Kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây

Nhận thức được tầm quan trọng của vốn đối với các NHTM, nên trong bàikhóa luận tốt nghiệp này em xin chọn đề tài “Kế toán huy động vốn tại ngân hàngTMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà T

Trang 1

BO THONG TIN VÀ TRUYEN THONG HOC VIEN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THONG

KHÓA LUẬN TOT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Đề tài: Kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương

Việt Nam chỉ nhánh Hà Tây

Người hướng dẫn : TS Nguyễn Thị Vân Anh

Hệ : Đại học chính quy

Hà Nôi - 2021

Trang 2

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

KHOA TÀI CHÍNH KE TOÁN 1 TT

KHOA LUAN TOT NGHIEP DAI HOC

Ho và tên sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Nhung

Lớp: D17CQKT04-B Khoá học: 2017-2021

Ngành đào tạo: Kế toán Hình thức đào tạo: Chính quy 1/ Tên khóa luận tốt nghiệp:

Kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây

2/ Những nội dung chính của khóa luận:

1 Cơ sở lý luận về kế toán huy động vốn tại các Ngân hàng thương mại

2 Thực trạng công tác kê toán huy động vôn của Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt

Nam chi nhánh Hà tây

3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP Kỹ

Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây

3/ Các số liệu ban đầu:

4/ Ngày nhận khóa luận: 26/04/2021

5/ Ngày hoàn thành khóa luận: 04/07/2021

6/ Giáo viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Vân Anh

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THUC HIEN

Trang 3

Khóa luận tốt nghiệp đại học Lời cảm ơn

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình thực hiện khóa luận, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình

từ các thầy cô giáo đang công tác giảng dạy tại Học viện Công nghệ Bưu chính

Viễn thông và toàn bộ anh chị phòng dịch vụ khách hàng của Techcombank chi

nhánh Hà Tây Em xin bày tỏ lòng biết ơn tới sự giúp đỡ ấy, nó đã tạo tiền đề dé

em có thể hoàn thành tốt bài khóa luận

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các thầy cô giáo của trường Học ViệnCông Nghệ Bưu Chính Viễn Thông nói chung và các thầy cô giáo trong bộ mônkinh tế nói riêng — những người đã cung cấp cho em một nền tảng kiến thức vững

chắc, tạo tiền đề để em có thé thực hiện được bài khóa luận này Đặc biệt, em xin

gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo, TS Nguyễn Thị Vân Anh- người đã trực tiếphướng dẫn và tận tình chỉ bảo cho em trong suốt thời gian thực hiện khóa luận

Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn bộ các anh chị phòng dịch vụ khách

hàng của Techcombank Hà Tây, đặc biệt là chị Pham Thùy Dung- GD DVKH đã

tạo điều kiện thuận lợi cho em có cơ hội tìm hiểu và hoàn thành đề tài khóa luận

của mình.

Trong thời gian thực hiện khóa luận, mặc dù em đã cô gắng rất nhiều, song do

vốn kiến thức còn chưa sâu sắc và chưa có kinh nghiệm thực tế nên khóa luận của

em khó có thể tránh khỏi những sai sót Do vậy, em rất mong nhận được những ýkiến đóng góp từ thầy cô và các bạn dé khóa luận của em được hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc sức khỏe đến quý thầy cô trường Học viện Công

nghệ Bưu chính Viễn thông và chúc Học viện ngày một phát triển vững mạnh hơn

nữa.

Em xin trân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Hồng Nhung

Nguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B

Trang 4

Khóa luận tốt nghiệp đại học Mục Lục

¬ MỤC LỤC

09099090 - i

MUC LUC 0 —— Ò ii

DANH MỤC TU VIET TÁẮTT - 2222 E+SE2E££EE+EE£EEEEEEEEESEEEEEEEEEEEEEEEEEErrkrrkerreeg v

DANH MỤC SO DO, HINH VA BANG o.i cccsccsscsssesssesssesssesssessecssesssessecsseessesseesses vi

1.1 Những vấn dé cơ ban về nghiệp vu huy động vốn va kế toán huy động von

¬————— ee ee eee c ee ee ec ec ea eceeeceaea ease eeeeeneneneeeeeeeneneeeeeeeneeeneeeeeeeeeeeeees 3

111 Ý nghĩa của ngudn vốn huy độngg - 2-55 Scccerererrrrrerkee 3 1.1.2 Nội dung kinh tế của các nguồn VON huy động - 4

1.1.3 Tài khoản sw dụng trong nghiệp vụ huy động vốn 6

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ huy động vốn 12

1.2 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn 2-2-5 z+EEcExeEEerErrrkerkerreee 14 1.2.1 Kếtoán nghiệp vụ tiền gửi -©cc+cccerterrrererreree 14

12.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm - c5 cccccccserscee 16

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá c-cccccea 19

1.2.4 Kế toán nghiệp vụ tiền vay NHNN và các TCTD khác 20

Chuong II: THỰC TRANG CONG TAC KE TOÁN HUY ĐỘNG VON CUA

NGAN HÀNG TMCP KY THƯƠNG VIET NAM - CHI NHÁNH HA TÂY 23

2.1 Giới thiệu khái quát chung về ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

-Chi mhanh Ha Tayo 23

2.1.1 Lich sử hình thành ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam — chi

Trang 5

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Kỹ Thương — Chi

nhánh Hà Tây giai đoạn 2018 -202() - Sà SG TS Hee 28

2.1.4 Sản phẩm và dịch vụ chính của chỉ nhánh Hà Tây - 30 2.1.5 Đặc diém công tác kế toán chung của ngân hàng TMCP Kỹ Thương

Việt Nam — chỉ nhánh Hà Tây HH HH HH HH key 33 2.2 Thực trạng công tác kế toán huy động vốn tại ngân hàng TMCP Kỹ

Thương Việt Nam chỉ nhánh Ha Tây - 5 5 2c 2+ St S Eereerrrrrrrrrreree 38

2.2.1 Kế toán huy động von bằng tiền gửi thanh toán của ngân hàng

TMCP Kỹ Thương Việt Nam chỉ nhánh Hà Tây cSecSeceeeeeersee 38

2.2.1.1 Nghiệp vu nộp tiền mặt vào tài khoản thanh toán -««« 39 2.2.1.2 Nghiệp vụ ủy nhiệm chi từ tài khoản thanh toáH -.«< 5< <<<<+ 46

2.2.1.3 Nghiệp vụ rút Séc (KH chủ yếu là DN và các tổ chức) -. 51

2.2.2 Kế toán huy động vốn bằng tiền gửi tiết kiệm cia ngân hàng TMCP

Kỹ Thương Việt Nam chỉ nhánh Hà Tây Ác SSssineiesrerrrserses 59

2.2.3 Đánh giá thực trạng kế toán hoạt động huy động von tại ngân hang

TMCP Kỹ thương Việt Nam chỉ nhánh Hà Tâiy So ẶàĂSSSseieeieseres 60

Chương III: MỘT SO GIẢI PHAP NHAM HOÀN THIEN KE TOÁN HUY

ĐỘNG VÓN TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM CHI

NHANH HA v0 82

3.1 Định hướng phát triển tại ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi

mar 851011) 82

3.1.1 Định hướng phát triển kinh doanh của ngân hàng Techcombank 82

3.1.2 Định hướng của Techcombank chỉ nhánh Hà Tây 52

3.1.2.1 Kế hoạch phát triển của Techcombank chỉ nhánh Hà Tây &2

3.1.2.2 Định hướng huy động VON ceccccecccsscecsvessesseessessessesssessessessssseesessessesseeseess 84 3.2 Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán huy động vốn tai

Techcombank chi nhánh Hà Tây (G5 G 2G E322 3 S21 E221 £EEeEseErekkrreeeree 86

Nguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B ii

Trang 6

3.2.1 Nhóm giải pháp CHUNG ch HH HH Hy ri, 86

3.2.2 Một số giải pháp trong kế toán huy động vốn -¿ 89 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng

TMCP Kỹ thương Việt Nam chỉ nhánh Hà Tây 5 5-5255 <++<++xs+ 94

3.3.1 Đối với Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam 94 3.3.2 Một số kiến nghị đối với Ngân hàng Nhà Nước 97

KẾT LUẬN 2-52 52221 2k 21211221271211211211 11211211211 1111211 011111111 nrre 98

PHU LLỤC - 2-22 ©522SE2EE22E12211271211711271.211211211211.111111.1111 1e 100

DANH MỤC TÀI LIEU THAM KHAO -22©52©+£2£E£+£Ezc£rxrzrxerrred 103

Nguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B iv

Trang 7

Khóa luận tốt nghiệp đại học

DANH MỤC TU VIET TAT

Ky hiéu Tên day đủ

CCCD Căn cước công dân

CMND Chứng minh nhân dân DVKH Dịch vụ khách hàng

GDV Giao dịch viênGTCG Giấy tờ có giá

UNC Uy nhiệm chi

Trang 8

Khóa luận tốt nghiệp đại học Danh mục

DANH MỤC SO DO, HÌNH VA BANG

Sơ đồ 1.1: Nội dung các nguồn vốn huy động -cc<<<<5: 5

Sơ đồ 2.1: Cơ cầu tổ chức của Techcombank Văn Quán .- 27

Sơ đồ 2.2: sơ dé tô chức bộ máy kế toán tại techcombank Văn Quán 35

Sơ đồ 2.3: sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ ghi sỐ - <5: 37Bảng 2.1: Các chỉ tiêu tài chính tổng quát của ngân hang năm 2018-2020 28

Hình 2.1: Biểu đồ thé hiện tông vốn huy động của Chi nhánh giai đoạn 2018 Hình 2.2: Biéu đồ thể hiện sự thay đổi của tổng du nợ tín dụng qua các năm 30

-Nguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B vi

Trang 9

Khóa luận tốt nghiệp đại học Phần mở đầu

PHAN MỞ DAU

1 Lý do chọn đề tài:

Hiện này, hội nhập quốc tế là xu hướng tat yêu của nền kinh tế thế giới Việt

Nam cũng dag trong giai đoạn mở cửa và hội nhập vào nén kinh tế toàn cầu Trongbối cảnh đó, mối quan hệ về kinh tế giữa các quốc gia cũng ngày càng được thắtchặt với nhau hơn.

Với nền kinh tế hiện nay, lĩnh vực ngân hàng cũng sẽ chịu tác động mạnh

mẽ từ những thay đổi của môi trường kinh tế Cuối năm 2006, Việt Nam đã trởthành viên thứ 150 của Tổ Chức Thương Mại Thế Giới (WTO) Do đó, các NHTM

cũng đang vươn lên tự hoàn thiện mình để đáp ứng với các thông lộ quốc tế

Ngân hàng thương mai là một tổ chức tài chính trung gian làm nhiệm vụ luân

chuyền và điều phối vốn cho nền kinh tế Do đó huy động nguồn vốn là yếu tố

không thé thiếu dé thực hiện các hoạt động kinh tế Do đó huy động nguồn vốn làmột nghiệp vụ rất quan trọng ở các NHTM và nó có ảnh hưởng rất lớn đến quy

mô cũng như kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng

"Trong thực tế, nguồn vốn nhàn rỗi vẫn còn tập trung đa số ở bộ phận dân cư

và vẫn chưa được khai thác hết Mặt khác, các tổ chức, doanh nghiệp lại đang thiếu nguồn vốn đề phát triển sản xuất Vậy bằng cách nào có thể luân chuyên vốn

từ nơi thừa sang nơi thiếu? Đó chính là nhiệm vụ của NHTM.

Công tác huy động vốn luôn được chú trọng tại các ngân hàng và tại Ngânhàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây cũng không ngoại lệ Bằngnhiều nỗ lực Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây cũngđang từng bước vươn lên khang định minh đã và có nhiều cố gắng trong công tác

huy động vốn, tập trung nguồn vốn nhàn rỗi từ dân cư để đáp ứng phần nào nhucầu về vốn cho các tô chức, cá nhân trên địa bàn Hà Đông, Hà Nội và các khi lân

cận.

Nhận thức được tầm quan trọng của vốn đối với các NHTM, nên trong bàikhóa luận tốt nghiệp này em xin chọn đề tài “Kế toán huy động vốn tại ngân hàngTMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây “, với mong muốn được hiểu rõhơn về cách thức hạch toán các nghiệp vụ kế toán thực tế trong hoạt động huyđộng vốn và đề xuất được một số kiến nghị nhăm hoàn thiện công tác kế toán huy

động vốn tại ngân hàng

2 Mục đích của đề tài:

Bài khóa luận này sẽ tìm hiéu về nghiệp vụ huy động vốn tại ngân hang, phân

tích thực trạng hoạt động nghiệp vụ kế toán huy động vốn tại Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt Nam — chi nhánh Hà Tây Từ thực trạng đó, khóa luận sé dé xuấtNguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 1

Trang 10

Khóa luận tốt nghiệp đại học Phần mở đầu

một số các kiến nghị, biện pháp hoàn thiện hoạt động kế toán huy động vốn của

ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây.

4 Phương pháp nghiên cứu:

Phương pháp tổng hợp và phân tích: Phân tích các số liệu thực tế thu thậpđược tại chi nhánh, các bài viết liên quan đến chi nhánh, các bài báo và các tranginternet, đọc hiểu những ý chính liên quan đến nội dung bài khóa luận, sau đótong hợp một cách ngắn gọn, xúc tích những ý chính dé đưa vào bài

5 Kết cấu của đề tài

Bài khóa luận gồm 3 chương lớn:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán huy động vốn tại các Ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn của ngân hàng TMCP Kỹ

Thương Việt Nam chi nhánh Hà tây

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán huy động vốn tại ngân hàng

TMCP Kỹ Thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây

Nguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 2

Trang 11

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán huy động

Nguồn vốn huy động là nguồn vốn chiếm tỷ trọng lớn nhất trong ngân hàng

Nó là những giá trị tiền tệ mà ngân hàng huy động được từ các tổ chức kinh tế và

các cá nhân trong xã hội thông qua quá trình thực hiện các nghiệp vụ ký thác, các

nghiệp vụ khác và được dùng làm vốn dé kinh doanh

Bản chất của vốn huy động là tài sản thuộc các chủ sở hữu khác nhau, ngânhàng chỉ có quyền sử dụng mà không có quyền sở hữu và có trách nhiệm hoàn trảđúng hạn cả gốc lẫn lãi khi đến kỳ hạn (nếu là tiền gửi có kỳ hạn) hoặc khi khách

hàng có nhu cầu rút vốn (nếu là tiền gửi không kỳ hạn) Vốn huy động đóng vaitrò quan trọng đối với hoạt động kinh doanh của Ngân hàng

Ngân hàng thương mại huy động vốn dưới các hình thức: Nhận tiền gửi (tiềngửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm); phát hành các công cụ

nợ (tín phiếu, trái phiếu); và nguồn vốn đi vay Ngoài ra vốn của ngân hàng cònđược hình thành thông qua việc làm uỷ thác, đại lý cho các tổ chức trong và ngoài

nước hoặc cung cấp các phương tiện thanh toán như thẻ rút tiền tự động từ máy

ATM,

Nhìn chung nguồn vốn của ngân hàng được hình thành từ nhiều nguồn khác

nhau nhưng trong đó nguồn vốn huy động từ tiền gửi chiếm ty trọng lớn nhất,chiếm khoảng từ 70% - 80% và nó có tính biến động Nhất là đối với loại tiền gửi

không kỳ hạn và vốn ngắn hạn, hơn nữa vốn huy động chiu tac động lớn cua thi

trường và môi trường kinh doanh trên địa bàn hoạt động Vì vậy Ngân hàng

thương mai cần phải đi sâu tìm hiéu, phân tích nguồn hình thành vốn này, dự đoán

trước tình hình cung câu vôn đê có đôi sách phù hợp.

Nguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 3

Trang 12

giới hạn trong phạm vi hẹp, mà chủ yếu trong cộng đồng Mặt khác do khả năng

vốn hạn hẹp nên các ngân hàng nhỏ không phản ứng nhạy bén được với sự biếnđộng về chính sách, gây ảnh hưởng đến khả năng thu hút vốn đầu tư từ các tanglớp dân cư và các thành phần kinh tế

Vốn huy động còn quyết định đến khả năng thanh toán và đảm bảo uy tíncủa các ngân hàng trên thị trường trong nên kinh tế Dé tồn tại và ngày càng mởrộng quy mô hoạt động, đòi hỏi ngân hàng phải có uy tín trên thị trường là điều

trọng yếu Uy tín đó trước hết phải được thê hiện ở khả năng sẵn sàng thanh toán

chi trả cho khách hàng, khả năng thanh toán của ngân hàng càng cao thì vốn khả

dụng của ngân hàng càng lớn, đồng thời với nó tạo cho hoạt động kinh doanh củangân hàng càng lớn, đồng thời với nó tạo cho hoạt động kinh doanh của ngân hàngvới quy mô lớn, tiến hành các hoạt động cạnh tranh có quan hệ, đảm bảo uy tin,

nâng cao thanh thé của ngân hàng trên thị trường

1.L2 Nội dung kinh tế của các nguồn vốn huy động

Trang 13

Sơ đồ 1.1: Nội dung các nguồn vốn huy động

1.1.2.1 Nguồn vốn huy động từ tiền gửi

a Tiền gửi thanh toán không kỳ hạn:

Tiền gửi thanh toán không kỳ hạn được mở cho mọi đối tượng có nhu cầu

chi trả trong hoạt động sản xuất và tiêu dùng theo hình thức thanh toán không

dùng tiền mặt, bao gồm: Cá nhân, hộ kinh doanh, donah nghiệp, tô chức kinh tế,

tài chính, chính phủ và cơ quan công quyền Đặc điểm của tiền gửi không kỳ

hạn là người gửi tiền có thé gửi và rút tiền ra bất kỳ lúc nào trong phạm vi số du

tài khoản Với tính chất linh hoạt của số dư và người gửi tiền được hưởng các tiện

ích thanh toán, nên tiền gửi thanh toán không kỳ hạn thường không được ngân

hàng trả lãi, hoặc trả lãi nhưng với mức lãi suât thâp và khi thực hiện các yêu câu

Trang 14

vốn của ngân hàng TMCP

chỉ trả, ngân hàng có thể thu các khoản phí dịch vụ chuyên tiền Hiện nay lãi suấttiền gửi thanh toán không kỳ hạn được chỉ trả ở mức 0,3%/năm và mức phí chuyêntiền được tính theo tỷ lệ % trên số tiền của mỗi lần giao dịch và được quy địnhtrong biểu phí dịch vụ của mỗi ngân hàng

b Tiền gửi thanh toán có kỳ hạn

Loại tiền gửi này của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vàoNHTM với mục đích hưởng lãi trong thời gian chưa phát sinh nhu cau chi trả ởhiện tai và thực hiện các khoản thanh toán, chi trả trong tương lai.

Đối với loại tiền gửi có kỳ hạn, người gửi tiền cam kết với ngân hàng là sẽkhông rút số tiền đã gửi trong suốt kỳ hạn đó nhằm hưởng lãi suất cao Chính vìvậy lã suất tiền gửi có kỳ hạn thường cao hơn nhiều so với lãi suất tiền gửi thanhtoán không kỳ hạn Trường hợp vì nhiều những lý do khác nhau, người gửi tiềnrút tiền trước hạn, khi đó ngân hàng thương mại sẽ không thanh toán cho người

gửi tiền tiền lãi đã cam kết, hoặc được hưởng lãi suất thấp tùy theo quy định củamỗi ngân hàng Khách hàng chủ yếu của loại tiền gửi này là khách hàng doanh

nghiệp có số tiền nhàn dỗi chưa dùng đến

1.1.2.2 Nguồn vốn huy động từ tiền gửi tiết kiệm

Tiền gửi tiết kiệm là khoản tiền của cá nhân được gửi vào tài khoản tiền gửitiết kiệm, được hưởng lãi theo quy định của tố chức nhận tiền gửi tiết kiệm vàđược bảo hiểm theo quy định của pháp luật về bảo hiểm tiền gửi Các khoản tiềngửi tiết kiệm được xác nhận bằng cuốn s6/thé tiết kiệm giao cho khách hàng giữ

a Tiền gửi tiết kiệm không kì hạn

Là sản phẩm tiền gửi mà ngân hàng thương mại cung cấp cho khách hành

mới mục tiêu tích lũy dần những khoản tiền nhỏ dé đáo ứng cho nhu cau chỉ tiêu

trong tương lai và được hưởng lãi Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn cho phépkhách hàng rút sốc hoặc gửi them tùy ý, chính vì tính không ồn định này nên các

khoản tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn mặc dù được ngân hàng trả lại nhưng lãi

Trang 15

suất thường thấp Hiện nay lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn được các ngân

hàng áp dụng bằng với lãi suất tiền gửi thanh toán không kỳ hạn

b Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Là tiền gửi tiết kiệm mà người gửi tiền chỉ có thể rút tiền sau một kỳ hạn gửi

tiền nhất định theo thỏa thuận với tô chức nhận tiền gửi tiết kiệm Trường hợp vìbat cứ lý do nào khách hàng muốn rút gốc trước khi đến hạn, ngân hàng có quyềnkhông chi trả tiền lãi theo thỏa thuận trước đó, khách hang chỉ được hưởng lãi nếu

có theo lãi suất tại thwòi điểm quy định của ngân hàng thương mại Quy định của

các ngân hàng thương mại hiện nay, mức lãi suất chi trả cho kháhc hàng rút trước

hạn chỉ từ 0.3%/năm.

1.1.2.3 Nguôn vốn huy động từ phát hành GTCG

Các GTCG là các công cụ No do ngân hàng phát hành dé huy động vốn trênthị trường Nguồn vốn này tương đối ôn định dé sử dụng cho một mục dich nào

đó Lãi suất của loại này phụ thuộc vào sự cấp thiết của việc huy động vốn và tính

ồn định của các khoản phát hành nên thường cao hơn lãi suất tiền gửi có kỳ hạnthông thường.

Có 3 phương thức phát hành GTCG là phát hành GTCG ngang giá, phát hành

GTCG có chiết khấu va phát hành GTCG có phụ trội

Phát hành GTCG ngang giá là phát hành GTCG đúng bằng mệnh giá củaGTCG (giá bán giấy tờ có giá bằng mệnh giá GTCG) Trường hợp này xảy ra khilãi suất thị trường bằng lãi suất danh nghĩa của GTCG phát hành

Phát hành GTCG có chiết khấu là phát hành GTCG với giá thấp hơn mệnhgiá của GTCG (giá bán GTCG < mệnh giá của GTCG) Phần chênh lệch giữa giá

phát hành nhỏ hơn mệnh giá của GTCG gọi là chiết khấu GTCG Trường hợp nàythường xảy ra khi lãi suất thị trường lớn hon 14 suất danh nghĩa của GTCG được

các nhà đầu tư chấp nhận

Phát hành GTCG có phụ trội là phát hành GTCG với giá cao hơn mệnh giá

của GTCG (giá bán GTCG > mệnh giá của GTCG) Phần chênh lệch giữa giá phátNguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 7

Trang 16

hành lớn hơn mệnh giá của GTCG gọi là phụ trội GTCG Trường hợp nay thường

xảy ra khi lã suất thị trường nhỏ hơn lãi suất danh nghĩa được các nhà đầu tư chấp

nhận.

Về trả lãi phát hành GTCG thường áp dụng 3 hình thức là trả lãi trước, trả

lãi sau và trả lãi định kỳ.

- Tra lãi trước: số tiền lãi của GTCG phát hành được trả cho người mua ngay

khi phát hành, số tiền lãi được khấu trừ ngay vào mệnh giá của GTCG

- Trả lãi sau: Số tiền lãi của GTCG phát hành được trả cùng gốc khi thanh

toán GTCG tại thời điểm đáo hạn của GTCG

- Trả lãi định kỳ: số tiền lãi của GTCG phát hành được trả cho người mua

theo từng định kỳ thag, quý hoặc năm.

1.1.2.4 Nguôn vốn di vay

Ngoài các nguồn vốn huy động từ 2 kênh chính là tiền gửi và phát hành

GTCG, ngân hàng thương mại có thé huy động từ nguồn vốn đi vay nham tạo khanăng thanh toán cho NHTM Nguồn vốn đi vay được hình thành bởi:

- Vay các tô chức tín dụng trong nước

- Vay các ngân hang nước ngoài.

- Vay Ngân hàng Nhà nước.

Khi vay vốn các NHTM phải thực hiện quy định của chế độ tín dụng hiệnhành và hợp đồng tín dụng với cương vị là người đi vay

1.L3 Tài khoản sử dụng trong nghiệp vụ huy động vẫn

1.1.3.1 Nhóm tài khoản tién gửi

e TK 42: Tiền gửi của khách hang

- TK 421/422: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng VNĐ/ Ngoại tệ

TK 4211/4221: Tiền gửi không kỳ hạn

TK 4212/4222: Tiền gửi có kỳ hạn

TK 4214/4224: Tiền gửi vốn chuyên dụng

- TK 423/424: Tiền gửi tiết kiệm bằng VNĐ/ Ngoại tệ

Trang 17

4231/4241: Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn4232/4242: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

4238/4248 Tiền gửi tiết kiệm khác

- 425/426: Tiền gửi của khách hàng nước ngoài bằng VNĐ/ Ngoại tệ

- _ Kết cau chung của các tài khoản:

TK tiền gửi của khách hàng

Số tiền khách hàng Số tiền khách hàng

rút ra gửi vào

Dư có: số tiền khách hàng trong

nước đang gửi tại NH, TCTD

1.1.3.2 Tài khoản tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

- TK 43: Tổ chức tín dụng phát hành GTCG

- TK 431/434: Mệnh giá GTCG bằng VND/ngoai tệ

- _ TK432/435: Chiết khâu GTCG bằng VNĐ/ ngoại tệ

- TK 433/436: Phụ trội GTCG băng VNĐ/ ngoại tệ

- _ Kết cấu của các tài khoản

TK 431/434

Thanh toán GTCG Giá trị GTCG phát

khi đáo hạn hành theo mệnh giá

Du có: Gia tri GTCG đã

phat hanh theo ménh gia

trong cudi ky

TK 432/435 Chiét khau GTCG Phân bổ chiết khấu

phát sinh trong kỳ GTCG trong kỳ

Nguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B

Trang 18

Khóa luận tốt nghiệp đại học

Phân bổ phụ trội Phụ trội GTCG phát

GTCG trong kỳ sinh trong kỳ

TK 415/416: Vay các TCTD trong nước bằng VNĐ/ ngoại tệ

TK 417/418: Vay các NH nước ngoài bằng VNĐ/ ngoại tệ

TK 419: Tái chiết khâu thương phiếu và GTCG

Kêt câu chung của các tài khoản vay:

TK vay và nợ các TCTD

Số tiền NHTM đã - Số tiền NHTM đi vay

trả nợ - Số tiền bị xử lý chuyên nợ quá hạn

Dư có: Số tiền NHTM

còn nợ các TCTD khác

1.1.3.4 Các tài khoản khác liên quan

TK 49: Lãi và phí phải trả

Nguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán huy động

10

Trang 19

- TK 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

TK 4911/4912: Lãi phải trả cho tiền gửi bằng VNĐ/ ngoại tệ

TK 4913/4914: Lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm băng VNĐ/ ngoại tệ

- Tk492: Lãi phải trả về phát hành các GTCG

- TK 493: Lãi phải trả cho tiền vay

- TK 388: Chi phí chờ phân bổ

- TK 4531: Thuế GTGT

- TK 80: Chi phí hoạt động tín dung

- TK 801: Trả lãi tiền gửi

- TK 802: Trả lãi tiền vay

- TK 803: Tra lãi phát hành GTCG

- TK 809: Chi phí khác

- TK 10: Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý

- TK 101: Tiền mặt bang VND

- TK 103: Tién mat bang ngoai té

- Kết cau một số tài khoản chủ yếu

TK lãi và phí phải trả

Sô tiên lãi và phí Sô tiên lãi phải trả của các khoản

NHTM đã trả tiền gửi, phát hành GTCG dồn tích

Dư có: Số tiền lãi phải trả

còn chưa thanh toán

TK chi phí chờ phân bỗ

Chi phí chờ phân bổ (chitrả | Chỉ phí trả trước được phân

trước) phát sinh trong kỳ bổ vào chi phí trong kỳ

Dư nợ: Phản ánh quá các khoản chi phí trả trước

chưa được phân bồ

Trang 20

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán lãi trong nghiệp vụ huy động vốn

1.1.4.1 Một số nguyên tắc ghi nhận và kế toán chi phi trả lãi huy động vốn

Kế toán lãi phải trả cho hoạt động huy động vốn tại các ngân hàng thương

mai áp dụng theo nguyên tắc cơ sở dồn tích, theo đó chi phí trả lãi phải được ghi

nhận vào thời điểm phát sinh theo kỳ kế toán chứ không phải thời điểm thực phát

sinh luông tiền chỉ ra Như vậy, đối với hình thúc trả lãi sau, kế toán cần tình vàhạch toán lãi dự chỉ theo từng kỳ; đối với hình thức trả lãi trước, kế toán cần phân

bồ lãi đã trả vào chi phí theo từng kỳ phát sinh khoản huy động vốn

Ngoài ra, kế toán chỉ phí trả lãi phát sinh còn cần đảm bảo một số các nguyêntắc sau:

Đối với các khoản tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn, cáckhoản huy động vốn quá hạn hoặc tất toán trước hạn thì lãi phải trả sẽ được tính

và hạch toán vào chi phí trong kỳ và trả vào tài khoản của khách hàng (Tài khoản

thanh toán)

Đối với các khoản huy động vốn bằng tiền gửi có kỳ han, tiền gửi tiết kiệm

có kỳ hạn, nêu đến hạn tat toán mà khách hang không đến nhận lãi, lãi phải trả sẽ

được tự động nhập gốc và chuyển sang kỳ hạn mới tương đương kỳ hạn cũ, lãisuất được chiếu theo biéu lãi suất hiện hành

Đối với các khoản huy động vốn bang phát hành GTCG, nếu đến hạn kháchhàng không đến thanh toán, khoản lãi phải trả không được nhập gốc, ngân hàngtính lãi quá hạn trên số ngày quá hạn căn cứ vào giá trị mệnh giá của GTCG

1.1.4.2 Phương pháp tính lãi

Đối với nghiệp vụ huy động vốn, lãi phải trả cho khách hàng được tính theo

2 phương pháp: lãi đơn (lãi theo món) hoặc lãi kép (lãi tích số) Trong đó:

Đối với các khoản tiền gửi không kỳ hạn, hoặc tiền gửi và GTCG phát hànhquá hạn, lãi phải trả cho khách hàng được tính theo phương pháp lãi kép và hạch

toán vào chi phí trong kỳ phát sinh.

Trang 21

Đối với các khoản tiền gửi có kỳ hạn, phát hành GTCG trong hạn, các khoảntiền vay trong hạn, lãi phải trả được tính theo phương pháp lãi đơn và hạch toán

dự cho theo nguyên tắc cơ sở dồn tích

Cơ sở tính lãi cho các khoản huy động bằng tiền gửi là cơ sở ngày, cho các

khoản huy động bằng phát hành GTCG là cơ sở tháng

a Phương pháp tích số (lãi kép)Hang tháng, vào một ngay quy định (thông thường sé là ngày 27 hang tháng),ngân hàng sẽ tiền hành tính và trả lãi các khoản tiền gửi không kỳ hạn như tải

khoản tiền gửi thanh toán, hoặc kế toán tính lãi quá hạn, lãi rút trước hạn cho cáckhoản tiền gửi và phát hành GTCG Số lãi này được tính trên cơ sở số ngày thực

tế, quy định là 365 ngày/ năm Lãi được tính theo công thức:

Tổng tích số tính lãi trong

Số tiền lãi trong tháng ;

„ = x lãi suat năm

tháng 365 ngày

Tổng tích số tính lãi » Số dư có TK Số ngày dư Có thực

z x

trong tháng thanh toán té trong thang

b Phuong pháp lãi theo món (lãi đơn)

Đối với phương pháp tính lãi đơn, kế toán sẽ tính lãi theo kỳ hạn thực tế của

các khoản huy động vốn, đối với các khoản tiền gửi, lãi được tính trên số ngàythực tế của kỳ hạn gửi; đối với khoản phát hành GTCG, lãi được tính trê số thánghoặc số năm thực tế của kỳ hạn phát hành Công thức tính lãi cụ thể như sau:

Đôi với khoản tiên gửi:

So tiên gửi vào x lãi suat năm

Lãi phảitrả = Số ngày thực tế gửi

365 theo kỳ hạn

Trang 22

Đối với khoản phát hành GTCG:

Mệnh giá GTCG x lãi suất ; ;

Lãi phaitra _ x So tháng thực tê

12 theo kỳ hạn

Phát hành GTCG, lãi được tính vào ngày gần cuối tháng cho tat cả các khách

hàng, thông thường là ngày 27 hàng tháng.

1.2 Kế toán nghiệp vụ huy động vốn

12.1 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi

12.11 Kế toán nghiệp vụ tiễn gửi không kỳ hạn

a Kế toán nhận tiền gửi

Nợ TK tiền mặt (SH 1011/1031)/TK Tiền gửi của người chi trả (SH4211/4221)/TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng (SH 5012/511)

Có TK tiền gửi của người nộp (SH 4211/4221.xx)

b Kế toán chỉ trả tiền gửi thanh toán

Nợ TK tiền gửi thanh toán (SH 4211/4221.xx)

Có TK tiền mặt (SH 1011/1031)/TK tiền gửi thanh toán của người thụ hưởng

(SH 4211/4221)/TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng (SH 5012/511)

Thanh toán khác hệ thống, ngân hàng sẽ thu phí chuyên khoản Trường hợpchủ tài khoản trích tiền từ tài khoản tiền gửi thanh toán để chuyên đến một ngânhàng khác thì ngân hàng thu lệ phí chuyên tiền và thuế giá trị gia tăng theo số tiền

đã chuyền

No TK tiền gửi thanh toán (SH4211/4221.xx) _ tổng số phí bao gồm VAT

Có TK thuế GTGT phải nộp (SH4531) _VAT

Có TK thu nhập/ phí chuyền tiền

c Kế toán trả lãi tài khoản tiền gửi thanh toán

Lãi được tính theo phương pháp lãi kép và được trả vào tài khoản tiền gửithanh toán của khách hàng Việc tính lãi thường được thực hiện vào một ngày

nhất định ở giai đoạn cuối tháng cho tất cả các khách hàng

Trang 23

Số lãi phải trả Tổng tích số dư TKTG ¬ kpl - x Lai suat ngay

trong thang trong thang

Hach toán:

Nợ TK chi phí — chi trả lãi tiền gửi (SH 801)

Có TK tiền gửi thanh toán của khách hàng (SH 4211/4221.xx)1.2.1.2 Kế toán nghiệp vụ tiễn gửi có ky hạn

- Truong hop trả lãi sau:

No TK tiền mặt (SH 1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hang (SH

4211/4221.xx)

Có TK tiền gửi có kỳ han (SH 4212/4222.xx)

- Truong họp trả lãi trước:

Ngân hàng tính lãi phải trả cho khách hàng cho cả kỳ hạn, số tiền thu được

băng số tiền gốc gửi trừ đi lãi trả trước cho khách hàng

Nợ TK tiền mặt (SH 1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (SH

4211/4221.xx) _ số tiền thực thu

No TK chi phí chờ phân bé (SH 388) _ lãi trả trước cho khách hang

Có TK tiền gửi có kỳ hạn (SH 4212/4222.xx) _ Số tiền gốc gửi

b Kế toán chỉ trả tiền gửi

Kế toán căn cứ giấy lĩnh tiền mặt hoặc UNC ghi:

Nợ TK tiền gửi có kỳ hạn (SH 4212/4222.xx) _ gốc tiền gửi

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi (SH 4911) _ lãi phải trả

Có TK tiền mặt (SH 1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán (SH 4211/4221.xx)_ tổng gốc + lãi

Nợ TK tiền gửi có kỳ hạn (SH 4212/4222.xx) _ Gốc tiền gửi

Trang 24

Có TK tiền mặt (SH 1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán (SH 4211/4221.xx)

c Kế toán trả lãi tiền gửi có kỳ hạn

Định ky hang ngày, kế toán tinh và dự chi lãi phải trả của khoản tiền gửi theo

từng khách hàng Căn cứ vào bảng kê tính lãi, kế toán hạch toán:

Nợ TK Chỉ phí lãi tiền gửi (SH 801)

Có TK lãi phải trả cho tiền gửi (SH 4911)Trường hợp định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi, kế toán thực hiện chỉ trả bằng

tiền mặt hoặc chuyền khoản vào TK thanh toán của khách hàng

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi (SH 4911)

Có TK tiền mặt (SH 1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán (SH 4211/4221.xx)Nếu cuối kỳ khách hàng nhận lãi khi tất toán tiền gửi, kế toán hạch toán chitrả lãi cùng với gốc của cá khoản tiền gửi cho khách hàng bằng tiền mặt hoặc

chuyền khoản:

Nợ TK Tiền gửi có kỳ hạn (SH 4212/4222) _ gốc tiền gửi

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi (SH 4911) _ lãi phải trả

Có TK tiền mặt (1011/1031)/Tk tiền gửi thanh toán (4211/4221) _ tổng gốc

+ lãi

Lãi trả trước được hạch toán chi trả lãi tại thời điểm khách hàng gtr tiền:

Nợ TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán của khách hàng (4211/4221)

_ số tiền thực thu

No TK chi phí chờ phân bé (388) _ lãi trả trước cho khách hàng

Có TK tiền gửi có kỳ hạn (4212/4222) _ số tiền gốc gửi

Sau đó, định kỳ kế toán tiến hành phân bồ chi phí trả trước vào chi phi trong kỳ:

No TK chi phí trả trước (801)

Có T chi phí chờ phân bổ (388)12.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm

Trang 25

1.2.2.1 Kế toán nghiệp vụ tiễn gửi tiết kiệm không kỳ hạn

a Kế toán nhận tiền gửi:

Nợ TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (421 1/4221)

Có TK Tiền gửi tiết kiệm KKH (4231/4241) _ số tiền gốc gửi

Tiền gửi tiết kiệm KKH cho phép khách hàng được rút ra linh hoạt vào bất

cứ thời điểm nào

Nợ TK tiền gửi tiết kiệm KKH (4231/4241) _ số tiền rút

Có TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (4211/4221)

c Kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm KKH

Lãi được tính theo phương pháp lãi kép, tính lãi tiền gửi tiết kiệm và hạch toánlãi có thể thực hiện theo 2 thời điểm: được thực hiện theo đúng ngày khách hànggửi tiền vào của các tháng sau đó (tính tròn tháng), hoặc thực hiện đồng loạt vàongày gần cuối tháng

No TK chi phí — chi trả tiền gửi (801)

Có TK tiền gửi thanh toán (4211/4221)/ TK tiền gửi tiết kiệm KKH

(4231/4241_ nếu lãi nhập gốc)

1.2.2.2 Kế toán nghiệp vụ tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Truong họp trả lãi sau:

Nợ TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (4211/4221)

Có TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (4232/4242) _ gốc gửi

- Truong hop trả lãi trước:

Nợ TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (4211/4221)

_ số tiền thực thu

Nợ Tk chi phí chờ phân bổ (388)

_ lãi trả trước cho KH

Trang 26

Căn cứ vào giấy lĩnh tiền mặt hoặc UNC ghi:

Nợ TK tiền gửi có kỳ hạn (4232/4242) _ gốc tiền gửi

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm (4913) _ lãi phải trả

Có TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (421 1/4221)_ tông sốc + lãi

Có TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (421 1/4221)

c Kế toán trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ han

- Truong hợp trả lãi sau:

Định kỳ hàng ngày, kế toán tính và dự chỉ lãi phải trả của khoản tiền gửi theo

từng khách hàng Căn cứ vào bảng kê tính lãi, kế toán hạch toán:

No TK chi phí trả lãi tiền gửi (801)

Có TK lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm (4913)

Trường hợp định kỳ khách hàng đến lĩnh lãi, ké toán thực hiện chỉ trả lãibăng tiền mặt hoặc chuyên khoản vào TK thanh toán của KH:

Nợ TK lãi phải trả cho tiền gửi tiết kiệm (4913)

Có TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (4211/4221)

Nếu cuối kỳ khách hàng nhận lãi khi tất toán tiền gửi, kế toán hạch toán chitrả lãi cùng với gốc của khoản tiền gửi cho khách hàng băng tiền mặt hoặc chuyền

khoản:

Nợ TK lãi phải trả cho tiên gửi TK (4913_ lãi phải trả

Có TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (421 1/4221)_ tổng gốc + lãi

Trang 27

- Truong hợp tra lãi trước:

Lãi trả trước được hạch toán chi trả tại thời điểm khách hang gtr tiền:

Nợ TK tiền mặt (1011/1031)/ TK tiền gửi thanh toán khách hàng (4211/4221) _

số tiền thực thu

Nợ TK chi phí chờ phân bổ (388) _ lãi trả trước cho KH

Sau đó, định kỳ ngày tiền hành phân bồ chi phí trả trước vào chi phí trong kỳ:

Nợ TK chỉ phí trả lãi (801)

Có TK Chi phí chờ phân bổ (388)

1.2.3 Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá

a Kế toán nghiệp vụ phát hành giấy tờ có giá theo phương thức trả lãi sau

- Khi phát hành: Tuy từng trường hợp để hạch toán vào TK thích hợp

- Nếu phát hành ngang giá:

Số tiền thực tế thu về = Mệnh giá phát hành

- Néu phát hành có phụ trội:

Số tiền thực tế thu về = Mệnh giá phát hành + giá trị phụ trội

- Néu phát hành có chiết khấu:

Số tiền thực tế thu về = Mệnh giá phát hành — giá trị chiết khấu

- Tinh và phân bồ chi phí lãi hàng tháng:

Hàng tháng, kế toán cũng phải tinh lãi tháng dé treo vào tiền lãi cộng dồn dựtrả và phân bô chi phí lãi tháng theo đúng chế độ Đồng thời nếu có phụ trội hoặc

chiết khấu, kế toán cũng phải tiến hành phân bồ chi phí lãi hàng tháng

- _ Kế toán thanh toán gốc và lãi khi đến hạn cho khách hang

Khi giấy tờ có giá khi đến hạn, khách hàng sẽ nhận được mệnh giá và số lãi

theo mệnh giá (kê cả trường hợp phát hành có chiết khẩu hay có phụ trội) Tuytheo yêu cầu của khách hàng là nhận tiền gốc và lãi tính theo hình thức gì: tiền

mặt, hay chuyền khoản vào TKTG, kế toán làm thủ tục nhận lại giấy tờ có giá đã

phát hành.

Trang 28

b Kế toán phát hành giấy tờ có giá theo phương thức trả lãi trước

Với trường hợp trả lãi trước, ngân hàng thực hiện tính lãi được hưởng ngay

cho khách hàng và khấu trừ vào mệnh giá, tức là khách hàng chỉ phải trả số tiềnbang mệnh gid trừ tiền lãi Tiền lãi được treo vào TK Chi phí chờ phân bé (388)

- Khi phát hành

- Truong hợp phát hành ngang giá:

Số tiền thực tế thu về = Mệnh giá phát hành — Lãi trả trước

- Truong hợp phát hành có phụ trội:

Số tiền thực tế thu về = Mệnh giá phát hành + giá trị phụ trội — lãi trả trước

- Truong hợp phát hành có triết khấu:

Số tiền thực tế thu về = mệnh giá phát hành - giá trị chiết khấu — lãi trả

trước

- Tinh và phân bồ lãi hàng tháng

Hàng kỳ kế toán thực hiện tính lãi trên mệnh giá, và phân bé dan chi phí trả

lãi mỗi kỳ từ TK Chi phí chờ phân bổ (388) vào TK Chi phí trả lãi phát hành giấy

tờ có giá (803) Nếu phát hành không ngang giá (có phụ trội hoặc chiết khẩu), sốtiền phụ trội hoặc chiết khâu cũng được phân bé đề giảm hoặc tăng chi phí trả lãi

trong kỳ.

- Ké toán thanh toán tiền khi đến han

Khi đáo hạn, kháhc hàng sẽ được lĩnh số tiền băng đúng mệnh giá, ké cả pháthành có chiết khấu hay phụ trội Kế toán sé thu lại giấy tờ có giá đã phát hành, tat

toán TK “phát hành giấy tờ có giá” va làm thủ tục trả tiền, hoặc chuyển vào TKcho khách hàng theo yêu cầu của khách hàng

1.2.4 Kế toán nghiệp vụ tiền vay NHNN và các TCTD khác

Căn cứ vào các chứng từ cho vay từ tổ chức tín dụng cho vay gửi tới nhưhợp đồng tín dụng, giấy nhận Nợ, giấy báo Nợ Kế toán NHTM đi vay hạch toán

vào các tài khoản vay thích hợp; đồng thơi theo dõi trả Nợ, chuyên Nợ quá hạn

và tính trả lãi.

Trang 29

% Kế toán khi vay vốn, hạch toán:

Nợ TK Tiền mặt (TK 1011/1031)/ TK tiền gửi của các TCTD tại NHNN (TK1113)/ TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng

Có TK vay các tổ chức tin dụng trong nước (TK 4151/4161)

+ Kế toán trả nợ:

Đến hạn trả nợ, NHTM vay vốn chủ động trả nợ tổ chức tín dụng cho vay Kế

toán lập chứng từ kế toán

Nợ TK vay các tô chức tín dụng trong nước (TK 4151/4161)

Có TK thích hợp (TK 1011/1031 hoặc TK 1113 hoặc TK thanh toán vốn

giữa các NH)

% Kế toán luân chuyền nợ quá hạn

Căn cứ vào giấy báo chuyển nợ quá hạn của tổ chức tín dụng cho vay để hạchtoán số nợ quá hạn vào TK nợ quá hạn

Nợ TK nợ quá hạn (TK 4159/4169)

Có TK vay các TCTD trong nước (TK 4151/4161)

% Kế toán trả lãi vốn vay

Hàng tháng kế toán tinh lãi trên số dư TK vay dé hạch toán vào tài khoản

“lãi phải trả cho tiền vay” (TK 4931/4932) Đến hạnh trả lãi hạch toán trả lãi theo

cách thu lãi của TCTD cho vay.

- Hang tháng hạch toán tiền lãi phải trả cho tiền vay

Nợ TK trả lãi tiền vay (802)

Có TK lãi phải trả cho tiền vay (4931/4932)

- Khi trả lãi cho TCTD cho vay:

Nợ TK lãi phải trả cho tiền cay (4931/4932)

Có TK thích hợp (TK 1011/1031 hoặc TK 1113 hoặc TK thanh toán vốn

Trang 30

Trang 31

Khóa luận tốt nghiệp đại học Chương 2: Thực trạng công tác kế toán huy động vốn của

ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây

Chuơng II: THỰC TRẠNG CÔNG TAC KE TOÁN HUY ĐỘNG VON CUA

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM - CHI NHÁNH HÀ TÂY

2.1 Giới thiệu khái quát chung về ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

Ngân hàng Techcombank thành lập ngày 27 tháng 9 năm 1993 Ngân hàng

thương Techcombank là một trong những ngân hàng thương mại cô phan đầu tiêncủa Việt Nam, được thành lập trong bối cảnh đất nước đang chuyền dần sang nềnkinh tế thị trường với số vốn điều lệ 20 tỷ $ trụ sở chính đầu tiên khi đó đặt tại

24 Lí Thường Kiệt, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Ngân hàng Techcombank đến nay đã trải qua nhiều giai đoạn, có thể thấyđược quá trình trưởng thành của ngân hang như sau:

Năm 1994-1995: tăng vốn điều lệ lên 51.495 tỷ đồng

- Thành lập chi nhánh Techcombank Hồ Chí Minh khởi đầu cho quá trình

phát triển nhanh chóng của Techcombank tại các đô thị lớn

Năm 1996:

- Tang vốn điều lệ lên tiếp tục 70 tỷ đồng

Năm 1998: trụ sở chính của ngân hàng được dời đến 15 Đào Duy Từ, Hà Nội

Năm 2000: Thành lập phòng giao dịch Thái Hà tại Hà Nội

Năm 2003:

- _ Chính thức phát hành thẻ thanh tóa F@st Access-Connect24 ( hợp tác với

Vietcombank) vào ngày 5/12/2003

- Dua chi nhánh Techcombank Chợ Lớn vào hoạt động

Năm 2004:

- 9/6/2004 khai trương biểu tượng mới của ngân hàng

Trang 32

26/11/2004: tăng vốn điều lệ của ngân hàng lên mức 412 tỷ đồng13/12/2004: Kí hợp đồng mua phần mềm chuyên mạch và quản lí thẻ với

compass.plus Năm 2005:

Đưa vào hoạt động các phòng giao dịch: Techcombank Phan Chu Trinh (

Đà Nẵng), Techcombank Cầu Kiều ( Lào Cai ), Techcombank Nguyễn Tat

Thành, Techcombank Quang Trung, Techcombank Trường Chinh ( Hồ ChíMinh ), Techcombank Cửa Nam, Techcombank Hàng Đậu, Techcombank

Kim Liên ( Hà Nội )

28/10/2005: vốn điều lệ 555 tỷ đồng

Năm 2006:

Tháng 5/2006 nhận cúp vàng “ về sự tiến bộ xã hội và phát triển bền vững

“ đo tông liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng

Ngày 24/11/2006: tang vốn điều lệ lên mức 1500 tỷ đồng

Ngày 15/12/2006: Ra mắt thẻ thanh toán quốc tế Techcombank VisaNăm 2007: tổng tài sản đạt mức 2.5 tỷ $

Là năm phát triển của dich vụ thẻ với tổng số lượng phát hành đạt 200000

02/2006: Nhận danh hiệu “Dich vụ được hai lòng nhất năm 2008” do độc

giả báo Sài Gòn tiếp thị bình chọn

03/2008: ra mắt thẻ tín dụng Techcombank Visa Credit05/2008: triển khai máy gửi tiền tự động ATM

09/2008: nhận giải thưởng Sao vàng đất Việt do Hội doanh nghiệp trẻ trao

tặng

Trang 33

- 09/2008: Tăng tỷ lệ sở hữu của đối tác chiến lược HSBC từ 15% lên 20%

và tăng vốn điều lệ đạt mức 3.165 tỷ đồng

- 19/10/2008: Nhận giải thưởng “Thương hiệu chứng khoán uy tín” và “Công

ty cô phần hàng đầu Việt Nam “do ủy ban chứng khoán trao tặng

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển ngân hàng TMCP Kỹ Thương

Việt Nam chỉ nhánh Hà Tây - PGD Văn Quản

Chi nhánh Techcombank Hà Tây PGD Văn Quán:

Địa chỉ: đường 19/5, Phường Văn Quán, Van Mỗ, Hà Đông — Hà Nội

Điện thoại: +84 (34) 3543 327/28

Fax: +84 (34) 3543 329 Wesite: https://www.techcombank.com.vn

Chi nhánh Techcombank Hà Tây chính thức đi vào hoạt động kế từ ngày29/4/2007 Techcombank Hà Tây sẽ phục vụ cả đối tượng khách hàng cá nhân và

thành một trong những chi nhánh hiệu quả nhất ngay cả khi thị trường tiền tệ hoạt

động không 6n định Techcombank luôn phan đấu thuộc nhóm NHTM hang đầu

về độ tin cậy, chất lượng và hiệu quả Techcombank Hà Tây đã từng bước xâydựng môi trường làm việc minh bạch, chuyên nghiệp, lẫy khách hàng làm trọng

tâm Bên cạnh đó, đã tái cấu trúc bộ máy hoạt động theo hướng tinh gon, phát huy

năng lực của từng cá nhân, xây dựng tập thé vững mạnh

Các chỉ tiêu hoạt động của chi nhánh hầu hết đã đạt được kế hoạch Với sựchỉ đạo của Ban Lãnh Đạo ngân hàng Đó là:

Trang 34

e Định hướng khách hàng là nền tảng mọi hoạt động

cho sự thành công.

e Tập thé luôn học hỏi, không ngừng cải tiến

e Thông tin và trao đôi là phương tiện cơ bản dé biến đổi Ngân hàng

Sự tin tưởng và cam kết, tính minh bạch và trách nhiệm, sự chuyên nghiệp vàsang tạo là nền tảng tạo nên quy tắc ứng xử và văn hóa kinh doanh của Ngân hàng

2.1.1.3 Chic năng và nhiệm vụ của Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt

Nam chỉ nhánh Hà Tây

e Chức năng:

Techcombank chi nhánh Hà Tây là đơn vi phụ thuộc cua Ngân hàng TMCP

Kỹ Thương Việt Nam, chịu sự lãnh đạo và điều hành tập trung, thống nhất của

Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam, thực hiện chức năng kinh doanh các

hoạt động của ngân hàng trên dia bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội Chinhánh là đơn vị hạch toán, kế toán phụ thuộc, có bảng cân đối tài khoản theo quy

định của pháp luật.

e Nhiệm vụ:

Techcombank Hà Tây có nhiệm vụ cung ứng các dịch vụ ngân hnag cho tổchức, các nhân trên địa bàn, thi hành các văn bản quy phạm pháp luật Nhà nước

của Ngân hàng Nhà nước về tiền tệ và hoạt động ngân hàng Ngoài ra chi nhánh

có nhiệm vụ quản lý tài chính, tài sản được giao theo quy định, đảm bảo an ninh,

trật tự an toàn tại chi nhánh và các cơ sở vật chất khác thuộc quyền quản lý củachi nhánh Techcombank Hà Tây thực hiện chế độ báo cáo thông tin, báo cáo

theo quy định của Hội sở và Ngân hàng nhà nước.

e Các hoạt động chi nhánh thực hiện:

> Thực hiện huy động vốn và quản lý vốn

> Thực hiện cho vay và quản lý các khoản vay

Trang 35

> Thực hiện và quản lý các nghiệp vụ mua bán và chiết khấu các chứng từ có

giá

> Cho phép vay hoặc cho vay các Định chế tài chính trong nước khi được Tổng

giám đốc Techcombank chấp thuận

> Thực hiện va quản lý nghiệp vụ thanh toán, mua bán ngoại tệ, chuyền tiền

nhanh, thẻ tín dụng, thẻ thanh toán

2.1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức cia ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam —

chỉ nhánh Hà Tây

Giám đốc chi nhánh

Dịch vụ khách hàng Dịch vụ ngân hàng tài Dịch vụ ngân hàng ưu

chính cá nhân (PFS) tiên

[ Giám đốc DVKH | Giám đốc KHCN Giám đốc HUB

Trưởng nhóm giao Trưởng nhóm Giám độc HUB

Sơ đồ 2.1: Co cau tổ chức của Techcombank chi nhánh Ha Tay

Nguyễn Thi Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 27

Trang 36

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Kỹ Thương — Chỉ

nhánh Hà Tây giai đoạn 2018 -2020

2.1.3.1 Những kết quả chính đạt được ở năm 2020 so với năm 2019 và

năm 2018

> Tại thời điểm 31/12/2020, tông tài sản toàn ngân hàng đạt: 383.699 tỷ đồng,

tăng 19,15% so với năm 2019, tăng 42,4% so với năm 2018.

> Lợi nhuận trước thuế cả năm của toàn Ngân hàng đạt 12.838 tỷ đồng, tăng

20,4% so với năm 2019, tăng 59,7% so với năm 2018.

> Tổng huy động vốn (bao gồm chứng chỉ tiền gửi) toàn Ngân hàng đạt 237.252

tỷ đồng, tăng 14,2% so với năm 2019, tăng 35,2% so với năm 2018

> Tổng dư nợ tính đến cuối năm 2020 đạt 258.041 tỷ đồng, tăng 18,8% so với

năm 2019, trong hạn mức tăng trưởng được Ngân hàng nhà nước cho phép.

> Ty lệ an toàn vốn tối thiêu theo Thông tư 41 tại 31/12/2020 đạt 15,47%, cao

hơn so với hạn mức 8% theo quy định của Ngân hang Nhà nước.

Don vi: tỷ VND

———

: Năm 2019 Năm 2020 7 so sánh năm 2020

Muc Năm với ( dvt: % )

Bang 2.1: Các chỉ tiêu tài chính tong quát của ngân hàng năm 2018-2020

Trang 37

2.1.3.2 Tình hình kinh doanh của ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

— chỉ nhánh Hà Tây giai đoạn 2018 - 2020

a Hoạt động huy động vốn

Hoạt động huy động vốn được Chi nhánh chú trọng nhằm đảm bảo nguồn

giải ngân cho hoạt động cho vay, an toàn thanh khoản và tạo điều kiện cho sự tăngtrưởng hoạt động tín dụng, đầu tư

Hình 2.1: Biểu đồ thé hiện tổng vốn huy động của Chi nhánh giai đoạn 2018-2020

(Đơn vi: Triệu đồng)

Từ năm 2018 đến năm 2020, tổng vốn huy động của Chi nhánh có xu hướng

tăng, với tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 19,08% Tổng vốn huy động đến ngày

31/12/2020 đạt 2.698.504 triệu đồng tăng 17,55% (tương đương 402.911 triệuđồng) so với thời điểm cuối năm 2018

Trang 38

trị 2.086.085 triệu đồng, tăng 65,48% so với năm 2018.

2.1.4 Sản phẩm và dịch vụ chính của chỉ nhánh Hà Tây

Techcombank luôn luôn thé hiện là một ngân hàng cô phan trẻ, năng động,

với tầm nhìn hướng tới tương lai Techcombank hiện đang cung cấp một loạt cácsản phẩm dịch vụ ngân hàng phong phú, đa dạng và hiện đại

2.1.4.1 Các sản phẩm dich vụ của ngân hàng bán lẻ

Với phương châm “Chăm lo dé bạn thành công” Techcombank cung ứng vớikhách hàng đa dạng các sản phẩm dịch vụ ngân hàng cá nhân với nhiều tiện ích

trên nền tảng công nghệ cao, nhiều sản phẩm lần đầu tiên được ứng dụng tại Việt

Nam.

a Dịch vụ tài khoản

Nguyễn Thị Hong Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 30

Trang 39

Với hệ thống nối mạng trực tuyến tất cả các điểm giao dịch trên toàn quốc,khách hàng có thé mở tài khoản tại một nơi và có thé giao dịch tại bất kỳ điểm

nào trong hệ thống Techcombank với các dịch vu và tiện ích tài khoản sau: Tài

khoản thanh toán: Tài khoản cá nhân của khách hàng mở băng VND hoặc ngoại

tệ, là cơ sở cho các phương thức thanh toán không dung tiền mặt như: lệnh chuyêntiền, séc, uy nhiệm chi, hối phiếu và các tiện ích khác như thẻ, tài khoản tiết kiệm,thấu chi, dịch vụ nhận lương qua tài khoản Có thé sử dụng tiền trong tài khoảnbat cứ lúc nào qua thẻ thông qua hệ thống ATM và điểm chấp nhận thanh toán thẻ

rộng nhất Việt Nam kiểm tra thông tin tài khoản mọi lúc, mọi nơi với dịch vụ

Techcombank Homebanking.

- Tiét kiệm điện tử:

- Ứng tiền trước:

- Quan lý thanh khoản tự động

- Tai khoản tiết kiệm F@stSaving

- Ung trước tài khoản cá nhân F@stAdvance

b Sản phẩm tiết kiệm

Các hình thức gửi tiết kiệm tại Techcombank rất phong phú và đa dạng,

đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng về thời hạn, lãi suất và hình thức trả lãi:

- _ Tiết kiệm thường

- Tiết kiệm dài hạn

- _ Tiết kiệm Phát lộc

- _ Tiết kiệm theo thời gian thực gửi

- _ Tiết kiệm định kỳ “Vì tương lai”

- _ Tiết kiệm chuyên đổi

- Huy động vàng và VND đảm bảo theo giá trị vàng

c Ngoài ra, ngân hàng có rất nhiều các sản phẩm dich vụ đặc trưng như: Sản

phẩm dịch vụ thẻ, sản phẩm tín dụng, các dịch vụ cá nhân Dịch vụ bán lẻ

doanh nghiệp.

Trang 40

2.1.4.2 Các sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp

Với định hướng trở thành “Siêu thị dịch vụ tài chính trọn gói” cho các doanh

nghiệp, các sản phẩm dịch vụ ngân hàng doanh nghiệp của Techcombank đáp ứngmọi nhu cầu tài chính và chi tiêu đa dạng của doanh nghiệp, đặc biệt các doanh

nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu

a Dịch vụ tài khoảnVới mạng lưới 50 điểm giao dịch toàn quốc của Techcombank đã được nối

mạng trực tuyến trên toàn hệ thống, khách hàng mở tài khoản một nơi và có thể

giao dịch tại bat ky diém nao trén hé thong với các tiện ích sau:

- Tai khoản tiền gửi thanh toán

- Tai khoản tiền gửi chuyên dùng

b Tín dụng doanh nghiệp

Techcombank cung cấp tới các khách hàng doanh nghiệp đa dạng các sản

phẩm tin dung, đáp ứng tối đa nhu cầu da dạng của khách hàng doanh nghiệp vềthời gian, lãi suất và hình thức trả nợ vay

- Tai trợ vốn lưu động

- Cho vay đầu tư trung, dai hạn

- _ Thấu chi doanh nghiệp

- Bao thanh toán

c Dịch vụ bảo lãnh và đồng bảo lãnhTechcombank cung cấp đa dạng các loại hình dịch vụ bảo lãnh với các điềukiện linh hoạt, giúp khách hàng đáp ứng được yêu cầu của đối tác, nhà mời thầu

với quy trình nhanh gọn, mức phí cạnh tranh Các hình thức như: bảo lãnh vay

vốn, bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnhđảm bảo chất lượng sản phẩm dịch vụ, bảo lãnh hoàn thanh toán, đồng bảo lãnh

d Dịch vụ thanh toán trong nước

Với mạng lưới được nối mạng trực tuyến trên toàn quốc, là thành viên của

hệ thống thanh toán điện tử liên ngân hàng CITAD và E-bank của Vietcombank,Nguyễn Thị Hồng Nhung_ Lớp: DI7CQKT04_B 32

Tiêu đề	Kế toán huy động vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Hà Tây
Tác giả	Nguyễn Thị Hồng Nhung
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Thị Võn Anh
Trường học	Học Viện Công Nghệ Bưu Chính Viễn Thông
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp đại học
Năm xuất bản	2021
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	111
Dung lượng	31,53 MB