ứng dụng to lớn đối với sự phát triển kinh tế xã hội của các quốc gia, đồng thời những thành tựu của khoa học công nghệ cũng góp phần không nhỏ vào sự thay đổi trong cải cách thể chế hành chính và quản lý kinh tế của Nhà nước Nhờ các ứng dụng, phần mềm quản lý dữ liệu cùng với hệ thống trang thiết bị, máy móc hiện đại mà mọi thông tin quản lý Nhà nước được điện tử hóa, số hóa và tự động hóa, kết nối một cách minh bạch và công khai Các khâu hoạch định, kiểm tra, kiểm soát việc đưa chính sách quản lý vào thực tiễn, cũng như thực hiện chính sách sẽ được thực hiện tốt hơn và chính xác hơn, nhanh chóng hơn

Trong lĩnh vực quản lý thu NSNN, việc áp dụng những thành tựu của khoa học công nghệ và ứng dụng đã đem lại những hiệu quả rõ rệt trong việc rút ngắn thời gian, công sức và nhân lực quản lý Hệ thống các máy móc, thiết bị vi tính, văn phòng cùng các phần mềm quản lý và khai thác báo cáo ngân sách đã hỗ trợ đầy đủ các quy trình, nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý, điều hành và quyết toán thu chi ngân sách nhà nước cho cơ quan tài chính các cấp Các thông tin quản lý thu chi NSNN không chỉ được thống kê đầy đủ mà còn được lưu trữ, phân tích và xử lý một cách khoa học,

thuận tiện cho việc sử dụng và chia sẻ, kết nối dữ liệu Nhờ đó mà hiệu quả quản lý thu NSNN được cải thiện rõ rệt

1.3.2 Yếu tố chủ quan

1.3.2.1 Trình độ cán bộ, công nhân viên thực hiện công tác quản lý thu

Cán bộ, công nhân viên thực hiện công tác quản lý thu là những người trực tiếp tiến hành những công việc quản lý thu NSNN từ: Lập dự toán ngân sách, chấp hành thu NS, quyết toán thu NS và thanh tra kiểm tra NSNN Hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN có tốt hay không phụ thuộc chủ yếu vào trình độ cán bộ, công nhân viên thực hiện công tác quản lý thu Nếu các cán bộ làm công tác thu NSNN có trình độ chuyên môn cao, có nhận thức và ý thức tuân thủ pháp luật tốt, có sự nhiệt tình trong công tác và bản lĩnh chính trị cao, thông thạo sử dụng các công cụ hiện đại sẽ giúp triển khai, quản lý tốt hoạt động thu NSNN ở địa phương Ngược lại, cán bộ thực hiện

có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ yếu sẽ dễ dẫn đến những thiếu sót, sai lệch trong quản lý thu NSNN; cán bộ thiếu bản lĩnh chính trị và ý thức tuân thủ pháp luật sẽ dễ dẫn đến những sa ngã, sai phạm gây thất thoát ngân sách; cán bộ thiếu sự nhiệt tình trong công tác hoặc thiếu kiến thức công nghệ thông tin sẽ gặp nhiều khó khăn trong công tác, làm giảm hiệu quả công việc

Đối với việc quản lý thu NSNN cấp huyện, hiệu quả quản lý thu NSNN cấp huyện trước hết chịu ảnh hưởng nhiều bởi trình độ quản lý và nhận thức của lãnh đạo chính quyền cấp huyện về tầm quan trọng và trách nhiệm trong quản lý NSNN tại địa phương Lãnh đạo chính quyền huyện phải nắm vững các kiến thức về nội dung quản

lý NSNN theo từng khâu từ lập dự toán đến quyết toán NS, các nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN, số thu NSNN, đối tượng thu NSNN ở địa phương mình để đưa ra những chính sách quản lý cụ thể và tìm ra những giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu NSNN ở địa phương mình phụ trách Cán bộ lãnh đạo có trình độ, có năng lực quản lý tốt phải biết sử dụng những công cụ, chính sách quản lý tác động một cách linh hoạt, sắc bén, đúng mục tiêu và trọng điểm để khai thác tốt mọi nguồn lực xã hội đóng góp vào NSNN ở địa phương nhằm kích thích sự phát triển kinh tế - xã hội tại địa phương nói riêng và cả nước nói chung

Bên cạnh đội ngũ lãnh đạo chính quyền huyện, hệu quả công tác quản lý thu NSNN ở địa phương còn phụ thuộc rất lớn vào nhân tố đội ngũ cán bộ trực tiếp quản