Hoàn thiện kiểm soát nội bộ về công tác thu tại trung tâm y tế quận liên chiểu, thành phố đà nẵng

Hiện nay môi trường và cơchế hoạt động của bệnh viện đã thay đổi, cơ chế thị trường đã tác động mạnh mẽđến hoạt động của bệnh viện vì vậy hầu hết các quốc gia đều phải chú trọng vào kỹth

TRẦN THỊ NGỌC YÊN

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

Đà Nẵng – Năm 2022

TRẦN THỊ NGỌC YÊN

HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG

Chuyên ngành : Kế toán

LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN HỮU PHÚ

Đà Nẵng – Năm 2022

người đã trực tiếp hướng dẫn, đóng góp ý kiến và đưa ra những lời khuyên về việclựa chọn hướng nghiên cứu, phương pháp nghiên cứu, số liệu sử dụng phân tích,…giúp tôi hoàn thành luận văn này.

Tôi xin trân trọng cám ơn các Thầy Cô trường Kinh tế- Đại học Duy Tân,

đã tận tình truyền đạt kiến thức về lý thuyết và cả những kinh nghiệm thực tế bổ íchtrong quá trình học tập tại Trường

Cuối cùng tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo cùng tập thể cán

bộ nhân viên phòng Tài chính – Kế toán, Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu

-nơi tôi công tác đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và thực hiệnluận văn thạc sĩ

Tác giả luận văn

Trần Thị Ngọc Yên

Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng” là công trình nghiên cứu củariêng tôi, được thực hiện và hoàn thành dưới sự góp ý của TS Nguyễn Hữu Phú.

Số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực vàchưa từng được sử dụng hoặc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Đà Nẵng ngày … tháng … năm 2022

Tác giả luận văn

Trần Thị Ngọc Yên

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu 3

6 Bố cục nghiên cứu 3

7 Tổng quan nghiên cứu 4

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KSNB VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CÓ THU 6

1.1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6

1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển các lý thuyết KSNB 6

1.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công 7

1.1.3 Khái quát về kiểm soát nội bộ theo INTOSAI 8

1.1.4 Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng kiểm soát nội bộ trong đơn vị 8 1.1.5 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ 9

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU 9

1.2.1 Khái niệm 9

1.2.2 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập có thu 10

1.2.3 Phân loại đơn vị sự nghiệp công lập có thu 10

1.2.4 Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp y tế 11

1.2.5 Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp y tế 12

1.2.6 Mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và công tác quản lý nguồn thu bệnh viện 14

1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC THU TẠI ĐƠN VỊ SỰ

1.3.3 Kiểm soát nội bộ công tác thu từ hoạt động thu khác 24

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 27

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 28

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 28

2.1.1 Lịch sử hình thành 28

2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu 28

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu 31

2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu 34

2.1.5 Đặc điểm hoạt động của Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu 38

2.1.6 Cơ sở pháp lý để đánh giá hoạt động thu tại TTYT Liên Chiểu 41

2.1.7 Thực tế công tác thu tại TTYT Liên Chiểu 42

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 45

2.2.1 Thực trạng kiểm soát nội bộ công tác thu từ nguồn NSNN 45

2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ công tác thu khám chữa bệnh 51

2.2.3 Thực trạng kiểm soát thu từ hoạt động thu khác 62

2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 65

2.3.1 Những kết quả đạt được 65

2.3.2 Hạn chế 68

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 69

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 70

3.1.2 Phương hướng phát triển của Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu 71

3.2 MỤC TIÊU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 72

3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 73

3.3.1 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thu từ NSNN 73

3.3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thu từ khám chữa bệnh 74

3.3.3 Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thu từ hoạt động thu khác 77

3.3.4 Giải pháp bổ trợ khác 78

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 82

KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao)

BCTC Báo cáo tài chính

BHYT Bảo hiểm y tế

COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission - Ủy ban các tổ chức tài trợ của Ủy ban TreadwayCNTT Công nghệ thông tin

CBVC Cán bộ viên chức

ĐVSN Đơn vị sự nghiệp

FEI Financial Executive Institute

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

KHTH Kế hoạch tổng hợp

KSNB Kiểm soát nội bộ

KBNN Kho bạc Nhà nước

KCB Khám chữa bệnh

INTOSAI International Organisation Of Supreme Audit Institutions

IIA Institute of Internal Auditors – Hiệp hội kiểm toán viên nội bộNSNN Ngân sách nhà nước

2.2 Tình hình khám chữa bệnh tại TTYT Quận Liên Chiểu giai

sơ đồ g

2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của TTYT quận Liên Chiểu 312.2 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tại TTYT 342.3 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại TTYT quận Liên Chiểu 352.4 Tổ chức bộ máy kế toán tại TTYT quận Liên Chiểu 35

2.6 Quy trình mô tả nghiệp vụ thu viện phí ngoại trú 552.7 Quy trình mô tả nghiệp vụ thu viện phí nội trú 56

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Sức khoẻ là vốn quý nhất của mỗi con người và của toàn xã hội, là nhân tốquan trọng trong sự nghiệp xây dựng và bảo vệ Tổ quốc, vì vậy Đảng ta luôn khẳngđịnh con người là nhân tố hàng đầu, là nguồn tài nguyên quý báu nhất quyết định sựphát triển của đất nước Bên cạnh đó, sức khoẻ là cái gốc để con người phát triển vìvậy đầu tư cho sức khoẻ và bảo vệ, chăm sóc sức khỏe là đầu tư cho sự phát triểnkinh tế - xã hội của đất nước Để bảo vệ và chăm sóc sức khỏe cho nhân dân, Đảng

và Nhà nước ta đã quan tâm đầu tư phát triển hệ thống mạng lưới y tế Cùng với sựphát triển như vũ bão của khoa học - kỹ thuật tiên tiến, sự gia tăng chuyên môn hoángành y tế với việc triển khai các kỹ thuật y tế tinh vi, đòi hỏi bệnh viện phải có cơchế và phương pháp tổ chức quản lý phù hợp, hiệu quả Hiện nay môi trường và cơchế hoạt động của bệnh viện đã thay đổi, cơ chế thị trường đã tác động mạnh mẽđến hoạt động của bệnh viện vì vậy hầu hết các quốc gia đều phải chú trọng vào kỹthuật quản lý bệnh viện, đảm bảo quản lý có chất lượng mọi mặt hoạt động củabệnh viện, trong đó quản lý hoạt động tài chính là một nội dung hết sức quan trọng.Mọi tổ chức đều mong muốn hoạt động của đơn vị mình hữu hiệu và hiệu quả,báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật và các quy định Tuy nhiên, luôn tiềm

ẩn những rủi ro là có những yếu kém hoặc sai phạm do các nhà quản lý, đội ngũ nhânviên hay bên thứ ba thực hiện gây ra thiệt hại hay giảm hiệu quả hoạt động của tổ chức.Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những biện pháp rất quan trọng

vì chúng giúp ta ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm và yếu kém, giảm thiểu những tổnthất, nâng cao hiệu quả nhằm giúp tổ chức đạt được các mục tiêu

Đồng thời khái niệm KSNB đối với các khối đơn vị sự nghiệp còn rất mới mẻ,các nghiên cứu chủ yếu được thực hiện trong các doanh nghiệp Trong khi đó tạicác đơn vị thuộc khu vực công, công tác nghiên cứu và xây dựng hệ thống KSNBchưa được Nhà nước và bản thân các đơn vị thực sự quan tâm Các nhà quản lý khuvực công thường dựa trên các quy định của pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành

xử hơn là một cái nhìn tổng quát và có hệ thống về công tác kiểm soát Ngoài ra,

việc thiếu kĩ năng phân tích từ mục tiêu, rủi ro đến các hoạt động kiểm soát sẽ dẫnđến tổn hao nguồn lực vào những thủ tục kiểm soát không cần thiết trong khi lại đểlọt những rủi ro quan trọng Một hệ thống KSNB hữu hiệu góp phần hạn chế tối đanhững rủi ro phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị, giảm thiểu những saisót có thể xảy ra, đảm bảo hoàn thành các mục tiêu đề ra với hiệu quả tốt nhất.

Vì vây, mục đích nâng cao việc quản lý tài chính trong các bệnh viện đượchiệu quả, Bộ máy KSNB được thiết kế để giảm sai sót có thể xảy ra ở mức tối thiểu,ngăn chặn gian lận Một hệ thống KSNB vững mạnh sẽ giảm bớt sai sót, rủi ro cũngnhư ngăn ngừa hành vi gian lận gây thất thoát nguồn thu viện phí của bệnh viện cóthể do nhân viên bệnh viện gây ra KSNB giúp các nhà lãnh đạo quản lý một cách

có hiệu quả các nguồn lực kinh tế của bệnh viên như tài sản, con người, nguồn vốn,góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình thực hiện nhiệm vụchuyên môn được giao Với vai trò là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo, KSNBkhông chỉ là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan đốivới hoạt động của bệnh viện trong việc tuân thủ quy trình đã được thiết lập trong

tổ chức mà còn đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả hoạtđộng của các hệ thống

Từ những lý do đó, tác giả lựa chọn đề tài” Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác thu tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng” làm luận văn

tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu tổng quát của luận văn là nghiên cứu thực trạng kiểmsoát nội bộ tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu, và từ đó đưa ra một số giải pháphoàn thiện phù hợp với đặc điểm của Trung tâm

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể:

- Đánh giá thực trạng hiện nay về KSNB công tác thu tại Trung tâm Y tếquận Liên Chiểu

- Xác định các yếu tố tác động đến hệ thống KSNB về công tác thu tại Trungtâm Y tế quận Liên Chiểu

- Đánh giá mức độ tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB

về công tác thu tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu

- Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, đưa ra các mục tiêu, giải pháp để hoàn thiện

hệ thống KSNB về công tác thu tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu là: KSNB về công tác thu tại Trung tâm Y tế quậnLiên Chiểu

- Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu được thực hiện trong phạm vi Trung tâm Y

tế quận Liên Chiểu giai đoạn 2018-2020

- Thời gian nghiên cứu: nghiên cứu được tiến hành vào năm 2021

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp nghiên cứu của luận văn là phương pháp định tính: nhằm nhậndiện các nhân tố thuộc KSNB có ảnh hưởng đến công tác thu tại TTYT

Tác giả sử dụng công cụ phỏng vấn tay đôi với chuyên gia (là những người cókiến thức sâu và nhiều năm kinh nghiệm trong công tác tài chính kế toán, đang giữnhững vị trí quan trọng trong công tác quản lý) Dựa vào việc thu thập dữ liệu sơcấp, tác giả có thể rút ra kết luận về thực trạng tổ chức kiểm soát công tác thu tạiTTYT quận Liên Chiểu đã đáp ứng nhu cầu thông tin như thế nào

5 Ý nghĩa thực tiễn của luận văn tại đơn vị nghiên cứu

Những đóng góp mới về mặt lí luận: Luận văn đã hệ thống hóa và phát triển

những vấn đề lý thuyết về kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập nóichung và tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu nói riêng

Những đóng góp mới về mặt thực tiễn: Luận văn hệ thống hóa được hoạt

động KSNB tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu hiện nay, xem xét các nhân tố ảnhhưởng đến KSNB và đưa ra giải pháp hoàn thiện

6 Bố cục nghiên cứu

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, nội dung nghiên cứu gồm có 3 chương:Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ và đặc điểm hoạtđộng của đơn vị sự nghiệp công lập có thu

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ về công tác thu tại Trung tâm Y tếQuận Liên Chiểu.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ về công tác thu tại Trungtâm Y tế Quận Liên Chiểu

7 Tổng quan nghiên cứu

(1) Luận văn thạc sĩ: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Năng Lượng Xanh” của tác giả Cáp Lê Hoài Trinh (2018), Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Luận văn có các ưu nhược điểm như sau:

Ưu điểm: Tác giả đã phân tích được các đặc điểm và đánh giá được thực trạngcủa hệ thống KSNB tại Công ty Cổ phần tư vấn và xây dựng Năng Lượng Xanh,nêu ra được những cái thuận lợi và khó khăn trong thực tiễn, gây tác động ảnhhưởng đến sự phát triển của Công ty Đồng thời, tác giả nhận xét được các ưunhược điểm trong việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB của Công ty Từ đóđưa ra các phương hướng, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB của Công ty

Cổ phần tư vấn và xây dựng Năng Lượng Xanh

Nhược điểm: Trong chương trình bày thực trạng hệ thống KSNB tại công tytác giả chưa mô tả được các vấn đề như chỉ tiêu nghiên cứu, quá trình, kết quà thuthập làm cơ sở cho việc phân tích, nhận định trong chương 3 Do vậy, một số nhậnđịnh và các giải pháp nhằm hoàn thiện trong chương 3 chưa được độ tin cậy cao

(2) Luận văn thạc sĩ: “Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ và công nghệ thông tin đến hiệu quả quản lý nguồn thu của các bệnh viện công lập trực thuộc Sở

Y Tế Thành phố Hồ Chí Minh” của tác giả Nguyễn Hải Dương (2018) Trong luận

văn này, có các ưu nhược điểm như sau:

Ưu điểm: tác giả đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB theoINTOSAI GOV 9100 và trên cơ sở lý thuyết đó, tác giả đã tiến hành tìm hiểu, phântích và đánh giá thực trạng về hệ thống KSNB của các đơn vị y tế trực thuộc Sở Y

Tế Thành phố Hồ Chí Minh dựa trên 5 thành phần cấu thành của hệ thống KSNBtheo INTOSAI Tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính bằng cách sửdụng công cụ như phỏng vấn tay đôi với chuyên gia để đề xuất mô hình nghiên cứu

và thang đo Phương pháp nghiên cứu định lượng đưa ra bảng câu hỏi chính thứcgồm 46 câu hỏi thuộc 7 nội dung khảo sát 26 bệnh viện công lập trực thuộc Sở Y Tế

từ đó tác giả đưa ra các yếu tố tác động đến hiệu quả quản lý nguồn thu bệnh việncông lập trực thuộc Sở Y Tế Thành phố Hồ Chí Minh và đề xuất các kiến nghị đểgóp phần nâng cao hiệu quả quản lý nguồn thu

Nhược điểm: Song nghiên cứu vẫn còn rời rạc, không thể nghiên cứu được hếtcác bệnh viện công lập trực thuộc Sở Y tế Thành phố Hồ Chí Minh một cách cụ thể,chi tiết nên những số liệu mà tác giả đưa ra chưa bao hàm hết được

(3) Luận văn thạc sĩ “Đánh giá tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng” của Vương Thị Khánh Chi (2017), Trường Đại học Kinh tế Tp.

Hồ Chí Minh Bài luận văn của tác giả có những ưu nhược điểm như sau:

Ưu điểm: Tác giả đã cho thấy kết quả nghiên cứu hệ thống KSNB được xâydựng trong các DN nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng là khá tốt tuy chưa thật

sự hoàn thiện và đầy đủ Bên cạnh đó, kết quả phân tích hồi quy cũng cho thấy cả 5biến môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyềnthông, giám sát đều có tác động thuận chiều đến hiệu quả DN ở cả hai chỉ tiêu làROE và ROA Từ đó tác giả đề xuất các kiến nghị hàm ý quản trị để hoàn thiện hệthống KSNB nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của các DN nhỏ và vừa trên địabàn tỉnh Lâm Đồng

Nhược điểm: Những giải pháp của tác giả đưa ra còn mang tính lý thuyết, mức

độ để đáp ứng thỏa mãn được các giải pháp đó còn chưa cao, chưa thực tế

Ngoài ra, tác giả cũng tham khảo các giáo trình, tài liệu, văn bản quy định cóliên quan đến đề tài như:

Cuốn sách “Kiểm soát nội bộ” (2016) của Trường Đại học Kinh Tế TP HCM

do Nhà xuất bản Kinh tế TP Hồ Chí Minh xuất bản lần thứ 3 Nội dung cuốn sáchtrình bày khái quát về kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ theo khuôn mẫucủa COSO, các loại gian lận và biện pháp ngăn ngừa, các thủ tục kiểm soát chotừng chu trình nghiệp vụ trong doanh nghiệp

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KSNB VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP CÓ THU

1.1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển các lý thuyết KSNB

Trong một tổ chức luôn có sự mâu thuẫn lợi ích: giữa lợi ích cá nhân với lợiích tập thể, lợi ích của người lao động với lợi ích của chủ doanh nghiệp Để dànxếp các mâu thuẫn này cần phải đặt ra quy định kiểm soát ràng buộc… sao cho cánhân không vì lợi ích riêng tư mà làm tổn hại đến lợi ích tập thể, người lao độngkhông từ bỏ lợi ích cá nhân mà vẫn không làm tổn hại đến lợi ích doanh nghiệp

Để thực hiện chức năng kiểm soát, nhà quản lý sử dụng công cụ chủ yếu là kiể

m soát nội bộ (KSNB) của đơn vị Nhìn dưới góc độ chủ động phòng ngừa, ngănchặn sai phạm và yếu kém, một hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ góp phần quan trọngcho việc nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động của tổ chức Khái niệm KSNB bắtđầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệu về kiểm toán Từ thập niên

1940, các tổ chức kế toán công và kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ đã xuất bản một loạtcác báo cáo, hướng dẫn và tiêu chuẩn về tìm hiểu KSNB trong các cuộc kiểm toán.Đến thập niên 1970, KSNB được quan tâm đặc biệt trong các lĩnh vực thiết kế hệthống và kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB và vậnđộng tròn các cuộc kiểm toán Đạo luật chống hành vi hối lộ ở nước ngoài 1977, cácbáo cáo của Cohen Commission và FEI đều đề cập đến việc hoàn thiện hệ thống kếtoán và KSNB Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) cũng đưa ra các điều lệ bắtbuộc các nhà quản trị phải báo cáo về hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức Năm

1979, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đã thành lập một Ủy ban

tư vấn đặc biệt về kiểm toán nội bộ nhăm đưa ra các hướng dẫn về việc thành lập vàđánh giá hệ thống KSNB

Giai đoạn từ năm 1980-1985, Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ đãtiến hành sàng lọc, ban hành và sửa đổi các chuẩn mực về đánh giá của kiểm toán

độc lập về KSNB và báo cáo về KSNB, Hiệp hội kế toán nội bộ (IIA) cũng banhành chuẩn mực và hướng dẫn kiểm toán nội bộ về bản chất của kiểm toán và vaitrò của các bên liên quan trong việc thiết lập, duy trì và đánh giá HTKSNB.

Từ năm 1985 về sau, sự quan tâm tập trung vào KSNB càng mạnh mẽ hơn.Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính Hoa Kỳ ( thường gọi là Ủy banTreaway) được thành lập năm 1985.Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ (COSO) củaHội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài chính Hoa Kỳ ra đời nhằm nghiên cứuKSNB và đã công bố báo cáo COSO 1992

Thống nhất định nghĩa về KSNB để phục vụ cho nhu cầu của các đối tượng kh

ác nhau Cung cấp đầy đủ một hệ thống tiêu chuẩn để giúp các đơn vị có thể đánhgiá hệ thống KSNB để tìm giải pháp hoàn thiện

Báo cáo COSO năm 1992 đã tạo lập một nền tảng lý luận cơ bản về KSNB.Trên cơ sở đó, hang loạt các nghiên cứu về KSNB ở nhiều lĩnh vực ra đời như:Phát triển theo hướng quản trị: năm 2001, dựa trên báo cáo COSO 1992,COSO nghiên cứu hệ thống đánh giá rủi ro doanh nghiệp

Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: báo cáo Basle

1998 của Ủy ban Basle các ngân hang trung ương công bố về khuôn khổ KSNBtrong ngân hàng

Phát triển theo hướng quốc gia: nhiều quốc gia trên Thế giới có khuynh hướngxây dựng một khuôn khổ lý thuyế riêng về KSNB, điển hình là báo cáo COSO 1995(Canada), báo cáo Turnbull 1999 (Anh)

1.1.2 Lịch sử ra đời và phát triển của KSNB trong khu vực công

Kiểm soát nội bộ là đối tượng được quan tâm đặc biệt của kiểm soát nhà nước

và được xem trọng trong khu vực công Ở một số các quốc gia như Mỹ, Canada đã

có những công bố chính thức về KSNB áp dụng cho các tổ chức công lập Chuẩnmực về kiểm toán của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ GAO 1999 đề cập vấn đềKSNB đặc thù trong các tổ chức hành chính sự nghiệp đưa ra 5 yếu tố về KSNBbao gồm các quy định về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểmsoát, thông tin và truyền thông, giám sát

Năm 1992 Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao gọi tắt là INTOSAIđược thành lập có 192 thành viên chính thức và 5 thành viên dự bị INTOSAI vớivai trò là hiệp hội nghề nghiệp của các cơ quan kiểm toán tối cao SAI đã góp phầnquan trọng trong việc giúp các thành viên hoàn thành nhiệm vụ của mình Bên cạnh

đó, INTOSAI còn là một diễn đàn về kiểm toán viên nhà nước trên toàn thế giớitrao đổi những vấn đề cùng quan tâm và cập nhật những tiến bộ mới nhất của cácchuẩn mực kiểm toán và các quy định về nghề nghiệp

INTOSAI đã ban hành “Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ dành cho khu vựccông” vào năm 2004 dựa trên nền tảng của báo cáo INTOSAI 1992 về kiểm soátnội bộ với những điều chỉnh: xác định KSNB là một bộ phận, quy trình không thểthiếu trong một đơn vị nhằm đảm bảo tính hiệu quả của các hoạt động trong đơn vị,đảm bảo độ tin cậy của các báo cáo tài chính, tránh sự thất thoát tài sản cũng như đảmbảo các cá nhân và tổ chức luôn tuân thủ pháp luật và các quy định Hệ thống KSNBtheo tài liệu hướng dẫn này cũng bao gồm 5 thành phần đó là: môi trường kiểm soát,đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát

1.1.3 Khái quát về kiểm soát nội bộ theo INTOSAI

Theo tài liệu hướng dẫn của INTOSAI 1992, khái niệm KSNB được định

nghĩa như sau: “ Kiểm soát nội bộ là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm đảm bảo sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức”

Hướng dẫn chuẩn mực KSNB của INTOSAI 2001 cập nhật đưa ra khái niệm

về KSNB như sau:

“Kiểm soát nội bộ là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi nhà quản

lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện các rủi ro

và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức”

1.1.4 Sự cần thiết và lợi ích của việc xây dựng kiểm soát nội bộ trong đơn vị

Tạo lập một cơ cấu kỷ cương trong toàn bộ quy trình hoạt động của đơn vị;Việc kiểm tra, đánh giá thường xuyên và định kì giữa các bộ phận với nhauhoặc giữa cấp trên với cấp dưới giúp phát hiện và ngăn chặn kịp thời những sai

phạm do thiếu sót hoặc cố tình gây ra, đồng thời cũng giúp đánh giá và hoàn thiệnhơn những bất cập cần bổ sung…

Giúp nhận biết, phân tích và lựa chọn phương pháp tối ưu để đối phó với các

sự kiện bất lợi trong việc thực hiện mục tiêu;

Tạo lập được một hệ thống thông tin và truyền đạt thông tin hữu hiệu trongtoàn tổ chức phục vụ cho việc thưc hiện các mục tiêu của KSNB;

1.1.5 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ

Mục tiêu hoạt động: đây là mục tiêu liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu quảcủa hoạt động nhằm đảm bảo các hoạt động trong đơn vị một cách có kỹ cương, đạođức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp

Mục tiêu tuân thủ: hệ thống KSNB được thiết lập trong đơn vị phải đảm bảohợp lý trong việc chấp hành pháp luật và các nguyên tắc, quy định tại đơn vị Hệthống KSNB sau khi được thiết lập xong cần hướng mọi thành viên trong đơn vịvào tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị nhằm đảm bảo các mục tiêncủa đơn vị

Mục tiêu báo cáo tài chính: Thông tin kế toán tài chính có vai trò quan trọngđối với nhà quản lý đơn vị và các đối tượng liên quan khác bên ngoài KSNB phảiđảm bảo về tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính Báo cáo tài chínhlập phải phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Kiểm soát nội bộ giúp đơn vị bảo vệ tài sản, sự dụng hiệu quả mọi nguồn lựcnhất là yếu tố con người Ngăn ngừa và phát hiện mọi hành vi lãng phí, gian lận, sửdụng tài sản không đúng mục đích hoặc vượt quá thẩm quyền

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU

quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập được giao quyền tự chủ, tựchịu trách nhiệm trong việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, nhân sự và tàichính của đơn vị sự nghiệp công để hoàn thành nhiệm vụ được giao, phát huy hếtkhả năng của đơn vị để cung cấp dịch vụ với chất lượng cao cho xã hội, tăng nguồnthu nhằm đảm bảo từng bước giải quyết thu nhập cho người lao động.

Các đơn vị sự nghiệp có thu hoạt động không nhằm mục đích lợi nhuận Sựtồn tại của các đơn vị sự nghiệp có thu nhằm thể hiện vai trò của nhà nước trong việcduy trì và hỗ trợ quá trình phát triển kinh tế - xã hội Với các sản phẩm, dịch vụ về y

tế, giáo dục, văn hóa, các đơn vị sự nghiệp có thu mang lại các lợi ích chung và lâudài cho xã hội, có tác động trực tiếp và gián tiếp tới quá trình phát triển đất nước

1.2.2 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập có thu

Đơn vị sự nghiệp công lập có thu là một tổ chức hoạt động theo các nhiệm vụđược nhà nước giao phó bằng nguồn kinh phí ngân sách cấp và kinh phí thu tại chỗ

từ các hoạt động được giao

Đơn vị sự nghiệp công lập có thu được xác định bởi các tiêu thức:

- Là các đơn vị có thẩm quyền quyết định thành lập; hoạt động cung cấp dịch

vụ công trong các lĩnh vực giáo dục, môi trường, y tế, văn hóa, thể dụng thể thao, sựnghiệp kinh tế, dịch vụ việc làm…

- Được nhà nước đầu tư cơ sở vật chất, đảm bảo một phần hoặc toàn bộ kinh phí

hoạt động thường xuyên để thực hiện các nhiệm vụ chính trị, chuyên môn được giao

- Đơn vị sự nghiệp được nhà nước cho phép thu một số loại phí, lệ phí, trong

quá trình hoạt động để thực hiện nhiệm vụ để bù đắp chi phí hoạt động, tăng thunhập cho cán bộ, viên chức

- Đơn vị sự nghiệp có tư cách pháp nhân, có con đấu và tài khoản riêng, tổ

chức bộ máy kế toán theo quy định của Luật kế toán

- Có nguồn thu hợp pháp.

1.2.3 Phân loại đơn vị sự nghiệp công lập có thu

* Theo lĩnh vực hoạt động thì đơn vị sự nghiệp công lập được chia thành:

Đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo gồm:Các cơ sở giáo dục công lập thuộc hệ thống giáo dục quốc dân như các trường mầm

non, tiểu học, trung học, các trung tâm kỹ thuật tổng hợp hướng nghiệp, trườngtrung học chuyên nghiệp, trường cao đẳng, đại học, học viện…

Đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong lĩnh vực khoa học và công nghệgồm: Các đơn vị thuộc Tổng cục tiêu chuẩn đo lường chất lượng, Viện năng lượngnguyên tử Việt Nam, Viện ứng dụng công nghệ, Cục sở hữu trí tuệ, Trung tâmnghiên cứu phát triển vùng, Cục an toàn bức xạ hạt nhân, Tạp chí khoa học và côngnghệ, Tạp chí tiêu dùng, Trung tâm tin học, Trường nghiệp vụ quản lý khoa học vàcông nghệ, Cục khoa học sở hữu trí tuệ, Viện chiến lược và chính sách khoa học vàcông nghệ, Quỹ phát triển khoa học và công nghệ…

Đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong lĩnh vực văn hóa thông tin nghệthuật gồm: Các đoàn nghệ thuật, nhà văn hóa thông tin, bảo tàng, trung tâm tin học,triển lãm, thư viện công cộng, đài phát thanh, truyền hình…

Đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong lĩnh vực thể dục thể thao gồm:Trung tâm huấn luyện thể dục, thể thao, các câu lạc bộ thể dục thể thao…

Đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động trong lĩnh vực y tế gồm: Các cơ sở khámchữa bệnh như các bệnh viện, phòng khám, trung tâm y tế thuộc các Bộ, ngành vàđịa phương, cơ sở khám chữa bệnh thuộc các viện nghiên cứu, trường đào tạo ydược, các cơ sở điều dưõng phục hồi chức năng, các trung tâm truyền thông giáodục sức khỏe…

Đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế: gồm các viện tư vấn, thiết kế, quyhoạch đô thị, các trung tâm nghiên cứu

* Theo Nghị định 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ về quy định cơ chế tự chủ đơn vị sự nghiệp công, bao gồm:

Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư

Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo chi thường xuyên

Đơn vị sự nghiệp công tự đảm bảo một phần chi thường xuyên

Đơn vị sự nghiệp công do Nhà nước đảm bảo chi thường xuyên

1.2.4 Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp y tế

Là đơn vị sự nghiệp công lập có thu tự bảo đảm một phần chi phí hoạt độngthường xuyên, TTYT được sử dụng các khoản thu hợp pháp để bổ sung nguồn kinhphí hoạt động sự nghiệp Đơn vị phải tiết kiệm kinh phí để tăng thu nhập cho ngườilao động, trích lập các quỹ, đầu tư mua sắm các trang thiết bị phục vụ công táckhám, chữa bệnh ngày càng tốt hơn Vì vậy, việc tăng cường công tác KSNB trongđơn vị sự nghiệp y tế công lập là một vấn đề rất quan trọng.

Trong quá trình hoạt động, TTYT phải tuân thủ các quy định của pháp luật,các chính sách, chế độ; quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để quản lý và kiểm soátquá trình sử dụng nguồn kinh phí Nhằm mục đích phục vụ cho việc quản lý hoạtđộng của đơn vị, việc tổ chức và duy trì KSNB hiệu quả là trách nhiệm của BanGiám đốc TTYT Vì vậy, phải tìm ra các giải pháp nhằm giảm bớt chi phí, quản lýrủi ro, đổi mới hoạt động sao cho kinh tế và hiệu quả hơn

Làm bất cứ ngành nghề gì cũng cần đến lương tâm trách nhiệm, đạo đức củangười làm nghề, nhưng với đặc thù Ngành Y thì người hành nghề càng cần phải đềcao đạo đức nghề nghiệp mà xã hội thường gọi là y đức

- Lao động Ngành Y là lao động đặc thù, gắn với trách nhiệm cao trước sức

khỏe và tính mạng của người bệnh; là lao động hết sức khẩn trương, giành giậttừng giây phút để cứu tính mạng của người bệnh;

- Lao động liên tục cả ngày lẫn đêm, diễn ra trong điều kiện không phù hợp

với quy luật sinh lí của con người, làm ảnh hưởng rất nhiều đến sức khỏe của nhânviên y tế; tiếp xúc với người bệnh đau đớn, bệnh tật…;

- Lao động chịu sức ép nặng nề của dư luận xã hội, thái độ hành vi không

đúng của người bệnh và người nhà người bệnh khi không thỏa mãn nhu cầu của họtrong khi điều kiện đáp ứng không có, người thầy thuốc không thể thực hiện được;

- Lao động luôn tiếp xúc với những người có sức khỏe và thể chất tinh thần

không bình thường Vì vậy, không tránh khỏi trường hợp người bệnh cáu gắt, buồnphiền; có những hành vi, lời ăn tiếng nói không phù hợp với người thầy thuốc

Có thể khẳng định rằng đối với Ngành Y tế, đạo đức nghề nghiệp đòi hỏi cầnphải được quan tâm sâu sắc hơn

1.2.5 Nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp y tế

Nguồn tài chính của các ĐVSN y tế bao gồm:

Nguồn kinh phí NSNN cấp: đặc điểm của nguồn ngân sách là nhà nước cấp

phát theo dự toán xác định cho những nhiệm vụ, chương trình mục tiêu đã đượcduyệt Để có được nguồn kinh phí ngân sách cấp, các đơn vị phải thực hiện tốt côngtác lập kế hoạch, dự toán theo quy định của Luật ngân sách nhà nước, các văn bảnđặc thù cho từng ngành, từng lĩnh vực, quy chế được duyệt của đơn vị NguồnNSNN bao gồm kinh phí thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, kinh phí thực hiệnnhiệm vụ khoa học và chương trình mục tiêu quốc gia, vốn đầu tư xây dựng cơ bản,vốn đối ứng…Đây là nguồn thu mang tính truyền thông và có vai trò quan trọngtrong việc đảm bảo nguồn tài chính cho hoạt động của các ĐVSN Tuy nhiên, vớichủ trương tăng cường đổi mới, tăng tính tự chủ tài chính cho các ĐVSN, tỷ trọngnguồn thu này trong các đơn vị sẽ có xu hướng giảm dần nhẳm làm giảm bớt gánhnặng đối với NSNN

Nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp: gồm nguồn thu gồm nguồn thu từ việc

cung cấp dịch vụ KCB cho người dân, nguồn thu thực hiện hợp đồng KCB BHYTcho người bệnh có thẻ BHYT do cơ quan BHXH thành phố Đà Nẵng chi trả, nguồnthu từ các hợp đồng hợp tác chuyên môn, đào tạo, huấn luyện, nguồn thu từ tiền lãigửi tiết kiệm… Cùng với việc chuyển đổi sang cơ chế tự chủ tài chính, tỷ trọngnguồn thu này trong các ĐVSN có xu hướng ngày càng tăng

Nguồn vốn viện trợ, quà biếu tặng: các khoản thu khác không phải nộp

NSNN theo quy định của pháp luật Đây là khoản thu không thường xuyên, không

dự tính trước được chính xác nhưng có tác dụng hỗ trợ đơn vị trong quá trình thựchiện nhiệm vụ

Nguồn thu khác: như nguồn thu từ hoạt động KCB ngoài giờ, nguồn thu từ

các hoạt động dịch vụ phụ trợ không gắn với hoạt động chuyên môn như hoạt độngcăn tin, bãi xe, cho thuê mặt bằng, kinh doanh nhà thuốc, nguồn vốn liên doanh liênkết của các cá nhân trong và ngoài nước theo quy định… Tỷ trọng nguồn thu nàytrong các ĐVSN y tế có xu hướng ngày càng tăng

1.2.6 Mối quan hệ giữa hệ thống KSNB và công tác quản lý nguồn thu bệnh viện

Trong bối cảnh hiện nay, để góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động, nhất làhiệu quả quản lý tài chính trong các bệnh viện công, hệ thống kiểm soát nội bộtại các bệnh viện đã được hình thành và ngày càng đóng một vai trò hết sức quantrọng trong hoạt động của bệnh viện Bởi kiểm soát nội bộ bao gồm những chínhsách, thủ tục, quy trình được thiết kế nhằm ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót,nâng cao hiệu quả hoạt động, và nhằm đạt được sự tuân thủ các quy định, chínhsách và quy trình đã được thiết lập Một hệ thống kiểm soát nội bộ vững mạnh sẽgiúp bệnh viện đảm bảo tính chính xác của các số liệu kế toán và báo cáo tài chínhcủa đơn vị, giảm bớt rủi ro, gian lận hoặc thất thoát kinh phí đối với bệnh viện dobên thứ ba hoặc nhân viên gây ra

Kiểm soát nội bộ được xem là công cụ quản lý hữu hiệu giúp các nhà lãnh đạobệnh viện quản lý hiệu quả hơn các nguồn lực kinh tế của bệnh viện như con người,tài sản, nguồn vốn, góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trìnhthực hiện nhiệm vụ chuyên môn được giao

Theo (Millichamp, 2002) mô tả kiểm soát nội bộ là công cụ quản lý quantrọng cho cả tổ chức lợi nhuận và phi lợi nhuận (Wilhelm, 2006) kiểm soát nội bộđặc biệt quan trọng đối với các tổ chức phi lợi nhuận, dựa vào lòng tin của côngchúng nhiều hơn các tổ chức khác Kiểm soát nội bộ kém dẫn đến việc chiếm đoạttài sản, tham nhũng, gian lận tổ chức và báo cáo tài chính gian lận (Miller, 2003).(Babatundea, 2014) nghiên cứu cho thấy sự thiếu hụt hệ thống kiểm soát nội bộ cótác động tiêu cực đáng kể đến quản lý dự án vốn trong Khu vực công của Nigeria;khuyến cáo tuân thủ nghiêm ngặt hệ thống kiểm soát nội bộ vì lợi ích tốt nhất củacông dân

Từ những vai trò quan trọng cho thấy việc tạo lập một hệ thống KSNB chặtchẽ sẽ sẽ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bệnh viện nói chung và trong

hoạt động quản lý nguồn thu bệnh viện nói riêng; Và ngược lại, một hệ thốngKSNB yếu kém thì mục tiêu hoạt động của bệnh viện sẽ khó đạt được.

Như vậy, việc quản lý nguồn thu bệnh viện có hiệu quả hay không sẽ phụthuộc thuộc rất nhiều vào giám đốc bệnh viện có thiết lập một hệ thống kiểm soátnội bộ có chặt chẽ hay không

1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG TÁC THU TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ

1.3.1 Kiểm soát nội bộ công tác thu từ nguồn NSNN

Hiện nay, quy trình quản lý nguồn thu từ NSNN cấp tại TTYT bao gồm ba nộidung sau: Thứ nhất, Lập dự toán thu trong phạm vi cấp có thẩm quyền giao hàngnăm Thứ hai, Tổ chức chấp hành dự toán thu hàng năm theo chế độ, chính sách củanhà nước Thứ ba, quyết toán thu NSNN

Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý nguồn thu từ NSNN cấp

Lập, giao và phân bổ dự toán:

Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giao, nhiệm vụ củanăm kế hoạch, chế độ chi tiêu tài chính hiện hành, kết quả hoạt động sự nghiệp, tìnhhình thu chi tài chính năm trước ( có loại trừ yếu tố đột xuất, không thường xuyên )

và biên chế được nhà nước giao, đơn vị lập dự toán cho năm kế hoạch Đây là bướckhởi đầu và quan trọng nhất vì tất cả các báo cáo, dự toán thu chi phải dựa vào mụctiêu phát triển của đơn vị trong một thời gian nhất định, chuẩn bị nhân sự cho việclập dự toán thực hiện tốt mục tiêu đề ra Phòng TCKT lập dự toán tiến hành thu thậpthông tin cần thiết để lập dự toán

* Dự toán của ngân sách các cơ quan, đơn vị sự nghiệp phải đảm bảo các yêu cầu sau:

Phải lập đúng quy định biểu mẫu, thời gian do cơ quan tài chính hướng dẫn

Quyết toán

Chấp hành dựtoánLập, giao và

phân bổ dự toán

Phải thể hiện đầy đủ các các khoản thu chi theo mục lục ngân sách nhà nước,đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quản có thẩm quyền ban hành.

Dự toán lập phải có căn cứ pháp lý, bảo đảm tiết kiệm, hiểu quả

Dự toán ngân sách phải kèm theo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán

* Lập dự toán thu chi năm kế hoạch tại các cơ quan, đơn vị sự nghiệp phải dựa vào những căn cứ sau:

Các chủ trương, chính sách của Đảng, Nhà nước, các chỉ tiêu, nhiệm vụ cụ thểtrong năm kế hoạch mà cơ quan, đơn vị được giao

Các văn bản hướng dẫn lập dự toán của cơ quan có thẩm quyền

Các tiêu chuẩn định mức, chế độ thu, chi tài chính, quy định hiện hành

Hệ thống biểu mẫu và mục lục NSNN hiện hành

Số kiểm tra về dự toán ngân sách do cơ quan có thẩm quyền thông báo

* Trình tự lập dự toán:

- Bước 1: Đánh giá tình hình thực hiện năm báo cáo

- Bước 2: Xác định các chỉ tiêu năm kế hoạch

- Bước 3: Tính toán dự toán

- Bước 4: Lên hồ sơ dự toán

Căn cứ vào tính hình dự toán thu chi của đơn vị, cơ quan chủ quản tiến hànhthẩm tra và có ý kiến thống nhất sau khi nhận được quyết định phân bổ của Sở Tàichính, Sở Y tế giao dự toán cho đơn vị thực hiện TTYT sử dụng đúng với dự toánđược giao và chi tiêu theo đúng tình hình thực tế của đơn vị TTYT có nhiệm vụ phải

tổ chức kế toán, báo cáo và quyết toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành do nhànước quy định

Chấp hành dự toán

* Tầm quan trọng của việc chấp hành dự toán:

Là khâu quan trọng trong quản lý tài chính TTYT

Thực hiện dự toán đúng đắn là tiền đề quan trọng để thực hiện các chỉ tiêuphát triển đơn vị

Sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế tài chính và hành chính để biến các

chỉ tiêu kế hoạch thành hiện thực.

* Căn cứ thực hiện dự toán

Dự toán thu chi phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt

Khả năng nguồn tài chính có thể đáp ứng nhu cầu hoạt động của TTYT

Dự toán thu chi tuân thủ theo đúng chính sách, chế độ chi tiêu và quản lý tàichính hiện hành của nhà nước

Tổ chức thực hiện dự toán là nhiệm vụ của tất cả các phòng, ban, các bộ phậntrong đơn vị Việc thực hiện dự toán diễn ra trong một niên độ ngân sách ( ở nước ta

là từ 01/01 đến 31/12 hằng năm)

* Yêu cầu của công tác chấp hành dự toán

Trong quá trình sử dụng nguồn từ NSNN cấp, TTYT cần phải:

Trong quá trình thực hiện dự toán, các cơ quan, đơn vị tuyệt đối chấp hành dựtoán thu chi tài chính hành năm đã được duyệt theo chế độ chính sách của Nhà nước

và toàn bộ các khoản thu chi trên thực tế phải được căn cứ trên các văn bản quyđịnh pháp luật có liên quan và dựa trên cơ sở cân đối giữa thu và chi

Đảm bảo phân phối, cấp phát, sử dụng nguồn kinh phí một cách hợp lý, tiếtkiệm, chống lãng phí trong việc điều hành và sử dụng NSNN

Đảm bảo phản ánh được đầy đủ chi tiết các nguồn thu phí, lệ phí, thu sựnghiệp, hoạt động dịch vụ, thu khác phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao,chế độ tài chính quy định

Đảm bảo giải quyết linh hoạt về kinh phí Do sự hạn hẹp của nguồn kinh phí

và những hạn chế về khả năng dự toán nên giữa thực tế diễn ra trong quá trìnhchấp hành và dự toán có thể có những khoảng cách nhất định đòi hỏi phải có sựlinh hoạt trong quản lý

Công khai, minh bạch nguồn ngân sách được cấp, được thẩm định và quyếttoán hàng năm Chủ động rà soát điều chỉnh các nhiệm vụ chi, tăng cường công táckiểm tra, kiểm soát chi tiêu, áp dụng các biện pháp, giải pháp phù hợp để nâng caohiệu quả trong công tác sử dụng NSNN hợp lý

Sau khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt dự toán và nhận được thông báocấp vốn hạn mức, đơn vị chủ động sử dụng để hoàn thành nhiệm vụ được giao.

Tổ chức thực hiện thu nhận các nguồn tài chính theo kế hoạch và theo quyền hạn.Quản lý các nguồn thu theo đúng kế hoạch, đảm bảo thu đúng, thu đủ, sắp xếpnhân sự và tổ chức tốt quá trình quản lý thu, đồng thời đề ra các biện pháp tổ chứcthu thích hợp

Tổ chức thực hiện các khoản chi theo chế độ, tiêu chuẩn và định mức theo doNhà nước quy định trên cơ sở đánh giá hiệu quả, chất lượng công việc

Toàn bộ các khoản thu ngân sách phải được nộp trực tiếp, nộp đầy đủ, đúngthời hạn vào Kho bạc Nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Quyết toán thu

Đây là khâu cuối cùng trong quy trình quản lý tài chính của cơ quan, đơn vị.Cuối quý, cuối năm các cơ quan, đơn vị phải tiến hành lập báo cáo kế toán, báo cáoquyết toán thu chi tài chính về tình hình sử dụng nguồn tài chính để gửi đến các cơquan chức năng theo quy định

Báo cáo quyết toán ngân sách của đơn vị phản ánh tổng hợp tình hình tài sản,thu chi và kết quả sử dụng nguồn lực tài chính tại cơ quan, đơn vị nhằm cung cấpthông tin tài chính của đơn vị giúp cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của cơquan, đơn vị

Đây là quá trình phản ánh đầy đủ các khoản thu chi và báo cáo quyết toánngân sách theo đúng chế độ báo cáo về biểu mẫu, thời gian, nội dung và các khoảnchi tiêu

Trên cơ sở các số liệu báo cáo quyết toán có thể đánh giá hiệu quả phục vụcủa chính đơn vị, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch đồng thời rút ra được ưu,khuyết điểm của từng bộ phận trong quá trình quản lý để làm cơ sở cho việc quản lý

ở chu kỳ tiếp theo đặc biệt là làm cơ sở cho việc lập kế hoạch của năm sau

Báo cáo quyết toán ngân sách nhà nước dùng để tổng hợp tình hình tiếp nhận

và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách nhà nước của đơn vị hành chính, sự nghiệp,được trình bày chi tiết theo mục lục ngân sách nhà nước để cung cấp cho cơ quan

cấp trên, cơ quan tài chính và cơ quan có thẩm quyền khác Thông tin trên Báo cáoquyết toán ngân sách nhà nước phục vụ cho việc đánh giá tình hình tuân thủ, chấphành quy định của pháp luật về ngân sách nhà nước và các cơ chế tài chính khác màđơn vị chịu trách nhiệm thực hiện, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước, đơn

vị cấp trên và lãnh đạo đơn vị kiểm tra, đánh giá, giám sát và điều hành hoạt độngtài chính, ngân sách của đơn vị

Việc lập báo cáo quyết toán phải bảo đảm sự trung thực, khách quan, đầy đủ,kịp thời, phản ánh đúng tình hình thu, chi đối với từng nguồn kinh phí của đơn vị sựnghiệp

Báo cáo quyết toán phải được lập đúng nội dung, phương pháp theo quy định

và được trình bày nhất quán giữa các kỳ báo cáo Hệ thống chỉ tiêu của báo cáoquyết toán ngân sách nhà nước phải phù hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự toán nămđược cơ quan có thẩm quyền giao và mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo có thể

so sánh được giữa số thực hiện với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau.Trường hợp báo cáo quyết toán ngân sách được lập có nội dung và phươngpháp trình bày khác với các chỉ tiêu trong dự toán hoặc khác với báo cáo kỳ kế toánnăm trước thì phải giải trình trong phần thuyết minh báo cáo quyết toán năm

Các rủi ro có thể ảnh hưởng đến kiểm soát công tác thu:

- Giám sát nguồn thu NSNN chưa được chặt chẽ

- Sử dụng nguồn thu chưa hợp lý, chi sai mục, sai nguồn, sai đối tượng, chi

vượt mức dự toán cho phép…

- Hạch toán nội dung không có cơ sở, ghi chép các khoản thu chi tiền sai niên

độ, sai số tiền, ghi chép thiếu sót hoặc trùng lặp các nghiệp vụ phát sinh

- Hóa đơn thanh toán hai lần, lỗi có thể do chưa kiểm soát kĩ các chứng từ kế toán.

- Sự lạm dụng quyền của nhà quản lý, gây tham ô, làm thất thoát nguồn quỹ

của đơn vị

Biện pháp kiểm soát rủi ro

- Trong quá trình hoạt động, TTYT phải tuân thủ các quy định của pháp luật,

các chính sách, chế độ; quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị để quản lý và kiểm soát

quá trình sử dụng nguồn kinh phí

- Đối chiếu dự toán để có kế hoạch rút dự toán đúng theo mục chi, đúng bản

chất của nguồn kinh phí

- Nhằm mục đích phục vụ cho việc quản lý hoạt động của đơn vị, Ban lãnh

đạo TTYT phải tìm ra các giải pháp nhằm giảm bớt chi phí, quản lý rủi ro, đổi mớihoạt động sao cho kinh tế và hiệu quả hơn

- Quá trình luân chuyển chứng từ khoa học, phù hợp với đặc thù của đơn vị

và quy định công tác kế toán hiện hành Hồ sơ được lưu trữ có đánh số thứ tự, vào

sổ theo dõi, lưu trữ, ngăn nắp, dễ tìm kiếm

- Các chứng từ kế toán được ghi chép chính xác, trung thực, tất cả dữ liệu

được xử lý chính xác, báo cáo kết xuất đầy đủ, được phê duyệt của cấp trên và xácnhận của những người có liên quan

- Bảo vệ tài sản: tài sản của một tổ chức bao gồm tiền, hàng hóa, máy móc ,

thiết bị thông tin…các thủ tục bảo vệ tài sản bao gồm:

+ Giám sát hiệu quả và phân định riêng biệt các chức năng Bảo quản, ghi chéptài sản bao gồm cả thông tin

+ Giới hạn việc tiếp cận tài sản

+ Giữ tài sản ở nơi riêng biệt, đảm bảo an toàn, nhất là con dấu và chữ ký khắcsẵn (nếu có)

+ Kiểm tra đối chiếu: các nghiệp vụ phải được kiểm tra đối chiếu trước khi xử

lý và báo cáo lên cấp trên hay công bố ra bên ngoài

1.3.2 Kiểm soát nội bộ công tác thu khám chữa bệnh

Bên cạnh hoạt động thu từ nguồn NSNN cấp, hoạt động thu từ khám chữabệnh tại đơn vị cũng cần được kiểm soát, quản lý chặt chẽ Đơn vị cần chủ độngtrong việc nhận dạng rủi ro, xây dựng quy trình đánh giá và phân tích các rủi ro đó,

từ đó xây dựng các chiến lược để giảm thiểu tác hại của rủi ro đến hiệu quả hoạtđộng kinh doanh

Hoạt động của một đơn vị có thể gặp rủi ro do sự xuất hiện những nhân tố bênngoài và bên trong, ở cả tổ chức và mức độ hoạt động như bán hàng, nhân sự…

Các rủi ro bên trong có thể ảnh hưởng đến hoạt động thu khám chữa bệnhtại đơn vị sự nghiệp y tế:

Nhân viên viện phí đã để xảy ra nhiều vụ sai sót trong quá trình thu tiền việnphí nhất là thu viện phí theo chế độ BHYT Điển hình là nhiều bệnh nhân vào viện,mượn thẻ bảo hiểm y tế và chứng minh thư của người khác để được khám theo chế

độ BHYT, kế toán viện phí không phát hiện ra nên thực hiện thu tiền khám chữabệnh cho bệnh nhân theo chế độ BHYT, chỉ thu theo tỷ lệ quy định sau khi giảm trừBHYT, việc này gây thất thoát khá lớn số tiền thu từ dịch vụ khám chữa bệnh choTTYT

Nhân viên viện phí thu tiền khách hàng nhưng không xuất hóa đơn, biên lai,khả năng là có ý đồ biển thủ, chiếm dụng tiền của đơn vị

Tiền thu thiếu, không đúng với giá trị trên hóa đơn, kế toán cuối ngày kiểmquỹ tiền mặt thấy thiếu so với bảng kê trích xuất từ phần mềm quản lý viện phí Khảnăng là do phần mềm bị lỗi in hóa đơn sai, hoặc do nhân viên nhầm lẫn trong côngtác thu tiền

Thu sai đối tượng: kế toán thu viện phí thu sai/thu nhầm giữa các loại đốitượng viện phí, sẽ gây nhầm lẫn và thắc mắc cho gia đình người bệnh… làm gâythất thoát tiền của bệnh viện, bệnh nhân

Nhân viên biển thủ số tiền thu được hoặc không nộp về đơn vị kịp thời, gâythất thoát quỹ, có ý đồ trục lợi cho bản thân

Không cập nhật kịp thời, ghi nhận sai tiền thu được qua thanh toán bằng thẻngân hàng

Tiền tồn quỹ bị mất cắp, bị thủ quỹ chiếm dụng, tham ô

Số tiền tồn quỹ thực tế sai lệch với sổ sách và báo cáo

Do khối lượng công việc rất nhiều, kế toán phụ trách thanh toán BHYT vàviện phí ở bệnh viện nhiều khi chưa cập nhật và nghiên cứu kỹ hệ thống Luật vàvăn bản hướng dẫn hiện hành về công tác kế toán cũng như BHYT nên khi vậndụng vào công việc xử lý nghiệp vụ chưa tuân thủ và chưa cập nhật đúng quy định

Các rủi ro bên ngoài có thể ảnh hưởng đến hoạt động thu khám chữa bệnh

tại đơn vị sự nghiệp y tế:

Xã hội: Nhu cầu KCB của bệnh nhân ngày càng nâng cao, đơn vị chưa đápứng được sự kì vọng của người bệnh

Đối thủ cạnh tranh: Các cơ sở khám bệnh khác cũng được nâng cao về trình độchuyên môn, cơ sở thiết bị vật tư được đầu tư hiện đại, tiên tiến hơn

Luật pháp: Các quy định mới của luật pháp có thể buộc đơn vị phải thay đổi

về chính sách và chiến lược hoạt động hay các yêu cầu về báo cáo thông tin

Sự thay đổi về kinh tế, môi trường do thiên nhiên, dịch bệnh, …làm ảnhhưởng đến mục tiêu hoạt động của đơn vị

Kiểm soát công tác thu khám chữa bệnh

Đơn vị cần phải thực hiện các thủ tục, hoạt động kiểm soát cụ thể nhằm ngănngừa, phát hiện sai sót, gian lận đảm bảo thực hiện mục tiêu cụ thể của đơn vị: bảo

vệ tài sản, cung cấp số liệu kế toán đáng tin cậy:

Tại quầy thu viện phí, đơn vị nên triển khai thực hiện lắp camera giám sát tạicác vị trí quan trọng để thấy được thời gian giao dịch tiền giữa bệnh nhân và nhânviên thu phí

Phân bổ tổ viện phí thành hai hoặc ba nơi làm việc khác nhau, nhằm tránh ùntắc khi bệnh nhân đông, gây mất trật tự, dẫn đến việc nhân viên không tránh khỏitrường hợp thu không đúng số tiền thực thu

Phải có sự phối hợp với các khoa phòng trong việc theo dõi các hoạt động thuviện phí của bệnh nhân

Khuyến khích bệnh nhân thanh toán qua thẻ ngân hàng, nhằm giảm thiểu việcmang theo tiền mặt, tránh trường hợp đánh rơi hoặc bị trộm cắp

Hệ thống máy tính, phần mềm luôn được sao lưu dữ liệu liên tục, bảo vệ vàlưu trữ thông tin, hoạt động khám chữa bệnh

Các khoa phòng cần nắm rõ được hoạt động khám chữa bệnh và thanh toánviện phí của bệnh nhân, trong lúc điều trị ngoại trú hoặc nội trú nếu vượt ngưỡngtiến thì khoa phòng đề nghị bệnh nhân tạm ứng viện phí thêm

Trước khi thu tiền, xuất biên lai, kế toán viện phí cần kiểm tra chính xác đối

tượng thu, số tiền thu được giữa bảng kê chi phí khám chữa bệnh và số liệu trênphần mềm Nếu phát hiện sai, trả về lại cho phòng khám bệnh điều chỉnh, tránhtrường hợp thu sai phải hủy hóa đơn

Các phiếu chỉ định thực hiện cận lâm sàng khi đem qua phòng viện phí, saukhi nhân viên thu phí thu xong buộc phải đóng dấu “ Đã thu tiền” hoặc “ Tạm ứngtiền” để các khoa phòng theo dõi, kiểm soát dễ dàng hơn, bệnh nhân nào chưathanh toán sẽ được hướng dẫn quay lại phòng viện phí tạm ứng tiền

Cuối ngày, nhân viên nộp tiền cho thủ quỹ, không nên có trường hợp để nhânviên viện phí giữ tiền thu nhiều ngày sau mới nộp tiền cho thủ quỹ

Cuối tháng, kế toán thanh toán làm các báo cáo về tổng hợp chi phí khámchữa bệnh, đồng thời qua đó kiểm tra được tổng số thu thực tế đã khớp với số liệutrích xuất từ phần mềm hay chưa

Thiết lập thêm loại báo cáo “ Danh sách bệnh nhân chưa thanh toán” để tiệntheo dõi

Kiểm tra tiền thanh toán qua thẻ ngân hàng thông qua sổ phụ hằng tháng ngânhàng cung cấp

Số tiền thu KCB hằng ngày cần phải được lập chứng từ phiếu thu, kê khai,hạch toán đầy đủ và phản ánh vào sổ kế toán các khoản thu dịch vụ hằng ngày

So sánh đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ kế toán về số dưtài sản, số dư tiền mặt tại quỹ

Tiến hành thủ tục so sánh, phân tích giữa các số liệu từ các nguồn gốc khácnhau Tất cả mọi phân tích đều được phân tích làm rõ theo từng chỉ tiêu cụ thể ,giúp mau chóng phát hiện gian lận, sai sót hoặc các biến động bất thường để kịpthời đối phó, xử lý

Thông tin về giá dịch vụ KCB được đăng tải công khai trên website TTYT,ngoài ra còn được niêm yết công khai trước mỗi quầy thu viện phí Bệnh nhân cóthể tham khảo giá, kiểm tra lại nhân viên viện phí đã thu đúng hay chưa

Trên hệ thống phần mềm quản lý bệnh viện cần triển khai chi tiết các loại báocáo quản lý người bệnh, báo cáo thống kê cận lâm sàng, quản lý dược, vật tư tiêu

hao, quản lý thanh toán viện phí và BHYT…

Triển khai thực hiện hóa đơn điện tử, vừa tiết kiệm thời gian, chi phí, vừatránh trường hợp bị mất hóa đơn

Kế toán thanh toán không được kiêm nhiệm công tác thủ quỹ, có thể dẫn đếntham ô công quỹ và sửa đổi số liệu kế toán để che dấu sự thâm hụt

Chứng từ và sổ sách kế toán đầy đủ: Việc thiết kế mẫu chứng từ, sổ sách và sửdụng chúng một cách thích hợp giúp đảm bảo sự ghi chép chính xác và đầy đủ tất cảcác dữ liệu về nghiệp vụ xảy ra, các mẫu chứng từ và sổ sách cần đơn giản và hữuhiệu cho việc ghi chép, giảm thiểu các sai sót, ghi trùng lặp, dễ đối chiếu và xem lạikhi cần thiết

Phòng tài chính kế toán cần trình sai sót lên lãnh đạo của TTYT và có biệnpháp điều chỉnh kịp thời không làm ảnh hưởng đến thông tin tài chính tại đơn vị.Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, phát huy vai trò của bộ phận kiểm soátnội bộ trong công tác kế toán của bệnh viện nhằm hạn chế xảy ra sai sót như trên.Tùy vào mức độ sai phạm và tính chất nghiêm trọng của hành vi mà có hướng

xử lý Nhưng lãnh đạo bệnh viện cần nghiêm minh và mạnh tay đối với các đốitượng cố tình gây sai phạm nhằm cảnh báo cho các đối tượng khác

1.3.3 Kiểm soát nội bộ công tác thu từ hoạt động thu khác

1.3.3.1 Kiểm soát nội bộ công tác thu từ nguồn viện trợ, quà biếu tặng

Nguồn viện trợ không hoàn lại bằng hiện vật bao gồm: Trang thiết bị, máymóc, vật tư, nguyên liệu, đồ dùng và các loại hàng hóa…

Nguồn viện trợ không hoàn lại bằng hiện vật có thể được cung cấp theo cácchương trình, dự án cụ thể hoặc viện trợ phi dự án (viện trợ lẻ, viện trợ nhân đạo,cứu trợ khẩn cấp khắc phục dịch bệnh, )

Nguồn viện trợ không hoàn lại bằng tiền: là viện trợ trực tiếp bằng tiền hoặccác khoản viện trợ bằng hàng được tiền tệ hoá Viện trợ không hoàn lại bằng tiền cóthể là ngoại tệ hoặc tiền đồng Việt Nam, bằng tiền mặt hay chuyển khoản

Đơn vị thực hiện quản lý và sử dụng viện trợ phải tuân thủ pháp luật ViệtNam Các khoản viện trợ chỉ được tiếp nhận, thực hiện, sử dụng khi đã được cấp có

thẩm quyền của Việt Nam phê duyệt Nguồn tiền viện trợ phải là nguồn tiền, tài sảnhợp pháp.[nghị định 80/2020/NĐ-CP]

Không tiếp nhận những hàng hóa (kể cả vật tư, thiết bị) thuộc danh mục cácmặt hàng cấm nhập khẩu theo quy định của pháp luật

Đơn vị TTYT chịu trách nhiệm toàn diện trong quản lý và sử dụng hiệu quảkhoản viện trợ

Dòng tiền tiếp nhận và chi ra cho khoản viện trợ phải được thực hiện thôngqua tài khoản tiếp nhận viện trợ, đảm bảo tính công khai, minh bạch, được báo cáođầy đủ theo quy định tại các Chương III, IV, V Nghị định 80/2020/NĐ-CP

Ghi vào sổ kế toán, theo dõi tài sản theo đúng quy định Các TSCĐ, trang thiết

bị được phân chia về các khoa phòng cần phải có biên bản kiểm nhận TSCĐ, có đầy

đủ chữ kí xác nhận của các bên có liên quan

Nguồn viện trợ được cho bằng tiền mặt thì cần phải cập nhật, bổ sung vào báocáo quỹ tiền mặt

Cập nhật lên cổng quản lý tài sản nhà nước, ghi rõ nguồn viện trợ, nhằm phảnánh kịp thời lên cơ quan có thẩm quyền quản lý tài sản công

1.3.3.2 Kiểm soát nội bộ công tác thu từ nguồn thu khác

Nguồn thu từ các hoạt động dịch vụ phụ trợ không gắn với hoạt động chuyênmôn như hoạt động căn tin, bãi xe, cho thuê mặt bằng, kinh doanh nhà thuốc, chothuê hội trường tổ chức các cuộc hội nghị, tập huấn, nguồn vốn liên doanh liên kếtcủa các cá nhân trong và ngoài nước theo quy định…

- Quản lý các hoạt động thu theo đúng kế hoạch, kiểm tra các hợp đồng kinh

tế, theo dõi thời hạn hợp đồng, đảm bảo thu đúng, thu đủ, sắp xếp nhân sự và tổchức tốt quá trình quản lý thu, đồng thời đề ra các biện pháp tổ chức thu thích hợp

- Hoạt động quản lý nguồn thu TTYT tuân thủ pháp luật và các quy định cóliên quan

 Với các nguồn thu đa dạng như trên, TTYT được tự chủ thực hiệnnhiệm vụ thu đúng, thu đủ theo mức giá và đối tượng do cơ quan nhà nước có thẩmquyền quy định

Việc quản lý, khai thác hiệu quả nguồn thu bệnh viện theo nghĩa rộng là sự tácđộng liên tục có hướng đích, có tổ chức của các nhà quản lý bệnh viện lên đối tượng

và quá trình hoạt động của bệnh viện nhằm xác định nguồn thu và các khoản thu,tiến hành thu đúng theo Luật ngân sách, đúng các nguyên tắc của Nhà nước, đảmbảo đủ nguồn kinh phí cho mọi hoạt động của bệnh viên Xét về bản chất, cácnguồn thu trên đều có nguồn gốc từ người dân đóng góp Quỹ Bảo hiểm y tế đượchình thành từ phí bảo hiểm tính theo tỷ lệ thu nhập của người lao động và sự đónggóp của người sử dụng lao động, chi trả trực tiếp hay còn gọi là chi từ tiền túi củangười dân cho dịch vụ y tế và chi phí tiền thuốc

Việc quản lý nguồn thu bệnh viện một cách chặt chẽ là một vấn đề cực kỳquan trọng đối với lãnh đạo bệnh viện Vì nó có ảnh hưởng trực tiếp đến mục tiêu,kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao Để quản lý nguồn thu bệnh viện sao cho cóhiệu quả, không gây thất thoát và đảm bảo thu đúng, thu đủ và tuân thủ quy địnhcủa pháp luật, yêu cầu đặt ra đối với lãnh đạo bệnh viện là phải :

- Quản lý toàn diện từ hình thức, quy mô đến các nhân tố quyết định số thu.Nếu không quản lý toàn diện sẽ dẫn đến thất thoát khoản thu, làm ảnh hưởng khôngchỉ đến hiệu quả quản lý tài chính, mà còn ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt độngcủa bệnh viện

- Quản lý các nguồn thu theo đúng kế hoạch, đảm bảo thu đúng, thu đủ, sắpxếp nhân sự và tổ chức tốt quá trình quản lý thu, đồng thời đề ra các biện pháp tổchức thu thích hợp

- Đối với các bệnh viện được sử dụng nhiều nguồn thu phải có biện pháp quản

lý thu thống nhất nhằm thực hiện thu đúng mục đích, thu đủ và thu đúng kỳ hạn

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Trong chương 1, luận văn đã trình bày tổng quát những vấn đề lý luận cơ bảnkiểm soát nội bộ và các đặc điểm hoạt động về công tác thu tại đơn vị sự nghiệp y tế Luận văn đã nêu rõ khái niệm kiểm soát nội bộ, làm rõ bản chất vai trò, mụctiêu và các nguyên tắc thiết kế, thực hiện KSNB Bên cạnh đó, tác giả còn trình bày

rõ các đặc điểm hoạt động, nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộcông tác thu tại đơn vị sự nghiệp công lập y tế

Chương 1 là cơ sở cho việc phân tích đánh giá thực trạng kiểm soát nội bộtrong chương 2 và là cơ sở xây dựng các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội

bộ phù hợp trong chương 3 của luận văn

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ CÔNG TÁC THU TẠI

TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU 2.1.1 Lịch sử hình thành

Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu được thành lập tại Quyết định số 356/QĐ-UBngày 24 tháng 02 năm 1997 trên cơ sở tổ chức lại phòng khám Đa khoa khu vựcHòa Khánh trực thuộc Trung tâm Y tế huyện Hòa Vang, tỉnh Quảng Nam Trungtâm Y tế quận Liên Chiểu là đơn vị sự nghiệp chịu sự lãnh đạo, chỉ đạo trực tiếp củaUBND Quận đồng thời chịu sự chỉ đạo hướng dẫn về chuyên môn nghiệp vụ, đảmbảo kinh phí và nhân lực của Sở Y tế thành phố Đà Nẵng

Cơ sở hoạt động ban đầu của TTYT Liên Chiểu là phòng khám Đa khoa khuvực cũ có diện tích sử dụng là 80m2 và có tổng cộng 73 cán bộ Đến tháng 10 năm

2019, toàn trung tâm đã có 24 khoa, phòng, trạm với diện tích đất 11.985 m2, tổng

số cán bộ là 348 người; trong đó có 96 Bác sĩ (01 Bác sĩ chuyên khoa II, 15 Bác sĩchuyên khoa I và 05 thạc sĩ) Trung tâm toạ lạc tại 525 Tôn Đức Thắng, phườngHòa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng,

Trung tâm có nhiệm vụ chăm sóc sức khoẻ nhân dân cho hơn 153.000 người dâncủa quận, ngoài ra còn chăm sóc sức khỏe cho hơn 40.000 dân của 4 xã cánh Bắchuyện Hoà Vang và hơn 50.000 công nhân, sinh viên, học sinh trên địa bàn quận

2.1.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu

2.1.2.2 Chức năng

Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu có chức năng cung cấp dịch vụ chuyên môn,

kỹ thuật về khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức năng; y tế dự phòng; dân số - kếhoạch hóa gia đình (KHHGĐ) và các dịch vụ y tế khác theo quy định của pháp luật.

2.1.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn

Thực hiện sơ cứu, cấp cứu, khám bệnh, chữa bệnh, phục hồi chức năng theoquy định của cấp có thẩm quyền và giấy phép hoạt động; khám bệnh, chữa bệnh chocác trường hơp bệnh nhân tự đến, bệnh nhân được chuyển tuyến, bệnh nhân do cơ

sở khám bệnh, chữa bệnh tuyến trên chuyển về để tiếp tục theo dõi điều trị, chămsóc, phục hồi chức năng; thực hiện các kỹ thuật, thủ thuật, chuyển tuyến theo quyđịnh của pháp luật; khám sức khỏe và chứng nhận sức khỏe theo quy định; tham giakhám giám định y khoa, khám giám định pháp y khi được trưng cầu

Thực hiện các xét nghiệm, chẩn đoán hình ảnh phục vụ cho hoạt động chuyênmôn, kỹ thuật theo chức năng, nhiệm vụ của Trung tâm và nhu cầu của người dân;

tổ chức thực hiện các biện pháp bảo đảm an toàn sinh học tại phòng xét nghiệm và

an toàn bức xạ theo quy định

Thực hiện, kiểm tra, giám sát các hoạt động chăm sóc sức khỏe sinh sản và cảithiện tình trạng dinh dưỡng bà mẹ và trẻ em; các hoạt động về dân số và phát triển;cung cấp các dịch vụ về dân số - KHHGĐ theo quy định của pháp luật

Thực hiện các hoạt động phòng,chống dịch bệnh truyền nhiễm, HIV/AIDS,bệnh không lây nhiễm, bệnh chưa rõ nguyên nhân; tiêm chủng phòng bệnh; y tếtrường học; phòng, chống các yếu tố nguy cơ tác động lên sức khỏe, phát sinh, lâylan dịch bệnh; quản lý và nâng cao sức khỏe cho người dân

Thực hiện các hoạt động bảo vệ môi trường đối với các cơ sở y tế; vệ sinh vàsức khỏe lao động, phòng, chống bệnh nghề nghiệp, tai nạn thương tích; vệ sinhtrong hoạt động mai táng, hỏa táng; giám sát chất lượng nước dùng cho ăn uống,sinh hoạt và dinh dưỡng cộng đồng

Thực hiện các hoạt động phòng, chống ngộ độc thực phẩm trên địa bàn; thamgia thẩm định cơ sở đủ điều kiện sản xuất, kinh doanh thực phẩm trên địa bàn theophân cấp; tham gia thanh tra, kiểm tra, giám sát công tác phòng, chống ngộ độc thựcphẩm, phòng chống bệnh truyền qua thực phẩm; hướng dẫn, giám sát cơ sở sản