Đang tải... (xem toàn văn)
Tính chất gián thu của loạithuế này thể hiện: thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập của người tiêudùng hàng hoá và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một cách gián tiếp thôngqua giá
lOMoARcPSD|38482106 BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI BÀI TẬP NHÓM MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH ĐỀ BÀI SỐ 14: Từ thực trạng pháp luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định Thuế Tiêu thụ đặc biệt Việt Nam Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 MỞ ĐẦU Thuế công cụ Nhà nước sử dụng công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên phụ thuộc vào giai đoạn thời kì mà mức độ điều chỉnh thuế khác vấn đề vế thuế khơng mối quan tâm quan nhà nước mà cịn có quan tâm doanh nghiệp nhân dân Trong giai đoạn cách sách thuế nhiều loại sắc thuế sách thuế nghiên cứu, xem xét bổ sung tùy vào điều kiện kinh tế- xã hội giai đoạn lịch sử, thuế tiêu thụ đặc biệt Về thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu đánh vào số mặt hàng, dịch vụ xa xỉ mà Nhà nước cần điều chỉnh thu nhập người có thu nhập cao, định hướng kinh doanh, phân phối tiêu dùng nhằm khuyến khích tiết kiệm hay hạn chế tiêu dùng1 Ở nước ta, Thuế tiêu thụ đặc biệt lần xuất vào năm 1990 chương trình cải cách thuế giai đoạn I Sau 20 năm trải qua trình thực bổ sung, sửa đổi Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và số nghị định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2016 Luật số 106/2016/QH sửa đổi, bổ sung giai vấn đề phát sinh trình thực thi văn pháp luật trước thuế tiêu thụ đặc biệt Tuy nhiên điều kiện phát triển kinh tế nước ta sách thuế tiêu thụ đặc biệt gặp số vấn đề cần tiếp tục hoàn thiện Chính lý nhóm em xin phép chọn đề tài số 14: “Từ thực trạng pháp luật Thuế tiêu thụ đặc biệt nay, cho biết đề xuất, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy định Thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam” đề tài tập nhóm nhóm Hồng Thị Tuyết, Pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt Việt Nam thực trạng giải pháp, https://www.slideshare.net/trongthuy2/phap-luat-ve-thue-tieu-thu-dac-biet-o-viet-nam-hot? fbclid=IwAR3KSDXBwTDfs3SfU_i5oWUW3qiFD-D2wZv9KJLyxpwQtlI2M_amUOyntAo truy cập ngày 22/10/2021 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 Trong q trình làm kiến thức cịn hạn hẹp nên nhóm em cịn gặp nhiều vấn đề thiếu sót Vì vậy, em kính mong thầy góp ý để nhóm em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! BÀI LÀM I Một số vấn đề thuế thuế tiêu thụ đặc biệt Khái quát thuế 1.1 Khái niệm thuế “Thuế khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định luật thuế.”2 Đặc điểm thuế: khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách; gắn với yếu tố quyền lực khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp 1.2 Đối tượng chịu thuế Hàng hóa: thuốc điếu, xì gà, rượu, bia, xe ô tô 24 chỗ ngồi, xe gắn máy, tàu bay, du thuyền, xăng, điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống, lá, vàng mã, hàng mã; Dịch vụ: kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-kê, ca-si-nô, kinh doanh xổ số, trị chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược kinh doanh gôn (golf) Một số vấn đề thuế TTĐB 2.1 Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế thu tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện Nhà nước cần thiết điều tiết tiêu dùng 2.2 Đặc điểm thuế TTĐB Khoản Điều Luật Quản lý thuế 2019 Theo Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 Một là, thuế TTĐB loại thuế gián thu Tính chất gián thu loại thuế thể hiện: thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thu nhập người tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng người sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt người nộp thuế cho nhà nước thay cho người tiêu dùng Do đó, ngưởi sản xuất, nhập hàng hóa, kinh doanh dịch vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khoản thuế chuyển vào giá bán sản phẩm chuyển sang cho người tiêu dùng gánh chịu Hai là, thuế TTĐB có đối tượng chịu thuế hẹp, bao gồm số hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết Cụ thể, số loại hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB pháp luật thuế quy định bao gồm: hàng hóa có số loại rượu, bia, thuốc lá, xe ô tô, xăng, ; dịch vụ có số loại kinh doanh vũ trường, kinh doanh mát-xa, kinh doanh ka-ra-ô-kê, kinh doanh ca-si-nô, kinh doanh đặt cược, Đối tượng chịu thuế TTĐB chủ yếu hàng hóa, dịch vụ có tính chất đặc biệt loại xa xỉ phẩm cần điều tiết thu nhập, cần định hướng sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng việc tiêu dùng có ảnh hưởng đến người mà cấm tiêu dùng nhu cầu thực tế người tiêu dùng Ba là, thuế TTĐB thu lần khâu sản xuất, nhập hàng hóa hay kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB Khi hàng hóa dịch vụ chuyển qua khâu lưu thơng khơng phải chịu thuế TTĐB Tuy vậy, thực tế có trường hợp nguyên liệu sản xuất chịu thuế TTĐB, nên sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế TTĐB từ nguyên liệu trừ phần thuế TTĐB nộp (nếu có chứng từ hợp pháp) Bốn là, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao Do đối tượng chju thuế tiêu thụ đặc biệt loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ, khơng thực cần thiết nên việc áp dụng thuế suất cao nhằm điều tiết lại trình sản Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 xuất, sử dụng hàng hóa dịch vụ này, người tiêu dùng hàng hóa dịch vụ có thu nhập cao, đảm bảo công xã hội 2.3 Đối tượng nộp thuế TTĐB - Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế TTĐB.4 2.4 Vai trò thuế TTĐB Qua tìm hiểu, nhóm thấy quan trọng thuế TTĐB hệ thống thuế nước ta Do đó, nhóm em xin trình bày số vai trị tiêu biểu thuế TTĐB sau Thứ nhất, thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ giúp Nhà nước thực sách quản lí đổi với sở sản xuất kinh doanh nhập hàng hố, dịch vụ; góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh so hàng hoá, dịch vụ Việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt khâu sản xuất giúp cho Nhà nước nắm bắt cách tương đối xác số lượng thực tế sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt kinh tế, lực sản xuất sở sản xuất loại mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Khả giúp Nhà nước xếp có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có sách điều chỉnh thích hợp hoạt động Thứ hai, Thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ kinh tế để Nhà nước điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư có thu nhập cao, hướng dẫn tiêu dùng hợp lý Nói đến điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư người ta thường nghĩ tới vai trò hàng đầu thuế trực thu, đặc biệt thuế Điều LTTTĐB năm 2008 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 thu nhập cá nhân Tuy nhiên, thuế gián thu, điển hình thuế tiêu thụ đặc biệt, phần đảm đương vai trò Thuế tiêu thụ đặc biệt không đánh vào tất loại hàng hoá dịch vụ mà chi đánh vào số loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt Nhà nước khơng khun khích tiêu dùng Mức độ động viên Nhà nước thơng qua thuế tiêu thụ đặc biệt, thường cao so với mức độ động viên thông qua sắc thuế gián thu khác Bản thân thuế tiêu thụ đặc biệt thuế gián thu, đó, thuế suất cao làm cho giá bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tăng lên Hệ đối tượng tiêu dùng mặt hàng dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt quảng đại quần chúng lao động mà tầng lớp giả xã hội Thông qua việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt, Nhà nước, mặt, định hướng tiêu dùng xã hội, góp phần tích cực vào việc hình thành xu hướng tiêu dùng xã hội lành mạnh, xu hướng tiêu dùng phù hợp với điều kiện hoàn cảnh kinh tế đất nước Mặt khác, thông qua việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước cịn huy động phận thu nhập đối tượng có thu nhập cao có khả tiêu dùng hàng hố, dịch vụ khơng thiết yếu, khơng khuyến khích tiêu dùng vào ngân sách nhà nước để sử dụng cho mục tiêu cơng cộng, góp phần đảm bảo cơng xã hội Thứ ba, thuế tiêu thụ đặc biệt công cụ quan trọng sử dụng nhằm ổn định tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt có diện thu hẹp lại có thuế suất cao thuế suất loại thuế gián thu khác, vậy, sổ tiền thu từ thuế tiêu thụ đậc biệt chiếm tỉ trọng đáng kể tổng thu ngân sách nhà nước II Thực trạng sách thuế tiêu thụ đặc biệt Một số thành tựu từ sách thuế tiêu thụ đặc biệt Về bản, thuế TTĐB đạt mục tiêu đặt hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập người tiêu dùng cách hợp lý, Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 tăng cường quản lý sản xuất, kinh doanh số hàng hoá dịch vụ Thuế suất cao áp dụng nhiều mặt hàng thuốc lá, rượu, bia, ô tô du lịch, kinh doanh vũ trường, không nhằm mục tiêu động viên nguồn thu cho NSNN mà thực vai trị định hướng tiêu dùng Chính sách miễn, giảm thuế TTĐB cơng bố trước theo lộ trình giảm dần bảo hộ doanh nghiệp sản xuất bia hơi, sản xuất, lắp ráp ôtô nước,… tạo điều kiện thuận lợi cho việc xếp lại sản xuất kinh doanh nước với thuế nhập góp phần vào việc hình thành nên ngành cơng nghiệp Các thành tựu chủ yếu đạt sách thuế TTĐB hành thể nội dung sau: Thứ nhất, thuế TTĐB góp phần tạo nguồn thu ngày lớn cho NSNN Thuế TTĐB có diện đối tượng chịu thuế thu hẹp lại có thuế xuất cao loại thuế gián thu khác, Thuế TTĐB đem lại cho Ngân sách nhà nước nguốn thu không nhỏ Việc đánh thuế TTĐB với thuế suất cao vào hóa, dịch vụ xa xỉ, hàng hóa cần điều tiết mang lại cho Nhà nước khoản thu lên tới hàng chục nghìn tỉ đồng năm qua Trong đó, tổng thu thuế TTĐB từ mặt hàng ô tô, thuốc lá, rượu, bia chiếm tỷ trọng lớn Theo thống kê dựa số liệu Tổng cục Thuế, tỷ trọng số thu từ thuế TTĐB lớn thứ tư tỷ trọng số thu từ sắc thuế hành Trong giai đoạn 2015-2019, số thu thuế TTĐB năm sau cao năm trước Số thu thuế TTĐB hàng năm chiếm khoảng 6-7% tổng thu NSNN Theo số liệu từ Tổng cục Thuế, tháng đầu năm 2020, tổng thu NSNN có dấu hiệu giảm thu so với kỳ năm 2019 (cụ thể giảm 12,4%) , đó, đặc biệt từ tháng 3, thuế TTĐB từ mức tăng 9,5% quý IV/2019, tháng đầu năm 2020 giảm 8,6%, lũy kế tháng giảm 4,6%; đến cuối Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 năm 2020, nhờ sách phù hợp, nguồn thu từ thuế TTĐB nói riêng nguồn NSNN nói chung cải thiện nhanh chóng Thứ hai, pháp luật thuế TTĐB có điều chỉnh để hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất ô tô gặp giai đoạn khó khăn Trong giai đoạn dịch bệnh Covid hoành hành nay, điều chỉnh pháp luật thuế TTĐB có tác động trực tiếp đến “sống còn” doanh nghiệp kinh tế nước nhà Theo quy định Nghị số 84/NQ-CP ngày 29/5/2020 nhiệm vụ, giải pháp tiếp tục tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, thúc đẩy giải ngân vốn đầu tư công đảm bảo trật tự an toàn xã hội bối cảnh đại dịch Covid -19, có quy định gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB ô tô sản xuất lắp ráp nước “gia hạn thời hạn nộp thuế TTĐB ô tô sản xuất lắp ráp nước khoản phải nộp phát sinh từ tháng 3/2020 Thời gian gia hạn không muộn thời điểm 31/12/2020” Việc gia hạn nộp thuế TTĐB nhằm giúp doanh nghiệp sản xuất lắp ráp tơ nước tháo gỡ khó khăn ảnh hưởng dịch Covid-19 Đặc biệt, Chính phủ ban hành Nghị định số 70/2020/NĐ-CP quy định mức thu lệ phí trước bạ ơtơ sản xuất, lắp ráp nước 50% mức thu theo quy định, áp dụng từ ngày 29-6 đến hết ngày 31-12-2020 Đây xem giải pháp ngắn hạn để kích cầu tiêu dùng nước, hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sản xuất, kinh doanh Chỉ riêng việc thực sách dẫn đến số thu ngân sách từ doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô tăng 47,1% so với kỳ (theo quy định kê khai, nộp thuế TTĐB tháng 1/2021), tương đương khoảng 11.200 tỷ đồng (Theo số liệu từ Tổng cục Thống kê) Trong thời gian tới, Bộ Tài cập nhật số liệu, tình hình sản xuất doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ôtô nước diễn biến, tác động đại dịch Covid-19 để phối hợp với bộ, ngành có liên quan nghiên cứu tham mưu, báo cáo cấp có thẩm quyền sách phù hợp để thúc đẩy ngành công nghiệp ôtô nước phát triển Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 Bên cạnh thành tựu tích cực sách thuế TTĐB nhờ linh hoạt, tích cực thay đổi để phù hợp với hồn cảnh thời kì, thực tế, pháp luật thuế TTĐB cịn hạn chế, bất cập cần phải nêu nhằm có nhìn sâu sắc, trực diện Đề cập tới hạn chế cách để góp phần để cải thiện chất lượng pháp luật thuế TTĐB Do đó, nhóm em xin phép trình bày điều cịn hạn chế sách thuế TTĐB mà nhóm có đúc kết phần Một số hạn chế, bất cập sách thuế tiêu thụ đặc biệt nước ta Thứ nhất, phạm vi áp dụng thuế TTĐB hành Việt Nam hạn chế, cụ thể, theo quy định Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, phạm vi áp dụng gồm 16 nhóm hàng hóa dịch vụ bao gồm: Về hàng hố có thuốc loại, rượu, bia, số loại phương tiện giao thơng, xăng, điều hịa, vàng mã; Về dịch vụ có kinh doanh vũ trường, mát-xa, ka-ra-ô-ke, ca-si-nô, đặt cược, gôn, xổ số, Trong đó, danh mục chịu thuế TTĐB Thái Lan có 20 nhóm hàng hóa dịch vụ, Hungary có 22 loại hàng hóa dịch vụ, Thụy Điển có 19 nhóm Một số loại hàng hóa, dịch nước khu vực giới đưa vào luật để áp dụng thuế TTĐB đồ uống có ga, sản phẩm cao cấp (trang sức, đá quý), loại mỹ phẩm, nước hoa cao cấp, đồng hồ đeo tay số thiết bị điện tử cao cấp Thực tế với xã hội ngày phát triển, mức sống người dân tăng lên trông thấy nến nhu cầu mua bán, trao đổi loại hàng hóa, dịch vụ tương đối lớn Việc không áp thuế TTĐB vào loại hàng hóa, dịch vụ kể gây khả điều tiết lại trình sản xuất, sử dụng loại hàng hóa này, với tình trạng thất hoạt động thu thuế Thứ hai, số quy định sách chưa rõ ràng, gây khó khăn, vướng mắc: Nhóm xin đưa ví dụ điển hình cho vấn đề này: Theo quy Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 định, xe ô tô chạy xăng kết hợp với lượng điện, lượng sinh học với tỉ trọng xăng sử dụng không 70% số lượng sử dụng áp dụng thuế suất TTĐB 70% mức thuế áp dụng cho xe loại chạy xăng Đây quy định tương đối phù hợp với thời điểm tại, việc phát triển loại nhiên liệu thay nhiên liệu xăng xu hướng Mục tiêu quy định để khuyến khích người tiêu dùng sử dụng loại xe có tính thân thiện với mơi trường Cụ thể, loại xe áp dụng phải loại xe có hai động (động xăng động điện) Trong điều kiện bình thường, xe chủ yếu sử dụng động điện, động xăng mang tính dự phịng Việc áp dụng mức thuế khác để khuyến khích sử dụng loại xe có lượng khí thải mơi trường thấp so với loại ô tô thông thường khác Tuy vậy, quy định không rõ ràng, số doanh nghiệp “hiểu lầm” loại ô tô chạy điện, lượng điện có chuyển hóa từ xăng áp dụng mức thuế ưu đãi Nhóm chúng em cho hậu phát sinh từ “hiểu lầm” tương đối phức tạp Thứ ba, thuế suất thuế TTĐB mặt hàng thuốc thấp, chưa tương xứng với yêu cầu điều tiết mặt hàng Tính theo chuẩn quốc tế “tỉ lệ thuế giá bán lẻ”, tỉ lệ thuế thuốc Việt Nam chiếm 35,6% giá bán lẻ thuốc Tỉ lệ thấp nhiều so với trung bình giới (56%) đa số nước ASEAN Theo khảo sát WHO, Việt Nam nước có lượng tiêu dùng thuốc cao, đứng thứ giới số người hút thuốc (cứ nam giới trưởng thành có người hút thuốc) Có thể thấy, việc mức thuế áp dụng loại hàng hóa khơng cần thiết, cần điều tiết hạn chế sử dụng tương đối thấp Nhất Việt Nam nước có tỉ lệ người trẻ - lực lượng lao động chủ yếu hút thuốc cao, gánh nặng cho sức khỏe, kinh tế cho đất nước Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 Thứ tư, hành vi trốn thuế đơn vị sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đối tượng bị áp dụng thuế TTĐB Thực trạng diễn chế tài xử lý chưa chặt chẽ Các đơn vị tìm cách trốn thuế, cịn cán thu thuế có “sự hợp tác ngầm” với người nộp thuế Hậu việc thất thu số thuế TTĐB phải nộp mà khơng bị xử lý Vì vậy, văn pháp luật cần phải có chế tài xử lý phù hợp với hành vi vi phạm đội ngũ cán thuế có vi phạm Ngồi ra, cần nâng cao đạo đức, tác phong làm việc cán thuế Những chế tài xử lý quy định tỏng văn pháp luật cần phải rõ ràng, nhằm loại bỏ việc tiếp tay cho hoạt động trốn thuế Thứ năm, hạn chế kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế: cơng tác tra, kiểm tra cịn nhiều thiết sót Tình trạng gian lận thuế cịn tồn nhiều nơi mà quan thuế chưa có chế phù hợp Ở Việt Nam dân trí cịn thấp, trình độ nhẫn thức chưa cao, việc phát tình trạng gian lận dù có bước tiến lớn nhiều sơ hở chưa kịp thời phát hiện, truy thu Hậu dẫn tới thất thu ngân sách nhà nước chưa đảm bảo công cho xã hội III Giải pháp để hoàn thiện pháp luật thuế TTĐB Từ phân tích trên, thực trạng áp dụng pháp luật thuế TTĐB dù có nhiều thành định song cịn nhiều tồn bấp cập diễn ngày Bước vào thời kì bình thường sau đại dịch, bước vào ngày cuối năm, hoạt động thương mại diễn sơi nổi, hàng hóa bn bán đa dạng Để nhanh chóng bắt kịp thời đại, nhóm chúng em cho tồn phải nhanh chóng xử lý đề xuất nhóm em sau: Thứ nhất, mở rộng phạm vi áp dụng thuế TTĐB Như phân tích phạm vi áp dụng thuế Việt Nam hẹp so với nước khu vực giới Từ đó, cần có hoạt động kiểm soát chặt chẽ 10 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 nhóm hàng diện thu thuế TTĐB Cơ quan chức cần phải tổ chức tìm hiểu, đánh giá nhóm hàng hóa, dịch vụ có tính chất phù hợp để áp thuế TTĐB như: đồ uống có ga, đồ trang sức, đá quý, thiết bị điện tử, điện gia dụng, Trong thời kì phát triển nhanh chóng, nhu cầu sử dụng loại hàng hóa, dịch vụ xa xỉ xuất nhiều, nên cần phải có chế phù hợp để kịp thời cập nhật, tránh để chậm trễ xảy Thứ hai, nội dung quy định văn pháp luật cần rõ ràng để tránh hiểu lầm, hiểu sai Cần phải cụ thể hóa quy định pháp luật phạm vi áp dụng thuế Việc cụ thể hóa thực cách đưa cách đưa quy định cụ thể trực tiếp luật, cần phải có văn giải thích rõ ràng, cụ thể đối tượng chịu thuế TTĐB đối tượng không chịu thuế Cùng với đó, quy định sách thuế cần phải hoàn thiện theo hướng rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Những quy định cụ thể “chìa khóa” để “khóa” trường hợp có hành vi “hiểu lầm”, “hiểu sai” quy định pháp luật nhằm luồn lách trồn thuế, gây thiệt hại cho hoạt động thu thuế nói chung Bên cạnh đó, cần có mức thuế thật ưu đãi loại phương tiện chạy hoàn toàn nhiên liệu sạch, thân thiện với mơi trường, nhằm khuyến khích doanh nghiệp phát triển công nghệ với xu hướng bảo vệ môi trường Thứ ba, thay đổi thuế suất sô mặt hàng Cần điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hành xuống mức hợp lý nhằm không làm ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng, dịch vụ Bên cạnh đó, loại hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB nên áp dụng hai mức thuế suất để đảm bảo tính đơn giản, khơng nên chia nhỏ làm cho biểu thuế TTĐB phức tạp khó áp dụng Với mặt hàng thuốc không nên áp dụng mức thuế suất khác phân biệt thuốc có đầu lọc thuốc khơng có đầu lọc quy định hành thuốc khơng có đầu lọc (có hại cho sức 11 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 khỏe nhiều thuốc có đầu lọc) lại hưởng thuế suất thấp thuốc có đầu lọc (25% so với 45% 65%) không hợp lý; mặt hàng rượu không nên chia thành nhiều loại rượu gồm rượu thuốc, rượu 200, rượu chế biến từ hoa quả, rượu từ 200 đến 300, rượu từ 300 đến 400 rượu 400 để áp dụng mức thuế suất khác làm cho biểu thuế thuế TTĐB phức tạp, thiết nghĩ nên chia thành hai loại rượu 300 rượu 300 đủ, rượu 300 có loại rượu chế biến từ hoa rượu thuốc Đồng thời, cần xóa bỏ thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hành phân biệt thuốc có nguyên liệu nhập 51% với thuốc có nguyên liệu nước chủ yếu, ô tô nhập với tơ sản xuất nước vi phạm nguyên tắc đãi ngộ quốc gia Thứ tư, nâng cao chế kiểm tra, giám sát, tránh gian lận, trốn thuế TTĐB, nâng cao chuyên môn đội ngũ quản lý thuế Chỉ nâng cao chế kiểm tra, giám sát tội phạm “bn lậu, làm giả dấu tài liệu quan tổ chức, trốn thuế, lợi dụng chức vụ thi hành cơng vụ” có hội giảm Bơi thủ đoạn xuất gian lận khiến cho hàng hóa thực xuất có giá trị thấp nhiều so với tờ khai hải quan, với mặt hàng tiêu thụ nước doanh nghiệp phải đóng thuế TTĐB thuế GTGT xuất mặt hàng khơng phải đóng thuế mà cịn hồn thuế GTGT Cần nâng cao việc kiểm tra, nâng cao ý thức đội ngũ quản lý, nắm vững thực tốt sách thuế Thứ năm, nâng thuế suất, thêm phương pháp đánh thuế hỗ hợp mặt hàng thuốc Tăng thuế tất loại hàng hóa loại thuốc lá, xì gà Với số lượng người hút thuốc lớn, việc áp dụng mức thuế thấp không vấn đề sức khỏe người dân, mà thất thoát thu ngân sách Hệ lụy việc áp dụng mức thuế thấp loại hàng hóa tương đối rõ ràng, đó, cần phải có mức thuế cao với loại hàng hóa này, nhằm giảm lượng tiêu thụ thuốc lá, cải thiện sức khỏe người dân, giảm 12 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com) lOMoARcPSD|38482106 gánh nặng cho y tế kinh tế tăng thu ngân sách Bên cạnh tăng thuế suất thuế TTĐB thuốc lá, cịn thực phương án đánh thuế hỗn hợp Đó bên cạnh đánh thuế TTĐB thuốc lá, áp dụng mức thuế tuyệt đối cho đơn vị sản phẩm bán Đây biện pháp tương đối hiệu quả, áp dụng nhiều nước giới KẾT LUẬN Thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng Thuế nói chung có vai trị quan trọng việc đóng góp vào nguồn thu ngân sách nhà nước Do để phù hợp với hồn cành lịch sử, điều kiện kinh tế sách thuế cần có điều chỉnh phù hợp để đáp ứng nguồn thu ngân sách nhà nước đáp ứng mong muốn nguyện vọng nhu cầu quần chúng nhân dân đồng thời đảm bảo quyền lợi ích tất người Chính sách pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt giai đoạn hội nhập kinh tế phát triển khoa học kĩ thuật có phát triển hoàn thiện so với văn trước Tuy nhiên tình hình sách pháp luật thuế cịn tồn số bất cập định phạm vi, bthuees suất chưa phù hợp với tình Chính vậy, pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng thuế nói chung cần có đổi hồn thiện nữa, góp phần đắc lực vào tiến trình hội nhập kinh tế phát triển đất nước 13 Downloaded by tailieu schat (tailieuschat@gmail.com)