Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty da giầy hà nội

Nọ lẾ mờt Ẽầu vẾo cũa quÌ trỨnh sản xuất, thiếu yếu tộ nẾy thỨ quÌ trỨnhsản xuất khẬng thể tiếp từc, doanh nghiệp khẬng tỈo ra cÌc sản phẩm phừc vừtiàu dủng.1.1.1.2.ưặc Ẽiểm cũa nguyàn v

Đặc điểm, vai trò của vật liệu trong sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ của kế toán

Vai trò và đặc điểm nguyên vật liệu

1.1.1.1.Vai trò của nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố thiết yếu trong sản xuất kinh doanh, đóng vai trò quan trọng bên cạnh lao động và đối tượng lao động NVL bao gồm các vật liệu như vải, da, sợi, và sắt, là thành phần cấu thành sản phẩm Giá trị của NVL thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, và thiếu NVL, quá trình sản xuất sẽ không thể diễn ra, dẫn đến việc doanh nghiệp không thể cung cấp sản phẩm cho thị trường.

1.1.1.2.Đặc điểm của nguyên vật liệu

Về mặt hiện vật, nguyên vật liệu (NVL) được thể hiện qua những hình thái vật hoá cụ thể, dễ dàng nhận biết với các đặc điểm riêng NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định; dưới tác động của lao động, chúng có thể bị tiêu hao hoàn toàn hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu, từ đó tạo ra sản phẩm cuối cùng.

Về mặt giá trị: trong quá sản xuất thì giá trị NVL chuyển một lần vào giá trị sản phẩm

Về mặt kinh tế: giá trị NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Về cơ cấu tài sản, nguyên vật liệu (NVL) là tài sản do doanh nghiệp quản lý và sử dụng NVL thuộc nhóm tài sản lưu động và được quản lý thông qua quy trình nhập và xuất kho.

Các đặc điểm của nguyên vật liệu (NVL) sẽ ảnh hưởng đến quy trình tổ chức hạch toán NVL, bao gồm các bước tính giá, hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết.

Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp

Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, vì vậy quản lý hiệu quả quá trình thu mua, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu là rất quan trọng Điều này không chỉ giúp đảm bảo chất lượng sản phẩm mà còn tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Việc quản lý nguyên vật liệu (NVL) là ưu tiên hàng đầu của doanh nghiệp, trong đó việc xác định hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho NVL là rất quan trọng Hệ thống này cần phải rõ ràng và chính xác, phù hợp với quy cách và chủng loại NVL, đồng thời dễ nhớ và phân biệt để thuận tiện cho quản lý và hạch toán Ngoài ra, yêu cầu quản lý NVL cũng cần được quy định cụ thể cho từng khâu, từ thu mua, sử dụng đến dự trữ, nhằm tránh nhầm lẫn và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Khâu thu mua đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tiến độ giao hàng cho doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần lập kế hoạch mua sắm chi tiết về số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại và giá cả, cũng như chi phí mua hàng Việc này giúp doanh nghiệp duy trì hiệu quả trong sản xuất và kinh doanh.

Để tối ưu hóa quy trình sử dụng vật liệu, các doanh nghiệp cần xây dựng hệ thống định mức tiêu hao hợp lý và thực hiện kế hoạch sản xuất chi tiết cho từng đơn hàng Điều này bao gồm việc xác định rõ quy cách, số lượng và chất lượng vật liệu, nhằm giảm thiểu mức tiêu hao và hạ thấp chi phí sản xuất Việc này không chỉ giúp tăng thu nhập mà còn phản ánh chính xác tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục và tiết kiệm vốn, doanh nghiệp cần xác định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) Việc này giúp tránh tình trạng dự trữ quá nhiều hoặc quá ít NVL, đồng thời làm cơ sở cho kế hoạch thu mua và tài chính của doanh nghiệp Doanh nghiệp cũng cần xây dựng hệ thống kho bãi đạt tiêu chuẩn kỹ thuật và bố trí nhân viên thủ kho có phẩm chất đạo đức cùng trình độ chuyên môn cao để quản lý NVL tồn kho và thực hiện các nghiệp vụ nhập, xuất kho, tránh việc kiêm nhiệm chức năng thủ kho với các công việc khác như tiếp liệu và kế toán.

Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu

Kế toán NVL phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

-Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng và giá thành thực tế của NVL nhập kho.

Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời số lượng cũng như giá trị nguyên vật liệu xuất kho, đồng thời kiểm tra việc chấp hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu.

-Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.

Để tối ưu hóa quản lý kho, việc tính toán và phản ánh chính xác số lượng cũng như giá trị nguyên vật liệu (NVL) tồn kho là rất quan trọng Điều này giúp phát hiện kịp thời tình trạng thiếu thừa, ứ đọng hay kém phẩm chất của NVL, từ đó doanh nghiệp có thể đưa ra các biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra.

Phân loại và tính giá nguyên vật liệu

Phân loại nguyên vật liệu

Trong các doanh nghiệp sản xuất, khối lượng nguyên vật liệu (NVL) sử dụng rất lớn và đa dạng về chủng loại, quy cách và phẩm chất NVL đóng vai trò quan trọng với nhiều công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Để quản lý hiệu quả các loại NVL, các doanh nghiệp cần thực hiện phân loại NVL dựa trên các tiêu chí cụ thể.

1.2.1.1.Theo vai trò và công dụng :

NVL đợc chia thành các loại sau:

NVL chính là loại vật liệu thiết yếu trong quá trình sản xuất, đóng vai trò cấu thành nên thực thể vật chất của sản phẩm Nếu thiếu NVL chính, sản phẩm sẽ không thể hình thành.

NVL phụ là loại vật liệu không tham gia vào cấu trúc chính của sản phẩm, nhưng lại đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất Chúng kết hợp với vật liệu chính để thay đổi màu sắc và mùi vị, từ đó nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc giúp các công cụ, dụng cụ hoạt động hiệu quả.

Vật liệu và thiết bị đầu tư trong xây dựng công trình (XDCB) bao gồm các loại vật liệu, thiết bị lắp đặt và không lắp đặt, đóng vai trò quan trọng trong quá trình thi công và hoàn thiện công trình.

Nhiên liệu là vật liệu cung cấp nhiệt và tồn tại dưới ba dạng: rắn, lỏng và khí Nó được sử dụng cho các phương tiện vận tải và máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất kinh doanh.

-Phụ tùng thay thế: là loại phụ tùng để thay thế sửa chữa những bộ phận h hỏng của TSCĐ, CCDC.

Vật liệu khác là các loại vật liệu không thuộc nhóm vật liệu đặc chủng, bao gồm phế liệu thu hồi trong sản xuất hoặc khi thanh lý tài sản cố định Phân loại này được áp dụng phổ biến tại các doanh nghiệp, giúp xác định vai trò và công dụng của vật liệu trong quá trình sản xuất Việc phân loại này hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng tài khoản cấp 1, cấp 2 phù hợp, từ đó tổ chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp, góp phần xây dựng sổ danh điểm vật liệu hiệu quả.

1.2.1.2.Theo nguồn nhập vật liệu

Vật liệu đợc chia thành các loại sau:

-Vật liệu mua ngoài là những vật liệu mà doanh nghiệp mua ở thị trờng sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

-Vật liệu tự sản xuất là loại vật liệu do doanh nghiệp tự sản xuất lại đợc sử dụng trong quá trình sản xuất tiếp theo.

Vật liệu nhập từ nguồn khác bao gồm các loại vật liệu do Nhà nước cấp, cá nhân cổ đông, hoặc các bên góp vốn liên doanh Những vật liệu này có thể là vật liệu kiểm kê phát hiện thừa hoặc vật liệu biếu tặng.

Việc phân loại này giúp cho doanh nghiệp quản lý chính xác nguồn nhập vật liệu, tính giá đúng vật liệu.

Tính giá vật liệu 7 1.3.Kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuÊt

1.2.2.1.Tính giá vật liệu nhập kho

Tính giá vật liệu là quá trình xác định giá trị của vật liệu để ghi sổ kế toán, sử dụng tiền để thể hiện giá trị này Theo nguyên tắc, tất cả vật liệu nhập kho phải được tính theo giá thực tế, hay còn gọi là giá gốc Giá thực tế của vật liệu nhập kho bao gồm toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được vật liệu và sản phẩm trong kho.

Chi phí mua vật liệu bao gồm giá mua sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng, cùng với các loại thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua sắm vật liệu.

Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm, như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và chi phí sản xuất chung biến đổi Những chi phí này phát sinh trong quá trình chuyển hóa nguyên vật liệu thành thành phẩm.

Chi phí liên quan trực tiếp đến giá gốc nguyên vật liệu (NVL) bao gồm các khoản chi phí ngoài chi phí thu mua và chi phí chế biến hàng tồn kho.

Giá gốc ghi sổ của vật liệu và dụng cụ do doanh nghiệp tự sản xuất khi nhập kho được xác định là giá thành sản xuất thực tế, tương ứng với giá thành công xưởng thực tế.

Khi sử dụng vật liệu và dụng cụ thuê ngoài cho gia công chế biến, giá gốc ghi sổ khi nhập kho bao gồm giá gốc của vật liệu xuất chế biến cùng với các chi phí liên quan như tiền thuê gia công, chi phí vận chuyển, bốc dỡ và hao hụt trong định mức.

Giá gốc ghi sổ đối với vật liệu nhận đóng góp từ các đơn vị, tổ chức và cá nhân tham gia góp vốn được xác định dựa trên giá thoả thuận giữa các bên, cộng với các chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải chi trả (nếu có).

-Với phế liệu: giá gốc ghi sổ của phế liệu là giá ớc tính có thể sử dụng đ- ợc hay giá trị thu hồi tối thiểu.

Giá gốc ghi sổ của vật liệu được tặng thưởng được xác định theo giá thị trường tương đương, cộng với các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận, nếu có.

1.2.2.2.Tính giá vật liệu xuất kho.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho”, có bốn phương pháp tính giá vật liệu xuất kho: giá thực tế đích danh, bình quân, nhập trước-xuất trước, và nhập sau-xuất trước Doanh nghiệp có quyền lựa chọn một trong các phương pháp này để xác định giá trị ghi sổ của vật liệu xuất trong kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của kế toán.

Phương pháp giá thực tế đích danh, còn gọi là phương pháp trực tiếp hay phương pháp đặc điểm riêng, được áp dụng cho doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc hàng hóa ổn định dễ nhận diện Theo phương pháp này, giá thực tế của vật liệu được xác định theo từng đơn vị hoặc từng lô và giữ nguyên từ khi nhập kho cho đến khi xuất kho, trừ trường hợp có điều chỉnh Khi xuất kho, lô hàng sẽ được tính theo giá thực tế của lô đó, giúp kế toán theo dõi thời hạn bảo quản của từng lô nguyên vật liệu Tuy nhiên, yêu cầu của phương pháp này là hệ thống kho tàng của doanh nghiệp phải cho phép bảo quản riêng từng lô nguyên vật liệu nhập kho.

Phương pháp tính giá đơn vị bình quân được áp dụng cho từng loại nguyên vật liệu (NVL), trong đó giá trị trung bình có thể được tính theo thời gian hoặc mỗi khi nhập một lô hàng, tùy thuộc vào tình hình của doanh nghiệp Để xác định giá vật liệu xuất kho cho từng loại, kế toán sử dụng công thức cụ thể.

Giá thực tế từng loại xuất kho =

Số l ợng từng loại xuất kho ¿ Giáđ ơn vị b×nh qu© n

Khi áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân, doanh nghiệp có thể chọn một trong ba phương pháp tính toán: giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền), giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước, hoặc giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập.

Cách tính giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ (bình quân gia quyền) tuy đơn giản và dễ thực hiện, nhưng độ chính xác không cao Hơn nữa, việc tính toán thường dồn vào cuối tháng, gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán chung.

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ¿¿ ¿ Giá thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

L ượng thực tếtừngloại tồnđầu kỳvànhập trongkỳ

Cách tính giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước đơn giản và phản ánh kịp thời sự biến động của từng loại vật liệu trong kỳ Tuy nhiên, phương pháp này có độ chính xác không cao vì không xem xét sự biến động giá cả của vật liệu trong kỳ hiện tại.

Giá đơn vị bình quân cuối kỳ tr ớc ¿ Giá thực tế từng loại tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ tr ớc)

Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Một trong những yêu cầu quan trọng trong hạch toán nguyên vật liệu (NVL) là theo dõi tình hình biến động của từng danh điểm NVL Việc theo dõi chi tiết NVL cung cấp thông tin chính xác hơn cho quản lý Hạch toán chi tiết NVL được thực hiện tại cả kho và phòng kế toán Hiện nay, các doanh nghiệp ở nước ta thường áp dụng một trong ba phương pháp hạch toán NVL.

Thẻ kế toán chi tiết vật liệu

Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu

Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn kho vật liệu hạch toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) bao gồm các phương pháp như thẻ song song, đối chiếu luân chuyển và sổ số d Những phương pháp này giúp theo dõi và quản lý tình hình kho một cách hiệu quả, đảm bảo tính chính xác trong việc ghi chép và kiểm soát nguyên vật liệu.

1.3.1.1.Phơng pháp thẻ song song a.Nguyên tắc hạch toán

Trong kho, thủ kho thực hiện việc ghi chép sự biến động nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu (NVL) trên thẻ kho, chỉ tập trung vào mặt hiện vật mà không ghi giá trị Cuối tháng, thủ kho sẽ tổng hợp số liệu và đối chiếu với kế toán vật liệu để đảm bảo tính chính xác và đồng bộ.

Trong phòng kế toán, kế toán vật liệu thực hiện ghi chép sự biến động nhập, xuất và tồn kho của từng loại vật liệu trên Sổ chi tiết vật liệu, bao gồm cả hiện vật và giá trị Quy trình hạch toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp thẻ song song, giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài sản.

Thủ kho căn cứ vào chứng từ phiếu nhập và xuất vật liệu để thực hiện việc nhập và xuất hàng hóa, đồng thời ghi chép vào thẻ kho cho từng loại vật liệu tương ứng Họ thường xuyên đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và số thực tế của từng loại vật liệu Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số liệu để tính toán tổng số nhập, xuất và số tồn cuối tháng của vật liệu.

Tại phòng kế toán, hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán vật liệu tiếp nhận chứng từ từ thủ kho, phân loại chứng từ nhập, xuất và ghi chép vào sổ chi tiết vật liệu về cả hiện vật và giá trị Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu và lập kế hoạch đối chiếu với thủ kho để đảm bảo sự khớp nối giữa sổ chi tiết và thẻ kho Nếu phát hiện chênh lệch, kế toán sẽ tìm nguyên nhân và điều chỉnh, đồng thời lập bảng chi tiết nhập- xuất- tồn vật liệu dựa trên số liệu cụ thể.

Phương pháp thẻ song song trong kế toán có ưu điểm là đơn giản, dễ thực hiện, dễ đối chiếu và kiểm tra, thuận lợi cho việc áp dụng công nghệ máy tính Tuy nhiên, phương pháp này cũng có nhược điểm là gây ra sự trùng lặp trong ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán, đồng thời không phù hợp với các doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu.

Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song

1.3.1.2.Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển a.Nguyên tắc hạch toán ở kho thủ kho ghi chép sự biến động nhập- xuất- tồn của từng loại nguyên vật liệu trên thẻ kho về hiện vật

Kế toán nguyên vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, bao gồm cả hiện vật và giá trị, trên Sổ đối chiếu luân chuyển Mỗi loại vật liệu được ghi chép riêng biệt, với mỗi loại vật liệu chiếm một dòng trong sổ.

Sổ đối chiếu luân chuyển đợc sử dụng cho cả năm. b.Trình tự kế toán

Hàng ngày, thủ kho thực hiện thu kho dựa trên phiếu nhập và phiếu xuất, tổng hợp số liệu nhập xuất nguyên vật liệu và ghi vào thẻ kho cho từng loại vật liệu tương ứng Thủ kho thường xuyên đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và số thực tế của từng nguyên vật liệu Cuối tháng, thủ kho tính toán tổng số nhập, xuất và số tồn cuối tháng cho từng loại vật liệu.

Tại phòng kế toán, hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán phân loại chứng từ nhận từ thủ kho Đối với phiếu nhập kho, kế toán lập bảng kê về hiện vật và giá trị của từng loại nguyên vật liệu; tương tự, với phiếu xuất, bảng kê cũng được lập cho từng loại vật liệu Cuối tháng, dựa trên số liệu bảng kê nhập và xuất, kế toán ghi vào Sổ đối chiếu luân chuyển về cả hiện vật và giá trị Kế toán tính toán số tồn cuối tháng cho từng loại nguyên vật liệu, số này sẽ trở thành số tồn tháng sau Cuối tháng, kế toán lập kế hoạch đối chiếu số liệu với thủ kho về hiện vật và với kế toán tổng hợp về giá trị, đồng thời tìm nguyên nhân và điều chỉnh nếu có chênh lệch.

Phương pháp này giúp giảm bớt khối lượng công việc ghi chép cho kế toán, nhưng lại tập trung công việc ghi sổ, kiểm tra và đối chiếu vào cuối kỳ Điều này có thể gây khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu khi số lượng nhập xuất của từng danh mục vật tư lớn, đồng thời ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện các khâu thanh toán khác.

Ghi cuối tháng §èi chiÕu §èi chiÕu kiÓm tra

Bảng kê nhËp vËt liệu

Thẻ kho Sổ đối chiếu lu©n chuyÓn

Bảng kê xuất vật liệu

Bảng tổng hợp nhËp- xuÊt- tồn vËt liệu

Sổ tổng hợp vÒ vËt liệu

Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo ph ơng pháp

Sổ đối chiếu luân chuyển

1.3.1.3.Phơng pháp sổ số d a.Nguyên tắc hạch toán

Thủ kho ghi chép sự biến động nhập xuất tồn trên thẻ kho về hiện vật Cuối tháng, dựa trên số liệu từ thẻ kho, thủ kho ghi Sổ số d do kế toán vật liệu chuyển xuống, chỉ ghi ở cột số lượng, và Sổ số d được mở cho cả năm Ở phòng kế toán, định kỳ hoặc hàng ngày, kế toán phân loại các chứng từ nhập, xuất

Tại kho, thủ kho căn cứ vào chứng từ phiếu nhập và phiếu xuất để thực hiện việc nhập và xuất kho vật liệu Sau đó, thông tin được ghi vào thẻ kho Cuối tháng, thủ kho tính tổng số lượng nhập, xuất và tồn cho từng loại vật liệu trên thẻ kho, sau đó ghi vào Sổ số d về hiện vật Mỗi loại vật liệu sẽ được ghi một dòng riêng trong sổ Sau khi hoàn tất Sổ số d, thủ kho sẽ chuyển cho kế toán vật liệu để xử lý tiếp.

PhiÕu giao nhận chứng từ nhËp

Bảng kê lũy kế nhập, xuất, tồn vật liệu

PhiÕu giao nhận chứng từ xuÊt

Kế toán tổng hợp tình hình luân chuyển nguyên vật liệu

Để hạch toán nguyên vật liệu (NVL), kế toán có thể áp dụng hai phương pháp chính là Kê khai thường xuyên (KKTX) và Kiểm kê định kỳ (KKĐK) Việc lựa chọn phương pháp nào tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, yêu cầu quản lý và trình độ của cán bộ kế toán, đồng thời phải tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành.

1.3.2.1.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên.

Phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình nguyên vật liệu (NVL) là cách thức ghi nhận sự tăng giảm NVL một cách liên tục trên các tài khoản riêng biệt Phương pháp này rất phổ biến tại Việt Nam nhờ vào những lợi ích mà nó mang lại, tuy nhiên, đối với các doanh nghiệp có nhiều loại vật tư thường xuyên sử dụng, việc áp dụng có thể tốn nhiều công sức Dù vậy, phương pháp này vẫn đảm bảo độ chính xác cao và cung cấp thông tin kịp thời, cập nhật về NVL Nhờ vào phương pháp này, kế toán có thể xác định lượng nhập, xuất và tồn kho của từng loại NVL tại bất kỳ thời điểm nào.

+TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu”

Tài khoản này được sử dụng để theo dõi giá trị thực tế và tình hình biến động của các nguyên vật liệu (theo từng loại, nhóm, hoặc thứ tự tùy theo yêu cầu quản lý và tính toán) trong kho của doanh nghiệp Kết cấu và nội dung ghi chép của tài khoản này rất quan trọng cho việc quản lý hàng tồn kho hiệu quả.

Trị giá thực tế của nguyên vật liệu (NVL) nhập kho bao gồm các nguồn như mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến, nhận góp vốn liên doanh hoặc từ các nguồn khác.

Trị giá NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên Có: Trị giá thực tế của NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công, chế biến hoặc góp vốn liên doanh

Trị giá NVL trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá

Trị giá NVL thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê

Số d Nợ: Trị giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ

TK 152 được mở chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu, phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.

TK 1524: Phụ tùng thay thế

TK 1525: Thiết bị đầu t, XDCB

TK 151, hay còn gọi là "Hàng mua đi đường", được sử dụng để phản ánh giá trị của các khoản hàng hóa đang trong quá trình vận chuyển Tài khoản này có cấu trúc và nội dung ghi chép cụ thể, giúp quản lý và theo dõi tình trạng hàng hóa trong quá trình mua sắm.

Bên Nợ: giá trị vật t đã mua đang đi trên đờng

Bên Có: giá trị vật t đã mua đang đi trên đờng đã vềnhập kho hoặc chuyển giao thẳng cho khách hàng.

Số d Nợ: giá trị vật t đã mua nhng còn đang đi đờng cha về nhập kho đơn vị.

Ngoài các TK trên, kế toán tổng hợp NVL còn sử dụng nhiều TK liên quan khác nh TK 111, 112, 131, 141

Giá mua và chi phí mua NVL nhập kho

Hàng mua đang đi đ ờng Hàng mua đi đ êng nhËp kho

ThuÕ GTGT ® ợc khấu trừ

Nhận cấp phát, góp vốn

Thừa phát hiện khi kiểm kê

NVL tự chế, nhập kho do thuê ngoài gia công

Nhận lại vốn góp liên doanh

Giá trị NVL xuất kho sử dụng trong kỳ

NVL xuất góp vốn liên doanh

Xuất NVL trả lại vốn góp liên doanh

Giảm giá hàng mua, trả lại NVL cho ng ời bán

TK 1381, 632 Thiếu phát hiện khi kiểm kê

TK 154 Xuất kho thuê ngoài gia công

Hạch toán tổng hợp quá trình luân chuyển NVL đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 4: Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX

1.3.2.2.Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Phương pháp KKĐK là phương pháp không theo dõi liên tục tình hình biến động của các loại vật tư trên các tài khoản phản ánh nguyên vật liệu Phương pháp này chỉ ghi nhận giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và cuối kỳ dựa trên kiểm kê cuối kỳ, từ đó xác định lượng tồn kho thực tế và lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh cũng như các mục đích khác trong kỳ.

Giá trị nguyên vật liệu xuất trong kỳ được tính bằng giá trị nguyên vật liệu chưa sử dụng đầu kỳ cộng với tổng giá trị nguyên vật liệu tăng thêm trong kỳ, sau đó trừ đi giá trị nguyên vật liệu còn lại ở cuối kỳ Mặc dù phương pháp này giúp tiết kiệm công sức ghi chép, độ chính xác không cao, vì vậy nó chỉ phù hợp với các đơn vị kinh doanh có loại vật tư có giá trị thấp và thường xuyên được xuất dùng hoặc bán.

TK này để phản ánh giá thực tế của số vật t, hàng hoá mua vào trong kỳ. Kết cấu của TK này nh sau.

Bên Nợ bao gồm trị giá thực tế của hàng hoá, nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ, cũng như trị giá thực tế của hàng hoá, NVL và công cụ dụng cụ mua vào trong kỳ Ngoài ra, cần lưu ý đến hàng hoá đã bán bị trả lại.

Trong kỳ, bên Có ghi nhận trị giá thực tế của hàng hóa, nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ xuất ra Đồng thời, trị giá hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ cũng được xem xét Ngoài ra, trị giá của vật tư và hàng hóa trả lại cho người bán hoặc được giảm giá cũng cần được tính toán.

Trị giá thực tế hàng hoá, NVL, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ

TK 611 không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành các TK cấp 2

+TK 152: “Nguyên liệu, vật liệu”

Bên Nợ: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ

Số d Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ

+TK 151 “Hàng mua đang đi đờng”

TK ngày chỉ phản ánh giá thực tế hàng mua đang đi đờng tồn cuối kỳ. KÕt cÊu TK nh sau:

Bên Nợ: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng tồn cuối kỳ

Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng mua đang đi đờng tồn cuối kỳ. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các TK 133, 111, 112, 331, 311, 411

Có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Hệ thống sổ sách sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp

Theo chế độ kế toán hiện hành, có bốn hình thức sổ sách áp dụng là Nhật ký-sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chứng từ Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ nhân viên kế toán, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức ghi sổ trên.

1.3.3.1.Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký-Sổ cái

Theo hình thức này, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trong một quyển sổ duy nhất, đó là Nhật ký - Sổ Cái.

Kết chuyển NVL tồn đầu kỳ

Nhận cấp phát, góp vốn Đánh giá tăng NVL

Trị giá NVL mua vào trong kỳ

Kết chuyển NVL tồn cuối kỳ

Giảm giá hàng mua hoặc trả lại cho ngời bán

Giá trị NVL xuất dùng trong kỳ

TK 138, 334, 632Thuế GTGT đầu vào

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, kế toán chi tiết TK

Nhật ký- Sổ Cái Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 6: Sơ đồ trình tự hạch toán NVL theo hình thức Nhật ký- Sổ

Chứng từ vật t , bảng phân bổ, bảng kê

Bảng tổng hợp chi tiÕt vËt t

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Sơ đồ 7: Sơ đồ trình tự hạch toán NVL theo hình thức Nhật ký chung §èi chiÕu, kiÓm tra

1.3.3.2.Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chung

Chứng từ vật t , bảng phân bổ, bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ vật t

Bảng tổng hợp chi tiÕt vËt t

Sơ đồ 8: Sơ đồ trình tự hạch toán NVL theo hình thức Chứng từ- ghi sổ §èi chiÕu, kiÓm tra

1.3.3.3.Theo hình thức chứng từ ghi sổ

Theo hình thức này, các chứng từ ghi sổ được lập và đánh số liên tục hàng tháng dựa trên các chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ phải kèm theo chứng từ gốc để có giá trị ghi sổ và cần được kế toán trưởng ký duyệt trước khi ghi sổ Dựa trên chứng từ ghi sổ, kế toán sẽ lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ Cái vào cuối tháng.

1.3.3.4.Đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ Đây là hình thức tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các TK đối ứng Nợ.

Chứng từ gốc về NVL

Bảng phân bổ Sổ chi tiÕt TK đối ứng

Bảng kê 5, 6, Bảng tổng hợp chi phí

Ghi hàng ngày Ghi định

Sơ đồ 9: Hạch toán NVL theo hình thức Nhật ký chứng từ kì

Hạch toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu tồn kho

Khái niệm, vai trò và nguyên tắc lập dự phòng

Dự phòng giảm giá tài sản phản ánh sự giảm giá trị của tài sản do những nguyên nhân không chắc chắn, từ đó giúp xác định giá trị thực (giá trị thuần) của tài sản.

Các khoản dự phòng đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, nó phản ánh giá trị tài sản gần với giá gốc.

Dự phòng kinh tế giúp doanh nghiệp duy trì nguyên tắc hạch toán tài sản theo giá phí gốc, đồng thời cho phép ghi nhận giá trị thực tế của tài sản trên các báo cáo kế toán.

Dự phòng tài chính làm tăng tổng chi phí và giảm thu nhập ròng trong niên độ báo cáo, giúp doanh nghiệp tạo quỹ tiền tệ để khắc phục thiệt hại có thể xảy ra Điều này phản ánh doanh thu tương ứng với chi phí trong niên độ kế toán, từ đó tính toán chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ.

Dự phòng là một chính sách tài chính quan trọng trong quản lý Nhà nước, giúp duy trì doanh nghiệp và tạo nguồn thu lâu dài cho Ngân sách nhà nước Để đảm bảo nguyên tắc lợi ích, cần thiết phải thiết lập chế độ phù hợp nhằm hướng dự phòng vào việc thực hiện hiệu quả các quan hệ lợi ích và phân chia lợi ích một cách hợp lý.

1.4.1.3.Nguyên tắc lập dự phòng

Việc lập dự phòng và giảm giá diễn ra vào cuối niên độ kế toán trước khi lập báo cáo Doanh nghiệp cần hoàn nhập số dự phòng còn lại tính đến ngày 31/12 của niên độ báo cáo Kế toán sẽ xác định số dự phòng và giảm giá cho niên độ tiếp theo dựa trên các bằng chứng tin cậy về sự giảm giá của từng đối tượng cụ thể, với điều kiện số dự phòng không vượt quá lợi nhuận thực tế phát sinh của doanh nghiệp.

Việc lập dự phòng cần thực hiện cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) và tổng hợp các khoản dự phòng vào Bảng kê chi tiết Chỉ lập dự phòng giảm giá cho những mặt hàng kinh doanh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, với đầy đủ chứng từ kế toán hợp pháp và hợp lý.

Hạch toán lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

-Xác định số dự phòng và hoàn nhập dự phòng hàng tồn kho giảm giá

Số dự phòng cần thiết được xác định dựa trên số lượng từng loại hàng tồn kho theo kết quả kiểm kê, cùng với thực tế biến động giá trong năm và dự báo giá trong niên độ tiếp theo.

Mức dự phòng cần phả i lập cho kỳ

(N+1) ¿ Số l ợng hàng tồn kho mỗi loại ¿ (Giá vật t , hàng hoá, thành phẩm trê n sổ kế toán ¿

Giá vật t , hàng hoá, thành phẩm trê n thị tr ờng ngày 31/12)

Tài khoản 159, hay "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho", được sử dụng để ghi nhận việc lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đây là tài khoản điều chỉnh giảm cho tài sản, phản ánh nội dung và kết cấu liên quan đến việc quản lý giá trị hàng tồn kho trong doanh nghiệp.

Bên Nợ: hoàn nhập dự phòng giảm giá tài sản

Bên Có: lập dự phòng giảm giá tài sản

Số d Có: dự phòng giảm giá cuối kỳ

+TK 632: “Giá vốn hàng bán”

Cuối kỳ kế toán năm đầu tiên, nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu (NVL) nhỏ hơn giá gốc, doanh nghiệp cần lập dự phòng giảm giá NVL Số dự phòng này được xác định là chênh lệch giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện của NVL, và kế toán sẽ ghi nhận số liệu này trong sổ sách.

Cuối niên độ kế toán sau khi sau khi tính ra mức dự phòng giảm giá NVL cần lập, so sánh với mức dự phòng NVL đã lập

Nếu mức dự phòng năm trớc nhỏ hơn thì lập thêm dự phòng

Nếu mức dự phòng giảm giá nguyên vật liệu (NVL) năm trước không xảy ra hoặc mức dự phòng giảm giá NVL phải lập năm nay nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập năm trước, kế toán sẽ thực hiện hoàn nhập.

Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho và kinh nghiệm các nớc…

Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho

Ngày 18/12/2003, IAS 02 sửa đổi năm 2003 đã thay thế cho IAS 02 sửa đổi năm 1993 và có hiệu lực từ ngày 01/01/2005 Trong IAS 02 có các nội dung chÝnh sau:

Giá phí nhập kho bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc mua sắm, chế biến và các khoản chi phí phát sinh trực tiếp để hình thành hàng tồn kho.

Theo sửa đổi mới nhất của IAS 02, phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho chỉ cho phép sử dụng ba phương pháp: giá thực tế đích danh, bình quân gia quyền và FIFO Thay đổi quan trọng nhất là phương pháp LIFO không còn được chấp nhận, lý do là để đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong báo cáo tài chính Phương pháp FIFO dựa trên khái niệm rằng hàng hóa được xuất kho sẽ là hàng hóa được nhập trước, giúp phản ánh đúng hơn về chi phí thực tế của hàng tồn kho.

"Dòng vận động của hàng hoá" đề cập đến việc mặt hàng lưu kho lâu nhất sẽ được xuất trước, trong khi tồn kho cuối kỳ là của những mặt hàng mới nhập Phương pháp LIFO dựa trên khái niệm "dòng vận động của chi phí", trong đó giá nguyên vật liệu của lần mua mới nhất được tính vào thành phẩm, và tồn kho cuối kỳ là các mặt hàng được mua từ đầu kỳ Tuy nhiên, thực tế cho thấy hàng nhập kho trước thường được xem như tiêu thụ khi lượng tồn kho giảm đáng kể Điều này dẫn đến việc phương pháp LIFO có thể gây ra đánh giá sai lệch về lợi nhuận thuần hoặc lỗ, làm thông tin giá vốn hàng bán trên Báo cáo kết quả kinh doanh bị phản ánh cao, trong khi thu nhập thực tế bị thấp hơn so với các phương pháp tính giá khác.

Phương pháp lập dự phòng yêu cầu đánh giá hàng tồn kho dựa trên giá thấp hơn giữa giá gốc và giá thị trường để xác định mức dự phòng giảm giá Để tính toán giá thị trường, cần sử dụng hai yếu tố là giá phí thay thế và giá trị thuần có thể thực hiện được Việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho được thực hiện cho từng mặt hàng, tùy thuộc vào sản phẩm sản xuất cũng như mức độ giảm giá của chúng.

-Phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho là phơng pháp KKTX và KK§K

-Nguyên tắc nhất quán trong việc áp dụng các phơng pháp tính giá: IAS

Theo IAS 02, nguyên tắc nhất quán trong việc áp dụng các phương pháp tính giá hàng tồn kho là rất quan trọng, yêu cầu doanh nghiệp sử dụng một phương pháp tính giá đồng nhất cho các loại hàng tồn kho có đặc tính và mục đích sử dụng giống nhau Tuy nhiên, IAS 02 cũng cho phép áp dụng các phương pháp tính giá khác nhau cho hàng tồn kho ở các vị trí địa lý khác nhau hoặc tuân theo các quy định thuế quan khác nhau, miễn là việc áp dụng phải nhất quán giữa các niên độ.

So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam

15.2.1.Nh÷ng ®iÓm gièng nhau

Về cơ bản những nội dung cốt lõi và quan trọng của IAS 02 đợc kế thừa trong VAS 02 Điều này thể hiện ở các nội dung sau:

Cả VAS 02 và IAS 02 đều quy định rằng giá phí nhập kho bao gồm tất cả các chi phí mua, chi phí chế biến và các khoản chi phí liên quan trực tiếp cần thiết để có hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Chi phí mua nguyên vật liệu bao gồm giá mua đã trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá, các khoản thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng, cùng với các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu.

Chi phí chế biến bao gồm các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến sản xuất sản phẩm, bao gồm chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định

Chi phí liên quan trực tiếp đến giá gốc nguyên vật liệu (NVL) bao gồm các khoản chi phí ngoài chi phí thu mua và chi phí chế biến hàng tồn kho.

Cả VAS 02 và IAS 02 yêu cầu lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có dấu hiệu giảm giá trong niên độ kế toán tiếp theo Việc này được thực hiện dựa trên từng mặt hàng cụ thể và tùy thuộc vào trường hợp sản phẩm sản xuất có thể bị giảm giá trên thị trường.

-Trong VAS 02 và IAS 02 đều quy định có 2 phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho là KKTX và KKĐK

15.2.2.Điểm khác biệt của IAS 02 và VAS 02

VAS 02, mặc dù kế thừa từ IAS 02, có những khác biệt đáng chú ý do điều kiện thực tế tại Việt Nam Những điểm khác biệt này bao gồm phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho, hình thức ghi sổ và nguyên tắc nhất quán trong việc áp dụng các phương pháp tính giá.

Phương pháp tính giá xuất kho hàng tồn kho theo VAS 02 cho phép áp dụng bốn phương pháp: giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, FIFO và LIFO Trong khi đó, IAS 02 chỉ chấp nhận ba phương pháp là giá thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền và FIFO, không bao gồm phương pháp LIFO.

Hình thức ghi sổ theo chế độ kế toán quốc tế chỉ sử dụng Nhât ký chung, trong khi tại Việt Nam, có bốn hình thức được chấp nhận bao gồm Nhật ký chung, Nhật ký sổ Cái, Chứng từ ghi sổ, và Nhật ký chứng từ.

-Nguyên tắc nhất quán trong việc áp dụng các phơng pháp tính giá: IAS

Theo IAS 02, nguyên tắc nhất quán trong việc tính giá hàng tồn kho là rất quan trọng, yêu cầu doanh nghiệp áp dụng một phương pháp tính giá giống nhau cho các loại hàng tồn kho có đặc tính và mục đích sử dụng tương tự Điều này cũng áp dụng cho các hàng tồn kho khác nhau về vị trí địa lý và quy định thuế quan Mặc dù có thể sử dụng các phương pháp tính giá khác nhau cho các nhóm hàng tồn kho khác nhau, nhưng cần duy trì sự nhất quán qua các niên độ Hiện tại, VAS 02 chưa quy định nguyên tắc này, trong khi VAS 01 chỉ đề cập chung về yêu cầu của nguyên tắc nhất quán.

Kinh nghiệm các nớc về kế toán nguyên vật liệu

1.5.3.1.Theo chế độ kế toán Mỹ

Trong chế độ kế toán Mỹ, việc hạch toán tổng hợp hàng tồn kho vẫn theo

Hai phương pháp quản lý hàng tồn kho (KKTX và KKĐK) giúp doanh nghiệp cung cấp thông tin cập nhật về hàng tồn kho, tránh tình trạng thiếu hụt, mất mát hoặc tồn đọng quá nhiều Để lập kế hoạch tài chính cho việc mua sắm, các công ty thường áp dụng phương pháp KKTX sửa đổi Phương pháp này yêu cầu kế toán ghi chép số lượng hàng tồn kho tăng giảm trong kỳ, chỉ ghi về số lượng trên sổ chi tiết cho từng loại hàng tồn kho Quá trình này cho phép doanh nghiệp xác định mức tồn kho tại bất kỳ thời điểm nào trong quá trình kinh doanh.

1.5.2.2.Theo chế độ kế toán Pháp

Trong chế độ kế toán Pháp, kế toán sẽ áp dụng các phơng pháp tính giá sau:

-Phơng pháp bình quân căn cứ vào hàng tồn đầu kỳ

-Phơng pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập

-Phơng pháp giá nhập trớc, xuất trớc

Trong kế toán Pháp, các tài khoản hàng tồn kho được phân chia chi tiết cho nguyên vật liệu (NVL), hàng hóa, thiết bị, vật liệu và vật tư sử dụng, cùng với phụ phí mua hàng Giá mua hàng hóa trên hóa đơn sẽ được ghi vào các tài khoản tương ứng, trong khi các chi phí thu mua sẽ được ghi nhận riêng trên tài khoản phụ phí mua hàng Ngoài ra, chế độ kế toán Pháp cũng sử dụng tài khoản giảm giá, bớt giá, hồi khấu để ghi nhận các khoản giảm giá và hồi kh

Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho bao gồm phương pháp KKTX và KKĐK Phương pháp KKTX chủ yếu được áp dụng trong kế toán phân tích để tính giá phí và giá thành của các loại nguyên vật liệu, trong khi phương pháp KKĐK phổ biến hơn trong kế toán tài chính Việc sử dụng phương pháp KKTX nhằm phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp, giúp đưa ra các quyết định kinh doanh hợp lý.

Chơng Ii: Thực Trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da Giầy Hà Nội

Khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý trong công ty Da giầy Hà Nội

Quá trình hình thành và phát triển của công ty Da giầy Hà Nội

Tên công ty: Công ty Da Giầy Hà Nội

Tên giao dịch quốc tế: HANSHOES (Hà Nội leather and shoes company) Trụ sở chính: số 409 đờng Tam Trinh, quận Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại: 04.8625097 – 862154

Fax: (844) 8624811 Đơn vị trực thuộc: Nhà máy giầy Thái Nguyên, thành phố Thái Nguyên

Công ty Da Giầy Hà Nội, thành viên hạch toán độc lập của Hiệp hội Da Giầy Việt Nam, là một doanh nghiệp có uy tín lâu năm trong sản xuất giầy dép phục vụ tiêu dùng và xuất khẩu Kể từ khi thành lập, công ty đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển, đồng hành cùng sự chuyển đổi cơ chế của đất nước, đặc biệt trong giai đoạn 1912-1954.

Công ty Da Giầy Hà Nội, tiền thân là công ty Thuộc Da Đông Dơng, được thành lập bởi một nhà tư sản Pháp vào năm 1912 với vốn ban đầu là 1.800.000 đồng bạc Đông Dương Sản phẩm chính của công ty bao gồm da công nghiệp phục vụ cho việc sản xuất bao súng, bao đạn, yên ngựa, dây lưng và dây cuaroa, chủ yếu phục vụ cho ngành công nghiệp quốc phòng Pháp trong bối cảnh cuộc chiến tranh xâm lược Đông Dương Giai đoạn từ 1954 đến 1991 đánh dấu những bước chuyển mình quan trọng của công ty.

Sau khi hòa bình lập lại năm 1955, công ty được quản lý bởi các nhà tư sản Việt Nam và đổi tên thành Công ty Thuộc Da Việt Nam Năm 1956, công ty chuyển thành công ty Cổ phần hữu hạn trách nhiệm, mang tên Công ty Thuộc Da Thụy Khuê Đến năm 1958, công ty hợp doanh và đổi tên thành Nhà máy Công ty hợp doanh thuộc da Thụy Khuê Năm 1962, công ty chuyển đổi thành Doanh nghiệp nhà nước thuộc Công ty Tạp Phẩm Đến năm 1987, công ty thuộc Liên hiệp sản xuất - xuất nhập khẩu Da Giầy, Tổng công ty Da Giầy - Bộ Công nghiệp nhẹ Giai đoạn 1992-2001 đánh dấu sự phát triển mới của công ty.

Năm 1992, do vấn đề môi trường, Bộ Công Nghiệp nhẹ và UBND thành phố Hà Nội đã quyết định quy hoạch, chuyển địa điểm công ty về 409 đường Tam Trinh, Hà Nội Quyết định này được ban hành theo Quyết định số 1310/CNN-TCLĐ ngày 17-01-1992 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nhẹ, kèm theo điều lệ của công ty.

Theo quyết định số 398/CNN-TCLĐ ngày 29-04-1993 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nhẹ, Công ty Da Giày Hà Nội, với tên giao dịch quốc tế là HALEXIM, đã được thành lập lại Sau đó, tên giao dịch quốc tế của công ty được đổi thành HANSHOES Trong năm 1993, công ty đã đầu tư một dây chuyền giày da từ Đài Loan phục vụ cho thị trường nội địa và quân đội Năm 1998, theo quy hoạch của Bộ Công nghiệp nhẹ và Tổng công ty Da Giầy Việt Nam, công ty đã bàn giao thiết bị thuộc da cho nhà máy thuộc da Vinh và đầu tư hai dây chuyền giày vải xuất khẩu Đây là bước ngoặt quan trọng, đánh dấu sự chuyển đổi sản xuất kinh doanh của công ty từ lĩnh vực thuộc da sang sản xuất giày dép các loại.

Năm 2002, công ty có 1.050 cán bộ công nhân viên và 03 dây chuyền sản xuất giày với công suất 1,5 triệu đôi/năm, sản phẩm bao gồm giày da nam nữ, giày thể thao, giày vải, dép xăng đan và dép đi trong nhà, chủ yếu xuất khẩu sang Anh, Pháp, Đức, Hàn Quốc và Úc Đến năm 2004, công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo quyết định số 154/2004/QĐ-BCN, mang tên Công ty Cổ phần Đầu tư, Xuất nhập khẩu Da Giầy Hà Nội (HSJSC) Trong những năm qua, công ty đã nỗ lực phát triển sản xuất kinh doanh và đóng góp tích cực vào sự phát triển của ngành da giày Việt Nam cũng như nền kinh tế quốc gia.

Chức năng nhiệm vụ

Công ty Da giầy Hà Nội không chỉ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh mà còn tham gia vào thương mại cả trong nước và quốc tế Công ty tập trung vào việc nghiên cứu thị trường để cung cấp sản phẩm đáp ứng nhu cầu khách hàng, đồng thời thu thập phản hồi để cải thiện chất lượng Hoạt động của công ty góp phần vào sự phát triển của ngành giầy dép Việt Nam thông qua chuyển giao công nghệ, ký kết hợp đồng gia công và tiêu thụ với các đối tác nước ngoài, cũng như tìm hiểu và thâm nhập vào thị trường quốc tế.

Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh đa dạng các loại giày như giày vải, giày da, giày thể thao, giày thời trang cao cấp và dép đi trong nhà Sản phẩm được làm từ các nguyên liệu chất lượng như da, giả da, cao su, vải nhựa PU và nhựa PVC.

Kinh doanh các loại nguyên liệu, hoá chất, máy móc thiết bị cho ngành da giÇy

Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật và theo giấy phép kinh doanh của công ty

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Da giầy Hà Nội

Công ty Da giầy Hà Nội chuyên sản xuất và kinh doanh giày dép từ da, giả da và vải, đồng thời cung cấp máy móc thiết bị phục vụ ngành da giày trong nước.

Sản phẩm giày dép là những mặt hàng thời trang, chịu ảnh hưởng từ thị hiếu người tiêu dùng, phong tục tập quán và mức thu nhập của dân cư Để đáp ứng nhu cầu thị trường, giày dép cần không ngừng cải tiến về mẫu mã và chất lượng, đồng thời giá cả phải phù hợp với khả năng chi trả của người tiêu dùng.

Giày dép là sản phẩm chịu ảnh hưởng lớn từ thời tiết, khí hậu và vùng địa lý, mang tính chất thời vụ rõ rệt Chủ yếu được xuất khẩu sang các nước ôn đới và hàn đới, nhu cầu tiêu thụ giày dép thường tăng mạnh vào mùa đông khi thời tiết trở lạnh và trong dịp năm mới.

2.1.3.3 Quy trình công nghệ sản xuất

Công ty chuyên sản xuất giầy da và giầy vải, đồng thời chế tạo các sản phẩm cao su phục vụ cho quy trình sản xuất Để tối ưu hóa quy trình, doanh nghiệp đã tổ chức bộ máy sản xuất thành các xí nghiệp May, Cao su và Gò ráp, tạo thành dây chuyền sản xuất liên hoàn Sản phẩm của từng xí nghiệp không chỉ là thành phẩm mà còn là nguyên vật liệu đầu vào cho xí nghiệp khác Quy trình công nghệ sản xuất tuân thủ tiêu chuẩn ISO 9002, đảm bảo tính chất phức tạp và liên tục, nhưng thời gian chế biến lại nhanh chóng, từ khi đưa nguyên liệu vào sản xuất đến khi hoàn thành thành phẩm được rút ngắn đáng kể.

Nguyên vật liệu Chặt mảnh May

SÊy, tÈy Nhập kho sản phẩm

Sơ đồ sản xuất giầy bắt đầu với việc đưa nguyên vật liệu vào xưởng để thực hiện các bước bồi tráng và cắt, tạo ra bán thành phẩm mũ giầy Bán thành phẩm này được chuyển đến phân xưởng May, nơi các công đoạn như họa định vị, may can, rẽ, nẹp, viền, đục tán ôzê, kết mũi, lăn keo, may gót, xén và lót diễn

Trước khi sản phẩm được xuất bán, nhân viên Trung tâm kỹ thuật thực hiện kiểm tra tính năng cơ lý của mẫu giày, đặc biệt là giày vải Họ kiểm tra các sản phẩm đã được bao gói và đóng gói, cũng như giày trong kho Đây là giai đoạn quan trọng nhất, quyết định xem sản phẩm có được phép xuất bán cho khách hàng hay không.

Công ty chủ yếu xuất khẩu sang các thị trường như Hàn Quốc, Đài Loan và Thụy Điển, đồng thời đang nỗ lực xâm nhập vào thị trường Mỹ và Nhật Bản Để phát triển bền vững, công ty không ngừng củng cố mối quan hệ với các đối tác quốc tế truyền thống và tích cực tìm kiếm bạn hàng mới.

Thị trường nội địa của công ty cha phát triển xứng đáng với tiềm năng và vị thế của mình, tuy nhiên, hệ thống đại lý chủ yếu tập trung tại Hà Nội, trong khi sản phẩm chưa mở rộng ra các khu vực khác Công ty đang đối mặt với sự cạnh tranh mạnh mẽ từ các đối thủ như Giày Thượng Đình, Bitas và Công ty Giày Da Sài Gòn, cùng với nhiều cơ sở sản xuất giày gia công khác Bên cạnh đó, sản phẩm giày dép thời trang của công ty chủ yếu được sản xuất theo đơn hàng, với mẫu mã còn đơn điệu và thường mang tính chất bảo hộ lao động.

2.1.3.5 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty Da giầy Hà Nội

Công ty hoạt động với 6 đơn vị sản xuất, bao gồm Xí nghiệp May, Xí nghiệp Cao su, Xí nghiệp Gò ráp, Liên doanh Hà Việt – Tungshing, Xưởng Cơ điện, và Trung tâm kỹ thuật Mẫu Các xí nghiệp thành viên thực hiện sản xuất kinh doanh theo nguyên tắc báo cáo trực tiếp cho Ban Giám đốc và phòng tài chính kế toán Mỗi xí nghiệp có một quản đốc, phó quản đốc, cùng với các tổ trưởng và chuyền trưởng để quản lý hoạt động tại phân xưởng Quản đốc là người lãnh đạo cao nhất tại xí nghiệp và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty.

Các xí nghiệp thành viên trong công ty cần duy trì mối quan hệ chặt chẽ để hoàn thành kế hoạch sản xuất chung Công ty có trách nhiệm chỉ đạo và điều chỉnh các vấn đề phát sinh trong quá trình sản xuất Các xí nghiệp này phải tuân thủ sự quản lý trực tiếp từ Ban Giám đốc, đảm bảo sự thống nhất và tập trung trong quản lý ở cấp công ty.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập của Hiệp hội Da Giầy Việt Nam, có tư cách pháp nhân và tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty quản lý số vốn và có con dấu riêng để thực hiện giao dịch, đồng thời sở hữu tài sản và quỹ theo quy định của Nhà nước Để tối ưu hóa hoạt động, cơ cấu tổ chức của công ty áp dụng mô hình trực tuyến-chức năng, giúp phân cấp quản lý hợp lý cho các Xí nghiệp thành viên, tránh tình trạng chồng chéo và bỏ sót chức năng.

Hệ thống trực tuyến bao gồm Ban Giám đốc công ty, Ban Giám đốc các xí nghiệp (bao gồm chánh và phó quản đốc), các Quản đốc phân xưởng, cùng với các chuyền trưởng và tổ trưởng.

+ Hệ thống chức năng gồm: các phòng chức năng của công ty, các phòng ban (bộ phận) quản lý các xí nghiệp, các phân xởng

Phòng tổ chức - bảo vệ

Phòng tài chÝnh- kÕ toán

Trung tâm kĩ thuËt mÉu

Phòng thị tr êng néi địa

Nhà máy giầy Thái Nguyên

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức quản lý

Phạm Thị Kim Dung Kế toán 43A

2.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần ®©y

Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi( 1000®/ngêi) 450 623 700

( trích từ tài liệu 90 năm xây dựng và phát triển công ty Da giầy Hà Nội n¨m 2002)

Biểu1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây

Hiện nay, thị trường xuất khẩu đang bị thu hẹp và công ty phải đối mặt với sự cạnh tranh khốc liệt từ các nhà sản xuất giày trong nước, dẫn đến nhiều khó khăn trong việc duy trì và mở rộng sản xuất.

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.6.1 Khái quát chung về bộ máy kế toán, mối quan hệ giữa các nhân viên kế toán

Phòng tài chính kế toán là bộ phận quan trọng của công ty, chịu trách nhiệm cung cấp thông tin tài chính hiện tại, quá khứ và tương lai Được tổ chức với 06 cán bộ nhân viên, bao gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 4 nhân viên kế toán, phòng tài chính kế toán đảm bảo mối liên hệ chặt chẽ giữa các nhân viên thông qua phân công nhiệm vụ rõ ràng Mỗi nhân viên có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng, chịu trách nhiệm về phần hành được giao, lập báo cáo và liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ và lập báo cáo tổng hợp Mối quan hệ giữa các kế toán viên là quan hệ tác nghiệp, với bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến, trong đó kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên mà không cần qua khâu trung gian.

2.1.6.2 Phân công nhiệm vụ tại phòng cụ thể nh sau

Việc phân công nhiệm vụ trong công ty Da Giầy tuân thủ nguyên tắc bất vị thân, đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm, chuyên môn hóa và hợp tác lao động Do công ty có địa bàn tập trung, hình thức kế toán tập trung được áp dụng, với toàn bộ công việc kế toán thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty Tại các phân xưởng và xí nghiệp, nhân viên được phân công nhiệm vụ thống kê và tập hợp số liệu để định kỳ gửi lên.

Kế toán viên kiêm thủ quü

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần ®©y

Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi( 1000®/ngêi) 450 623 700

( trích từ tài liệu 90 năm xây dựng và phát triển công ty Da giầy Hà Nội n¨m 2002)

Biểu1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây

Hiện nay, công ty đang đối mặt với nhiều thách thức trong việc duy trì và mở rộng sản xuất do thị trường xuất khẩu bị thu hẹp và sự cạnh tranh khốc liệt từ các công ty sản xuất giày trong nước.

Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.6.1 Khái quát chung về bộ máy kế toán, mối quan hệ giữa các nhân viên kế toán

Phòng tài chính kế toán là bộ phận quan trọng của công ty, có nhiệm vụ cung cấp thông tin về tình hình tài chính trong hiện tại, quá khứ và tương lai Được tổ chức với 06 cán bộ nhân viên, bao gồm 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 4 nhân viên kế toán, phòng tài chính kế toán đảm bảo sự liên kết chặt chẽ giữa các nhân viên qua phân công nhiệm vụ rõ ràng Mỗi cán bộ đều có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn riêng, chịu trách nhiệm về phần hành được giao, lập báo cáo và liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ và lập báo cáo tổng hợp Mối quan hệ giữa các kế toán viên là quan hệ tác nghiệp, với bộ máy kế toán được tổ chức theo kiểu trực tuyến, trong đó kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên mà không qua khâu trung gian.

2.1.6.2 Phân công nhiệm vụ tại phòng cụ thể nh sau

Việc phân công nhiệm vụ trong công ty Da Giầy tuân thủ các nguyên tắc như không thiên vị, hiệu quả và tiết kiệm, đồng thời chú trọng vào chuyên môn hóa và hợp tác lao động Với địa bàn hoạt động tập trung, công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, trong đó toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng tài chính kế toán Tại các phân xưởng và xí nghiệp, nhân viên được giao nhiệm vụ thống kê và tập hợp số liệu để định kỳ gửi lên phòng kế toán.

Kế toán viên kiêm thủ quü

Kế toán viên phòng tài chính kế toán đã được hỗ trợ bởi việc sử dụng phần mềm kế toán, giúp giảm bớt sự vất vả trong công việc Phần mềm này mang lại sự tiện lợi trong việc đối chiếu và so sánh số liệu khi cần thiết Sự phân công công việc được thể hiện rõ qua sơ đồ minh họa.

Sơ đồ 12: Sơ đồ phòng kế toán

2.1.6.3 Chế độ kế toán áp dụng

Công ty hiện đang trong quá trình chuyển đổi sang hình thức công ty Cổ phần, tuy nhiên các thủ tục chuyển đổi vẫn chưa hoàn tất Do đó, công ty vẫn tuân thủ chế độ kế toán theo quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01 tháng 11 năm.

Hệ thống TK áp dụng tại công ty Da giầy Hà Nội

Công ty Da giầy Hà Nội áp dụng chủ yếu hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính Tuy nhiên, công ty không sử dụng một số tài khoản như TK 151, TK 159, TK 335 và TK 113.

Hệ thống tài khoản của công ty được tổ chức một cách chi tiết, phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh của ngành da giày, theo quy định tại tài khoản 152.

Hệ thống tài khoản TK 154, TK 621, TK 622, TK 627 được phân cấp đến cấp ba, với ba số hiệu đầu tiên theo quy định của Nhà nước Số thứ ba và thứ tư do doanh nghiệp mã hóa, phản ánh loại hình kinh doanh và quy mô sản xuất Việc mã hóa này giúp thuận lợi cho hạch toán, xử lý và thu thập thông tin Hệ thống tài khoản đã được cập nhật trên phần mềm kế toán, và kế toán viên sẽ thực hiện việc đặt tên cho tiểu khoản của mình.

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Các Nhật ký chứng từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiÕt

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Ghi chép hàng ngày và tổng hợp vào cuối tháng là rất quan trọng trong việc quản lý tài chính Để đảm bảo tính nhất quán trong việc ghi chép, các kế toán viên cần thống nhất về cách đặt tên tài khoản Sự đồng bộ này giúp nâng cao hiệu quả trong công tác kế toán và báo cáo tài chính.

Chế độ chứng từ kế toán

Công ty Da giầy Hà Nội áp dụng hệ thống chứng từ theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính ban hành ngày 01 tháng 11 năm 1995, bao gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn lập Các chứng từ này được công ty mua từ Bộ Tài chính hoặc thiết kế và in bằng phần mềm máy tính theo mẫu quy định Đồng thời, công ty cũng phải tuân thủ các tiêu chuẩn của ISO 9002 liên quan đến mẫu chứng từ.

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty Da giầy Hà Nội

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ với kỳ kế toán kéo dài một năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 Việc ghi chép vào Nhật ký chứng từ dựa trên các chứng từ gốc, số liệu từ sổ kế toán chi tiết, bảng kê và bảng phân bổ Trình tự hạch toán được thực hiện theo quy định cụ thể.

Để hiện đại hóa công tác kế toán, công ty đã áp dụng phần mềm kế toán CA/2005 (CADS) vào hoạt động kế toán, theo trình tự hạch toán được thể hiện trong Sơ đồ 13: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ.

Nhập dữ liệu vào máy tÝnh

Xử lí thông tin theo ch ơng trình

Sổ kế toán chi tiết, sổ tổng hợp và các báo cáo kế toán

Sơ đồ 14: Trình tự xử lý số liệu của kế toán máy

+Bảng kê từ số 1 đến số 11 không có bảng kê số 7

+Sổ Cái các tài khoản, sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, các kế toán viên sẽ nhập dữ liệu từ các chứng từ liên quan vào máy tính Máy tính sẽ tự động xử lý và ghi chép vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết, từ đó tạo cơ sở cho việc lập các báo cáo tài chính.

Hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nớc:

Do điều kiện kinh doanh nên công ty không sử dụng báo cáo Lu chuyển tiền tệ mà chỉ lập các báo cáo

+Bảng Cân đối kế toán

+Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

+Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo quản trị là hệ thống báo cáo nội bộ thiết yếu trong doanh nghiệp, phục vụ nhu cầu quản lý và không bị ràng buộc bởi thời gian cụ thể Các báo cáo này được gửi đến Ban Giám đốc, Kế toán trưởng và các kế toán viên tổng hợp để cung cấp thông tin chi tiết về phần hành kế toán mà họ phụ trách Hệ thống báo cáo bao gồm báo cáo chi tiết tình hình sử dụng nguồn vốn.

+ Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ theo loại tài sản và theo nguồn hình thành

+ Báo cáo chi tiết tình hình nợ phải thu, phải trả

+ Báo cáo chi tiết tình hình hàng tồn kho

+ Báo cáo hoa hồng bán cho khách hàng

+ Báo cáo tình hình tiêu thụ

+ Bảng đối chiếu công nợ

Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội

Đặc điểm nguyên vật liệu và vấn đề quản lý nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội

2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty

Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngành da giày, chiếm tỷ trọng lớn trong giá vốn hàng bán Việc quản lý và tối ưu hóa nguyên vật liệu là yếu tố then chốt để nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty da giày.

Công ty Da giầy Hà Nội sử dụng các nguyên vật liệu chính như bạt, calicốt (phin), vải, da bò và vải tếch, mỗi loại được phân loại theo kích cỡ và màu sắc khác nhau Những nguyên vật liệu này nổi bật với tính chất mềm mại, dẻo dai và bền bỉ Trong quy trình sản xuất, dưới tác động của lao động, các nguyên vật liệu này sẽ được biến đổi từ hình thái ban đầu để tạo ra sản phẩm giày dép hoàn chỉnh.

Nguyên vật liệu phụ trong sản xuất giày dép bao gồm đế tẩy mút, bìa các tông, mếch độn tẩy, chỉ, ôzê, chun, mút xốp, nhám dính, và dây giầy Sự đa dạng của nguyên vật liệu phụ phụ thuộc vào nguyên vật liệu chính, với nhiều màu sắc và kích cỡ khác nhau Các loại đế sản xuất từ cao su cần được dập khuôn theo kích cỡ chuẩn, đảm bảo độ đàn hồi, ma sát, êm ái và nhẹ Chỉ may giày cần đa dạng màu sắc phù hợp với vải và da, đồng thời phải chắc chắn, dai và không phai màu Dây giầy cũng có nhiều màu sắc và kích cỡ, phân chia theo sản phẩm giầy cho người lớn và trẻ em.

Công ty lựa chọn nguyên vật liệu khác nhau cho mỗi đơn hàng, do đó số lượng, chất lượng và màu sắc của nguyên vật liệu sẽ thay đổi để đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng.

Các đặc điểm của nguyên vật liệu là căn cứ quan trọng cho việc tổ chức hạch toán, bao gồm phân loại, tính giá, hạch toán chi tiết và tổng hợp Để quản lý hiệu quả nguồn nguyên vật liệu đa dạng, công ty đã thiết lập một hệ thống kho bãi nhằm bảo quản và dự trữ nguyên vật liệu tốt nhất, tạo điều kiện thuận lợi cho vận chuyển và kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất.

2.2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu

Công ty Da giầy Hà Nội sử dụng đa dạng nguyên vật liệu với các đặc tính kinh tế và công dụng khác nhau trong sản xuất Để quản lý hiệu quả và tổ chức hạch toán chi tiết cho từng loại vật liệu, công ty đã phân loại nguyên vật liệu dựa trên các tiêu chí như kích cỡ, màu sắc và chủng loại.

NVL chính là đối tượng lao động chủ yếu và là cơ sở vật chất chính tạo nên sản phẩm Trong NVL chính, có thể phân thành các loại như nguyên liệu và vật liệu chính, bao gồm vải và da.

+Nguyên vật liệu chính- Hoá chất

NVL chính trong ngành may mặc bao gồm các loại vải như bạt, calicốt, da, nylon và vải tếch Mỗi loại vải này được phân loại theo kích cỡ và màu sắc khác nhau Ví dụ, vải bạt được chia thành các loại như Bạt 10, Bạt 8, Bạt 9921, Bạt 3419 và Bạt 39205 Đặc biệt, Bạt 9921 có nhiều màu sắc đa dạng, bao gồm: mộc, navy, trắng, đen, be, ghi, vàng, kaki, xanh, đỏ cờ, hồng, tím, trắng da báo và trắng chấm đen.

NVL chính- Hoá chất là các sản phẩm hoá chất phục vụ cho việc sản xuất ra sản phẩm nh bath, bezoat, axit các loại, các loại hoá chất.

NVL phụ là những vật liệu hỗ trợ trong sản xuất giày dép, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm Chúng bao gồm các loại đế, tẩy mút, bìa các tông, mếch độn tẩy, chỉ chun, dây giày, nhám dính và khoá kéo Mỗi loại NVL phụ có kích cỡ và màu sắc đa dạng, phù hợp với vật liệu chính, như ôzê dùng để làm lỗ xỏ dây.

Phạm Thị Kim Dung Kế toán 43A giầy thì phân theo các chất liệu làm nên chúng nh ôzê @ 300 nikel, ozê nhôm

@ 9, ôzê sơn @ 300, ôzê đồng @ 350, ôzê lục lăng còn chỉ may đợc phân theo các nmàu thứ tự mộc, navy, trắng bạc, hồng, đỏ, tím đen, xanh nhạt.

Nhiên liệu là các vật liệu được sử dụng để tạo ra nhiệt năng trong quá trình sản xuất như xăng, dầu và than Tuy nhiên, nhiên liệu không bao gồm các loại dầu bôi trơn cho máy móc như dầu máy khâu, dầu hóa dẻo và nhớt.

Phụ tùng sửa chữa thay thế: bao gồm các kim may, chân vịt, chao máy, dao chặt, dao cắt viền

Vật liệu và phế liệu khác bao gồm các loại phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất như vải vụn, mếch và da hỏng, được thu gom để bán Để quản lý và hạch toán một cách hiệu quả về số lượng và giá trị của từng loại vật liệu, công ty đã thực hiện việc đánh số phân loại cho các nguyên vật liệu (NVL) dựa trên các tiêu chí như chủng loại, kích cỡ và màu sắc.

NVL Tên nguyên vật liệu ĐVT Mã NVL Tên nguyên vật liệu ĐVT

VLC Nguyên vật liệu chính-Vải da M

0101 Bạt các loại M 0113-01 Bạt chéo mộc M

0103-01 Bạt 9921 mộc M 0301-01 Visatury các loại M

0103-02 Bạt 9921 navy M 0301-02 Mành các loại M

0103-04 Bạt 9921 đen M 0301-07 Vải kẻ Hàn Quốc M

0103-05 Bạt 9921 be M 0301-09 Vải nỷ Jerseytex M

0103-06 Bạt 9921 ghi M 0301-10 Vải nỷ Flex xám Hàn Quốc M

0103-10 Bạt 9921 đỏ cờ M 0105 Vải Tếch các loại M

0103-12 Bạt 9921 tím M 0106 Da các loại Bia

0103-13 Bạt 9921 trắng da báo M 0601-01 Da bò Hàn Quốc Bia

0104-01 Bạt 9421 mộc M 0601-03 Da bò nâu Bia

0602-01 Da napa bò trắng Bia

0110-01 Bạt 3*3 mộc M 0602-02 Da napa bò navy Bia

0110-02 Bạt 3*3 navy M 0602-03 Da navy bò đen Bia

0602-04 Da napa bò xanh nhạt Bia 0606-01 Dả da Bia

0602-05 Da napa bò trắng gạo Bia

0602-07 Da napa bò hồng nhạt Bia 0107 Các loại vải Nhung Thiên

0602-08 Da napa bò Bulk Bia 0701-01 Nhung đen Yd

0602-09 Da napa lợn Bia 0701-02 Nhung trắng Yd

0602-10 Da napa lý ngầu trắng Bia 0701-03 Vải 28 G trắng Yd

0602-11 Da napa bò đỏ Bia

0602-12 Da napa bò be Bia 0701-07 Vải không dệt Yd

0605-02 Da váng các loại Bia 0109 Hàng Đài Loan Yd

0605-03 Da váng các màu Bia

VLC Nguyên vật liệu chính - Hoá chÊt

01 Axit các loại Kg 03 Cao su, cacbon các loại

0101 Axit stearic Kg 03-01 SVR-3L Kg

02 Bath, benzoat, bột các loại Kg 03-05 Cacbonnat kẽm Kg

02-01 Bath đen Kg 06 Than các loại Kg

02-02 Bath đỏ đậm Kg 07 Dầu các loại Kg

02-04 Bath xanh chàm Kg 12 Oxit các loại Kg

02-05 Bath xanh lá cây Kg

02-06 Bột các loại Kg 14 Các loại hoá chất

VLP Nguyên vật liệu phụ

001 Đế các loại Đôi 003 Mút xốp các loại Tấm

01-01 Đế giầy da Đôi 03-02 Mút xốp 3 ly Tấm

01-02 Đế giầy vải Đôi 03-03 Mút xốp 5 ly Tám

004 Bìa cac tông các loại Tấm

002 Tẩy mút các loại Tấm 04-01 Bìa hồng Tấm

02-01 TÈy 1,5 + 2,5 ly TÊm 04-02 B×a ®en TÊm

005 Mếch độn tẩy, PU, nylong 008 Chun 4 cm các mầu M

05-01 Độn latex 5030 Đôi 08-01 Chun trắng 4 cm M

05-02 MÕch 1,5 + 0,8 ly M 08-02 Chun navy 4 cm M

006 Chỉ các loại Cuộn 09-01 Chun trắng 5 cm M

06-02 Chỉ se 4 navy Cuộn 010 Nhám dính, ruyban, khoá M

06-04 Chỉ se 4 đen Cuộn 011 Dây giầy các loại Đôi

06-10 Chỉ se 4 xanh hoàng gia Cuộn 012 Móc đính đôi, cớc, độn, tem

06-11 Chỉ se 4 hồng Cuộn 12-01 Dây đính đôi Sợi

06-12 Chỉ se 4 đỏ Cuộn 12-02 Dây treo móc Sợi

06-14 Chỉ se 4 xanh nhạt Cuộn 013 Băng dính các loại Cuộn

06-15 Chỉ nylong se 3 các mầu Cuộn

07-01 Ozê @ 300 nikel Bộ 015 Giấy các loại Kg

07-04 Ozê nhôm @ 10 Bộ 016 Thùng cac tong, hộp giấy

07-06 Ozê nhôm 8 ly Bộ 017 Các loại CCDC khác Cái

07-08 Khoen các loại Bộ 17-01 Bao tải Cái

17-02 Thớt chặt các loại Cái

Biểu 2: Trích bảng kê mã nguyên vật liệu của công ty Da giầy Hà Nội.

Phân loại nguyên vật liệu (NVL) chi tiết theo từng loại không chỉ giúp quản lý và bảo quản hiệu quả mà còn tiết kiệm chi phí Việc này đóng góp quan trọng vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất.

2.2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu (NVL) là quá trình sử dụng tiền để thể hiện giá trị của vật liệu Trong công tác hạch toán NVL tại các doanh nghiệp, nguyên vật liệu được tính theo giá thực tế.

Nguồn cung cấp nguyên vật liệu của công ty chủ yếu đến từ các nguồn trong nước, với một số nguồn từ nước ngoài và không có nguyên vật liệu tự chế Hạch toán nguyên vật liệu được thực hiện theo giá thực tế, được xác định dựa trên từng nguồn nhập Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT, do đó giá nhập thực tế không bao gồm thuế GTGT đầu vào.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.2.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu

Thủ tục và chứng từ là căn cứ quan trọng giúp doanh nghiệp hạch toán nguyên vật liệu (NVL) Để quản lý NVL hiệu quả và cung cấp thông tin kịp thời cho công tác hạch toán, Giám đốc công ty đã quy định các thủ tục chi tiết cho việc nhập kho và xuất kho NVL.

2.2.2.1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán nhập kho nguyên vật liệu a/ Đối với NVL nhập kho do mua ngoài

Khi mua nguyên vật liệu (NVL), cán bộ vật tư cần xuất trình chứng từ mua hàng Đối với NVL mua ngoài có kèm chứng từ, sau khi kiểm tra chất lượng và quy cách sản phẩm, nếu đạt yêu cầu, phải nhập kho trước khi đưa vào sản xuất Thủ tục nhập kho được thực hiện dựa trên hóa đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư và phiếu đề nghị duyệt nhà thầu phụ (đối với NVL mua số lượng ít) do phòng Quản lý chất lượng lập Tất cả chứng từ này sau đó sẽ được chuyển cho phòng kế toán để xử lý.

Phòng Quản lÝ chÊt l ợng

T×m kiÕm nhà cung cÊp §Ò ngh ị nhË p kho

KiÓm nghiệm NVL và lập Biên bản kiểm nghiệm

NhËp kho và ghi thẻ kho

Để bảo quản và lưu chứng từ, cần lập Phiếu nhập kho với ba liên Cán bộ vật tư giữ một liên để chuyển cho kế toán thanh toán cùng hóa đơn GTGT, trong khi thủ kho giữ một liên để ghi thẻ kho và phòng kế toán giữ hai liên để ghi sổ Đối với nguyên vật liệu không có hóa đơn, cán bộ thu mua phải sử dụng mẫu “Phiếu đề nghị nhập kho” và ghi rõ tên, đơn vị bán, số lượng, đơn giá và thành tiền Mẫu này cần được Giám đốc công ty, phòng kế toán và thủ kho xác nhận Nếu không lập “Phiếu đề nghị nhập kho”, thủ kho không được phép nhập vật tư vào kho.

+NVL mua về có giá trị trên 100.000đ phải có hoá đơn GTGT

Thủ kho cần cập nhật phiếu nhập và phiếu xuất kho dựa trên số phiếu phát hành hàng ngày Cuối tháng, báo cáo về tình hình nhập, xuất và tồn kho sẽ được gửi đến phòng kế toán công ty để tiến hành đối chiếu.

-Chứng từ về NVL nhập kho

Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 15: Quy trình luân chuyển chứng từ NVL nhập kho

Dựa trên đơn đặt hàng của khách hàng hoặc yêu cầu vật tư từ các phân xưởng sản xuất, phòng kế hoạch sẽ thiết lập hạn mức vật tư cần thiết Sau đó, phòng Xuất nhập khẩu sẽ tiến hành lập kế hoạch để đảm bảo nguồn cung ứng phù hợp.

Kế hoạch mua vật t dựa trên hạn mức vật t

Vào tháng 12 năm 2004, VD đã nhận được đơn đặt hàng Bale 279FSC Phòng Xuất nhập khẩu đã lập kế hoạch mua hàng dựa trên hạn mức vật tư do Trung tâm kỹ thuật Mẫu tính toán.

Công ty da giầy Hà nội

Kế hoạch mua vật t Đơn hàng: 279 FSC Mã sản xuất: Bale 279

T Nguyên vật liệu ĐVT Quy cách

3 Phin pecô mộc dày ép đế M K0,78m 1.743 1900 27/12

6 Chỉ coton các mầu Cuộn 20/2

Hà Nội ngày17 tháng 12 năm2005 Phó Giám đốc P Phòng Xuất nhập khẩu

Biểu 3: Kế hoạch mua vật t

Kế hoạch mua vật tư được xây dựng cho tất cả nguyên vật liệu sử dụng trong đơn hàng Dựa trên tình hình thực tế của các nguồn cung cấp, phòng Xuất nhập khẩu sẽ khảo sát và tìm kiếm nhà cung cấp đáp ứng tốt nhất các tiêu chí về giá cả, chất lượng, số lượng và thời gian cung cấp, từ đó tiến hành ký kết hợp đồng và thực hiện mua sắm.

Phạm Thị Kim Dung Kế toán 43A Đối với NVL mua với số lợng ít thì phòng Xuất nhập khẩu lập thêm

“Phiếu đề nghị duyệt nhà thầu phụ” trình Giám đốc công ty phê duyệt mới thực hiện kí kết hợp đồng.

VD: mẫu hợp đồng mua bán giữa công ty Da giầy Hà Nội và công ty Dệt Nhật Thành ngày 25/12/2004 về việc mua vải Bạt 9921

Căn cứ vào pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của Hội đồng Nhà nước và Nghị định 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Bộ trưởng, quy định chi tiết về việc thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế, nội dung này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thực hiện các quy định pháp lý trong lĩnh vực hợp đồng kinh tế tại Việt Nam.

Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên

Hôm nay ngày 25 tháng 12 năm 2004 chúng tôi gồm:

Công ty Dệt Nhật Thành, với mã số thuế 01-00106549-1, có địa chỉ và số điện thoại liên hệ là 04-0856378 Đại diện cho công ty là Trần Gia Linh, hiện đang giữ chức vụ Phó phòng Kinh doanh.

Bên mua trong giao dịch này là Công ty Da giầy Hà Nội, có địa chỉ tại 409 Tam Trinh, Hà Nội Để liên hệ, quý khách hàng có thể gọi điện thoại theo số đã cung cấp Công ty này có mã số thuế 01.001.01.315-5 và đại diện bởi Ông Vơng Văn Thịnh, hiện đang giữ chức vụ Trưởng phòng Xuất nhập khẩu.

Sau khi đã thoả thuận, hai bên A và B nhất trí ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá với những nội dung dới đây: §iÒu 1:

Quy cách Số lợng Đơn giá Thành tiền

ThuÕ GTGT (10%) 9.522.000 Tổng giá trị cả thuế 10.474.200

Bằng chữ: Mời triệu bốn trăm bảy mơi t nghìn hai trăm đồng Điều 2: Màu sắc và chất lợng

Mẫu sắc và chất lợng phải đảm bảo theo đúng mẫu bên B gửi cho bên A Điều 3: Đóng gói giao hàng và kiểm tra chất lợng

Bên A có trách nhiệm giao hàng tại kho bên B và chịu chi phí vận chuyển bốc xếp lên xe với tiến độ nh sau:

Bạt 9921 đỏ cờ sẽ được giao hàng trước hoặc đúng ngày 02/01/2005 với số lượng 207m Bạt 9921 trắng sẽ được giao hàng trước hoặc đúng ngày 05/01/2005 với số lượng 200m Số lượng còn lại của bạt 9921 trắng sẽ được giao trước hoặc đúng ngày 12/01/2005 là 421m.

Bên B có trách nhiệm thanh toán 100% giá trị ghi trên hóa đơn GTGT do bên A phát hành cho từng lô hàng bằng chuyển khoản trong vòng 115 ngày kể từ ngày giao hàng tại kho B.

Tất cả các tranh chấp phát sinh từ hợp đồng này, nếu không thể giải quyết thông qua thương lượng, sẽ được đưa ra giải quyết tại Hội đồng kinh tế thành phố Hà Nội Quyết định của Hội đồng sẽ có giá trị chung thẩm và ràng buộc đối với cả hai bên.

Hợp đồng này có giá trị từ ngày ký và đợc làm thành 04 bản, mỗi bên giữ

02 bản có giá trị tơng đơng để cùng thực hiện Đại diện bên bán Đại diện bên mua

Biểu 4: Mẫu hợp đồng mua bán

Hợp đồng này có hiệu lực, ngày 02/01/2005 công ty nhận đợc hoá đơn GTGT của công ty Dệt Nhật Thành giao 207 m bạt 9921 đỏ cờ tại kho công ty.

Công ty dệt Nhật thành Mẫu số: 01-GTKT-3LL

Liên 2: giao cho khách hàng Ngày: 02/01/2005 DN0015 Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt Nhật Thành Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: Mã số thuế: 01-00106549-1

Họ tên người mua: Công ty Da giầy Hà Nội, địa chỉ: 409 Tam Trinh, quận Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản và mã số thuế: 01.001.01.315-5 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

T Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán 2.618.550

Số tiền viết bắng chữ: Hai triệu sáu trăm mời tám nghìn năm trăm năm mơi đồng.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

Khi NVL mua với số lượng ít, cần có "Phiếu đề nghị duyệt nhà thầu phụ" và sự phê duyệt của Giám đốc công ty Sau khi xem xét, cán bộ phòng Xuất nhập khẩu sẽ ký kết hợp đồng với nhà cung cấp Trong trường hợp cần Axit Stearic cho đơn hàng Bale 279FSC gấp, Giám đốc công ty đã chọn nhà cung cấp TMSX Minh Châu do chất lượng hàng mẫu tương đương nhưng giá cả thấp hơn so với Công ty TNHH TM Phó Xuân.

Công ty da giầy Hà Nội

Phiếu đề nghị duyệt nhà thầu phụ Đơn hàng: Bale 279FSC Mã sản xuất: Số lợng:

Tên chủng loại vật t ĐVT Số l- ợng

Các nhá cung cáp dự kiÕn Đánh giá

Giám đốc công ty phê duyệt

Chất lợng (loại) Đơn giá Khả năng cung ứng

Thòi hạn/ phơng thức thanh toán

1 Axit Stearic Kg 15 Công ty TNHH TM

Công ty TMSX Minh Ch©u

Tốt 23.500 5 ngày Tiền mặt Phê duyệt

Ghi chú: giá trên cha bao gồm thuế GTGT

Ngày 25 tháng 12 năm 2004 Trởng đơn vị Ngời lập

Biểu 6: Phiếu đề nghị duyệt nhà thầu phụ

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để tổ chức hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, nhằm cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về việc nhập, xuất, và tồn kho vật liệu cho công tác quản lý.

TK 1521-Nguyên vật liệu chính

TK 15211-Vật liệu chính- Vải da

TK 15212-Vật liệu chính- Hoá chất

TK 1522- Nguyên vật liệu phụ

TK 15221- Nguyên vật liệu phụ-kho Cao

Kết cấu TK 152 là TK tài sản.

Bên Nợ: phản ánh giá thực tế vật liệu nhập kho trong kì

Bên Có: phản ánh giá thực tế vật liệu xuất kho trong kì

D Nợ: giá thực tế vật liệu tồn kho

TK 331- Phải trả ngời bán

TK 1331-Thuế GTGT đợc khầu trừ

Chứng từ gốc về NVL

NKCT liên quan Sổ chi tiÕt TK 331

Sổ chi tiÕt TK đối ứng

Bảng kê 5, 6, Bảng tổng hợp chi phí

Ghi hàng ngày Ghi định k×

2.2.3.2 Sổ sách kế toán gồm NKCT số 1, 2, 5, 7, 10 và các bảng kê3, 5, 6 bảng phân bổ nguyên vật liệu, sổ chi tiết và sổ Cái TK 1522, sổ chi tiết và sổ Cái TK 331

Dựa vào các chứng từ gốc kế toán, ghi chép chi tiết nguyên vật liệu (NVL) cho từng loại NVL tương ứng Các thông tin từ sổ chi tiết và chứng từ gốc là cơ sở để thực hiện ghi sổ nhật ký chứng từ (NKCT) Sau đó, số liệu từ NKCT sẽ được chuyển sang sổ cái tài khoản 152.

Quy trình hạch toán tổng hợp NVL theo hình thức NKCT

Sơ đồ 17: Quy trình hạch toán tổng hợp NVL theo hình thức NKCT

2.2.3.3 Trình tự kế toán a, Kế toán tổng hợp NVL nhập kho

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ trong tính thuế GTGT, do đó, giá trị nguyên vật liệu (NVL) nhập kho được ghi nhận theo giá thực tế, không bao gồm thuế GTGT đầu vào Giá mua NVL trên hóa đơn sẽ bao gồm các chi phí phát sinh như vận chuyển, bốc dỡ, bến bãi, kho tàng thuê ngoài, và các lệ phí khác.

-Đối với trờng hợp NVL mua ngoài

Tất cả các nghiệp vụ phát sinh khi mua NVL theo hình thức thanh toán nh thanh toán ngay hoặc chậm trả đều phải hạch toán qua TK 331

Kế toán thanh toán dựa vào chứng từ như phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT và phiếu đề nghị nhập kho để ghi chép các nghiệp vụ vào sổ chi tiết công nợ cho từng khách hàng Cuối tháng, kế toán sẽ lập báo cáo NKCT số 5.

Sổ chi tiết TK 331 là công cụ quan trọng để theo dõi thanh toán với từng nhà cung cấp mà công ty giao dịch Mỗi nhà cung cấp được ghi chép trên một trang riêng, tạo thành một hệ thống sổ chi tiết thanh toán với khách hàng Hệ thống này giúp công ty quản lý và kiểm soát tình hình thanh toán một cách cụ thể và hiệu quả cho từng đối tượng khách hàng.

Để ghi sổ chi tiết tài khoản 331, cần dựa vào số dư đầu kỳ từ tháng trước, sử dụng phiếu nhập kho và các chứng từ thanh toán khác để ghi nhận phát sinh

Theo hoá đơn GTGT số 15 ngày 02/01/2005 và phiếu nhập kho 01VLC, công ty đã mua Bạt 9921 đỏ cờ từ công ty Dệt Nhật Thành Hàng hóa đã được giao và nhận tại kho của công ty, kế toán đã ghi sổ chi tiết vào tài khoản 331-Dệt Nhật Thành.

Có TK 331-Dệt Nhật Thành: 2.618.550

Công ty Dệt Nhật Thành sẽ thực hiện hai đợt giao hàng cho công ty Da giầy Hà Nội theo hợp đồng mua bán, với lịch giao hàng vào ngày 05/01 và 12/01.

Ngày 05/01 kế toán ghi sổ chi tiết TK 331- Dệt Nhật Thành nh sau:

Ngày 12/01 sau khi nhận đợt giao hàng tiếp kế toán ghi vào sổ chi tiết

TK 331-Dệt Nhật Thành nh sau:

Theo cam kết của hợp đồng này, công ty thực hiện chuyển khoản thanh toán cho công ty Dệt Nhật Thành.

Vào ngày 15/01, theo thông báo nợ GBN số 17, công ty đã tiến hành thanh toán cho công ty Dệt Nhật Thành cho các hàng hóa nhận vào ngày 01 và ngày 05 vừa qua Kế toán đã ghi chép vào Sổ chi tiết TK 331 - Dệt Nhật Thành.

Nợ TK 331-Dệt Nhật Thành: 5.148.550

Vào ngày 27/01, công ty tiến hành thanh toán số tiền mua hàng từ đợt mua ngày 12/01 và số tiền nợ của tháng trước, tổng cộng là 318.500 đồng Kế toán sẽ tiếp tục ghi sổ theo quy định.

Nợ TK 331- Dệt Nhật Thành: 8.510.650

Trích sổ chi tiết thanh toán với công ty Dệt Nhật Thành

Phạm Thị Kim Dung Kế toán 43A công ty Da giầy Hà Nội

Sổ chi tiết công nợ

TK 331- Phải trả ngời bán Đối tợng: 01-017_ công ty Dệt Nhật Thành

D ®Çu k×: 18.737.500 Phát sinh Nợ: 13.659.200 Phát sinh Có: 10.474.200

D cuèi k×: 15.552.500 Đơn vị: đồng Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Sè hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có

5 27/01 Trả tiền HĐ 0025 và một phần số d tháng tríc

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Biẻu 21: Sổ chi tiết công nợ

Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết TK 331 để xác định số nợ của từng nhà cung cấp Dữ liệu này sẽ được sử dụng làm căn cứ lập sổ Cái TK 331 và báo cáo NKCT số 5.

Sổ Cái TK 331 được sử dụng để theo dõi tất cả các nhà cung cấp mà công ty có quan hệ thanh toán Việc ghi sổ dựa trên số liệu từ Sổ chi tiết TK 331 của tháng trước và Sổ chi tiết TK 331 của tháng này.

Số d dầu tháng= số d cuối tháng trớc của sổ Cái TK 331

Số phát sinh trong tháng= tổng số phát sinh trên Sổ chi tiết TK 331

Số d cuối tháng= tổng số d công nợ tập hợp của tất cả các Sổ chi tiết

VD:Trích Sổ Cái TK 331 tháng 01/2005 nh sau công ty Da giầy Hà Nội

TK 331: Phải trả cho ngời bán Đơn vị: đồng Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng

Sè tiÒn Sè hiệu Ngày tháng Nợ Có

Thuế GTGT đợc khấu trừ 1331 69.826.985

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

NKCT số 5 là công cụ quan trọng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với nhà cung cấp vật tư Bảng này bao gồm hai phần, trong đó phần đầu tiên phản ánh số phát sinh bên Có, giúp theo dõi các giao dịch tài chính một cách hiệu quả.

TK 331 đối ứng Nợ với các TK có liên quan và phần theo dõi thanh toán ( ghi

Nợ TK 331 đối ứng Có với các TK có liên quan)

đánh giá chung về Công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội

Về công tác quản lí nguyên vật liệu

Công ty đã áp dụng mô hình quản lý nguyên vật liệu (NVL) thống nhất, tập trung và khoa học, phù hợp với điều kiện hiện tại Mô hình này góp phần quan trọng trong việc giảm chi phí và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.

Khâu thu mua là một yếu tố quan trọng giúp công ty đảm bảo kế hoạch mua nguyên vật liệu (NVL), từ đó duy trì tiến độ sản xuất đơn hàng Đội ngũ cán bộ thu mua của phòng xuất nhập khẩu không chỉ năng động và hiểu biết mà còn có trình độ chuyên môn cao, giúp đảm bảo số lượng và chất lượng NVL theo yêu cầu sản xuất Họ cũng thiết lập và mở rộng mối quan hệ với các nhà cung cấp trong nước, đồng thời nắm bắt giá cả NVL trên thị trường một cách hiệu quả.

Công ty chú trọng đến khâu bảo quản nguyên vật liệu (NVL) bằng cách phân loại và lưu trữ chúng tại các kho bãi phù hợp Hệ thống kho tàng rộng rãi, thoáng mát, được trang bị đầy đủ phương tiện nhằm đảm bảo bảo quản vật tư hiệu quả Thủ kho là người có kiến thức và kinh nghiệm, có khả năng quản lý, lập báo cáo và hạch toán kịp thời các biến động của NVL.

Việc sử dụng nguyên vật liệu (NVL) thường được thực hiện theo hạn mức xuất vật tư do Trung tâm kỹ thuật quy định, với mẫu tính toán chính xác cho từng loại vật liệu và đơn hàng cụ thể Trình độ tay nghề của công nhân rất thành thạo, và công ty luôn khuyến khích các ý tưởng sáng tạo tại các phân xưởng nhằm tiết kiệm nguyên vật liệu và giảm chi phí.

Khâu thu mua của công ty gặp khó khăn do việc chậm trả tiền hàng, dẫn đến việc bị nhà cung cấp ép giá hoặc từ chối cung cấp hàng Để giảm thiểu sự phụ thuộc vào hệ thống nhà cung cấp truyền thống, công ty cần mở rộng mạng lưới nhà cung cấp mới Việc này sẽ giúp chủ động hơn trong nguồn nguyên vật liệu cho sản xuất, đồng thời tạo cơ hội lựa chọn nguyên vật liệu chất lượng với giá cả hợp lý.

Khâu bảo quản nguyên vật liệu gặp khó khăn do sự đa dạng, dẫn đến việc dự trữ không đủ cho sản xuất Khi có đơn hàng mới, thường phải lập kế hoạch mua ngay số lượng lớn nguyên vật liệu, điều này có thể ảnh hưởng đến tiến độ sản xuất và giao hàng.

Việc sử dụng nguyên vật liệu (NVL) tại Trung tâm kỹ thuật phụ thuộc chủ yếu vào định mức tiêu hao Tuy nhiên, mẫu xây dựng thường không phản ánh chính xác tình hình thực tế sản xuất, dẫn đến sự không khớp giữa kế hoạch và thực tế.

Trung tâm kỹ thuật - Mẫu sản xuất thử được trang bị dây chuyền sản xuất đồng bộ và hiện đại hơn so với dây chuyền dưới phân xưởng Điều này dẫn đến tình trạng chênh lệch giữa Trung tâm kỹ thuật - Mẫu và thực tế sản xuất do thiếu sự tiếp xúc trực tiếp.

Việc sản xuất thử với số lượng ít có thể dẫn đến sự chênh lệch khi chuyển sang sản xuất hàng loạt Điều này thường dựa vào kinh nghiệm của người quản lý, nhưng lại không căn cứ vào thực tế sản xuất, dẫn đến việc áp đặt định mức tiêu hao vật liệu không hợp lý.

Để đáp ứng yêu cầu chất lượng cao của sản phẩm, việc lựa chọn vật liệu cần phải được thực hiện một cách tỉ mỉ Các công ty khác nhau có những đặc điểm riêng biệt, dẫn đến mức tiêu hao vật liệu cũng khác nhau, không thể áp dụng một mức tiêu hao chung cho tất cả.

Do tay nghề của công nhân còn hạn chế và máy móc trang bị chưa đồng bộ, lượng hàng hỏng vẫn còn nhiều, thường không được tái sử dụng hoặc gia công chế biến, dẫn đến việc trở thành phế liệu.

3.1.2.Về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Da giầy Hà Néi u ®iÓm

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất, với nhân sự có trình độ chuyên môn cao Mặc dù khối lượng công việc lớn, nhân viên kế toán đã hoàn thành tốt việc hạch toán nguyên vật liệu (NVL), từ việc lựa chọn phương pháp tính giá đến ghi chép và lập báo cáo Họ phản

Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng tại công ty nhìn chung đảm bảo theo đúng chế độ của Bộ Tài chính ban hành.

Việc hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song, đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu.

Tính giá NVL theo phơng pháp FIFO nên tính kịp thời giá xuất kho NVL và việc tính toán đơn giản trong điều kiện áp dụng kế toán máy.

Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) theo phương pháp kê khai thường xuyên và ghi sổ theo hình thức nhật ký chứng từ (NKCT) rất phù hợp với quy mô sản xuất của công ty.

Công ty đã hiện đại hóa công tác kế toán bằng cách trang bị 02 máy vi tính, 01 máy in và ứng dụng phần mềm CADS/2005, giúp tiết kiệm thời gian, công sức và giảm chi phí lưu trữ, xử lý số liệu, đồng thời giảm bớt gánh nặng cho nhân viên kế toán.

Việc hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Da giầy Hà Nội được thực hiện một cách hoàn chỉnh với sự phân công công việc hợp lý và tổ chức kế toán chặt chẽ Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số điểm chưa đạt yêu cầu.

NVL của công ty rất đa dạng và phong phú nhng công ty cha lập sổ danh ®iÓm vËt t.

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động

Phân tích tình hình quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

Để tối ưu hóa việc sử dụng nguyên vật liệu (NVL), phân tích tình hình quản lý và sử dụng NVL là rất cần thiết Phân tích này không chỉ giúp đánh giá hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp mà còn cung cấp cái nhìn tổng quát về quy trình sử dụng NVL Các chỉ tiêu phân tích sẽ được trình bày trong bảng để dễ dàng theo dõi và đánh giá tình hình sử dụng nguyên vật liệu.

T Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004

3 NVL xuất cho sản xuÊt 35.259.797.108 29.058.629.175 38.357.249.617

Hệ số đảm bảo cho sản xuất

Biểu 35: Bảng phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu

Lợng NVL xuất kho trong kì: bao gồm xuất cho sản xuất, xuất đem gia công chế biến

Dựa vào bảng phân tích, lượng nguyên vật liệu (NVL) nhập, xuất và tồn kho có sự biến động qua các năm Năm 2004 ghi nhận lượng NVL nhập và xuất cao nhất, phù hợp với doanh thu lớn nhất trong cùng năm Trong khi đó, lượng NVL tồn kho năm 2003 giảm do công ty nhận ít đơn đặt hàng từ nước ngoài và thị trường tiêu thụ trong nước gặp khó khăn.

Hệ số đảm bảo cho sản xuất của công ty khá ổn định qua các năm, với lượng nguyên vật liệu (NVL) nhập và tồn kho luôn cao hơn lượng xuất dùng cho sản xuất, cho thấy tình hình sản xuất ổn định Tuy nhiên, lượng NVL tồn cuối kỳ rất nhỏ so với lượng nhập kho, chứng tỏ công ty chủ yếu mua NVL ngoài mà không có đủ dự trữ cho sản xuất Do đó, công ty cần duy trì mối quan hệ tốt với nhà cung cấp để đảm bảo nguồn hàng Hệ số đảm bảo cho sản xuất giảm từ 1,16 năm 2002 xuống 1,054 năm 2004, cho thấy hàng tồn kho bình quân giảm, trong khi lượng nhập và xuất kho cho sản xuất tăng Doanh nghiệp nên giữ hệ số này ổn định nhưng cũng cần tăng dự trữ một chút để đối phó với biến động của thị trường NVL da giày, tránh tình trạng thiếu vốn cho hoạt động nếu tăng quá nhiều Để đánh giá chính xác hơn về tình hình dự trữ, cần xem xét hệ số đảm bảo cho sản xuất của từng loại NVL tại công ty Da giày Hà Nội.

Giữa các năm 2002 đến 2004, hệ số quay kho của doanh nghiệp đã tăng đáng kể, cho thấy lượng nguyên vật liệu được luân chuyển nhanh chóng và hiệu quả Cụ thể, hệ số này tăng 2,979 về số tuyệt đối và 30,68% về số tương đối Sự gia tăng này chứng tỏ rằng lượng nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất trong kỳ đã tăng lên, đồng thời nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Để hiểu rõ hơn về việc sử dụng nguyên vật liệu, chúng ta sẽ phân tích các chỉ tiêu về vốn lưu động tại công ty Da giầy Hà Nội.

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động

VLĐ là một chỉ tiêu quan trọng trong doanh nghiệp, yêu cầu quản lý chặt chẽ do thời gian luân chuyển ngắn Nó ảnh hưởng đến hầu hết các tỷ suất tài chính của doanh nghiệp.

Bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động

Doanh thu thuÇn 50.370.853.531 41.512.327.393 54.796.070.881 Vốn lu động bình quân 44.865.960.465 41.599.924.296 41.520.578.963 Vốn lu động đầu năm 44.478.627.249 45.253.293.680 37.946.554.911 Vốn lu động cuối năm 45.253.293.680 37.946.554.911 45.094.603.014

Thời gian của 1 vòng luân chuyển60ngày/(5)

Biểu 36: Bảng phân tích hiệu quả sử dụng VLĐ

Vốn lưu động của doanh nghiệp đã giảm qua các năm, với số vòng quay của vốn lưu động nhìn chung thấp Mặc dù tỷ lệ quay vòng vốn chậm, thời gian của một vòng quay đang có xu hướng giảm dần, điều này được coi là tích cực Hệ số đảm nhiệm của vốn lưu động cũng thấp, cụ thể năm 2002 là 0,89 đồng vốn lưu động tạo ra một đồng doanh thu, cho thấy hiệu quả sử dụng vốn lưu động không cao Đến năm 2003, hệ số này tăng lên 1,002, tức là một đồng vốn lưu động tạo ra một đồng doanh thu, nhưng đến năm 2004, hệ số lại giảm xuống chỉ còn 0,757.

Mặc dù tỷ lệ sử dụng nguyên vật liệu (NVL) của công ty khá tốt, nhưng hiệu quả sử dụng vốn lưu động (VLĐ) lại chưa cao Điều này cho thấy doanh nghiệp đã chú trọng đến việc sử dụng hiệu quả NVL, nhưng vẫn cần nâng cao hiệu quả sử dụng các yếu tố khác trong tổng thể VLĐ Để đạt được kết quả tốt hơn trong các năm tiếp theo, doanh nghiệp cần khắc phục nhược điểm này.

Các giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động

-Việc nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ bằng việc phân tích các tỷ suất và quản lý NVL

Công ty cần đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh không chỉ qua các tỷ suất thanh toán và tỷ suất TSCĐ, mà còn phải xem xét cách sử dụng và quản lý nguồn vốn lưu động, đặc biệt là nguyên vật liệu (NVL) Việc phân tích tỷ suất sử dụng NVL là cần thiết để đảm bảo rằng NVL được sử dụng, bảo quản và tính toán một cách chính xác và kịp thời, từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.

Quản lý nguyên vật liệu (NVL) không chỉ giúp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động (VLĐ) mà còn đảm bảo bảo quản NVL trong điều kiện tốt, với kho tàng thoáng mát và nhân viên thủ kho có trách nhiệm cao Việc sử dụng NVL hiệu quả sẽ giúp tránh lãng phí và thất thoát Đồng thời, công tác kế toán sổ sách cần phải trung thực, chính xác và kịp thời để đảm bảo tính minh bạch trong quản lý.

Để nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu (NVL), doanh nghiệp cần đẩy mạnh tiêu thụ và tăng tốc độ luân chuyển hàng hóa thông qua các chính sách khuyến khích như nâng cao tỷ lệ hoa hồng cho đại lý, tăng cường quảng cáo và phát triển thị trường trong nước Ngoài ra, việc mở rộng mạng lưới bán hàng trong nước cũng rất quan trọng Hiện tại, thông tin giới thiệu về sản phẩm và giá bán trên trang web của công ty còn quá sơ sài, khiến người truy cập không thể thu thập đủ thông tin cần thiết Do đó, công ty nên tiến hành đổi mới và nâng cấp website để thu hút sự quan tâm của khách hàng.

Công ty cần thiết lập chính sách khuyến khích việc trả nợ để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, đồng thời thu hồi nợ nhanh chóng nhằm tăng cường vòng luân chuyển của vốn lưu động.

Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội

ty Da giầy Hà Nội

Thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản trị doanh nghiệp và thu hút sự quan tâm từ những người liên quan Trong bối cảnh cạnh tranh hiện nay, độ chính xác của thông tin kế toán càng cao thì hiệu quả quản lý doanh nghiệp càng tốt Do đó, chủ doanh nghiệp cần có thông tin kế toán chính xác để đưa ra các biện pháp phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh Vì vậy, bộ máy kế toán của công ty cần được hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu cao nhất về thông tin kế toán cho quản lý.

Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật Liệu

Nguyên tắc hoàn thiện

Hoàn thiện kế toán NVL phải dựa trên những nguyên tắc sau:

Sự hoàn thiện trong lĩnh vực tài chính kế toán cần phải tuân thủ các chế độ hiện hành, chuẩn mực kế toán và các quy định pháp luật liên quan, đồng thời hướng tới việc hòa nhập với chuẩn mực kế toán quốc tế và thông lệ toàn cầu.

Việc hoàn thiện quy trình kế toán cần phải dựa trên đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Đồng thời, các quy định và chế độ kế toán cần được áp dụng một cách sáng tạo, phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của cơ sở.

Việc hoàn thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu cần được đánh giá dựa trên mối quan hệ giữa chi phí đầu tư và lợi ích thu được Mục tiêu chính của việc này là nâng cao hiệu quả công tác kế toán, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kế toán tổng thể của công ty.

Việc hoàn thiện nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho quản trị nội bộ và quản lý tài chính trong công ty, đồng thời phục vụ những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Yêu cầu hoàn thiện

Cần cung cấp thông tin chi tiết kịp thời về tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, nhằm đáp ứng hiệu quả yêu cầu quản lý trong công ty.

Củng cố và tăng cường vai trò cung cấp thông tin tổng hợp về tình hình nhập, xuất và tồn kho của từng loại nguyên vật liệu từ các sổ sách kế toán tổng hợp của công ty là rất quan trọng Việc này giúp nâng cao tính chính xác và minh bạch trong quản lý kho, đồng thời hỗ trợ quá trình ra quyết định hiệu quả hơn.

Đảm bảo phản ánh chính xác nội dung kế toán của các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, giúp cung cấp thông tin chính xác cho công tác hạch toán.

Để hạn chế tối đa thiệt hại có thể xảy ra, việc tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho là rất quan trọng Cần áp dụng

Giải pháp hoàn thiện kế toán Nguyên vật liệu tại công ty

Hoàn thiện việc lập sổ danh điểm vật t

Với khối lượng lớn và đa dạng về mẫu mã, kích cỡ cũng như chất liệu của nguyên vật liệu (NVL), việc nhập xuất diễn ra liên tục dễ dẫn đến nhầm lẫn trong hạch toán Do đó, công ty nên lập Sổ danh điểm vật tư để hỗ trợ kế toán trong việc hạch toán, giúp dễ dàng kiểm tra, đối chiếu và tìm kiếm thông tin khi cần thiết Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian và công sức cho công tác hạch toán mà còn giảm thiểu sai sót trong việc đối chiếu giữa thủ kho và kế toán.

Sổ danh điểm vật tư là công cụ quan trọng để xác định tên gọi, ký mã hiệu, quy cách và số hiệu của tất cả nguyên vật liệu (NVL) sử dụng trong công ty Việc mã hoá và phân loại NVL cần thiết để đảm bảo thông tin hạch toán phản ánh chính xác tình hình sản xuất Công ty cần thống nhất cách đặt tên cho từng loại NVL giữa các bộ phận như kế toán, thủ kho và Trung tâm kỹ thuật Mẫu, nhằm tránh nhầm lẫn và trùng lắp Cách đặt tên nên dựa trên gốc tài khoản 152 để thuận lợi cho quá trình hạch toán và ghi nhớ.

Công ty Da giầy Hà Nội

Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy cách ĐVT Ghi chó

VLC Nguyên vật liệu chính- Vải , da

Nguyên vật liệu chính_ Hoá chất

02 15212-02 Bath,benzoat, bột các loại

VLP Nguyên vật liệu phụ

02 15221-02 Tẩy mút các loại Tấm

Hoàn thiện công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Công ty hiện đang áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết theo thẻ song song, nhưng điều này không thực sự hợp lý do sự trùng lắp giữa thủ kho và kế toán, gây tốn nhiều thời gian và công sức, đặc biệt trong bối cảnh nguyên vật liệu (NVL) sử dụng nhiều Do đó, tôi đề xuất công ty nên chuyển sang hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số d Phương pháp này sẽ khắc phục những nhược điểm của thẻ song song và giúp tiết kiệm thời gian, giảm bớt gánh nặng trong việc quản lý khối lượng NVL lớn và đa dạng Với trình độ và năng lực của nhân viên kế toán và thủ kho hiện tại, việc áp dụng phương pháp sổ số d hoàn toàn khả thi.

Việc sử dụng Sổ số d phải tuân theo những nguyên tắc sau:

Nguyên tắc ghi chép tại kho thủ kho yêu cầu ghi nhận sự biến động nhập, xuất và tồn kho trên thẻ kho đối với từng loại hiện vật Cuối tháng, thủ kho dựa vào số liệu từ thẻ kho để ghi vào Sổ số d do kế toán vật liệu chuyển xuống, chỉ ghi ở cột số lượng Sổ số d được sử dụng trong suốt cả năm, với mỗi dòng tương ứng cho một loại vật liệu.

T Đơ giá n Định mức dự tr÷

L TT SL TT SL TT S

Sau đó thủ kho lập Phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất

Phiếu giao nhập chứng từ nhập (xuất)

Nhóm vật t Số lợng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền

Biểu 39: Phiếu giao nhập chứng từ nhập (xuất) ở phòng kế toán: kế toán vật liệu chỉ ghi chép sự biến động nhập- xuất- tồn vật liệu về giá trị trên Bảng kê luỹ kế nhập- xuất- tồn, một vật liệu ghi một dòng, một tháng lập một lần bảng kê luỹ kế nhập- xuất- tồn tháng năm

Giá trị vật t tồn đầu kì

Giá trị vật t nhËp trong k×

Giá trị vật t xuÊt trong k×

Giá trị vật t tồn cuối kì

Biểu 40:Bảng kê luỹ kế nhập- xuất- tồn

Trình tự hạch toán ở kho, căn cứ vào chứng từ, phiếu nhập, phiếu xuất, thủ kho thực hiện nhập vật liệu theo hiện vật và ghi vào thẻ kho.

Cuối tháng, hãy tổng hợp số lượng nhập, xuất và tồn kho cho từng loại vật liệu trên thẻ kho Sau đó, ghi chép vào Sổ số d về mặt hiện vật cho từng loại vật liệu, mỗi loại ghi một dòng riêng biệt Khi hoàn thành Sổ số d, thủ kho cần chuyển cho kế toán vật liệu để xử lý tiếp.

Tại phòng kế toán, hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán nhận chứng từ từ thủ kho và phân loại phiếu nhập, xuất Sau mỗi 5-10 ngày, kế toán tổng hợp giá trị nhập-xuất để cập nhật vào Bảng kê luỹ kế nhập-xuất-tồn Cuối tháng, kế toán tính toán tổng giá trị vật liệu tồn kho để báo cáo.

Sau khi nhận Sổ số d từ thủ kho, kế toán vật liệu xác định giá trị tồn kho cho từng loại vật liệu và ghi vào cột giá trị Tiếp theo, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu giữa Sổ số d và Bảng kê luỹ kế nhập- xuất- tồn Nếu phát hiện chênh lệch, cần tìm nguyên nhân để điều chỉnh Cuối tháng, kế toán tiếp tục đối chiếu Bảng kê luỹ kế với Sổ cái về giá trị, và nếu có sự khác biệt, cũng phải xác định nguyên nhân để thực hiện điều chỉnh.

Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

3.4.3.1.Hoàn thiện kế toán hàng mua đang đi đờng

Công ty cha thực hiện hạch toán hàng mua đang đi đường bằng cách ghi nhận vào TK 152, ngay cả khi hàng chưa về kho Khi hàng về, kế toán lập Phiếu nhập kho và Phiếu kiểm tra NVL đầu vào; nếu không đạt, hàng sẽ được xuất kho trả lại người bán Việc không sử dụng TK 151 giúp giảm bớt hạch toán, nhưng cũng làm sai lệch thông tin hàng tồn kho trên báo cáo tài chính Do hàng chưa về kho nhưng vẫn hạch toán vào TK 152, dẫn đến số lượng hàng tồn kho trên sổ kế toán tăng lên, trong khi thực tế NVL nhập kho lại thấp hơn Kết quả là Bảng cân đối kế toán không phản ánh đúng số lượng NVL thực tế tại kho, vi phạm chế độ kế toán và làm cho thông tin về hàng tồn kho vào cuối tháng không chính xác.

Hàng mua đang đi đường là tài sản thuộc quyền sở hữu của công ty, do đó, nên sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường” để phản ánh và giám sát tình hình biến động của số nguyên vật liệu chưa về nhập kho nhưng công ty đã chấp nhận thanh toán hoặc trả tiền.

Hạch toán nghiệp vụ hàng mua đang đi đờng nh sau:

Trong tháng, nếu kế toán đã nhận hoá đơn nhưng hàng hóa chưa về, cần giữ hoá đơn trong tập Hồ sơ hàng đang đi đường Khi hàng về vào cuối tháng, ghi nhận bình thường Nếu hàng chưa về, kế toán sẽ định khoản tùy theo từng trường hợp cụ thể.

Nợ TK 151: Giá trị hàng mua đang đi đờng

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 331, 111, 112: Tổng giá trị hàng mua

Sang tháng khi hàng về kho căn cứ vào Phiếu nhập kho, kế toán ghi

Hạch toán hàng mua đi đờng đợc theo dõi riêng trên NKCT số 6, cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu ghi vào Sổ cái TK 152

3.4.3.2.Hoàn thiện kế toán các khoản hao hụt mất mát, thừa thiếu nguyên vật liệu

Cuối tháng hoặc cuối năm, kế toán tiến hành kiểm kê hàng tồn kho Nếu phát hiện hàng hóa bị thiếu, kế toán sẽ thực hiện các định khoản cần thiết để ghi nhận tình trạng này.

Nợ TK 1521: phần thiếu hụt

Cã TK 621: PhÇn thiÕu hôt

Theo thông tư 89/2001/TT-BTC ban hành ngày 09/10/2002, việc xử lý các khoản hao hụt và mất mát hàng tồn kho cần tuân thủ quy định kế toán định khoản cụ thể.

Khi cha phát hiện nguyên nhân thiếu

Nợ TK 1381: Phần hao hụt mất mát

Khi có quyết định xử lý

Nợ TK 111, 112: Phàn bồi thờng của cá nhân tổ chức

Nợ TK 632: các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thờng của tổ chức cá nhân

Có TK 1381: Phần hao hụt mất mát

Khi phát hiện thừa nguyên vật liệu (NVL) trong quá trình kiểm kê và xác định rằng số NVL này thuộc quyền quản lý của công ty, kế toán vật tư cần thực hiện

Nh vậy là không chính xác mà phải định khoản nh sau

3.4.3.3.Hoàn thiện kế toán xuất nguyên vật liệu theo đơn hàng

Việc xuất nguyên vật liệu (NVL) chủ yếu phục vụ cho sản xuất các đơn hàng, trong khi một phần nhỏ được sử dụng để sản xuất mẫu mà công ty đã tính giá thành theo đơn đặt hàng Tuy nhiên, các công ty vẫn chưa lập báo cáo quyết toán theo từng đơn hàng, dẫn đến việc phân bổ NVL cho các đơn hàng chưa thực sự chính xác Do đó, công ty nên thiết lập báo cáo quyết toán vật tư theo đơn hàng để theo dõi chính xác lượng NVL xuất kho cho từng đơn hàng, từ đó tính toán chi phí NVL một cách chính xác hơn.

Báo cáo quyết toán đơn hàng tại công ty Da giầy Hà Nội rất dễ lập và theo dõi, giúp quản lý từng đơn hàng cụ thể Mỗi dòng trong báo cáo theo dõi lượng nguyên vật liệu (NVL) xuất cho đơn hàng, đồng thời báo cáo quyết toán vật tư cần được lập cho Trung tâm Kĩ thuật Mẫu Việc này nhằm điều chỉnh chính xác định mức tiêu hao NVL, từ đó xác định đúng lượng NVL cần dùng cho các đơn hàng tiếp theo.

Báo cáo quyết toán vật t theo đơn hàng

T Tên vật t ĐVT Quy cách Định mức

Biểu 41: Báo cáo quyết toán vật t theo đơn hàng

3.4.3.4.Hoàn thiện về xuất NVL cho gia công chế biến

Việc xuất NVL cho gia công chế biến thờng đợc theo dõi riêng trên

TK 1388 là không phù hợp Theo thực tế hạch toán ở công ty thì khi xuất kho vật liệu gia công chế biến kế toán ghi sổ nh sau

Nợ TK 1388: giá xuất kho vật liệu gia công chế biến

Khi nhận lại vật liệu gia công chế biến lại thì kế toán sẽ ghi sổ nh sau:

Nợ TK 152: giá NVL nhập kho sau khi gia công chế biến

Nợ TK 1331: thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ

Có TK 1388: giá xuất kho vật liệu gia công chế biến

Có TK 331: chi phí gia công chế biến

Nh vậy là cha thực sự phù hợp với chế độ kế toán hiện hành,vì vậy theo đúng quy định thì kế toán phải ghi sổ nh sau:

Nợ TK 154: (chi tiết thuê ngoài gia công)

Có TK 152: giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến

Các chi phí phát sinh khi thuê ngoài gia công chế biến đợc ghi nh sau:

Nợ TK 154: các chi phí gia công, vận chuyển

Khi nhập lại vật liệu đã gia công chế biến xong nhập kho

Nợ TK 152 : giá thực tế vật liệu thuê gia công chế biến

Có TK 154: (chi tiết thuê ngoài gia công chế biến)

3.4.3.5.Hoàn thiện về hệ thống sổ sách ở công ty đang thực hiện lập 3 mẫu sổ Cái (sổ Cái chi tiết TK theo TK đối ứng) (Biểu 32), sổ Cái (Biểu 33) và mẫu sổ Cái tổng hợp (biểu 34) Việc sử dụng liền lúc ba mẫu sổ Cái trên là không hợp lý vì việc ghi chép trùng lắp, mất nhiều hạch toán thời gian, và không cần thiết Hình thức sổ Cái theo mẫu biểu 32 đợc tập hợp theo các chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh theo thời gian và đợc theo dõi kiểm tra hàng ngày Mẫu sổ Cái theo mẫu biểu 33 đợc tổng hợp cuối tháng, và để cho việc kiểm tra, đối chiếu cuối tháng giữa các sổ Cái cũng nh phục vụ cho việc thanh tra, kiểm toán.Theo em nên chỉ sử dụng mẫu Sổ Cái TK (Biểu 32) để hạch toán cho từng tháng và lập mẫu sổ Cái (Biểu 34) theo dõi tổng hợp cả năm Các mẫu sổ Cái theo mẫu biểu 32, biểu 33 là mở theo hình thức Nhật ký chung, nh vậy các kế toán viên tại công ty đã không áp dụng thống nhất theo một hình thức do Nhà nớc quy định, việc làm trên đã làm phức tạp thêm các mẫu sổ, và việc đối chiếu kiểm tra cũng gặp nhiều khó khăn Theo em công ty nên áp dụng thống nhất theo một hình thức kế toán để có sự nhất quán trong việc ghi chép đối chiếu, cũng nh kiÓm tra khi cÇn thiÕt

3.6.Điều kiện thực hiện Để các giải pháp trên có thể áp dụng tại doanh nghiệp, cũng nh doanh nghiệp có thể nâng cao tính tự chủ, hạch toán đúng theo quy định của chế độ kế toán thì cần phải có sự thực hiện đồng bộ từ 2 phía doanh nghiệp và Nhà níc.

Về phía Nhà nớc

Nhà nước cần cải thiện quy chế và chính sách tài chính, đồng thời hoàn thiện VAS 02 để gần gũi hơn với IAS 02, giúp chế độ kế toán của Việt Nam tiến gần hơn đến thông lệ quốc tế.

Nhà nớc cần thống nhất nội dung giữa các luật thuế, các thông t hớng dẫn, các thông t liên tịch giữa Bộ Tài chính và các Bộ có liên quan

Nhà nước cần tổ chức các buổi họp báo để giới thiệu và phổ biến quy định, quyết định cũng như hướng dẫn một cách rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng Tuy nhiên, hệ thống trang web của Nhà nước vẫn chưa thu hút đủ lượng người truy cập và chưa cập nhật thông tin đầy đủ để đáp ứng nhu cầu của công chúng Đối với doanh nghiệp, Nhà nước cần cung cấp hướng dẫn cụ thể về các chính sách tài chính mới và có thể tổ chức các khóa bồi dưỡng cho kế toán trưởng, đồng thời cung cấp tài liệu học tập cho kế toán viên trong doanh nghiệp.

Nhà nước cần nâng cao vai trò của các bộ phận tiếp nhận ý kiến phản hồi từ doanh nghiệp, nhằm hoàn thiện các chính sách tài chính một cách hiệu quả hơn.

Về phía doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các chính sách mới, trong khi các kế toán viên cũng phải liên tục học hỏi và nâng cao kiến thức về thuế cũng như các mặt hàng mà công ty kinh doanh.

Khi gặp khó khăn trong việc áp dụng chính sách, các công ty cần nhanh chóng phản ánh lên các cơ quan Nhà nước liên quan để cùng nhau điều chỉnh và hoàn thiện các chính sách, giúp chúng phù hợp hơn với thực tế kinh doanh.

Trong luận văn tốt nghiệp, em đã trình bày hiểu biết về quản lý và hạch toán nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội Em đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động Tuy nhiên, những đề xuất này còn mang tính lý thuyết và chủ quan từ góc nhìn của một sinh viên kế toán, do đó em rất mong nhận được sự đóng góp từ các thầy cô giáo và anh chị em trong phòng kế toán công ty.

Với kiến thức tích lũy từ trường học và thời gian thực tập, em đã có thêm những hiểu biết thực tế để hoàn thành luận văn Dù vậy, em nhận thức rằng luận văn không thể tránh khỏi một số sai sót Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Đặng Thị Loan vì đã hướng dẫn em trong quá trình thực hiện đề tài Ngoài ra, em cũng rất biết ơn sự hỗ trợ của cán bộ nhân viên phòng kế toán, những người đã cung cấp cho em những kiến thức quý báu để hoàn thành luận văn này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Tháng 05 năm 2005 Sinh viên thực hiện

Danh mục tài liệu tham khảo

1.Giáo trình Kế toán tài chính – Trờng ĐH Kinh tế quốc dân, chủ biên TS Đặng Thị Loan Nhà xuất bản Giáo dục, năm 2001

2.Giáo trình Lý thuyết hạch toán kế toán-Trờng ĐH Kinh tế quốc dân, chủ biên TS Nguyễn Thị Đông Nhà xuất bản Tài chính, năm 2002

3.Giáo trình Phân tích kinh doanh- Trờng ĐH Kinh tế quốc dân, chủ biên PGS.TS Phạm Thị Gái Nhà xuất bản Thống kê, năm 2003

4.Giáo trình Kế toán quốc tế- Trờng Đại học Kinh tế quốc dân, chủ biên TS Nguyễn Minh Phơng-TS Nguyễn Thị Đông Nhà xuất bản Thống kê n¨m 2002

5.Hệ thống Kế toán tài chính doanh nghiệp- Vụ Chế độ kế toán Nhà xuất bản Tài chính năm 1998

6.Phân tích hoạt động kinh doanh -chủ biên Nguyễn Tấn Bình Nhà xuất bản Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, năm 2003

7.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam đợt 1- Vụ chế độ kế toán. Nhà xuất bản Tài chính tháng 1 năm 2002

8.Chuẩn mực kế toán quốc tế

9.Vận dụng chuẩn mực kế toán mới vào các phần hành kế toán doanh nghiệp chủ biên PGS TS.Nguyễn Văn Công Nhà xuất bản Tài chính, năm 2004

10.Tạp chí Kế toán, Kiểm toán, Kinh tế phát triển

Cộng hoà xã hội xã hội chủ nghĩa Việt Nam hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

Hà Nội, ngày ….tháng….năm 2005.tháng….tháng….năm 2005.năm 2005

Đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty Da giầy Hà Nội" cần tập trung

Giáo viên hớng dẫn: PGS.TS Đặng Thị Loan

Sinh viên thực hiện : Phạm Thị Kim Dung

Chữ kí của giáo viên

Cộng hoà xã hội xã hội chủ nghĩa Việt Nam hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

Hà Nội, ngày ….tháng….năm 2005.tháng….tháng….năm 2005.năm 2005

Bài viết này trình bày nhận xét của giáo viên về đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại công ty Da giầy Hà Nội." Nội dung tập trung vào việc cải thiện quy trình kế toán nguyên vật liệu để tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn lưu động, từ đó nâng cao hiệu suất hoạt động của công ty Các giải pháp đề xuất bao gồm việc áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý kế toán, đào tạo nhân viên và xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu chặt chẽ.

Giáo viên hớng dẫn: PGS.TS Đặng Thị Loan

Sinh viên thực hiện : Phạm Thị Kim Dung

Chữ kí của giáo viên

Chơng i: cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất 3

1.1 Đặc điểm, vai trò của vật liệu trong sản xuất kinh doanh và nhiệm vụ của kế toán 3

1.1.1.Vai trò và đặc điểm nguyên vật liệu 3

1.1.2.Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp 4

1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 5

1.2.Phân loại và tính giá nguyên vật liệu ……… 5

1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu……… 5

1.2.2.Tính giá vật liệu 7 1.3.Kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuÊt 11

1.3.1.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 11

1.3.2.Kế toán tổng hợp tình hình luân chuyển nguyên vật liệu 16

1.3.3 Hệ thống sổ sách sử dụng trong hạch toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp 20

1.4 Hạch toán dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu tồn kho 24

1.4.1.Khái niệm, vai trò và nguyên tắc lập dự phòng 24

1.4.2.Hạch toán lập dự phòng và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 25

1.5.Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho và kinh nghiệm các nớc… 27

1.5.1.Chuẩn mực kế toán quốc tế về hàng tồn kho 27

1.5.2.So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt Nam 28

1.5.3.Kinh nghiệm các nớc về kế toán nguyên vật liệu 30

Chơng Ii: Thực Trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da Giầy Hà Nội 31

2.1 Khái quát về hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý trong công ty Da giầy Hà Nội 31

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Da giầy Hà Nội 31

2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Da giầy Hà Nội 33

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 36

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán 37

2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội 42

2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu và vấn đề quản lý nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội 42

2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 52

2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội 76 chơng IIi Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty Da giầy Hà Nội 94

3.1.đánh giá chung về Công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu tại công ty Da giầy Hà Nội 94

3.1.1.Về công tác quản lí nguyên vật liệu 94

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Nguyên Vật Liệu Và Các Giải Pháp Nhằm Nâng Cao Hiệu Quả Sử Dụng Vốn Lưu Động Tại Công Ty Da Giầy Hà Nội
Người hướng dẫn	PGS. TS. Đặng Thị Loan
Trường học	Trường Đại Học
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	luận văn tốt nghiệp
Năm xuất bản	2005
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	190,57 KB