Con người là nhân tố quyết định đến sự phát triển của quốc gia. Song, đối với mỗi con người thì sức khỏe lại là yếu tố quyết định đến mọi hoạt động đời sống. Sức khỏe là tài sản quý giá nhất, là nguồn lực cần thiết có vai trò quyết định đối với sự phát triển đất nước. Đảng đã khẳng định: ”Sức khỏe không chỉ là tài sản của mỗi người, mỗi quốc gia mà còn là tài sản của cả nhân loại”. Vì vậy việc chăm sóc sức khỏe của con người là rất quan trọng và cần thiết. Với việc chính phủ ban hành Nghị định 602021NĐCP của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập ban hành ngày 21620221 để thay thế cho Nghị định 162015NĐCP quy định về cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập ban hành ngày 14022015 đòi hỏi các đơn vị hành chính sự nghiệp cần phải đổi mới quản lý đơn vị, kiểm soát chặt chẽ doanh thu, chi phí,nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm, nâng cao hiệu quả quản lý, tăng thu nhập cho cán bộ nhân viên. Chính vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung, đặc biệt là công tác kiểm soát chi thường xuyên nói riêng đóng một vai trò quan trọng và cần thiết, là chìa khóa quyết định sự thành công. Hệ thống kiểm soát nội vững mạnh nhằm ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất góp phần nâng cao hiệu quả các nguồn tài chính của đơn vị. Thiết lập và không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong quá trình quản lý và điều hành là yếu tố không thể thiếu ở bất kỳ đơn vị nào. Tuy nhiên, tại các cơ sở y tế công lập, việc kiểm soát chi thường xuyên ở các đơn vị sự nghiệp y tế công lập còn rất hạn chế, các đơn vị chưa thật sự quan tâm đến kiểm soát chi thường xuyên cũng như chưa có một quy trình kiểm soát cụ thể, chặt chẻ và hiệu quả. Trung tâm Y tế quận Liên chiểu là một đơn vị sự nghiệp y tế trực thuộc Sở y tế thành phố Đà Nẵng, có nhiệm vụ khám, điều trị cho nhân dân trên địa bàn thành phố. Đứng trước nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân ngày càng cao, quy mô đơn vị ngày càng được mở rộng, các hoạt động tài chính diễn ra ngày một nhiều hơn và tính tự chủ về tài chính ngày càng cao thì công tác KSC thường xuyên của trung tâm đã có những chuyển biến tích cực, đạt được nhiều kết quả tốt, từng bước được cụ thể hóa theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích cả về quy mô và chất lượng. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được trong KSC thường xuyên thì hoạt động này cũng bộc lộ những hạn chế: sử dụng NSNN còn kém hiệu quả,lãng phí; một số tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước còn lạc hậu so với thực tế. Bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi chưa đáp ứng được yêu cầu trong thời kỳ mới. Giám đốc trung tâm là bác sỹ, chưa được đào tạo chuyên sâu về quản lý tài chính trong quá trình công tác và đa phần chỉ chú trọng phát triển công tác chuyên môn, nhất là công tác khám chữa bệnh cho nhân dân mà chưa thực sự chú trọng đến công tác kế toán, đặc biệt là công tác kiểm soát chi thường xuyên.
Tính cấp thiết của đề tài
Con người là nhân tố quyết định đến sự phát triển của quốc gia Song, đối với mỗi con người thì sức khỏe lại là yếu tố quyết định đến mọi hoạt động đời sống. Sức khỏe là tài sản quý giá nhất, là nguồn lực cần thiết có vai trò quyết định đối với sự phát triển đất nước Đảng đã khẳng định: ”Sức khỏe không chỉ là tài sản của mỗi người, mỗi quốc gia mà còn là tài sản của cả nhân loại” Vì vậy việc chăm sóc sức khỏe của con người là rất quan trọng và cần thiết.
Với việc chính phủ ban hành Nghị định 60/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập ban hành ngày 21/6/20221 để thay thế cho Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định về cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập ban hành ngày 14/02/2015 đòi hỏi các đơn vị hành chính sự nghiệp cần phải đổi mới quản lý đơn vị, kiểm soát chặt chẽ doanh thu, chi phí,nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm, nâng cao hiệu quả quản lý, tăng thu nhập cho cán bộ nhân viên Chính vì vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung, đặc biệt là công tác kiểm soát chi thường xuyên nói riêng đóng một vai trò quan trọng và cần thiết, là chìa khóa quyết định sự thành công
Hệ thống kiểm soát nội vững mạnh nhằm ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất góp phần nâng cao hiệu quả các nguồn tài chính của đơn vị Thiết lập và không ngừng hoàn thiện hệ thống kiểm soát trong quá trình quản lý và điều hành là yếu tố không thể thiếu ở bất kỳ đơn vị nào Tuy nhiên, tại các cơ sở y tế công lập, việc kiểm soát chi thường xuyên ở các đơn vị sự nghiệp y tế công lập còn rất hạn chế, các đơn vị chưa thật sự quan tâm đến kiểm soát chi thường xuyên cũng như chưa có một quy trình kiểm soát cụ thể, chặt chẻ và hiệu quả.
Trung tâm Y tế quận Liên chiểu là một đơn vị sự nghiệp y tế trực thuộc Sở y tế thành phố Đà Nẵng, có nhiệm vụ khám, điều trị cho nhân dân trên địa bàn thành phố Đứng trước nhiệm vụ đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân ngày càng cao, quy mô đơn vị ngày càng được mở rộng, các hoạt động tài chính diễn ra ngày một nhiều hơn và tính tự chủ về tài chính ngày càng cao thì công tác KSC thường xuyên của trung tâm đã có những chuyển biến tích cực, đạt được nhiều kết quả tốt, từng bước được cụ thể hóa theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích cả về quy mô và chất lượng.
Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được trong KSC thường xuyên thì hoạt động này cũng bộc lộ những hạn chế: sử dụng NSNN còn kém hiệu quả,lãng phí; một số tiêu chuẩn, định mức chi tiêu của Nhà nước còn lạc hậu so với thực tế Bên cạnh đó, trình độ nghiệp vụ của một số cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi chưa đáp ứng được yêu cầu trong thời kỳ mới Giám đốc trung tâm là bác sỹ, chưa được đào tạo chuyên sâu về quản lý tài chính trong quá trình công tác và đa phần chỉ chú trọng phát triển công tác chuyên môn, nhất là công tác khám chữa bệnh cho nhân dân mà chưa thực sự chú trọng đến công tác kế toán, đặc biệt là công tác kiểm soát chi thường xuyên.
Vì những lý do trên Tôi chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu- TP Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp.
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát của đề tài là hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng Từ mục tiêu chung, tác giả cụ thể hóa các mục tiêu chi tiết như sau:
- Hệ thống hóa những lý luận cơ bản về kiểm soát chi thường xuyên đối với các đơn vị sự nghiệp.
- Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu.
- Đề xuất một số giải pháp như hoàn thiện kiểm soát chi thanh toán cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn, chi mua sắm TSCĐ và một số giải pháp bổ trợ nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu vừa đảm bảo mục tiêu, phương hướng phát triển, vừa đảm bảo tính kinh tế và hiệu quả.
Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu cụ thể như sau:
+ Phương pháp quan sát, thu thập số liệu thứ cấp : thông qua việc lấy số liệu thực tế từ báo cáo ngân sách, báo cáo tổng kết, những quy định về công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu.
+ Phương pháp tổng hợp: tổng hợp lý thuyết trong quá trình nghiên cứu tài liệu trên sách, tập chí, báo cáo số liệu, tổng hợp số liệu từ báo cáo thu chi; báo cáo tổng kết kiểm soát chi tại Trung tâm.
+ Phương pháp phân tích: sử dụng bảng số liệu được xử lý tính toán trên máy tình trên phần mềm excel để đánh giá, sử dụng số liệu thu thập, thống kê, mô tả, nhận xét đánh giá.
+ Phương pháp so sánh, phân tích và khái quát hóa được thực hiện để đưa ra những đánh giá và kết luận xác đáng làm cơ sở đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu trong thời gian tới
Bố cục của luận văn
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, luận văn gồm có 3 chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên trong các đơn vị sự nghiệp.
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tạiTTYT quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
1.1.1 Khái quát về đơn vị sự nghiệp
Khái niệm về đơn vị sự nghiệp công lập được ghi nhận trong luật Viên chức năm
2010 quy định: “Đơn vị sự nghiệp công lập là tổ chức do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức cính trị- xã hội thành lập theo quy định của pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công phục vụ quản lý nhà nước.” [15]
1.1.1.2 Đặc điểm của đơn vị sự nghiệp
- Đơn vị sự nghiệp công lập là một tổ chức hoạt động theo nguyên tắc phục vụ xã hội, không vì mục đích kiếm lời:
Các đơn vị sự nghiệp được thành lập để thực hiện những chức năng, nhiệm vụ và đáp ứng những yêu cầu nhất định của xã hội Trong quá trình hoạt động, đơn vị sự nghiệp cs thể được Nhà nước cấp kinh phí hoạt động Các sản phẩm dịch vụ do đơn vị sự nghiệp cung ứng cần được sử dụng thì có thể do Nhà nước đứng ra cung cấp không thu tiền để xã hội tiêu dung Trong trường hợp có thu tiền của người tiêu dung thì cũng chỉ thu để bù đắp một phần chi phí đầu vào để tạo ra chúng.
Tuy nhiên, xã hội ngày càng đòi hỏi tính hiệu quả trong quá trình hoạt động của các đơn vị sự nghiệp được hiểu ở hai khía cạnh: chất lượng phục vụ và tiết kiệm nguồn lực cho xã hội.
- Sản phẩm của các đơn vị sự nghiệp công lập là sản phẩm mang lợi ích chung và có tính lâu dài:
Hoạt động sự nghiệp chủ yếu là cung cấp dịch vụ công cộng, tạo ra những giá trị về tri thức, văn hóa, phát minh, sức khỏe, đạo đức, các giá trị về xã hội… là những sản phẩm vô hình và có thẻ dung chung cho nhiều người, cho nhiều đối tượng trên phạm vị rộng Nhìn chung, đại bộ phận các sản phẩm của đơn vị sự nghiệp là sản phẩm có tính phục vụ không chỉ bó hẹp trong một ngành hoặc một lĩnh vực nhất định Những sản phẩm đó khi tiêu dùng thường có tác dụng lan tỏa.
1.1.1.3 Nguyên tắc thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm Đặc điểm chung của cơ chế tài chính áp dụng cho đơn vị sự nghiệp:
Cơ chế tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp công lập đang thực hiện theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/06/2021 của Chính phủ về cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập.
Chuyển đổi cơ chế cấp phát kinh phí cho đơn vị cung cấp dịch vụ sự nghiệp công theo dự toán sang hình thức đặt hàng trên cơ sở hệ thống định mức kinh tế, kỹ thuật và tiêu chí, chỉ tiêu của từng loại hình dịch vụ tiến tới đấu thầu trong cung cấp dịch vụ sự nghiệp công Từng bước chuyển việc hỗ trợ các đối tượng chính sách trong sử dụng dịch vụ sử nghiệp công thông qua việc Nhà nước hỗ trợ kinh phí cung cấp dịch vụ bù giá cho các đơn vị sự nghiệp công lập cung cấp dịch vụ công, sang việc Nhà nước hỗ trợ trực tiếp cho đối tượng chính sách để mua dịch vụ sự nghiệp công theo giá thị trường tính đủ chi phí
Mục đích hoạt động của các đơn vị sự nghiệp là tuân thủ pháp luật không vì mục tiêu lợi nhuận, chủ yếu phục vụ lợi ích cộng đồng.
Mục tiêu của hoạt động sự nghiệp nhằm tạo ra các sản phẩm dịch vụ có giá trị sức khỏe, tri thức, văn hóa, đạo đức, xã hội… Đây là các sản phẩm dịch vụ mang lại lợi ích chung có tính bền vững, lâu dài cho toàn xã hội Hoạt động của đơn vị sự nghiệp luôn gắn liền và bị chi phối bởi các chương trình phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước, thực thi các chính sách xã hội của Nhà nước.
Hoàn thành nhiệm vụ được giao Đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao, phù hợp với khả năng chuyên môn và tài chính của đơn vị.
Thực hiện công khai, dân chủ theo quy định của pháp luật.
Thực hiện quyền tự chủ phải gắn liền với tự chịu trách nhiệm trước cơ quan quản lý câp trên trực tiếp và trước pháp luật về những quyết định của mình; đồng thời chịu sự kiểm tra, giám sát của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Bảo đảm lợi ích của Nhà nước, quyền, nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật.
1.1.2 Khái quát về chi thường xuyên và kiểm soát chi thường xuyên ở đơn vị sự nghiệp
1.1.2.1 Khái quát về chi thường xuyên a Khái niệm chi thường xuyên
Chi thường xuyên NSNN là nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước nhằm bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh [17].
Chi thường xuyên là quá trình phân phối, sử dụng quỹ ngân sách nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi và gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về quản lý KT-XH Chi thường xuyên được bảo đảm bằng các khoản thu thường xuyên như thuế, phí, lệ phí. b Đặc điểm chi thường xuyên
- Các khoản chi thường xuyên từ NSNN đều mang tính ổn định và có tính chu kỳ trong một khoảng thời gian hàng tháng, hàng quý, hàng năm.
- Các khoản chi thường xuyên phần lớn nhằm mục đích sử dụng chi cho con người Hầu hết các khoản chi thường xuyên nhằm trang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính, hoạt động sự nghiệp, về an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội và các hoạt động xã hội khác do Nhà nước quản lý Các hoạt động này hầu như không trực tiếp tạo ra của cải vật chất Chi thường xuyên hiệu quả và tiết kiệm sẽ tăng tích lũy vốn NSNN để chi cho đầu tư phát triển, thúc đẩy kinh tế phát triển, nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của nhà nước.
- Phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN gắn liền với cơ cấu tổ chức bộ máy nhà nước và việc thực hiện các chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ Bởi lẽ, phần lớn các khoản chi thường xuyên nhằm duy trì bảo đảm hoạt động bình thường, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước Hơn nữa, những quan điểm, chủ trương, chính sách phát triển KT-XH của Nhà nước cũng ảnh hưởng trực tiếp đến việc định hướng, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN c Phân loại chi thường xuyên
Nội dung chi thường xuyên được phân biệt theo lĩnh vực chi, đối tượng chi và tính chất chi tiêu Cụ thể như sau: a) Theo lĩnh vực chi trả, chi thường xuyên bao gồm 12 nội dung chi, cụ thể như sau:
- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác;
- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế;
- Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội;
- Hoạt động của các cơ quan nhà nước;
- Hoạt động của Đảng Cộng sản Việt Nam;
NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN Ở ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP
Kiểm soát chi thường xuyên gắn với nhiệm vụ quản lý của đơn vị, kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ chứng từ, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định và được qui định trong qui chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán ngân sách đơn vị sử dụng.
Quy trình kiểm soát chi phải đáp ứng được yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, quy định cụ thể trách nhiệm của từng cá nhân, thời gian xử lý hồ sơ, chứng từ, đảm bảo Kiểm soát chi thường xuyên thực hiện theo quy trình sau:
Bước Trách nhiệm thực hiện Lưu đồ Thời gian
1 - Cá nhân; đơn vị sử dụng kinh phí.
5 ngày làm việc từ lúc tiếp nhận hồ sơ
- Người đề nghị, gửi cho kế toán thanh toán, kiểm tra, đúng chế độ, quy định, sẽ trình kế toán trưởng
3 - Kế toán trưởng kí xong trình Ban
- Sau khi Ban Giám đốc kí xong, người đề nghị sẽ được nhận tiền từ thủ quỹ ( Ngân hàng hoặc giảm ứng)
Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên
(Nguồn: Bùi Quang Bình (2011), Giáo trình kiểm soát chi NS)
Bước 1: Hoàn thiện hồ sơ, chứng từ ban đầu
Các cá nhân và đơn vị sử dụng kinh phí phải hoàn thiện hồ sơ chứng từ ban đầu gồm:
Hoàn thiện hồ sơ, chứng từ ban đầu
Tiếp nhận, xử lý hồ sơ, chứng từ
Hoàn tât thủ tục thanh toán
+ Dự trù kinh phí đã được phê duyệt (bản chính).
+ Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số: C37-HD)
+ Bảng kê chứng từ thanh toán (Mẫu số C41-HD)
+ Chứng từ, hoá đơn tài chính hợp lệ;
+ Các khoản chi cho người lao động phải có bảng chấm công, giấy đề nghị thanh toán, giấy biên nhận viết tay có chữ ký của người nhận tiền.
+ Hợp đồng, báo giá hoặc thẩm định giá (nếu có), biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng Đối với việc mua sắm trực tiếp thì:
+ Hóa đơn từ 2 triệu đồng trở lên đến dưới 5 triệu đồng phải có 03 báo giá. + Từ 5 triệu đồng đến dưới 20 triệu đồng phải có 03 giấy báo giá của các nhà cung cấp; biên bản lựa chọn nhà thầu; hợp đồng, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng. + Từ 20 triệu đồng đến dưới 100 triệu đồng phải có 03 giấy báo giá của các nhà cung cấp; hội đồng mua sắm ra quyết định lựa chọn nhà thầu; hợp đồng cung cấp, biên bản nghiệm thu thanh lý hợp đồng.
Lưu ý: Báo giá của các nhà cung cấp cho từng nội dung mua sắm phải giống nhau về chủng loại, quy cách hàng hóa, vật tư
Bước 2 Tiếp nhận xử lý hồ sơ chứng từ
Kế toán viên tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ về tính hợp pháp, hợp lệ và kiểm tra số dư nguồn kinh phí Nếu chứng từ chưa đầy đủ thì kế toán yêu cầu trả hồ sơ và hướng dẫn bổ sung chứng từ.
Kế toán áp thanh toán theo quy định hiện hành và quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
Kế toán thanh toán có trách nhiệm trình kế toán trưởng kiểm tra, ký chứng từ. Sau khi kế toán trưởng đã phê duyệt thì trình Giám đốc duyệt chi
Bước 4 Hoàn tất thủ tục thanh toán
Khi chứng từ đã được duyệt chi thì
+ Kế toán thanh toán chuyển cho Thủ quỹ chi tiền nếu thanh toán bằng tiền mặt
+ Kế toán thanh toán chuyển chứng từ ra kho bạc thanh toán cho các cá nhân, đơn vị nếu thanh toán bằng chuyển khoản.
1.2.1 Những rủi ro thường xãy ra đối với chi thường xuyên a) Rủi ro từ các yếu tố bên trong đơn vị:
Rủi ro về nhân lực hạn chế: Đây là vấn đề đơn vị cần quan tâm Trình độ và năng lực cán bộ kiểm soát chi thường xuyên là nhân tố quyết định chất lượng quy trình kiểm soát chi Vì vậy, cán bộ kiểm soát chi phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có khả năng phân tích, xử lý thông tin được cung cấp và giám sát đối chiếu với các quy định hiện hành của Nhà nước, có phẩm chất đạo đức tốt để có thể vừa làm tốt công tác kiểm soát chi vừa đảm bảo tính trung thực, khách quan, không lợi dụng quyền hạn, trách nhiệm được giao để vụ lợi hay có thái độ hách dịch, sách nhiễu trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên Trong khi nghiệp vụ chi thường xuyên ngày càng đa dạng, sự thay đổi về thông tư hướng dẫn, qui định, nghị định ngày càng nhiều, công tác kiểm soát chi tại đơn vị nhiều khi không theo kịp với biến động của hoạt động chi thường xuyên nếu không có một quy trình cụ thể, nhân lực cập nhật nhanh, nhạy có kinh nghiệm trình độ thì công tác kiểm soát chi thường xuyên tại bệnh viện gặp nhiều khó khăn trong công tác thanh toán và phục vụ kiểm toán, kiểm soát của kho bạc
Rủi ro ngân sách: Công tác kiểm soát chi thường xuyên nếu không đúng quy trình, không đạt kết quả tốt sẽ dẫn đến không tiết kiệm được kinh phí so với dự toán giao đầu năm, điều này dẫn đến cuộc sống cán bộ công chức không được đảm bảo, một số cán bộ công chức phải đi làm ngoài, điều này ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng công việc, lãng quên công tác chuyên môn.
Thiếu đoàn kết từ cán bộ công chức nội bộ cơ quan: Các cá nhân trong tổ chức thiếu đoàn kết, mạnh ai nấy làm, không giúp đỡ hoàn thiện phối hợp trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên tại, giải quyết công việc, làm công tác kiểm soát chi thường xuyên tại đơn vị trì trệ và gặp nhiều vấn đề trong thanh toán Mặt khác, trong quá trình chi thường xuyên nếu phối hợp tốt sẽ đạt hiệu quả cao, còn nếu không có sự hợp tác dẫn đến thiếu tin tưởng vào nhau.
Rủi ro tư lợi cá nhân: Tình hình mua sắm tại đơn vị sự nghiệp không tránh khỏi gặp phải rủi ro này Đây là vấn đề cấp thiết, nếu không có giải pháp ngay từ đầu thì rủi ro này dễ dẫn đến kinh phí chi thường xuyên tại đơn vị không được đảm bảo. b) Rủi ro từ các yếu tố bên ngoài đơn vị:
Rủi ro thay đổi chính sách, qui định nhà nước, công tác quản lý tài chính Rủi ro này yêu cầu phải cập nhật thường xuyên các chính sách, chế độ hướng dẫn, nếu không công tác chi thường xuyên sẽ không còn phù hợp, và sẽ phải gặp nhiều khó khăn trong công tác thanh toán và đối diện với kiểm soát kho bạc, kiểm toán định kỳ. Để nhận dạng rủi ro đơn vị đã sử dụng nhiều biện pháp khác nhau từ việc sử dụng các biểu đồ thống kê, lập dự toán, phân tích các dữ liệu trong quá khứ, thông qua các dự thảo đóng góp ý kiến cho đến việc rà soát các hoạt động thường xuyên hoặc các buổi họp giao ban hàng tuần trong nội bộ bệnh viện.
Ngoài ra, còn có nhiều rủi ro liên quan đến sự an toàn hệ thống máy tính, chương trình và dữ liệu do nhiều nguyên nhân chủ quan và khách quan
1.2.2 Kiểm soát các khoản chi thanh toán cá nhân
Kiểm tra sự tuân thủ, tính pháp lý, cơ sở thực tế của các khoản chi thường xuyên cho con người
-Kiểm soát chi thông qua chính sách tiền lương, phương án chi trả lương của đơn vị đối với người lao động.
- Kiểm soát thông qua việc phân công, phân nhiệm giữa các chức năng theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian và khối lượng công việc, chức năng tính lương và ghi chép lương.
- Kiểm soát quá trình lập bảng chấm công và các tài liệu liên quan để tính lương.
- Kiểm soát chi phí tiền lương thông qua việc đối chiếu số liệu trên sổ sách và chứng từ như đối chiếu tên và mức lương (hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ ) trên bảng lương của từng bộ phận trong đơn vị với hồ sơ nhân viên tại bộ phận nhân sự Kiểm tra việc tính toán trên bảng lương
- Ngoài ra, việc kiểm soát các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn được thực hiện thông qua việc đối chiếu số liệu đã tính với các căn cứ, tỷ lệ trích quy định.
- Kiểm tra việc thanh toán phụ cấp làm thêm giờ thông qua việc đối chiếu bản chấm công, biên bản và kết quả đạt được.
- Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, đúng đối tượng các nghiệp vụ liên quan đến các khoản trích theo lương.
1.2.3 Kiểm soát các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn
Kiểm tra sự cần thiết, mức độ của các khoản chi này, cân nhắc mục tiêu đề ra với nhu cầu của đơn vị.
Gồm các khoản chi dịch vụ công cộng như tiền điện, tiền nước, tiền nhiên liệu, tiền vệ sinh môi trường ; khoản chi về vật tư văn phòng như văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng; khoản chi về thông tin liên lạc như cước phí điện thoại, cước phí bưu chính, tạp chí thư viện, thuê bao cáp truyền hình, cước phí internet ; khoản chi về công tác phí; khoản chi về hội nghị; khoản chi về thuê mướn; khoản chi về sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn; khoản chi về nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành…
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
1.3.1 Các yếu tố chủ quan
1.3.1.1 Cơ cấu tổ chức KSC của đơn vị
Các nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến năng lực tổ chức KSC gồm các yếu tố từ việc tổ chức mô hình bộ phận KSC, số lượng, trình độ, kinh nghiệm của cán bộ làm công tác KSC; quy trình KSC và phương pháp thực hiện kiểm soát, các yếu tố khoa học công nghệ. Để nâng cao hiệu quả công tác KSC thì bộ máy KSC cần thống nhất, gọn nhẹ, phù hợp với điều kiện thực tế và mục tiêu quản lý.
1.3.1.2 Chất lượng nguồn nhân lực của đơn vị
Con người với chất lượng và trình độ chuyên môn được đào tạo là yếu tố quan trọng quyết định đến sự thành công của tổ chức Do đó, chất lượng KSC có đạt được hay không phụ thuộc rất lớn vào trình độ của cán bộ KSC Số lượng cán bộ KSC nếu quá ít thì sẽ không thực hiện được công tác kiểm tra, kiểm soát được khối lượng công việc một cách nhanh chóng, đầy đủ và kịp thời Ngược lại, nếu số lượng quá đông thì sẽ gia tăng chi phí, lãng phí nguồn lực, đôi khi công tác kiểm soát chi còn chồng chéo, khó khăn Vì vậy, xác định số lượng cán bộ KSC vừa phải, phù hợp với quy mô của đơn vị là vô cùng quan trọng. Để thực hiện tốt nhiệm vụ KSC thì cán bộ KSC cần phải có trình độ chuyên môn và có nhận thức lý luận chính trị để đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ Nâng cao trình độ cho CBNV về chuyên môn, liên tục cập nhật kiến thức, phân tích và xử lý thông tin kịp thời, chính xác Qua đó kiểm tra, giám sát đối chiếu với quy định Nhà nước, có tư tưởng vững vàng, yêu nghề, tận tâm, không vụ lợi cá nhân, biết đặt lượi ích tập thể, đơn vị lên trên hết.
1.3.1.3 Ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả công tác KSC Ứng dụng công nghệ thông tin ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng, hiệu quả công tác KSC Các phần mềm đã trở thành yếu tố quan trọng giúp cán bộ hoàn thành nhiệm vụ kiểm soát, đối chiếu, tổng hợp báo cáo về công tác KSC kịp thời, chính xác, trung thực đáp ứng nhu cầu quản lý.
1.3.1.4 Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng kinh phí thường xuyên Ý thức chấp hành của đơn vị sử dụng kinh phí NSNN tốt sẽ góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát chi thường xuyên Vì vậy, cần nâng cao nhận thức và ý thức chấp hành Luật ngân sách, làm cho đơn vị sử dụng NSNN thấy rõ kiểm soát chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị, cá nhân có liên quan đến quản lý NSNN.
Chủ tài khoản , kế toán trưởng của các đơn vị sử dụng kinh phí chi xuyên là những người thực hiện dự toán, nâng lực trình độ của chủ tài khoản, kế toán trưởng ảnh hưởng trực tiếp đến công tác kiểm soát chi thường xuyên Vì vậy, cần thường xuyên cập nhật cơ chế, chính sách có liên quan đến quản lý chi ngân sách, nắm vững nguyên tắc, điều kiện chi, nguyên tắc lập và luân chuyển và sử dụng chứng từ, biểu mẫu trong thanh toán chi thường xuyên, các quy định về quản lý hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ Từ việc nắm vững các chế độ, chính sách chủ tài khoản, kế toán trưởng của đơn vị sử dụng ngân sách để chủ động chấp hành đúng các quy định về quản lý tài chính, chi thường xuyên.
1.3.2 Các yếu tố khách quan
1.3.2.1 Hệ thống văn bản vi phạm pháp luật liên quan đến quản lý NSNN Để hoạt động kiểm soát chi thường xuyên đạt hiệu quả tốt thì một trong những nhân tố có sức ảnh hưởng nhất là hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về công tác kiểm soát chi thường xuyên Trên cơ sở luật NSNN và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thực hiện, đơn vị mới có thể xây dựng hệ thống quy trình nghiệp vụ để thực hiện kiểm soát chi, đảm bảo mọi khoản chi phải được kiểm soát chặt chẽ, đúng mục đích.
Một môi trường pháp lý ổn định, lâu dài, đồng bộ, thống nhất, đầy đủ và minh bạc rõ ràng, cụ thể sẽ tạo điều kiện cho đơn vị kiểm soát chi chặt chẽ, qua đó nâng cao chất lượng hiệu quả công tác kiểm soát chi Người lại, nếu chính sách chồng chéo, không cụ thể, chậm đổi mới sẽ cản trở hiệu quả công tác KSC thường xuyên.
1.3.2.2 Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi
Chế độ, chính sách, định mức và chuẩn mực kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến kiểm sát chi là các văn bản pháp luật như: Luật NSNN, Luật kế toán, Luật đấu thầu, Luật quản ký và sử dụng tài sản công, Luật thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phòng chống tham nhũng là những căn cứ quan trọng để đơn vị thực hiện công tác kiểm soát chi của mình.
Nếu hệ thống định mức chi tiêu ngân sách không thực tế thì việc tính toán, phân bổ dự toán chi không khoa học, không chính xác, dẫn đến tình trạng chi ngoài dự toán, thiếu căn cứ để kiểm soát chi Từ đó hợp thức hóa các khoản chi cho phù hợp với những định mức lạc hậu nên dễ vi phạm kỷ luật tài chính. Định mức chi tiêu càng cụ thể, chi tiết sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi NSNN nói chung và hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên nói riêng Việc chấp hành định mức chi tiêu của Nhà nước cũng là một trong những tiêu chuẩn để đánh giá chất lượng quản lý và điều hành ngân sách.
Dự toán NSNN được giao là một trong những cơ sở pháp lý quan trọng đơn vị căn cứ thực hiện kiểm soát chi Chính vì vậy, công tác giao dự toán NSNN phải đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, chính xác và minh bạc về nội dung chi, định mức chi phải phù hợp quy định của pháp luật và thực tế của địa phương Dự toán NSNN càng chi tiết thì công tác kiểm soát chi càng được hiệu quả, chặt chẽ và thuận lợi.
KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI CÁC ĐƠN VỊ VÀ BÀI HỌC CHO TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU
VỊ VÀ BÀI HỌC CHO TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU
1.4.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên tại bệnh viện Ung Bướu thành phố Đà Nẵng
Bệnh viện Ung bướu thành phố Đà Nẵng được thành lập theo Quyết định số 5898/QĐ-UBND ngày 15/08/2015 của Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng, trên cơ sở tổ chức lại khoa Ung Bướu Bệnh viện Đà Nẵng và tiếp nhận nguyên trạng tổ chức bộ máy, người lao động, trụ sở, cơ sở vật chất, trang thiết bị, tài chính, tài sản của bệnh viện Ung Thư Đà Nẵng Bệnh viện chịu sự quản lý, chỉ đạo trực tiếp của
Sở Y tế thành phố Đà Nẵng, gồm 8 phòng và 20 khoa Công tác kiểm soát các khoản chi thường xuyên của bệnh viện tổ chức rất chặt chẽ Bệnh viện đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP và trong quá trình thực hiện đã có nhiều sửa đổi cho phù hợp với tình hình thực tế Bệnh viện Ung Bướu luôn quan tâm nâng cao hoạt động kiểm soát chi chặt chẽ, tránh trường hợp chi không đủ, không đúng dự toán ngân sách giao Thực hiện phân cấp về quyền hạn và trách nhiệm giữa lãnh đạo và các phòng chuyên môn tạo điều kiện cho hoạt động kiểm soát, đồng thời ban hành quy chế chi tiêu nội bộ phục vụ cho quản lý tại đơn vị như qui chế phân phối thu nhập, đào tạo, khen thưởng, tuyển dụng, chi tiêu nội bộ…Chú trọng công tác tổ chức cán bộ xem cán bộ là nhân tố quyết định trong việc mang lại những thành quả to lớn của đơn vị Đơn vị đã chọn lọc, sắp xếp quy hoạch đội ngũ cán bộ công chức vào những vị trí phù hợp Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ công chức với nhiều hình thức Hoạt động kế toán được thực hiện tương đối tốt như kiểm soát về vật chất, kiểm soát thực hiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo các yêu cầu về quản lý thu- chi tài chính.
1.4.2 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên tại Bệnh viện Đà Nẵng
Bệnh viện Đà Nẵng là một trong những bệnh viện lớn nhất trên địa bàn thành phố trực thuộc Sở Y tế Do vậy công tác kiểm soát chi thường xuyên tại đơn vị không chỉ đơn thuần là công việc của bộ phận kế toán mà nó bao gồm nhiều khâu, nhiều bộ phận, phòng chuyên môn Vì vậy, để thực hiện tốt quy trình kiểm soát chi thường xuyên đơn vị phải biết phối hợp tốt giữa các phòng chuyên môn với nhau và với các cơ quan, đơn vị khác.
Bệnh viện Đà Nẵng nhận thức tầm quan trọng của yếu tố con người trong công tác quản lý NSNN và kiểm soát chi thường xuyên Để quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngày càng hoàn thiện hơn thì trước hết đội ngũ cán bộ công chức tạiBệnh viện nói chung và cán bộ làm công tác kiểm soát chi thường xuyên nói riêng cũng phải được hoàn thiện Để làm được điều đó, đơn vị phải tăng cường công tác cán bộ trong tất cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng Việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi, không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn phải chọn người có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh.
Bệnh viện Đà Nẵng tăng cường ứng dụng tin học vào các hoạt động nghiệp vụ kế toán, đặc biệt là công tác quản lý và thực hiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên.
1.4.3 Một số bài học kinh nghiệm rút ra đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng
Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về chi thường xuyên cũng như áp dụng kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên tại một số bệnh viện, có thể rút ra một số kinh nghiệm có ý nghĩa tham , vận dụng vào công tác KSC thường xuyên cho TTYT quận Liên Chiểu như sau:
+ Nhận thức được rằng quy trình kiểm soát các khoản chi thường xuyên không phải chỉ đơn thuần là công việc của bộ phận kế toán hay một phòng ban nhỏ của đơn vị mà nó phải được sự phối hợp một cách chặt chẽ, logic, có quy trình của nhiều khâu, nhiều bộ phận, phòng chuyên môn Vì vậy, để thực hiện tốt quy trình KSC các khoản chi thường xuyên, trung tâm phải biết phối hợp tốt giữa các phòng chuyên môn với nhau và với các cơ quan, đơn vị khác.
+ Nhận thức tầm vai trò của yếu tố con người trong công tác KSC thường xuyên Để quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngày càng hoàn thiện hơn thì trước hết đội ngũ cán bộ nhân viên tại Trung tâm nói chung và cán bộ làm công tác kiểm soát chi thường xuyên nói riêng cũng phải được hoàn thiện Để làm được điều đó, trung tâm phải tăng cường công tác cán bộ trong tất cả các khâu từ tuyển dụng, bố trí, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng Việc bố trí cán bộ làm công tác kiểm soát chi thường xuyên không chỉ chú trọng khả năng chuyên môn mà còn phải chọn người có đạo đức tốt, liêm khiết, công minh, có trách nhiệm trong công việc.
+ Tăng cường ứng dụng tin học, công nghệ thông tin vào các hoạt động nghiệp vụ kế toán, đặc biệt là công tác quản lý và thực hiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên Trong điều kiện tin học hóa hiện nay, việc triển khai và ứng dụng công nghệ thông tin và xem như là một công cụ hỗ trợ hữu hiệu cho công tác kiểm soát nói chung và kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng là cực kỳ quan trọng.
+ Chấp hành kỷ luật, tuân thủ nghiêm các quy trình nghiệp vụ và công khai về trình tự thủ tục trong công tác kiểm soát chi thường xuyên Phối hợp chặt chẽ với khoa phòng để kịp thời nắm bắt những vấn đề phát sinh, vướng mắc, từ đó đề ra các biện pháp giải quyết kịp thời trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên.
Trong Chương 1, luận văn đã hệ thống lý luận một số vấn đề cơ bản về công tác Kiểm soát chi thường xuyên trong các đơn vị sự nghiệp Chương này đã nêu khái quát về đơn vị sự nghiệp và các chi thường xuyên tại đơn vị sự nghiệp, nội dung kiểm soát chi thường xuyên, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi, kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên và bài học kinh nghiệm.
Công tác kiểm soát chi thường xuyên được thực hiện một cách khoa học và nghiêm túc sẽ góp phần làm lành mạnh công tác tài chính trong các đơn vị sự nghiệp, đảm bảo thu đủ, thu đúng đối tượng, giảm thiểu các sai sót, ngăn chặn gian lận, tránh thất thoát tài sản, giảm thiểu chi phí, nâng cao thu nhập của cán bộ nhân viên, góp phần thúc đầy đơn vị phát triển theo đúng mục tiêu đã đề ra Đồng thời là cơ sở cho việc nghiên cứu tình hình chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu,
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NĂNG
TỔNG QUAN VỀ TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu được thành lập theo Quyết định số 356/QĐ-
UB ngày 24 tháng 02 năm 1997, với cơ sở hoạt động là Phòng khám Đa khoa khu vực cũ có diện tích sử dụng là 80m2 và 73 cán bộ Đến nay toàn trung tâm đã có 24 khoa, phòng, trạm, đội với diện tích đất 11.985 m2, tổng số cán bộ là 348 người; trong đó có 96 Bác sĩ ( 01 Bác sĩ chuyên khoa II, 15 Bác sĩ chuyên khoa I và 05 Thạc sĩ) Hiện nay, TTYT quận Liên Chiểu tọa lạc tại 525 Tôn Đức Thắng, phường Hòa Khánh Nam, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng.
Trung tâm có nhiệm vụ chăm sóc sức khoẻ nhân dân cho hơn 153.000 người dân của quận, ngoài ra còn chăm sóc sức khỏe cho hơn 40.000 dân của 4 xã cánh Bắc huyện Hoà Vang và hơn 50.000 công nhân, sinh viên, học sinh trên địa bàn quận.
Trong hơn 20 năm qua, TTYT Liên Chiểu luôn được sự quan tâm chỉ đạo thường xuyên và sát sao của lãnh đạo ngành y tế thành phố, của Thường trực Quận uỷ và UBND quận; sự phối hợp và giúp đỡ của các đơn vị trong và ngoài ngành; sự hỗ trợ của các ban ngành, đoàn thể và các cấp lãnh đạo chính quyền địa phương đã hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao.
Xác định tầm quan trọng của y tế tuyến cơ sở (là tuyến gần dân nhất) nên Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu thực hiện tốt công tác truyền thông giáo dục sức khoẻ, các hoạt động chăm sóc sức khoẻ ban đầu cho nhân dân, chú trọng công tác phòng chống dịch bệnh và đảm bảo công tác vệ sinh an toàn thực phẩm trên địa bàn quận Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu luôn quan tâm và không ngừng củng cố, sắp xếp bộ máy nhân lực tại các tuyến từ bệnh viện đến các trạm y tế để thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu thường xuyên quan tâm xây dựng, kiện toàn, củng cố nhân lực hệ thống các khoa làm công tác y tế dự phòng và 05 trạm y tế phường, củng cố mạng lưới cộng tác viên các chương trình y tế tại cộng đồng, về cơ bản hoạt động đi vào nền nếp và đem lại hiệu quả cao. Ngoài công tác y tế dự phòng, chăm sóc sức khỏe ban đầu, Trung tâm Y tế quận Liên Chiểu còn đảm bảo công tác khám bệnh, chữa bệnh cho nhân dân trên toàn địa bàn quận và các quận lân cận Hàng năm, triển khai các kỹ thuật mới về mặt lâm sàng, cận lâm sàng để nâng cao chất lượng khám, điều trị bệnh nhân, nâng cao trình độ chuyên môn của Y, bác sĩ; đảm bảo sự hài lòng của người bệnh và góp phần giảm tải cho các bệnh viện tuyến trên Để đảm bảo công tác khám, chữa bệnh và thu dung điều trị nội trú, ngoại trú, trung tâm quan tâm và chú trọng hơn đến công tác đào tạo cán bộ, nâng cao năng lực chuyên môn, nghiên cứu khoa học. Trung tâm cũng đặc biệt chú trọng việc ứng dụng CNTT trong công tác cải cách thủ tục hành chính, triển khai từ rất sớm và hàng năm đều được nâng cấp, sửa chữa để phù hợp với thực tế công việc Việc ứng dụng CNTT trong công tác khám chữa bệnh luôn được đánh giá cao.
Về trang thiết bị: Hiện tại Trung tâm có cơ bản đầy đủ các máy móc tương đối hiện đại phục vụ công tác chẩn đoán và điều trị Cụ thể như các máy Sinh hóa nhiều thông số, huyết học tự động, đông máu tự động, Máy siêu âm màu 4D, máy thở, máy Gây mê, Xquang KTS, Nội soi tiêu hóa, Tai mũi họng, hậu môn trực tràng, bàng quang, máy mổ nội soi …
Trung tâm luôn coi trọng vấn đề y đức, thường xuyên tổ chức cho CBNV học tập và ký cam kết thi đua thực hiện quy tắc ứng xử của CBVC trong các đơn vị sự nghiệp y tế Trong nhiều năm qua, Trung tâm luôn quan tâm về chất lượng điều trị, thường xuyên đào tạo đội ngũ thầy thuốc nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn Công tác nghiên cứu khoa học cũng được đơn vị luôn quan tâm trú trọng, hàng năm có nhiều đề tài khoa học cấp cơ sở được thực hiện có hiệu quả phục vụ cho công tác khám, cấp cứu và điều trị Công tác thi đua khen thưởng là một việc làm thường xuyên của Trung tâm, hàng năm đơn vị đều tổ chức cho
CBNV đăng ký thi đua và phát động phong trào thi đua, thành tích của TTYT quận Liên Chiểu đã được hội đồng thi đua khen thưởng các cấp thừa nhận bằng những phần thưởng xứng đáng.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Bệnh viện
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy của TTYT quận Liên Chiểu
Cơ cấu tổ chức của TTYT quận Liên Chiểu gồm có:
Giám đốc: do Giám đốc SYT ra quyết định bổ nhiệm, là người đứng đầu đơn vị Giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn trước cơ quan chủ quản và pháp luật nhà nước về mọi hoạt động chuyên môn trên cơ sở chính sách pháp luật của nhà nước. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng
Phó Giám đốc: do Giám đốc SYT ra quyết định bổ nhiệm có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trung tâm về phương hướng giải pháp mở rộng trong hoạt động chuyên môn, thực hiện một số lĩnh vực công tác do Giám đốc phân công, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công.
Phòng tổ chức -hành chính: tham mưu cho Giám đốc trong việc tuyển chọn, đào tạo và bố trí nhân lực hợp lý Lập kế hoạch cung ứng vật tư, quản lý trang thiết bị thông dụng cho các khoa, phòng trong trung tâm theo kế hoạch đã được phê duyệt Theo dõi kiểm tra đôn đốc và thực hiện công tác thi đua khen thưởng cho CBNV- NLĐ trong đơn vị Tổ chức tốt công tác quản lí các văn bản đi và đến, bảo quản, lưu trữ hồ sơ đúng quy định
Phòng tài chính -kế toán: là phòng nghiệp vụ chịu sự lãnh đạo trực tiếp của
Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về toàn bộ hoạt động tài chính kế toán tại đơn vị Lập dự toán, kế hoạch thu chi, chấp hành dự toán thu, chi, thực hiện quyết toán ngân sách, lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán, tổng hợp tình hình, phân tích kế quả hoạt động của bệnh viện.
Phòng kế hoạch nghiệp vụ: là phòng chức năng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của
Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kế hoạch hoạt động của các khoa, phòng; tổ chức, theo dõi, đôn đốc, đánh giá việc thực hiện kế hoạch, quy chế của đơn vị; tổ chức chỉ đạo công tác nghiệp vụ chuyên môn tại trung tâm.
Phòng điều dưỡng : Là phòng có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý nhân viên điều dưỡng tại các khoa phòng; phối hợp với phòng TC-
HC xây dựng kế hoạch tuyển dụng, bố trí và điều động điều dưỡng viên, hộ sinh viên, kỹ thuật viên, hộ lý; phối hợp với phòng KHNV thực hiện đào tạo nâng cao
Tổ thu viện phí trình độ cho điều dương, hộ sinh viên, kỹ thuật viên, hộ lý
Các khoa, phòng: thực hiện nhiệm vụ theo sự chỉ đạo thống nhất của lãnh đạo bệnh viện, hoạt động theo kế hoạch và tuân thủ theo quy chế trung tâm.
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán của TTYT quận Liên Chiểu
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM Y TẾ QUẬN LIÊN CHIỂU
TTYT quận Liên Chiểu là đơn vị sự nghiệp y tế công lập trực thuộc SYT; là đơn vị sự nghiệp có thu tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động Nguồn thu thường xuyên của đơn vị gồm:
Bảng 2.1 Nguồn kinh phí thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu qua 03 năm
STT Nguồn kinh phí Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
(Nguồn: Báo cáo tổng kết TTYT quận Liên Chiểu)
Bảng 2.1 cho thấy nguồn kinh phí hoạt động thường xuyên của Trung tâm tương đối lớn Nguồn thu chủ yếu là thu khám chữa bệnh Tuy nhiên, trong giai đoạn 2019-2021, nguồn thu khám chữa bệnh có xu hướng giảm Nguyên nhân là do tác động của Covid nên lượng bệnh nhân đến khám tại Trung tâm có xu hướng giảm mạnh Vì vậy giai đoạn này, ngân sách phải bổ sung nhiều kinh phí hơn.
Bảng 2.2 Công tác chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu qua 03 năm
1 Chi thanh toán cho cá nhân 29.228.782 45,6 32.638.400 51,3 34.244.212 59,7
2 Chi nghiệp vụ chuyên môn 29.620.282 46,2 27.352.072 43,0 20.688.386 36,0
3 Chi mua sắm, sửa chữa tài sản 4.102.300 6,4 2.528.094 4,0 1.558.430 2,7
(Nguồn: Báo cáo tổng kết TTYT quận Liên Chiểu)
Qua số liệu bảng 2.2, cho thấy cơ cấu các khoản chi trong tổng chi thường xuyên theo nhóm mục chi
Trong tổng chi thường xuyên thì chi thanh toán cho cá nhân chiếm tỷ trọng cao nhất Chi thanh toán cá nhân bao gồm các khoản chi về tiền lương, tiền công, phụ cấp lương như phụ cấp chức vụ, phụ cấp kiêm nhiệm, phụ cấp thêm giờ và các khoản nộp theo lương, phúc lợi tập thể, thu nhập tăng thêm, trợ cấp, phụ cấp khác. Khoản chi này thường được lấy từ 2 nguồn kinh phí là NSNN cấp tự chủ và thu từ hoạt động khám chữa bệnh trong đó chi cho lương, phụ cấp lương và các khoản đóng góp cho cá nhân thực hiện theo Thông tư 15/2018/TT-BYT ngày 30/5/2018 quy định thống nhất giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh BHYT giữa các bệnh viện cùng hạng trên toàn quốc Trong đó, tiền lương kết cấu trong giá khoản 18% tổng nguồn thu Nếu tiền lương kết cấu trong giá không đủ để chi trả lương thì NSNN sẽ cấp phần chênh lệch đó Đây là khoản mục có tính chất ổn định, ít thay đổi, việc kiểm soát nhóm mục này thương đơn giản hơn các nhóm mục khác.
Chiếm tỷ lệ lớn thứ 2 là chi nghiệp vụ chuyên môn Đây là nhóm mục có tính chất đa dạng, phức tạp, có nhiều văn bản, chế độ điều chỉnh nhất nên dễ xãy ra sai phạm.Nhóm mục chi cho mua sắm, sửa chữa tài sản và nhóm mục chi khác đều chiếm tỷ trọng nhỏ.
2.2.1 Kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân
Gồm những khoản chi như chi tiền lương, các khoản trích theo lương, các khoản đóng góp;chi tiền thưởng;chi các khoản chi mang tính phúc lợi tập thể; các khoản thu nhập tăng thêm cho CBNV và các khoản thanh toán khác.
*Rủi ro thường xãy ra là:
Rủi ro về thay đổi chính sách, quy định nhà nước về chế độ tiền lương Rủi ro này yêu cầu đơn vị cần phải cập nhật thường xuyên các chính sách, chế độ hướng dẫn, nếu không công tác chi thường xuyên sẽ không còn đúng.
Rủi ro về tư lợi cá nhân: Đó là việc chi lương khống cho nhân viên khống hoặc nhân viên đã thôi việc hay chi sai đối tượng
Rủi ro về thu thập các chứng từ ban đầu như bảng chấm công và các chứng từ khác liên quan để tính lương như sai sót trong chấm công, sai phạm trong ghi chép, tính toán giờ công, sai phạm trong cật nhật dữ liệu về nhân sự Thiếu các chứng từ cần thiết như hợp đồng lao động
Rủi ro về tính lương và các khoản đóng góp: tính sai tiền lương phải trả, tính lương cho nhân viên đã nghỉ việc, tính lương không chính xác do sai về chức danh, chức vụ, cấp bậc, không tuân thủ pháp luật về mức lương cơ sở, mức tiền công làm thêm giờ, tiền trực.
Rủi ro về nộp thuế TNCN và các khoản khấu trư cho Nhà nước.
*Mục tiêu kiểm soát: là kiểm tra sự tuân thủ, tính pháp lý, sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động, báo cáo đáng tin cậy.
Khi có nhu cầu thanh toán các khoản chi cho cá nhân, cán bộ kiểm soát chi là CBNV Trung tâm được giao nhiệm vụ tiến hành công tác kiểm soát chi tùy theo nội dung chi mà kiểm soát hồ sơ tại đơn vị:
- Đối với các khoản chi lương, các khoản đóng góp, chi cho CBNV: danh sách những người hưởng lương, danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên hợp đồng, cán bộ kiểm soát chi đối chiếu số tiền với các quy định cụ thể để thanh toán.
- Đối với chi thu nhập tăng thêm cho CBNV: phải đối chiếu với quy chế chi tiêu nội bộ của Trung tâm đã được thông qua và nhất trí tại hội nghị cán bộ viên chức hằng năm và không vượt quá quy định đối với từng khoản chi đã có trong quy định.
- Đối với các khoản thanh toán khác cho cá nhân, cán bộ kiểm soát chi kiểm soát danh sách chi theo từng lần thanh toán Căn cứ kết quả xếp loại thi đua của Hội đồng, phòng tổ chức biên bản gửi về bộ phận kế toán để thanh toán Kế toán lập bảng kê thanh toán tiền lương tăng thêm cho nhân viên trình giám đốc ký duyệt và lập chứng từ chi chuyển kho bạc để thanh toán nhân viên.
- Tất cả các khoản chi cho cá nhân đều được thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản kho bạc và tài khoản của cá nhân được hưởng qua ngân hàng
- Nếu chứng từ lập không đúng chế độ, biểu mẫu, không hợp pháp, hợp lệ; nhiều hơn số đã đăng ký biên chế quỹ lương thì cán bộ kiểm soát chi báo cáo lãnh đạo và lập thông báo từ chối chi.
2.2.1.1 Kiểm soát mục Tiền lương (mục 6000), Tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng (mục 6050) Phụ cấp theo lương (mục 6100)
Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương được xác định trên cơ sở số định biên lao động giao khoán của SYT thành phố Đà Nẵng, mức lương tối thiểu theo quy định, hệ số tiền lương theo ngạch bậc, phụ cấp (nếu có) được quy định tại Thông tư số 62/2010/TT-BTC ngày 21/4/2010 của Chính phủ Nghị định 47/2017/ NĐ-CP ngày 24/ 04/2017 Nghị định 72/2018/NĐ-CP ngày 15/05/2018 Nghị định 38/2019/NĐ-
Phụ cấp chức vụ: thực hiện theo Thông tư 02/2005/TT-BNV ngày 5/1/2005 hướng dẫn phụ cấp chức vụ lãnh đạo đối với cán bộ, công chức.
ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU, TP ĐÀ NẴNG
2.3.1 Những kết quả đạt được
Trong thời gian qua, Giám đốc bệnh viện rất quan tâm đến việc nâng cao chất lượng khám , chữa bệnh, cũng như tinh thần thái độ của nhân viên ngành y tế trong công tác phục vụ khách hàng Có quan điểm thưởng, phạt rõ ràng và đã đưa ra những quy định rất cụ thể trong quy chế chi tiêu nội bộ.
Cơ cấu tổ chức của bệnh viện phù hợp với hoạt động, tất cả đều tập trung cho chuyên môn kể cả Giám đốc cũng dành thời gian làm công tác điều hành chuyên môn Đội ngũ kế toán có trình độ và tận tình với công việc.
Công tác tuyển dụng nhân viên công khai, tuyển nhân viên có trình độ chuyên môn phù hợp với công việc, có nhiều chính sách tuyển dụng người có tài và đức phục vụ Trung tâm Khuyến khích, tạo điều kiện cho một số cán bộ có khả năng đào tạo sau đại học Thường xuyên cử nhân viên tham gia các lớp tập huấn, đào tạo và đào tạo lại về chuyên môn Đối với công tác kiểm soát chi thường xuyên tại bệnh viện đã được quan tâm, chú trọng hơn và đã phần nào kiểm soát việc chi thường xuyên có hiệu quả nhằm ngăn chặn tình trạng lãng phí, thất thoát công quỹ và tài sản của Nhà nước.
TTYT quận Liên Chiểu đã chủ động nghiên cứu và xây dựng, ban hành và công khai quy chế chi tiêu nội bộ phù hợp với đặc điểm và nhiệm vụ của mình, tạo điều kiện trong chi tiêu, sử dụng kinh phí có hiệu quả và tiết kiệm.
Hệ thống chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ được quy định một cách khoa học, rút ngắn thời gian luân chuyển, tiện cho việc kiểm soát.
Thực hiện tiết kiệm chống lãng phí, dẫn đến thu nhập tăng thêm của cán bộ công chức trong bệnh viện ngày càng cao hơn so với năm trước.
- Công tác phân bổ dự toán chưa kịp thời Do giá dịch vụ khám chữa bệnh đã bao gồm lương nên đầu năm, SYT thường chỉ tạm cấp kinh phí lương Vì vậy hàng quý, Trung tâm phải làm báo cáo xác định tiền lương trong giá dịch vụ để đề nghị NSNN cấp bổ sung Điều này gây khó khăn cho quá trình chấp hành dự toán chi thường xuyên của các đơn vị dẫn đến công tác kiểm soát cũng hạn chế.
- Công tác kiểm soát đối với khoản chi thanh toán cá nhân: Việc thực hiện kiểm tra công tác chấm công chưa có sự phối hợp thường xuyên giữa các phòng, khoa Việc thanh toán lương được thực hiện từ đầu tháng, nên có trường hợp CBNV nghỉ việc trong tháng vẫn nhận được tiền lương của tháng đó Vì vậy, dẫn đến việc thu hồi tiền lương và khoản phụ cấp lương trong tháng rất khó khăn Việc bình xét thi đua cho từng cá nhân còn cả nể Đa số CBNV đều xếp loại A, chưa phản ánh ánh đúng thực tế chất lượng công việc.
- Công tác kiểm soát chi tiền điện, tiền nước: Bệnh viện có quy định việc sử dụng tiết kiệm, đúng mục đích Tuy nhiên lại chưa có cơ chế giám sát nên việc CBNV sử dụng lãng phí, chưa tiết kiệm.
- Công tác kiểm soát chi tiền nhiên liệu: Công tác kiểm soát còn yếu, mang tính cả nể Định mức tiêu hoa nhiên liệu còn cao so với thực tế Trong quá trình vận hành xe, lái xe có thể gian lận mà phòng TCHC vẫn chưa giám sát được Tuy đã có quy định ghi số km đầu cuối khi vận hành xe, tuy nhiên các lái xe vẫn không thực hiện Vì vậy, kế toán thực hiện xác định số km bằng google map làm căn cứ xác định số km để thanh toán tiền xăng mà chưa thực hiện từ chối thanh toán để có tính răn đe các lái xe.
- Công tác kiểm soát chi công tác phí tương đối tốt, đúng quy trình nhưng chưa thật sự chật chẽ Các bộ phận chỉ kiểm tra, giám sát các chứng từ quản lý như quyết định cử đi học, còn khi đi công tác về thanh toán thì không có xác nhận kiểm tra của các khoa phòng quản lý CBNV Bên cạnh đó, việc quy chế chi tiêu nội bộ quy định thanh toán cho đi công tác ngắn ngày bằng tàu hỏa là chưa hợp lý.
- Công tác kiểm soát chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí thường xuyên đã được thực hiện đúng quy trình nhưng chưa thật sự chặt chẽ Có thể dẫn đến tình trạng thông đồng giữa nhân viên theo dõi việc sửa chữa với đơn vị cung cấp để nâng khống số lượng sữa chữa.
- Công tác kiểm kê tài sản tại trung tâm được tổ chức hàng năm Tuy nhiên, việc kiểm kê tài sản này cũng chỉ mang tính hình thức, không có sự giám sát, kiểm tra chặt chẽ Theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng cũng chưa được thực hiện đầy đủ.
- Công tác kiểm soát chi nghiệp vụ chuyên môn từng ngành: Đây là mục chi chiếm tỷ trọng tương đối lớn và dễ sai phạm và khó kiểm soát Kế toán gần như chưa thể kiểm soát được các khoản xuất thuốc VTYT, hóa chất từ kho hao phí và các dịch vụ kỹ thuật trọn gói Bên cạnh đó, có sự khác biệt giữa số liệu xuất của kế toán và khoa Dươc- TTB&VTYT, tuy đã đối chiếu nhưng chỉ có kế toán lưu số liệu xuất thực sử dụng cho bệnh nhân đã ra viện là chưa hợp lý Nên trung tâm cần tập trung nghiên cứu và đưa ra các giải pháp thích hợp để tăng cường quản lý.
- Công tác kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ : quy trình kiểm soát chưa nêu rõ các bước lập kế hoạch mua sắm Việc quản lý TSCĐ, CCDC tại Trung tâm chưa thật sự tốt, chỉ mang tính hình thức
- Công tác lưu trữ và bảo mật thông tin chưa tốt Các nghiệp vụ đa số đều được thực hiện trên máy tính Tuy nhiên đã có tình trạng mất dữ liệu trong máy tính mà không phục hồi được.
2.3.3 Những nguyên nhân của hạn chế
- Về quan điểm lãnh đạo: Giám đốc chưa thực sự quan tâm đến công tác kiểm soát chi thường xuyên, mà tập trung năng cao chất lượng chuyên môn như khám, chữa bệnh
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI TTYT QUẬN LIÊN CHIỂU – TP ĐÀ NẴNG
Phương hướng của TTYT quận Liên Chiểu
Hướng đi trung tâm trong thời gian tới là:
- Thực hiện công bằng y tế: bệnh viện cho mọi người, mọi nhà, được hưởng các dịch vụ y tế như nhau không phân biệt giàu nghèo, giới tính, tôn giáo.
- Thực hiện công bằng và hiệu quả y tế Để đáp ứng được nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân, bệnh viện cần có thêm nguồn kinh phí trong điều kiện NSNN cấp còn hạn hẹp Vì vậy, một mặt có biện pháp tăng thu viện phí và BHYT nhưng đồng thời thực hiện chế độ miễn giảm cho người nghèo, người có công với cách mạng theo quy định của Nhà nước Thu viện phí để giảm bớt gánh nặng cho NSNN mà vẫn giữ được công bằng y tế
- Thực hiện và hướng tới khái niệm chăm sóc sức khỏe ban đầu trong bệnh viện Đó là hướng ưu tiên sử dụng công nghệ thích hợp; phân tích giá cả hiệu quả để tránh lãng phí.
- Công tác quản lý tài chính của trung tâm phải vừa đảm bảo công bằng y tế, vừa đảm bảo tính hiệu quả kinh tế, cân đối thu chi.
Định hướng nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát chi thường xuyên tại
- Việc tăng cường kiểm soát chi phải nhằm đảm bảo sử dụng tiền, tài sản của Nhà nước một cách tiết kiệm, hiệu quả, đúng chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước Thời gian tới ngoài việc khai thác có hiệu quả các nguồn vốn tại Trung tâm, tiết kiệm các khoản chi, tuyệt đối chấm dứt tình trạng chi tiêu lãng phí.
- Tăng cường kiểm soát chi NSNN đặc biệt kiểm soát chi thường xuyên đảm bảo thanh toán đúng, đủ, kịp thời theo quy định của Nhà nước, chống thất thoát lãng phí trong chi tiêu NSNN.
- Từng bước nâng cao chất lượng đội ngũ CBNV đặc biệt là đội ngũ kiểm soát phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nhất định để có thể soạn thảo và triển khai thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ có hiệu quả và công bằng, tạo điều kiện quản lý khách quan hơn về tài chính của đơn vị.
- Hoàn thiện hướng dẫn kiểm soát chi phù hợp với tình hình mới Xây dựng hệ thống cơ sở pháp lý chặt chẽ cho công tác kiểm soát chi, đảm bảo nguyên tắc: khuôn khổ pháp lý phải đi trước một bước để đảm bảo có đủ thời gian huy động nguồn lực cho việc khiển khai thực hiện
- Hiện đại hóa công tác thanh toán của KBNN trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại, theo hướng tự động hóa và tăng tốc độ xử lý các giao dịch; bảo đảm dễ kết nối, giao diện với các hệ thống ứng dụng khác
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
- Việc tăng cường kiểm soát chi phải nhằm đảm bảo sử dụng tiền, tài sản của Nhà nước một cách tiết kiệm, hiệu quả, đúng chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước Thời gian tới ngoài việc khai thác có hiệu quả các nguồn vốn tại Trung tâm, tiết kiệm các khoản chi, tuyệt đối chấm dứt tình trạng chi tiêu lãng phí.
- Tăng cường kiểm soát chi NSNN đặc biệt kiểm soát chi thường xuyên đảm bảo thanh toán đúng, đủ, kịp thời theo quy định của Nhà nước, chống thất thoát lãng phí trong chi tiêu NSNN.
- Từng bước nâng cao chất lượng đội ngũ CBNV đặc biệt là đội ngũ kiểm soát phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nhất định để có thể soạn thảo và triển khai thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ có hiệu quả và công bằng, tạo điều kiện quản lý khách quan hơn về tài chính của đơn vị.
- Hoàn thiện hướng dẫn kiểm soát chi phù hợp với tình hình mới Xây dựng hệ thống cơ sở pháp lý chặt chẽ cho công tác kiểm soát chi, đảm bảo nguyên tắc: khuôn khổ pháp lý phải đi trước một bước để đảm bảo có đủ thời gian huy động nguồn lực cho việc khiển khai thực hiện
- Hiện đại hóa công tác thanh toán của KBNN trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại, theo hướng tự động hóa và tăng tốc độ xử lý các giao dịch; bảo đảm dễ kết nối, giao diện với các hệ thống ứng dụng khác
3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
3.2.1 Hoàn thiện kiểm soát chi thanh toán cá nhân
Hằng tháng, kế toán căn cứ bảng chấm công để thanh toán tiền lương, tiền công, tiền trực, tiền phụ cấp độc hại theo lương Tuy nhiên, việc chấm công tại đơn vị chưa được kiểm soát chặt chẽ, dẫn đến việc chi cho các khoản trên không đúng với số ngày làm thực tế. Để kiểm soát tốt các khoản chi này, yêu cầu cán bộ chấm công tại các khoa, phòng phải thực hiện chấm công theo đúng ngày làm việc thực tế, không vị nể, chấm cho đủ ngày trong tháng Thực hiện bắt camera ở các cổng ra vào để kiểm soát thời gian đi làm và ra về của CBNV Phòng TC-HC phải kiểm tra, đối chiếu bảng chấm công do các khoa, phòng gửi đến với đơn xin nghỉ phép, đối chiếu với lịch trực, ngày nghỉ trong tháng Kế toán phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu, cập nhật về số lao động tăng, giảm trong tháng, về thời gian nâng bậc lương, kiểm tra hệ số lương, các khoản phụ cấp khi phòng TC-HC cung cấp, theo dõi số tài khoản của các cán bộ trong đơn vị Xem lại định mức chi đã đúng chế độ nhà nước hay chưa như: tính lương theo cấp bậc, chức vụ do nhà nước quy định, số lao động tăng lương trong kỳ và chi đúng đối tượng , nhằm đảm bảo việc thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp kịp thời, chính xác, tránh tình trạng thanh toán sai chế độ hoặc chuyển lương của người này vào tài khoản của người khác.
- Đối với chi thanh toán cá nhân, việc kiểm soát nguồn nhân lực có vai trò hết sức quan trọng Nhu cầu nhân lực đúng vị trí, đúng thời điểm, đúng chuyên môn giúp tiết kiệm được chi phí, tăng thu nhập tăng thêm cho CBNV Vì vậy, tác giả xin đề xuất quy trình kiểm soát nguồn nhân lực như sau:
Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm soát nguồn nhân lực
Bước 1: Căn cứ vào nhu cầu phát triển của Trung tâm, các khoa phòng đề xuất bố trí số lượng CBNV của khoa phòng mình gửi về phòng TC-HC.
Bước 2: Cân cứ chức năng, nhiệm vụ được giám đốc Trung tâm giao và kết quả thực hiện trong năm cuẩ từng khoa phòng, phòng TC-HC phối hợp với phòng TC-KT khảo sát thực tế tình hình nhân lực có đủ đáp ứng nhiệm vụ của từng khoa,
Phòng TC-HC Phòng TC-KT
2 phòng Nếu thiếu, đề nghị giám đốc bổ sung nhân lực từ nguồn thuwaff từ các khoa, phòng khác Nếu không đủ thì đề xuất giám đốc Trung tâm tuyển dụng thêm nhân viên để đáp ứng nhiệm giao
- Đối với khoản thanh toán ngoài giờ chỉ giải quyết khi khối lượng công việc phát sinh lớn và được Giám đốc chấp nhận, đồng thời phải có giấy báo ngoài giờ và báo cáo nội dung công việc theo quy định
- Đối với khoản chi thu nhập tăng thêm Căn cứ để chi là dựa trên bình xét thi đua được phê duyệt.Vì vậy đề nghị các khoa phòng không được bao che cho nhân viên của mình khi có vi phạm trong công tác chuyên môn, cũng như bảng chấm công ngày nghỉ Bên cạnh đó, hội đồng bình xét thi đua và phòng TC-HC cần phải xem xét, rà soát các trường vi phạm công tác chuyên môn và tổng hợp số ngày nghỉ của toàn bộ nhân viên để có thể đánh giá, xếp loại một cách khách quan, minh bạch, đúng người
- Kiểm tra việc khen thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích đóng góp vào thành công của Trung tâm, mức thưởng phải tuân thủ theo quy chế chi tiêu nội bộ.
- Thường xuyên cập nhật các văn bản ban hành của Nhà nước về chính sách, chế độ tiền lương, bảo hiểm Chú ý kiểm tra các khoản thanh toán cá nhân khác của Trung tâm như đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đã thực hiện đầy đủ chưa cho các đối tượng lao động tại Trung tâm
- Định kỳ tiến hành kiểm tra công tác theo dõi lao động của Phòng TC-HC, công tác chấm công của các khoa phòng và công tác tính lương của kế toán để ngăn ngừa những sai sót và gian lận có thể xảy ra
3.2.2 Hoàn thiện kiểm soát mục chi nghiệp vụ chuyên môn
KIẾN NGHỊ
3.3.1 Kiến nghị với Bộ Y tế
Cần xây dựng hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu, hệ thống chỉ tiêu đánh giá kết quả công việc đầu ra Trong cơ chế quản lý tài chính mới, cần thiết lập các thước đo về kết quả và hiệu quả công việc chứ không chú trọng vào các yếu tố đầu vào để tạo ra sản phẩm hay kết quả đó Căn cứ vào số lượng bệnh nhân đã được điều trị, chất lượng sức khỏe bệnh nhân sau điều trị, dân số, tình hình dịch bệnh… để đánh giá chứ không nên căn cứ vào số giường bệnh kế hoạch, định mức biên chế để phân bổ ngân sách
3.3.2 Kiếm nghị với Kho Bạc Nhà Nước
Theo quy định hiện nay, nguồn thu viện phí và nguồn thu Bảo hiểm y tế tại các Trung tâm Y tế cấp huyện được quản lý ở tài khoản tiền gửi tại Kho bạc, là tài khoản 3714 Kho bạc có trách nhiệm kiểm soát chi từ tài khoản này tương đương như kiểm soát chi từ nguồn kinh phí do NSNN cấp Tức là, để chi từ tài khoản tiền gửi này, đơn vị sử dụng phải lập Bảng kê chứng từ thanh toán Trong đó nêu rõ nội dung chi, mức chi, số hóa đơn, số chứng từ, ngày tháng chứng từ chi, Tuy nhiên, có điểm khác biệt giữa kiểm soát chi từ tài khoản 3714 so với tài khoản dự toán là Kho bạc không kiểm soát mục, tiểu mục trên Bảng kê chứng từ thanh toán của đơn vị Do đó, khi rút dự toán từ tài khoản này các đơn vị thường không ghi mục, tiểu mục trên Bảng kê và Kho bạc cũng không hạch toán mục, tiểu mục chi vào Hệ thống thông tin quản lý ngân sách và nghiệp vụ kho bạc (Tabmis)
Hàng tháng, đơn vị đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi với Kho bạc, chỉ đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh tăng trong kỳ, số phát sinh giảm trong kỳ và số dư cuối kỳ.
Kho bạc không kiểm soát, định kỳ không đối chiếu mục, tiểu mục dẫn đến tình trạng đơn vị sử dụng hạch toán sai mục, tiểu mục mà không biết Cơ quan Tài chính và Kho bạc khi cần thông tin về tình hình chi từ nguồn thu viện phí, thu BHYT của đơn vị lại không thể biết được Bởi nếu kiểm soát chi mục, tiểu mục giống như tài khoản dự toán thì khi cần biết số thực chi tại đơn vị sử dụng, cơ quan Tài chính hoặc Kho bạc chỉ cần chạy Báo cáo chi từ chương trình Khai thác dữ liệu Tabmis thì có biết được số chi từng mục, tiểu mục và tổng chi của từng đơn vị trên địa bàn
Do đó, tác giả đề xuất nên có văn bản quy định kiểm soát chi từ tài khoản tiền gửi 3714 giống hoàn toàn như kiểm soát chi từ nguồn dự toán do NSNN cấp Như vậy, sẽ thuận lợi cho cả đơn vị sử dụng và cơ quan Tài chính cũng như Kho bạc trong quá trình quản lý, điều hành ngân sách
3.3.3 Kiến nghị với Sở Y tế thành phố Đà Nẵng
Sở Y tế triển khai tổng kết, đánh giá kết quả thực hiện bước đầu cơ chế tự chủ tài chính trong các cơ sở y tế Trên cơ sở đó, đề xuất các phương án hoàn chỉnh cơ chế quản lý tài chính cho phù hợp với đặc điểm của ngành.
Tăng cường kiểm tra công tác quản ly tài chính đối với các cơ sở y tế Đây là hoạt động cần thiết góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đối với các đơn vị sự nghiệp trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao Thông qua công tác kiểm tra về tình hình chấp hành ngân sách, chấp hành cơ chế, chính sách chế độ của Nhà nước, tình hình thực hiện quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị, Sở Y tế có thể uốn nắn kịp thời những sai sót và giải quyết những vướng mắc của đơn vị.
Từ thực trạng về công tác kiểm soát chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu, TP Đà Nẵng được trình bày và phân tích ở chương 2 của Luận văn đã nêu ra được những ưu điểm và những hạn chế, khuyết điểm của công tác kiểm soát chi thường xuyên tại đơn vị Để góp phần hạn chế những hạn chế, khuyết điểm trong công tác kiểm soát chi thường xuyên tại TTYT quận Liên Chiểu, Chương 3 của Luận văn đã nêu ra một số giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên tại trung tâm Với các giải pháp nhằm hoàn thiện các thủ tục kiểm soát, nâng cao chất lượng hệ thống thông tin kế toán và môi trường Các giải pháp được nêu ra dựa trên cơ sở nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản và thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên tại đơn vị.
Ngân sách nhà nước luôn được xem là nguồn tài chính quan trọng cho cả quá trình vận hành và hoạt động của Nhà nước Bên cạnh dó sự phát triển không ngừng của nền kinh tế Việt Nam đòi hỏi phải có cơ chế, chính sách phù hợp để kiểm soát nền kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động nền kinh tế hoạt động hiệu quả Hệ thống kiểm soát nội bộ luôn được xem là công cụ kiểm soát hữu hiệu, nhằm hạn chế những rủi ro Do đó hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ các khoản chi thường xuyên nói riêng luôn giữ vai trò quan trọng và không thể tách rời với sự phát triển của nền kinh tế. Để đáp ứng được yêu cầu ngày một phát triển của TTYT quận Liên Chiểu,TP Đà Nẵng, công tác kiểm soát chi ngân sách đặc biệt là chi thường xuyên cần phải được cải thiện nhiều hơn nữa nhằm tránh lãng phí nguồn lực, nâng cao chất lượng phục vụ công dân, đồng thời nâng cao được đời sống của cán bộ nhân viên.
Qua tìm hiểu công tác kiểm soát thu chi ngân sách tại TTYT quận Liên Chiểu,
TP Đà Nẵng, bước đầu luận văn đã đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên và dự kiến một số nguyên nhân gây hạn chế trong công tác kiểm soát tại trung tâm và đưa ra một số giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại trung tâm, góp phần vào sự thành công chung của đơn vị.Với sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo TS Nguyễn Phi Sơn cùng các bạn đồng nghiệp tại trung tâm, học viên đã tiếp thu được rất nhiều kiến thức có thể ứng dụng vào thực tế Mặc dù đã rất cố gắng trong nghiên cứu, song những kết quả nghiên cứu không thể tránh khỏi những thiếu sót hạn chế Tác giả rất mong nhận được nhiều ý kiến đóng góp bổ sung của quý thầy cô giáo để đề tài hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn!
[2] Bộ tài chính (2017), Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, NXB Tài chính.
[3] Bộ tài chính (2017), Thông tư 107/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành.
[4] Bộ Tài chính (2021), Nghị định 60/2021/NĐ-CP ngày 21/6/2021 của Chính
Phủ quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập
[5] Bộ Nội vụ (2005), Thông tư 02/2005/TT-BNV ngày 5/1/2005 hướng dẫn phụ cấp chức vụ lãnh đạo đối với cán bộ, công chức.
[6] Bộ Nội vụ, Bộ Tài chính (2005), Thông tư liên tịch số 08/2005/TTLT-BNV-BTC ngày 05/01/2005 chính hướng dẫn thực hiện chế độ trả lương làm việc vào ban đêm, làm thêm giờ đối với cán bộ, công chức, viên chức.
[7] Bộ Nội vụ (2005), Thông tư số 07/2005/TT-BNV ngày 05/11/2005 hướng dẫn thực hiện độc hại nguy hiểm đối với cán bộ, công chức, viên chức.
[8] Đỗ Hải Châu (2020), Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua kho bạc nhà nước Si Ma Cai, Luận văn thạc sĩ, Đại học Thái Nguyên.
[9] Chính phủ (2011), Nghị định 56/2011/NĐ-CP ngày 04/11/2011 quy định chế độ phụ cấp ưu đãi theo nghề đối với cán bộ, viên chức công tác tại các cơ sở y tế công lập.
[10] Chính phủ (2011), Quyết định 73/2011/QĐ-TTg ngày 28/12/2011 của Thủ tướng Chính phủ quy định về việc quy định một số chế độ phụ cấp đặc thù đối với công chức, viên chức, người lao động tại các cơ sở y tế công lập và phụ cấp chống dịch.
[11] Vũ Thị Bích Hà (2020), Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách phường qua kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố Bắc Cạn, Luận văn thạc sĩ, Đại học