Trong những năm qua, Nhà nước đã có nhiều chính sách đổi mới đối với hoạt động của các cơ sở y tế nhằm tăng cường năng lực hoạt động của các đơn vị. Các chủ trương, chính sách này một mặt đã tạo ra hành lang pháp lý khá rộng rãi cho các đơn vị sự nghiệp nói chung và các cơ sở y tế nói riêng trong việc phát huy quyền tự chủ, quyền tự chịu trách nhiệm để phát triển đơn vị, tăng thu nhập cho cán bộ đồng thời khuyến khích các đơn vị tăng cường tính tự chủ, giảm dần sự phụ thuộc vào NSNN cho các hoạt động của cơ sở.. Tuy nhiên việc kiểm soát chi thường xuyên nguồn ngân sách ở các đơn vị sự nghiệp y tế còn nhiều hạn chế, chưa có một quy trình quản lý cụ thể, chặt chẽ và hiệu quả. Cần có một quy trình kiểm soát chuẩn mực cụ thể. Thiết lập một hệ thống kiểm soát là xác lập một cơ chế giám sát mà ở đó không phải quản lý bằng lòng tin mà bằng những quy định rõ ràng nhằm: quản lý rủi ro, bảo vệ tài sản, đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán và báo cáo tài chính đảm bảo đúng quy trình đơn vị, pháp luật nhà nước. Đảm bảo sử dụng tối ưu các nguồn lực, đạt được các mục tiêu đã đề ra và đảm bảo thu nhập cho các bộ công nhân viên. Là một bệnh viện Trực thuộc Sở Y tế tỉnh Đăk Lăk, Bệnh viện Đa khoa thị xã Buôn Hồ đã và đang phát triển để phục vụ công tác khám chữa bệnh cho nhân dân Huyện Buôn Hồ và địa bàn lân cận. Cùng với sự phát triển của bệnh viện thì hoạt động chi thường xuyên ngày càng đa dạng và phức tạp, chính vì vậy hoạt động chi ngân sách cần phải được quan tâm đúng mức để tránh những rủi ro, sai sót nhất định trong quản lý tài chính, đảm bảo tính kịp thời, chính xác..
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN ĐÀO VĂN HỊE HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BN HỒ, TỈNH ĐĂK LĂK Chun ngành : Kế tốn Mã số : 834.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS HỒ TUẤN VŨ ĐĂK LĂK, 2021 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn đến tất quý thầy cô giảng dạy chương trình Cao học Kế tốn Trường đại học Duy Tân, người truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích kế tốn làm sở cho thực tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Hồ Tuấn Vũ - người thầy tận tâm, tận tình hướng dẫn, bảo cho suốt thời gian thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Bệnh viện đồng nghiệp phòng TCKT tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Tơi xin gửi lời tri ân đến gia đình, bạn bè tất người thân yêu động viên, khích lệ, giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu HỌC VIÊN Đào Văn Hòe LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu trích dẫn luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu luận văn khơng trùng với cơng trình khoa học khác công bố Tác giả luận văn Đào Văn Hòe MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu luận văn 6.Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP .6 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp .6 1.1.2 Nội dung khoản chi thường xuyên đơn vị nghiệp 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 10 1.2.3 Phân loại kiểm soát nội 11 1.2.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội 11 1.3 CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP .24 1.3.1 Quy trình kiểm sốt chi thường xun 25 1.3.2 Kiểm soát khoản chi toán cá nhân 28 1.3.3 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chun mơn 28 1.3.4 Kiểm sốt khoản chi mua sắm tài sản 30 1.3.5 Kiểm soát khoản chi khác .31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XẪ BUÔN HỒ 33 2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BUÔN HỒ 33 2.1.1 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức Bệnh viện đa khoa thị xã Buôn Hồ 33 2.1.2 Các sách kế tốn đặc điểm quản lý tài Bệnh viện đa khoa thị xã Buôn Hồ 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BUÔN HỒ 40 2.2.1 Rủi ro chi thường xuyên Bệnh viện đa khoa thị xã Bn Hồ 40 2.2.2 Kiểm sốt chi toán cho cá nhân 42 2.2.3 Kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn 51 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm tài sản 66 2.2.5 Kiểm soát chi khoản chi khác .69 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BUÔN HỒ 77 2.3.1 Những kết đạt 77 2.3.2 Những hạn chế .78 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BUÔN HỒ 82 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BUÔN HỒ 82 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA THỊ XÃ BN HỒ 84 3.2.1 Hồn thiện công tác đánh giá rủi ro chi thường xuyên Bệnh viện đa khoa thị xã Buôn Hồ 84 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi tốn cá nhân 86 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi nghiệp vụ chuyên môn .87 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chi mua sắm tài sản 95 3.2.5 Hồn thiện kiểm sốt chi khác 97 3.2.6 Các giải pháp khác 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 99 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC BHYT CBCNV HCQT KSNB NSNN QLNN SXKD SXKD TCKT TSCĐ TSCĐ VTTB Báo cáo tài Bảo hiểm y tế Cán cơng nhân viên Hành quản trị Kiểm sốt nội Ngân sách nhà nước Quản lý nhà nước Sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh Tài Kế tốn Tài sản cố định Tài sản cố định Vật tư thiết bị DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Bảng tổng hợp nguồn thu giai đoạn 2017-2019 39 Bảng 2.2 Tiền lương, phụ cấp lương Bệnh viện .44 Bảng 2.3 Tiền thưởng Bệnh viện 46 Bảng 2.4 Phúc lợi tập thể Bệnh viện .48 Bảng 2.5 Các khoản đóng góp Bệnh viện .49 Bảng 2.6 Các khoản toán khác cho cá nhân Bệnh viện 51 Bảng 2.7 Chi tốn dịch vụ cơng cộng Bệnh viện 54 Bảng 2.8 Chi vật tư văn phòng phẩm Bệnh viện .55 Bảng 2.9 Chi thông tin tuyên truyền liên lạc Bệnh viện 56 Bảng 2.10 Chi hội nghị Bệnh viện 58 Bảng 2.11 Chi cơng tác phí Bệnh viện 60 Bảng 2.12 Chi sửa chữa thường xuyên TSCĐ phục vụ công tác chuyên môn Bệnh viện 62 Bảng 2.13 Chi nghiệp vụ chuyên môn ngành Bệnh viện 64 Bảng 2.14 Chi khác Bệnh viện 71 Bảng 2.15 Chi cho công tác Đảng tổ chức Đảng sở cấp sở Bệnh viện 72 Bảng 2.16 Chi lập quỹ Bệnh viện .77 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên 26 Hình 2.1 Bộ máy quản lý bệnh viện đa khoa thị xã Bn Hồ 35 Hình 2.2 Giao diện phần mềm Misa đơn vị 36 Hình 2.3 Quy trình tốn tiền lương 43 Hình 2.4 Quy trình khen thưởng 45 Hình 2.5 Quy trình kiểm sốt chi hội nghị 57 Hình 2.6 Quy trình kiểm sốt chi Cơng tác phí 58 Hình 2.7 Quy trình sữa chữa thường xuyên 61 Hình 2.8 Quy trình nhập hàng hóa chun mơn 63 Hình 2.9 Quy trình xuất hàng hóa chun mơn 63 Hình 2.10 Quy trình kiểm sốt mua sắm tài sản cố định .67 Hình 3.1 Quy trình kiểm soát chi 85 Hình 3.2 Quy trình kiểm sốt nhân lực chun mơn 87 Hình 3.3 Quy trình hồn thiện chi cơng tác phí 91 Hình 3.4 Quy trình kiểm sốt chi sữa chữa thường xuyên 94 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, Nhà nước có nhiều sách đổi hoạt động sở y tế nhằm tăng cường lực hoạt động đơn vị Các chủ trương, sách mặt tạo hành lang pháp lý rộng rãi cho đơn vị nghiệp nói chung sở y tế nói riêng việc phát huy quyền tự chủ, quyền tự chịu trách nhiệm để phát triển đơn vị, tăng thu nhập cho cán đồng thời khuyến khích đơn vị tăng cường tính tự chủ, giảm dần phụ thuộc vào NSNN cho hoạt động sở Tuy nhiên việc kiểm soát chi thường xuyên nguồn ngân sách đơn vị nghiệp y tế cịn nhiều hạn chế, chưa có quy trình quản lý cụ thể, chặt chẽ hiệu Cần có quy trình kiểm sốt chuẩn mực cụ thể Thiết lập hệ thống kiểm soát xác lập chế giám sát mà khơng phải quản lý lịng tin mà quy định rõ ràng nhằm: quản lý rủi ro, bảo vệ tài sản, đảm bảo tính xác số liệu kế tốn báo cáo tài đảm bảo quy trình đơn vị, pháp luật nhà nước Đảm bảo sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt mục tiêu đề đảm bảo thu nhập cho công nhân viên Là bệnh viện Trực thuộc Sở Y tế tỉnh Đăk Lăk, Bệnh viện Đa khoa thị xã Buôn Hồ phát triển để phục vụ công tác khám chữa bệnh cho nhân dân Huyện Buôn Hồ địa bàn lân cận Cùng với phát triển bệnh viện hoạt động chi thường xuyên ngày đa dạng phức tạp, hoạt động chi ngân sách cần phải quan tâm mức để tránh rủi ro, sai sót định quản lý tài chính, đảm bảo tính kịp thời, xác