1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận án Tiến sĩ Kinh tế: Hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia do Kiểm toán Nhà nước thực hiện

204 1 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Nội Dung, Quy Trình Kiểm Toán Chương Trình Mục Tiêu Quốc Gia Do Kiểm Toán Nhà Nước Thực Hiện
Tác giả Nguyễn Tuấn Trung
Người hướng dẫn PGS. TS Ngô Trí Tuệ, TS Hà Thị Ngọc Hà
Trường học Học viện Tài chính
Chuyên ngành Kế toán
Thể loại luận án tiến sĩ
Năm xuất bản 2015
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 204
Dung lượng 1,39 MB

Nội dung

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN TÀI CHÍNH œ• BỘ TÀI CHÍNH NGUYỄN TUẤN TRUNG HỒN THIỆN NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH œ• NGUYỄN TUẤN TRUNG HOÀN THIỆN NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGÔ TRÍ TUỆ TS HÀ THỊ NGỌC HÀ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án Nguyễn Tuấn Trung LỜI CẢM ƠN Nghiên cứu sinh xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Ngơ Trí Tuệ TS Hà Thị Ngọc Hà - giáo viên hướng dẫn khoa học, nhiệt tình hướng dẫn để nghiên cứu sinh hồn thành luận án Nghiên cứu sinh trân trọng cảm ơn ý kiến đóng góp chân thành quý báu nhà khoa học, hỗ trợ nhiệt tình kiểm tốn viên nhà nước q trình thu thập tài liệu thực luận án Nghiên cứu sinh xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Tài chính, đồng nghiệp Khoa kế toán tạo điều kiện vật chất tinh thần, giúp nghiên cứu sinh hoàn thành luận án Cuối cùng, nghiên cứu sinh xin bày tỏ lời cảm ơn tới gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ nghiên cứu sinh suốt trình nghiên cứu hoàn thành luận án NGHIÊN CỨU SINH Nguyễn Tuấn Trung MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục sơ đồ MỞ ĐẦU .1 Chương 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 12 1.1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN 12 1.1.1 Khái quát chung kiểm toán .12 1.1.2 Các loại hình kiểm tốn 14 1.2 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA .21 1.2.1 Khái quát chung Chương trình mục tiêu quốc gia 21 1.2.2 Đặc điểm Chương trình mục tiêu quốc gia ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 31 1.2.3 Sự cần thiết khách quan thực kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 35 1.3 NỘI DUNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 36 1.3.1 Nội dung kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 36 1.3.2 Quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 37 1.3.3 Phương pháp kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 42 1.4 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM TỐN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 46 1.4.1 Kinh nghiệm quốc tế kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 46 1.4.2 Những học kinh nghiệm cho Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam hồn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 54 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 Chương 2: THỰC TRẠNG NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 58 2.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 58 2.1.1 Khái quát đời, hình thành phát triển Kiểm toán Nhà nước 58 2.1.2 Vai trị Kiểm tốn Nhà nước 60 2.2 KHÁI QUÁT VỀ KẾT QUẢ THỰC HIỆN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA TẠI VIỆT NAM 64 2.3 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN .68 2.3.1 Thực trạng quy định pháp lý kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán nhà nước 68 2.3.2 Thực trạng nội dung kiểm toán Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm tốn Nhà nước thực 72 2.3.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm tốn Nhà nước thực 73 2.4 KẾT QUẢ KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 85 2.5 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG, NỘI DUNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 97 2.5.1 Những kết đạt 98 2.5.2 Hạn chế 101 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 109 KẾT LUẬN CHƯƠNG 110 Chương 3: HỒN THIỆN NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 111 3.1 CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC ĐẾN NĂM 2020 VÀ SỰ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 111 3.2 YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 113 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nước thực 113 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm toán Nhà nước thực 114 3.3 HỒN THIỆN NỘI DUNG KIỂM TỐN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA DO KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC THỰC HIỆN 116 3.3.1 Hoàn thiện nội dung kiểm toán tổng hợp .116 3.3.2 Hồn thiện nội dung kiểm tốn chi tiết .120 3.4 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN 148 3.4.1 Hồn thiện cơng tác lập giao kế hoạch kiểm toán năm 148 3.4.2 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn 150 3.4.3 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 160 3.4.4 Hồn thiện lập cơng bố báo cáo kết kiểm toán 163 3.4.5 Hồn thiện kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn 163 3.5 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LÝ .165 3.6 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐẢM BẢO CHO VIỆC THỰC HIỆN HỒN THIỆN NỘI DUNG, QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU QUỐC GIA 167 3.6.1 Nâng cao nhận thức xã hội Chương trình mục tiêu quốc gia vai trị kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 167 3.6.2 Hoàn thiện sở pháp lý toàn diện đầy đủ cho tổ chức kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 168 3.6.3 Phối hợp đồng Kiểm toán Nhà nước, quan có liên quan đơn vị kiểm tốn nhằm tạo mơi trường kiểm tốn phù hợp 169 3.6.4 Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia nói riêng 170 3.6.5 Tăng cường lực cho Kiểm toán Nhà nước 170 KẾT LUẬN 173 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Đà CƠNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 174 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 175 PHỤ LỤC 178 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCQT Báo cáo toán BCTC Báo cáo tài CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia GD&ĐT Giáo dục đào tạo GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTV Kiểm toán viên KTHĐ Kiểm toán hoạt động KH&ĐT Kế hoạch Đầu tư LĐTB&XH Lao động Thương binh Xã hội NN&PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách trung ương UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung Trang Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ nguyên tắc tính kinh tế, hiệu hiệu lực kiểm toán hoạt động 16 Sơ đồ 1.2: Quy trình giao dự tốn Chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục đào tạo 28 Sơ đồ 1.3: Quy trình tổng hợp tốn Chương trình mục tiêu quốc gia giáo dục đào tạo 29 Sơ đồ 2.1: Biểu tổng hợp kết thực số CTMTQG giai đoạn 2006-2010 64 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đồn kiểm tốn Kiểm toán nhà nước 78 Sơ đồ 2.3: Trình tự xét duyệt Báo cáo kiểm tốn 85 Sơ đồ 3.1: Cấu trúc xây dựng câu hỏi thực kiểm toán 131 Sơ đồ 3.2: Cấu trúc câu hỏi xây dựng theo cấp độ 131 Sơ đồ 3.3: Phân tích vấn đề kiểm tra rủi ro sức khỏe sử dụng nguồn nước không đảm bảo 132 Sơ đồ 3.4: Kỹ thuật vấn Kiểm toán viên áp dụng 133 Sơ đồ 3.5: Cấu trúc cho kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia 150 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trải qua 20 năm mở cửa hội nhập với giới, Việt Nam đạt nhiều thành tựu mặt kinh tế đáng ghi nhận Bên cạnh thành tựu đạt có thực tế khoảng cách giàu nghèo khu vực tỉnh, thành phố nước lớn Nhiều vùng miền nước cịn khó khăn kinh tế, đời sống nhân dân nhiều hạn chế Trước thực trạng đó, Đảng Nhà nước ta định triển khai CTMTQG nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế chuyển dịch cấu theo hướng công nghiệp hóa, đại hóa, thu hẹp dần khoảng cách giàu nghèo thành thị, nông thôn; thực mục tiêu trị nhằm ổn định an ninh quốc gia Ý nghĩa kinh tế xã hội to lớn, thiết thực CTMTQG ngân sách đáng kể hàng năm dành cho chi tiêu chương trình, đồng thời thực tế năm qua chứng minh chủ trương hồn tồn đắn góp phần giải vấn đề cấp bách xã hội (nước vệ sinh môi trường, dịch bệnh xã hội, nạn mù chữ, việc làm cho người lao động ) Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực q trình thực bộc lộ số vấn đề công tác quản lý, tổ chức thực hiện, việc đánh giá tính kinh tế,hiệu quả, hiệu lực chương trình… Từ thành lập (tháng 7/1994) đến Luật KTNN có hiệu lực (01/01/2006), KTNN triển khai nhiều hoạt động kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm, kiểm toán toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kiểm toán báo cáo toán Bộ, ngành trung ương, kiểm toán dự án đầu tư xây dựng bản, kiểm tốn CTMTQG, kiểm tốn tài doanh nghiệp nhà nước… Kết kiểm toán nói chung kiểm tốn CTMTQG nói riêng đạt kết định, nhiên bên cạnh việc bộc lộ nhiều bất cập kể nội dung phương pháp kiểm toán, bước việc thực quy trình kiểm tốn CTMTQG… Với lý đó, nghiên cứu sinh lựa chọn đề tài “Hồn thiện nội dung, quy trình kiểm tốn Chương trình mục tiêu quốc gia Kiểm tốn Nhà nước thực hiện” vấn đề có ý nghĩa lý luận, vừa có ý nghĩa thực tiễn, đồng thời vấn đề mang tính

Ngày đăng: 22/02/2024, 19:54

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w