Một số giải pháp nhằm hoàn thiện ông tá quản lý vốn đầu tư xây dựng ơ bản tại kho bạ nhà nướ quảng ninh

Do có vai trò quan trọng như vậy nên từ lâu, quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước đã được chú trọng đặc biệt, nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành,

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

-

NGUYỄN THÀNH NAM

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN

TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NINH

Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI XUÂN HỒI

Hà Nội - Năm 2012

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của bản thân Các dữ liệu trong luận văn là trung thực, rõ ràng và có nguồn gốc cụ thể Kết quả nghiên cứu trong luận văn chưa từng được trình bày và công bố tại bất kỳ một công trình khoa học nào khác

Tác giả

Nguyễn Thành Nam

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN 1

MỤC LỤC 2

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 5

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU 6

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 6

MỞ ĐẦU 7

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 10

1.1 Khái niệm, đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 10

1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 10

1.1.2 Đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 10

1.1.3 Vai trò của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước: 13

1.1.4 Phân loại vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước: 14

1.2 Nội dung của công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn Ngân sách Nhà nước. 15

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 15

1.2.2 Các nội dung của công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN áp dụng tại Việt Nam 17

1.2.3 Những yêu cầu đối với quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 27

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 28

1.3 Đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước. 33

1.3.1 Một số chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB 34

1.3.2 Phương pháp đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn

ngân sách nhà nước 37

Chương 2: PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN QUẢNG NINH 39

2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội và thực trạng vốn đầu tư XDCB trên địa bàn Quảng Ninh trong 3 năm (2009-2011) 39

2.1.1 Thực trạng kinh tế - tài chính của tỉnh Quảng Ninh 39

2.1.2 Thực trạng vốn đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh 40

2.1.3 Thực trạng tổ chức bộ máy quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 43

2.2 Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý VĐT XDCB tại KBNN Quảng Ninh trong 3 năm (2009-2011) 51

2.2.1 Thực hiện phân cấp quản lý, kiểm soát TTVĐT đến KBNN huyện, thị xã, thành phố 52

2.2.2 Áp dụng tin học vào công tác quản lý, kiểm soát TTVĐT 52

2.2.3 Thông qua công tác kiểm soát TTVĐT chống thất thoát lãng phí, tiết kiệm chi cho NSNN thông qua công tác kiểm soát TTVĐT 53

2.2.4 Công tác tham mưu cho UBND tỉnh trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB và đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn đầu tư XDCB 53

2.2.5 Thực hiện cải cách hành chính tiếp nhận và giải quyết thủ tục TTVĐT theo Quy chế một cửa 54

2.2.6 Tình hình thực hiện các khâu quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước 54

2.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý vốn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Ninh 72

2.3.1 Chủ trương, chiến lược quy hoạch đầu tư XDCB 72

2.3.2 Cơ chế, chính sách liên quan đến quản lý VĐT XDCB 72

2.3.3 Hệ thống định mức, đơn giá 73

2.3.4 Công tác thanh tra, kiểm tra đối với công tác quản lý vốn đầu tư XDCB.

73

2.3.5 Nhân tố con người trong công tác quản lý vốn đầu tư XDCB 74

2.3.6 Ứng dụng khoa học công nghệ trong quản lý vốn đầu tư XDCB 76

2.3.7 Quy trình nghiệp vụ trong chi đầu tư XDCB 76

2.4 Những kết quả và hạn chế trong công tác quản lý VĐT XDCB tại KBNN trong 3 năm (2009-2011) được tổng hợp qua biểu sau 77

Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẢNG NINH 82

3.1 Các định hướng và mục tiêu phát triển của Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh 82

3.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Quảng Ninh đến 2015 và tầm nhìn đến 2020 82

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh 83

3.1.3 Định hướng của ngành Kho bạc nhà nước 85

3.1.4 Định hướng và mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN: 86

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vồn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Ninh 87

3.2.1 Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ, nâng cao vai trò tham mưu trong quản lý vốn đầu tư XDCB của KBNN Quảng Ninh 88

3.2.2 Hiện đại hoá công nghệ, hoàn thiện quy trình về quản lý vốn đầu tư xây dựng tại Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh 92

3.2.3 Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành trong quản lý vốn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Ninh 96

KẾT LUẬN 101

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

CBĐT Chuẩn bị đầu tư CNH, HĐH Công nghiệp hoá, hiện đại hoá CTMT Chương trình mục tiêu

EPC Hợp đồng thiết kế - Cung ứng vật tư,

thiết bị - Xây dựng GDP Tổng sản phẩm quốc nội GPMB Giải phóng mặt bằng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NSNN Ngân sách nhà nước NSTW Ngân sách Trung ương NSĐP Ngân sách địa phương ODA Hỗ trợ phát triển chính thức TPCP Trái phiếu Chính phủ TH-HC Tổng hợp - Hành chính TMĐT Tổng mức đầu tư

UBND Uỷ ban nhân dân

XDCB Xây dựng cơ bản XHCN Xã hội chủ nghĩa

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Biểu 2.1 Một số chỉ tiêu kinh tế cơ bản của tỉnh Quảng Ninh (2009 - 2011) 39

Biểu 2.2 Tình hình thu chi NSNN tỉnh Quảng Ninh (2009-2011) 40

Biểu 2.3 Kế hoạch và tỷ trọng các nguồn vốn đầu tư XDCB từ NSNN trong 3

năm (2009 - 2011) 42

Biểu 2.4 Thống kê CBCC và trình độ cán bộ làm thanh toán vốn tại KBNN

Quảng Ninh 50

Biểu 2.5 Tình hình giao kế hoạch và giải ngân 3 năm ( 2009-2011) 56

Biểu 2.6 Tình hình bố trí kế hoạch ngân sách tỉnh 3 năm (2009-2011) 58

Biểu 2.7 Tổng hợp tình hình giải ngân nguồn vốn NSTW, NSĐP theo quý

trong 3 năm (2009 - 2011) 64

Biểu 2.8 Tình hình giải ngân VĐT XDCB trong 3 năm (2009-2011) 66

Biểu 2.9 Tổng hợp báo cáo tạm ứng và thu hồi tạm ứng VĐT XDCB qua 3

Sơ đồ 1.1 Quy trình thực hiện đầu tư dự án xây dựng cơ bản 16

Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN 17

Sơ đồ 2.1 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ thanh toán vốn đầu tư

tại KBNN Quảng Ninh 63

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước là một nguồn lực tài chính hết sức quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội của cả nước cũng như từng địa phương Hàng năm ngân sách nhà nước đều dành một lượng vốn lớn cho đầu tư xây dựng, nó không những góp phần quan trọng tạo lập cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, mà còn có tính định hướng đầu tư, góp phần quan trọng vào việc thực hiện những vấn đề xã hội, bảo vệ môi truờng Do có vai trò quan trọng như vậy nên từ lâu, quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước đã được chú trọng đặc biệt, nhiều nội dung quản lý nguồn vốn này đã được hình thành,

từ việc ban hành các văn bản pháp quy và thực hiện cơ chế, chính sách quản lý đến việc xây dựng quy trình, thủ tục thanh toán trong đầu tư xây dựng cơ bản

Cũng như trong cả nước, việc quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước qua KBNN Quảng Ninh cũng được chú trọng, các cấp chính quyền tỉnh và đặc biệt là hệ thống KBNN trên địa bàn đã có nhiều nỗ lực trong việc triển khai thực hiện cơ chế chính sách chung, cải tiến quy trình, thủ tục thanh toán Những nỗ lực đó đã góp phần quan trọng vào việc sử dụng nguồn vốn này đúng mục đích, đúng luật và có hiệu quả

Tuy vậy, công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước trên địa bàn Quảng Ninh vẫn còn có những bất cập, trong nhiều nội dung và tại nhiều khâu quản lý, từ phân bổ, giao kế hoạch đến kiểm soát thanh toán và quyết toán vốn Tình trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước vẫn còn nhiều

Xuất phát từ những thực trạng trên, trong điều kiện cả nước đang đẩy mạnh cải cách hành chính, đổi mới quản lý chi tiêu công, thực hành tiết kiệm và chống thất thoát, lãng phí thì việc hoàn thiện quản lý chi tiêu công nói chung và việc tìm kiếm những giải pháp hoàn thiện quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước là vấn đề rất cấp

thiết Đó cũng là lý do tác giả lựa chọn đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công

tác quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh Góp

phần giảm thất thoát, lãng phí trong công đoạn giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản trên địa bàn tỉnh do KBNN Quảng Ninh quản lý

2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của luận văn

Mục đích nghiên cứu đề tài là trên cơ sở làm rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn có liên quan để đề xuất những giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN tại KBNN Quảng Ninh

Để thực hiện mục đích nghiên cứu nêu trên, nhiệm vụ nghiên cứu được đặt ra gồm:

- Làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về vốn đầu tư xây dựng và quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN trong điều kiện hiện nay

- Phân tích thực trạng quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua hệ thống KBNN Quảng Ninh, làm rõ những thành tựu đạt được, chỉ rõ những hạn chế và những nguyên nhân chủ yếu

- Đề xuất các giải pháp tiếp tục hoàn thiện quản lý vốn đầu tư xây dựng tại KBNN Quảng Ninh trong điều kiện hiện nay và những yêu cầu mới đang đặt ra

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận văn

Đối tượng nghiên cứu đề tài: Là thực tiễn quá trình quản lý vốn đầu tư xây dựng

từ NSNN qua hệ thống KBNN Quảng Ninh

Phạm vi nghiên cứu đề tài: Là những nội dung cơ bản của quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN Thực trạng quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN Quảng Ninh Ninh trong 3 năm (2009 - 2011) Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN tại KBNN Quảng Ninh trong giai đoạn tới

4 Cơ sở lý luận và phương pháp nghiên cứu của luận văn

Việc nghiên cứu đề tài dựa trên các vấn đề lý thuyết về quản lý vốn đầu tư xây dựng, trên cơ sở thực tiễn và dựa trên phương pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử, các lý thuyết kinh tế - tài chính cũng như kế thừa kết quả của các nghiên cứu trước đây

Phương pháp nghiên cứu: phương pháp so sánh, phân tích chi tiết, thống kê

dữ liệu, tổng hợp, đối chứng, mô hình hóa, kết hợp nghiên cứu lý luận với khảo sát thực tiễn để thực hiện đề tài

5 Đóng góp về khoa học của luận văn

Hệ thống hoá một số vấn đề lý luận cơ bản về vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách nhà nước, quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN

Làm rõ thực trạng quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN qua KBNN Quảng Ninh trong thời gian 3 năm (2009 - 2011)

Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư xây dựng tại KBNN Quảng Ninh

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của luận văn gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về phân tích, đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN

Chương 2: Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý vốn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Ninh

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB tại KBNN Quảng Ninh

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Khái niệm, đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

- Vốn đầu tư: Theo Luật Đầu tư năm 2005 “Vốn đầu tư là tiền và tài sản hợp

pháp khác để thực hiện các hoạt động đầu tư theo hình thức đầu tư trực tiếp hoặc đầu

tư gián tiếp” Vốn đầu tư là các nguồn lực tài chính, vật chất, tài nguyên, chất xám

của các chủ thể kinh tế được đưa vào hoạt động đầu tư Chủ thể kinh tế có thể là mỗi cá nhân, một doanh nghiệp hay một quốc gia Nói cách khác, vốn đầu tư là giá trị tài sản xã hội được sử dụng nhằm mang lại hiệu quả trong tương lai

- Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước:

Theo điều 5 Điều lệ quản lý XDCB kèm theo Nghị định 385-HĐBT ngày 07/11/1990 thì: “Vốn đầu tư XDCB là toàn bộ chi phí để đạt được mục đích đầu tư, bao gồm chi phí cho việc khảo sát, quy hoạch xây dựng, chuẩn bị đầu tư, chi phí về thiết kế và xây dựng, chi phí mua sắm và lắp đặt thiết bị và các chi phí khác ghi trong tổng dự toán”

Theo Luật ngân sách nhà nước năm 2002 quy định: Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để hoàn thành công việc theo chức năng nhiệm vụ của nhà nước

Vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước là khoản vốn ngân sách được Nhà nước dành cho đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn và các khoản chi đầu tư khác theo quy định của Luật Ngân sách

1.1.2 Đặc điểm của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

Vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận quan trọng của vốn đầu tư trong nền kinh tế quốc dân, đồng thời là một nguồn lực tài chính công rất quan trọng của quốc gia

Từ quan niệm về vốn đầu tư XDCB từ NSNN, có thể thấy nguồn vốn này có hai nhóm đặc điểm cơ bản, đó là: gắn với hoạt động đầu tư XDCB và gắn với NSNN

Gắn với hoạt động đầu tư XDCB, nguồn vốn này chủ yếu được sử dụng để đầu

tư phát triển tài sản cố định trong nền kinh tế Khác với các loại đầu tư như đầu tư chuyển dịch, đầu tư cho dự phòng, đầu tư mua sắm công v.v., đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư vào máy móc, thiết bị, nhà xưởng, kết cấu hạ tầng Đây là hoạt động đầu

tư phát triển, đầu tư cơ bản và chủ yếu có tính dài hạn

Gắn với hoạt động NSNN, vốn đầu tư XDCB từ NSNN được quản lý và sử dụng đúng luật, theo các quy trình rất chặt chẽ Khác với đầu tư trong kinh doanh, đầu

tư từ NSNN chủ yếu nhằm tạo lập môi trường, điều kiện cho nền kinh tế, trong nhiều trường hợp không mang tính sinh lãi trực tiếp

Từ những đặc điểm chung đó, có thể đi sâu phân tích một số đặc điểm cụ thể của vốn đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

Thứ nhất, vốn đầu tư XDCB từ ngân sách gắn với hoạt động NSNN nói chung

và hoạt động chi NSNN nói riêng, gắn với quản lý và sử dụng vốn theo phân cấp về chi NSNN cho đầu tư phát triển Do đó, việc hình thành, phân phối, sử dụng và thanh quyết toán nguồn vốn này được thực hiện chặt chẽ, theo luật định, được Quốc hội phê chuẩn và Hội đồng Nhân dân các cấp phê duyệt hàng năm

Thứ hai, vốn đầu tư XDCB từ NSNN được sử dụng chủ yếu để đầu tư cho các

công trình, dự án không có khả năng thu hồi vốn và công trình hạ tầng theo đối tượng

sử dụng theo quy định của Luật NSNN và các luật khác Do đó, việc đánh giá hiệu quả

sử dụng nguồn vốn mang tính toàn diện, trên cơ sở đánh giá tác động cả về kinh tế, xã hội và môi trường

Thứ ba, vốn đầu tư XDCB từ NSNN gắn với các quy trình đầu tư và dự án,

chương trình đầu tư rất chặt chẽ từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án đến khâu kết thúc đầu tư, nghiệm thu dự án và đưa vào sử dụng Việc sử dụng nguồn vốn này gắn với quá trình thực hiện và quản lý dự án đầu tư với các khâu liên hoàn với nhau từ khâu quy hoạch, khảo sát thiết kế, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án, kết thúc dự án Các dự án này có thể được hình thành dưới nhiều hình thức như:

- Các dự án về điều tra, khảo sát để lập quy hoạch như các dự án quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội vùng, lãnh thổ, ngành, quy hoạch xây dựng đô thị và nông thôn, quy hoạch ngành được Chính phủ cho phép

- Dự án đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội như đường giao thông, mạng lưới điện, hệ thống cấp nước v.v

- Dự án cho vay của Chính phủ để đầu tư phát triển một số ngành nghề, lĩnh vực hay sản phẩm

- Dự án hỗ trợ các doanh nghiệp đầu tư vào các lĩnh vực cần có sự tham gia của Nhà nước theo quy định của pháp luật

Thứ tư, vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng Căn cứ tính chất, nội dung, đặc

điểm của từng giai đoạn trong quá trình đầu tư XDCB mà người ta phân thành các loại vốn như: vốn để thực hiện các dự án quy hoạch, vốn để chuẩn bị đầu tư, vốn thực hiện đầu tư Vốn đầu tư XDCB từ NSNN có thể được sử dụng cho đầu tư xây mới hoặc sửa chữa lớn; xây dựng kết cấu hạ tầng hoặc mua sắm thiết bị

Thứ năm, nguồn hình thành vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm cả nguồn bên

trong quốc gia và bên ngoài quốc gia Các nguồn bên trong quốc gia chủ yếu là từ thuế và các nguồn thu khác của Nhà nước như bán tài nguyên, cho thuê tài sản quốc gia, thu từ các hoạt động kinh doanh khác Nguồn từ bên ngoài chủ yếu từ nguồn vay nước ngoài, hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và một số nguồn khác

Thứ sáu, chủ thể sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN rất đa dạng, bao gồm cả

các cơ quan nhà nước và các tổ chức ngoài nhà nước, nhưng trong đó đối tượng sử dụng nguồn vốn này chủ yếu vẫn là các tổ chức nhà nước

Vốn đầu tư là yếu tố quyết định để kết hợp các yếu tố sản xuất kinh doanh,

có tầm quan trọng hàng đầu đối với tất cả các dự án đầu tư và có vai trò to lớn đối với sự phát triển kinh tế của đất nước

- Vốn đầu tư từ nguồn vốn NSNN được cấp thẩm quyền quyết định đầu tư trong lĩnh vực XDCB của nền kinh tế Ở đây vốn đầu tư được Nhà nước cấp phát theo chương trình, dự án từ khi chuẩn bị đầu tư đến khi hoàn thành bàn giao công trình đưa vào sử dụng

- Mỗi đồng vốn đầu tư đều có người chủ sở hữu đích thực của nó, chủ sở hữu đồng vốn đầu tư là Nhà nước; vốn đầu tư được quản lý, điều hành sử dụng theo các quy định của Luật ngân sách Nhà nước, quy định của pháp luật về quản lý đầu tư, quản lý chi phí xây dựng dự án, công trình

- Trong nền kinh tế thị trường, vốn là một hàng hóa đặc biệt; tức là nó có giá trị sử dụng như mọi hàng hóa khác Giá trị sử dụng của vốn là để sinh lời Bản thân vốn có chi phí cơ hội, tức là chi phí về vốn sử dụng vào dự án đầu tư đó chọn mà bỏ qua dự án khác vào những thời điểm nhất định Cho nên lợi ích tối thiểu mà người chủ đầu tư phải thu được là chi phí cơ hội của vốn đầu tư Hiệu quả đầu tư của vốn ngân sách Nhà nước có thể là hiệu quả về kinh tế, xã hội… hoặc mang lại lợi ích chung, lâu dài cho một ngành, một tỉnh và cả nền kinh tế Đây là một đặc điểm quan trọng trong việc sử dụng vốn đầu tư để lựa chọn hình thức đầu tư sao cho đạt hiệu quả cao nhất

1.1.3 Vai trò của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách Nhà nước:

Trong nền kinh tế quốc dân, vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò rất quan trọng đối với phát triển kinh tế - xã hội Vai trò đó thể hiện trên các mặt sau:

Một là, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc xây dựng và

phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, hình thành kết cấu hạ tầng chung cho đất nước như giao thông, thuỷ lợi, điện, trường học, trạm y tế… Thông qua việc duy trì và phát triển hoạt động đầu tư XDCB, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy sự phát triển nền kinh tế quốc dân, tái tạo và tăng cường năng lực sản xuất, tăng năng suất lao động, tăng thu nhập quốc dân và tổng sản phẩm xã hội

Hai là, vốn đầu tư XDCB từ NSNN góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch

cơ cấu kinh tế, hình thành những ngành mới, tăng cường chuyên môn hoá và phân công lao động xã hội; phát triển kết cấu hạ tầng để tạo lập môi trường thuận lợi, tạo sự lan toả đầu tư và phát triển kinh doanh, thúc đẩy phát triển xã hội

Ba là, vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò định hướng hoạt động đầu tư

trong nền kinh tế Việc Nhà nước bỏ vốn đầu tư vào kết cấu hạ tầng và các ngành, lĩnh vực có tính chiến lược không những có vai trò dẫn dắt hoạt động đầu tư trong nền kinh

tế mà còn góp phần định hướng hoạt động của nền kinh tế Thông qua đầu tư XDCB vào các ngành, lĩnh vực khu vực quan trọng, vốn đầu tư từ NSNN có tác dụng kích thích các chủ thể kinh tế, các lực lượng trong xã hội đầu tư phát triển sản xuất - kinh doanh, tham gia liên kết và hợp tác trong xây dựng hạ tầng và phát triển kinh tế - xã hội Trên thực tế, gắn với việc phát triển hệ thống điện, đường giao thông là sự phát triển mạnh mẽ các khu công nghiệp, thương mại, các cơ sở kinh doanh và khu dân cư

Bốn là, vốn đầu tư XDCB từ NSNN có vai trò quan trọng trong việc giải quyết

các vấn đề xã hội như xoá đói, giảm nghèo, phát triển vùng sâu, vùng xa Thông qua việc đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng, các cơ sở sản xuất - kinh doanh và các công trình văn hoá, xã hội góp phần quan trọng vào việc giải quyết việc làm, tăng thu nhập, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân ở nông thôn, vùng sâu, vùng xa

1.1.4 Phân loại vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước:

Phân loại theo nguồn vốn:

- Vốn trong nước: Vốn ngân sách nhà nước dành để chi cho đầu tư phát triển,

chủ yếu để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn, chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia, dự án nhà nước

và các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

- Vốn ngoài nước: chủ yếu là vốn viện trợ phát triển chính thức ODA Là

nguồn tài chính do các cơ quan chính thức của chính phủ hoặc của các tổ chức quốc

tế viện trợ cho các nước đang phát triển theo 2 phương thức: viện trợ không hoàn lại

và viện trợ có hoàn lại (tín dụng ưu đãi)

Phân loại theo tính chất đầu tư kết hợp nguồn vốn đầu tư:

- Vốn đầu tư từ nguồn ngân sách tập trung: Là vốn đầu tư từ nguồn ngân

sách tập trung là vốn đầu tư cho các dự án bằng nguồn vốn đầu tư phát triển thuộc ngân sách nhà nước do các cơ quan trung ương và địa phương quản lý

- Vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư: là vốn ngân sách nhà nước thuộc nhiệm

vụ chi thường xuyên cho các hoạt động sự nghiệp kinh tế mang tính chất đầu tư như duy tu, bảo dưỡng, sửa chữa các công trình giao thông, nông nghiệp, thủy lợi, ngư

nghiệp, lâm nghiệp và các chương trình quốc gia, dự án nhà nước

Phân loại theo cấp ngân sách:

- Ngân sách trung ương: vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước do các Bộ, cơ

quan ngang bộ, cơ quan thuộc chính phủ, các tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước quản lý

- Ngân sách địa phương: vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước do các tỉnh,

thành phố trực thuộc trung ương và các quận, huyện, thị xã, thành phố thuộc tỉnh quản lý

1.2 Nội dung của công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn Ngân sách Nhà nước

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

Theo quy định về quản lý vốn đầu tư XDCB thì Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là tổng thể các biện pháp, công cụ, cách thức mà nhà nước tác động vào quá trình hình thành, phân phối và sử dụng vốn từ NSNN để đạt các mục tiêu kinh tế - xã hội đề ra trong từng giai đoạn

Từ khái niệm nêu trên có thể rút ra một số đặc điểm của quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN như sau:

Thứ nhất, đối tượng quản lý ở đây là vốn đầu tư XDCB từ NSNN, là nguồn vốn

được thanh toán theo kế hoạch NSNN với quy trình rất chặt chẽ gồm nhiều khâu: xây dựng cơ chế chính sách, xây dựng kế hoạch, xây dựng dự toán, định mức tiêu chuẩn, chế độ kiểm tra báo cáo, phân bổ dự án năm, thanh toán, hạch toán kế toán thu chi quỹ NSNN, báo cáo quyết toán Quản lý vốn đầu tư XDCB là một vấn đề nằm trong nội dung quản lý thu, chi NSNN Tuy nhiên, do tính chất đặc thù phức tạp của quá trình xây dựng cơ bản (quyết định đến tính chất quản lý vốn) nên chỉ tập trung nghiên cứu những nội dung trọng tâm như: lập kế hoạch vốn đầu tư; phân bổ vốn đầu tư; thanh quyết toán vốn đầu tư; kiểm tra và thanh tra các khâu từ hình thành đến thanh toán vốn đầu tư

Vốn đầu tư XDCB thường gắn với các dự án đầu tư với quy trình chặt chẽ gồm

5 bước sau (xem sơ đồ 1.1)

Sơ đồ 1.1: Quy trình thực hiện đầu tư dự án xây dựng cơ bản

Nguồn: Tổng hợp từ các quy định về dự án đầu tư

Quan hệ giữa vốn đầu tư và quy trình dự án rất chặt chẽ Vốn đầu tư chỉ được giải ngân và thanh toán cho việc sử dụng chỉ sau khi dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền duyệt Việc thanh, quyết toán vốn đầu tư XDCB chỉ khi dự án được nghiệm thu

và bàn giao đưa vào sử dụng

Thứ hai, chủ thể quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN bao gồm các cơ quan

chính quyền, các cơ quan chức năng được phân cấp quản lý vốn đầu tư từ NSNN Mỗi

cơ quan chức năng thực hiện quản lý ở từng khâu trong quy trình quản lý vốn Cụ thể như sau:

- Cơ quan kế hoạch và đầu tư (ở cấp tỉnh là Sở Kế hoạch và Đầu tư) chịu trách nhiệm quản lý khâu phân bổ kế hoạch vốn

- KBNN quản lý kiểm soát thanh toán, hạch toán kế toán, tất toán tài khoản vốn đầu tư XDCB từ NSNN

- Cơ quan tài chính (ở cấp tỉnh là Sở Tài chính) chịu trách nhiệm quản lý điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn đầu tư

- Chủ đầu tư có chức năng quản lý sử dụng vốn đúng nguyên tắc, đúng mục đích sử dụng vốn và đúng định mức (Sơ đồ 1.2)

Triển khai thực hiện dự

Nghiệm thu bàn giao sử dụng

Đánh giá đầu tư

Sơ đồ 1.2: Quy trình quản lý vốn đầu tư XDCN từ NSNN

Nguồn: Tổng hợp từ các quy định pháp luật về quản lý đầu tư ở Việt Nam Ghi chú: 1a, 1b, 1c - quan hệ công việc giữa cơ quan chủ đầu tư với từng cơ

quan chức năng;

2a, 2b - trình tự giải ngân vốn đầu tư cho các chủ đầu tư

Trong các khâu quản lý vốn đầu tư, khâu quan trọng và có ý nghĩa quyết định đến hiệu quả quản lý vốn đầu tư là bước phân bổ kế hoạch vốn, đưa dự án vào danh mục đầu tư

Trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, chủ yếu tập trung vào chủ thể KBNN và có gắn kết với các chủ thể khác như cơ quan kế hoạch, cơ quan tài chính

Thứ ba, mục tiêu quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là bảo đảm sử dụng vốn

đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao Đối với vốn đầu tư XDCB từ NSNN, hiệu quả không đơn thuần là lợi nhuận hay hiệu quả kinh tế nói chung mà là hiệu quả tổng hợp, hiệu quả kinh tế - xã hội

1.2.2 Các nội dung của công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN áp dụng tại Việt Nam

1.2.2.1 Công tác lập và giao kế hoạch vốn

Như phần trên đã phân tích, vốn đầu tư XDCB từ NSNN luôn đồng hành với các dự án đầu tư Do vậy, việc xây dựng kế hoạch vốn cũng được gắn với xây dựng dự

án và phê duyệt các dự án đầu tư XDCB

Điều hành nguồn vốn và quyết toán vốn đầu tư dự án (cơ quan tài chính)

Chủ đầu tư (1a)

(1b)

(1c)

Trên cơ sở kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia, vùng lãnh thổ, ngành và nhu cầu thực tiễn để xây dựng và lựa chọn dự án đầu tư XDCB Các dự án đầu tư để được duyệt cấp vốn cần phải có đủ các điều kiện theo luật định, cụ thể là:

- Đối với các dự án chuẩn bị đầu tư: phải phù hợp với những quy hoạch phát triển ngành và lãnh thổ được duyệt theo thẩm quyền

- Đối với các dự án thực hiện đầu tư: phải có quyết định đầu tư từ thời điểm trước ngày 31/10 năm trước năm kế hoạch Theo quy định hiện hành, thời gian và vốn

bố trí để thực hiện các dự án nhóm B không quá 5 năm, nhóm C không quá 3 năm Cụ thể các bước như sau:

Một là, lập kế hoạch vốn đầu tư XDCB từ NSNN Để phân bổ được vốn đầu tư

hàng năm, sau khi lựa chọn được danh sách dự án, người ta phải qua bước lập kế hoạch vốn đầu tư hàng năm Bước này gồm một số việc sau:

- Theo quy định của Luật NSNN về việc lập dự toán hàng năm, căn cứ vào tiến

độ và mục tiêu thực hiện dự án, chủ đầu tư lập kế hoạch vốn đầu tư của dự án gửi cơ quan quản lý cấp trên (Để tránh tình trạng mất cân đối giữa vốn ít mà yêu cầu của dự

án thì nhiều, trước khi triển khai bước này cấp trên đã có chỉ đạo giao chỉ tiêu tổng hợp hướng dẫn: gồm tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong và ngoài nước, cơ cấu ngành, vùng,

dự án trọng điểm… đúng với Nghị quyết của Quốc hội, Chính phủ và HĐND các cấp)

- Các bộ tổng hợp, xem xét và lập kế hoạch vốn đầu tư gửi Bộ Kế hoạch và Đầu

tư và Bộ Tài chính

- UBND các tỉnh lập dự toán ngân sách địa phương về phần kế hoạch vốn đầu

tư xin ý kiến thường trực HĐND tỉnh trước khi gửi Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính

- Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính tổng hợp, báo cáo Thủ tướng Chính phủ trình Quốc hội quyết định và giao chỉ tiêu kế hoạch vốn cho Bộ Tài chính và các tỉnh

Thời gian lập, trình, duyệt, giao kế hoạch vốn đầu tư được tiến hành theo quy định của Luật NSNN

Hai là, phân bổ vốn đầu tư hàng năm Để giao được kế hoạch vốn XDCB từ

NSNN, thông thường phải tiến hành 5 bước cơ bản là: lập danh sách dự án lựa chọn; lập kế hoạch vốn đầu tư hàng năm; phân bổ vốn đầu tư; thẩm tra và thông báo vốn và cuối cùng là giao kế hoạch

Việc phân bổ vốn đầu tư được thực hiện theo loại nguồn vốn: nguồn thuộc Trung ương quản lý triển khai ở địa phương, nguồn vốn từ NSNN địa phương

Đối với vốn đầu tư của Trung ương quản lý triển khai ở địa phương: Các bộ

phân bổ kế hoạch vốn đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, bảo đảm khớp chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong nước

và ngoài nước, cơ cấu ngành kinh tế, mức vốn các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết của Quốc hội, chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN hàng năm

Việc phân bổ vốn đầu tư phát triển thuộc ngân sách Trung ương cho các công trình, dự án cụ thể thực hiện theo một số nguyên tắc sau:

- Thực hiện đúng theo quy định của Luật NSNN, vốn đầu tư thuộc NSNN chỉ bố trí cho các dự án kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng hoàn vốn trực tiếp

- Các công trình dự án phục vụ cho các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của ngành đề ra

- Các công trình, dự án được bố trí vốn phải nằm trong quy hoạch đã được phê duyệt; có đủ các thủ tục đầu tư theo các quy định về quản lý đầu tư và xây dựng

- Bố trí vốn tập trung, bảo đảm hiệu quả đầu tư Ưu tiên bố trí cho các dự án quan trọng Quốc gia và các dự án lớn khác, các công trình dự án hoàn thành trong kỳ

kế hoạch, vốn đối ứng cho các dự án ODA; đảm bảo thời gian từ khi khởi công đến khi hoàn thành các dự án nhóm B không quá 5 năm, dự án nhóm C không quá 3 năm; không bố trí vốn cho các dự án khi chưa xác định được rõ nguồn vốn;

- Phải dành đủ vốn để thanh toán các khoản nợ và ứng trước kế hoạch;

- Bảo đảm tính công khai, minh bạch, công bằng trong phân bổ vốn đầu tư phát triển

Đối với vốn đầu tư thuộc địa phương quản lý: UBND các cấp lập các phương

án phân bổ vốn đầu tư trình HĐND cùng cấp quyết định Phương án này tuỳ từng điều

kiện cụ thể thường sắp xếp thứ tự ưu tiên chi tiết rõ hơn như trả nợ, quyết toán, đối ứng, trọng điểm, chuẩn bị đầu tư, chuyển tiếp, đầu tư mới…

Việc phân bổ chi đầu tư phát triển trong ngân sách địa phương được xác định theo nguyên tắc, tiêu chí sau:

- Thực hiện theo đúng quy định của Luật NSNN, cân đối NSNN các tiêu chí và định mức chi đầu tư phát triển được xây dựng cho năm kế hoạch, là cơ sở để xác định

tỷ lệ điều tiết và số bổ sung cân đối của ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương, được ổn định trong 5 năm (thời kỳ ổn định);

- Bảo đảm tương quan hợp lý giữa việc phục vụ các mục tiêu phát triển các trung tâm chính trị - kinh tế của cả nước, các vùng kinh tế trọng điểm, với việc ưu tiên

hỗ trợ các vùng miền núi, biên giới, hải đảo, vùng đồng bào dân tộc và các vùng khó khăn để góp phần thu hẹp dần khoảng cách về trình độ phát triển kinh tế, thu nhập và mức sống của dân cư giữa các vùng miền trong cả nước;

- Bảo đảm sử dụng có hiệu quả vốn đầu tư của NSNN, tạo điều kiện để thu hút các nguồn vốn khác, bảo đảm mục tiêu huy động cao nhất các nguồn vốn cho đầu tư phát triển;

- Bảo đảm tính công khai, minh bạch, công bằng trong phân bổ vốn đầu tư phát triển;

- Mức vốn đầu tư phát triển trong cân đối của từng địa phương không thấp hơn

số dự toán năm Chính phủ đã giao;

- Đối với tiêu chí phân bổ vốn đầu tư gồm các tiêu chí sau: tiêu chí về dân số (gồm 2 tiêu chí: dân số của các tỉnh, thành phố và số người dân tộc thiểu số); tiêu chí

về trình độ phát triển (gồm 3 tiêu chí: tỷ lệ hộ nghèo, thu nội địa và tỷ lệ điều tiết với ngân sách trung ương); tiêu chí về diện tích tự nhiên; tiêu chí về đơn vị hành chính (gồm 4 tiêu chí số đơn vị cấp huyện, số huyện miền núi, vùng cao, hải đảo và biên giới) Ngoài 4 loại tiêu chí trên còn có các tiêu chí bổ sung như thành phố đặc biệt, thành phố trực thuộc trung ương, các tỉnh thành thuộc vùng kinh tế trọng điểm, các trung tâm vùng và tiểu vùng

Theo nghị quyết của HĐND, UBND phân bổ và quyết định giao kế hoạch vốn

đầu tư cho từng dự án thuộc phạm vi quản lý đã đủ các điều kiện quy định, bảo đảm khớp đúng với chỉ tiêu được giao về tổng mức đầu tư, cơ cấu vốn trong nước, ngoài nước, cơ cấu ngành kinh tế, mức vốn đầu tư các dự án quan trọng của Nhà nước và đúng với Nghị quyết của Quốc hội và chỉ đạo của Chính phủ về điều hành kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NSNN hàng năm

Sở Tài chính có trách nhiệm cùng sở Kế hoạch và Đầu tư dự kiến phân bổ vốn đầu

tư cho từng dự án do tỉnh quản lý trước khi báo cáo UBND tỉnh quyết định

Phòng Tài chính Kế hoạch huyện có trách nhiệm cùng với các cơ quan chức năng của huyện tham mưu cho UBND huyện phân bổ vốn cho từng dự án do huyện quản lý

Phân bổ vốn là việc quan trọng và cũng rất phức tạp vì có rất nhiều yếu tố tác động nhất là sự can thiệp của con người, nên phải được thực hiện theo một số nguyên tắc thống nhất như: Phải bảo đảm dự án đủ điều kiện để ghi vốn, đúng với chỉ đạo về phương hướng trọng tâm trọng điểm, cơ cấu, mức cho phép của cấp trên, ngoài ra phải theo thứ tự có tính tất yếu, dứt điểm như: Thanh toán trả nợ các dự án đã đưa vào sử dụng, dự án đã quyết toán, các chi phí kiểm toán, quyết toán…

Sau khi cơ quan tài chính thẩm tra chấp thuận, các Bộ, UBND tỉnh, huyện giao chỉ tiêu kế hoạch cho các chủ đầu tư để thực hiện Đồng thời gửi KBNN nơi dự án mở tài khoản để theo dõi làm căn cứ kiểm soát thanh toán vốn

Việc phân bổ và giao dự toán ngân sách cho các dự án phải hoàn thành trước ngày 31 tháng 12 năm trước

Bốn là, Điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư

Nguyên tắc: Định kỳ, các Bộ, địa phương rà soát tiến độ thực hiện và mục tiêu đầu tư của các dự án trong năm để điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư theo thẩm quyền hoặc trình Thủ tướng Chính phủ điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, chuyển vốn

từ các dự án không có khả năng thực hiện sang các dự án thực hiện vượt tiến độ, còn nợ khối lượng, các dự án có khả năng hoàn thành vượt kế hoạch trong năm

Trước khi gửi kế hoạch điều chỉnh vốn đầu tư từng dự án cho Bộ Tài chính,

Bộ Kế hoạch và Đầu tư (đối với các dự án thuộc ngân sách trung ương), gửi cơ quan tài chính, Kế hoạch và Đầu tư (đối với các dự án thuộc ngân sách địa phương),

các Bộ, địa phương chỉ đạo chủ đầu tư chốt thời điểm thanh toán và làm việc với

Kho bạc Nhà nước để xác nhận số vốn thuộc kế hoạch năm đã thanh toán cho dự án, xác định số vốn còn dư do không thực hiện được, đảm bảo cho kế hoạch của dự án sau khi điều chỉnh không thấp hơn số vốn Kho bạc Nhà nước đã thanh toán Các

Bộ, địa phương chịu trách nhiệm về số liệu giải ngân và số kế hoạch vốn điều chỉnh

Trường hợp sau khi đã điều chỉnh mà còn thừa vốn so với kế hoạch giao thì

số vốn thừa được điều chỉnh cho đơn vị khác theo quyết định của cấp có thẩm quyền

Các Bộ và các tỉnh thực hiện việc điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư, gửi cơ quan Tài chính đồng cấp và Kho bạc Nhà nước để làm căn cứ thanh toán Thời hạn điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư hàng năm kết thúc chậm nhất là ngày 25 tháng 12 năm kế hoạch

1.2.2.2 Công tác thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

Thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN liên qua tới 3 cơ quan chức năng gồm: Chủ đầu tư, ban quản lý dự án; KBNN nơi giao dịch và đơn vị cung cấp hàng hoá dịch

vụ (nhà thầu)

Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu

cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án Do vốn đầu tư XDCB từ NSNN chi cho các dự án có nội dung khác nhau (chuẩn bị đầu tư, giải phóng mặt bằng, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án…) nên đối tượng và tính chất đặc điểm các khoản chi này không giống nhau, theo đó yêu cầu hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý công việc cũng như quy trình kiểm soát thanh toán vốn sẽ có những điểm khác nhau, tương ứng phù hợp với nội dung từng loại dự án Các quy định liên quan đến thanh toán vốn đầu tư gồm ba nhóm: quy định về hồ sơ, thủ tục; quy định về tạm ứng và trách nhiệm thanh toán; quy định về thời gian từng giai đoạn

Thứ nhất, quy định về hồ sơ thủ tục Quy định về hồ sơ, thủ tục có phân biệt

theo từng loại vốn đầu tư:

- Đối với vốn đầu tư dự án chuẩn bị đầu tư chia ra làm 2 giai đoạn Giai đoạn nộp hồ sơ tài liệu ban đầu gồm các tài liệu mở tài khoản, văn bản phê duyệt đề cương,

dự toán chi phí (bước này chưa có dự án), văn bản lựa chọn nhà thầu, hợp đồng kinh tế Giai đoạn tạm ứng và thanh toán khối lượng hoàn thành yêu cầu bổ sung các hồ sơ giấy

đề nghị thanh toán (tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư, bảo lãnh tạm ứng (nếu hợp đồng yêu cầu có bảo lãnh tạm ứng), bản xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành (nếu là thanh toán)

- Đối với vốn thực hiện đầu tư (hồ sơ tài liệu cũng yêu cầu tương tự) song giai đoạn này đã có dự án hoặc báo cáo kinh tế kỷ thuật xây dựng công trình được duyệt Trường hợp vốn ODA: phải có bản dịch tiếng Việt dự án có dấu và chữ ký của chủ đầu

tư, hiệp định tín dụng, bảo lãnh hợp đồng Trường hợp có công tác rà phá bom mìn phải có thêm văn bản lựa chọn đơn vị thực hiện, quyết định phê duyệt dự toán, hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn đền bù giải phóng mặt bằng: Người ta phân ra hai loại Nếu công tác GPMB là một hạng mục trong dự án đầu tư XDCB thì cần gửi phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được duyệt Nếu công tác GPMB là dự án độc lập, dự án thành phần thì được quy định chặt chẽ theo một dự án riêng

- Đối với chi phí quản lý dự án: Phải có dự toán được duyệt (đối với dự án trên

15 tỷ đồng) và việc quản lý được chia theo 2 nhóm: các ban quản lý chuyên trách

(nhóm I) hoặc kiêm nhiệm (nhóm II) để yêu cầu các hồ sơ và cách thức thực hiện quản

lý (tạo nguồn, thanh toán và quyết toán)

Thứ hai, quy định về mức tạm ứng, trách nhiệm thanh toán vốn Trước đây, việc

tạm ứng vốn các dự án đầu tư từ NSNN được xác định tối đa cho từng loại dự án, loại nguồn vốn Gói thầu theo hình thức chỉ định thầu không được tạm ứng vốn NSNN nên nhà thầu phải bỏ vốn tự có hoặc vay ngân hàng để triển khai thực hiện Hiện tại, triển khai thực hiện Nghị định 48/2009/NĐ-CP của Chính phủ việc tạm ứng vốn đầu tư XDCB các dự án nguồn NSNN thực hiện theo Thông tư 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của Bộ Tài chính, mức ứng vốn các dự án đầu tư XDCB từ nguồn NSNN căn cứ theo nguồn vốn, tính chất dự án để xác định mức ứng tối thiểu sau khi ký hợp đồng Cụ thể là:

- Đối với gói thầu thi công xây dựng: Giá trị gói thầu dưới 10 tỷ đồng tạm ứng mức tối thiểu 20% giá trị hợp đồng; giá trị gói thầu từ 10 tỷ đồng đến dưới 50 tỷ đồng, mức tạm ứng tối thiểu 15% giá trị hợp đồng; giá trị gói thầu từ 50 tỷ đồng trở lên, mức tạm ứng tối thiểu 10% giá trị hợp đồng

- Đối với hợp đồng cung cấp thiết bị công nghệ, hợp đồng EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và các loại hợp đồng xây dựng khác: mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp đồng

- Đối với các hợp đồng tư vấn, mức tạm ứng vốn theo thỏa thuận trong hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu nhưng tối thiểu là 25% giá trị hợp đồng Đối với vốn quản lý dự án, mức tạm ứng được thực hiện theo dự toán và theo yêu cầu công việc quản lý

Mức tạm ứng tối đa của các loại hợp đồng trên là 50% giá trị hợp đồng Trường hợp đặc biệt cần tạm ứng với mức cao hơn phải được người quyết định đầu

tư cho phép

- Đối với công việc giải phóng mặt bằng: Mức vốn tạm ứng theo tiến độ thực hiện trong kế hoạch giải phóng mặt bằng Các Bộ và Uỷ ban nhân dân các cấp phải

bố trí đủ vốn cho công tác giải phóng mặt bằng

- Đối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải

được sản xuất trước để đảm bảo tiến độ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu

Việc tạm ứng vốn cho các loại hợp đồng nói trên thuộc trách nhiệm của chủ đầu

tư Trường hợp chủ đầu tư và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng thì nhà thầu phải có khoản tiền bảo lãnh tạm ứng Mức vốn tạm ứng không vượt kế hoạch vốn hàng năm đã bố trí cho gói thầu Riêng đối với dự án ODA, nếu kế hoạch vốn hàng năm thấp hơn nguồn vốn ngoài nước thì mức tạm ứng không vượt nguồn vốn ngoài nước

Việc thu hồi vốn tạm ứng theo các công việc đã được tạm ứng ở trên được thực hiện qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu để xác định

Chủ đầu tư chịu trách nhiệm trước pháp luật về giá trị đề nghị thanh toán với tổ chức cấp phát, cho vay Trong quá trình thanh toán vốn đầu tư XDCB nếu phát hiện những sai sót, bất hợp lý về giá trị đề nghị thanh toán của chủ đầu tư thì tổ chức cấp phát cho vay phải thông báo ngay với chủ đầu tư để chủ đầu tư giải trình, hoàn thiện hồ sơ

Chủ đầu tư có quyền yêu cầu bồi thường, kiện ra toà hành chính, kinh tế đòi bồi thường những thiệt hại do việc chậm trễ thanh toán của các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu tư gây ra cho chủ đầu tư Nghiêm cấm các tổ chức cấp phát, cho vay vốn đầu

tư XDCB và chủ đầu tư đặt ra các quy định trái pháp luật trong việc thanh toán vốn đầu

tư XDCB

Thứ ba, quy định về thời gian tạm ứng và thanh toán vốn đầu tư XDCB NSNN

Thời hạn được quy định rõ đối với chủ đầu tư và Kho bạc Nhà nước

- Đối với chủ đầu tư, trong thời hạn 03 ngày, kể từ ngày nhà thầu nộp hồ sơ đề nghị thanh toán hợp lệ, chủ đầu tư phải hoàn thành các thủ tục và chuyển đề nghị thanh toán tới cơ quan Kho bạc Nhà nước Trong năm kết thúc xây dựng hoặc năm đưa công trình vào sử dụng, chủ đầu tư phải thanh toán cho nhà thầu giá trị công việc hoàn thành trừ khoản tiền giữ lại bảo hành công trình theo quy định

- Đối với cơ quan Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trước, trước kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán giai đoạn

và “kiểm soát trước, thanh toán sau” cho lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng” Trong thời hạn 7 ngày làm việc đối với trường hợp “kiểm soát trước, thanh toán sau”

và trong 3 ngày làm việc đối với trường hợp “thanh toán trước, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tư, KBNN thực hiện kiểm tra theo chế độ quy định và hoàn thành thủ tục thanh toán cho đơn vị được hưởng trên cơ

sở kế hoạch được giao

1.2.2.3 Công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Vốn đầu tư XDCB từ NSNN được quyết toán theo hai hình thức là quyết toán niên độ và quyết toán công trình, dự án hoàn thành

- Quyết toán niên độ NSNN: Do là vốn đầu tư từ NSNN việc quản lý phải theo

chu trình ngân sách, trong chu trình đó có các giai đoạn lập, quyết định và phân bổ ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách nhà nước Quyết toán niên độ vốn đầu tư NSNN là việc xác định, tổng hợp toàn bộ số thực chi trong năm ngân sách vào cuối năm ngân sách, thời gian tổng hợp số liệu từ 01/01 năm thực hiện cho đến hết 31/1 năm sau Nội dung các báo cáo quyết toán theo đúng quy định của Bộ Tài chính, phù hợp với nội dung kế hoạch dự toán được duyệt, đối chiếu nguồn vốn cho từng công trình, dự án và theo đúng mục lục ngân sách nhà nước

Yêu cầu quyết toán niên độ: Tất cả các khoản thuộc ngân sách năm trước nộp trong năm sau phải ghi vào ngân sách năm sau Các khoản chi ngân sách năm trước chưa thực hiện chỉ được đưa vào kế hoạch năm sau khi được cơ quan có thẩm quyềt quyết định Mặt khác các khoản thu không đúng theo quy định của pháp luật phải được hoàn trả lại, những khoản phải thu nhưng chưa thu phải trưng thu đầy đủ cho NSNN Những khoản chi không đúng quy định của pháp luật phải được thu hồi cho NSNN Quyết toán này có ý nghĩa quan trọng trong điều hành NSNN cho hoạt động của Nhà nước và chỉ đạo điều hành quản lý vốn đầu tư XDCB NSNN

- Quyết toán công trình, dự án hoàn thành: Khi công trình, dự án hoàn thành

bàn giao sử dụng, chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán công trình hoàn thành trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

Quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành là việc xác định chi phí hợp pháp

gồm: chi phí đưa vào công trình (hình thành tài sản), chi phí không vào công trình (duyệt bỏ do bất khả kháng) trong quá trình đầu tư để đưa vào khai thác sử dụng Đó là chi phí nằm trong tổng mức đầu tư, đúng thiết kế dự toán được duyệt, đúng định mức, chế độ tài chính kế toán và đúng hợp đồng đã ký, được nghiệm thu và các quy định khác của Nhà nước có liên quan

Nội dung quyết toán này xác định tính pháp lý hồ sơ văn bản và các số liệu vốn đầu tư thực hiện đầu tư từ khi khởi công cho đến khi kết thúc dự án, công trình có phân khai vốn đầu tư theo nguồn hình thành; tính chất sản phẩm dự án: xây dựng, thiết bị v.v

Yêu cầu quyết toán này: là xác định tính hợp pháp và rõ ràng, do vậy, các khoản chi sai phải được xuất toán và thu hồi cho NSNN, công nợ phải rõ ràng, xác thực; số liệu phản ánh hàng năm và luỹ kế có chứng từ hồ sơ hợp pháp hợp lệ kèm theo Trách nhiệm báo cáo quyết toán hoàn thành do các chủ đầu tư đảm nhiệm, thời gian hoàn thành dài hay ngắn tuỳ theo nhóm dự án

Ý nghĩa: Quy trình thẩm tra phê duyệt quyết toán loại trừ các chi phí không hợp pháp, hợp lệ cho NSNN Sau quyết toán số liệu này là căn cứ để ghi chép hạch toán hình thành tài sản nhà nước đưa vào sử dụng đồng thời, giải quyết các vấn đề liên quan đến quy trình đầu tư một dự án như: thanh toán, tất toán tài khoản, xác định công nợ, báo cáo hoàn công trước cấp có thẩm quyền Tạo điều kiện làm căn cứ cho việc đánh giá hiệu quả quá trình đầu tư và có giải pháp khai thác sử dụng dự án, công trình sau ngày hoàn thành

1.2.3 Những yêu cầu đối với quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

Quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN phải gắn liền với chiến lược đầu tư XDCB, nằm trong quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội vùng, địa phương Đồng thời phải gắn với việc đổi mới kế hoạch hoá đầu tư XDCB, thay thế kế hoạch hoá pháp lệnh bằng kế hoạch định hướng trên cơ sở vận dụng các quy luật phát triển của nền kinh tế thị trường Vận dụng đúng đắn các quan hệ cung cầu, quan hệ thị trường, gắn tăng trưởng với phát triển bền vững, nâng cao năng lực nội sinh, gắn kinh tế với xã hội,

coi trọng lợi ích kinh tế quốc dân gắn với hiệu quả tài chính dự án Cụ thể gồm một hệ thống các chỉ tiêu chủ yếu sau thường được yêu cầu khi xem xét đánh giá công tác quản lý vốn xây dựng cơ bản từ ngân sách nhà nước:

- Mức độ khai thác tối đa vốn từ nguồn NSNN cho đầu tư XDCB Việc để tỷ lệ chi cũng như quy mô bao nhiêu để đầu tư XDCB trong dự toán là một bài toán khó phải giải quyết nhiều mâu thuẫn: Mâu thuẫn giữa tích luỹ và tiêu dùng, giữa trước mắt

và lâu dài, giữa cung và cầu… việc phân bố lại nguồn vốn đầu tư XDCB cần coi trọng nguyên tắc thị trường để sử dụng có hiệu quả hơn vốn đầu tư XDCB NSNN

- Mức độ hợp lý trong bố trí vốn đầu tư XDCB, điều này đòi hỏi khi tính toán phân khai ngân sách cho từng dự án, từng lĩnh vực, từng địa phương phải khắc phục các tồn tại hạn chế lâu nay, tính toán đổi mới cơ cấu phù hợp, không quá tập trung, nhưng không được dàn trải Khi phân bổ phải xem xét xuất phát từ chủ trương, định hướng, phải phân tích các quan hệ tỷ lệ liên quan đến đầu tư XDCB Không coi nhẹ giai đoạn nào nhất, các giai đoạn chuẩn bị đầu tư lâu nay triển khai vội vàng thiếu căn

cứ khoa học Khắc phục hạn chế nảy sinh trong thực tế lâu nay; cơ cấu lại ngân sách theo hướng tăng chi đầu tư phát triển nhưng không làm giảm chi thường xuyên (ảnh hưởng đến cung cấp dịch vụ công, lương cán bộ công chức giảm), xoá bỏ bao cấp, trợ cấp dành vốn đầu tư XDCB NSNN chủ yếu cho hạ tầng kinh tế xã hội, tiếp tục phân cấp quản lý XDCB để khai thác sử dụng nguồn lực hiệu quả hơn

- Mức độ chấp hành luật pháp và tính hiệu quả trong quản lý vốn đầu tư XDCB

từ NSNN phải đúng Luật và chống thất thoát lãng phí: Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời đúng chế độ, đúng thời gian quy định, tăng cường kiểm tra giám sát và đánh giá kết quả Mặt khác công việc quản lý vốn đầu tư XDCB là rất lớn, phải qua nhiều cơ quan, đơn vị, nhiều khâu và lệ thuộc vào hàng loạt chế độ chính sách quy định của Nhà nước do đó việc xác định chức năng nhiệm vụ phải rõ ràng, khoa học, phân công phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyên tắc, đúng luật lệ thì mới nâng cao được hiệu quả

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước

Có nhiều nhân tố tác động đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN, bao gồm từ chủ trương, chiến lược đầu tư; các chủ thể quản lý đầu tư; cơ chế, chính sách quản lý vốn đầu tư; hệ thống kiểm tra, kiểm soát vốn đầu tư Cụ thể như sau:

Một là, chủ trương và chiến lược, quy hoạch đầu tư xây dựng cơ bản Chủ

trương, chiến lược và quy hoạch đầu tư có vai trò định hướng đầu tư rất quan trọng, tác động đến đầu tư của quốc gia, từng vùng, ngành, lĩnh vực và thậm chí từng dự án đầu

tư và vốn đầu tư Các chủ trương đầu tư XDCB tác động đến cơ cấu đầu tư và việc lựa chọn hình thức đầu tư Đây là vấn đề tương đối lớn về học thuật và liên quan đến thông tin và nhận thức của các cấp lãnh đạo nhất là khi vận dụng vào cụ thể Nói cơ cấu đầu

tư là nói phạm trù phản ánh mối quan hệ về chất lượng và số lượng giữa các yếu tố của các hoạt động đầu tư cũng như các yếu tố đó với tổng thể các mối quan hệ hoạt động trong quá trình sản xuất xã hội

Hai là, cơ chế, chính sách liên quan đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Đây là một trong những nhân tố tác động trực tiếp đến huy động và sử dụng vốn đầu tư XDCB, tác động trực tiếp đến hiệu quả của vốn đầu tư XDCB Các thể chế, chính sách này được bao hàm trong các văn bản pháp luật như: như Luật NSNN, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật Doanh nghiệp, Luật Đất đai, các Luật thuế v.v Ngoài ra, cơ chế, chính sách còn được thể hiện trong các văn bản dưới luật về quản lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và các quy chế, quy trình, thông tư về quản lý đầu tư

và quản lý vốn đầu tư

Cơ chế quản lý vốn đầu tư XDCB NSNN là một bộ phận hợp thành của cơ chế quản lý kinh tế, tài chính nói chung Đây là hệ thống các quy định về nguyên tắc, quy phạm, quy chuẩn, giải pháp, phương tiện để làm chế tài quản lý nhằm thực hiện có hiệu quả các mục tiêu đề ra, cơ chế đúng đắn, sát thực tế, ổn định và điều hành tốt là điều kiện tiên quyết quyết định thắng lợi mục tiêu đề ra Ngược lại, nó sẽ cản trở và kìm hãm, gây tổn thất nguồn lực và khó khăn trong thực hiện các mục tiêu, các kế hoạch phát triển của Nhà nước

Cơ chế đúng đắn phải được xây dựng trên những nguyên tắc cơ bản như:

- Phải có tư tưởng quan điểm xuất phát từ mục tiêu chiến lược được cụ thể hóa

Ba là, hệ thống định mức, đơn giá trong XDCB Đây là yếu tố quan trọng và là

căn cứ tính toán về mặt kinh tế tài chính của dự án Nếu xác định sai định mức đơn giá thì cái sai đó sẽ được nhân lên nhiều lần trong các dự án, mặt khác cũng như các sai lầm của thiết kế, khi đã được phê duyệt, đó là những sai lầm lãng phí hợp pháp và rất khó sữa chữa

Nguyên tắc chủ yếu và yêu cầu quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình là tổng mức đầu tư, dự toán xây dựng công trình phải được tính đúng, tính đủ và phù hợp với độ dài thời gian xây dựng công trình Tổng mức đầu tư là chi phí tối đa mà chủ đầu

tư được phép sử dụng để đầu tư xây dựng công trình thể hiện bằng biểu thức sau:

TMĐT  GTDT  GQT + Csd

Trong đó: TMĐT - tổng mức đầu tư xây dựng công trình;

GTDT - dự toán công trình (hoặc tổng dự toán các công trình);

GQT - giá quyết toán công trình;

CSD - các chi phí đưa công trình vào khai thác sử dụng

Trong thực tế, có nhiều dự án không đảm bảo yêu cầu về quy tắc chung nêu trên

do nhiều nguyên nhân Có những dự án, chi phí xây dựng vượt tổng mức từ vài chục phần trăm đến vài lần Đến nay việc quản lý chi phí xây dựng ở Việt Nam hầu như chưa bảo đảm được nguyên tắc khống chế bằng tổng mức chủ yếu do các nguyên nhân: trượt giá nguyên vật liệu xây dựng; chủ đầu tư thiếu thông tin xác đáng về suất đầu tư, định mức kinh tế - kỹ thuật (lạc hậu, thiếu); các xảo thuật của các nhà thầu tìm cách thắng thầu với giá thấp và tìm cách duyệt bổ sung; do phương pháp định giá chưa dựa trên cơ sở giá trị trường làm ngưỡng giá; nhiều định mức, đơn giá hiện đã lạc hậu, thiếu

căn cứ khoa học, không đồng bộ, không sát thực tế

Bốn là, các chủ thể và phân cấp quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN Sản phẩm

XDCB được hình thành thông qua nhiều khâu tác nghiệp tương ứng với nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn nên hiệu quả của đồng vốn vị nhiều chủ thể chi phối Đặc điểm nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn đầu tư XDCB của NSNN nói lên tính phức tạp của quản lý và sử dụng vốn Chủ thể quản lý ở đây bao gồm cả chủ thể quản

lý vĩ mô và chủ thể quản lý vi mô (từng dự án) Chủ thể quản lý vĩ mô bao gồm các cơ quan chức năng của Nhà nước theo từng phương diện hoạt động của dự án Chủ thể quản lý vi mô bao gồm chủ đầu tư, chủ dự án, các nhà thầu Đối với các dự án nhà nước, “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” xuất hiện với 2 tư cách: tư cách quản

lý vĩ mô dự án và tư cách chủ đầu tư - quản lý vi mô dự án Với các tư cách này “người

có thẩm quyền quyết định đầu tư” quyết định nhiều vấn đề mà chủ đầu tư trong các dự

án khác (không sử dụng NSNN) quyết định Với tư cách chủ đầu tư, họ phải ra nhiều quyết định để hiệu quả tài chính dự án là lớn nhất Với tư cách nhà nước, họ phải ra quyết định để hiệu quả kinh tế quốc dân là cao nhất Nhiệm vụ khó khăn của “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” là kết hợp hiệu quả này Tuy nhiên, chủ đầu tư (thay mặt nhà nước) sẽ là người mua hàng của các chủ thầu, doanh nghiệp xây dựng, tư vấn (chủ thể thứ 3) Các doanh nghiệp này lại phải hoạt động trên quy luật thị trường, vừa

bị khống chế bởi lợi nhuận… để tồn tại, vừa bị khống chế chất lượng sản phẩm xây dựng, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của chủ đầu tư trên cơ sở của các bản thiết kế, dự

án và các điều khoản hợp đồng

Trong quản lý nhà nước đối với các dự án đầu tư XDCB của NSNN cần xác định rõ trách nhiệm của “chủ đầu tư” và “người có thẩm quyền quyết định đầu tư”, sự thành công hay thất bại của một dự án nhà nước là thành tích và trách nhiệm của hai cơ quan này Trong việc phân định quyền hạn và trách nhiệm giữa chủ đầu tư và “người

có thẩm quyền quyết định đầu tư” người ta thường đi theo hướng: những quyết định quan trọng thuộc về “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” đồng thời mở rộng quyền hạn và trách nhiệm của chủ đầu tư Theo hướng này việc phân cấp các dự án đầu

tư cũng căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mô của từng dự án để phân cấp quyết định

đầu tư cho hệ thông các ngành các cấp bảo đảm nguyên tắc chủ động, sáng tạo cho cơ

sở, vừa bảo đảm cho hệ thống bộ máy hoạt động đồng đều, đúng chức năng và mang lại hiệu quả cao

Năm là, hệ thống kiểm tra, giám sát quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Hệ thống kiểm tra giám sát có vai trò và tác dụng tích cực trong quản lý sử

dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Đây là một chức năng quan trọng của quản lý nhà nước, là một nội dung của công tác quản lý Đồng thời là phương pháp bảo đảm việc tuân thủ theo pháp luật của các chủ thể và các bên liên quan Tác động cơ bản là phòng ngừa, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật Qua các cuộc thanh tra khả năng cũng

sẽ phát hiện những sai sót, kẻ hở của cơ chế chính sách góp phần hoàn thiện hệ thống

XDCB là một lĩnh vực phức tạp về mặt kỹ thuật Về mặt quản lý vốn đầu tư XDCB nguồn NSNN có nhiều lợi ích đan xen, ràng buộc, được coi là mảnh đất nhiều tiêu cực, nhiều tổ chức nhiều người (kể cả những người đã nghỉ hưu) đều hay can thiệp vào công việc này với nhiều hình thức phi hành chính như thư tay, điện thoại làm cho nguồn lực dễ bị chi phối, bẻ ghi, lãng phí, thất thoát, xem thường các quy định pháp luật, cơ chế chính sách, phát sinh nhiều cách lách luật và vận dụng cục bộ gây phương hại đến lợi ích nhà nước Đây là một lĩnh vực rất cần có vai trò của kiểm tra giám sát mới có thể quản lý, sử dụng vốn tốt Trong các kênh của thông tin để nắm bắt đối tượng quản lý: kiểm tra, báo cáo, thanh tra, khiếu nại tố cáo, giám sát xã hội thì kênh thanh tra kiểm tra có độ tin cậy cao nhất (báo cáo tin cậy thấp, khiếu nại tố cáo và giám

sát xã hội: độ phân tán cao…), dễ phát hiện tiêu cực (nhất là kiểm tra đột xuất) Tuy nhiên, muốn nâng cao kết quả công tác này phải hết sức coi trọng nguyên tắc: khách quan chính xác, trung thực; công khai minh bạch và phải tuân theo pháp luật

Sáu là, nhân tố con người trong lĩnh vực quản lý vốn đầu tư XDCB Năng lực,

trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán bộ công chức trong quản lý chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB ở cả chủ đầu tư, ban QLDA và ở cả các cơ quan quản lý nhất là tại Kho bạc cơ quan có vai trò nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB Công tác tổ chức bộ máy quản lý vốn đầu tư XDCB, ý thức chấp hành

kỷ cương, pháp luật của cán bộ và sự phối kết hợp giữa các cơ quan đơn vị Đối với XDCB luôn là vấn đề nhạy cảm và nóng bỏng, dễ xảy ra các tiêu cực trong tất cả các khâu thì yếu tố con người là yếu tố quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác quản lý vốn đầu tư XDCB

Bảy là, khoa học công nghệ trong quản lý vốn đầu tư XDCB Đối với lĩnh vực

đầu tư XDCB là hết sức phức tạp, liên quan đến nhiều chủ thể và nhiều khâu quản lý Việc ứng dụng các chương trình tin học vào trong quản lý vốn đầu tư là hết sức cần thiết, nó giúp chúng ta thực hiện việc quản lý một cách chính xác, đầy đủ, cũng như hỗ trợ trong việc tổng hợp báo cáo, quyết toán và kết nối với các chương trình quản lý khác đáp ứng mọi yêu cầu quản lý Cho nên ứng dụng khoa học công nghệ trong quản

lý vốn đầu tư càng được phát huy càng nâng cao chất lượng quản lý vốn đầu tư XDCB

Tám là, quy trình quản lý chi ngân sách nhà nước trong đầu tư XDCB Quy

trình quản lý vốn đầu tư XDCB là hệ thống các bước nghiệp vụ kiểm soát, thanh toán

từ công tác giao nhận chứng từ đến kiểm soát thanh toán và các hệ thống mấu biểu chứng từ theo chế độ nhà nước được cụ thể hóa tại đơn vị quản lý một cách chặt chẽ, đơn giản, thuận lợi và công khai, minh bạch Một quy trình kiểm soát vừa đảm bảo chặt chẽ vừa được hoàn chỉnh theo hướng đơn giản hóa thủ tục hành chính tạo sự thông thoáng, thuận lợi trong việc giao dịch luôn là cái đích hướng tới nhằm nâng cao chất lượng quản lý vốn đầu tư XDCB

1.3 Đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước

1.3.1 Một số chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB

1.3.1.1 Mức độ sử dụng vốn đầu tư đúng mục đích là tiêu chí định hướng đánh giá trình độ quản lý vốn đầu tư XDCB

Theo tiêu chí này, khi đánh giá việc sử dụng vốn đúng mục đích có thể sử dụng các chỉ tiêu định tính và định lượng sau đây:

1- Mức độ bố trí vốn theo tiến độ hoàn thành của dự án: chỉ tiêu này là tỷ lệ

% giữa số vốn đầu tư bố trí cho từng nhóm dự án hoàn thành, dự án chuyển tiếp, dự

án khởi công mới và công tác chuẩn bị đầu tư trên tổng số vốn dầu tư XDCB trong năm

2- Mức độ thực hiện mục tiêu kế hoạch hiện vật và giá trị: chỉ tiêu này là tỷ

lệ % so sánh giữa mức kế hoạch đạt được của từng mục tiêu so với mục tiêu kế hoạch

3- Mức độ thực hiện mục tiêu (hiện vật và giá trị) theo nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội của Đảng và Nhà nước Chỉ tiêu này căn cứ vào mục tiêu phấn đấu qui định trong các nghị quyết của Đảng, Quốc hội, Chính phủ Cũng như hai chỉ tiêu trên, chỉ tiêu này được xác định bằng tỷ lệ % giữa chỉ tiêu thực hiện so với chỉ tiêu quy định trong các nghị quyết

4- Đánh giá hoạt động đầu tư theo định hướng Đây là chỉ tiêu định tính phản ánh việc thực hiện chủ trương đầu tư, hoặc định hướng đầu tư của Đảng và Nhà nước trong từng thời kỳ

5- Chuyển dịch cơ cấu kinh tế (cơ cấu kinh tế ngành, cơ cấu kinh tế lãnh thổ,

cơ cấu quản lý ) Chỉ tiêu này được thể hiện bằng tỷ trọng % của từng thành phần riêng biệt trong tổng số các thành phần của toàn hệ thống của nền kinh tế

Những chỉ tiêu đánh giá đầu tư đúng mục đích, cũng là những chỉ tiêu đánh giá đầu tư có kết quả và hiệu quả, phản ánh việc sử dụng và quản lý vốn đầu tư trong quá trình hoạt động đầu tư ở mọi khâu, mọi nơi đều an toàn, sử dụng đúng nội dung, đúng địa chỉ Như vậy, quản lý vốn trong hoạt động đầu tư XDCB được đảm bảo

1.3.1.2 Chỉ tiêu cơ cấu thành phần của vốn đầu tư

Tổng mức vốn đầu tư gồm có 3 thành phần: xây lắp, thiết bị, và chi phí khác (vốn kiến thiết cơ bản khác) Chỉ tiêu cơ cấu thành phần vốn đầu tư là tỷ trọng (%) từng thành phần vốn đầu tư (vốn xây lắp, vốn thiết bị, chi phí khác) trong tổng mức vốn đầu tư

VĐT = VXL + VTB + VK

Trong đó: VĐT: Tổng mức vốn đầu tư

VXL: Vốn xây lắp

VTB: Vốn thiết bị

VK: Vốn kiến thiết cơ bản khác

Sử dụng chỉ tiêu này để phân tích mức độ an toàn trong quản lý vốn đầu tư XDCB, xem xét tỷ trọng từng thành phần vốn đầu tư thực hiện (tỷ trọng xây lắp, tỷ trọng thiết bị, tỷ trọng chi phí khác) trong tổng vốn đầu tư Qua đó phân tích xu hướng sử dụng vốn đầu tư của từng thành phần theo hướng tích cực hay tiêu cực để tìm nguyên nhân và giải pháp khắc phục Theo xu hướng tích cực thì tỷ trọng thiết

bị trong tổng vốn đầu tư ngày càng tăng, tỷ trọng vốn xây lắp, chi phí khác ngày càng giảm Đó là xu thế có tính quy luật vì sự phát triển của khoa học kỹ thuật và công nghệ Tuy nhiên, trong thực tế còn có sự đột biến của các chính sách kinh tế -

xã hội của Đảng, Nhà nước cũng làm ảnh hưởng đến sự thay đổi về cơ cấu thành

phần vốn đầu tư cần được xem xét khi phân tích, đánh giá

1.3.1.3 Chỉ tiêu đánh giá về hiệu quả kinh tế xã hội

- Mức đóng góp cho ngân sách (các khoản nộp vào ngân sách như thuế doanh thu, thuế đất…)

- Mức giá trị gia tăng của mỗi nhóm dân cư (Nâng cao mức sống của dân cư

do thực hiện dự án)

- Tăng thu và tiết kiệm ngoại tệ: Nó cho biết mức độ đóng góp vào cán cân thanh toán của đất nước nhờ có hoạt động đầu tư XDCB

1.3.1.4 Chỉ tiêu tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Chỉ tiêu này xác định bằng tổng số vốn giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản trong một năm trên tổng số kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản được bố trí trong

một năm Đây là chỉ tiêu tương đối, phản ánh kết quả giải ngân trong năm cao hay thấp Qua chỉ tiêu này đánh giá công tác giải ngân vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước tốt hay chưa tốt, đồng thời cũng đánh giá công tác bố trí, phân

bổ kế hoạch năm đã đảm bảo hợp lý hay chưa, cũng như chất lượng của công tác thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản, công tác triển khai thực hiện của dự án tại địa phương đã tốt hay chưa

1.3.1.5 Chỉ tiêu quản lý tạm ứng và thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng

cơ bản

Chỉ tiêu này nhằm xác định số tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng vốn giải ngân và chiếm tỷ trọng bao nhiêu trên tổng kế hoạch vốn bố trí cho công tác đầu tư xây dựng cơ bản hàng năm

Nếu tỷ lệ tạm ứng cao có nghĩa là tỷ lệ thanh toán cho khối lượng xây dựng

cơ bản hoàn thành thấp, mà như ta biết, kết quả của công tác đầu tư xây dựng cơ bản phải là sản phẩm tức là có khối lượng hoàn thành Còn tạm ứng vốn đây là khoản ứng trước vốn theo hợp đồng để nhà thầu triển khai thực hiện dự án, công việc, chưa hình thành nên sản phẩm Mặt khác, tỷ lệ tạm ứng chiếm cao trong tổng kết quả giải ngân cũng có thể đánh giá một mặt là do công tác quản lý và đôn đốc thu hồi tạm ứng của cơ quan thanh toán và chủ đầu tư là chưa tốt

1.3.1.6 Chỉ tiêu kết quả giảm trừ, từ chối thanh toán trong quá trình thanh toán và quyết toán vốn đầu tư XDCB

Chỉ tiêu này phản ánh giá trị giảm trừ trong quá trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB, quá trình thẩm định quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản đối với các dự án hoàn thành Chỉ tiêu này đánh giá chất lượng công tác kiểm soát thanh toán, công tác thẩm định quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, đánh giá công tác chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư, chấp hành định mức, đơn giá và công tác giám sát, lập hồ sơ thanh toán của chủ đầu tư, ban quản lý dự án và nhà thầu là tốt hay chưa tốt

Ở chỉ tiêu này ta đánh giá ở hai bước: bước thực hiện dự án và bước quyết toán dự án Ở bước thực hiện dự án, đây là kết quả từ chối, giảm trừ qua công tác

kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB của cơ quan KBNN qua từng giai đoạn thanh toán

Bước quyết toán dự án hoàn thành, đây là kết quả giảm trừ, loại ra khỏi quyết toán trong quá trình thẩm định, phê duyệt quyết toán dự án hoàn thành Công việc thẩm định quyết toán chủ yếu qua cơ quan Tài chính

1.3.2 Phương pháp đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ nguồn ngân sách nhà nước

Để đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB ta dựa vào các chỉ tiêu đánh giá nêu trên và sử dụng hai phương pháp đánh giá là phương pháp so sánh và phương pháp phân tích chi tiết

- Phương pháp so sánh: là phương pháp thực hiện so sánh giữa kết quả thực hiện với kế hoạch được giao; so sánh kết quả thực hiện trong từng giai đoạn và qua các năm thực hiện để đánh giá công tác quản lý vốn đầu tư XDCB

- Phương pháp phân tích chi tiết: Đây là phương pháp phân tích từng nội dung của từng chỉ tiêu đánh giá, phân tích kết quả đạt được của từng chỉ tiêu qua từng chức năng quản lý, kết hợp với cơ sở lý luận để đánh giá chất lượng ở từng khâu quản lý, từ đó đánh giá các mặt tốt, các mặt còn tồn tại và nguyên nhân của từng tồn tại đó, phân tích các nguyên nhân, các nhân tố ảnh hưởng để từ đó đưa ra các giải pháp xử lý, giải quyết chính xác nhằm hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu

tư xây dựng cơ bản từ nguồn ngân sách nhà nước

Kết luận chương 1:

Trên đây là toàn bộ phần cơ sở lý luận giúp ta hiểu rõ về khái niệm, đặc điểm

và vai trò của vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước cũng như những nội dung của công tác quản lý vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước Nhằm giúp đánh giá, phân tích thực trạng công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân sách nhà nước tại KBNN Quảng Ninh một cách chính xác và khoa học, tác giả đưa ra một số chỉ tiêu đánh giá, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý vốn đầu tư XDCB và phương pháp đánh giá Đây là cơ sở lý luận chung mà dựa và đó ta có thể phân tích đánh giá một cách chính xác, toàn diện thực trạng công tác quản lý vốn đầu tư XDCB từ ngân

sách nhà nước tại chương hai, để đánh giá mức độ quản lý tốt hay chưa tốt, chỉ ra các nguyên nhân của những điểm tồn tại, hạn chế đó, qua đó để đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm hoàn thiện công tác quản lý vốn đầu tư XDCB tại Kho bạc Nhà nước Quảng Ninh

Chương 2 PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ

VỐN ĐẦU TƯ XDCB TẠI KBNN QUẢNG NINH 2.1 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội và thực trạng vốn đầu tư XDCB trên địa bàn Quảng Ninh trong 3 năm (2009-2011)

2.1.1 Thực trạng kinh tế - tài chính của tỉnh Quảng Ninh

Tình hình kinh tế của tỉnh trước hết thể hiện ở các chỉ tiêu kinh tế chung như GDP, tốc độ tăng trưởng GDP, cơ cấu kinh tế GDP của tỉnh tăng mạnh trong những năm gần đây với tốc độ tăng trưởng bình quân đạt 12%/ năm Năm 2009, GDP toàn tỉnh đạt trên 11.853 tỷ đồng (giá so sánh 1994), Năm 2011 (GDP theo giá so sánh 1994) đạt 14.920 tỷ đồng, theo giá thực tế đạt 56.030 tỷ đồng, GDP bình quân đầu

người đạt 47,56 triệu đồng/người (Biểu 2.)

Biểu 2.1: Một số chỉ tiêu kinh tế cơ bản của tỉnh Quảng Ninh, 2009 - 2011

Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011

GDP toàn tỉnh (giá 1994) tỷ đồng 11.853 13.314 14.920

GDP theo giá hiện hành tỷ đồng 28.032 41.510 56.030

GDP bình quân đầu người 1000 đồng/ng 24.448 35.723 47.564

Tổng đầu toàn xã hội tỷ đồng 33.191 37.459 41.195

Nguồn: Cục Thống kê tỉnh Quảng Ninh

Cơ cấu kinh tế đã có những bước chuyển dịch tích cực, tỷ trọng nông nghiệp giảm từ 6,6% năm 2009 xuống còn 4,5% năm 2011, công nghiệp và xây dựng giữ ở mức trên 53%, dịch vụ tăng từ 40,3% năm 2011 lên 41,1% năm 2011

Về thu ngân sách NSNN trên địa bàn tăng về quy mô và thay đổi về cơ cấu

Quy mô thu NSNN tăng từ 18.994 tỷ đồng năm 2009 lên 29.154 tỷ đồng năm 2011 Nguồn thu từ khu vực kinh tế trong tỉnh (nội địa) tăng từ 6.192 tỷ đồng năm 2009 lên