Bên Có: - Trị giá của hàng hóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho doanh nghiệp phụ thuộc; th ngồi gia cơng, hoặc sử dụng cho sản xuất, kinh doanh; - Chi phí thu mua phân bổ cho hàng
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số: 407/QĐ-CĐTMDL ngày 05 tháng 07 năm 2022 Trường Cao đẳng Thương mại & Du lịch) Thái Nguyên, năm 2022 (Lưu hành nội bộ) LỜI NĨI ĐẦU Trong q trình đào tạo chuyên ngành Kế toán trường trường Cao đẳng Thương mại Du lịch, Khoa Kế tốn – Tài thường xuyên thực đổi chương trình nội dung giảng dạy học phần kế toán cho phù hợp với chế độ, chuẩn mực kế tốn Để có tài liệu phục vụ cho việc học tập nghiên cứu học phần kế toán học sinh, sinh viên, Bộ mơn Kế tốn biên soạn Giáo trình Kế toán Thương mại – Dịch vụ tài liệu học tập, nghiên cứu thức học sinh, sinh viên trường Cao đẳng thương mại Du lịch, tài liệu tham khảo hữu ích cho người quan tâm đến kiến thức kỹ thuật nghiệp vụ cụ thể kế tốn doanh nghiệp thương mại – dịch vụ Giáo trình Kế toán thương mại – dịch vụ gồm chương: Chương 1: Kế toán hoạt động thương mại nội địa Chương 2: Kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập Chương 3: Kế toán hoạt động dịch vụ Trong trình biên soạn xuất tài liệu chắn khơng tránh khỏi sai sót Bộ mơn Kế tốn mong nhận đóng góp ý kiến độc giả nhằm hoàn thiện lần tái sau Mọi ý kiến góp ý xin gửi theo địa chỉ: Khoa Kế tốn – Tài Trường Cao đẳng Thương mại du lịch, Số 478, đường Thống Nhất, Thành phố Thái Nguyên.email: ketoancdtmdl@gmail.com Trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI NỘI ĐỊA KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 1.1 Những vấn đề chung mua hàng 1.2 Phương pháp kế tốn q trình mua hàng 10 KẾ TỐN Q TRÌNH BÁN HÀNG 18 2.1 Những vấn đề chung bán hàng 18 2.2 Phương pháp kế tốn q trình bán hàng 19 BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 41 CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU 49 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU 50 1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh xuất nhập 50 1.2 Các phương thức kinh doanh xuất nhập 50 1.3 Giá tiền tệ sử dụng xuất - nhập 51 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU 54 2.1 Những vấn đề chung nhập hàng hoá 54 2.2 Phương pháp kế toán hoạt động nhập 56 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG XUẤT KHẨU 65 3.1 Những vấn đề chung xuất hàng hoá 65 3.2 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ xuất hàng hóa 65 BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ 81 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ 82 1.1 Đặc điểm hoạt động dịch vụ 82 1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động dịch vụ 83 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ DU LỊCH LỮ HÀNH 83 2.1 Đặc điểm quy trình tổ chức hoạt động dịch vụ du lịch lữ hành 83 2.2 Chi phí hoạt động du lịch lữ hành 84 2.3 Kế toán hoạt động dịch vụ du lịch lữ hành 85 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ KHÁCH SẠN 87 3.1 Nội dung chi phí dịch vụ khách sạn 87 3.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí dịch vụ khách sạn 88 3.3 Đối tượng phương pháp tính giá thành 88 3.4 Kế toán hoạt động kinh doanh khách sạn 89 BÀI TẬP VẬN DỤNG CHƯƠNG 92 GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: KẾ TỐN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ Mã môn học: MH13 Vị trí, tính chất mơn học: 3.1 Vị trí: Giáo trình dành cho người học trình độ Trung cấp trường Cao đẳng Thương mại Du lịch 3.2 Tính chất: Kế tốn doanh nghiệp thương mại dịch vụ môn học lý thuyết, đánh giá kết thúc môn học hình thức thi - kiểm tra hết mơn Mục tiêu môn học: 4.1 Về kiến thức: Mơ tả quy trình hạch tốn nghiệp vụ kế toán mua bán hàng nội địa, kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kế toán hoạt động dịch vụ doanh nghiệp thương mại 4.2 Về kỹ năng: Biết định khoản, ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết nghiệp vụ kế toán mua bán hàng nội địa, kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kế toán hoạt động dịch vụ doanh nghiệp thương mại 4.3 Về lực tự chủ chịu trách nhiệm: Làm việc độc lập, làm việc theo nhóm; Có ý thức học tập, rèn luyện nâng cao trình độ chun mơn; Có ý thức trách nhiệm công việc, sử dụng, bảo quản tài sản doanh nghiệp Nội dung môn học 5.1 Chương trình khung Thời gian học tập (giờ) Trong Mã MH I MH01 MH02 MH03 MH04 MH05 MH06 II Tên mơn học Các mơn học chung Chính trị Pháp luật Giáo dục thể chất Giáo dục quốc phòng an ninh Tin học Ngoại ngữ Các môn học chuyên môn Số tín Tổng số Lý thuyết Thực hành /thực tập /bài tập /thảo luận Kiểm tra 12 1 255 30 15 30 94 15 148 13 24 13 2 45 21 21 59 45 90 1560 15 30 427 29 56 1090 43 II.1 MH07 MH08 MH09 MH10 MH11 II.2 MH12 MH13 MH14 MH15 MH16 MH17 MH18 MH19 MH20 MH21 II.3 MH22 MH23 Môn học sở Ngun lý kế tốn Thuế Tín dụng tốn QT Tài DN Thống kê kinh doanh Mơn học chun mơn Kế tốn doanh nghiệp Kế tốn TM - dịch vụ Kế toán sản xuất xây lắp Kế tốn hành nghiệp Kế tốn DN vừa nhỏ Thực hành kế toán máy Thực hành kê khai thuế Thực hành tổng hợp I Thực hành tổng hợp II Thực tập tốt nghiệp Môn học tự chọn (chọn 2) Thanh toán điện tử Thương mại điện tử Tổng cộng 12 2 45 3 180 45 30 30 45 30 1350 60 45 45 170 43 28 28 43 28 229 57 43 43 1090 - 10 2 2 31 2 3 4 16 45 45 90 60 120 120 720 43 43 - 86 56 114 114 720 2 4 6 30 28 - 2 71 30 30 1815 28 28 521 1238 2 56 5.2 Chương trình chi tiết mơn học Tổng số Số TT Tên chương, mục Chương 1: Kế toán hoạt động 20 thương mại nội địa Chương 2: Kế toán hoạt động kinh 16 doanh xuất nhập Chương 3: Kế toán hoạt động dịch vụ Thời gian (giờ) Lý Thực Kiểm thuyết hành, tra thí nghiệm, thảo luận, tập 19 15 Tổng cộng 45 43 Điều kiện thực mơn học: 6.1 Phịng học Lý thuyết/Thực hành: Đáp ứng phòng học chuẩn 6.2 Trang thiết bị dạy học: Projetor, máy vi tính, bảng, phấn 6.3 Học liệu, dụng cụ, mơ hình, phương tiện: Giáo trình, mơ hình học tập,… 6.4 Các điều kiện khác: Người học tìm hiểu thực tế cơng tác xây dựng phương án khắc phục phòng ngừa rủi ro doanh nghiệp Nội dung phương pháp đánh giá: 7.1 Nội dung: - Kiến thức: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức - Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kỹ - Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng môn học + Nghiêm túc trình học tập 7.2 Phương pháp: Người học đánh giá tích lũy mơn học sau: 7.2.1 Cách đánh giá - Áp dụng quy chế tổ chức đào tạo trình độ trung cấp, trình độ cao đẳng ban hành kèm theo Thông tư số 04/2022/TT-LĐTBXH, ngày 30/3/2022 Bộ trưởng Bộ Lao động – Thương binh Xã hội - Theo quy chế hành Bộ Lao động TBXH cụ thể hóa quy chế Trường CĐ Thương mại Du lịch Điểm đánh giá Trọng số + Điểm kiểm tra thường xuyên (Hệ số 1) 40% + Điểm kiểm tra định kỳ (Hệ số 2) + Điểm thi kết thúc môn học 60% 7.2.2 Phương pháp đánh giá Phương pháp Phương pháp đánh giá tổ chức Thường xuyên Viết/ Thuyết trình Định kỳ Viết/ Thuyết trình Kết thúc mơn học Viết Hình thức kiểm tra Tự luận/Trắc nghiệm/ Báo cáo Tự luận/ Trắc nghiệm/ Báo cáo Tự luận trắc nghiệm Thời điểm kiểm tra Sau 15 Sau 35 Sau 45 7.2.3 Cách tính điểm - Điểm đánh giá thành phần điểm thi kết thúc môn học chấm theo thang điểm 10 (từ đến 10), làm tròn đến chữ số thập phân - Điểm môn học tổng điểm tất điểm đánh giá thành phần môn học nhân với trọng số tương ứng Điểm mơn học theo thang điểm 10 làm trịn đến chữ số thập phân, sau quy đổi sang điểm chữ điểm số theo thang điểm theo quy định Bộ Lao động Thương binh Xã hội đào tạo theo tín Hướng dẫn thực môn học 8.1 Phạm vi, đối tượng áp dụng: Đối tượng Trung cấp Kế toán doanh nghiệp 8.2 Phương pháp giảng dạy, học tập môn học 8.2.1 Đối với người dạy * Lý thuyết: Áp dụng phương pháp dạy học tích cực bao gồm: thuyết trình ngắn, nêu vấn đề, hướng dẫn đọc tài liệu, tập tình huống, câu hỏi thảo luận… * Bài tập: Phân chia nhóm nhỏ thực tập theo nội dung đề * Thảo luận: Phân chia nhóm nhỏ thảo luận theo nội dung đề * Hướng dẫn tự học theo nhóm: Nhóm trưởng phân cơng thành viên nhóm tìm hiểu, nghiên cứu theo u cầu nội dung học, nhóm thảo luận, trình bày nội dung, ghi chép viết báo cáo nhóm 8.2.2 Đối với người học: Người học phải thực nhiệm vụ sau: - Nghiên cứu kỹ học nhà trước đến lớp Các tài liệu tham khảo cung cấp nguồn trước người học vào học môn học (trang web, thư viện, tài liệu ) - Tham dự 80% thời gian học tập Nếu người học vắng >20% thời gian học theo CTMH phải học lại môn học tham dự kì thi lần sau - Tham dự đủ kiểm tra thường xuyên, định kỳ - Tham dự thi kết thúc môn học - Chủ động tổ chức thực tự học Tài liệu tham khảo: [1] PGS.TS Võ Văn Nhị; Kế toán doanh thương mại dịch vụ; Nhà xuất Lao động Xã hội [2] Thông tư 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014 [3] Luật kế tốn 2015 [5] Một số trang web: • https://www.wikihow.vn/T%E1%BB%B1-h%E1%BB%8Dc-k%E1%BA%BFto%C3%A1n • https://vinatrain.edu.vn/lo-trinh-hoc-ke-toan-cho-nguoi-moi-bat-dau/ Chương 1: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI NỘI ĐỊA ❖ GIỚI THIỆU CHƯƠNG Chương trình bày kế tốn hoạt động thương mại nội địa ❖ MỤC TIÊU Sau học xong chương người học có khả năng: * Về kiến thức: - Trình bày giải thích khái niệm, vấn đề mua hàng, bán hàng - Mô tả nhiệm vụ kế tốn, vai trị, nội dung, ngun tắc, quy trình hạch tốn nghiệp vụ chủ yếu mua hàng bán hàng - Vận dụng nộ dung học vào thực tế để hạch toán kế toán doanh nghiệp thương mại * Về kỹ năng: - Nhận biết nghiệp vụ, biết định khoản ghi sổ tổng hợp chi tiết nghiệp vụ kế toán mua bán hàng nội địa doanh nghiệp thương mại - Mơ tả quy trình hoạt động mua bán hàng hoá nội địa; * Về lực tự chủ chịu trách nhiệm: - Làm việc độc lập, làm việc theo nhóm; - Có ý thức học tập, rèn luyện nâng cao trình độ chuyên mơn; - Có ý thức trách nhiệm cơng việc, sử dụng, bảo quản tài sản doanh nghiệp - Tuân thủ chế độ kế toán nhà nước ban hành; - Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức kỷ luật giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp ❖ PHƯƠNG PHÁP GIẢNG DẠY VÀ HỌC TẬP CHƯƠNG - Đối với người dạy: sử dụng phương pháp giảng giảng dạy tích cực (diễn giảng, vấn đáp, dạy học theo vấn đề, hướng dẫn tỉ mỉ); yêu cầu người học thực theo hướng dẫn giáo viên - Đối với người học: chủ động đọc trước giáo trình (chương 1) trước buổi học; hoàn thành nội dung giáo viên giao nhiệm vụ theo cá nhân nhóm nộp lại cho người dạy thời gian quy định ❖ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CHƯƠNG - Phịng học chun mơn hóa/nhà xưởng: Phịng học lý thuyết - Trang thiết bị máy móc: Máy chiếu, máy tính thiết bị dạy học khác - Học liệu, dụng cụ, nguyên vật liệu: Chương trình mơn học, giáo trình, tài liệu tham khảo, giáo án, tài liệu liên quan - Các điều kiện khác: Khơng có ❖ KIỂM TRA VÀ ĐÁNH GIÁ CHƯƠNG - Nội dung: + Kiến thức: Kiểm tra đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kiến thức + Kỹ năng: Đánh giá tất nội dung nêu mục tiêu kĩ + Năng lực tự chủ trách nhiệm: Trong trình học tập, người học cần: + Nghiên cứu trước đến lớp + Chuẩn bị đầy đủ tài liệu học tập + Tham gia đầy đủ thời lượng mơn học + Nghiêm túc q trình học tập - Phương pháp: + Điểm kiểm tra thường xuyên: hỏi vấn đáp buổi thực hành + Kiểm tra định kỳ lý thuyết: ❖ NỘI DUNG CHƯƠNG 1 Kế tốn q trình mua hàng 1.1 Những vấn đề chung mua hàng a) Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng Mua hàng giai đoạn q trình lưu chuyển hàng hố doanh nghiệp thương mại, tạo tiền đề vật chất cho khâu Doanh nghiệp thương mại với chức chủ yếu tổ chức lưu thơng hàng hố thị trường đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng, thực giá trị hàng hoá Với doanh nghiệp thương mại đầu vào hàng hoá dịch vụ định đầu định đến lợi nhuận doanh nghiệp Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi toán tiền hàng người mua người bán, giá trị hàng hoá thực Trong trình vốn doanh nghiệp chuyển biến từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá, doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá, quyền sở hữu tiền tệ có trách nhiệm phải tốn nợ cho nhà cung cấp Trong doanh nghiệp thương mại, hàng hoá coi hàng mua thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Hàng hố thơng qua phương thức mua bán, toán tiền hàng định - Doanh nghiệp nắm quyền sở hữu hàng hoá, quyền sở hữu tiền tệ hay loại hàng hố khác có nghĩa vụ tốn - Hàng hố mua vào với mục đích để bán gia công bán b) Thời điểm xác định hàng mua Hàng mua ghi nhận hàng hoá chuyển giao quyền sở hữu từ người bán sang người mua, người mua tốn tiền chấp nhận tốn c) Tính giá hàng hố * Tính giá hàng mua vào: Hàng mua phản ảnh theo theo nguyên tắc giá gốc: Giá gốc hàng hóa mua vào = Giá mua + Chi phí thu mua + Các khoản thuế khơng hồn lại Trong đó: - Giá mua: + Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Giá mua hàng hố giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp + GTGT hàng hoá dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT giá mua hàng hoá giá bao gồm thuế GTGT đầu vào - Chi phí thu mua gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng từ nơi mua kho doanh nghiệp, chi phí bảo hiểm, , - Các khoản thuế khơng hồn lại: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), thuế GTGT hàng nhập (nếu khơng khấu trừ) Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để bán lại lý cần phải gia công, sơ chế, tân trang, phân loại chọn lọc để làm tăng thêm giá trị khả bán hàng hóa trị giá hàng mua gồm chi phí gia cơng, sơ chế * Tính giá xuất kho: - Để tính giá trị hàng hóa tồn kho, kế tốn áp dụng phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước - xuất trước; + Phương pháp thực tế đích danh; + Phương pháp bình quân gia quyền; - Một số đơn vị có đặc thù (ví dụ đơn vị kinh doanh siêu thị tương tự) áp dụng kỹ thuật xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp Giá bán lẻ Phương pháp thường dùng ngành bán lẻ để tính giá trị hàng tồn kho với số lượng lớn mặt hàng thay đổi nhanh chóng có lợi nhuận biên tương tự mà sử dụng phương pháp tính giá gốc khác Giá gốc hàng giá bán Lợi nhuận = tồn kho hàng tồn biên Trong đó: Lợi nhuận biên tính theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ sử dụng có tính đến mặt hàng bị hạ giá xuống thấp giá bán ban đầu Thơng thường phận bán lẻ sử dụng tỷ lệ phần trăm bình quân riêng 1.2 Phương pháp kế tốn q trình mua hàng a) Chứng từ Hố đơn GTGT: Khi doanh nghiệp mua hàng người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ người bán giao liên hoá đơn GTGT Trên hoá đơn ghi rõ tiêu: Giá trị hàng hoá chưa có thuế GTGT; thuế GTGT; tổng giá tốn 10