Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện mường nhé tỉnh điện biên

Ngân sách nhà nước giữ vai trò quan trọng, chủ yếu trong huy động và phân phối các nguồn lực của nền kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động của nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp lý để

LỜI CAM ĐOAN

Luận văn "Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên" là công trình nghiên cứu của riêng tôi Luận văn đã sử dụng thông tin từ nhiều nguồn khác nhau Các thông tin đã được chỉ rõ nguồn gốc và phần lớn thông tin thu thập từ thực tế tại huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn là hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào hoặc chưa từng công bố trong bất kỳ một công trình nghiên cứu khoa học nào khác

Hà Nội, tháng 09 năm 2019

Tác giả luận văn

Trần Văn Nguyên

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Viện Đào tạo sau Đại học, cùng các thầy, cô giáo trong trường Đại học Hòa Bình - Hà Nội đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ, tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài

Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Lê Thị Tuấn Nghĩa đã trực tiếp hướng dẫn, chỉ bảo tận tình và đóng góp nhiều ý kiến quý báu, giúp đỡ cho tôi hoàn thành luận văn

Tôi xin chân thành cảm ơn các đồng chí lãnh đạo huyện Mường Nhé, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luân văn này

Hà Nội, tháng 09 năm 2019

Tác giả luận văn

Trần Văn Nguyên

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC BẢNG BIỂU vii

DANH MỤC SƠ ĐỒ viii

THÔNG TIN LUẬN VĂN THẠC SĨ ix

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 6

1.1 Khái quát về thu ngân sách nhà nước 6

1.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước 6

1.1.2 Đặc điểm của thu ngân sách nhà nước 7

1.1.3 Vai trò của thu ngân sách nhà nước 8

1.1.4 Nội dung thu Ngân sách nhà nuớc 8

1.1.5 Nguyên tắc thu ngân sách nhà nước 9

1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 10

1.2.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 10

1.2.2 Mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 11

1.2.3 Yêu cầu trong hoạt động quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 12

1.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN cấp huyện 14

1.2.5 Nội dung quản lý thu Ngân sách nhà nước cấp huyện 17

1.2.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 21

1.3 Kinh nghiệm về quản lý thu Ngân sách nhà nước cấp huyện ở một số địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Mường Nhé 29

1.3.1 Kinh nghiệm của một số địa phương 29

1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Mường Nhé 32

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI HUYỆN MƯỜNG NHÉ, TỈNH ĐIỆN BIÊN 34

2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội huyện Mường Nhé 34

2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 34

2.1.2 Tình hình KTXH giai đoạn 2015-2018 34

2.1.3 Những thuận lợi và khó khăn về điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội ở huyện Mường Nhé 37

2.2 Thực trạng thu, chi ngân sách ở huyện Mường Nhé (2015-2018) 38

2.2.1 Phân cấp nguồn thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Điện Biên 39

2.2.2 Phân cấp nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện thời kỳ ổn định 2017 - 2020: 42

2.2.3 Định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên 44

2.2.4 Kết quả thu NSNN giai đoạn 2015-2018 44

2.2.5 Kết quả chi ngân sách nhà nước 49

2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước ở huyện Mường Nhé 54

2.3.1 Quản lý đối tượng thu 54

2.3.2 Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp NSNN 55

2.3.3 Lập dự toán thu NSNN 59

2.3.4 Chấp hành dự toán thu NSNN cấp huyện 65

2.3.5 Quyết toán thu NSNN 67

2.3.6 Thanh tra, kiểm tra thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé 68

2.4 Đánh giá chung về quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé 72

2.4.1 Những kết quả đạt 72

2.4.2 Những mặt hạn chế 73

2.4.3 Nguyên nhân của những mặt hạn chế 74

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MƯỜNG NHÉ 77

3.1 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của huyện Mường Nhé 77

3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Ngân sách Nhà Nước trên địa bàn huyện Mường Nhé 78

3.2.1 Hoàn thiện chính sách quản lý thu ngân sách nhà nước 78

3.2.2 Tăng cường sự lãnh đạo, chỉ đạo, kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan quản lý 80

3.2.3 Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý và nâng cao trình độ cán bộ quản lý

thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện 82

3.2.4 Hoàn thiện quy trình và nâng cao hiệu quả thực hiện kế hoạch thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện 85

3.2.5 Tăng cường công tác thông tin tuyên truyền, nâng cao nghĩa vụ, ý thức của đối tượng nộp NSNN và quản lý nợ thuế 88

3.3 Kiến nghị 91

3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 91

3.3.2 Kiến nghị với tỉnh Điện Biên 91

3.3.3 Đối với huyện Mường Nhé 92

KẾT LUẬN 93

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

: Hội đồng nhân dân

: Ủy ban nhân dân

: Ngân sáchtrương ương

: Ngân sách địa phương

: Đơn vị tính

: Thực hiện/ Dự toán

: Chính sách công

: Giá trị gia tăng

: Thu nhập doanh nghiệp

: Môn bài : Doanh nghiệp

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Biến động cơ cấu kinh tế huyện Mường Nhé năm 2015 – 2018 35

Bảng 2.2 Cơ cấu nông nghiệp năm 2015 huyện Mường Nhé năm 2015 – 2018 36

Bảng 2.3 Khoản thu phân chia giữa ngân sách huyện, xã 41

Bảng 2.4: Tổng hợp Quyết toán thu ngân sách huyện trên địa bàn huyện giai đoạn 2015-2018 46

Bảng 2.5: Tổng hợp thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện theo từng sắc thuế năm 2015 và năm 2018 47

Bảng 2.6: Tình hình thực hiện thu ngân sách trên địa bàn Huyện Mường Nhé 48

Bảng 2.7: Tổng hợp chi ngân sách cấp huyện giai đoạn 2015-2018 50

Bảng 2.8: Tổng hợp chi ngân sách xã giai đoạn 2015-2018 52

Bảng 2.9: Các kênh cán bộ quản lý của doanh nghiệp, hộ SXKD sử dụng để tiếp nhận thông tin khi có sự thay đổi các chính sách về quản lý thu NSNN 57

Bảng 2.10: Các kênh hỗ trợ các DN, Hộ SXKD khi có vướng mắc đối với các 58

Bảng 2.11: Dự toán tỉnh giao nhiệm vụ thu cho huyện Mường Nhé năm 2015-2018 61

Bảng 2.12: Dự toán tỉnh giao nhiệm vụ chi cho huyện Mường Nhé năm 2015-2018 62

Bảng 2.13: Kết quả điều tra công tác lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước năm 2018 63

Bảng 2.14: Dự toán thu ngân sách của các xã trên địa bàn huyện Mường Nhé năm 2018 64

Bảng 2.15: Tình hình thực hiện thu ngân sách so với dự toán 66

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 Hệ thống bộ máy quản lý thu NSNN nhà nước ở Việt Nam 17

THÔNG TIN LUẬN VĂN THẠC SĨ

1 Họ và tên học viên: Trần Văn Nguyên 2 Giới tính: Nam

3 Ngày, tháng, năm sinh: 20/04/1983

4 Nơi sinh: Bắc Giang

5.Quyết định công nhận học viên số: 981/QĐ-ĐHHB ngày 27 tháng 12 năm 2017 của Hiệu trưởng Trường Đại học Hòa Bình

6 Các thay đổi trong quá trình đào tạo: Không

7 Tên đề tài luận văn:

“Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên"

8 Chuyên ngành: Quản lý kinh tế 9: Mã số: 8340410

10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Thị Tuấn Nghĩa

11 Tóm tắt các kết quả của luận văn:

Luận văn đã hệ thống hóa được cơ sở lý luận và kinh nghiệm thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện bao gồm khái niệm, vai trò và nội dung quản lý thu NSNN cấp huyện Qua việc nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn về quản

lý thu NSNN cấp huyện ở một số địa phương, luận văn đã rút ra được 05 bài học có giá trị tham khảo cho huyện Mường Nhé trong việc quản lý NSNN trên địa bàn huyện

Luận văn đã giới thiệu khái quát về điều kiện tự nhiên – kinh tế - xã hội huyện Mường Nhé Trên cơ sở lý thuyết đã hệ thống hóa, luận văn đã thu thập số liệu và phân tích thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên Luận văn đã chỉ ra các kết quả đạt được, những tồn tại và nguyên nhân tồn tại về quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

Trên cơ sở phương hướng, mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên luận văn đã đề xuất 05 nhóm giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

12 Khả năng ứng dụng trong thực tiễn:

Các giải pháp giải pháp hoàn thiện quản lý thu NSNN cấp huyện sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

13 Những hướng nghiên cứu tiếp theo:

Quản lý thu NSNN trên địa bàn tỉnh Điện Biên

14 Các công trình đã công bố có liên quan đến luận văn: Không có

Hà Nội, ngày tháng năm 2019

Học viên

Trần Văn Nguyên

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách nhà nước (NSNN) là phạm trù kinh tế, gắn liền với sự ra đời và phát triển của nhà nước trong điều kiện kinh tế thị trường Nhà nước sử dụng quyền lực của mình tham gia vào quá trình phân phối sản phẩm xã hội dưới hình thức tiền

tệ như thuế bằng tiền, vay nợ để phục vụ cho hoạt động của mình hình thành nên NSNN Ngân sách nhà nước là một bộ phận cơ bản trong hệ thống tài chính quốc gia, là điều kiện vật chất quan trọng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước Đồng thời NSNN là công cụ quan trọng của nhà nước để điều chỉnh vĩ mô đối với toàn bộ đời sống kinh tế xã hội đảm bảo an ninh quốc gia Ngân sách nhà nước giữ vai trò quan trọng, chủ yếu trong huy động và phân phối các nguồn lực của nền kinh tế nhằm đảm bảo hoạt động của nhà nước, đồng thời phân phối nguồn lực hợp

lý để thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh, ổn định và bền vững; bên cạnh đó còn giải quyết những vấn đề xã hội, đảm bảo thực hiện công bằng, ảnh hưởng trực tiếp đến mọi hoạt động xã hội

Thu ngân sách là một nguồn tài chính quan trọng của quốc gia nói chung, tỉnh, huyện nói riêng Nhờ có nguồn thu ngân sách mà các hoạt động của bộ máy nhà nước, các tổ chức chính trị xã hội cũng như thực thi nhiệm vụ của nhà nước đối với nền kinh tế được đảm bảo

Cân đối thu - chi ngân sách luôn là một trong những mục tiêu phấn đấu của Đảng và Nhà nước Nhiều năm qua, Chính phủ Việt Nam đã có nhiều cố gắng để giảm thiểu chi hành chính, sự nghiệp, tăng cường chi cho đầu tư phát triển và xây dựng cơ bản, chi đúng chỗ, chi hiệu quả, tiết kiệm Bởi đầu tư của Nhà nước có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với tăng trưởng và phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt đối với những nước đang phát triển như Việt Nam, nên tình trạng thâm hụt ngân sách là không tránh khỏi, nhưng thâm hụt mức độ nào là hợp lý đòi hỏi nhiều nỗ lực Nhằm đảm bảo cho nhu cầu chi rất lớn thì việc tăng thu NSNN là rất cần thiết

Mường Nhé được thành lập ngày 20/10/2002 theo Nghị định

08/2002/NĐ-CP ngày 14 tháng 01 năm 2002 của Chính phủ trên cơ sở điều chỉnh địa giới hai

huyện Mường Tè và Mường Lay của tỉnh Lai Châu (cũ) Trong những năm qua, cùng với sự đổi mới trong công tác quản lý NSNN của đất nước, công tác quản lý ngân sách nhà nước huyện Mường Nhé đã đạt được những thành tựu đáng kể Là một huyện thuần nông thu nhập của người dân chủ yếu là từ nông nghiệp, hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không phát triển, nguồn thu NSNN không nhiều, trong khi đó nhu cầu đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng cho huyện mới thành lập là tương đối lớn, nên việc tự cân đối ngân sách huyện là rất khó khăn Chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản và các khoản chi khác trên địa bàn chủ yếu dựa vào nguồn bổ sung của ngân sách cấp trên Do đó, huyện cũng đã chỉ đạo việc quản lý, sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả thu - chi NSNN, đảm bảo đáp ứng kịp thời, đầy đủ yêu cầu phát triển kinh tế xã hội, giảm thiểu tối đa các hạn chế trong quản lý chi NSNN góp phần quan trọng trong tiến trình đổi mới, phát triển kinh tế -

xã hội tại địa phương, đảm bảo quốc phòng, an ninh, xóa đói, giảm nghèo, an sinh

xã hội

Với vị trí và vai trò quan trọng trong hệ thống tài chính nhà nước, việc nghiên cứu đề xuất quản lý thu ngân sách có ý nghĩa hết sức quan trọng Mặc dù đã

có nhiều đề tài nghiên cứu về ngân sách nói chung và thu ngân sách nói riêng, tuy

nhiên, chưa có công trình nào nghiên cứu vấn đề “Quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên” Việc nghiên cứu đề tài

này thực sự cần thiết và có ý nghĩa quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu NSNN của địa phương Chính vì vậy, tôi đã lựa chọn đề tài này làm luận văn thạc

sỹ

2 Tổng quan về lĩnh vực nghiên cứu

Đã có nhiều công trình nghiên cứu về quản lý thu Ngân sách nhà nước như:

- "Hoàn thiện công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện

Ba Vì, Hà Nội” Luận văn thạc sĩ Kinh doanh và quản lý của Lê Thanh Hà, Hà Nội,

2015

- “Ảnh hưởng của lạm phát đối với thuế thu nhập cá nhân”, Luận văn thạc sĩ

Quản lý kinh tế của Lương Trung Quý, Hà Nội, 2015

- “Quản lý thu NSNN trên địa bàn tỉnh Lai Châu”, Luận văn thạc sĩ Quản lý

kinh tế của Ngô Thị Bích Hạnh, Thái Nguyên, 2016

- "Quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi - Thực trạng và giải pháp”Luận văn thạc sĩ kinh tế của Nguyễn Tú Uyên, Hà nội, 2011

- “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế Thành phố Đà Nẵng” ,

Luận văn thạc sĩ kinh tế của Lý Vân Phi, Đà Nẵng, 2011

- “Tăng cường công tác thanh tra thuế ở Việt Nam” của TS Nguyễn Thị Thanh Hoài đăng trên Tạp chí Tài Chính số 5-2013

- Thời gian nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu quản lý thu NSNN cấp huyện

trên địa bàn huyện Mường Nhé trong khoảng thời gian từ 2015 đến 2018

Luận văn được tiến hành nghiên cứu ở huyện Mường Nhé

- Thời gian làm luận văn: Từ tháng 12/2018 đến tháng 5/2019

- Thời gian thu thập số liệu nghiên cứu: 4 năm ( 2015- 2018)

3 Mục tiêu của đề tài

3.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thu NSNN, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN cấp huyện trên địa bàn Mường Nhé, tỉnh Điện Biên từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu

NSNN trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên trong thời gian tiếp theo

3.2 Mục tiêu cụ thể

+ Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước

+ Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện

Mường Nhé, tỉnh Điện Biên giai đoạn 2016-2018

+ Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu NSNN trên địa

bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên trong thời gian tới

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của của đề tài là quản lý thu NSNN nói chung và trên địa bàn cấp huyện nói riêng

4.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về không gian: công tác quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa

bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện

- Phạm vi về thời gian:

Các số liệu phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài được giới hạn từ năm 2016 đến hết năm 2018

Giải pháp đưa ra đến năm 2022

5 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

5.1 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tiếp cận dưới góc độ quản lý kinh tế, nghiên cứu quản lý của huyện với việc thu ngân sách nhà nước

- Luận văn vận dụng tổng hợp các phương pháp, bao gồm: Phương pháp khái quát hoá, thống kê, tổng hợp, phân tích, so sánh, đánh giá dựa trên lý thuyết về NSNN, tình hình quản lý và số liệu thực tiễn về thu ngân sách của huyện Mường Nhé từ đó làm sáng tỏ mục tiêu nghiên cứu

- Phương pháp điều tra, khảo sát

5.2 Phương pháp thu thập thông tin, số liệu

- Thu thập dữ liệu:

+ Thu thập dữ liệu thứ cấp từ các Luật, Nghị Định, Thông tư, các báo cáo tổng kết các năm của huyện Mường Nhé, các luận văn, luận án đã công bố…

+ Thu thập dữ liệu sơ cấp: từ kết quả điều tra khảo sát của tác giả:

Kết quả đánh giá của các cơ sở sản xuất, kinh doanh về tình hình quản lý thu

NSNN trên địa bàn về trình độ, năng lực, thái độ của cán bộ quản lý; chất lượng

quản lý các khoản thu NSNN; tính minh bạch trong các khoản thu NSNN,

5.3 Phương pháp xử lý và tổng hợp dữ liệu

Các dữ liệu thu thập được kiểm tra tính đầy đủ, chính xác và logic Sau đó được nhập vào máy tính với phần mềm Exel Sử dụng các ứng dụng của phần mềm Exel chúng tôi sắp xếp và phân tổ các dữ liệu theo các tiêu thức nghiên cứu như: đơn vị hành chính, đối tượng, Từ các kết quả phân tổ này chúng tôi xây dựng nên các bảng số liệu, đồ thị, sơ đồ,

5.4 Phương pháp phân tích thông tin

Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng các chỉ tiêu số tuyệt đối, số tương đối

và số bình quân thu NS huyện bao gồm: Dự toán, kết quả thu NS huyện qua các năm,… trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

5.5 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu

- Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng thu NSNN

- Nhóm chỉ tiêu thể hiện thực trạng quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, luận văn gồm 3 chương như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Chương 2: Thực trạng quản lý thu Ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH

NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN

1.1 Khái quát về thu ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước

Hoạt động NSNN là hoạt động tạo lập và sử dụng quỹ tiền tệ của nhà nước Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm xã hội, nguồn tài chính luôn vận động giữa một bên là nhà nước, một bên là các chủ thể kinh tế xã hội Bản chất của các hoạt động đó là giải quyết lợi ích kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác Thông qua việc tạo lập quỹ tiền tệ tập trung, nhà nước bắt buộc các chủ thể đó phải nộp một phần thu nhập cho mình; việc sử dụng quỹ tiền tệ phù hợp với các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Các khoản thu, chi của nhà nước được thể chế hoá bằng luật pháp

Khoản 14 điều 4 Luật NSNN được Quốc hội khoá XIII nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ chín, năm 2015 cũng khẳng định:

“Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước được dự toán và

thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước.”

Thu ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước thực hiện, trường hợp được khoán chi phí hoạt động thì được khấu trừ; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch

vụ do đơn vị sự nghiệp công lập và doanh nghiệp nhà nước thực hiện nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật; Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở ngoài nước cho Chính phủ Việt Nam và chính

quyền địa phương; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật (Quốc hội,

2015)

Như vậy, thu ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng quyền lực để huy động một bộ phận giá trị của cải xã hội hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thu ngân sách bao gồm rất nhiều loại, ngoài các khoản thu chính từ thuế, phí, lệ phí, còn có các khoản thu từ hoạt động kinh tế của

nhà nước, từ đóng góp của các cá nhân trong và ngoài nước, hay các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

1.1.2 Đặc điểm của thu ngân sách nhà nước

Thu ngân sách Nhà nước là sự động viên nguồn tài chính quốc gia giữa Nhà nước với các chủ thể trong xã hội dựa trên quyền lực của Nhà nước, nhằm giải quyết hài hòa các lợi ích kinh tế, xuất phát từ yêu cầu tồn tại và phát triển của bộ máy Nhà nước cũng như yêu cầu thực hiện các chức năng nhiệm vụ kinh tế xã hội

của Nhà nước (Phạm Thị Uyên, 2016) Từ bản chất của thu NSNN, có thể rút ra một

số đặc điểm của thu NSNN như sau:

Một là, thu NSNN dưới bất cứ xã hội nào cũng đều gắn liền với quyền lực

chính trị và việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Nói một cách cụ thể hơn, quyền lực của Nhà nước và các chức năng của nó là những nhân tố trực tiếp quyết định mức thu, nội dung và cơ cấu thu của NSNN

Hai là, các hoạt động thu NSNN được tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất

định Đó là các luật và pháp lệnh thuế, quy trình, thủ tục thu NSNN do Nhà nước ban hành Việc dựa trên cơ sở pháp luật để tổ chức các hoạt động thu của NSNN là một yêu cầu có tính bắt buộc vì thu NSNN tác động tới nhiều ngành, lĩnh vực của đời sống kinh tế- xã hội và có liên quan tới lợi ích của nhiều chủ thể trong nền kinh

tế

Ba là, nguồn tài chính chủ yếu hình thành nên nguồn thu NSNN- một quỹ tiền

tệ tập trung lớn nhất của Nhà nước là từ giá trị sản phẩm thặng dư của xã hội và được hình thành chủ yếu qua quá trình phân phối lại mà trong đó thuế là hình thức thu phổ biến

Bốn là, thu NSNN gắn chặt với quy mô và trình độ phát triển của nền kinh tế

và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như giá cả, thu nhập, lãi suất Kết quả quá trình hoạt động của nền kinh tế và hình thức, phạm vi, mức độ vận động của các phạm trù giá trị khác là tiền đề quan trọng đối với thu NSNN Ngược lại, chính sách thu NSNN khi áp dụng vào thực tế sẽ trở thành nhân tố quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình hoạt động của nền kinh tế cũng như sự vận động của các phạm trù giá trị khác

1.1.3 Vai trò của thu ngân sách nhà nước

Để duy trì sự tồn tại và hoạt động, bộ máy nhà nước cần phải có nguồn tài chính đảm bảo cho các nhu cầu chi tiêu Các nhu cầu chi tiêu của bộ máy nhà nước được đáp ứng chủ yếu bởi các nguồn thu NSNN Vai trò trên được thể hiện việc khai thác, động viên và tập trung các nguồn lực tài chính để đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho các nhu cầu chi tiêu đã được nhà nước dự tính cho từng thời kỳ phát triển Các nguồn lực này có thể được tập trung ở cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế, có bắt buộc và tự nguyện, trong đó bắt buộc là tính đặc trưng

Ngân sách nhà nước nằm trong hệ thống tài chính, có vai trò chi phối hoạt động của nền kinh tế, thực hiện các mục tiêu kinh tế vĩ mô và gắn liền với vai trò quản lý của nhà nước Thu ngân sách là một công cụ thực hiện các chức năng, nhiệm vụ, định hướng phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thông qua chính sách thu của mình thể hiện sự ưu đãi với các ngành nghề cần bảo hộ hay khuyến khích phát triển, hoặc tỏ thái độ đối với những ngành nghề gây thiệt hại lợi ích chung của toàn xã hội,… Thông qua công cụ thuế, với các mức thuế suất, chính sách ưu đãi khác nhau, ngân sách nhà nước có vai trò định hướng đầu tư, điều chỉnh cơ cấu của nền kinh tế theo các định hướng phát triển của nhà nước cả về cơ cấu ngành và cơ cấu vùng lãnh thổ kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh theo ngành hoặc theo sản phẩm Hỗ trợ tài chính cho các doanh nghiệp cần nâng đỡ, khuyến khích, sẽ góp phần tạo điều kiện sản xuất thuận lợi, hoàn thiện cơ cấu sản xuất, đảm bảo tính cân đối của nền kinh tế, đảm bảo tăng trưởng và phát triển bền vững Ngoài ra, thu NSNN còn là công cụ góp phần thực hiện chức năng kiểm tra, kiểm soát của Nhà nước đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của xã hội

1.1.4 Nội dung thu Ngân sách nhà nuớc

- Thu từ thuế, lệ phí, phí do các tổ chức, cá nhân nộp theo quy định Bao gồm:

Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu thuế nhập khẩu, Thuế

tài nguyên, và khoảng 300 loại phí, khoản phí được phép thu do Chính phủ quy

định

- Các khoản thu từ các hoạt động kinh tế của Nhà nước Bao gồm tiền thu hồi

vốn của Nhà nước tại các cơ sở kinh tế; thu hồi tiền cho vay của Nhà nước (cả gốc

và lãi); thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế, kể cả thu từ lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ về thuế của các tổ chức kinh tế có sự tham gia góp vốn của Nhà nước theo quy định của Chính phủ

- Các khoản thu từ việc khai thác tài nguyên thuộc sở hữu Nhà nước dưới các

hình thức như tiền sử dụng đất, thu từ hoa lợi công sản và đất công ích; tiền cho thuê đất, thuê mặt nước; phần nộp ngân sách Nhà nước theo quy định của pháp luật

từ tiền bán hoặc cho thuê tài sản thuộc sở hữu Nhà nước

- Các khoản thu viện trợ, đóng góp ủng hộ của các tổ chức, cá nhân trong và

ngoài nước Bao gồm: Đóng góp của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước như

đóng góp cho quỹ phòng chống thiên tai, ủng hộ đồng bào bão lụt, quỹ an ninh

….Các khoản viện trợ không hoàn lại bằng tiền hoặc bằng hiện vật của Chính phủ các nước, các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho Chính phủ, các cấp chính quyền và các cơ quan, đơn vị của Nhà nước

- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật như các khoản di sản Nhà

nước được hưởng; thu từ tiền phạt, tịch thu, tịch biên tài sản; thu hồi dự trữ Nhà

nước, thu chênh lệch giá, phụ thu … (Quốc hội, 2015)

1.1.5 Nguyên tắc thu ngân sách nhà nước

Thiết lập một hệ thống thu ngân sách nhà nước không chỉ nhằm mục đích duy trì và đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn phải chứa đựng các mục tiêu kinh tế xã hội khác Những nguyên tắc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước

đó là:

+ Nguyên tắc ổn định và lâu dài: Nguyên tắc này tạo thuận lợi cho công tác kế hoạch hóa ngân sách và kích thích nộp thuế, cải tiến phương pháp sản xuất kinh doanh Yêu cầu của nguyên tắc này là phải ổn định mức thu, ổn định các sắc thuế, không được gây xáo trộn trong hệ thống thuế Đồng thời phải lựa chọn đối tượng tính thuế ít biến động

+ Nguyên tắc đảm bảo sự công bằng: Nguyên tắc này đòi hỏi không phân biệt địa vị xã hội, thành phần kinh tế, công bằng đối với mọi người chịu thuế

+ Nguyên tắc rõ ràng và chắc chắn: Nguyên tắc này đòi hỏi các điều luật của các sắc thuế phải rõ ràng cụ thể rành mạch về mức thuế cũng như căn cứ tính thuế + Nguyên tắc đơn giản: Mỗi sắc thuế đòi hỏi phải hạn chế số lượng thuế suất, xác định rõ ràng mục tiêu chính Khi thiết lập hệ thống thu nếu đảm bảo các nguyên tắc trên không những tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cần nuôi dưỡng

và phát triển được nguồn thu

+ Nguyên tắc phù hợp với thông lệ quốc tế: Trong điều kiện hiện nay, với xu thế hội nhập và toàn cầu hoá, việc thiết lập hệ thống thu ngân sách Nhà nước còn phải đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế Điều này có ý nghĩa rất lớn đối với việc thực hiện đường lối đối ngoại của Đảng và Nhà nước trong chiến lược phát triển kinh tế - xã hội

1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

1.2.1 Khái niệm quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Quản lý NSNN là quá trình tác động của chủ thể quản lý NSNN thông qua việc sử dụng có chủ định các phương pháp quản lý và các công cụ quản lý để tác

động và điều khiển hoạt động của NSNN nhằm đạt được mục tiêu đã định.(Trần

Đại Xuân, 2016)

Quản lý thu NSNN là quá trình nhà nước sử dụng hệ thống các công cụ chính sách, pháp luật để tiến hành quản lý thu thuế và các khoản thu ngoài thuế vào NSNN nhằm đảm bảo tính công bằng khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Phần lớn các khoản thu NSNN đều mang tính chất cưỡng bức, do đó đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ để bắt buộc chủ thể kinh tế phải tuân thủ thực hiện theo pháp luật Quản lý thu NSNN được thực hiện theo pháp luật và dự toán Quá trình thực hiện thu và quản lý thu NSNN là một hệ thống gồm nhiều cơ quan chức năng khác nhau như: cơ quan thuế, cơ quan ban hành chính sách thu, cơ quan quản lý quỹ

Hệ thống ngân sách Nhà nước là tổng thể các cấp ngân sách gắn bó hữu cơ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ thu chi ngân sách Nhà nước và được tổ chức theo một cơ cấu nhất định

Ở hầu hết các quốc gia trên thế giới, hệ thống ngân sách Nhà nước được tổ chức phù hợp với hệ thống tổ chức bộ máy quản lý hành chính Nhà nước Đối với

Việt Nam, trên cơ sở Hiến pháp nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam và luật ngân sách Nhà nước, ngân sách Nhà nước Việt Nam bao gồm Ngân sách trung ương và Ngân sách địa phương

Ngân sách Nhà nước là một thể thống nhất gồm nhiều cấp ngân sách, mỗi cấp ngân sách chịu sự ràng buộc bởi các chế độ thể lệ chung vừa có tính độc lập tự chịu trách nhiệm thì phân cấp ngân sách Nhà nước được hiểu là phân định trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ và lợi ích của các cấp chính quyền Nhà nước trong quản lý ngân sách Nhà nước

Ngân sách cấp huyện là một bộ phận cấu thành của Ngân sách địa phương Việc quản lý NSNN cấp huyện phải tuân thủ theo các nguyên tắc quản lý chung trong quản lý Ngân sách của Nhà nuớc và do các cơ quản quản lý nhà nuớc thực hiện, trong đó các cơ quan quản lý nhà nuớc cấp huyện đống vai trò chủ đạo

Như vậy, có thể đi đến khái niệm chung nhất về quản lý thu NSNN cấp huyện

như sau: Quản lý thu NSNN cấp huyện là chuỗi các hoạt động của các cơ quan

quản lý Nhà nước có mối quan hệ mật thiết với nhau, tương trợ nhau nhằm làm cho hoạt động quản lý thu NSNN cấp huyện được thực hiện có hiệu quả

1.2.2 Mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

Quản lý thu NSNN là quá trình nhà nước vận dụng các quy luật khách quan,

sử dụng các phương pháp tác động đến các hoạt động thu ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu của ngân sách nhà nước Mục tiêu của quản lý thu NSNN cấp huyện bao gồm hai mục tiêu cơ bản sau:

- Nhằm điều hành ngân sách nhà nước linh hoạt, đảm bảo nguồn thu để phục

vụ chi ngân sách cấp huyện

- Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện Đảm bảo tính hệ thống, tính đầy đủ, kịp thời, tính chính xác của các khoản thu vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thu NSNN nhằm bảo đảm nguồn vốn để thực hiện các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước cấp huyện, các kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của Nhà nước cấp huyện Bên cạnh đó, việc quản lý thu NSNN còn đảm bảo sự họat động có hiệu quả trong tổ chức thu NSNN, đảm bảo công tác thu NSNN đuợc vận hành theo

đúng quy định của Pháp luật, tránh các hiện tượng tiêu cực, đảm bảo thu đúng, thu

đủ, tận thu những cũng đem lại lợi ích, sự phát triển cho các đối tượng nộp ngân sách phát triển qua đó nuôi dưỡng nguồn thu

- Thông qua quản lý thu NSNN, Nhà nước thực hiện việc quản lý và điều tiết

vĩ mô nền kinh tế - xã hội nhằm hạn chế những mặt khuyết tật, phát huy những mặt tích cực của nó và làm cho nó hoạt động ngày càng hiệu quả hơn

- Quản lý Thu NSNN còn đóng vai trò quan trọng trong vấn đề điều tiết thu nhập của các cá nhân trong xã hội Thông qua công cụ thuế, Nhà nước đánh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hoặc đánh thuế cao đối với các hàng hóa xa

xỉ, hàng hóa không khuyến khích tiêu dùng…

1.2.3 Yêu cầu trong hoạt động quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện

Trong các thể chế quản lý thu NSNN trước hết là Luật NSNN, các nguồn thu cũng như các nguyên tắc thu, cơ chế, chính sách thu NSNN được quy định rõ ràng

và cụ thể Quốc hội (2015) khoá XIII nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ chín tại Khoản 3 Điều 8 quy định rõ nguyên tắc thu NSNN

phải theo luật định: "Các khoản thu ngân sách thực hiện theo quy định của các luật

thuế và chế độ thu theo quy định của pháp luật" và NSNN được quản lý thống nhất

theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân công, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn với trách nhiệm

Thứ hai, phân cấp quản lý thu NSNN

Phân cấp quản lý NSNN là nhu cầu nội tại của hoạt động quản lý NSNN nên Nhà nước nào cũng phải tiến hành phân cấp Trên cơ sở sự phân chia, có địa bàn, có dân cư, Nhà nước thiết lập quyền lực công cộng tác động trong phạm vi đơn vị hành chính lãnh thổ Khi đã có tổ chức bộ máy nhà nước thì có chức năng, nhiệm vụ và kinh phí hoạt động Tại mỗi địa bàn luôn phát sinh các nguồn thu nhập gắn với hoạt động kinh tế trên địa bàn đó Mỗi cấp ngân sách có những nhiệm vụ tương đối độc lập của địa phương mình Sự phân định nhiệm vụ, quyền hạn về ngân sách cho các cấp chính quyền làm nảy sinh hoạt động phân cấp quản lý ngân sách Vì vậy NSNN được chia thành cấp ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

Cấp Trung ương: Giữ vai trò chủ đạo, đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia, điều phối hoạt động kinh tế vĩ mô của đất nước, đảm bảo quốc phòng an ninh đối ngoại và hỗ trợ những địa phương chưa cân đối được thu chi ngân sách

Cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương gọi chung là ngân sách cấp tỉnh, nguồn thu bảo đảm chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế-xã hội, quốc phòng an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý

Cấp huyện, quận, thị xã thuộc tỉnh gọi chung là ngân sách cấp huyện, nguồn thu bảo đảm chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý

Cấp xã, phường, thị trấn gọi chung là ngân sách cấp xã Tài chính xã có nhiệm

vụ phối hợp với cơ quan thuế giám sát kiểm tra các nguồn thu NSNN đảm bảo thu đúng, thu đủ và kịp thời, chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng an ninh và trật tự an toàn xã hội trong phạm vi quản lý Chủ động thực hiện những nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng an ninh và trật tự

an toàn xã hội trong phạm vi quản lý

Thứ ba, thực hiện điều hành công tác thu NSNN

Các nội dung chủ yếu của công tác điều hành quản lý thu NSNN gồm:

- Căn cứ dự toán NSNN đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, cơ quan thu lập dự toán thu NSNN quý thuộc phạm vi quản lý, chi tiết theo từng nội dung thu

gửi cho cơ quan tài chính và KBNN đồng cấp làm căn cứ điều hành và tổ chức công tác thu NSNN

- Căn cứ điều kiện và yêu cầu cụ thể của công tác thu NSNN như: thời gian phát sinh các khoản thu, số lượng đối tượng nộp tiền vào NSNN, số tiền phải thu, khoảng cách tới trụ sở KBNN Cơ quan thu phối hợp với KBNN để tổ chức công tác thu tại trụ sở KBNN và tại các điểm thu ngoài trụ sở KBNN (điểm thu hoạt động thường xuyên trong tháng hoặc theo từng thời điểm) hoặc cơ quan thu trực tiếp thu

Thứ tư, thực hiện kiểm tra, giám sát hoạt động thu NSNN

Đây là hoạt động hết sức cần thiết nhằm phát hiện các sai sót, gian lận trong quá trình thực hiện, qua đó có biện pháp xử lý kịp thời nhằm bảo đảm tính nghiêm minh của hệ thống pháp luật, nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác quản lý

Hoạt động thanh tra kiểm tra có thể được thực hiện định kỳ hoặc đột xuất thông qua các công cụ là hệ thống sổ sách, báo cáo của các đối tượng nộp và của cơ quan quản lý

1.2.4 Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN

Hệ thống bộ máy quản lý thu NSNN ở Việt Nam được hình thành từ Trung ương đến địa phương bao gồm Quốc hội, Chính phủ, các cấp chính quyền, các cơ quan thu chuyên ngành Mỗi cấp quản lý có chức năng, nhiệm vụ riêng được quy định cụ thể tại Luật NSNN Chức năng cơ bản của mỗi bộ phận quản lý này như sau:

Quốc hội là cơ quan quyền lực và là cơ quan cao nhất trong bộ máy quản lý thu NSNN, có các nhiệm vụ, quyền hạn chủ yếu như: Làm luật và sửa đổi luật trong lĩnh vực tài chính - ngân sách; quyết định chính sách tài chính, tiền tệ quốc gia để phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm cân đối thu, chi ngân sách nhà nước, quyết định phân bổ ngân sách, phê chuẩn quyết toán ngân sách nhà nước

Chính phủ là cơ quan chấp hành của Quốc hội, cơ quan hành chính cao nhất của Việt Nam Chính phủ có các nhiệm vụ và quyền hạn chủ yếu như: Trình Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội các dự án luật, pháp lệnh và các dự án khác về lĩnh vực tài chính - ngân sách; ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về lĩnh vực tài chính - ngân sách theo thẩm quyền; quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách

cho từng bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và cơ quan khác ở trung ương theo quy định

Bộ Tài chính là cơ quan thuộc Chính phủ có chức năng quản lý nhà nước về tài chính Bộ có các chức năng chủ yếu như: Chuẩn bị các dự án luật, pháp lệnh, các

dự án khác về lĩnh vực tài chính - ngân sách và xây dựng chiến lược, kế hoạch vay

nợ, trả nợ trong nước và ngoài nước trình Chính phủ; ban hành các văn bản quy phạm pháp luật về lĩnh vực tài chính - ngân sách theo thẩm quyền; xây dựng các định mức phân bổ và các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước, chế

độ kế toán, quyết toán, chế độ báo cáo, công khai tài chính - ngân sách trình Chính phủ quy định hoặc quy định theo phân cấp của Chính phủ để thi hành thống nhất trong cả nước

Các cơ quan thu (gồm cơ quan thuế, hải quan, các cơ quan khác được uỷ quyền thu) thực hiện chức năng quản lý nhà nước về thu NSNN và trực tiếp quản lý đối tượng nộp và thực hiện thu NSNN đối với một số khoản thu theo quy định của pháp luật

Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực tiếp thu thực hiện nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN nói chung và quản lý thu NSNN nói riêng Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN được thể hiện qua Sơ đồ 1.1

QUỐC HỘI CHÍNH PHỦ

CHÍNH QUYỀN

BỘ TÀI CHÍNH

Quan hệ quản lý

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.1 Hệ thống bộ máy quản lý thu NSNN nhà nước ở Việt Nam

Nguồn: Quốc hội, 2015

Đối với tổ chức quản lý thu NSNN cấp huyện, truớc hết việc quản lý thu NSNN cấp huyện phải tuân thủ theo sự chỉ đạo của các cơ quan quản lý NSNN từ Trung Ương như Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục hải quan,… và các cơ quan quản lý Nhà nuớc cấp tỉnh như Sở tài chính, Cục thuế, Cục hải quan,KBNN tỉnh,… Phòng Tài chính – Kế hoạch, Chi Cục thuế, KBNN cấp huyện là ba cơ quan thường trực trong quản lý thu NSNN cấp huyện, thực hiện và điều hành công tác thu NSNN cấp huyện theo sự chỉ đạo của các cơ quan quản lý thu NSNN cấp tỉnh

và chịu trách nhiệm truớc UBND, HĐND huyện trong việc tham mưu quản lý thu NSNN cấp huyện

1.2.5 Nội dung quản lý thu Ngân sách nhà nước cấp huyện

a/ Lập dự toán thu NSNN cấp huyện

Thu NSNN là một hoạt động quan trọng trong chu trình NSNN Trong đó, khâu lập dự toán thu NSNN phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, đảm bảo có đầy đủ cơ sở pháp lý và thực tiễn; tổng hợp theo từng lĩnh vực thu, chi tiết theo từng khoản thuế; lập đúng biểu mẫu, nội dung và thời hạn quy định; kèm theo báo cáo thuyết minh rõ cơ sở, căn cứ tính toán Để đảm bảo chủ động trong hoạt động của mình, các cơ quan liên quan phải lập dự toán thu NSNN dựa trên các căn cứ sau:

Một là, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội và bảo đảm quốc phòng - an ninh;

các chỉ tiêu cụ thể của năm kế hoạch; đặc biệt tốc độ tăng trưởng kinh tế của tỉnh, tốc độ tăng trưởng của từng ngành và từng lĩnh vực kinh tế - xã hội là căn cứ vừa để xác định yêu cầu và vừa để xác định khả năng về nguồn thu tập trung vào NSNN

Hai là, các chính sách chế độ về thuế và thu NSNN như Luật NSNN, Luật

Thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Các chính sách chế độ về thuế và thu NSNN là căn cứ pháp lý quan trọng nhất trong việc tính toán xác định các chỉ tiêu của dự toán thu NSNN Lập dự toán thu NSNN đòi hỏi phải nắm vững các chính sách chế độ hiện hành về thuế và thu NSNN; đồng thời, phải dự báo được những thay đổi về chính sách có ảnh hưởng đến số thu trong năm kế hoạch

Ba là, các văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội, dự

toán NSNN, dự toán thu của cơ quan thuế Đây là căn cứ định hướng cho các cấp, các ngành và các đơn vị liên quan trong lập dự toán thu NSNN năm kế hoạch Lập

dự toán thu NSNN cần phải căn cứ vào các văn bản hướng dẫn chủ yếu sau: Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội và dự toán NSNN; văn bản của Uỷ ban nhân dân tỉnh về xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế,

xã hội và dự toán ngân sách địa phương; các văn bản về lập dự toán NSNN, dự toán ngân sách địa phương; số kiểm tra dự toán thu NSNN của Bộ Tài chính

Bốn là, tình hình thực hiện dự toán thu NSNN một số năm liền kề, đặc biệt là

năm liền kề trước năm kế hoạch Kết quả phân tích tình hình thực hiện dự toán thu NSNN các năm liền kề đó cho thấy những điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân của nó trong lập dự toán thu NSNN của các năm báo cáo; đây là những thông tin cần thiết không thể thiếu được giúp cho việc lập dự toán thu NSNN năm kế hoạch được tốt hơn

Nguồn thu NSNN cấp huyện đuợc quy định cụ thể tùy theo đặc điểm của từng địa phương, do HĐND tỉnh quy định trong từng giai đoạn Về cơ bản nguồn thu của NSNN cấp huyện bao gồm 3 nguồn thu chính:

+ Các khoản thu ngân sách huyện hưởng 100%

+ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngân sách cấp tỉnh và ngân sách huyện

+ Thu bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh

b/ Chấp hành dự toán thu NSNN cấp huyện

- Các cơ quan tài chính, thuế, hải quan, kho bạc và cơ quan khác được Chính phủ cho phép, hoặc được Bộ Tài chính ủy quyền (gọi chung là cơ quan thu) được tổ

chức thu ngân sách nhà nước Cơ quan thu phải sử dụng chứng từ theo quy định của

Bộ Tài chính để thực hiện thu, nộp ngân sách Cơ quan thu các cấp trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn của mình có trách nhiệm đôn đốc, kiểm tra các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách phải nộp đầy đủ, đúng hạn các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước

- Toàn bộ các khoản thu ngân sách phải được nộp trực tiếp vào Kho bạc nhà nước Trừ trường hợp đặc biệt như: một số khoản thu phí, lệ phí, thu thuế đối với hộ kinh doanh không cố định, thu ngân sách ở địa bàn xã vì lý do khách quan mà việc nộp trực tiếp vào Kho bạc nhà nước có khó khăn thì cơ quan thu được phép tổ chức thu trực tiếp, nhưng phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào Kho bạc nhà nước theo quy định của Bộ Tài chính Nguyên tắc này có ý nghĩa sau:

+ Tập trung nhanh, kịp thời các khoản thu về cho NSNN;

+ Nâng cao ý thức trách nhiệm của người có nghĩa vụ thu - nộp;

+ Hạn chế, ngăn ngừa những tiêu cực, có thể xảy ra trong qúa trình thu - nộp NSNN (làm thất thoát tiền đã thu, sử dụng công quỹ vào mục đích cá nhân )

- Mọi khoản thu NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam, chi tiết theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục NSNN Các khoản thu NSNN bằng ngoại tệ, bằng hiện vật, bằng ngày công lao động được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hạch toán ngoại tệ do Bộ Tài chính quy định, hoặc giá hiện vật, giá ngày công lao động được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định để hạch toán thu ngân sách tại thời điểm phát sinh

- Các khoản thu NSNN được phân chia cho ngân sách các cấp ở địa phương theo đúng tỷ lệ phần trăm (%) phân chia do Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quyết định đối với các khoản thu

- Các khoản thu không đúng chế độ phải được hoàn trả cho đối tượng nộp Các khoản thu đã tập trung vào NSNN, nhưng được miễn giảm hoặc hoàn trả, KBNN hoàn trả cho các đối tượng nộp theo đề nghị của cơ quan tài chính Quy trình, thủ tục, các hồ sơ cần thiết khi thu, nộp, miễn, giảm, hoàn trả các khoản thu NSNN phải được thông báo và niêm yết công khai tại cơ quan thu và KBNN nơi giao dịch trực tiếp với đối tượng nộp

- Các trường hợp vi phạm chế độ quy định về thu nộp NSNN như: kê khai, tính thuế sai; che dấu nguồn thu; trì hoãn hoặc không nộp đầy đủ khoản phải nộp NSNN; thu sai chế độ quy định; miễn giảm không đúng thẩm quyền; chiếm dụng, giữ lại nguồn thu của NSNN sai chế độ; hạch toán sai chế độ kế toán thống kê, không đúng mục lục NSNN, phân chia sai nguồn thu và tỷ lệ phân chia giữa ngân sách các cấp; sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp, đều là những hành vi vi phạm pháp luật về ngân sách Căn cứ vào tính chất và mức độ vi phạm sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật

c/ Quyết toán thu NSNN cấp huyện

Quyết toán thu NSNN là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý thu NSNN Thông qua quyết toán thu NSNN cho thấy bức tranh toàn cảnh về hoạt động kinh tế

- xã hội cũng như kết quả đạt đuợc, các tồn tại, hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại hạn chế trong việc quản lý thu NSNN trên địa bàn huyện trong năm Quyết toán thu NSNN thực hiện các việc sau:

- Soát xét, kiểm tra tình hình thực hiện dự toán thu NSNN thông qua số liệu kế toán, báo cáo kế toán tài chính của các đơn vị dự toán

- Phê duyệt quyết toán và tổng quyết toán thu NSNN theo báo cáo đã được cơ quan kiểm toán Nhà nước kiểm toán

Báo cáo, quyết toán thu NSNN: Việc báo cáo định kỳ tình hình thu NSNN, báo cáo kế toán, quyết toán thu NSNN của ngân sách các cấp được lập theo đúng mẫu biểu, mục lục NSNN và thời hạn quy định của Bộ Tài chính

Quyết toán thu NSNN và báo cáo quyết toán thu ngân sách phải bảo đảm các nguyên tắc sau:

+ Số liệu quyết toán thu NSNN: Số quyết toán thu NSNN là số liệu thu đã thực hạch toán thu qua Kho bạc nhà nước

+ Số liệu trong báo cáo quyết toán thu ngân sách phải chính xác, trung thực, đầy đủ

+ Báo cáo quyết toán thu NSNN năm của đơn vị dự toán cấp dưới gửi đơn vị

dự toán cấp trên, đơn vị dự toán cấp I gửi Phòng Tài chính huyện

+ Báo cáo quyết toán năm gửi cấp có thẩm quyền để thẩm định, phê duyệt phải có xác nhận của Kho bạc Nhà nước huyện về tổng số và chi tiết

+ Kho bạc Nhà nước huyện có trách nhiệm tổng hợp số liệu quyết toán gửi Phòng Tài chính huyện để lập báo cáo quyết toán

d/ Kiểm tra, đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước

Kiểm tra công tác lập và phân bổ dự toán thu: những căn cứ xây dựng dự toán thu; việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra và phê duyệt dự toán; sự hợp lý trong các chỉ tiêu dự toán thu ngân sách;

Công tác quản lý, điều hành dự toán: việc tổ chức điều hành kế hoạch thu quý, tiến độ thực hiện thu; việc đề ra và tổ chức thực hiện các giải pháp, biện pháp trong quản lý thu, điều chỉnh dự toán thu; việc thực hiện các chỉ đạo của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về tổ chức thu ngân sách;

Công tác quản lý các khoản thu ngân sách ở địa phương do Sở Tài chính trực thuộc tỉnh, Phòng tài chính-Kế hoạch trực thuộc huyện, trực tiếp quản lý: thu sự nghiệp, các khoản thu chuyển nguồn từ năm trước sang, các khoản tạm thu ngân sách, các khoản vay, phát hành công trái, xử lý tạm giữ tài sản, hàng hóa, thanh lý tài sản công; việc điều chỉnh các khoản thu ngân sách trong thời gian chỉnh lý quyết toán, ;

Việc tổ chức công tác hạch toán kế toán ngân sách; hạch toán các tài khoản tạm thu, tạm giữ, tài khoản tiền gửi của các đơn vị dự toán, các khoản thu do Sở Tài chính (ở tỉnh); Phòng tài chính-Kế hoạch (ở huyện) trực tiếp quản lý; hạch toán các khoản thu và việc điều chỉnh báo cáo thu ngân sách trong thời gian chỉnh lý quyết toán; việc tổng hợp số liệu quyết toán thu ngân sách; Đánh giá bước đầu về tính đúng đắn, trung thực của báo cáo thu ngân sách nhà nước, việc thực hiện tỷ lệ điều tiết giữa các cấp ngân sách do Kho bạc nhà nước lập;

Công tác kế toán và quyết toán: việc tổ chức công tác kế toán, công tác tổng hợp, lập và phê duyệt báo cáo quyết toán thu ngân sách Kiểm tra, đánh giá tính đúng đắn, trung thực của số liệu kế toán

1.2.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện

a/ Tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế

Toàn bộ nền kinh tế quốc dân chính là nguồn thu của NSNN Thu của NSNN được lấy từ nhiều nguồn khác nhau, cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực hoạt động khác nhau, cả sản xuất, lưu thông và phân phối Bởi vậy, thu NSNN luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như: giá cả, thu nhập, lãi suất, Kết quả của các hoạt động kinh tế trong nước được đánh giá bằng các chỉ tiêu chủ yếu như: mức tăng trưởng GDP, tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế Đó là các nhân tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN Sự vận động của các phạm trù giá trị khác vừa có tác động đến sự tăng giảm mức động viên của NSNN, vừa đặt ra yêu cầu sử dụng hợp lý các công cụ thu của NSNN để điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội cho phù hợp với sự biến động của các phạm trù giá trị

Như vậy, trong tổng thu của NSNN phải coi trọng nguồn thu trong nước là chủ yếu, mà quan trọng hơn cả là nguồn của cải mới được sáng tạo ra trong các ngành sản xuất, dịch vụ

Thu nhập của NSNN có thể được huy động từ nền kinh tế bằng nhiều hình thức khác nhau, có bắt buộc, có tự nguyện, có hoàn trả và không hoàn trả, ngang giá

và không ngang giá, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế bằng hệ thống luật lệ do nhà nước quy định

và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Mặc dù vậy, do có sự tác động ngược trở lại nền kinh tế của việc thu NSNN, mà sự cưỡng chế thu này phải đặt trong sự phù hợp với tăng trưởng phát triển, nhằm mang lại hiệu quả cao nhất Ý nghĩa thực tiễn của việc nhận thức đầy đủ đặc điểm này là ở chỗ, việc sử dụng các hình thức và phương pháp động viên của NSNN đòi hỏi phải xem xét đến tính chất đặc điểm của các hoạt động kinh tế - xã hội và yêu cầu phát huy vai trò đòn bẩy của các công cụ tài chính trong phân phối lại các nguồn tài chính phù hợp với tình hình, đặc điểm của từng thời kỳ phát triển xã hội

Do đó, để tăng thu cho NSNN, về lâu dài, con đường chủ yếu là phải nâng cao trình độ phát triển, tìm cách mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất của nền kinh tế

Đối với công tác thu NSNN của một tỉnh, thành phố, nhân tố quyết định tới nguồn thu NSNN trên địa bàn cơ bản vẫn là thực trạng phát triển của kinh tế trong phạm vi lãnh thổ Tuy nhiên, khác với NSNN, nguồn thu trên địa bàn tỉnh còn chịu

sự tác động của phạm vi địa giới, những chính sách, quy định riêng và nhiều đặc điểm khác Chẳng hạn, tuy sự hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp không nằm trên địa bàn, nhưng trụ sở doanh nghiệp nằm trên phạm lãnh thổ tỉnh cũng mang khi xem xét sự tác động của nhân tố tăng trưởng nền kinh tế trên địa bàn tới nguồn thu NSNN phải loại bỏ các tác nhân đó

Có thể khẳng định, nhân tố tăng trưởng kinh tế vừa là nguồn để thu NSNN lại vừa là đối tượng tác động của các chính sách thu Nhận thức đầy đủ sự ảnh hưởng của nhân tố này, trong công tác thu, phải tránh tình trạng thu theo chủ quan, thu tách rời thực trạng tăng trưởng của nền kinh tế, phải đặt lợi ích kinh tế lên hàng đầu, thực hiện thu phải tạo được điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế

b/ Chính sách phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi

Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là việc xử lý các mối quan hệ giữa các cấp chính quyền nhà nước từ trung ương đến địa phương trong hoạt động của ngân sách nhà nước, từ đó cho phép hình thành một cơ chế phân chia ranh giới quyền lực

về quản lý ngân sách nhà nước giữa các cấp chính quyền Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi là một nội dung quan trọng trong cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước, nhằm quản lý thống nhất hệ thống NSNN bằng việc phân công trách nhiệm gắn với quyền hạn, phân cấp quản lý giữa các ngành, các cấp trong việc thực hiện thu, chi NSNN phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của địa phương Chính sách phân cấp quản lý NSNN hợp lý không chỉ đảm bảo phương tiện tài chính cho việc duy trì phát triển hoạt động của các cấp chính quyền nhà nước từ trung ương đến các địa phương mà còn tạo điều kiện phát huy được các lợi thế nhiều mặt của từng vùng từng địa phương trong cả nước Nó cho phép quản lý và kế hoạch hoá ngân sách nhà nước tốt hơn, điều chỉnh mối quan hệ giữa các cấp chính quyền cũng như mối quan hệ giữa các cấp ngân sách để phát huy vai trò là công cụ điều chỉnh vĩ mô ngân sách nhà nước

Cơ chế phân cấp quản lý ngân sách nhà nước có tác động quan trọng đến hoạt động điều hành vĩ mô nền kinh tế của nhà nước thông qua chính sách tài khoá, vì mức độ phân cấp giữa trung ương và địa phương có tác động lớn đối với mục tiêu điều chỉnh kinh tế bằng chính sách tài khoá của nhà nước Chính sách tài khoá là công cụ quan trọng nhất trong tay nhà nước để điều hành kinh tế vĩ mô Chủ trương

và định hướng thu, chi ngân sách nhà nước theo hướng “nới lỏng” hay “thắt chặt” là những biện pháp cốt yếu của chính phủ để ứng phó với những diễn biến của nền kinh tế nhằm đạt được mục tiêu tăng trưởng, ổn định và phát triển bền vững Nếu mức độ phân cấp tập trung về phía trung ương lớn thì quá trình điều chỉnh được thực thi nhanh hơn và ngược lại nếu mức độ phân cấp tập trung về phía địa phương nhiều hơn sẽ dẫn đến thời gian điều chỉnh chậm hơn bởi vì khi địa phương được phân cấp mạnh thì quyền hạn trong thu, chi ngân sách địa phương được mở rộng và linh hoạt hơn Chính vì vậy cần xây dựng một phương án phân cấp hợp lý để vừa đảm bảo thực hiện được mục tiêu của chính sách tài khoá, phát huy tính năng động sáng tạo, quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm của chính quyền các cấp, nhằm phục vụ tốt nhất nhiệm vụ phát triển kinh tế

c/ Cơ chế chính sách về các khoản thu nộp Ngân sách nhà nước

Thu ngân sách có thể lấy về từ nhiều nguồn, dưới nhiều hình thức, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Đối tượng thu là mọi lĩnh vực, mọi thành phần trong nền kinh tế Các luật do nhà nước quy định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu là căn cứ cho quá trình động viên vào ngân sách Các quy định về nguồn thu bao gồm các luật thuế, các quy định về phí, lệ phí, về bán tài nguyên, tài sản quốc gia, về các doanh nghiệp nhà nước

Yêu cầu đối với các chính sách huy động nguồn thu ngân sách là phải đảm bảo tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào tay nhà nước để trang trải các khoản chi phí cần thiết cho việc vận hành bộ máy cũng như thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước Đồng thời đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ngày càng lớn Đặc biệt, coi trọng yêu cầu công bằng xã hội, điều tiết thu nhập giữa các thành phần trong nền kinh tế Trước những yêu cầu

đó, hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu ngân sách được xây dựng dựa trên những tiêu chí nhất định

Thứ nhất, đó là nhu cầu chi tiêu của chính phủ Tùy thuộc chức năng, nhiệm

vụ mà nhà nước đảm nhận, quy mô của hệ thống bộ máy nhà nước, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển, quan điểm phát triển, mà hình thành nên nhu cầu chi tiêu thường xuyên, chi cho đầu tư phát triển và chi cho các vấn đề xã hội của mỗi quốc gia

Thứ hai, đó là khả năng tạo ra nguồn thu ngân sách của nền kinh tế Khả năng

này này thể hiện qua nhiều tiêu chí, ví dụ như: Mức thu nhập GDP bình quân đầu người; tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế; khả năng khai thác và xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên; tỷ lệ tiết kiệm của khu vực tư nhân để đầu tư

Việc căn cứ trên nhu cầu chi tiêu và khả năng tạo nguồn thu của nền kinh tế chính là khắc phục tư tưởng thu đơn thuần, thu thoát ly thực trạng kinh tế Căn cứ trên hai tiêu chí này, đòi hỏi việc xây dựng hệ thống pháp lý để huy động các nguồn tài chính vào NSNN phải luôn luôn phân tích, đánh giá thực trạng kinh tế, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó để ra các chính sách, chế độ, biện pháp chỉ đạo thu thích hợp Không vì yêu cầu đảm bảo nhu cầu trang trải các khoản chi phí của nhà nước mà gia tăng các khoản thu một cách phi thực tế, gây cản trở cho hoạt động sản xuất kinh doanh, làm hạn chế nguồn thu NSNN trong tương lai Xây dựng hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu ngân sách phải coi mục tiêu bồi dưỡng nguồn thu làm mục tiêu có tích chất quyết định đến sự ổn định và phát triển của thu ngân sách

Thứ ba, đó là căn cứ trên quan điểm của nhà nước về công bằng xã hội Thu

NSNN xét ở một góc độ nào đó là sự phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp dân

cư thông qua bộ máy quyền lực của nhà nước Sự phân phối đó là cần thiết cả về khía cạnh kinh tế và khía cạnh xã hội Tuy vậy, sự phân phối đó cũng luôn chứa đựng trong nó những mâu thuẫn về mặt lợi ích Một sự động viên thiếu công bằng

sẽ khoét thêm những mâu thuẫn đó Khi mức độ mâu thuẫn đạt đến cực điểm sẽ bùng nổ những cuộc đấu tranh xã hội làm phương hại đến tính ổn định và phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia Chính vì lẽ đó, huy động nguồn tài chính vào ngân

sách phải luôn luôn coi trọng khía cạnh công bằng xã hội Nó đòi hỏi việc tổ chức động viên phải bám sát khả năng đóng góp của người dân theo nguyên tắc công bằng ngang và dọc Đối với mỗi quốc gia, quan điểm về sự công bằng xã hội có những khác biệt nhất định, cho nên tùy thuộc những quan điểm riêng đó mà cơ chế, chính sách thu cũng có những nét đặc trưng riêng

Qua những phân tích trên đây, có thể khẳng định kết quả thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu Đây là nhân tố vừa mang tính chủ quan vừa mang tính khách quan Mang tính chủ quan là ở chỗ, nhà nước chính là chủ thể ra các quyết định này Còn khách quan là ở chỗ, hệ thống pháp luật được xây dựng trong mối quan hệ chặt chẽ với nhân tố “thực trạng nền kinh tế” đã phân tích ở trên, nhằm xác lập một hệ thống chính sách thu đồng bộ, phù hợp đảm bảo lợi ích lâu dài

Tuy nhiên, trong ngắn hạn, do được nghiên cứu kỹ và xây dựng có hệ thống,

có tính chất lâu dài, nên sự tác động của nhân tố này tới thực trạng thu cũng như những vần đề còn tồn tại trong công tác thu ngân sách là không nhiều

d/ Bộ máy tổ chức thu ngân sách

Đây là quá trình thực hiện, cụ thể hoá các cơ chế, chính sách thu đối với nền kinh tế Quá trình này quyết định số thu thực tế mà NSNN huy động được, đồng thời cho phép nhìn nhận lại các chủ trương, chính sách phát triển kinh tế, chính sách thu ngân sách, từ đó đưa ra các điều chỉnh, biện pháp tổ chức thu thích hợp Đây chính là yếu tố quan trọng, tác động lớn tới thực tế kết quả thu ngân sách Thu không đúng tiềm năng, thất thu chủ yếu là do sự tác động của nhân tố này Bao gồm yếu tố: tổ chức bộ máy thu, tổ chức giám sát, thanh tra kiểm tra, phương tiện thông tin, kỹ thuật, và rất quan trọng nữa là yếu tố con người, năng lực và đạo đức cán

Việc xây dựng bộ máy quản lý thu NSNN phải căn cứ vào sự hình thành hệ thống các cấp chính quyền và quá trình thực hiện phân cấp quản lý kinh tế - xã hội các cơ quan nhà nước Quá trình hình thành hệ thống chính quyền các cấp là một tất yếu khách quan của mọi thể chế chính trị, nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước trên mọi vùng lãnh thổ Sự ra đời của hệ thống chính quyền nhiều cấp

là tiền đề cần thiết xuất hiện hệ thống NSNN nhiều cấp Phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy quản lý nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, hệ thống ngân sách nước ta gồm ngân sách trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương

Để đảm bảo công tác thu đạt hiệu quả, tổ chức bộ máy phải đảm bảo một số những yêu cầu nhất định Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, tập trung dân chủ Tức là phải làm sao để vừa phát huy được sức mạnh sáng tạo của mọi cấp vừa đảm bảo thống nhất, tập trung nguồn lực quốc gia Yêu cầu này đòi hỏi việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn trong quản lý thu ngân sách phải rõ ràng, mang lại hiệu quả cao nhất Chính quyền các cấp có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, giám sát, điều chỉnh, đảm bảo thực hiện nghiêm túc các chính sách, chế độ thu ngân sách Thứ hai,

tổ chức bộ máy thu ngân sách phải đảm bảo kết hợp quản lý theo ngành với quản lý theo địa phương và vùng lãnh thổ, tức là phải phát huy tính tích cực sáng tạo của địa phương trên cơ sở có tính đến nét đặc trưng của từng ngành Những nét đặc thù của ngành, những điều kiện đặc trưng riêng của từng địa phương đòi hỏi phải có sự khác biệt trong tổ chức nhất định, nhằm đạt hiệu quả thu cao nhất Chuyên môn hóa theo ngành đảm bảo việc quản lý thu theo nguồn hình thành phù hợp đặc điểm kinh

tế, kỹ thuật của từng lĩnh vực Tổ chức quản lý thu theo phân cấp chính quyền đảm bảo phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo của từng địa phương, đồng thời nâng cao hiệu quả thu nhờ hiểu biết, sát thực tình hình kinh tế trong phạm vi lãnh thổ của địa phương đó Ngoài ra, tổ chức thu tốt cũng còn thể hiện ở việc nhiệm vụ và quyền hạn được giao phù hợp cho từng bộ phận Điều này sẽ đảm bảo tính khả thi trong công tác thu ngân sách

Một cách thức tổ chức khoa học, sự phân cấp quản lý phù hợp sẽ là tiền đề đảm bảo hiệu quả công tác thu Điều đó cũng đồng nghĩa việc tổ chức quản lý quyết định đến kết quả thu có đúng như mong đợi hay không

e/ Phương tiện phục vụ cho công tác thu

Đối với công nghệ, phương tiện thông tin phục vụ cho việc quản lý thu ngân sách nhà nước, giám sát, thanh tra, kiểm tra là yếu tố tác động không nhỏ tới kết quả thu ngân sách ngân sách nhà nước Cơ chế, chính sách thu không, hoặc ít có những thay đổi, trong khi tình hình kinh tế - xã hội vận động và biến đổi hàng ngày Trong hoàn cảnh đó, kỹ thuật công nghệ đóng vai trò quan trọng giúp việc quản lý thu ngân sách nhà nước theo sát thực tế, thu đúng, thu đủ Trong thời đại kỹ thuật số ngày nay, các quan hệ kinh tế diễn ra ngày càng phức tạp, trình độ gian lận thuế, các thủ thuật trốn thuế cũng ngày càng tinh vi, yếu tố thông tin, kỹ thuật rất cần được chú trọng Hiệu quả của công tác thu ngân sách nhà nước, kết quả của việc chống trốn và gian lận thuế bị tác động nhiều ở yếu tố này

f/ Năng lực của đội ngũ cán bộ

Hoạt động quản lý, hoạt động kinh tế nói chung và công tác thu ngân sách nói riêng nhân tố con người có ý nghĩa quyết định Nhân tố con người được xem xét trên hai khía cạnh: năng lực và đạo đức Dù có cơ chế chính sách tốt, có cách thức

tổ chức phù hợp, nhưng nếu cán bộ không hội đủ chuyên môn, công tác thu cũng không thể hoàn thành tốt được Những hành vi trốn thuế, gian lận thuế là những hành động ở thế chủ động, trong khi công việc phòng chống lại luôn ở thế bị động

Do vậy, để thực hiện tốt công việc của mình, các cán bộ chuyên trách rất cần có năng lực cao Tuy nhiên, trên thực tế, gây tác hại nhiều hơn tới kết quả thu ngân sách lại không phải chủ yếu do năng lực cán bộ yếu Vấn đề bức xúc từ xưa đến nay vẫn là đạo đức cán bộ Việc quản lý một khối lượng lớn nguồn tài chính quốc gia đã tạo cơ hội cho những cán bộ tha hóa, biến chất vi phạm pháp luật Lợi ích cá nhân luôn là động cơ thúc đẩy các hành vi vi phạm pháp luật, để các cán bộ thu ngân sách bắt tay với đối tượng thu, gây phương hại đến lợi ích quốc gia Bởi vậy, nhân tố con người có tác động lớn tới kết quả thu ngân sách

1.3 Kinh nghiệm về quản lý thu Ngân sách nhà nước ở một số địa phương và bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Mường Nhé, tỉnh Điện Biên

1.3.1 Kinh nghiệm của một số địa phương

a/ Kinh nghiệm của huyện Thận Châu, tỉnh Sơn La

Tổng thu NSNN trên địa bàn Thuận Châu năm 2016 ước đạt 847.388 triệu đồng, bằng 195% dự toán tỉnh giao và bằng 134% dự toán HÐND huyện giao, tăng 7% so với năm 2015 Trong đó, thu ngân sách huyện đạt 555.817 triệu đồng, đạt 156% dự toán của huyện Nếu loại trừ các khoản thu chuyển nguồn, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, thu kết dư và thu ghi thu, ghi chi tiền thuê đất, thì số thu thực tại trên địa bàn có tiến bộ và kết quả vượt trội

Năm 2016 cũng là năm toàn huyện Thuận Châu đẩy nhanh tiến độ xây dựng

cơ bản nông thôn mới nên trên địa bàn một số xã có từ 2 - 3 công trình xây dựng

Ðể thu được thuế xây dựng cơ bản vãng lai, ngành Tài chính, ngành Thuế, Phòng Kinh tế và Hạ tầng, Ban chỉ đạo xây dựng nông thôn mới cùng các ngành liên quan khác đã phối hợp nhịp nhàng, do vậy số thuế ở lĩnh vực này thu về NSNN cũng đạt cao nhất từ trước tới nay

Kết quả thu thuế ngoài quốc doanh cũng mang lại con số cao nhất từ trước tới nay (46.208 triệu đồng), đạt 131% dự toán của huyện Các loại thu NSNN từ trước

bạ chuyển nhượng, phí lệ phí, tiền thuê đất, thu biện pháp tài chính, ngay từ đầu năm huyện đã tập trung chỉ đạo nên số thu cao, tỷ lệ vượt dự toán khá Góp phần vào tổng thu NSNN cấp huyện, xã, thị trấn năm 2016 đạt hơn 291 tỷ đồng Trừ nguồn thu lớn nhất là trợ cấp ngân sách từ trên đưa về, các xã đều cố gắng tạo nguồn, quản lý và khai thác triệt để nguồn thu, nên cũng đạt ở mức cao

Nguyên nhân thu NSNN năm 2016 có kết quả nêu trên được huyện Thuận Châu rút ra: Căn cứ dự toán thu NSNN tỉnh giao, năm 2016 là năm huyện đã chủ động xây dựng dự toán và giao sớm hơn so với các năm trước đây để các ngành và các địa phương xây dựng dự toán và các chương trình hành động Từ công tác đôn đốc, kiểm soát chi cũng được tăng cường qua nhiều khâu

Phòng Tài chính huyện, một mặt tăng cường cán bộ giám sát, mặt khác thường xuyên bồi dưỡng kiến thức cho xã có cán bộ tài chính còn yếu nghiệp vụ, đạt 100%

cán bộ tài chính ở cấp xã, thị trấn qua đào tạo Huyện còn cung cấp phần mềm để cán bộ tài chính xã thực hiện công tác kế toán, hạch toán ngân sách Ngành Thuế cũng thông qua nghiệp vụ quản lý thuế để bồi dưỡng kiến thức thu, chi ngân sách

xã Kho bạc thông qua vai trò giám sát chi ngân sách xã và kiểm soát vốn xây dựng

cơ bản nâng cao trình độ cho cán bộ tài chính các xã

Ðể hoàn thành dự toán thu NSNN, Thuận Châu đã xây dựng nhiều giải pháp thực hiện: tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật về các lĩnh vực thuế, kế toán, quản lý sản xuất - kinh doanh Trong thời gian chuẩn bị giao thuế môn bài, ngành Thuế cùng các địa phương tăng cường rà soát lại các nguồn thu Ðặc biệt chú trọng thuế xây dựng cơ bản, thuế vùng đất bãi triều, các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả Luật quản lý thuế được áp dụng triệt để tới cơ sở và người sản xuất - kinh doanh Khoản thu tiền sử dụng đất ở các xã phải chủ động dự kiến sớm từ đầu năm tài chính Trong chi dự toán chú trọng vào khoản chi lớn thật

sự có khả thi Xã, thị trấn chủ động nguồn vốn xây dựng nông thôn mới (trong đó phần vốn đối ứng để tiếp cận được vốn hỗ trợ từ tỉnh và các chương trình mục tiêu) Huyện tiếp tục rà soát, phân loại, sắp xếp các công trình xây dựng theo thứ tự ưu

tiên… (Thùy Trang, 2017)

b/ Kinh nghiệm của Thành Phố Lai Châu, tỉnh Lai Châu

Năm 2016, Chi cục thuế Thành Phố Lai Châu triển khai nhiệm vụ công tác thuế trong bối cảnh nền kinh tế chung của cả nước gặp nhiều khó khăn và thách thức, bên cạnh đó, việc thực hiện các chính sách ưu đãi thuế cho doanh nghiệp, ngoài việc hỗ trợ, thúc đẩy, phát triển sản xuất kinh doanh, tạo đà kích thích tăng trưởng kinh tế cũng đã tác động làm giảm nguồn thu ngân sách trong năm.Tuy nhiên, dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo điều hành quyết liệt và linh hoạt của của Ban Thường vụ Thành Ủy thành phố, UBND thành phố, Cục thuế tỉnh Lai Châu, sự nỗ lực vượt qua khó khăn, thách thức của các doanh nghiệp và sự phối hợp chặt chẽ của các ngành, các cấp cùng với sự nỗ lực phấn đấu của toàn thể cán bộ, công chức Chi cục thuế Lai Châu, kết quả thu NSNN tính đến 21/12/2017 thu được 403.789,9 triệu đồng, đạt 108,3% so dự toán Cục thuế giao, đạt 106,1% so với chỉ tiêu phấn đấu, tăng 28,7% so cùng kỳ, trong đó: Thu thuế ngoài quốc doanh 72.723,5 triệu