Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán vfa,

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM + BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VŨ THỊ NGỌC LINH HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VFA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội - 2018 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG VŨ THỊ NGỌC LINH HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Chun ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS: Ngơ Trí Tuệ Hà Nội - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Ký ghi rõ họ tên Vũ Thị Ngọc Linh ii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1.1 Khái niệm phân loại Doanh thu 1.1.2 Điều kiện ghi nhận Doanh thu 1.1.3 Các quy định kế toán Doanh thu 1.1.4 Cơ sở xác định Doanh thu 10 1.1.5 Quy trình ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.1.6 Kiểm soát nội doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 15 1.2 Rủi ro thường gặp hạch toán ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .17 1.2.1 Sai sót kiểm tốn Doanh thu 17 1.2.2 Gian lận thường gặp kiểm toán Doanh thu .19 1.3 Quy trình kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC 21 1.3.1 Vai trị Kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn tài .21 1.3.2 Mục tiêu kiểm toán Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .22 1.3.3 Bằng chứng kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 24 1.3.4 Quy trình kiểm tốn Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 25 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA THỰC HIỆN 39 2.1 Tổng quan công ty tnhh kiểm toán VFA .39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức quản lý 39 2.1.3 Tình hình hoạt động công ty 43 2.2.1 Khảo sát, tìm hiểu,chấp nhận khách hàng ký hợp đồng kiểm toán .45 iii 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 48 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán 54 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 57 2.3 Thực trạng kiểm tốn doanh thu cơng ty Công ty TNHH VFA thực 58 2.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 59 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 67 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 95 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tốn doanh thu cơng ty TNHH kiểm tốn VFA thực 100 2.4.1 Ưu điểm 100 2.4.2 Hạn chế 103 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VFA THỰC HIỆN 108 3.1 Sự cần thiết hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC .108 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA giai đoạn tới 108 3.1.2 Sự cần thiết hoàn thiện kiểm toán Doanh thu kiểm toán BCTC 108 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm toán BCTC 110 3.2.1 u cầu hồn thiện Kiểm tốn Doanh thu Kiểm toán BCTC 110 3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC 111 3.3 Giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu cơng ty TNHH kiểm tốn VFA thực 113 3.3.1 Hoàn thiện thủ tục kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 113 3.3.2 Hồn thiện thủ tục kiểm tốn giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán 121 3.3.3 Hồn thiện thủ tục kiểm tốn giai đoạn kết thúc kiểm toán 126 3.4 Điều kiện thực giải pháp 129 3.4.1 Đối với cơng ty kiểm tốn .129 iv 3.4.2 Đối với KTV 130 3.4.3 Đối với Khách hàng 131 3.4.4 Đối với Hiệp hội bên liên quan 131 KẾT LUẬN 134 TÀI LIỆU THAM KHẢO .135 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm tốn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán VFA Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA VACPA Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam XDCB Xây dựng vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty từ 2015-2017 43 Bảng 2.2: Phân tích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 50 Bảng 2.3 Xác định mức độ trọng yếu 52 Bảng 3.1 Ghi ký hiệu sơ đồ 117 Bảng 3.2: Phân tích số liệu đơn vị so với ngành 120 Bảng 3.3: Bảng phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Công ty A123 Bảng 3.4: Tổng hợp ảnh hưởng bút toán đề nghị điều chỉnh 128 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán VFA 41 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA 45 Sơ đồ 3.1 Mô tả hệ thống kiểm sốt nội doanh thu Cơng ty A .116 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày xu hội nhập quốc tế, phát triển quốc gia gắn liền quan hệ chặt chẽ với cộng đồng quốc tế khu vực Một đòi hỏi mang tính bắt buộc tất doanh nghiệp phải cơng khai hóa tình hình tài doanh nghiệp cho bên quan tâm để tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại trình hội nhập Kiểm tốn hình thành phát triển Việt Nam để đáp ứng yêu cầu khách quan Hoạt động kiểm tốn độc lập nhu cầu cần thiết để phục vụ lợi ích đơng đảo cơng chúng, trước hết lợi ích thân doanh nghiệp nhà đầu tư, lợi ích chủ sở hữu vốn, chủ nợ, lợi ích yêu cầu Nhà nước Người sử dụng kết kiểm tốn phải đảm bảo thơng tin tài mà họ cung cấp trung thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm cho định kinh tế thực thi sách quản lý, giám sát Tuy nhiên vấn đề đặt cho doanh nghiệp kiểm toán phải nâng cao chất lượng dịch vụ, uy tín nghề nghiệp khả cạnh tranh thị trường Do việc bước hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành nhằm đạt mục tiêu kiểm toán điều cần thiết Trong BCTC doanh nghiệp, doanh thu khoản mục trọng yếu sở để người ta sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mô kinh doanh doanh nghiệp Ở Việt Nam, doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu nên có khả bị khai thấp thực tế để trốn thuế Bởi việc kiểm toán doanh thu xem trọng yếu BCTC Bất kỳ sai phạm tồn khoản mục ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gây rủi ro lớn cho KTV doanh nghiệp kiểm toán Với lý nêu trên, nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA” cần thiết nhằm góp phần phát triển dịch vụ kiểm tốn độc lập nói riêng dịch vụ tài nói chung tiến trình hội nhập khu vực quốc tế Tổng quan nghiên cứu Cùng với phát triển kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán độc lập hình thành phát triển Việt Nam hai mươi năm qua, trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Kiểm toán độc lập tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp thu hút hoạt động đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Kiểm toán độc lập khẳng định vị trí vai trị quan trọng kinh tế Trong trình nghiên cứu thực tế, nhiều tác giả có cơng trình nghiên cứu kiểm toán khoản mục doanh thu ngành, loại hình cụ thể Trong có kể đến cơng trình nghiên cứu sau: “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA Việt Nam” tác giả Hồng Thị Thu Thảo, năm 2017, Học viện Ngân hàng; đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện kiểm tốn khoản mục doanh thu bán hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Kreston Việt Nam” tác giả Nguyễn Tuyết Ngân, năm 2017, Học viện Ngân hàng; đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Doanh thu kiểm tốn báo cáo tài công ty xây dựng Công ty TNHH kiểm tốn VFA thực hiện” tác giả Đồn Thị Mai, năm 2014 Các vấn đề lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nêu rõ TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2009), Giáo trình kế tốn Tài Chính, NXB Tài Chính, Hà Nội Th.S Đậu Ngọc Châu, T.S Nguyễn Viết Lợi, Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh (2009), Giáo trình kiểm tốn, nhà xuất thống kê Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hanh theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam ban hành theo thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài Luật kiểm tốn độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/3/2011 Công ty TNHH Kiểm tốn VFA, Tài liệu đào tạo nội Cơng ty TNHH Kiểm toán VFA, Hồ sơ kiểm toán khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn VFA, Website www.vfa.com.vn 10 Các trang website http://www.kiemtoan.com.vn; http://www.mof.gov.vn; http://www.webketoan.vn PHỤ LỤC 1: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA A310 Tên khách hàng: Cơng ty A Tên Ngày Ngày khóa sổ: 31/12/2017 NTH LinhVTN 05/03/2018 Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG NSX HuyenDT 05/03/2018 VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG NSX A MỤC TIÊU: Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thông lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến DN: Mơi trường kinh doanh chung Tình hình kinh tế nước giới gặp khó khăn, điều tác động khơng thuận lợi đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với nỗ lực kiềm chế lạm phát phủ trì việc ổn định kinh tế vĩ mô với hai động thái cải cách quan trọng thúc đẩy đàm phán, ký kết hiệp định thương mại tự hệ với đối tác kinh doanh giới chương trình cải cách thể chế, thủ tục hành theo nghị 19 mang lại niềm tin cho cộng đồng doanh nghiệp Tuy doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn thách thức Đối với Cơng ty A không ngoại lệ Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hướng ngành nghề Ngành nghề kinh doanh cơng ty: - Sản xuất kinh doanh diêm giấy; - Sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy bìa; - Kinh doanh sản phẩm bật lửa Khó khăn: Sản phẩm diêm suy giảm nhu cầu sử dụng giảm, máy móc thiết bị khơng ổn định thời gian sử dụng lâu, thiết bị hư hỏng nhiều, Cơng ty gặp phải khó khăn việc thu mua nguyên liệu gỗ, nguồn cung ngày hạn chế, giá tăng cao; sản phẩm bao bì nhu cầu khách hàng thấp, cạnh tranh cao; sản phẩm bật lửa giá bán cao, cạnh tranh cao với hãng khác Thuận lợi: Sản phẩm cơng ty có từ lâu, có uy tín thương hiệu thị trường Môi trường pháp lý mà DN hoạt động Hoạt động theo luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ban hành ngày 26/11/2014 Khơng có quy định đặc biệt loại hình doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh cơng ty 1.4 Các yếu tố bên ngồi khác ảnh hưởng tới DN Khơng có Hiểu biết DN Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu Doanh thu chủ yếu Công ty doanh thu từ sản phẩm diêm, bao bì, in Ngồi cịn có doanh thu từ xuất khẩu, bán bật lửa doanh thu kinh doanh dịch vụ (doanh thu quảng cáo, doanh thu cho thuê nhà xưởng…) Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu DN: Thông tin cổ đông thành viên DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ) Ơng Nguyễn Hưng Bà Ngơ Thị Hằng Ơng Hồng Tùng Ơng Nguyễn Văn Khiêm Bà Nguyễn Thị Bích Hạnh Các bên liên quan Danh sách tổ chức cá nhân có liên quan tới DN Tổng cơng ty giấy VN Công ty Giấy Tissue Sông Đuống Công ty Cổ phần giấy Việt trì Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Bao gồm: Thông tin tăng giảm vốn năm; Thông tin đầu tư tài sản quan trọng; Các hoạt động đầu tư tài vào Cty ngồi tập đồn… Khơng phát sinh Trong năm 2017 thực thối vốn nhà nước Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Bao gồm: Hệ thống kế toán DN áp dụng Có lập BCTC cho tập đồn khơng; Các sách kế tốn quan trọng DN áp dụng; Các thay đổi sách kế tốn năm nay; u cầu BCTC; Cấu trúc lập BCTC… Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Công ty lập theo Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22/12/2014 thay cho Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Thông tư 244/2009/TT-BTC Kết kinh doanh thuế Bao gồm: Mô tả nhận xét kết kinh doanh cách thức nhà lãnh đạo DN quản lý kết kinh doanh; Thảo luận vài tỷ suất tài cần lưu ý: Cấu trúc nợ, khả tốn……để có nhận định sơ tình hình tài chính; Các hoạt động liên quan th tài (nếu có); Các loại thuế quan trọng áp dụng… Doanh thu năm 2017 đạt 102,4 tỷ thấp năm 2014 (105,1 tỷ) gần tỷ chủ yếu doanh thu bán mặt hàng giấy giảm Các vấn đề khác Nhân chủ chốt DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp Liên kinh nghiệm (mail/tel) Ông Nguyễn Hưng Ông Nguyễn Kiêm Tổng Giám đốc Văn Phó TGĐ Ơng Hồng Tùng Phó TGĐ Bà Ngơ Thị Hằng Kế tốn trưởng lạc Nhân kế tốn Họ tên Chức vụ Cơng việc Liên lạc (mail/tel) Bà Ngô Thị Hải Thủ quỹ Bà Trần Thị Hiền Kế tốn viên Bà Hồng Diệu Linh Kế tốn viên Các thơng tin hành khác Địa Cơng ty CP Diêm Thống Nhất: 670, Ngô Gia Tự, Đức Giang, Long Biên, Hà Nội PHỤ LỤC 2: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN DOANH THU Chương trình kiểm tốn Cơng ty A: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Chương trình kiểm tốn doanh thu STT G130 Tên Ngày NTH LinhVTN 05/03/2018 NSX HuyenDT 05/03/2018 NSX Thủ tục Người thực Tham chiếu I Các thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định Linhvtn A410 Linhvtn G140 Linhvtn A510 chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II.Kiểm tra phân tích So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản mục giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước, thu thập giải trình cho Linhvtn A510 Linhvtn G130 Linhvtn G110 Linhvtn G130 Linhvtn G130 biến động bất thường Lập bảng phân tích tổng quát quan hệ đối ứng tài khoản nhận dạng quan hệ bất thường III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu Sổ Cái Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật Linhvtn N/A Linhvtn G130 Linhvtn G130 thuế Kiểm tra tính kỳ doanh thu: 5.1 Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước _ ngày sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ 5.2 Kiểm tra tính hợp lý lơ hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm Kiểm tra tính trình bày doanh thu BCTC Chương trình kiểm tốn Cơng ty B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Tên khách hàng: Cơng ty B Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Chương trình kiểm toán doanh thu STT Thủ tục G130 Tên Ngày NTH LinhVTN 15/03/2018 NSX HuyenDT 15/03/2018 NSX Người Tham thực chiếu I Các thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định Linhvtn A410 Linhvtn G140 Linhvtn A510 Linhvtn A510 Linhvtn G130 chuẩn mực chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số năm trước Đối chiếu số liệu bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS giấy tờ làm việc kiểm tốn năm trước (nếu có) II.Kiểm tra phân tích So sánh doanh thu bán hàng doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản mục giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường Phân tích biến động tổng doanh thu, doanh thu theo loại hoạt động năm với năm trước, thu thập giải trình cho biến động bất thường Lập bảng phân tích tổng quát quan hệ đối ứng tài khoản nhận dạng quan hệ bất thường III Kiểm tra chi tiết Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo Linhvtn G110 Linhvtn G130 Linhvtn G130 Linhvtn N/A Linhvtn G130 tháng năm, đối chiếu Sổ Cái Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật thuế Kiểm tra tính kỳ doanh thu: 5.1 Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước _ ngày sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ 5.2 Kiểm tra tính hợp lý lô hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm Kiểm tra tính trình bày doanh thu BCTC Linhvtn G130 PHỤ LỤC 3: KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty A: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Tên khách hàng: Cơng ty A Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền C110 Tên Ngày NTH LinhVTN 05/03/2018 NSX HuyenDT 05/03/2018 NSX Có tin Mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm sốt sốt Hài lòng tưởng Sửa đổi Thủ tục kiểm với kết vào hệ kế hoạch toán hệ thống kiểm thống KSNB tốn hay KSNB kiểm tra khơng? hay khơng? Các Đối chiếu hóa Chọn mẫu ngẫu Có khoản đơn, phiếu xuất nhiên hóa đơn Có Thực doanh thu kho biên năm, đối kiểm tra phải giao nhận hàng chiếu với phiếu thu có để thật đảm khơng bảo xuất kho đơn mức đặt hàng tương trung khoản doanh thu ứng để đảm bảo ghi doanh thu nhận mà không ghi nhận xuất kho hàng phù hợp với việc bán xuất kho bình độ Hàng Tất tháng Đối chiếu doanh Có Có Thực Phịng kế tốn thu ghi sổ với khoản phòng kinh Báo bán kiểm tra doanh thu doanh chủ động hàng Phòng phải đối chiếu số liệu Kinh doanh mức thu với trung cáo ghi độ bình nhận Các khoản phải thu khoản có khả thu tiền Lập Bảng phân Rà sốt Có Có Thực tích tuổi nợ khoản công nợ lập hồ sơ trích tồn đọng kiểm tra lập dự phịng đối năm đánh giá với khoản khả thu hồi mức phải thu không trung có khả thu bình độ hồi Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty B: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VFA Tên khách hàng: Cơng ty B Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Mục tiêu kiểm Thủ tục kiểm C110 Tên Ngày NTH LinhVTN 15/03/2018 NSX HuyenDT 15/03/2018 NSX Thủ tục kiểm Hài lịng Có tin tốn hệ thống với kết tưởng Sửa đổi sốt sốt KSNB kiểm vào hệ tốn hay thống khơng? KSNB hay kế hoạch kiểm tra không? Tất -Phê chuẩn đơn -Phê chuẩn đơn Có đặt hàng trước đặt hàng trước khoản thực kiểm tra doanh thu phải thu ghi thực -Thực lập -Thực lập phiếu xuất kho phiếu xuất kho hóa đơn đầy hóa đơn đầy đủ đủ nhận -Khi giao hàng -Khi giao hàng lập đầy đủ biên lập đầy đủ biên giao nhận giao nhận hàng hóa hàng hóa Có Thực mức trung bình độ