Kế toán mua hàng và thanh toán cho người bán tại chi nhánh đà nẵng công ty cổ phần viễn thông fpt

Sự hội nhập phát triển càng tăng trong nền kinh tế quốc dân với nền kinh tế thế giới đã tạo nên sự đa dạng các thành phần doanh nghiệp. Đặc biệt, trong một vài năm tới đây, số lượng các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại hàng hóa tăng với mức độ đáng kể, các doanh nghiệp muốn khẳng định vị thế của mình, muốn hoạt động có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, một điều tất yếu là các doanh nghiệp đó phải nắm bắt và quản lý tốt quá trình lưu thông hàng hóa của doanh nghiệp mình từ khâu mua hàng tới khâu bán. Hàng hóa là khâu chủ chốt đối với các đơn vị thương mại, đặc biệt là trong nền kinh tế mở cửa hiện nay thì việc đẩy mạnh tốc độ mua bán hàng hóa là việc sống còn của tất cả các đơn vị. Bên cạnh đó, mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phài trả cho khách hàng, người bán cũng được chú trọng. Có thể nói, kế toán mua hàng và thanh toán đóng vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Thấy được tầm quan trọng của kế toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng, kết hợp giữa những kiến thức đã được trang bị qua những năm học tại trường và thực tập tại Chi nhánh Đà Nẵng Công ty Cổ phần Viễn thông FPT, em đã lựa chọn đề tài:”Kế toán mua hàng và thanh toán cho người bán tại Chi nhánh Đà Nẵng Công ty Cổ phần Viễn thông FPT” làm đề tài thực tập tốt nghiệp. Do trình độ và thời gian có hạn nên trong chuyên đề thực tập này không thể tránh những thiếu sót và hạn chế vì vậy em mong được sự chỉ bảo giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện bài báo cáo và bổ sung thêm kiến thức thực tế cho mình. Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề của em gồm 3 chương: Chương 1:Cơ sở lý luận về kế toán mua hàng và thanh toán người bán tại doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán mua hàng và thanh toán cho người bán tại Chi nhánh Đà Nẵng Công ty Cổ phần Viễn thông FPT Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán mua hàng và thanh toán cho người bán tại Chi nhánh Đà Nẵng Công ty Cổ phần Viễn thông FPT

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ

VÀ THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN

1.1.1 Khái niệm mua hàng và thời điểm ghi chép mua hàng

Mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hóa, là quan hệ trao đổi giữa người mua và người bán về trị giá hàng hóa thông qua quan hệ thanh toán tiền hàng, là quá trình vốn doanh nghiệp chuyển hóa từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hóa, doanh nghiệp nắm được quyền sở hữu về hàng hóa nhưng mất quyền sở hữu về tiền hoặc có trách nhiệm thanh toán cho nhà cung cấp.

1.1.1.2 Thời điểm ghi chép mua hàng

Doanh nghiệp ghi nhận hàng mua và hạch toán vào chi tiêu hàng mua căn cứ vào 2 yếu tố đó là: Phạm vi xác định hàng mua và thời điểm xác định hàng mua: Phạm vi xác định hàng mua: Hàng hóa được coi là hàng mua và hạch toán vào chi tiêu hàng mua khi đồng thời thỏa mãn 3 điều kiện:

+ Phải thông qua 1 phương thức mua bán và thanh toán theo thể thức nhất định

+ Hàng mua phải đúng mục đích: để bán hoặc gia công chế biến để bán

+ Đơn vị phải được quyền sở hữu về hàng hóa và mất quyền sở hữu về tiền tệ + Hàng hóa không được coi là hàng mua trong các trường hợp sau:

 Hàng mua về được tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp

 Hàng mua về để sửa chữa lớn hoặc xây dựng cơ bản

 Hàng nhận bán đại lí kí gửi

 Hàng hao hụt tổn thất trong quá trình mua theo hợp đồng bên bán phải chịu

 Trường hợp ngoại lệ được coi là hàng mua: hàng hóa hao hụt tổn thất trong quá trình mua theo hợp đồng bên mua phải chịu

+ Ngoài ra, hàng mua về vừa dùng cho hoạt động kinh doanh, vừa để tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp thì vẫn coi là hàng mua

- Thời điểm xác định hàng mua:

Là thời điểm chuyển tiền sở hữu, thời điểm này xác định phụ thuộc vào phương thức mua hàng

+ Nếu theo phương thức nhận hàng thì thời điểm chuyển tiền sở hữu đi, cán bộ nghiệp vụ nhận hàng hóa kí xác nhận vào chứng từ đã thanh toán tiền hoặc chấp nhận thanh toán

+ Nếu mua theo phương thức gửi hàng thì là thời điểm chuyển tiền sở hữu đi, đơn vị nhận được hàng hóa do bên bán chuyển đến, kí xác nhận vào chứng từ đã thanh toán tiền hàng hoặc kí chấp nhận thanh toán

1.1.2 Khái niệm, phân loại của kế toán thanh toán tại doanh nghiệp

Thanh toán cho người bán là một phân loại của quan hệ thanh toán trong doanh nghiệp, là nghiệp vụ thanh toán phát sinh ở quá trình mua vật tư, hàng hóa đầu vào của doanh nghiệp Hay nói cách khác thanh toán cho người bán là một quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh nghiệp có quan hệ mua bán và có sự trao đổi về một khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợ giữa chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã quy định có hiệu lực trong thời hạn cho vay, nợ.

1.1.2.2 Phân loại nghiệp vụ thanh toán

Nghiệp vụ thanh toán chia làm 2 loại:

- Các nghiệp vụ dùng tiền mặt, hiện vật để giải quyết các nghiệp vụ công nợ phát sinh.

- Các nghiệp vụ bù trừ công nợ.

1.1.3 Ý nghĩa và nhiệm vụ của kế toán mua hàng và thanh toán tại doanh nghiệp

- Hoạt động mua hàng đóng vai trò cực kì quan trọng trong sự phát triển của một doanh nghiệp nói chung và của bộ phận kế toán nói riêng Mua hàng là nghiệp vụ mở đầu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đây là khâu mở đầu cho chuyển hàng hóa, mua đúng loại, mẫu mã, số lượng và chất lượng dẫn đến người mua và bán tốt hơn Trong thị trường thì bán hàng là khâu quan trọng nhưng mua hàng là tiền đề tạo ra lượng ban đầu để triển khai toàn bộ hệ thống kinh doanh của doanh nghiệp, mua là tiền đề để bán và đạt được lợi nhuận Vậy công tác kế toán mua hàng là một công tác rất quan trọng đối với doanh nghiệp

- Thanh toán tiền hàng luôn đi đôi với hoạt động mua hàng của doanh doanh nghiệp nó là một mắc xích quan trọng trong sự tồn tại của doanh nghiệp Nó không chỉ liên quan đến chi phí, doanh thu, lợi nhuận của công ty mà ảnh hưởng đến uy tín, thương hiệu của công ty, thông qua việc thanh toán cho người bán có đúng hạn hay không Góp phần đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

1.1.3.2 Nhiệm vụ của kế toán mua hàng và thanh toán tại doanh nghiệp

Kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng phải thu thập kịp thời, đầy đủ, chính xác và có hệ thống các thông tin về hoạt động mua hàng và thanh toán tiền hàng của doanh nghiệp Từ đó kiểm tra, xử lý thông tin để cung cấp cho bộ phận quản lý nhằm phục vụ công tác quản lý chung của doanh nghiệp.

Một số nhiệm vụ cụ thể của kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng:

- Phản ánh với giám sát tình hình mua hàng về tổng trị giá, từng nguồn hàng, từng mặt hàng, phản ánh tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế

- Phản ánh với giảm đốc tình hình tiếp nhận hàng hóa, đảm bảo cho hàng hóa an toàn về số lượng và chất lượng.

- Phản ánh với giám đốc tình hình thanh toán tiền hàng, đôn đốc doanh nghiệp thanh toán đầu đủ, kịp thời tiền hàng cho người cung cấp.

- Phản ánh với giám đốc các khoản chi phí trong quá trình mua hàng Từ đó,giảm bớt chi phí bất hợp lý, tạo điều kiện tăng thu nhập cho doanh nghiệp Khi kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng thực hiện tốt các nguyên tắc kế toán, các nhiệm vụ của mình sẽ góp phần giúp nhà quản lý doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn và kịp thời, tránh tình trạng tham ô, lãng phí, vi phạm các chế độ chính sách của Nhà nước.

TÍNH GIÁ HÀNG MUA , PHƯƠNG THỨC MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP

Khi xác định giá thực tế hàng mua, doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc giá gốc:

- Đối với hàng hóa mua ngoài:

Giá thực tế hàng mua

Giá thanh toán với người bán

Chi phí phát sinh khi mua

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Thuế GTGT của hàng mua có tính vào giá thực tế của hàng hóa hay không phụ thuộc vào hàng mua dùng cho hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế hay không chịu thuế GTGT và doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp.

- Trường hợp hàng mua về có bao bì đi cùng hàng hóa có tính giá riêng thì trị giá bao bì phải được bóc tách và theo dõi riêng trên TK 1532

- Trường hợp mua hàng về chưa bán ngay mà phải qua gia công chế biến thì toàn bộ chi phí trong quá trình gia công chế biến sẽ được tính vào giá thực tế của hàng hóa nhập kho:

Giá thực tế hàng hóa =

Giá hàng hóa xuất gia công chế biến

Chi phí gia công chế biến

Doanh nghiệp sẽ có những phương thức mua hàng như sau:

- Phương thức mua hàng trực tiếp: Doanh nghiệp cử cán bộ cung ứng mang giấy ủy nhiệm nhận hàng đến bên cung cấp để nhận hàng theo quy định trong hợp đồng kinh tế đã ký với bên cung cấp Các chứng từ mua hàng do bên cung cấp lập trong đó phải ghi rõ từng mặt hàng, đơn giá và số tiền thanh toán để phòng kế toán kiểm tra ghi sổ số hàng về kho doanh nghiệp.

- Phương thức chuyển hàng: Căn cứ vào điều kiện của hợp đồng đã ký với doanh nghiệp, bên cung cấp định kỳ chuyển hàng cho doanh nghiệp tại địa điểm quy định ghi trọng hợp đồng khi chuyển hàng, bên cung cấp phải chuyển cho bên mua chứng từ bán hàng, trong đó ghi rõ chất lượng, số lượng từng mặt hàng và tổng tổng số tiền phải thanh toán đã thỏa thuận Doanh nghiệp sau khi nhận được chứng từ do bên cung cấp gửi đến chuyển cho phòng nghiệp vụ đối chiếu với hợp đồng đã ký và chuẩn bị nhập hàng Sau đó chuyển chứng từ cho phòng kế toán để kiểm tra ghi sổ kế toán và tiến hành thanh toán tiền hàng với bên cung cấp

- Phương thức thanh toán trực tiếp: Sau khi nhận được hàng mua, doanh nghiệp thương mại thanh toán ngay tiền cho người bán, có thể bằng tiền mặt, bằng tiền cán bộ tạm ứng, bằng chuyển khoản, có thể thanh toán bằng hàng( hàng đổi hàng)

* Thanh toán bằng tiền mặt:

 Thanh toán bằng tiền mặt bao gồm các loại hình thanh toán như: thanh toán bằng tiền Việt Nam, trái phiếu ngân hàng, bằng ngoại tệ và các loại giấy tờ có giá trị tương đương tiền

 Hình thức thanh toán này trên thực tế chỉ phù hợp các giao dịch với số lượng nhỏ và đơn giản, bởi vì các khoản mua có giá trị lớn việc thanh toán trở nên phức tạp và kém an toàn Thông thường hình thức này được áp dụng trong thanh toán bởi công nhân viên, với các nhà cuung cấp nhỏ, lẻ,

 Séc là chứng từ thanh toán do chủ tài khoản lập trên mẫu in sẵn đặc biệt của ngân hàng, yêu cầu ngân hàng tính từ tài khoản mình trả cho đơn vị được hưởng có trên séc Đơn vị phát hành séc có hoàn toàn trách nhiệm về việc sử dụng séc Séc chỉ phát hành khi tài khoản ở ngân hàng có số dư

 Séc thanh toán bao gồm: séc chuyển khoản, séc tền mặt, séc bảo chi, séc định mức

+ Thanh toán bằng ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu là hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ một số tiền nào đó từ khách hàng hoặc các đối tượng khác

+ Thanh toán bằng ủy nhiệm chi:Ủy nhiệm chi là giấy ủy nhiệm của chủ tài khoản nhờ ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định để trả cho nhà cung cấp

+ Thanh toán bù trừ: Hình thức này áp dụng trong điều kiện hai tổ chức có quan hệ mua và bán hàng hóa hoặc cung ứng lẫn nhau Hình thức này, định kì hai bên phải đối chiếu giữa số tiền được thanh toán và số tiền phải thanh toán với nhau do bù trừ lẫn nhau Các bên tham gia thanh toán chỉ cần phải chi trả số chênh lệch sau khi đã bù trừ Việc thanh toán giữa hai bên trên cơ sở thỏa thuận rồi lập thành văn bản để làm căn cứ ghi sổ và theo dõi

- Phương thức thanh toán trả chậm: Doanh nghiệp đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền cho người bán Việc thanh toán trả chậm có thể thực hiện theo điều kiện tín dụng ưu đãi theo thỏa thuận Chẳng hạn, điều kiện “1/10, n/20” có nghĩa là

10 ngày đầu kể từ ngày chấp nhận nợ, nếu người mua thanh toán công nợ sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán là 1% Từ ngày thứ 11 đến hết ngày thứ 20, người mua phải thanh toán toàn bộ công nợ là “n” Nếu hết 20 ngày mà người mua chưa thanh toán nợ thì họ sẽ phải chịu lãi suất tín dụng

KẾ TOÁN MUA HÀNG

1.3.1 Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho nói chung và nguyên vật liệu nói riêng một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Phương pháp này được sử dụng phổ biến vì có dộ chính xác cao và cung cấp thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, cập nhật Tại bất kì thờ điểm nào cũng có thể xác định được lượng nhập-xuất- tồn nguyên vật liệu Tuy phương pháp không nên áp dụng đối với những doanh nghiệp có giá trị đơn vị hàng tồn kho nhỏ, thường xuyên xuất dùng, xuất bán.

1.3.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng

- Hóa đơn GTGT: do bên bán lập được viết thành 3 liên: người mua hàng sẽ giữ liên 2, trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thành

- Hóa đơn bán hàng: Nếu mua hàng ở cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc đối tượng không phải nộp thuế GTGT thì chứng từ mua hàng là hóa đơn bán hàng

- Bảng kê mua hàng: Nếu mua hàng ở thị trường tự do thì chứng từ mua hàng là hàng kê mua hàng do cán bộ mua hàng lập và phải ghi rõ họ và tên địa chỉ người bán, số lượng, đơn giá của từng mặt hàng và tổng giá thanh toán

- Biên bản kiểm nhận hàng hóa

- Các chứng từ thanh toán như phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu thanh toán

- Sổ chi tiết hàng hóa

 TK 151: ( Hàng mua đang đi đường)

Phản ánh số hiện có và tình hình biến động, trị giá hàng hóa mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa kiểm nhận nhập kho

TK 151”Hàng mua đang đi đường”

Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường

Số dư: Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường(chưa về nhập kho doanh nghiệp)

Trị giá hàng hóa, vật tư đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng

Phản ánh tình hình tăng giảm số hiện có và tình hình biến động trị giá hàng hóa tồn kho của doanh nghiệp

-Tài khoản này sử dụng đề phản ánh tình hình hiện có và tình hình biến động các loại hàng hóa của doanh nghiệp bao gồn hàng hóa tại các kho hàng, quầy hàng, hàng hóa bất động sản.

Trị giá hàng hó nhập kho trong kì

SDCK: trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

Trị giá hàng hóa xuất kho trong kỳ Phân bổ chi phí thu mua

Chứng khoán thương mại, giảm giá hàng mua, hàng bị trả lại

-Tài khoản 156 có 3 tài khoản cấp 2:

+ TK 1561 – Giá mua hàng hóa

+ TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa

+ TK 1567 – Hàng hóa bất động sản

 Tài khoản 1567 “Hàng hóa bất động sản”

- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hóa bất động sản của các doanh nghiệp.

- Hàng hóa BĐS gồm có: Quyền sử dụng đất, nhà, cơ sở hạ tầng mua để bán trong kỳ hoạt động kinh doanh bình thường, bất động sản đầu tư chuyển thành HTK khi chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích bán.

TK 1567 – “Hàng hóa bất động sản”

Trị giá thực tế hàng hóa BĐS mua về để bán

Giá trị còn lại của BĐS đầu tư chuyển thành hàng tồn kho

Chi phí sữa chữa, cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán ghi tăng giá gốc hàng hóa BĐS chờ bán.

Trị giá thực tế hàng hóa BĐS cuối kỳ.

Trị giá hàng hóa BĐS bán trong kỳ. Trị giá thực tế hàng hóa BĐS chuyển thành BĐS đầu tư hoặc chuyển thành TSCĐ.

 TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ và tình hình thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tăng trong kì

Số dư: số thuế GTGT còn được khấu trừ hoặc hoàn lại tiếp ở kì sau

Khấu trừ thuế GTGT Thuế GTGT của hàng mua bị trả lại, giảm giá, chứng khoán thương mại

Hoàn thuế GTGT đầu vào Phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

 Trình tự hạch toán TK 151:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán hàng mua đang đi đường

Trình tự hạch toán TK 156

Hạch toán nghiệp vụ mua hàng từ các doanh nghiệp

(1) Trường hợp hàng và hóa đơn cùng về nhập kho:

- Khi mua NVL, CCDC trong nước nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:

Nợ TK 156(1): Trị giá mua chưa thuế GTGT

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 141, 331,…: Tổng giá thanh toán Đồng thời phản ánh chi phí vận chuyển, bốc xếp,… hàng mua, ghi:

Nợ TK 156(2): Chi phí mua hàng

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331,…: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 156(1): Trị giá mua bao gồm cả thuế GTGT

Có TK 111, 112, 141, 331,…: Tổng giá thanh toán Đồng thời phản ánh chi phí vận chuyển, bốc xếp,… hàng mua, ghi:

(2) Trường hợp mua hàng chuyển đi bán thẳng cho khách hàng, hàng hóa không nhập kho, kế toán phản ánh giá mua của hàng hóa gửi bán hoặc giá mua của hàng hóa đã bán nếu hàng hóa đã xác định tiêu thụ:

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Nợ TK 632: Hàng gửi bán

Có TK 111, 112, 331,…: Tổng giá thanh toán + Phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán

Nợ TK 632: Hàng gửi bán

(3) Trường hợp hóa đơn về nhưng chưa có hàng

Trường hợp đơn vị đã nhận được hóa đơn nhưng hàng hóa còn đang đi trên đường chưa về nhập kho thì kế toán lưu vào tập hồ sơ “Hàng mua đang đi đường”.

(4) Nếu trong kỳ kế toán hàng hóa về thì căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho ghi tương tự như trường hợp hàng hóa và hóa đơn cùng về.

(5) Nếu đến cuối kỳ kế toán, hàng hóa vẫn chưa về, căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi:

Nợ TK 151: Giá trị vật liệu đã mua đang đi đường

(6) Sang kỳ sau hàng hóa về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi:

Nợ TK 156(1): Giá mua hàng hóa

Có TK 151: Giá trị NVL, CCDC đang đi đường

(7) Trường hợp hàng về hóa đơn chưa về

Trong trường hợp này kế toán lưu phiếu nhập kho vào hồ sơ hàng chưa hóa đơn.

(8) Khi nhận kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, ghi:

Nợ TK 156(1): Giá mua hàng hóa

Có TK 331: Tổng giá thanh toán tạm tính

(9) Khi hóa đơn về, kế toán tiến hành điều chỉnh giá tạm tính thành giá thực tế bằng các phương pháp chữa sổ kế toán

Hạch toán nghiệp vụ mua hàng có phát sinh thừa thiếu

(1) Trường hợp hàng thiếu so với hóa đơn

Khi phát hiện hàng thiếu so với hóa đơn, doanh nghiệp phải lập biên bản và tìm nguyên nhân để có biện pháp xử lý thích hợp.

- Khi nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn và biên bản kiểm nhận, ghi:

Nợ TK 156(1): Trị giá thực nhập chưa có thuế GTGT

Nợ TK 156(2): Trị giá mua hàng thiếu trong định mức

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ theo HĐ

Nợ TK 1381: Trị giá hàng hóa thiếu chưa có thuế GTGT chờ xử lý

Có TK 111, 112, 113: Tổng trị giá thanh toán theo HĐ + Phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 156(1): Trị giá thực tế nhập kho

Nợ TK 156(2): Trị giá mua hàng thiếu trong định mức

Nợ TK 1381: Trị giá hàng hóa thiếu chưa thuế

Có TK 111, 112, 113: Tổng trị giá thanh toán theo HĐ

- Khi có quyết định xử lý sau khi tìm được nguyên nhân

+ Nếu do người bán giao thiếu bổ sung, ghi:

Nợ TK 156(1): Trị giá hàng thiếu không thuế giao bổ sung

Có TK 131: Trị giá hàng thiếu được xử lý

+ Nếu người bán giao thiếu và thanh toán lại hoặc trừ vào nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112, 113: Nhận lại tiền hoặc giảm nợ

Có TK 1381: Trị giá hàng thiếu được xử lý

Có TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ của số thiếu + Nếu do các nguyên nhân khác, ghi:

Nợ TK 138(8): Phải thu khác

Nợ TK 334: Trừ vào lương của người vi phạm lỗi

Nợ TK 632: Tính vào GVBH giá trị hao hụt mất mát sau khi trừ số thu hồi

Có TK 138(1): Trị giá hàng thiếu không rõ nguyên nhân

(2) Trường hợp giao thừa hàng so với hóa đơn

Khi phát hiện hàng thừa so với hóa đơn, doanh nghiệp phải lập biên bản và tìm nguyên nhân để có biện pháp xử lý thích hợp.

- Nếu doanh nghiệp nhập toàn bộ số hàng thừa, căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn và biên bản kiểm nhận, ghi:

Nợ TK 156(2): Trị giá thực chưa nhập chưa thuế GTGT

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ theo HĐ

Có TK 331, 111,…: Tổng thanh toán theo hóa đơn

Có TK 3381: Trị giá hàng thừa chưa thuế + Phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 156(1): Giá mua theo HĐ và số hàng thừa bao gồm thuế

Có TK 331, 111,…: Tổng giá hàng thừa chưa thuế

- Khi có quyết định xử lý sau khi tìm được nguyên nhân

+ Nếu do người bán giao thừa và DN đồng ý mua toàn bộ hàng thừa và kèm theo HĐ bổ sung, ghi:

Nợ TK 338(1): Trị giá hàng thừa được xử lý

Nợ TK 133(1): Thuế GTGT của số hàng thừa tương ứng

Có TK 331, 111,…: Tổng thanh toán hàng thừa+ Nếu do người bán giao thừa và DN xuất kho trả lại, ghi:

Có TK 152, 153: Trị giá hàng hóa xuất kho trả lại + Nếu thừa không rõ nguyên nhân, ghi:

Có TK 711: Trị giá hàng thừa không rõ nguyên nhân

Hạch toán các khoản giảm giá hàng mua

Trường hợp chiết khấu, giảm giá, trả lại hàng đã mua cho người bán

Khi mua hàng nhập kho và được hưởng CKTM, giảm giá hoặc xuất trả lại cho người bán, ghi:

Nợ TK 111, 112, 138, 331,…: CKTM, giảm giá, trả lại cả thuế

Có TK 156(1): Trị gá CKTM, giảm giá, xuất trả lại

Có TK 133(1): Thuế GTGT được khấu trừ

Hạch toán hàng nhập từ gia công

- Khi xuất kho hàng đi gia công

Nợ TK 154: Trị giá hàng xuất kho trước chế biến

Có TK 156(1): Trị giá hàng xuất kho trước chế biến

- Chi phí chế biến phát sinh

Nợ TK 154: Chi phí chế biến chưa có thuế GTGT

- Khi chế biến hoàn thành

Nợ TK 154: Trị giá hàng chế biến xong nhập kho

Có TK 154: Trị giá hàng chế biến xong nhập kho

Hạch toán hàng hóa bất động sản

- Hàng hóa bất động sản mua về để bán, ghi:

Nợ TK 1567: Giá mua chưa thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331,…: Giá thanh toán

- Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng hóa bất động sản

Nợ TK 1567: Giá mua chưa thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331,…: Giá thanh toán

- Trường hợp BĐS đầu tư chuyển thành hàng tồn kho khi chủ sở hữu có quyết định sửa chữa, cải tạo, nâng cấp để bán.

+ Khi có quyết định sửa chữa, cải tạo, nâng cấp để bán:

Nợ TK 1567: Trị giá còn lại

Có TK 217: Nguyên giá bất động sản đầu tư + Khi phát sinh các chi phí sửa chữa cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán:

Nợ TK 154: Chi phí sửa chữa, cải tạo

Có TK 111, 112, 331,…: Giá thanh toán + Kết thúc giai đoạn sửa chữa cải tạo, nâng cấp triển khai cho mục đích bán, kết chuyển toàn bộ chi phí tăng giá trị hàng hóa bất động sản:

Nợ TK 1567: Chi phí tăng giá trị BĐS

Có TK 154: Chi phí tăng giá trị BĐS

Nhập kho hàng hóa mua ngoài, Xuất hàng hóa để bán, trao đổi, biếu, tặng, chi phí thu mua trả lương, …

Giá trị hàng hóa ứ đọng không cần dùng khi

Xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,

3333 khuyến mại, quảng cáo không kèm điều kiện

Thuế nhập khẩu phải nộp khi phải mua hàng hóa hoặc sử dụng DV khác nhập khẩu

Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu Xuất kho hàng hóa cho đơn vị hạch toán phải nộp không được khấu trừ phụ thuộc

3332 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Thuế TTĐB hàng hóa nhập khẩu phải nộp (nếu có)

3338 Xuất hàng hóa gửi đi bán, gửi đại lý, ký gửi

Thuế BVMT hàng hóa nhập khẩu phải nộp (nếu có)

154 Xuất hàng hóa thuê ngoài gia công, chế biến

Nhập kho hàng hóa giao gia công, chế biến

411 Xuất hàng hóa góp vốn vào công ty con, công

Nhận vốn góp liên doanh, liên ty liên doanh, liên kết, đầu tư khác kết bằng hàng hóa, nhận vốn của đơn vị cấp trên giao 711 811 chênh lệch giữa chênh lệch giữa giá đánh lại > giá giá đánh lại > giá trị ghi sổ của trị ghi sổ của hàng hóa hàng hóa

Hàng hóa phát hiện thừa khi CKTM, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua kiểm kê

Hàng hóa đã bán bị trả lại NK

217 Hàng hóa phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ

BĐS đầu tư chuyển thành hàng xử lý hóa bất động sản

Giá trị HMLK Hàng hóa BĐS chuyển thành BĐS đầu tư

Chi phí sửa chữa cả tạo,nâng cấp

Hàng hóa BĐS đầu tư

Khi hết CTKM, số hàng KM hộ không phải trả lại nhà sản xuất

(khi nhận hàng hóa KM hộ nhà sản xuất chỉ theo dõi về số lượng, không ghi vào TK 156)

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp KKTX

1.3.2 Trường hợp kế toán mua hàng tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ

Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, nội dung kế toán mua hàng về chứng từ sử dụng là tương tự như doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phiếu chi, Ủy nhiệm chi

- Sổ chi tiết mua hàng

- Sổ chi tiết nhập, xuất tồn hàng hóa

TK này được sử dụng để phản ánh tình hình tăng giảm hàng tồn kho theo giá thực tế

Phản ánh giá trị thực tế hàng tồn đầu kỳ được kết chuyển sang

Phản ánh giá trị thực tế hàng tăng trong kỳ

Phản ánh giá trị của hàng xuất dùng, xuất bán trong kỳ

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bị trả lại

Kết chuyển giá trị thực tế của hàng tồn kho cuối kỳ

TK 611 được chi tiết thành:

- TK 6111: mua nguyên vật liệu

1.3.2.3 Phương pháp hạch toán TK 611

Kết chuyển giá trị NVL, CCDC tồn Kết chuyển giá trị NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ kho cuối kỳ

Mua NVL nhập kho Trả lại hàng cho người bán

Thuế GTGT Thuế GTGT (nếu có)

Thuế NK, TTĐB, BVMT tính vào Giá trị NVL tính vào chi phí SXKD

Giá trị NVL nhập khẩu

Giá trị NVL, CCDC bị thiếu hụt, mất mát

HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ MUA HÀNG

1.4.1 Nội dung chi phí mua hàng

Trong quá trình mua hàng, ngoài số tiền phải trả cho người bán, doanh nghiệp còn phải chi một số tiền để vận chuyển hàng hóa, làm thủ tục mua hàng và đem đơn hàng về nhập kho như:

-Chi phí vận chuyển, bốc dở, bảo quản hàng hóa

-Chi phí bảo hiểm hàng hóa

-Chi phí thuê kho, bãi, bến để tập kết hàng hóa trong quá trình mua

-Chi phí hao hụt hàng hóa trong định mức

-Chi phí khác là những chi phí liên quan đến mua hàng ngoài những nội dung trên như: thủ tục phí ngân hàng, hải quan, phí môi giới, hoa hồng ủy thác mua hàng,

1.4.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí mua hàng kế toán sử dụng tài khoản 1562-Chi phí mua hàng

1.4.3 Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho, thuê bãi, căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi:

+ Nếu hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 1562-Giá chưa thuế GTGT

Nợ TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, -Tổng giá thanh toán

+ Nếu hàng không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

-Chi phí vật liệu, bao bì sử dụng vào quá trình mua hàng, căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Có TK 152, 153: Chi phí mua hàng

Nếu vật liệu, bao bì mua ngoài sử dụng ngay cho quá trình mua hàng, tùy theo từng trường hợp mà hạch toán tương tự như chi phí vận chuyển

+ Đối với bao bì luân chuyển, khi xuất dùng cho quá trình mua hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 142, 242-Chi phí mua hàng

Có TK 153-Chi phí bao bì luân chuyển

Từng kỳ xác định bao bì luân chuyển phân bổ trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 1562-Giá trị bao bì luân chuyển phân bổ từng kỳ

Có TK 142, 242-Giá trị bao bì luân chuyển phân bổ từng kỳ

-Chi phí hao hụt trong định mức trong quá trình mua hàng, căn cứ vào biên bản kiểm nhận hàng hóa, kế toán ghi:

Nợ TK 1562-Chi phí hao hụt trong định mức

Có TK 151, 332-Chi phí hao hụt trong định mức

-Chi phí khác liên quan đến mua hàng, căn cứ vào các chứng từ liên quan

Nợ TK 133-Thuế GTGT dược khấu trừ

-Chi phí mua hàng vừa liên quan đến hàng còn lại vừa liên quan đến hàng đã bán trong kỳ Vì vậy, vào cuối kỳ hạch toán, kế toán cần phải tính toán, phân bổ chi phí mua hàng cho hàng còn lại và hàng bán ra trong kỳ theo tiêu thức phân bổ thích hợp Công thức phân bổ chi phí như sau:

Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra

= CPMH phân bổ cho hàng tồn ĐK

+ CPMH phát sinh trong kỳ

Tổng tiêu thức phân bổ của hàng tồn cuối kỳ

* Tiêu thức phân bổ của hàng bán ra

CPMH phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ

= CPMH phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ

+ CPMH phát sinh trong kỳ

- CPMH phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

Tiêu thức phân bổ thích hợp có thể là khố lượng hàng hóa, thể tích,

Căn cứ vào kết quả tính chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

Nợ TK 632-Giá vốn hàng hóa

Có TK1562-Chi phí mua hàng Để theo dõi chi phí mua hàng theo từng loại chi phí, kế toán mở sổ chi tiết chi phí mua hàng Tùy theo yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý mà sổ chi tiết chi phí theo dõi từng nội dung chi phí khác nhau.

1.4.4 Hạch toán và phân bổ chi phí mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ hạch toán kế toán kết chuyển chi phí mua hàng của hàng tồn đầu kỳ:

Nợ TK 611(6112)-Chi tiết chi phí mua hàng hóa

Có TK 1562-Chi phí mua hàng

Trong kỳ khi các khoản chi phí mua hàng phát sinh, kế toán ghi:

+ Nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 133-Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, Tổng số tiền thanh toán

+ Nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Có TK 111, 112, 331, -Tổng số tiền thanh toán

Cuối kỳ hạch toán, kế toán tiến hành tính toán, phân bổ chi phí mua hàng tồn khổ cuối kỳ và bán ra trong kỳ, căn cứ vào kết quả tính được kế toán ghi:

-Kết chuyển chi phí mua hàng cho hàng tồn cuối kỳ

Nợ TK 1562-Chi phí mua hàng

Có TK 611(6112)-Chi tiết chi phí mua hàng

-Kết chuyển chi phí mua hàng cho hàng bán ra trong kỳ , kế toán ghi:

Nợ TK 632-Giá vốn hàng bán

Có TK 611(6112)-Chi tiết chi phí mua hàng Đồng thời kế toán cũng mở sổ kế toán chi tiết theo dõi chi phí tương tự như phương pháp kê khai thường xuyên

KẾ TOÁN THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP

Trong công tác kế toán thanh toán cho người bán Kế toán sử dụng các chứng từ và sổ sách liên quan :

- Phiếu yêu cầu mua vật tư (Order)

- Hợp đồng thương mại( hoặc đơn đặt hàng)

- Biên bản giao nhận hàng

- Biên bản đối chiếu công nợ

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Ủy nhiệm chi ngân hàng

- Giấy đề nghị chuyển tiền

- Sổ chi tiết TK 331, TK 112, TK 111

 Tài khoản 331: Phải trả người bán

Phản ánh công nợ và tình hình thanh toán công nợ với người bán

TK 331-“Phải trả người bán”

Thanh toán nợ cho người bán Ứng trước tiền mua hàng cho người bán

Số dư: số tiền ứng trước cho người bán còn đến cuối kỳ

Nợ phải trả người bán tăng Nhận hàng liên quan đến người ứng trước

SDCK: nợ phải trả người bán còn đến cuối kỳ

Phản ánh tình hình thu chi, tồn quỹ tại quỹ của đơn vị

Các khoản tiền mặt nhập quỹ Số tiền mặt, ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

Số dư: các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ đến cuối kỳ

Các khoản tiền mặt ngoại tệ xuất quỹ Các khoản tiền mặt xuất quỹ

Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê

 Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng

Phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp

TK 112-“Tiền gửi ngân hàng”

Các khoản tiền gửi vào ngân hàng

Số dư: Số tiền hiện còn loại tại ngân hàng

Các khoản tiền rút khỏi ngân hàng

Mua vật tư, hàng hóa chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hoặc khi mua TSCĐ:

- Trường hợp mua hàng nội địa, ghi:

+ Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 152, 153, 156, 157, 211, 213: (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế VAT được khấu trừ (1331)

Có TK 331: Phải trả người bán (tổng thanh toán).

+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

- Trường hợp mua hàng nhập khẩu, ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 3332: Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333: Thuế XNK (chi tiết thuế nhập khẩu, nếu có)

Có TK 3381: Thuế bảo vệ môi trường + Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 133: Thuế GTGT Vào được khấu trừ (1331)

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33312)

Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền người bán về nhập kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ:

- Trường hợp mua hàng nội địa, ghi:

Nợ TK 611: Mua hàng (Giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 331: Phải trả người bán (tổng thanh toán).

+ Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị vật tư, hàng hóa, TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

- Trường hợp mua hàng nhập khẩu, ghi:

+ Phản ánh giá trị hàng nhập khẩu bao gồm cả thuế TTĐB, thuế XK, thuế BVMT (nếu có), ghi:

Có TK 331: Phải trả người bán

Có TK 3332: Thuế TTĐB (nếu có)

Có TK 3333: Thuế XNK (chi tiết thuế nhập khẩu, nếu có)

Có TK 3381: Thuế bảo vệ môi trường.

Nợ TK 133: Thuế GTGT Vào được khấu trừ (1331)

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (33312).

Trường hợp đơn vị có thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, khi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp, căn cứ hợp đồng giao thầu và biên bản bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối lượng xây lắp hoàn thành:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241: XDCB dở dang (giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 331: Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị đầu tư XDCB bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

Khi ứng trước tiền hoặc thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

- Trường hợp phải thanh toán cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh (là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi thường xuyên có giao dịch).

- Trường hợp đã ứng trước tiền cho nhà thầu bằng ngoại tệ, kế toán ghi nhận giá trị đầu tư XDCB tương ứng với số tiền đã ứng trước theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước Phần giá trị đầu tư XDCB còn phải thanh toán (sau khi đã trừ đi số tiền ứng trước) được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (tỷ giá giao dịch thực tế)

Nợ TK 635: Chi phí tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế thấp hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền)

Có các TK 111, 112,… (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính (nếu tỷ giá giao dịch thực tế cao hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của TK tiền).

Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không cung cấp được hàng hóa, dịch vụ, ghi:

Có TK 331: Phải trả cho người bán.

Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước, điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) của người bán:

- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:

Nợ TK 241: XDCB dở dang

Nợ TK 242: Chi phí trả trước

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Có TK 331: Phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán).

- Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị dịch vụ bao gồm cả thuế GTGT (tổng giá thanh toán).

Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp được hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, người cung cấp, ghi:

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính.

Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào phải trả lại hoặc được người bán chấp thuận giảm giá do không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán, ghi:

Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Trường hợp các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ nợ hoặc chủ nợ không đòi và được xử lý ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp, ghi:

Có TK 711: Thu nhập khác.

Đối với nhà thầu chính, khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết, căn cứ vào hóa đơn, phiếu giá công trình, biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành và hợp đồng giao thầu phụ, ghi:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331: Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm cả thuế GTGT đầu vào).

Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá, hưởng hoa hồng.

- Khi nhận hàng bán đại lý, doanh nghiệp chủ động theo dõi và ghi chép thông tin về hàng nhận bán đại lý trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131,… (tổng giá thanh toán)

Có TK 331: Phải trả cho người bán (giá giao bán đại lý + thuế). Đồng thời doanh nghiệp theo dõi và ghi chép thông tin về hàng nhận bán đại lý đã xuất bán trong phần thuyết minh Báo cáo tài chính.

- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào DT hoa hồng về bán hàng đại lý:

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có).

- Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (giá bán trừ - hoa hồng đại lý)

Kế toán phải trả cho người bán tại đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu:

- Khi trả trước một khoản tiền uỷ thác mua hàng theo hợp đồng uỷ thác nhập khẩu cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu mở LC… căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (chi tiết từng đơn vị nhận uỷ thác)

- Khi trả tiền cho đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu về số tiền hàng nhập khẩu và các chi phí liên quan trực tiếp đến hàng nhập khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (chi tiết từng đơn vị nhận uỷ thác)

- Phí uỷ thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận uỷ thác được tính vào giá trị hàng nhập khẩu, căn cứ các chứng từ liên quan, ghi:

Có TK 331: Phải trả cho người bán

- Việc thanh toán nghĩa vụ thuế đối với hàng nhập khẩu thực hiện theo quy định của TK 333 – Thuế và khoản phải nộp Nhà nước.

- Đơn vị nhận uỷ thác không sử dụng tài khoản này để phản ánh các nghiệp vụ thanh toán ủy thác mà phản ánh qua các TK 138 và 338.

Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam, ghi:

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 331: Phải trả cho người bán.

Trình tự hạch toán TK 331:

111, 112, 341 Phải trả cho người bán 153, 156, 611 Ứng trước tiền cho người bán Mua vật tư, hàng hóa nhập kho

Thanh toán các khoản phải trả 133

Giảm giá, hàng mua trả lại, 152, 153, 157, 211

CKTM được hưởng Giá trị của hàng nhập khẩu

Thuế GTGT BVMT (nếu có)

Trường hợp khoản NPT cho (nếu có) người bán không tìm ra chủ nợ 154, 241,242

Hoa hồng đại lý được hưởng

3331 Nhận dịch vụ cung cấp

Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận

Trả tiền ủy thác mua hàng cho 133 đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu Thuế GTGT (nếu có)

Trả tiền hàng nhập khẩu và các 632 chi phí liên quan đến hàng nhập Nhà thầu chính xác định cho đơn vị nhận ủy thác NK giá trị khối lượng xây lắp

413 phải trả cho nhà thầu phụ

Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối 413 kỳ đánh giá các khoản phải trả Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá người bán bằng ngoại tệ các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ

Trình tự hạch toán TK 111:

Rút TGNH về quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Bán, thu hồi các khoản đầu tư Đầu tư bằng tiền mặt

Chi tạm ứng và chi phí phát sinh

Thu hồi nợ phải thu, các khoản 133 ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt

Các khoản đi vay bằng tiền mặt

Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN

Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,

344 TSCĐ, đầu tư XDCB bằng tiền mặt

Nhận ký quỹ, ký cược 331, 341

411 Thanh toán nợ phải trả bằng tiền mặt

Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán người phải trả người bán

Nhận vốn được cấp, nhận vốn góp bằng tiền mặt 244

511, 515, 711 Ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt 138 (1)

338 Tiền mặt thiếu phát hiện qua

Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê kiểm kê Nhận tiền của các bên trong hợp đồng hợp tác KD không thành lập pháp nhân

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự hạch toán tiền mặt

 Trình tự hạch toán TK 112:

Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút TGNH về quỹ tiền mặt

222, 228 Các khoản đầu tư bằng tiền gửi

Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn 244

Ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi

Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi phí XDCB, SCL

Thu nợ phải thu, các khoản tạm 156, 611 ứng, cho vay

244 Mua vật tư, hàng hóa, CCDC

Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ 331, 333

Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, Thanh toán các khoản NPT, nợ vay cổ phần… 133

Nhận ký quỹ, ký cược 641, 642, 811

511, 515, 711 Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác

Doanh thu, thu nhập khác bằng 441, 421, 414 tiền gửi 418, 353, 356

3331 Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận

Thuế GTGT cho các bên góp vốn, chi các quỹ

333 Thanh toán các khoản CKTM, giảm

Nhận các khoản trợ cấp, trợ giá giá, hàng bán bị trả lại của nhà nước 3331

Nhận tiền của các bên trong HĐ

BCC không thành lập pháp nhân

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự hạch toán tiền gửi ngân hàng

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG -CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT

2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển công ty

* Giới thiệu về công ty

Sau 25 năm hoạt động, Công ty Cổ phần Vi ễn thông (FPT Telecom, mã chứng khoán FOX-UPCom) đã trở thành một trong những nhà cung cấp hàng đầu Việt Nam trong lĩnh vực viễn thông và dịch vụ trực tuyến Với solog:”vùng phủ vươn xa kết nối mọi nhà” FPT telecom đã có gần 316 văn phòng giao dịch thuộc gần 90 chi nhánh và có mặt trên 61 tỉnh thành trên cả nước

Chi nhánh Đà Nẵng- Công ty Cổ phần Viễn thông FPT( gọi tắt là FTEL Đà Nẵng ) được thành lập từ công ty mẹ là công ty Cổ phần Viễn Thông FPT vào ngày 10/04/2009 với 22 người, công ty được cấp giấy phép kinh doanh theo số:

01011778163-001, do sở kế hoạch và đầu tư Đà Nẵng cấp.

 Tên công ty: Công ty Cổ phần Viễn thông FPT- Chi nhánh Đà Nẵng

 Tên viết tắt: FETEL Đà Nẵng

 Địa chỉ: 909 Ngô Quyền, phường Mỹ An Hải Đông, quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng

 Người đại diện pháp luật: Nguyễn Đăng Duy

 Website: https://fpttelecom-danang.com

Hình 2.1: Logo của Công ty Cổ phần viễn thông FPT Telecom

* Lịch sử hình thành và phát triển công ty

-3/1/1997: Thành lập Trung tâm dữ liệu trực tuyến FPT(FPT Online Exchange-FOX)

-2001: Ra mắt trang báo điện tử đầu tiên tại Việt Nam-VnExpress.net

-2002: Trở thành nhà cung cấp kết nối Internet IXP(Internet Exchange Provider)

-2005: Chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Viễn thông FPT(FPT Telecom)

-2007: FPT Telecom bắt đầu mở rộng hoạt động trên phạm vi toàn quốc, được cung cấp giấy phép cung cấp dịch vụ viễn thông liên tỉnh và cổng kết nối quốc tế. Đặc biệt, FPT Telecom đã trở thành thành viên chính thức của Liên minh AAG[2] (Asia America Gatewa- nhóm các công ty viễn thông hai bên bờ Thái Bình Dương)

-2008: Trở thành nhà cung cấp dịch vụ Internet cáp quang băng rộng (FPTH) đầu tiên tại Việt Nam và có đường kết nối quốc tế từ Việt nam đi Hồng Kông

-Đạt mốc doanh thu 100 triệu đô la Mỹ và mở rộng thị trường sang các nước lân cận như Campuchia

-2012: Hoàn thiện tuyến trục Bắc-Nam với tổng chiều dài 400km đi qua 30 tỉnh thành

-2014: Tham gia cung cấp dịch vụ truyền hình IPTV với thương hiệu Truyền hình FPT

-2015: FPT Telecom có mặt trên cả nước với gần 200 VPGD, chính thức được cấp phép kinh doanh tại Myanmar, đạt doanh thu hơn 5,500 tỷ đồng và là một trong những đơn vị dẫn đầu trong triển khai chuyển đổi giao thức liên mạng IPV6[3]

-2016: Khai trương Trung tâm dữ liệu FPT Telecom mở rộng chuẩn Uptime TIER III với quy mô lớn nhất miền Nam[4]

-2017: Ra mắt gói Internet tốc độ nhanh nhất Việt Nam SOC đặc điểm sản xuất kinh doanh Đến nay , FPT Telecom đã trở thành một trong những nhà cung cấp mang lại nhiều lợi ích và dịch vụ giá trị cho người dùng nhất Vệt Nam, góp phần khẳng định vai trò tiên phong của FPT trong việc xây dựng hạ tầng Internet-Viễn thông Việt Nam trong suốt chặng đường 30 năm phát triển Trong tương lai FPT Telecom nghiên cứu, sáng tạo không ngừng sản phẩm dịch vụ công nghệ chất lượng cao trở thành một trong những doanh nghiệp công nghệ trụ cột của nền kinh tế Việt Nam

* Về sản phẩm- dịch vụ

+ Dịch vụ Internet tốc độ cao ADSL: Dịch vụ ADSL được Telecom chính thức cung cấp vào năm 2004, đến đây đã xây dựng được hạ tầng tại 64 tỉnh thành phố nhằm phục vụ nhu cầu truy cập Internet khách hàng trên toàn quốc

+ Dịch vụ Internet cáp quang-FTTH(Fiber To The Home: FPT Telecom cung cấp dịch vụ Internet cáp quang tốc độ lên đến 1 Gigabit/giây(1Gbps), đáp ứng hiệu quả cho các ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại như: Hosting Server riêng,

Truyền hình FPT: là dịch vụ truyền hình đa phương tiện do FPT Telecom cung cấp

+ Fsend: dịch vụ chuyển file lớn miễn phí thông qua email đầu tiên tại Việt Nam, cho người dùng gửi file dung lượng lớn với tốc độ cao và an toàn

+ Startalk: nền tảng truyền hình trực tiếp đầu tiên tại Việt Nam với tin tức bằng video clip

+ Mix166: sân chơi cho các DJ chuyên và không chuyên

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

- Cung cấp hạn tầng mạng viễn thông cho dịch vụ Internet băng thông rộng

- Cung cấp các sản phẩm, dịch vụ viên thông, Internet

- Dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng Internet, điện thoại di động

- Dịch vụ tin nhắn, dữ liệu, thông tin giải trí trên mạng điện thoại di động

- Cung cấp trò chơi trực tuyến trên mạng Internet, điện thoại di động

- Thiết lập hạ tầng mạng và cung cấp các dịch vụ viễn thông, Internet

- Xuất nhập khẩu thiết bị viễn thông và Internet

2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy tổ chức quản lý có kết cấu theo chuẩn kiểu trực tuyến Người có quyền hành cao nhất là Giám đốc Giám đốc điều hành lãnh đạo công ty từ cấp trên xuống cấp dưới Mỗi phòng ban sẽ được phân chia nhiệm vụ cụ thể, phân cấp, phân quyền, phân nhiệm vụ rõ ràng tạo nên một thể hợp nhất.

2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của phòng ban

- Chức năng: Lập kế hoạch chung, quản lý các nhân sự trong chi nhanh và chịu trách nhiệm với ban giám đốc.

- Nhiệm vụ: Triển khai xây dựng mô hình cơ cấu tổ chức, nhân sự taị các đơn vị, phòng ban trực thuộc chi nhánh và triển khai các kế hoạch.

- Chức năng: Nắm bắt thị trường, nhu cầu và mong muốn của khách hàng Từ đó tổng hợp để đưa ra các chính sách, hỗ trợ trong việc bán và chăm sóc khách hàng.

- Nhiệm vụ: giới thiệu sản phẩm, dịch vụ của công ty bằng mọi hình thức quảng bá, dùng năng lực đưa ra những sáng tạo trong kinh doanh

- Chức năng : kiểm tra, sửa chữa và duy trình hiện tại đang có của tài sản của công ty Đồng thời đảm bảo an toàn lao động, hiệu quả lao động cũng như khối chất lượng.

- Nhiệm vụ: Theo dõi, giám sát, đưa ra những sáng kiến cải tạo kỹ thuật dể nâng cao hiệu quả hoạt động.

Phòng hành chính – nhân sự

- Chức năng : tham mưu, hỗ trợ cho ban giám đốc các công tác liên quan đến việc tổ chức và quản lý nhân sự, quản lý hành chính.

- Nhiệm vụ: Bộ phận chịu trách nhiệm tuyển dụng nhân sự và quản lý nhân viên, bộ phận khác trong công ty.

- Chức năng: lập kế hoạch và chịu trách nhiệm các nghiệp vụ kế toán liên quan của chi nhánh và chịu sự điều hành của ban giám đốc chi nhánh.

- Nhiệm vụ: Thực hiện tổng hợp số liệu, cân đối số liệu kế toán, kiểm tra tính chính xác, hợp lý, hợp lệ của chứng từ; Nghiên cứu các quy định chính sách, chế độ Tài chính – kế toán của nhà nước và tổ chức triển khai thực hiện.

- Chức năng: cất giữ, bảo quản vật tư của công ty.

- Nhiệm vụ: Là nơi tập trung hàng hóa, vật tư phục vụ cho quá trình kinh doanh

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 2.2: Giao diện của phần mềm kế toán Oracle

* Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Ghi chú: Quan hệ trục tuyến

Sơ đồ 2.3: Bộ máy kế toán tại công ty

Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN CHO NGƯỜI BÁN TẠI CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG-CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG FPT

2.2.1 Đặc điểm về mua hàng và thanh toán cho người bán tại Chi nhánh Đà Nẵng-Công ty Cổ phần Viễn thông FPT

2.2.1.1 Đặc điểm về mua hàng

- Mua hàng nội bộ: Công ty viễn thông FPT là công ty dịch vụ về lắp đặt truyền hình và internet các mặt hàng mua nội bộ bao gồm :

+ Nguyên vật liêu(TK 1522): Đánh dấu dây(AD), Dâynhayr quang, Dây nối quang, Ống co nhiệt, Ống nhựa PE, Hộp casset nhựa, Module quang GPON, Kẹp, Biển treo cáp,

- Công cụ dụng cụ(TK 1531): Sticker khổ 3.5x5cm, FPT Play Box(S4000, Bộ kích dây NGK 2 tấn(kích+con cóc), Quần áo bảo hộ lao động,

+ Hàng hóa(TK156): Cáp quang, Thiết bị định tuyến, Thiết bị chuyển mạch, Măng xông rệp quang 2569, Đầu bấm mạng, Đầu nối quang,

- Chi phí mua ngoài: Như mua máy vi tính, ghế, quạt, điện, nước, vé máy bay cho nhân viên đi công tác hạch toán vào một TK 642

2.2.1.2 Đặc điểm về thanh toán

*Phương thức bán hàng tại công ty:

- Phương thức bán buôn qua kho: Là phương thức bán buôn mà trong đó hàng mua về được nhập kho, sau đó được xuất từ kho của doanh nghiệp cho người mua

- Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng: Doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng, không đưa về nhập kho mà chuyển bản thẳng cho bên mua.

*Hình thức thanh toán tại công ty

Thanh toán mua hàng nội bộ: Công ty FPT có gần 90 chi nhánh trong và ngoài nước, mọi hình thức thanh toán chủ yếu là đối trừ công nợ giữa các chi nhánh với nhau như giữa các chi nhánh Đà Nẵng với chi nhánh Quảng Bình tức là hai đơn vị giao dịch mua bán với nhau và cung cấp hàng hóa lẫn nhau Khi nhập hàng hóa, đơn về kế toán sẽ hạch toán công nợ phải trả nội bộ hàng hóa vào hệ thống sau đó đối trừ công nợ cho nhau.

Giấy đề nghị nhập kho

Hóa đơn giá trị gia tăng

Tài khoản: 156- Hàng hóa Chi tiết:

 Tài khoản: 1569-Nhập kho hàng hóa-TKTG-Nhập hàng hóa(PO-INV)

Quy trình mua hàng trong nước

Sơ đồ 2.6: Quy trình mua hàng

- Bộ phận có nhu cầu mua hàng hoa lập yêu cầu mua hàng, gửi tới bộ phận chịu trách nhiệm mua hàng trong đơn vị

- Yêu cầu báo giá: bộ phận mua hàng sau khi nhận được yêu cầu mua hàng, có ký duyệt của cấp có thẩm quyền sẽ tìm kiếm nhà cung cấp, gửi yêu cầu báo giá cho nhà cung cấp Việc gửi thông tin có thể tiến hành bằng các hình thức: điện thoại, fax, e-mail, tiếp xúc trực tiếp

- Nhà cung cấp sau khi nhận được yêu cầu báo giá của khách hàng, lập báo giá một liên và gửi tới khách hàng

- Nếu chấp nhận báo giá của nhà cung cấp, bộ phận mua hàng lập đơn hàng mua, xin phê duyệt của cấp có thẩm quyền và gửi đơn đặt hàng lập đơn hàng mua,xin phê duyệt của cấp có thẩm quyền và gửi đơn đặt hàng đến nhà cung cấp

Nghiệp vụ phát sinh 1:Ngày 11/11/2022,mua tại Công ty TNHH Phan Quang thiết bị định tuyến MikroTik RB4011IGS+RM theo HD00008228 với giá 5.950.000 bao gồm thuế GTGT 10% Quy trình hạch toán của nghiệp vụ này:

Lập Hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ

Hàng về kế toán kho kiểm tra hàng và tiến hành nhập kho: Căn cứ vào việc kiểm tra hàng, kế toán lập giấy đề nghị nhập kho

Căn cứ vào Giấy đề nghị nhập kho, kế toán lập Phiếu nhập kho và tiến hành nhập hàng, phiếu nhập kho gồm 3 liên(1 liên lưu lại kho, 1 liên chuyển cho bộ phận bảo vệ, liên còn lại chuyển cho bộ phận kế toán)

Nghiệp vụ phát sinh 2 : Ngày 30/11/2022 , nhập kho xuất vật tư bán nội bộ cho Chi nhánh Đà Nẵng,FPT Play Box theo HD00004072 với giá 32.136.104 đã bao gồm thuế GTGT 10% Quy trình hạch toán của nghiệp vụ này

Lập hóa đơn GTGT cho nghiệp vụ

Căn cứ vào việc kiểm tra hàng, kế toán lập giấy đề nghị nhập kho

Căn cứ vào Giấy đề nghị nhập kho kế toán lập Phiếu nhập kho và tiến hành nhập hàng, phiếu nhập kho gồm 3 liên(1 liên lưu lại kho, 1 liên chuyển cho bộ phận bảo vệ, liên còn lại chuyển cho bộ phận kế toán)

Dựa vào những số liệu từ các chứng từ đã nhập, kế toán căn cứ HD00008228 và HD00004072 để lên sổ chi tiết TK 156

Sổ chi tiết tài khoản 156

Loại giao dịch Ngày HT Tên giao dịch Diễn giải Tỷ giá Số dư bản tệ

Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có

Phân hệ: Cost Management/Inventory

Direct Org Transfer 98592918 7-Jul-22 VND 1 0 0 1,231,650 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 98592920 7-Jul-22 VND 1 0 0 42,350 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 98742887 11-Jul-22 Xuất chuyển kho bán cho QNM VND 1 0 0 5,175,000 0 LAIHB2

Sales order issue 98744671 11-Jul-22 1745 QNM- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 5,175,000 LAIHB2

Miscellaneous issue 98752478 11-Jul-22 VND 1 0 0 0 789,764 LAIHB2

Direct Org Transfer 98753382 11-Jul-22 Cus Ngân nhập lại vật tư VND 1 0 0 0 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 98753384 11-Jul-22 Cus Ngân nhập lại vật tư VND 1 0 0 0 731,151 LAIHB2

Direct Org Transfer 98753396 11-Jul-22 Cus Vy nhập lại vật tư VND 1 0 0 0 1,579,528 LAIHB2

Miscellaneous issue 98811125 12-Jul-22 VND 1 0 0 0 1,462,302 LAIHB2

Số giao dịch chứng Số từ

Mã dự án Loại tiền

Nhap kho di doi POP P112

270694622 Inventory VND OTT: Xuất bán hàng hóa cho khách hàng Cus Vy bán mới

OTT: Xuất bán hàng hóa cho khách hàng Cus Duyên bán

270698053 Inventory VND OTT: Xuất bán hàng hóa cho khách hàng Cus Ngân bán mới

HuongVTT-Nhập lại box demo của Kiên IBB2,VuongNT1 IBB4, BinhLQ2 IBB1

Direct Org Transfer 106529843 4-Nov-22 VND 1 0 0 0 284,130 LAIHB2

Direct Org Transfer 106529847 4-Nov-22 VND 1 0 0 0 1,148,400 LAIHB2

Direct Org Transfer 107503185 5-Nov-22 TueHBM-Xuất chuyển vật tư VND 1 0 0 28,112,921 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 105990240 7-Nov-22 VND 1 0 0 99,960 0 LAIHB2

Sales order issue 105991727 7-Nov-22 1778 VND 1 0 0 0 99,960 LAIHB2

Direct Org Transfer 106512055 14-Nov-22 VND 1 0 0 5,409,091 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 106552697 15-Nov-22 Xuất chuyển kho bán cho DLK VND 1 0 0 40,675,100 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 106555844 15-Nov-22 Xuất chuyển kho bán cho QBH VND 1 0 0 53,000,000 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 106555851 15-Nov-22 Xuất chuyển kho bán cho QBH VND 1 0 0 52,000 0 LAIHB2

Sales order issue 107051416 15-Nov-22 1779 DLK Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 40,675,100 LAIHB2

Sales order issue 106585700 15-Nov-22 1780 QBH- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 53,000,000 LAIHB2

Sales order issue 106585702 15-Nov-22 1780 QBH- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 52,000 LAIHB2

283250874 Inventory VND HungTL- Xuất vật tư lắp đặt VP

283137507 Inventory VND Xuất kho bán kiêm kê

283096030 Inventory VND Xuất bán vật tư theo biên bản kiểm kê

Nhap kho P122 thiết bị định tuyến MikroTik

Sales order issue 107502610 28-Nov-22 1783 FOXSG- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 537,089 LAIHB2

Sales order issue 107502611 28-Nov-22 1783 FOXSG- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 1,786,353 LAIHB2

Miscellaneous receipt 107910576 30-Nov-22 VND 1 0 0 151 0 TRAMLTH

Miscellaneous issue 107910587 30-Nov-22 VND 1 0 0 0 0 TRAMLTH

Miscellaneous receipt 107893038 30-Nov-22 VND 1 0 0 0 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 107893757 30-Nov-22 FOXDNG: Xuat tam ung vat tu VND 1 0 0 0 11,656,577 LAIHB2

Direct Org Transfer 107893758 30-Nov-22 FOXDNG: Xuat tam ung vat tu VND 1 0 0 11,656,577 0 LAIHB2

Sales order issue 107893877 30-Nov-22 1784 FOXHO- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 8,085,600 LAIHB2

PO Receipt 107735690 30-Nov-22 VND 1 0 0 29,214,640 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 108213658 1-Dec-22 Xuất chuyển đúng kho hàng VND 1 0 0 0 2,695,200 LAIHB2

Direct Org Transfer 108043128 3-Dec-22 HungTV-Xuất chuyển vật tư VND 1 0 0 81,038,555 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 108031568 6-Dec-22 VND 1 0 0 1,175,000 0 LAIHB2

Inventory VND của sale HungPC

285707763 Inventory VND Nhập điều chỉnh lỗi Rounding

285707764 Inventory VND Xuất điều chỉnh lỗi Rounding

285144932 Inventory VND DNG: Thu hồi Thanh lý tại quầy-PN2211050

FOXHO-Nhập hàng ngày 30/11/2022: HD00004072- PN2211045

286215044 Inventory VND LamPH nhập lại vật tư thừa sau thi công

Subinventory Transfer 109819352 30-Dec-22 VND 1 0 0 0 1,786,554 LAIHB2

Subinventory Transfer 109819352 30-Dec-22 VND 1 0 0 1,786,554 0 LAIHB2

Sales order issue 109917970 30-Dec-22 1798 FOXSG- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 808,236 LAIHB2

Sales order issue 109917971 30-Dec-22 1798 FOXSG- Xuất bán vật tư VND 1 0 0 0 2,382,005 LAIHB2

Direct Org Transfer 110079751 31-Dec-22 FOXDNG: Xuat tam ung vat tu VND 1 0 0 40,883 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 110079753 31-Dec-22 FOXDNG: Xuat tam ung vat tu VND 1 0 0 1,043,320 0 LAIHB2

Miscellaneous receipt 110106854 31-Dec-22 VND 1 0 0 0 0 LAIHB2

Miscellaneous receipt 110112996 31-Dec-22 VND 1 0 0 610,730 0 LAIHB2

Direct Org Transfer 110043915 31-Dec-22 VND 1 0 0 0 32,415,422 LAIHB2

Sales order issue 110070404 31-Dec-22 1799 KTM: Xuất bán về FOXHO VND 1 0 0 0 32,415,422 LAIHB2

Miscellaneous receipt 110132741 31-Dec-22 VND 1 0 0 0 0 TRAMLTH

Miscellaneous issue 110132745 31-Dec-22 VND 1 0 0 0 148 TRAMLTH

288036847 Inventory VND Cus Hoa xuất đổi bảo hanh cho

288036847 KH Inventory VND Cus Hoa xuất đổi bảo hanh cho

288810545 Inventory VND DNG: Thu hồi từ BH bảo trì-

289044816 Inventory VND HuongVTT nhập thanh lý

289046892 CCDC Inventory VND HuongVTT nhập thanh lý

288537943 CCDC Inventory VND KTM: Xuất chuyển sang kho tạm KDPP

288535867 Inventory VND KTM: Xuất chuyển sang kho tạm KDPP

Sau khi lên sổ chi tiết kế toán lên sổ nhật ký chung với HD00008228 và

Direct Org Transfer 98753382 11-Jul-22 Cus Ngân nhập lại vật tư VND 1 0 0 0 0 LAIHB2

270694622 Inventory VND OTT: Xuất bán hàng hóa cho khách hàng Cus Vy bán mới

OTT: Xuất bán hàng hóa cho khách hàng Cus Duyên bán

Kế toán căn cứ vào HD00008228 và HD00004072 để lên sổ cái:

CN ĐÀ NẴNG - Công ty CP Viễn thông

182-184 Đường 2/9, P Hòa Cường Bắc,Q Hải

Châu,TP.Đà Nẵng,VN

HD00004072 kế toán thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng, kế toán lên sổ:

CN ĐÀ NẴNG - Công ty CP Viễn thông FPT

182-184 Đường 2/9, P Hòa Cường Bắc,Q Hải Châu,TP.Đà Nẵng,VN

Số chứng từ Tên giao dịch Mã dự án Diễn giải Tỷ giá Số dư bản tệ

Người tạo Ghi nợ Ghi có Ghi nợ Ghi có

Tài khoản: 11210010 - Tiền Việt Nam (Thanh toán)

Dư đầu kỳ 283,495,533 0 Phát sinh 46,029,268,393 46,189,250,828

Dư cuối kỳ 123,513,098 0 Phân hệ: Payables/Payments

BN-TPB2207003 270594967 Payments VND HTKDMRK-2e/Saleskit-Thanh toán T06.2022 VND 1 0 0 0 11,812,400 TRAMLTH BN-TPB2207018 270594968 Payments VND HTKDMRK-2d/QT-Thanh toán T06.2022 VND 1 0 0 0 7,776,000 TRAMLTH BN-TPB2207022 270594969 Payments VND CP in ấn T06.2022 - HD34 VND 1 0 0 0 415,800 TRAMLTH BN-TPB2207023 270594970 Payments VND CP thay mực in T06.2022 - HD60 VND 1 0 0 0 1,420,000 TRAMLTH

BN-TPB2207024 270594971 Payments VND CP VPP T06.2022 VND 1 0 0 0 7,550,300 TRAMLTH

BN-TPB2207026 270594972 Payments VND VND 1 0 0 0 5,723,984 TRAMLTH

BN-TPB2207027 270594973 Payments VND CP nước uống Thạch Bích T06.2022 - HD1357 VND 1 0 0 0 5,108,400 TRAMLTH BN-TPB2207028 270594974 Payments VND CP vận chuyển hàng hóa INF - HD0002319 VND 1 0 0 0 3,618,000 TRAMLTH BN-TPB2207029 270594975 Payments VND CP mua giá treo di động cho TT1 theo HD số 19 VND 1 0 0 0 2,035,000 TRAMLTH

BN-TPB2207030 270594976 Payments VND VND 1 0 0 0 716,010 TRAMLTH

BN-TPB2207020 270595001 Payments VND DNG thanh toán công nợ cho VTU VND 1 0 0 0 225,500 TRAMLTH BN-TPB2207019 270595002 Payments VND DNG thanh toán công nợ cho DNI VND 1 0 0 0 2,880,000 TRAMLTH BN-TPB2207021 270595003 Payments VND FPL-CP mua bàn ghế cho NS FSH HO - HD19 VND 1 0 0 0 4,500,000 TRAMLTH

Phí hoa hồng Blooming từ 01/10/21-31/03/22 - HD624

CN Đà Nẵng-Thanh toán tiền hàng cho FOXHO- TPB T07.2022

BN-TPBVS221101 285372162 Payments VND Phí giao dịch thẻ Visa T11.2022 VND 1 0 0 0 102,408 TRAMLTH BN-TPB2211150 285372132 Payments VND CP thay mực in T11.2022-HD354 VND 1 0 0 0 1,285,000 TRAMLTH BN-TPB2211151 285372133 Payments VND CP nước uốc Thạch Bích T11.2022 - HD4548 VND 1 0 0 0 4,712,727 TRAMLTH BN-TPB2211152 285372134 Payments VND CP mua bàn phím theo HD00007192 VND 1 0 0 0 170,000 TRAMLTH BN-TPB2211153 285372135 Payments VND HTKDMRK-2a/Activation H.O - T11.2022 VND 1 0 0 0 810,000 TRAMLTH

BN-TPB2211155 285372138 Payments VND CP đối ngoại DNG quý 04.2022 VND 1 0 0 0 5,662,818 TRAMLTH BN-TPB2211155 285372139 Payments VND CP đối ngoại DNG quý 04.2022 VND 1 0 0 0 2,569,318 TRAMLTH BN-TPB2211155 285372140 Payments VND CP đối ngoại DNG quý 04.2022 VND 1 0 0 0 4,333,740 TRAMLTH BN-TPB2211156 285372141 Payments VND CP đối ngoại Vùng T11.2022 VND 1 0 0 0 1,439,920 TRAMLTH

BN-TPB2211158 285372142 Payments VND CP thanh toán FPT Play Box(T550)_SEI VND 1 0 0 0 32,136,104 TRAMLTH BN-TPB2211157 285372143 Payments VND CP đối ngoại DNG N2022 (Gói 130M) VND 1 0 0 0 2,384,720 TRAMLTH

BN-VCB2211046 285372149 Payments VND VND 1 0 0 0 60,000,000 TRAMLTH

BN-VCB2211047 285372155 Payments VND Phí chuyển tiền T11.2022 VND 1 0 0 0 11,000 TRAMLTH

BN-VCB2211046 286328850 Payments VND VND 1 0 0 0 60,000,000 TRAMLTH

BN-TPB2212001 287992477 Payments VND VND 1 0 0 0 -80,658,745 TRAMLTH

CP bảo trì điều hòa VP quầy 2.9, quầy 569 DBP

CN Đà Nẵng-Thanh toán tiền hàng cho FOXSG- VCBDN T11.2022

CN Đà Nẵng-Thanh toán tiền hàng cho FOXHO-TPB T12.2022

10727623 25-Dec-22 BC-VCB2212027 288761976 Receipts VND DNGCUS : Thu cước internet T12.22 VND 1 0 0 7,382,000 0 HUNGTV49

10729407 26-Dec-22 BC-TPB2212049 289457742 Receipts VND VND 1 0 0 800,000 0 HUNGTV49

10729416 26-Dec-22 BC-TPB2212052 289457744 Receipts VND DNGCUS : Thu cước internet T12.22 VND 1 0 0 188,469,138 0 HUNGTV49

10729874 26-Dec-22 BC-TPB2212051 289457754 Receipts VND HuongVTT- Xuất bán CCDC cho Tin VND 1 0 0 660,000 0 HUNGTV49

10728474 29-Dec-22 BC-VCBNDN221203288761983 Receipts VND DNGCUS : Thu cước internet T12.22 VND 1 0 0 605,355 0 HUNGTV49

10729429 29-Dec-22 BC-TPB2212055 289457747 Receipts VND VND 1 0 0 21,765,715 0 HUNGTV49

10732285 30-Dec-22 BC-TPB2212059 289457758 Receipts VND FOXPAY Thanh toán tiền thu hộ DNG VND 1 0 0 2,530,000 0 TRAMLTH

Thu hoàn ứng - CP phụ cấp điện thoại cho CBNV T12.2022

Thu hoàn ứng - CP vận chuyển bốc xếp T12.2022

FTI: Thù lao môi giới T07/2022 theo Hợp đồng số SGMG00104 ngày 31/05/2022

Thu hoàn ứng - Hoàn tiền hủy cho KH TSD T12.22 DNG_03 - L1

Thu hoàn ứng - Hoàn tiền hủy TSD VP 224 PH T12.2022 - Lần 2

Thu hoàn ứng - Hoàn tiền cho KH hủy SSD TT2 T12.22

Thu hoàn ứng - Hoàn tiền hủy cho KH SSD T12.22 DNG_03

2.2.3 Kế toán thanh toán cho người bán tại Chi nhánh Đà Nẵng - Công ty Cổ phần Viễn thông FPT

2.2.3.1 Chứng từ sổ sách sử dụng Ủy nhiệm chi

Giấy đề nghị thanh toán

Sổ chi tiết TK331, TK 112, TK 111

Sổ cái TK 331, TK 112, TK 111

Tài khoản 3311-Phải trả người bán

Tài khoản 1121-Tiền gửi ngân hàng

Nghiệp vụ phát sinh 3 : Dựa trên minh họa ở nghiệp vụ 1 mua hàng nhập kho để thanh toán tiền hàng ngày 14/11/2022

Bộ chứng từ sử dụng từ nghiệp vụ 1 ngoài ra còn thêm Phiếu kế toán

Dựa vào những số liệu từ các chứng từ đã nhập trên phần mềm, kế toán có được Sổ chi tiết và Sổ cái các tài khoản liên quan

Sổ chi tiết tài khoản 331

CN ĐÀ NẴNG - Công ty CP Viễn thông FPT

182-184 Đường 2/9, P Hòa Cường Bắc-Q Hải Châu-TP.Đà Nẵng-VN

SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI TRẢ

Số giao dịch Ngày hạch toán Diễn giải Loại tiền Tỷ giá NCC vãng lai

Số phát sinh ngoại tệ Số phát sinh VND

Loại Giao Dịch Trạng Thái

Số Ngày Nợ Có Nợ Có

Tổng phát sinh trong kỳ: 0 0

00893232 - K22THK 5-Aug-22 16290997 6-Sep-22 VND 1 0 0 0 533,000 INVOICE VALIDATED Final Accounted

01030599 - K22THK 24-Aug-22 16292742 6-Sep-22 VND 1 0 0 0 674,000 INVOICE VALIDATED Final Accounted

Nhà cung cấp: '0100920480-Hợp tác xã vận tải Nội bài

Nhà cung cấp: 0100106264.-Công ty CP vận tải đường sắt Hà Nội FOXHO- Vé tàu HaiLV11 đi QBH, DLK, PYN từ

FOXHO-Vé tàu NghiaTD16 đi PYN-DNG từ 15.08 -

BN-TPB2211019 4-Nov-22 5210 4-Nov-22 VND 1 0 0 12,270,000 0

0008482 - C22TPQ 18-Nov-22 16428483 2-Dec-22CP mua 4 tai nghe & 01 chuột vi tính - HD8482 VND 1 0 0 0 100,000

0008482 - C22TPQ 18-Nov-22 16428483 2-Dec-22CP mua 4 tai nghe & 01 chuột vi tính - HD8482 VND 1 0 0 0 2,200,000

BN-TPB2211102 21-Nov-22 5262 21-Nov-22 VND 1 0 0 48,400,000 0

BN-TPB2211116 22-Nov-22 5271 22-Nov-22 VND 1 0 0 5,950,000 0

BN-TPB2211115 22-Nov-22 5275 22-Nov-22 VND 1 0 0 11,550,001 0

BN-TPB2211143 28-Nov-22 5303 28-Nov-22 VND 1 0 0 3,900,000 0

00008893 - C22TPQ 30-Nov-22 16431039 6-Dec-22CP mua tai nghe cho A.DuyND VND 1 0 0 0 550,000

BN-TPB2211152 30-Nov-22 5311 30-Nov-22CP mua bàn phím theo HD00007192 VND 1 0 0 170,000 0

BN-TPB2212003 2-Dec-22 5335 2-Dec-22CP mua 4 tai nghe & 01 chuột vi tính - HD8482 VND 1 0 0 2,300,000 0

00009071 - C22TPQ 5-Dec-22 16438208 20-Dec-22CP mua máy tính cho PhuocTC & TuBT-INF VND 1 0 0 0 23,260,000

BN-TPB2212023 6-Dec-22 5375 6-Dec-22 VND 1 0 0 670,000 0

FOXSG-CP mua bộ máy tính - VyHT8-FSS theo HD7262

Phan Quang-Nhập hàng ngày 11/11/2022:

CP mua 01 máy vi tính cho-Nguyễn Lan Như FAD - HD8481

FOXHO-CP mua thay thế 06 tai nghe & 06 con chuột cho TLS-HD 8521

FOXHO-CP mua 04 bộ máy vi tính & 04 tai nghe cho TLS HO ngồi tại Đà Nẵng-HD7253

CP mua thiết bị định tuyến MIKRO TIK RB4011IGS.RM - HD00008228

CP mua sắm 01 tai nghe - A.DuyND & 1 chuột - A.Khapm

60790 - K22TSS 15-Dec-22 16472175 26-Dec-22Ti vi QLED Samsung QA55Q60BAKXXV VND 1 0 0 0 12,955,800

BN-VCB221221 15-Dec-22 6814 15-Dec-22 VND 1 0 0 81,961,000 0

61364 - K22TSS 16-Dec-22 16472180 26-Dec-22Ti vi UHD Samsung UA50AU7700KXXV VND 1 0 0 0 9,934,100

62481 - K22TSS 20-Dec-22 16475769 31-Dec-22Ti vi Crysal UHD Samsung UA55BU8000KXXV VND 1 0 0 0 11,771,100

BN-VCB221233 26-Dec-22 6833 26-Dec-223870569 TT SO HD 61364,60790,61971,61970 VND 1 0 0 40,815,500 0

Tổng phát sinh trong kỳ: 3,826,723,400 2,830,389,100

Tổng cộng toàn báo cáo

Sau khi lên sổ chi tiết kế toán lên sổ nhật ký chung

Ngày hạch toán Diễn giải Loại tiền Tỷ giá NCC vãng lai

Loại Giao Dịch Trạng Thái

6-Sep-22 VND 1 0 0 0 533,000 INVOICE VALIDATED Final Accounted

6-Sep-22 VND 1 0 0 533,000 0 PAYMENT CREATED Final Accounted

6-Sep-22 VND 1 0 0 674,000 0 PAYMENT CREATED Final Accounted

3-Oct-22 VND 1 0 0 846,000 0 PAYMENT CREATED Final Accounted

Tổng phát sinh trong kỳ: 2,053,000 2,053,000

FOXHO- Vé tàu HaiLV11 đi QBH, DLK, PYN từ 05/08-11/08/2022

FOXHO-Vé tàu NghiaTD16 đi PYN-DNG từ 15.08 -

FOXHO-CP HaiLV11 đi QBH, DLK, PYN từ 05/08-11/08/2022

FOXHO-CTP NghiaTD16 đi KTM - GLI - DLK - KHA - PYN từ 15.08 -

CP tàu CBQL đi họp Vùng tại QNI từ 08/09- 10/09/2022

CP CBQL đi họp Vùng tại QNI từ 08/09-10/09/2022

BN-TPB2212080 14-Dec-22 5422 14-Dec-223870569 TT SO HD 57727 57363 VND 1 0 0 30,631,700 0