Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty tnhh kiểm toán và tư vấn thuế (atax) đối với khách hàng xyz

TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ GVHD : PGS.TS PHAN THANH HẢI SVTH : TRẦN THỊ THANH HOÀI LỚP : K24KKT1 MSSV : 24202608561 Đà Nẵng, tháng năm 2022 SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp mình, bên cạnh nỗ lực thân, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học Duy Tân Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến thầy PGS.TS Phan Thanh Hải – người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em nhiều q trình làm khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế (ATAX) tạo điều kiện tốt để em có hội trải nghiệm thực tế tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm quý báu cho thân tìm hiểu nắm rõ vấn đề liên quan đến trình làm khóa luận tốt nghiệp q Cơng ty Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng Kiểm tốn tài nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty cung cấp hồ sơ số liệu cần thiết để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Trong q trình làm khóa luận tốt nghiệp, em cảm thấy học tập nhiều điều vơ hữu ích trải nghiệm thực tế với cơng việc trợ lý kiểm tốn viên Từ để em học hỏi rút kinh nghiệm cho trình làm việc sau Do nhiều hạn chế mặt kinh nghiệm kiến thức cách diễn đạt ý, khóa luận em chắn khơng thể tránh hạn chế thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp thầy giáo, giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU VACPA……………………… 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái quát chung khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .3 1.2 DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ VỀ VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN BCTC 1.2.1 .KSNB kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Những rủi ro, sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU VACPA 1.3.1 Chỉ mục hồ sơ 1.3.2 Nội dung chương trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN 23 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) 23 SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải 2.1.1 .Giới thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế (ATAX) 23 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 25 2.1.4 Các loại hình dịch vụ công ty cung cấp 27 2.1.5 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế (ATAX) 29 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG XYZ 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 32 2.2.2 Thực kiểm toán 44 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 63 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN…………………………………….65 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN65 3.1.1 Ưu điểm 66 3.1.2 Hạn chế 69 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ (ATAX) THỰC HIỆN 72 3.2.1 Một số kiến nghị chung 72 3.2.2 Một số kiến nghị cụ thể liên quan đến kiểm toán khoản mục Doanh thu BH&CCDV 73 KẾT LUẬN 80 SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKiT Báo cáo kiểm toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BGĐ Ban Giám đốc CĐKT Cân đối kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh DN Doanh nghiệp HĐQT Hội đồng quản trị GLV Giấy làm việc KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC BẢNG BIỂU Số Tên bảng Trang hiệu Phân tích tiêu kết hoạt động kinh doanh 38 Phân tích hệ số đo lường hiệu hoạt động hệ số khả 39 bảng 2.1 sinh lời 42 Xác định mức trọng yếu kế hoạch – thực 44 2.2 Xác định khoảng cách mẫu khoản mục doanh thu 74 Walk-through test chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 78 2.3 Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát 78 2.4 Bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng 79 3.1 Ma trận rủi ro kiểm tốn 3.2 3.3 3.4 SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải DANH MỤC SƠ ĐỒ Số Tên sơ đồ Trang hiệu sơ Tổ chức máy quản lý công ty ATAX 21 Quy trình kiểm tốn công ty ATAX 29 đồ Tổ chức máy quản lý công ty XYZ 36 2.1 Sơ đồ quy trình bán hàng, phải thu, thu tiền 76 2.2 Sơ đồ thể doanh thu, giá vốn tỷ lệ lãi gộp 77 2.3 3.1 3.2 SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, nhu cầu minh bạch hóa thơng tin tài ngày lớn, đặt hội lẫn thách thức phát triển ngành kiểm toán Hoạt động kiểm toán Việt Nam gặp nhiều khó khăn thách thức song khơng ngừng phát triển ngày biết đến nhiều Đây xem bước tiến cần có trước phát tiển lớn mạnh kinh tế, trước nhà đầu tư từ nước ngồi Kiểm tốn BCTC phận hoạt động kiểm toán độc lập Trong kiểm toán BCTC, KTV xem xét nêu nhận xét nội dung phản ánh trung thực hợp lý BCTC công ty kiểm toán Kết kiểm toán BCTC phục vụ cho đối tượng công ty kiểm tốn, tổ chức nhà nước, cổ đơng, nhà đầu tư, hệ thống ngân hàng,… Có thể nói, kiểm tốn BCTC Doanh thu khoản mục quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp, ban quản lý doanh nghiệp,…Các kết luận tính trung thực hợp lý khoản mục doanh thu sở để đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn thông tin đáng tin cậy cho nhà đầu tư Chính vậy, KTV thường thận trọng, tỉ mỉ việc thực thủ tục kiểm toán khoản mục với mục đích cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng BCTC cách xác, rõ ràng minh bạch với tình hình hoạt động đơn vị Nhận thức tầm quan trọng công tác kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế (ATAX) với hướng dẫn tận tình, chu đáo thầy PGS.TS Phan Thanh Hải anh chị KTV, em định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Thuế (ATAX) khách hàng XYZ” làm đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu, kết luận phụ lục, nội dung khóa luận gồm chương: SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế (ATAX) thực Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thuế (ATAX) thực Do nhiều hạn chế mặt kinh nghiệm kiến thức cách diễn đạt ý, luận em trình bày chắn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo, lời đóng góp nhận xét chân thành từ Quý thầy cô quan tâm để Khóa luận em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy PGS.TS Phan Thanh Hải – người trực tiếp hướng dẫn em thực đề tài Em chân thành cảm ơn Ban Giám đốc anh chị kiểm tốn viên Cơng ty ATAX tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty để em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp cách tốt SVTH: Trần Thị Thanh Hồi Trang Khóa luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phan Thanh Hải CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BCTC THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU VACPA 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 1.1.1 Khái quát chung khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS số 14 Doanh thu thu nhập khác (Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính): “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.” 1.1.1.2 Phân loại Theo nội dung, doanh thu phân thành loại sau: Doanh thu bán hàng: Là doanh thu bán sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào bán bất động sản đầu tư Doanh thu cung cấp dịch vụ: Là doanh thu thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng hay nhiều kỳ kế toán cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động… Doanh thu bán hàng nội bộ: Là doanh thu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp, hay lợi ích kinh tế thu từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội giũa đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc cơng ty tính theo giá bán nội Doanh thu hoạt động tài chính: Là doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, hay lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp 1.1.1.3 Đặc điểm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ trình bày tiêu số 1, Mã số 01 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo mẫu B 02-DN (Ban hành theo SVTH: Trần Thị Thanh Hoài Trang