Trong điều kiện nước ta đang tiến hành đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm, chống thất thoát lãng phí thì việc nâng cao chất lượng kiểm soát chi tiêu công nói chung và kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN nói riêng là vấn đề rất cần thiết. Vì vậy, kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành, góp phần quan trọng trong việc giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả; đồng thời là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. Thực hiện vai trò là cơ quan kiểm chi thường xuyên, thời gian qua KBNN Kiên Giang, đặc biệt là KBNN Tân hiệp đã có nhiều nỗ lực trong việc triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, tăng cường công tác kiểm tra, xử lý các vướng mắc phát sinh. Những cố gắng đó đã góp phần quan trọng trong việc sử dụng nguồn vốn đúng mục đích và có hiệu quả cao; kịp thời phát hiện những khoản chi sai mục đích, sai nguyên tắc, vi phạm quy trình, góp phần nâng cao hiệu quả kiểm soát vốn đầu tư XDCB theo nhiệm vụ được giao. Các khoản chi thường xuyên NSNN đều phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình chi trả, thanh toán theo đúng quy định. Quy trình kiểm soát các khoản chi NSNN luôn là mối quan tâm lớn của Đảng, Nhà nước và của các cấp, các ngành. Góp phần quan trọng trong việc giám sát sự phân phối và sử dụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả, đồng thời là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí. KBNN đã xây dựng và phát triển, quy trình kiểm soát chi NSNN là nhiệm vụ đặc biệt quan trọng của KBNN nhằm giảm thiểu thất thoát NSNN. Nhiệm vụ đó được Chính phủ, Bộ Tài chính và chính quyền địa phương đánh giá, nhìn nhận và yêu cầu quản lý ngày càng cao.
Mục tiêu nghiên cứu
Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên của NSNN tại KBNN Tân hiệp nhằm tìm ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Tân hiệp đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành ngân sách nhà nước, phù hợp với quá trình cải cách tài chính công phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế
- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về những vấn đề về công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN và quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN cấp quận, huyện.
- Đánh giá và phân tích được thực trạng của kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Tân hiệp, tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2018-2020 Chỉ rõ những tồn tại và yếu kém trong quy trình kiểm soát này nhằm xây dựng cơ sở của các định hướng hoàn thiện và giải pháp thực thi hoàn thiện.
- Trên cơ sở những đánh giá thực trạng của kiểm soát chi NSNN tạiKBNN Tân hiệp, tỉnh Kiên Giang nhằm đưa ra các đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN tại KBNN Tân hiệp đến năm 2025
Phương pháp nghiên cứu
4.1 Phương pháp thu thập dữ liệu Để nghiên cứu về thực tiễn hoạt động KSC thường xuyên, luận văn sử dụng nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn khác nhau như :
+ Số liệu minh họa, dẫn chứng được từ tổng hợp từ các báo cáo năm 2018-2020 (Báo cáo thu NSNN, báo cáo chi NSNN, báo cáo tình hình sử dụng dự toán, báo cáo số liệu từ chối thanh toán…) Các tư liệu về hoạt động kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN đã được đăng tải trên các sách báo, tạp chí, các báo cáo tổng kết, kết quả các cuộc điều tra của các tổ chức, các bài viết của các nhà khoa học, các chuyên gia kinh tế, các tài liệu đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng
+ Các báo cáo đánh giá sơ kết, tổng kết tình hình hoạt động.
+ Các hồ sơ trực tiếp kiểm soát chi thường xuyên gồm: chứng từ, bảng kê chứng từ thanh toán, danh sách đối tượng hưởng, …
4.2 Phương pháp xử lý dữ liệu
Tác giả đề tài sử dụng các phương pháp diều tra, tổng hợp thống kê kết hợp với phương pháp so sánh đối chiếu dữ liệu để có những đánh giá, nhận định về hoạt động KSC thường xuyên tại KBNN Tân Hiệp, từ đó rút ra những kết luận và đề xuất các giải pháp, kiến nghị Cụ thể:
- Tổng hợp lý luận: Nghiên cứu các tài liệu liên quan về hoạt động KSC thường xuyên tại KBNN của các luận văn Thạc sỹ được bảo vệ tại trường Đại học Duy Tân, các bài báo khoa học trong các tạp chí, giáo trình tham khảo của các tác giả trong và ngoài nước; chọn lọc, tổng hợp liên kết từng mặt, từng bộ phận thông tin để đưa ra hệ thống cơ sở lý luận về hoạt động KSC thường xuyên.
- Phương pháp thu thập dữ liệu:
Thu thập dữ liệu thứ cấp Để nghiên cứu về thực tiễn hoạt động KSC thường xuyên tại KBNN Tân Hiệp, luận văn sử dụng nguồn số liệu thứ cấp được thu thập từ các nguồn và các lĩnh vực có liên quan
- Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu
+ Phương pháp này được sử dụng để tổng hợp các dữ liệu nhằm phân tích những nội dung chủ yếu của đề tài, phân tích số liệu thống kê từ nhiều nguồn để rút ra những nhận xét, đánh giá mang tính khái quát cao làm nổi bật những nội dung chính của luận văn Trên cơ sở chuỗi số liệu thu thập được từ năm 2018-
2020, luận văn sẽ phân tích và đưa ra những tiêu chí nhằm đánh giá kết quả hoạt động KSC thường xuyên tại KBNN Tân Hiệp.
+ Thống kê, đối chiếu và so sánh dữ liệu thu thập qua các năm trong phạm vi nghiên cứu, so sánh các chỉ số qua các năm, so sánh chéo với các kết quả nghiên cứu trong và ngoài nước để rút ra những nhận xét chung,đánh giá cơ bản
Bố cục luận văn
Ngoài Phần mở đầu và Kết luận, luận văn gồm 3 chương:
Chương 1 Cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước.
Chương 2 Thực trạng thực hiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang.
Chương 3 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước qua KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang.
Tổng quan nghiên cứu về đề tài
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước là một nhiệm vụ quan trọng, thường xuyên khi thực hiện chức năng quản lý quỹ NSNN của KBNN Qua quá trình tra cứu và tham khảo nhiều tài liệu khác nhau đối với các mảng vấn đề liên quan đến luận văn mà tác giả dự định nghiên cứu tác giả nhận thấy rằng có nhiều công trình nghiên cứu được thực hiện với phạm vi nghiên cứu ở các tỉnh thành phố khác nhau Tác giả xin nêu ra một số các đề tài tiêu biểu có liên quan như sau:
(1) Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Trà Bồng, tỉnh Quảng Ngãi” của tác giả
Lê Vĩnh Biểu (2019) Với luận văn này được thực hiện ngay trên địa bàn huyện Hòn Đất, Đây là đề tài nghiên cứu công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cấp quận, huyện thuộc tỉnh Quảng Ngãi Tuy nhiên về cơ bản mỗi địa bàn có các đối tượng sử dụng kinh phí, NSNN khác nhau vì vậy các khoản mục chi thường xuyên cũng không giống nhau.
(2) Luận văn thạc sỹ: “Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước thị xã Hà Tiên, tỉnh Kiên Giang”, của tác giả Trần Vĩnh Phúc (2017) Ưu điểm của đề tài này là tập trung vào một số nội dung kiểm soát chi ngân sách nhà nước tại Kho bạc tỉnh Kiên Giang trong giai đoạn 2015-2017, bên cạnh cơ chế đang tiến hành triển khai vận hành tổ 01 cửa đang còn những tồn tại bất cập, luận văn đã cho thấy được quy trình kiểm soát quá trình phê duyệt chi ngân sách, chi thường xuyên tạiKho bạc cấp Tỉnh nói chung và cụ thể ở đây là tỉnh Kiên Giang nói riêng.
(3) Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công các kiểm soát chi thương xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Ngũ Hành Sơn, Thành Phố Đà Nẵng” của tác giả Nguyễn Phước Hải (2017) Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Ngũ Hành Sơn, cũng như yêu cầu đổi mới của công tác quản lý NSNN trong thời gian tới nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Ngũ Hành Sơn ốt, đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành NSNN, phù hợp với quá trình cải cách tài chính công, phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế Đề tài đi sâu nghiên cứu công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Ngũ Hành Sơn cơ sở tiếp cận công tác kiểm soát chi theo yêu cầu đổi mới cải cách tài chính công và kiểm soát chi tiêu công để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN theo hướng hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong lĩnh vực quản lý NSNN.
(4) Luận văn cao học: “Hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước Đắk GLong, tỉnh Đắk Nông” của Lê Xuân Minh (2017) Luận văn nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua KBNN Đắk GLong, tỉnh Đắk Nông giai đoạn 2014-2016 Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN, đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành NSNN Tuy nhiên, các văn bản pháp lý và một số nội dung nghiên cứu đã không còn phù hợp với các quy định hiện nay Mặt khác, đề tài chỉ đề cập dến công tác kiểm soát thanh toán chi đầu tư xây dựng cơ bản cấp huyện.
(5) Luận văn “Hoàn thiện công tác KSC thường xuyên qua KBNN
Khánh Hòa” của tác giả Đỗ Thị Thu Trang (2015) Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Khánh Hòa, cũng như yêu cầu đổi mới của công tác quản lý NSNN trong thời gian tới nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác KSC NSNN qua KBNN Khánh Hòa, đáp ứng được yêu cầu hiện đại hóa công tác quản lý, điều hành NSNN, phù hợp với quá trình cải cách tài chính công, phù hợp với chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Đề tài đi sâu nghiên cứu công tác KSC NSNN qua KBNN Khánh Hòa trên cơ sở tiếp cận công tác KSC theo yêu cầu đổi mới cải cách tài chính công và kiểm soát chi tiêu công của các nước tiên tiến để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSC NSNN qua KBNN theo hướng hiệu quả, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính trong lĩnh vực quản lý NSNN, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho các đơn vị sử dụng NSNN, đồng thời phù hợp xu thế hội nhập quốc tế Luận văn phân tích và đánh giá thực trạng KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Khánh Hòa Từ những hạn chế còn tồn tại, luận văn đã đề ra những giải pháp nhằm đảm bảo sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả, góp phần hoàn thiện công tác quản lý điều hành NSNN phù hợp với quá trình cải cách Tuy nhiên, một số nội dung nghiên cứu đã không còn phù hợp với các quy định KSC hiện nay, nên cần nghiên cứu bổ sung cho hoàn thiện
(6) Luận văn“Hoàn thiện công tác Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN quận Sơn Trà” của tác giả Bùi Thị Lý Hương, luận văn thạc sĩ năm 2014 Đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN quận Sơn Trà thành phố Đà Nẵng Đây là đề tài nghiên cứu công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN cấp quận tại thành phố Đà Nẵng Tuy nhiên về cơ bản mỗi địa bàn có các đối tượng sử dụng kinh phí, NSNN khác nhau vì vậy các khoản mục chi thường xuyên cũng không giống nhau.
Từ các công trình được khảo sát trên đây, khoảng trống nghiên cứu có thể được tổng hợp, khái quát như sau:
Mặc dù vấn đề KSC có được đề cập trong nhiều Luận văn cao học, nhưng chỉ đề cập đến chung đến lĩnh vực KSC thường xuyên qua KBNN; còn khá ít đề tài trình bày công tác KSC thường xuyên tại KBNN đặc biệt là KBNN cấp huyện, xã.
Các giải pháp mà các luận văn, bài báo khoa học đưa ra còn chung chung, thiếu tính cụ thể và chưa mang tính cập nhật cao vì đã có nhiều thay đổi trong cơ chế quản lý, quy trình KSC Những đề tài được khảo sát trên đây được thực hiện ở những địa phương và nằm trong những giai đoạn khác nhau, thực tế hiện nay trên địa bàn huyện Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang, chưa có đề tài nào nghiên cứu về hoạt động KSC thường xuyện tại KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang,cũng như chưa có những nghiên cứu cập nhật dữ liệu đến thời điểm hiện nay.Hơn nữa, cách tiếp cận của các đề tài cũng hết sức đa dạng nên nhiều vấn đề cần được tiếp tục nghiên cứu.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁTCHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI THƯỜNG XUYÊN VÀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1.1 Khái niệm, phân loại và đặc điểm của chi thường xuyên Ngân sách nhà nước:
1.1.1.1 Khái niệm chi thường xuyên NSNN
“Chi thường xuyên NSNN là các khoản chi nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của nhà nước với các nội dung chủ yếu: chi tiền công, tiền lương; chi mua sắm hàng hoá, dịch vụ; chi chuyển giao thường xuyên” [32, tr.97]
Về thực chất, chi thường xuyên NSNN là quá trình phân phối lại nguồn vốn từ quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước nhằm duy trì hoạt động bình thường của bộ máy nhà nước gắn với việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ mà Nhà nước đảm nhiệm.
Chi thường xuyên NSNN có một số đặc điểm cơ bản như sau:
Phần lớn các khoản chi thường xuyên từ NSNN đều mang tính ổn định và có tính chu kỳ trong một khoảng thời gian hàng tháng, hàng quý, hàng năm.
Các khoản chi thường xuyên phần lớn nhằm mục đích tiêu dùng Hầu hết các khoản chi thường xuyên nhằm trang trải cho các nhu cầu về quản lý hành chính, hoạt động sự nghiệp, về an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội và các hoạt động xã hội khác do Nhà nước tổ chức Các hoạt động này hầu như không trực tiếp tạo ra của cải vật chất Tuy nhiên, những khoản chi thường xuyên có tác dụng quan trọng đối với phát triển kinh tế vì nó tạo ra một môi trường kinh tế ổn định, nâng cao chất lượng lao động thông qua các khoản chi cho giáo dục - đào tạo.
Phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN gắn liền với cơ cấu tổ chức bộ máy nhà nước và việc thực hiện các chính sách kinh tế, chính trị, xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ Bởi lẽ, phần lớn các khoản chi thường xuyên nhằm duy trì bảo đảm hoạt động bình thường, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước Hơn nữa, những quan điểm, chủ trương, chính sách phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước cũng ảnh hưởng trục tiếp đến việc định hướng, phạm vi và mức độ chi thường xuyên NSNN
1.1.1.2 Phân loại chi thường xuyên Ngân sách nhà nước
- Chi thường xuyên bao gồm 4 nhóm mục chi cụ thể như sau:
+ Nhóm 1: Các khoản chi thanh toán cho cá nhân, bao gồm: Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương; học bổng học sinh, sinh viên; tiền thuởng; phúc lợi tập thể; chi về công tác người có công với cách mạng; chi lương hưu và trợ cấp bảo hiểm xã hội; các khoản thanh toán khác cho cá nhân.
+ Nhóm 2: Các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn, bao gồm: Thanh toán dịch vụ công cộng; vật tư văn phòng; thông tin, tuyên truyền, liên lạc; hội nghị; công tác phí; chi phí thuê mướn; chi đoàn ra, đoàn vào; Sửa chữa, duy tu tài sản phục vụ công tác chuyên môn và các công trình cơ sở hạ tầng; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành.
+ Nhóm 3: Các khoản chi mua sắm tài sản thường xuyên, bao gồm: Chi mua tài sản vô hình; mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn.
+ Nhóm 4: Các khoản chi khác, bao gồm: Nhóm mục của mục lục ngân sách nhà nước không nằm trong 3 nhóm mục trên như: Chi bổ sung quỹ tài chính; chi hoàn thuế giá trị gia tăng, chi nộp ngân sách cấp trên, chi khác; chi hỗ trợ việc làm; hỗ trợ doanh nghiệp…
- Chi thường xuyên bao gồm các khoản chi cụ thể sau:
+ Chi cho sự nghiệp kinh tế: Hoạt động của các đơn vị sự nghiệp kinh tế nhằm phục vụ cho yêu cầu phát triển sản xuất, quản lý kinh tế - xã hội và tạo điều kịên cho các ngành kinh tế hoạt động và phát triển một cách thuận lợi Mục đích hoạt động của các đơn vị sự nghiệp kinh tế không phải là kinh doanh lấy lãi, do vậy NSNN dành một khoản chi để đáp ứng hoạt động của các đơn vị này bao gồm:
Chi sự nghiệp nông nghiệp, sự nghiệp thuỷ lợi, sự nghiệp ngư nghiệp, sự nghiệp lâm nghiệp, sự nghiệp giao thông, sự nghiệp kiến thiết thị chính và sự nghiệp kinh tế công cộng khác.
Chi điều tra cơ bản, đo đạc địa giới hành chính các cấp.
Chi vẽ bản đồ, đo đạt cắm mốc biên giới, đo đạt lập bản đồ và lưu trữ hồ sơ địa chính.
Chi định canh định cư và kinh tế mới.
+ Chi sự nghiệp Văn hoá - Xã hội: Chi sự nghiệp đào tạo giáo dục; chi sự nghiệp y tế; sự nghiêp văn hoá thông tin; sự nghiệp thể dục, thể thao, sự nghiệp phát thanh truyền hình; sự nghiệp khoa học, công nghệ và môi trường; sự nghiệp xã hội; sự nghiệp văn xã khác.
+ Chi quản lý hành chính: Là các khoản chi cho các hoạt động của các cơ quan hành chính Nhà nước thuộc bộ máy chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương.
+ Chi về hoạt động của Đảng cộng sản Việt Nam.
+ Chi về hoạt động của các tổ chức Chính trị - Xã hội, bao gồm: Mặt trận tổ quốc Việt Nam, Liên đoàn Lao động Việt Nam, Đoàn thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội liên hiệp Phụ nữ, Hội nông dân Việt Nam.
+ Trợ giá theo chính sách của Nhà nước.
+ Chi các chương trình mục tiêu quốc gia.
+ Chi trợ cấp cho các đối tượng chính sách xã hội.
+ Chi tài trợ cho các tổ chức xã hội, xã hội nghề nghiệp theo quy định của pháp luật
+ Chi trả lãi tiền do Nhà nước vay.
+ Chi viện trợ cho các Chính phủ và các tổ chức nước ngoài.
+ Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.
1.1.1.3 Đặc điểm của chi thường xuyên Ngân sách nhà nước
- Nguồn lực tài chính cho các khoản chi thường xuyên NSNN được phân bổ ngay từ đầu năm khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt
- Các khoản chi thường xuyên có tính ổn định, bởi vì có nhiều chức năng của Nhà nước là không thay đổi như chức năng bảo vệ công dân, chức năng quản lý kinh tế Mặt khác, Nhà nước luôn đảm bảo các khoản chi mang tính chất ổn định mà không phụ thuộc vào tình hình KT - XH thay đổi
- Các khoản chi thường xuyên có hiệu lực tác động trong thời gian ngắn và mang tính tiêu dùng xã hội Chi thường xuyên đáp ứng nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước về KT - XH trong từng năm ngân sách. Phạm vi, mức độ gắn chặt với cơ cấu của tổ chức bộ máy Nhà nước và sự lựa chọn của Nhà nước trong việc cung ứng các hàng hóa công cộng; việc sử dụng kinh phí thường xuyên phải đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả.
NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN
1.2.1 Kiểm soát chi thường xuyên theo hình thức rút dự toán Đối tượng chi trả, thanh toán theo hình thức rút dự toán NSNN tại KBNN gồm:
+ Cơ quan hành chính Nhà nước.
+ Đơn vị sự nghiệp công lập.
+ Tổ chức chính trị xã hội, chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp được NSNN hỗ trợ kinh phí thường xuyên.
+ Đối tượng khác theo hướng dẫn riêng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
+ Căn cứ vào nhu cầu chi và theo yêu cầu nhiệm vụ chi, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách lập và gửi hồ sơ thanh toán cho kiểm soát chi chuyên quản tài khoản của đơn vị để làm căn cứ kiểm soát, thanh toán. Đối với hình thức kiểm soát này KBNN tập trung vào việc kiểm soát các khoản chi cụ thể như sau :
(1) Kiểm soát các khoản chi thanh toán cá nhân
Kiểm tra sự tuân thủ, tính pháp lý, cơ sở thực tế của các khoản chi thường xuyên cho con người, bao gồm những vấn đề sau:
- Kiểm soát chi thông qua chính sách tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương, phương án chi trả lương của đơn vị đối với người lao động.
- Kiểm soát thông qua việc phân công, phân nhiệm giữa các chức năng theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian và khối lượng công việc, chức năng tính lương và ghi chép lương.
- Kiểm soát chi phí tiền lương thông qua việc đối chiếu số liệu trên sổ sách và chứng từ như đối chiếu tên và mức lương (hệ số lương, hệ số phụ cấp chức vụ ) trên bảng lương của từng bộ phận trong đơn vị với hồ sơ nhân viên tại bộ phận nhân sự Kiểm tra việc tính toán trên bảng lương
Ngoài ra, việc kiểm soát các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội,Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm thất nghiệp, Kinh phí công đoàn được thực hiện thông qua việc đối chiếu số liệu đã tính với các căn cứ, tỷ lệ trích theo quy định.
- Kiểm soát việc thanh toán phụ cấp làm thêm giờ thông qua việc đối chiếu bảng chấm công, kế hoạch thực hiện nội dung công việc được phê duyệt của thủ trưởng đơn vị và kết quả đạt được.
Kiểm tra việc ghi chép, hạch toán đầy đủ, đúng đối tượng các nghiệp vụ liên quan đến các khoản trích theo lương.
(2)Kiểm soát các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn
Kiểm tra sự cần thiết, mức độ của các khoản chi này, cân nhắc mục tiêu đề ra với nhu cầu của đơn vị.
Gồm các khoản chi dịch vụ công cộng như tiền điện, tiền nước, tiền nhiên liệu, tiền vệ sinh môi trường , khoản chi về vật tư văn phòng như văn phòng phẩm, dụng cụ văn phòng, khoản chi về thông tin liên lạc như cước phí điện thoại, cước phí bưu chính, trang thông tin điện tử, cước phí internet,.v.v.; khoản chi về công tác phí; chi đào tạo bồi dưỡng, khoản chi về hội nghị, khoản chi về thuê mướn, khoản chi về sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn, khoản chi về nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành.
(3)Kiểm soát các khoản chi mua sắm và sửa chữa lớn TSCĐ
Việc thực hiện lựa chọn phương án đấu thầu phải đảm bảo theo Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013; Nghị định 63/2014/NĐ-CP ngày 26/6/2014 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật đấu thầu về lựa chọn nhà thầu; Thông tư số 58/2016/TT-BTC ngày 29/3/2016 của
Bộ Tài chính quy định chi tiết việc sử dụng vốn nhà nước để mua sắm nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị -xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp và các văn bản khác theo qui định của pháp luật;
Các văn bản nêu trên là cơ sở và là căn cứ thực hiện tiền kiểm cho việc sử dụng kinh phí mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ
- Kiểm tra mục tiêu đề ra với nhu cầu mua sắm, sửa chữa của đơn vị, kiểm tra việc chấp hành đầy đủ các quy định về thủ tục, hồ sơ pháp lý qua các khoản chi này
- Kiểm soát qua công tác ghi chép kế toán tài sản cố định bao gồm: Việc ghi chép thẻ tài sản cố định, sổ đăng ký, xác định nguyên giá, nguồn hình thành tài sản, nguyên nhân tăng giảm, tình trạng tài sản cố định, thủ tục giao nhận, kiểm nhận, thanh toán, phản ánh giá trị hao mòn tài sản cố định, v.v. Đối chiếu giữa số ghi trên sổ kế toán với thực tế hiện có của tài sản cố định.
- Kiểm soát qua công tác kiểm kê tài sản cố định định kỳ hàng năm để theo dõi tài sản cố định về số lượng cũng như hiện trạng sử dụng.
- Khi mua sắm, đầu tư tài sẳn cố định phải có báo giá cạnh tranh đối với những tài sản có giá trị nhỏ, đấu thầu đối với những tài sản có giá trị lớn
- Bảo vệ tài sản và thông tin không bị lạm dụng và sử dụng sai mục đích. Trong đơn vị thì tài sản và thông tin là những thứ có thể bị mất cắp, bị thất thoát hoặc bị sử dụng sai mục đích.
(4) Kiểm soát các khoản chi khác
- Kiểm tra tính hợp lý, tính cần thiết của các khoản chi trên cơ sở quán triệt tiết kiệm và đảm bảo sát nhu cầu thực tế.
- Đảm bảo ghi chép đầy đủ, chính xác và đúng thể thức về các nghiệp vụ và hoạt động kinh doanh Việc ghi nhận các hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua công tác kế toán không phải lúc nào cũng đầy đủ và đúng quy định Bằng việc thiết lập các quy trình quản lý về tài chính, kế toán, về hệ thống cung cấp số liệu và báo cáo, kiểm soát sẽ giúp cho việc ghi chép kế toán bảo đảm tuân thủ đúng theo quy định.
1.2.2 Kiểm soát chi thường xuyên theo hình lệnh chi tiền Đối tượng chi trả theo hình thức lệnh chi tiền bao gồm:
+ Chi cho các đơn vị, các tổ chức kinh tế, xã hội không có quan hệ thường xuyên với NSNN.
+ Chi trả nợ nước ngoài.
+ Chi cho vay của NSNN.
+ Chi kinh phí ủy quyền (đối với các khoản ủy quyền có lượng vốn nhỏ, nội dung chỉ rõ) theo quyết định của Thủ trưởng cơ quan tài chính.
+ Một số khoản chi khác theo quyết định của Thủ trưởng cơ quan tài chính.
CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.3.1 Các nhân tố bên ngoài KBNN
(1) Chế độ chính sách trong việc quản lý, kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Chi thường xuyên NSNN có rất nhiều văn bản, quy trình nghiệp vụ… luôn thay đổi nên việc thực hiện, kiểm tra, kiểm soát gặp rất nhiều khó khăn.Tuy nhiên, với sự cải tiển của công nghệ thông tin nên các chế độ chính sách trong việc KSC được cán bộ cập nhật liên tục, kịp thời hướng dẫn các ĐVSDNS thực hiện theo đúng quy định hiện hành Song bên cạnh đó, việc ban hành các văn bản, chế độ chính sách của Nhà nước không đầy đủ, thiếu đồng bộ và thường xuyên thay đổi dẫn đến việc khó áp dụng nhanh chóng, ảnh hưởng đến việc thống nhất trong chỉ đạo điều hành của các cấp, các ngành nói chung và của KBNN nói riêng.
Chế độ chính sách phải mang tính khả thi, phù hợp với pháp luật hiện hành của Nhà nước, đảm bảo quản lý chặt chẽ không có kẻ hở để tranh thất thoát tài sản Nhà nước Đồng thời, chế độ chính sách phải mang tính ổn định, tránh thay đổi nhiều để thuận lợi cho việc triển khai thực hiện
(2) Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN Để công tác kiểm soát chi có chất lượng cao thì hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi phải đảm bảo các tính chất sau: tính đầy đủ, chính xác và thống nhất, có nghĩa là nó phải bao quát hết tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế thuộc tất cả các cấp, các ngành và các lĩnh vực, phải phù hợp với tình hình thực tế và thống nhất giữa các ngành, các địa phương và các đơn vị sử dụng NSNN.
(3) Phương thức cấp phát, thanh toán kinh phí NSNN
Hiện nay việc cấp phát thanh toán kinh phí thường xuyên từ NSNN được thực hiện theo hai phương thức chủ yếu là phương thức cấp phát theo dự toán kinh phí và phương thức cấp phát theo lệnh chi tiền Trong đó, phương thức cấp phát, thanh toán theo dự toán luôn được sử dụng thường xuyên và chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi NSNN qua KBNN, vì vậy công tác kiểm soát chi thường xuyên theo hình thức rút dự toán cũng chịu ảnh hưởng rất lớn từ việc lựa chọn phương thức cấp phát, thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN.Phương thức cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN có ý nghĩa rất quan trọng, nó ảnh hưởng trực tiếp và quyết định kết quả đầu ra trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN.
(4) Chất lượng dự toán NSNN
Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát chi thường xuyên Vì vậy, để nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN thì dự toán chi NSNN phải đảm bảo tính kịp thời, chính xác, đầy đủ và chi tiết để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị sử dụng ngân sách.
(5) Hệ thống các chương trình tin học ứng dụng và hệ thống cơ sở vật chất, các trang thiết bị khác phục vụ quá trình công tác
Hiện nay, KBNN Tân hiệp cũng được KBNN cấp trên nâng cấp, mua sắm các trang thiết bị hiện đại để hỗ trợ cho việc quản lý, kiểm soát được dễ dàng hơn, như mỗi cán bộ đều được trang bị các máy tính có chất lượng cao, máy in đời mới, máy photocopy, máy fax hiện đại Mặt khác KBNN Tân hiệp cũng có nhiều cán bộ am hiểu về tin học, trinh độ chuyên môn cao, hỗ trợ cho hệ thống thông tin toàn Kho bạc được an toàn hơn.
Việc áp dụng công nghệ thông tin hiện đại trong công tác kiểm soát chi NSNN cũng ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả KSC NSNN, như việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm soát đã giúp tiết kiểm được thời gian xử lý công việc, đồng thời việc trao đổi văn bản, nghiệp vụ giữa các bộ phận, các cán bộ trong hệ thống Kho bạc trở nên dễ dàng hơn, đảm bảo nhanh chóng, chính xác và thống nhất về mặt số liệu tạo tiền đề cho những cải tiến quy trình nghiệp vụ một cách hiệu quả hơn Chính vì vậy, công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý chi NSNN.
1.3.2 Các nhân tố bên trong KBNN
(1) Tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm soát chi thường xuyên NSNN
KBNN Tân hiệp với cơ cấu có 02 lãnh đạo để quản lý chung các bộ phận nghiệp vụ và là những người có nhiều kinh nghiệm, có năng lực quản lý và trình độ chuyên môn nên việc chỉ đạo, hướng dẫn cho các cán bộ trong từng bộ phận nghiệp vụ làm việc được tốt hợn, đúng với quy định được ban hành.
Tổ chức bộ máy hoạt động tốt dẫn đến kết quả tốt trong việc kiểm soát chi NSNN Bộ máy gọn nhẹ, có hiệu quả thì giải quyết công việc sẽ hiệu quả
Hiện nay, KBNN Tân hiệp chỉ có 5cán bộ thực hiện công việc kiểm soát chi thường xuyên NSNN Trong khi đó mỗi cán bộ phải tiếp nhận rất nhiều hồ sơ, chứng từ của đơn vị gửi tới mỗi ngày thông qua chương trình dịch vụ công Với khối lượng công việc lớn, nếu sơ suất không kiểm tra kỹ chứng từ trước khi thanh toán, dễ dẫn đến sai sót, không đúng quy định.
Song bên cạnh đó thủ tục KSC cũng có ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát các khoản chi của đơn vị Khi thủ tục đơn giản, đảm bảo đầy đủ yếu tố theo quy định thì công việc kiểm soát cũng diễn ra nhanh chónh, hạn chế được những sai sót trong quá trình lập hồ sơ, chứng từ thanh toán của đơn vị; đồng thời tiết kiệm được nhiều thời gian.
(2) Quy trình nghiệp vụ thực kiện công tác KSC
Quy trình nghiệp vụ là một trong những mắt xích quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến công tác KSC NSNN Vì vậy, quy trình nghiệp vụ phải được xây dựng theo hướng cái cách thủ tục hành chính, quy định rõ thời gian giải quyết công việc, quy định rõ trình tự công việc phải làm của lãnh đạo và cán bộ quản lý một cách khoa học, thực tiễn Việc có quá nhiều quy trình cũng gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát và cho đơn vị Các quy trình được niêm yết và công khai tại KBNN Tân hiệp.
(3) Năng lực lãnh đạo, quản lý và đều hành bộ máy KBNN
Năng lực lãnh đạo có vai trò hết sức quan trọng trong việc quản lý,điều hành hoạt động của KBNN Lãnh đạo Kho bạc phải có trình độ chuyên môn và nghiệp vụ thật vững chắc đồng thời phải có đạo đức, liêm chính trong nghề nghiệp, tận tụy với nhân viên Nếu năng lực của người lãnh đạo yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, đề ra chính sách không phù hợp với thực tế thì việc quản lý, KSC thường xuyên NSNN sẽ không tốt, dễ gây thất thoát, lãng phí NSNN và ngược lại.
Thời gian qua lãnh đạo KBNN Tân hiệp đã đề ra kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng tạo nên một tổ chức hoạt động có hiệu quả, phân công trách nhiệm đối với từng cá nhân, bộ phận, giải quyết công việc một cách triệt để
(4) Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi
Giao dịch viên làm công tác KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Tân hiệp trong thời gian qua cũng đã có nhiều cố gắng, nỗ lực, thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát theo đúng quy định, đã từ chối nhiều khoản chi sai với số tiền khá lớn, góp phần hạn chế thất thoát NSNN Tuy nhiên, khối lượng công việc hàng ngày là rất lớn nên công tác kiểm soát các khoản chi của ĐVSDNS cũng gặp không ít khó khăn, nhất là vào những ngày cuối năm nếu không thực hiện kiểm soát chặt chẽ, thì việc xảy ra sai sót các khoản thanh toán là không thể tránh khỏi Nhân tố này là yếu tố quyết định hiệu quả công tác kiểm soát các khoản chi NSNN Nếu năng lực đội ngũ cán bộ thực hiện công tác KSC có trình độ chuyên môn cao sẽ loại trừ được sai lệch trong việc cung cấp thông tin, hồ sơ, chứng từ của đối tượng sử dụng NSNN Điều này thể hiện ở năng lực phân tích, xử lý các thông tin được cung cấp, giám sát, đối chiếu với các quy định hiện hành của Nhà nước
1.4 MỘT SỐ KINH NGHIỆM VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA CÁC KBNN HUYỆN, TỈNH VÀ NHỮNG BÀI HỌC RÚT
RA CHO KBNN TÂN HIỆP, TỈNH KIÊN GIANG
1.4.1 Kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN một số huyện, tỉnh
(1) Kinh nghiệm của KBNN Giồng Riềng, tỉnh Kiên Giang
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC TÂN HIỆP, TỈNH KIÊN GIANG
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KBNN TÂN HIỆP
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển KBNN Huyện Tân Hiệp
Cùng với sự ra đời của hệ thống KBNN, năm 1988 KBNN Kiên Giang cũng đã được thành lập và đi vào hoạt động cùng với sự ra đời của KBNN cấp Huyện trong đó có KBNN Huyện Tân Hiệp Sự ra đời và đi vào hoạt động của KBNN Tân hiệp thời gian đầu gặp rất nhiều khó khăn, cơ sở vật chất của hầu hết tại KBNN Tân Hiệp phải làm việc nhờ trụ sở chung với Phòng tài chính huyện Tân hiệp; điều kiện và phương tiện làm việc thiếu thốn, nhất là cơ sở vật chất, các phương tiện làm việc Song được sự quan tâm giúp đỡ của chính quyền địa phương, sự phối hợp tích cực của các cơ quan tài chính, ngân hàng, các ban ngành có liên quan cũng như sự chỉ đạo trực tiếp của KBNN Tỉnh Kiên Giang với sự nỗ lực cố gắng phấn đấu của tập thể cán bộ công chức đã nhanh chóng ổn định tổ chức, từng bước củng cố, hoàn thiện bộ máy, vươn lên thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị được giao
Năm 2019, KBNN Tân hiệp được phân bổ kế hoạch cho 95 công trình (NS tỉnh 59 công trình, ngân sách huyện 36 công trình, tổng số vốn được phân bổ là 85 tỷ đồng) Cùng với nhiệm vụ được giao, KBNN Tân
Hiệp đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn NSNN, tham gia tích cực vào công tác thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và phòng chống tham nhũng Tập trung nghiên cứu ứng dụng tin học vào công tác quản lý và kiểm soát chi chi thường xuyên Công tác tin học được KBNN huyện Tân Hiệp phát triển rất sớm và đã hỗ trợ đắc lực cho công tác chi ngân sách và kiểm soát chi thường xuyên NSNN
KBNN Tân Hiệp xem cán bộ là nhân tố quyết định trong việc mang lại những thành quả to lớn của đơn vị Đơn vị đã chọn lọc, sắp xếp quy hoạch đội ngũ CBCC vào những vị trí phù hợp Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ CBCC với nhiều hình thức Năm 2021, KBNN Tân Hiệp đảm trách công tác kiểm soát chi có 05 CBCC trong đó có 04 CBCC phụ trách kiểm soát chi thường xuyên, 01 CBCC phụ trách kế toán,
01 CBCC phụ trách kiểm soát chi đầu tư, có 06 CBCC có trình độ đại học,
01 CBCC thạc sỹ và 01 CBCC đang theo học cao học.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của KBNN Tân Hiệp
Trên cơ sở chức năng của ngành KBNN, KBNN Tân Hiệp cũng có những chức năng tương tự theo qui định của pháp luật.
* Quản lý quỹ ngân sách nhà nước và các khoản tạm thu, tạm giữ, tịch thu, ký cược, ký quỹ, thế chấp theo quy định của pháp luật:
- Tập trung và phản ánh đầu đủ, kịp thời các khoản thu ngân sách nhà nước; tổ chức thực hiện việc thu nộp vào quỹ NSNN các khoản tiền do các tổ chức và cá nhân nộp tại Kho bạc; thực hiện điều tiết các khoản thu cho các cấp ngân sách theo qui định.
- Thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN và các nguồn khác trên địa bàn theo quy định của pháp luật
- Quản lý tiền, tài sản, ấn chỉ đặc biệt, các loại chứng chỉ có giá củaNhà nước và của các đơn vị, cá nhân gửi tại Kho bạc.
* Thực hiện giao dịch thu, chi tiền mặt và các biện pháp bảo đảm an toàn kho, quỹ tại Kho bạc.
* Thực hiện công tác kế toán ngân sách nhà nước: Hạch toán kế toán về thu, chi ngân sách nhà nước, các khoản vay nợ, trả nợ của Chính phủ, chính quyền địa phương và các hoạt động nghiệp vụ Kho bạc theo quy định của pháp luật.
* Quản lý ngân quỹ theo chế độ quy định:
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản và thực hiện thanh toán bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản đối với các tổ chức, cá nhân có quan hệ giao dịch với Kho bạc.
- Mở tài khoản, kiểm soát tài khoản của Kho bạc tại Ngân hàng thương mại trên cùng địa bàn để thực hiện các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán của Kho bạc nhà nước theo chế độ.
* Thực hiện huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển qua công tác phát hành, thanh toán trái phiếu Chính phủ theo quy định.
Như vậy, hoạt động KBNN vừa thực hiện nhiệm vụ quản lý Nhà nước về tài chính, tiền tệ và ngân sách, vừa thực hiện nhiều hoạt động nghiệp vụ như hoạt động của hệ thống ngân hàng và dịch vụ công.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức và nhiệm vụ của các bộ phận KBNN Huyện Tân Hiệp
Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước được mô tả theo sơ đồ dưới đây và thực hiện theo đúng tổ chức phân cấp quản lý từ Trung ương đến địa phương cấp Huyện
Lãnh đạo KBNN Tân hiệp
Giao dịch viên Kê toán trưởng Nhân viên bảo vệ
Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức KBNN Huyện Tân Hiệp
Kho bạc Nhà nước `Huyện Tân Hiệp là Kho bạc cấp Huyện, trực thuộc Kho bạc Nhà nước Kiên Giang; được tổ chức như một Kho bạc Nhà nước cấp huyện gồm có: 01 Giám đốc, 01 Phó Giám đốc và 2 tổ nghiệp vụ:
Tổ Kế toán và tổ kiểm soát chi
Nhiệm vụ các phòng ban trong KBNN Tân Hiệp
+ Ban giám đốc: Giám đốc KBNN Tân Hiệp: chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật và Giám đốc Kho bạc Nhà nước Tỉnh Kiên Giang về: Quyền hạn, thực hiện nhiệm vụ, quản lý tiền, tài sản, hồ sơ, tài liệu, CBCC của đơn vị.
+ Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm trước pháp luật và Giám đốc về lĩnh vực công tác được phân công.
Gồm có 6 nhân viên, trong đó 4 nhân viên thực hiện kiểm soát chỉ và
2 nhân viên bảo vệ chuyên trách Tổ kiểm soát chi có chức năng kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước theo từng đơn vị như: Tiền lương, công tác phí, tiền thưởng, các khoản chi khác , vốn sự nghiệp mang tính chất đầu tư và vốn xây dựng cơ bản.
Tham mưu, giúp Giám đốc KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang xây dựng và thực hiện: Phát hành và thanh toán trái phiếu Chính phủ và Tổ chức triển khai thực hiện chương trình, kế hoạch công tác; quản lý ngân quỹ KBNN Tân hiệp, Tổ chức tiếp công dân, quản lý cơ sở vật chất và thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, bảo vệ, xác nhận vốn đầu tư cho dự án; thực hiện chế độ báo cáo, thống kê thu, chi NSNN, kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN, vốn chương trình mục tiêu và các nguồn vốn khác.
Gồm 4 nhân viên: 2 nhân viên kiểm soát chứng từ, 1 kế toán trưởng và 1 thu ngân: Thực hiện việc kiểm soát chứng từ chi hằng ngày, thu ngân sách như: Thu phạt an toàn giao giông, phạt hành chính, thu thuế, các khoản chi tiền mặt từ đơn vị sở dụng ngân sách
2.1.4 Kết quả hoạt động chủ yếu của KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang giai đoạn 2018 - 2020
(1) Thu ngân sách nhà nước
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN
Công tác KSC thường xuyên qua KBNN Tân Hiệp tỉnh Kiên Giang về cơ bản đều dựa trên các nguyên tắc quy định của hệ thống KBNN Các vấn đề này bao gồm :
- Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập và gửi hồ sơ kiểm soát thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nước qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước.
- Kho bạc Nhà nước tiếp nhận, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ và các điều kiện chi theo chế độ quy định Trường hợp khoản chi đảm bảo đúng chế độ quy định, Kho bạc Nhà nước gửi 01 liên chứng từ báo Nợ cho đơn vị qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước để xác nhận đã thực hiện thanh toán Trường hợp khoản chi không đảm bảo đúng chế độ quy định, Kho bạc Nhà nước gửi thông báo từ chối thanh toán khoản chi ngân sách nhà nước (trong đó nêu rõ lý do từ chối) cho đơn vị qua Trang thông tin dịch vụ công của Kho bạc Nhà nước. Đối với các khoản chi được thực hiện theo hình thức thanh toán trước, kiểm soát sau, thì Kho bạc Nhà nước tiếp nhận hồ sơ và làm thủ tục thanh toán cho đối tượng thụ hưởng trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ hợp lệ, hợp pháp; đồng thời, gửi 01 liên chứng từ báo Nợ cho đơn vị để xác nhận đã thực hiện thanh toán Trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán, Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát hồ sơ theo chế độ quy định Trường hợp kiểm soát khoản chi không đảm bảo đúng chế độ quy định, Kho bạc Nhà nước gửi thông báo kết quả kiểm soát chi cho đơn vị(trong đó, nêu rõ lý do từ chối); sau đó, xử lý thu hồi giảm trừ giá trị thanh toán vào lần thanh toán liền kề tiếp theo Trường hợp lần thanh toán liền kề tiếp theo không đủ khối lượng công việc hoàn thành hoặc dự toán để giảm trừ thì Kho bạc Nhà nước có văn bản yêu cầu đơn vị thực hiện thu hồi giảm chi ngân sách nhà nước (trường hợp chưa quyết toán ngân sách), thực hiện nộp ngân sách nhà nước (đối với trường hợp đã quyết toán ngân sách).
- Giao dịch viên thực hiện tiếp nhận hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán chi NSNN do ĐVSDNS gửi đến trên chương trình dịch vụ công trực tuyến. Giao dịch viên thực hiện:
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, GDV trả lại chứng từ cho đơn vị SDNS trên chương trình dịch công trực tuyến và kèm theo thông báo nguyên nhân trả lại.
+Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, GDV hoàn thiện chứng từ trên DVC đồng thời in và ký vào chứng từ và trình lãnh đạo phòng kiếm soát (Kế toán trưởng), kế toán trưởng xem xét, kiểm soát chứng từ của GDV, trường hợp chứng từ không hợp lệ, kế toán trưởng từ chối kiếm soát trên DVC chuyển trả lại có GDV để hoàn hiện lại chứng từ, nếu hợp lệ Kế tưởng ký phê duyệt chứng từ trên dịch vụ công và ký chứng từ giấy, trả lại chứng từ cho GDV trình lãnh đạo phụ trách ký duyệt
- Lãnh đạo phụ trách kiểm soát hồ sơ chứng từ trên DVC và ký chứng từ giấy.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho Giao dịch viên đồng thời từ chối phê duyệt trên DVC để kết toán trưởng trả lại chứng chơ DVC hoàn thiện lại.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán, lãnh đạo phụ trách ký chứng từ giấy và chuyển chứng từ giấy cho chuyên viên KSC để chuyển cho KTV, đồng thời ký phê duyệt chứng từ trên DVC.
- GDV tiếp nhận chứng từ giấy từ lãnh đạo phụ trách, thực hiện và kiểm tra, đối chiếu lần cuối cùng các thông tin trên chứng từ như tên tài khoản, số tài khoản, mục lục NSNN
+ Nếu thông tin trên chứng từ có sự sai lệnh hoặc sai lệnh giữa chứng từ giấy và YCTT hoặc bút toán trên TABMIS DVC thực hiện hoàn thiện lại chứng từ và trình KTT phê duyệt.
+ Các thông tin trên chứng từ đã khớp đúng với YCTT hoặc bút toán trên TABMIS: GDV thực hiện định khoản, đệ trình yêu YCTT hoặc bút toán trên TABMIS tới KTT
- KTT kiểm soát, phê duyệt YCTT hoặc bút toán, nếu:
Thông tin trên giấy có sự sai lệnh hoặc sai lệnh giữa chứng từ giấy và YCTT hoặc bút toán trên TABMIS: Trả lại cho KTV, KTV trả lại cho chuyên viên KSC kiểm tra, xử lý.
Thông tin trên chứng từ giấy đã khớp đúng và khớp đúng với YCTT hoặc bút toán trên TABMIS: Ký chứng từ trên giấy, phê duyệt trên TABMS và chuyển lại chứng từ cho KTV để thực hiện áp thanh toán/ hoặc chuyển cho Thủ quỹ để chi tiền.
- GDV thực hiện giao diện sang chương trình Tabmis và thực hiện áp thanh toán thanh toán và hoàn thiện các thông tin (nếu có), trình chứng từ lên KTT để KTT kiểm tra, nếu các thông tin khớp đúng với chứng từ, đệ trình giám đốc để truyền đi, nếu sai trả lại cho GDV để hoàn thiện, đồng thời hủy áp trên TABMIS.
- DGV đóng dấu “Kế toán” lên liên chứng từ, liệt kê lưu vào hồ sơ hằng ngày.
2.2.1 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Tân Hiệp bằng hình thức rút dự toán
(1) Về hồ sơ phục vụ việc kiểm soát chi thường xuyên bằng hình thức rút dự toán
Thực hiện quy định về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực KBNN quy định tại Nghị định 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của chính phủ, tại khoản
6, điều 7 quy định như sau:
+ Hồ sơ gửi lần đầu (gửi một lần vào đầu năm hoặc khi có phát sinh, điều chỉnh, bổ sung), bao gồm: Văn bản phê duyệt dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao; hợp đồng (đối với các hợp đồng có giá trị trên 50 triệu đồng trở lên); văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ (đối với trường hợp tự thực hiện); văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt.
ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TÂN HIỆP
2.3.1 Một số kết quả đạt được:
Bảng 2.7 Số tiền từ chối thanh toán từ năm 2018-2020 Đơn vị tính: triệu đồng
Số trường hợp vi phạm
Số tiền từ chối thanh toán
Vi phạm về chế độ chứng từ
Sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức
Thiếu hồ sơ pháp lý
Sai các yếu tố trên chứng từ
Trong đó: mua sắm tài sản
(Nguồn: Báo cáo KBNN Tân hiệp)
Bảng 2.8 Các khoản chi thường xuyên NSNN chi sai quy định được cơ quan kiểm toán, thanh tra phát hiện Đơn vị tính: triệu đồng
TT Đơn vị được kiểm Nội dung Số ĐƠN VỊ SỬ
CÁN BỘ THANH TOÁN TIẾP NHẬN ĐƠN VỊ HƯỞNG toán tiền
Chi sai đối tượng được hưởng tiền chi bù tiền ăn hội nghị 18
2 BQL dự án ĐT-XD huyện Tân Hiệp
Không thực hiện hoàn trả tạm ứng nguồn vốn cấp bù thủy lợi phí do không được phép chuyển tạm ứng sang năm sau
Không thực hiện nộp trả thanh toán vào NSNN sau khi có quyết định phê duyệt quyết toán công trình Đường kênh 10a
4 Trường tiểu học thị trấn Tân Hiệp 1
Chi sai chế độ đối với các khoản thu về quỹ bổ sung thu nhập 36
(Nguồn: Báo cáo nhanh thanh tra KBNN Kiên Giang năm 2019)
Trong năm 2019, Thanh tra nhà nước KBNN Kiên Giang thanh tra ngân sách, tiền và tài sản nhà nước của năm 2019 tại huyệnTân hiệp Trong 10 đơn vị lấy ngẫu nhiên có 04 đơn vị được chọn để kiểm toán chi thường xuyên bao gồm các đơn vị: UBND xã tân thành, BQL dự án ĐT – XD huyện Tân Hiệp, phòng công thương huyện Tân hiệp và Trường Tiểu học thị trấn Tân Hiệp 1.
Cơ quan Thanh tra nhà nước đã chọn mẫu chứng từ hiện có tại các đơn vị để kiểm tra và đã phát hiện ra những khoản chi đã qua các quy trình KSC của KBNN nhưng vẫn còn sai sót.
Theo bảng số liệu 2.7, số món và số tiền được phát hiện chi sai quy định là không nhiều so với tổng chi thường xuyên Nhưng đây là kết quả kiểm tra bằng phương pháp chọn ngẫu nhiên nên cũng là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN Tân hiệp xem xét, phân tích nhằm hoàn thiện hơn quy trình KSC thường xuyên.
Trên cơ sở những phân tích ở trên, có thể rút ra được một số những điểm đạt được trong quy trình KSC thường xuyên của KBNN Tân Hiệp trong thời gian vừa qua đó là :
- Trong thực hiện quy trình KSC thường xuyên, KBNN Tân Hiệp đã nhận được sự đồng thuận tương đối cao của các đơn vị SDNS Thái độ, phong cách phục vụ của cán bộ KSC với đơn vị SDNS phần lớn được đánh giá là tốt, có tinh thần trách nhiệm
- Quy trình KSC thường xuyên đã có nhiều cải tiến tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các đơn vị SDNS khi đến giao dịch Thời hạn xử lý hồ sơ đối với từng khoản chi trả, thanh toán đã được quy định cụ thể và rút ngắn đáng kể. Thành phần hồ sơ, chứng từ trong quy trình KSC đã được quy định cụ thể, rõ ràng, đặc biệt là đã giảm thiểu hồ sơ đối với một số nội dung chi, góp phần đáng kể trong công cuộc cải cách hành chính hiện nay mà các cấp, các ngành đã và đang triển khai thực hiện.
- Thực hiện quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân hiệp một mặt tạo điều kiện cho các đơn vị SDNS chấp hành việc sử dụng vốn NSNN theo đúng dự toán được duyệt, chấp hành đúng định mức, tiêu chuẩn, chế độ Nhà nước quy định; đồng thời thực hiện các khoản chi tiêu hợp lý, đúng mục đích, đối tượng; cắt giảm các khoản chi tiêu không hợp lý; đảm bảo các khoản chi phù hợp với cơ cấu chi và yêu cầu nhiệm vụ được giao Kết quả thực hiện quy trình KSC thường xuyên, đã từ chối thanh toán hàng chục tỷ đồng, góp phần tiết kiệm ngân sách cho Nhà nước và làm lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia.
- Qua thực hiện quy trình KSC KBNN Tân hiệp còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá, kiến nghị rút kinh nghiệm, từ đó nghiên cứu hoàn thiện quy trình KSC NSNN trên địa bàn được tốt hơn Cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết phục vụ cho công tác chỉ đạo và điều hành ngân sách trong việc bố trí, sắp xếp các nhu cầu chi tiêu đảm bảo thu chi NSNN luôn được cân đối,việc điều hành quỹ NSNN trên địa bàn luôn được thuận lợi.
2.3.2 Những hạn chế chủ yếu:
Bên cạnh những kết quả đạt được, công tác thực hiện quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Tân Hiệp đã bộc lộ một số hạn chế, trở ngại cần khắc phục như sau:
Về các văn bản hướng dẫn kiểm soát chi:
Các văn bản hướng dẫn KSC thường xuyên thay đổi, chưa đồng bộ về cách thức kiểm soát, nhất là trong lĩnh vực mua sắm tài sản công, nên ít nhiều làm ảnh hưởng đến công tác KSC của KBNN Tân hiệp.
Về thời gian giao dự toán ngân sách cho các đơn vị SDNS
- Theo quy định của luật NSNN việc phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các đơn vị SDNS phải hoàn thành trước ngày 31 tháng 12 năm trước nhằm tạo sự chủ động cho đơn vị Tuy nhiên dự toán được các cơ quan có thẩm quyền giao cho các đơn vị SDNS chưa kịp thời từ đầu năm, không được giao một lần đầu năm theo đúng Luật Ngân sách mà phân bổ nhiều lần trong năm thậm chí một số bộ ngành ở trung ương và địa phương đến cuối quý I hoặc đến quý II mới được giao và dự toán bổ sung thường dồn vào cuối năm nhất là đối với ngân sách xã, phường, việc nhập và phân bổ dự toán do cán bộ kiểm soát chi của kho bạc hạch toán Nên chưa tạo được tính chủ động cho đơn vị trong việc SDNS, thiếu dự toán để đơn vị thực hiện cam kết chi, gây áp lực cho KBNN do các khoản chi dồn vào cuối năm.
Về vấn đề tổ chức, quản lý
Tổ chức thực hiện KSC theo quy trình giao dịch một cửa tại KBNN Tân Hiệp còn nhược điểm là:
+ Cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ; vừa xử lý hồ sơ, chứng từ; dẫn đến tình trạng cán bộ KSC dễ có điều kiện nhũng nhiễu, phát sinh tiêu cực trong quá trình KSC thường xuyên NSNN Tại đơn vị SDNS, một số khoản thu có nguồn gốc ngân sách không còn thực hiên ghi thu ghi chi mà thực hiện theo luật giá và dự toán được cơ quan có thẫm quyền phê duyệt và thực chi theo quy định không qua quy trình KSC của KBNN Do vậy KBNN Tân Hiệp chưa thể kiểm soát tất cả các khoản chi của đơn vị.
+ KSC theo kết quả đầu vào, chưa thực hiện KSC theo kết quả đầu ra
Các khoản chi NSNN phải đúng mục đích, tiết kiệm và hiệu quả Tuy nhiên hiện nay quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân Hiệp mới dừng lại ở mức độ là đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức Còn việc đánh giá khoản chi đó có tiết kiệm hay không, có hiệu quả hay không thì rất khó đánh giá được chính xác trong quá trình KSC Đây là nhược điểm của quy trình KSC theo kết quả đầu vào Để khắc phục nhược điểm này, Nhà nước đã từng bước thực hiện các cải cách tài chính công như thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý đối với cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập; xây dựng các định mức khóan cho một số nội dung chi có thể thực hiện khóan chi, quy định cụ thể các khoản chi phải thực hiện đấu thầu… Tuy nhiên kết quả đem lại chưa cao
+ Việc phân tách các hình thức chi thường xuyên ngân sách xã, phường làm cho việc thực hiện KSC ngân sách xã, phường thêm khó khăn, phức tạp.
Chi thường xuyên ngân sách xã, phường vốn đã rất phức tạp do chỉ có một chủ tài khoản chịu trách nhiệm chi cho tất cả các ban, ngành, đoàn thể thuộc cấp ngân sách mà còn được phân biệt hai hình thức chi: Chi bằng hình thức lệnh chi tiền trong trường hợp xã, phường đóng vai trò là một cấp ngân sách; và chi thường xuyên bằng hình thức rút dự toán trong trường hợp xã,phường đóng vai trò là một đơn vị dự toán ngân sách Nhưng dự toán giao chưa được tách bạch ra cho hai hình thức chi này; càng làm tăng thêm khó khăn cho KBNN trong việc thực hiện quy trình KSC ngân sách xã, phường.
Về quy trình, chuyên môn, nghiệp vụ
- Về phía KBNN và các cơ quan quản lý cấp trên:
+ Đối với các nội dung chi được KSC bằng bảng kê chứng từ, chất lượng KSC đem lại chưa cao.
Quy trình KSC bằng bảng kê chứng từ với các khoản chi dưới 50 triệu đồng mặc dù đã góp phần giảm tải cho KBNN Tuy nhiên qua thực tế thực hiện, các đơn vị SDNS khi kê nội dung thanh toán còn tùy tiện, chưa phản ánh đúng thực tế nội dung các khoản chi, làm cho việc KSC không được chặt chẽ.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUA
MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TÂN HIỆP
Mục tiêu của KBNN Tân Hiệp tỉnh Kiên Giang:
- Đáp ứng được yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, góp phần phát triển kinh tế, nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo an ninh, quốc phòng; đồng thời, phải đảm bảo tính bao quát về phạm vi, đối tượng và mức độ KSC theo đúng tinh thần của Luật NSNN, đảm bảo tất cả các khoản chi của NSNN đều được kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ qua hệ thống KBNN
- Bảo đảm sử dụng tiết kiệm và có hiệu quả đúng mục đích tiền, tài sản của Nhà nước để góp phần loại bỏ tiêu cực, chống tham ô, tham nhũng, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
- Cần làm cho các cơ quan, đơn vị SDNS thấy được quyền và nghĩa vụ trách nhiệm trong việc quản lý, sử dụng kinh phí ngân sách cấp đúng mục đích, đúng luật pháp và có hiệu quả Đặc biệt là phân biệt rõ trách nhiệm, quyền hạn của người chuẩn chi và KBNN
- Quy trình KSC NSNN phải đảm bảo tính khoa học, đơn giản, rõ ràng, công khai và minh bạch, thuận lợi cho người kiểm soát, người được kiểm soát; đồng thời, phải đảm bảo đầy đủ các yêu cầu quản lý thực tế tại địa phương.
- Phục vụ chiến lược định hướng khách hàng: Khách hàng của kho bạc bao gồm: các đơn vị sử dụng NSNN, các công chức nhà nước, các tổ chức và cá nhân khác, doanh nghiệp và các đối tượng nộp thuế Định hướng khách hàng trước hết phải mang đến khách hàng những dịch vụ hiện đại thông qua kênh giao dịch đa dạng, trước hết là kênh giao dịch trực tiếp Các dịch vụ hiện đại chỉ có thể xây dựng trên cơ sở cải tiến các qui trình nghiệp vụ Như vậy định hướng khách hàng cũng có nghĩa phải hiện đại hoá các qui trình nghiệp vụ nội tại.
* Định hướng hoàn thiện công tác KSC thường xuyên của KBNN Tân Hiệp tỉnh Kiên Giang
- Thứ nhất, cải tiến cơ chế cấp phát, thanh toán các khoản chi thường xuyên ngân sách nhà nước, đảm bảo mục tiêu cấp đúng mục đích, đối tượng.
- Thứ hai, tiếp tục kiện toàn tổ chức bộ máy theo hướng tinh gọn, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả phù hợp với định hướng, lộ trình cải cách hành chính và hiện đại hoá hoạt động KBNN
- Thứ ba, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo số lượng, chất lượng, cơ cấu hợp lý, có đầy đủ năng lực, phẩm chất.
- Thứ tư, hoàn thiện hướng dẫn kiểm soát chi NSNN tại KBNN phù hợp với tình hình mới.
- Thứ năm, hiện đại hóa công tác thanh toán của KBNN trên nền tảng công nghệ thông tin hiện đại.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN TÂN HIỆP
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện Kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Tân Hiệp bằng hình thức rút dự toán
Quy trình luân chuyển chứng từ là một bộ phận quan trọng trong quy trình kiểm soát chi thường xuyên của Kho bạc Nhà nước Hiện nay quy trình luân chuyển chứng từ đang được áp dụng tại Kho bạc Nhà nước Tân Hiệp là theo quy trình được ban hành theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày15/09/2017 Theo quy trình này, chứng từ thanh toán phải trình lãnh đạo ký hai lần: kiểm soát hồ sơ chứng từ và ký chứng từ giấy và ký số để truyền đi thanh toán cho đo đơn vị hưởng Thời gian xử lý chứng từ trong vòng 03 ngày làm việc Việc luân chuyển chứng từ bắt đầu từ khi đơn vị SDNS gửi hồ sơ tạm ứng, thanh toán đến KBNN cho đến khi KBNN hoàn thành việc kiểm soát, hạch toán, chuyển tiền cho đơn vị SDNS
Với quy trình luân chuyển chứng từ này có ưu điểm hồ sơ chứng từ thuộc trách nhiệm của bộ phận nào thì bộ phận đó kiểm tra và trình lãnh đạo phụ trách trực tiếp ký Tuy nhiên nhược điểm là để thanh toán được một khoản chi thì thủ tục chứng từ cần phải thực hiện việc luân chuyển theo hai phiên khác nhau Điều này kéo dài thời gian luân chuyển chứng từ thanh toán, ảnh hưởng đến quá trình thanh toán cho đơn vị SDNS Nhìn từ góc độ cải cách thủ tục hành chính thì quy trình này còn những hạn chết nhất định cần phải điều chỉnh để phù hợp hơi để khắc phục phần nào những nhược điểm nêu trên Vậy để rút ngắn thời cũng như việc luân chuyển chứng từ, việc thiết kế một đường phiên chuyển chứng từ mới là điều phù hợp và cần thiết, mô hình đề nghị điều chỉnh cụ thể như sau:
Bước 1: Khi có nhu cầu tạm ứng, thanh toán vốn, đơn vị SDNS gửi hồ sơ đến bộ phận kiểm soát chi, giao dịch viên thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán kiểm tra các nội dung như: dự toán được duyệt, số vốn đã được nhập vào Tabmis, tính pháp lý của hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và thống nhất các chỉ tiêu ghi trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán Giao dịch viên xác định gía trị vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi và chấp nhận thanh toán ký chứng từ và trình lãnh đạo phụ trách bộ phận kiểm soát chi đồng thời hạch toán chứng từ đầy đủ vào chương trình chờ phê duyệt.
Bước 2: Kế toán trưởng kiểm tra hồ sơ, ký chứng từ chuyển tiền trình lãnh đạo KBNN đồng thời ký duyệt chứng từ trên máy sau đó đệ trình lãnh đạo KBNN phê duyêt hồ sơ.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN xem xét, ký duyệt chứng từ chuyển tiền, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có) Đồng thời Lãnh đạo KBNN ký duyệt chứng từ trên máy để chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng theo quy định và trả hồ sơ cho cán bộ kiểm soát chi Cán bộ thực hiện lưu trữ quy định.
Tổng thời gian thực hiện kiểm soát chi và chuyển tiền trong nội bộ hệ thống KBNN chậm nhất là 01 ngày làm việc Đối với hồ sơ, chứng từ do đơn vị SDNS gửi đến sau thời điểm 15 giờ, hoặc chứng từ do lãnh đạo KBNN phụ trách, bộ phận phụ trách kiểm soát chi sau thời điểm 15 giờ thì được tính sang ngày hôm sau
So với quy trình luân chuyển chứng từ theo quy định là 4 bước và tối đa là 3 ngày làm việc Với quy trình này thì thời gian luân chuyển và xử lý chứng từ thì các bước thực hiện là 03 bước với 1 ngày làm việc
Như vậy đối với phương án này thì lãnh đạo chỉ phải ký một lần trên cả chứng từ chuyển tiền Giao dịch viên thực hiện việc kiểm soát trước khi lãnh đạo ký duyệt, phân định trách nhiệm một cách rõ ràng, đồng thời đảm bảo các yêu cầu khoa học hợp lý, hiệu quả, an toàn trong công tác kiểm soát chi thường xuyên. Đối chiếu với quy trình ở Quyết định số 4377/QĐ-KBNN như nêu ở trên, vẫn đảm bảo được ưu điểm đã nêu đó là:
+ Hồ sơ chứng từ thuộc trách nhiệm của bộ phận nào thì bộ phận đó tự kiểm tra Trách nhiệm của từng bộ phận nghiệp vụ của Kho bạc Nhà nước đã được phân định rõ: một bộ phận chịu trách nhiệm kiểm soát chi và một bộ phận chịu trách nhiệm việc chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng
+ Trong suốt cả quá trình luân chuyển chứng từ chỉ cần làm việc với một một lãnh đạo duy nhất trực tiếp kiểm tra và ký duyệt Điều này sẽ tạo thuận lợi hơn trong việc kiểm soát chi, và như vậy sau này khi giao dịch viên chuyển các chứng từ lên thì việc đối chiếu kiểm tra của lãnh đạo sẽ được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác; đẩy nhanh quá trình thực hiện thanh toán vốn cho Chủ đầu tư đồng thời nâng cao tính chặt chẽ trong quy trình kiểm soát chi qua Kho bạc Nhà nước.
+ Xây dựng một quy trình luân chuyển chứng từ như trên đã đạt được 2 mục tiêu: Quy trình phải đảm bảo được sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ, kết quả thanh toán phải chính xác và đúng chế độ quy định hiện hành và phải đơn giản, hợp lý và rút ngắn được thời gian luân chuyển chứng từ.
Hình 3.1 Quy trình đề xuất điều chỉnh kiểm soát chi thường bằng hình thức rút dự toán
Mô tả quy trình điều chỉnh
Bảng 3.1 Mô tả quy trình kiểm soát chi thường bằng hình thức rút dự toán điều chỉnh
Mã bước Bộ phận xử lý Thực hiện
B.1 Bộ phận tiếp nhận và trả hồ sơ (Giao dịch viên)
Nhận, kiểm tra hồ sơ, trả kết quả, xác nhận số đề nghị thanh toán và hạch toán chứng từ.
Kế toán trưởng (Phụ trách kiểm soát chi thường xuyên.
Kiểm tra, ký duyệt hồ sơ thanh toán và trình lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi thường xuyên.
Lãnh đạo phụ trác kiểm soát chi thường xuyên
Kiểm tra, ký duyệt, chuyển tiền chứng từ Đơn vị hưởng
Lãnh đạo KBNN Tân hiệp (B.3) Đơn vị sử dụng NS
3.2.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Tân Hiệp bằng hình thức lệnh chi
Với quy trình kiểm soát lệnh chi tiền như hiện nay, cơ quan tài chính có trách nhiệm nhập dự toán để kho bạc làm căn cứ và thực hiện kiểm soát thanh toán Việc luân chuyển chứng từ tính từ thời điểm đơn vị SDNS đề nghị và nhập vào hệ thống là 5 ngày làm việc và 2 ngày để kho bạc có thời gian kiểm soát như vậy tổng thời gian để chuyển đi đến đơn vị hưởng là 07 ngày làm việc
Việc luân chuyển chứng từ theo hình thức này có ưu điểm ưu điểm là trách nhiệm thuộc cơ quan, đơn vị nào thì cơ quan, đơn đó chịu trách nhiệm và trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt trực tiếp Bên cạnh đó nhược điểm là để thanh toán được một khoản thì phải lập thủ tục, chứng từ cần phải thực hiện việc luân chuyển theo hai phiên khác nhau, 1 phiên phòng tài chính nhập dự toán và ra thông báo gởi KBNN để thực hiện kiểm soát, phiên thứ 2 KBNN Tân hiệp sau khi tiếp nhận thông báo Lệnh chi tiền của Phòng tài chính huyện mới thực hiện kiểm soát và thanh toán cho đơn vị như vậy gây lãng phí rất nhiều về thời gian giao dịch và phiền hà cho khách hàng, kéo dài thời gian luân chuyển chứng từ thanh toán, ảnh hưởng đến quá trình thanh toán cho đơn vị SDNS Về góc độ cải cách thủ tục hành chính và để khắc phục phần nào những nhược điểm trên chúng ta có thể thiết kế một đường phiên chuyển chứng từ mới phù hợp hơn Cụ thể như sau:
+ Ứng dụng công nghệ thông tin vào việc lưu trữ và xử lý chứng từ trong hệ thống dịch vụ công, đơn vị thực hiện gởi hồ sơ đề nghị bằng chương trình dịch vụ công kèm theo chứng từ có ký chứng từ số đề nghị phòng tài chính có cơ sở nhập vào hệ thống Tabmis, đồng thời gởi hồ sơ thanh toán đến kho bạc để làm cơ sở thanh toán.
+ Tập trung đầu mối kiểm soát chi: Đề xuất việc nhập dự toán vào hệ thống Tabmis tại KBNN Tân hiệp để tập trung đầu mối kiểm soát chi, KBNN Tân hiệp thực hiện nhập và kiểm soát chi cho đơn vị, cơ quan tài chính có trách nhiệm ra lệnh chi để KBNN Tân hiệp làm cơ sở kiểm soát chi.
+ Đề nghi phòng tài chính cấp bổ sung dự toán vào tài khoản tiền gởi của đơn vị SDNS để thực hiện rút dự toán.
- Về thời gian thanh toán:
KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
Trong những tồn tại, hạn chế của quy trình KSC thường xuyên quaKBNN Tân Hiệp, có những tồn tại nằm ngoài thẩm quyền thực hiện khắc phục của KBNN Tân Hiệp Để khắc phục được những tồn tại này, cần phải được thực hiện từ những cơ quan quản lý các cấp Do vậy, bên cạnh những giải pháp đề nghị KBNN Tân Hiệp thực hiện, còn có những giải pháp được kiến nghị để thực hiện tại các cơ quan quản lý các cấp
3.3.1 Kiến nghị đối với KBNN Kiên Giang
Cùng với việc nối mạng trong toàn hệ thống, KBNN Kiên Giang cần phối hợp chặt chẽ với các đơn vị có liên quan trong ngành tài chính, xây dựng, kế hoạch đầu tư và sớm đưa vào hoạt động chương trình dùng chung cơ sở dữ liệu của ngành tài chính, thông qua chương trình này, nâng cao chất lượng công tác quản lý và kiểm soát các khoản chi NSNN, trước mắt là phối hợp theo dõi, đối chiếu và thống nhất các nguồn số liệu, đáp ứng yêu cầu quản lý và điều hành NSNN.
Mặt khác, khi triển khai quy trình thực hiện phân bổ dự toán và kiểm soát cam kết chi NSNN trên hệ thống TABMIS đòi hỏi KBNN phải kết nối mạng với các Ban ngành có liên quan Do vậy, KBNN cần sớm xây dựng kế hoạch, lộ trình kết nối mạng truyền thông đến các ĐVSDNS để đáp ứng được sự đổi mới về quy trình nghiệp vụ trong thời gian tới
Từng bước đưa dần các nhà cung cấp hàng hoá cho khu vực công (Công ty nhà nước, đơn vị hạch toán hoá đơn đầu vào đầu ra) và hình thành khung giá hàng hoá vào trong hệ thống quản lý TABMIS, có chế tài buộc nhà cung cấp cam kết giá bán phù hợp theo cơ chế quản lý giá, từ đó ĐVSDNS quan hệ giao dịch trên cơ sở đấu thầu, chọn nhà thầu theo quy định, có như thế sẽ hạn chế tối đa tình trạng mua hoá đơn hiện nay và thống nhất được giá thanh toán trong thời gian tới
3.3.2 Kiến nghị HĐND, UBND huyện Tân Hiệp
* Về cơ chế hoạt động, cơ chế tài chính:
Cần phải điều chỉnh cơ chế hoạt động, cơ chế tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập theo hướng tăng cường trao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm, khuyến khích các đơn vị có điều kiện vươn lên tự chủ ở mức cao Việc phân loại đơn vị sự nghiệp công lập phải dựa trên mức độ tự chủ về tài chính của các đơn vị cả về chi thường xuyên và chi đầu tư Theo đó, căn cứ vào mức độ tự đảm bảo kinh phí chi đầu tư và chi thường xuyên, đơn vị sự nghiệp công lập được phân chia thành 4 loại: (i) đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư, (ii) đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi thường xuyên, (iii) đơn vị sự nghiệp bảo đảm một phần chi thường xuyên, (iv) đơn vị sự nghiệp công do Nhà nước bảo đảm chi thường xuyên.
+ Giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm rõ ràng và rộng hơn
Việc tự chủ của các đơn vị trong thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy nhân sự và tài chính phải được quy định tương ứng với từng loại hình đơn vị sự nghiệp công lập, trên nguyên tắc các đơn vị tự đảm bảo kinh phí hoạt động càng nhiều thì mức độ tự chủ càng cao để khuyến khích các đơn vị tăng thu, giảm dần bao cấp từ ngân sách nhà nước, trong đó có bao cấp tiền lương để dần chuyển sang các loại hình đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên, đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên và chi đầu tư Các đơn vị sự nghiệp bảo đảm chi thường xuyên và chi đầu tư được giao quyền tự chủ khá rộng như được quyết định số lượng người làm việc, được vay vốn tín dụng ưu đãi của nhà nước hoặc được hỗ trợ lãi suất cho các dự án đầu tư sử dụng vốn vay của các tổ chức tín dụng theo quy định, được tự quyết định mức trích quỹ bổ sung thu nhập mà không bị không chế mức trích Quỹ bổ sung thu nhập như các loại hình đơn vị sự nghiệp khác (đơn vị tự đảm bảo chi thường xuyên bị khống chế không quá 3 lần quỹ tiền lương ngạch bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp lương do nhà nước quy định; đơn vị tự đảm bảo một phần chi thường xuyên bị khống chế không quá 2 lần, đơn vị do nhà nước bảo đảm chi thường xuyên bị khống chế không quá 1 lần).
Tăng cường việc chỉ đạo, xây dựng các văn bản hướng dẫn các nghiệp vụ, quy định quản lý tài chính - ngân sách theo thẩm quyền cấp huyện, đúng chế độ, chính sách hiện hành của Nhà nước, phù hợp với tình hình thực tế của địa phương nhằm chỉ đạo thực hiện thống nhất trên toàn huyện như quy định về hồ sơ, chứng từ thanh toán chi ngân sách thường xuyên của chính quyền địa phương theo giá trị thanh toán, hướng dẫn, quy định về mua sắm hàng hóa chuyên môn, quy định tiêu chuẩn ghi nhận tài sản
Chủ động bổ sung dự toán ngân sách cuối năm nhất là các khoản chi mua sắm, sữa chữa khi bổ sung phải tính đến thời gian cho đơn vị đủ để thực hiện việc mua sắm sửa chữa Cụ thể các khoản sửa chữa phải bổ sung chậm nhất là cuối quý III, các khoản mua sắm chậm nhất là cuối tháng 11 của năm ngân sách, có như vậy đơn vị mới có thời gian thực hiện mua sắm sửa chữa theo chế độ được.
3.3.3 Kiến nghị đối với Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện
- Chủ động trong công tác tham mưu trong tất cả các lĩnh vực liên quan về tài chính như; Tham mưu cho UBND huyện trong việc phân cấp mua sắm tài sản, thiết bị trong hoạt động chuyên môn; Nhập và phân bổ dự toán kịp thời khi có quyết định của cấp có thẩm quyền phê duyệt cả bổ sung (nếu có).
Hoàn thiện KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân hiệp đối với các đơn vị sử dụng NSNN là một vấn đề cấp thiết, nhằm thực hành tiết kiệm, chống lãng phí trong giai đoạn hiện nay Từ những các nguyên nhân tồn tại trong quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân Hiệp, tỉnh Kiên Giang và tham khảo chiến lược phát triển hệ thống KBNN đến năm 2025, định hướng hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân Hiệp, tác giả đã đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này Trong các giải pháp được đề xuất, có những giải pháp được thực hiện tại KBNN Tân Hiệp, nhưng cũng có những giải pháp phải kiến nghị các cơ quan quản lý các cấp Ngoài ra, để thực hiện một số các giải pháp cần phải có những điều kiện nhất định về mặt pháp lý cho chủ trương thực hiện, các yếu tố hỗ trợ cũng đuợc xét đến nhằm đảm bảo tính khả thi cho các giải pháp hoàn thiện quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Tân Hiệp
Do vậy, đòi hỏi phải giải quyết một cách đồng bộ, phải có phương hướng và nhiều giải pháp khác nhau Thực hiện một cách đầy đủ và triệt để theo những giải pháp nêu trên sẽ góp phần hoàn thiện công tác KSC thường xuyên NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN.
Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước là một trong những vấn đề rất cần thiết và quan trọng góp phần sử dụng hiệu quả, đúng mục đích ngân sách nhà nước Đồng thời làm lành mạnh nền tài chính, nâng cao tín công khai, minh bạch, dân chủ, trong việc sử dụng nguồn tài chính quốc gia nói chung và ngân sách quốc gia nói riêng, đáp ứng nhu cầu trong quá trình đổi mới chính sách tài chính của nước ta khi hội nhập với nền kinh tế thế giới.
Tuy nhiên, vẫn còn những tồn tại, hạn chế nhất định công tác kiểm soát cần có những giải pháp hoàn thiện Bằng phương pháp thích hợp, luận văn đã nghiên cứu, rút ra một số vấn đề:
- Hệ thống hóa những cơ sở lý luận về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước.
- Phân tích thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Tân Hiệp giai đoạn 2018 đến năm 2020 Từ đó nêu những mặt đạt được và hạn chế của công tác kiểm soát chi thường xuyên, đồng thời đã chỉ rõ nguyên nhân của những hạn chế đó.
- Trên cở sở quan điểm, mục tiêu phát triển từ đó đưa ra giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên tại KBNN Tân Hiệp. Được sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Phan Thanh Hải, sự góp ý nhiệt tình của lãnh đạo cũng như các đồng nghiệp KBNN Tân Hiệp, tác giả đã có nhiều nỗ lực cố gắng trong nghiên cứu, song những kết quả nghiên cứu không thể tránh khỏi những thiếu sót hạn chế Ngoài những đóng góp của luận văn, chắc chắn rằng sẽ có những vấn đề cần được tiếp tục nghiên cứu sâu rộng thêm để không ngừng cải tiến và hoàn thiện việc quản lý