Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ------ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌCTÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN-KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN KLTNKIỂM kinhTOÁN tế học DO CÔNG TY TNHH FAC THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: HỒ THỊ HỒNG LAM Giáo viên hướng dẫn TS HỒ THỊ THÚY NGA Lớp: K46C Kiểm tốn Niên khóa: 2012-2016 Huế, tháng năm 2016 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Lời Cảm Ơn Bài khóa luận tốt nghiệp tơi thực thành cơng, hồn thành cách tốt khơng nhờ cố gắng thân mà cịn có góp ý, giúp đỡ từ thầy cơ, anh chị, bạn bè trình thực tập q trình làm Trước hết, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban giám hiệu nhà trường, phịng, đồn thể trường Đại học Kinh tế Huế tạo điều kiện cho sinh viên cuối khóa nói chung tơi nói riêng có hội thực tập, làm việc thực tế công ty, giúp sinh viên có kinh nghiệm vơ q giá trước trường Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, giáo khoa Kế tốn kiểm tốn nói chung, thầy, giáo Hội đồng bảo vệ khóa luận nói riêng, đặc biệt giảng viên, Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga nhiệt tình hướng dẫn KLTN kinh tế học chi tiết cho q trình thực khóa luận tốt nghiệp Những lời góp ý từ thầy sở, động lực để tơi hồn thành tốt làm Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban giám đốc, anh chị nhân viên công ty TNHH Kiểm toán FAC tạo hội cho sinh viên trải nghiệm thật với cơng việc kiểm tốn, chuyến đi, khách hàng mới, tất giúp tơi tự tin, có nhìn cụ thể, chân thực cơng việc tương lai Cuối cùng, tơi xin cám ơn gia đình, bạn bè, anh chị em thân thiết động viên tơi q trình thực tập, tất điều giúp tơi có đủ tinh thần, nghị lực để hoàn thành nhiệm vụ Tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm2016 Sinh viên Hồ Thị Hồng Lam SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga MỤC LỤC Trang PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Những đóng góp khoa học đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát khoản mục 1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền khoản tương đương tiền KLTN kinh tế học 1.1.2 Đặc điểm khoản mục 1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền khoản tương đương tiền 1.2.1 Kế toán tiền mặt 1.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 1.2.3 Kế toán tiền chuyển 13 1.2.4 Kế toán khoản tương đương tiền 15 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục 18 1.4 Những sai phạm xảy khoản mục 18 1.5 Yêu cầu kiểm soát nội khoản mục 19 1.6 Quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm toán BCTC 19 1.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 19 1.6.2 Thực kiểm toán 25 1.6.3 Hoàn thành kiểm toán 29 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 39 2.1 Giới thiệu cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 39 2.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 39 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 41 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 42 2.1.4 Mạng lưới khách hàng sách phục vụ 42 2.1.5 Đội ngũ nhân viên 43 2.1.6 Nguyên tắc hoạt động cam kết FAC 44 2.1.7 Cơ cấu tổ chức cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 45 2.2.1 Kế hoạch kiểm toán 48 2.2.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 48 2.2.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 49 2.2.2 Thực kiểm toán 51 2.2.3 Tổng hợp, kết luận lập báo cáo 53 học 2.2.3.1 Giai đoạn KLTN xốt xét vàkinh hồn tấttế 53 2.2.3.2 Lập BCKT 55 2.3 Quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Công ty Cổ phân ABC 56 2.3.1 Kế hoạch kiểm toán 56 2.3.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 56 2.3.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 60 2.3.2 Thực kiểm toán 62 2.3.3 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 74 Chương 75 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC 75 3.1 Nhận xét, đánh giá quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 75 SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga 3.1.1 Các mặt đạt quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 75 3.1.2 Các mặt cịn hạn chế quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền 76 3.2 Một số ý kiến đóng góp để hồn thiện quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền Công ty FAC 78 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 3.1 Kết luận 81 3.2 Kiến nghị 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC KLTN kinh tế học SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền mặt Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền gửi ngân hàng 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu tiền chuyển 15 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu khoản tương 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức cơng ty TNHH kiểm tốn FAC 45 Sơ đồ 2.2: Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài cơng ty FAC 47 KLTN kinh tế học SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC BẢNG, BIỂU Trang Bảng 2.1: Bảng đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục 63 Bảng 2.2: Bảng ký hiệu giải thích 64 Biểu 01: Số liệu tổng hợp (D120) 66 Biểu 02: Thủ tục phân tích (D150) 68 Biểu 03: Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi (D166) 70 Biểu 04: Các bút toán đề nghị điều chỉnh (D140) 72 Biểu 05: Tổng hợp phát phần hành (D101) 73 KLTN kinh tế học SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán BGĐ : Ban giám đốc CTCP : Công ty cổ phần DN : Doanh nghiệp GBC : Giấy báo Có GBN : Giấy báo Nợ HĐQT : Hội đồng quản trị HĐ : Hóa đơn HTK : Hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội KLTN: kinh tế học HTKSNB KH : Khách hàng KTV : Kiểm toán viên PC : Phiếu chi PT : Phiếu thu XDCB : Xây dựng VCSH : Vốn chủ sở hữu SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý loại hình doanh nghiệp Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Nói đến khoản mục kiểm tốn khơng thể khơng nhắc đến khoản mục tiền Tiền yếu tố có liên quan đến hoạt động mua bán, tốn hoạt động tài khác doanh nghiệp Khoản mục tiền có ảnh hưởng lớn đến hầu hết khoản mục báo cáo tài chính, đặc biệt bảng cân đối kế toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Những nghiệp vụ tiền phát sinh phản ánh hiệu doanh nghiệp cân đối thu chi số dư KLTN kinh tế khoản họcmục tiền hợp lý hay không Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền quy trình kiểm tốn, thời gian thực tập, em định lựa chọn đề tài: “Tìm hiểu quy trình Kiểm tốn khoản mục tiền khoản tương đương tiền Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực hiện” để thực báo cáo thời gian thực tập cuối khóa Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Tìm hiểu quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền áp dụng công ty kiểm toán FAC, đánh giá mặt ưu điểm hạn chế, sở đóng góp ý kiến để góp phần hồn thiện phát triển quy trình Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu tổng hợp vấn đề lý luận công tác kiểm tốn báo cáo tài quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Thị Thúy Nga - Trình bày chi tiết thực trạng việc áp dụng quy trình kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC cơng ty FAC Cơng ty Cổ phần ABC - Trên sở so sánh thực trạng với sở lý luận để rút ưu điểm hạn chế việc ứng dụng quy trình cơng ty FAC - Từ việc đánh giá ưu điểm hạn chế, đưa ý kiến đóng góp để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục cơng ty FAC nói riêng ngành kiểm tốn nói chung Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu tơi quy trình kiểm toán tiền khoản tương đương tiền lý thuyết thực tế áp dụng cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC Cơng ty CP ABC Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: đề tài thực công ty TNHH Kiểm toán FAC chi nhánh Thừa Thiên Huế - Phạm vi thời gian KLTN số liệu thukinh thập: sốtế liệuhọc sử dụng nghiên cứu số liệu phát sinh từ tháng đến tháng 12 năm 2015 - Phạm vi thời gian thực nghiên cứu: từ ngày 18/01/2016 đến ngày 15/5/2016 Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài này, sử dụng kết hợp phương pháp sau: - Phương pháp vấn: Đối tượng vấn KTV công ty FAC Nội dung vấn câu hỏi liên quan kiểm tốn BCTC nói chung cụ thể, chi tiết phương pháp thu thập chứng kiểm toán - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập thơng tin sách vở, giáo trình, luận văn, Internet, tạp chí kiểm tốn… - Phương pháp quan sát: Đến cơng ty, quan sát q trình làm việc, q trình thực kiểm tốn thực tế kiểm tốn viên cơng ty - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thô cần thiết cho đề tài cách photo, chụp ảnh chép tay hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán làm chứng minh nội dung nghiên cứu có sở xác đáng SVTH: Hồ Thị Hồng Lam – K46C Kiểm toán