Trang 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN ------ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌCTÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KIỂM
NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN
Tiền và các khoản tương đương tiền là tổng hợp toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Để kiểm toán khoản mục này trên báo cáo tài chính một cách hiệu quả và giảm thiểu rủi ro, cần nắm vững đặc điểm chung, phương pháp hạch toán, mục tiêu kiểm toán cũng như các lỗi thường gặp liên quan đến khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền.
1.1 Khái quát về khoản mục
1.1.1 Khái niệm khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền
“Tiền bao gồm tiền tại quỹ, tiền đang chuyển và các khoản tiền gửi không kỳ hạn.” (Theo Chuẩn mục kế toán số 24)
Tiền là một phần quan trọng của tài sản ngắn hạn, tồn tại dưới hình thức tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất Đây là chỉ tiêu quan trọng để đánh giá khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
- Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí quý đá quý
Số liệu trên Báo cáo tài chính (BCTC) cho khoản mục này được xác định dựa trên số dư tài khoản Tiền mặt tại thời điểm khóa sổ, sau khi đã thực hiện đối chiếu với thực tế và thực hiện các điều chỉnh cần thiết.
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, và vàng bạc kim khí quý, cũng như đá quý được gửi tại ngân hàng Số liệu trên báo cáo tài chính (BCTC) cho khoản mục này được xác định từ số dư tài khoản Tiền gửi ngân hàng, sau khi đã đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng tại thời điểm khóa sổ.
KLTN kinh tế học cho ngân hàng liên quan đến quy trình chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để thanh toán nợ cho các đơn vị khác Tuy nhiên, vào ngày hạn thanh toán, doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo, bản sao kê ngân hàng, hoặc giấy xác nhận từ Kho bạc.
Các khoản tương đương tiền là những khoản đầu tư ngắn hạn, thường không vượt quá 3 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt với một số lượng xác định và ít rủi ro trong quá trình chuyển đổi.
1.1.2 Đặc điểm của khoản mục
Tiền và các khoản tương đương tiền là mục đầu tiên trên Bảng cân đối kế toán, đóng vai trò quan trọng trong tài sản ngắn hạn và thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp Do tính chất quan trọng này, khoản mục này có thể bị trình bày sai lệch Điểm nổi bật của tiền và các khoản tương đương tiền là mối quan hệ chặt chẽ với các khoản mục khác trong báo cáo tài chính, ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp.
Số phát sinh của tài khoản tiền thường lớn hơn hầu hết các tài khoản khác, dẫn đến khả năng xảy ra sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền cao hơn Việc ngăn ngừa sai phạm này trở nên khó khăn nếu không có hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) hiệu quả và các thủ tục kiểm soát không đủ mạnh để phát hiện sai phạm Đối với các nhà đầu tư, khả năng sinh lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh và vòng quay vốn của doanh nghiệp là mối quan tâm hàng đầu, trong đó tiền và các khoản tương đương tiền đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh khả năng tài chính của doanh nghiệp.
Tiền có những đặc điểm đặc biệt, không chỉ là khả năng số dư bị sai lệch do sai sót và gian lận, mà còn có thể xảy ra tình huống mặc dù số tiền trên báo cáo tài chính (BCTC) là chính xác, nhưng sự sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh, ảnh hưởng đến các khoản mục khác.
Rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá cao, do đó, kiểm toán viên (KTV) thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền Tuy nhiên, việc tập trung phát hiện sai phạm chỉ được thực hiện khi KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) yếu kém và khả năng xảy ra sai phạm là cao.
1.2 Phương pháp hạch toán kế toán tiền và các khoản tương đương tiền
1.2.1 Kế toán tiền mặt Đặc điểm
Tiền mặt là các khoản tiền hiện có tại quỹ, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý và kim khí quý, và là một phần thiết yếu của mỗi doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp cần giữ một lượng tiền mặt nhất định để chi tiêu hàng ngày và đảm bảo hoạt động không bị gián đoạn Thông thường, chỉ những chi tiêu nhỏ mới được thanh toán bằng tiền mặt.
Các khoản tiền mặt từ doanh nghiệp và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiền của đơn vị.
Khi thực hiện quy trình nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần phải có phiếu thu, phiếu chi và đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, cũng như người có thẩm quyền cho phép Theo quy định của chế độ chứng từ kế toán, trong một số trường hợp đặc biệt, cần kèm theo lệnh nhập quỹ hoặc xuất quỹ.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC
2.1 Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán FAC
2.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty
Công ty FAC có tên đầy đủ là “Công ty TNHH Kiểm toán FAC”
Tên tiếng Anh là “First Auditing and Consulting Company (FAC)”
Tên viết tắt: FAC Co.,Ltd
Tiền thân: Công ty Hợp danh Kiểm toán và tư vấn Đệ Nhất
Trụ sở chính đặt tại 39/3L Phạm Văn Chiêu – Phường 8 – Quận Gò Vấp – Thành Phố Hồ Chí
Văn phòng giao dịch: Số 64 đường C18 Khu K300 Cộng Hòa – Quận Tân Bình – Thành phố Hồ Chí Minh
Tổng giám đốc: Ông Hoàng Lam Điện thoại : (84-8) 3948 3100 - 3948 3101
Vốn điều lệ : 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng)
Website : www.kiemtoan.net.vn
Email : fac@fac.com.vn
Thông tin các chi nhánh:
Công ty TNHH Kiểm toán FAC - Chi nhánh Đệ Nhất (Vũng Tàu) Địa chỉ : 169 Trương Công Định - TP Vũng Tàu - Tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu Điện thoại: (84-64) 2.210.286 - 2.210.287
Email : fac_cnvungtau@fac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán FAC - Chi nhánh Nha Trang
KLTN kinh tế học Địa chỉ : 27 Đường B1, Khu Đô Thị Vĩnh Điềm Trung, P Vĩnh Hiệp, TP Nha Trang, Khánh Hòa Điện thoại: (84-58) 3.895.777
Công ty TNHH Kiểm toán FAC - Chi nhánh Miền Trung Địa chỉ : 159B Trần Quý Cáp, Phường Hòa Thuận, TP Tam Kỳ, Tỉnh Quảng Nam Điện thoại: (0510) 2 236 899
Thông tin các văn phòng đại diện:
Văn phòng đại diện tại Đồng Nai Địa chỉ: 187 Phan Đình Phùng, KP II Phường Quang Vinh, Tp Biên Hòa, Tỉnh Đồng Nai
Văn phòng đại diện tại Cần Thơ Địa chỉ: 4/2/10 Bùi Thị Xuân - Thới Bình - Ninh Kiều - Cần Thơ
Văn phòng đại diện tại Bình Định Địa chỉ: 302 Trần Hưng Đạo - TP Qui Nhơn - Tỉnh Bình Định
Văn phòng đại diện tại Huế Địa chỉ: 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế
Văn phòng đại diện tại Kiên Giang Địa chỉ: 572/9/6A Nguyễn Trung Trực, Phường Vĩnh Lục, Tp Rạch Giá, Tỉnh Kiên Giang
Văn phòng đại diện tại KonTum Địa chỉ: 772 Phan Đình Phùng, TP KonTum, Tỉnh KonTum
Văn phòng đại diện tại Ninh Thuận Địa chỉ: 61/1 Nguyễn Văn Trỗi, Phường Thanh Sơn, Tp Phan Rang – Tháp Chàm, Tỉnh Ninh Thuận
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán FAC, trước đây là Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất, được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4105000008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố cấp.
Công ty Hợp danh được thành lập lần đầu vào ngày 07/4/2006, nhưng đến năm 2008, Hội đồng thành viên quyết định chuyển đổi loại hình công ty từ hợp danh sang TNHH Tuy nhiên, do Luật doanh nghiệp không cho phép chuyển đổi này, Hội đồng đã quyết định ngừng hoạt động và tiến tới giải thể công ty Hợp danh Sau đó, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102064826 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp vào ngày 06/09/2008, cùng với các Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi sau đó.
Kể từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất đã kế thừa toàn bộ quy trình quản lý, mạng lưới khách hàng và nhân sự từ Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất Đội ngũ kiểm toán viên của công ty chủ yếu là những chuyên gia giàu kinh nghiệm, đã từng làm việc tại các công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam.
Vào ngày 23/09/2010, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đệ Nhất đã sáp nhập với Công ty TNHH Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Đông Phương, và chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán FAC, theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0305992447.
Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp, đăng ký thay đổi lần thứ 3
Công ty TNHH Kiểm toán FAC hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, thuộc loại công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên.
Công ty TNHH Kiểm toán FAC, có mã số doanh nghiệp 0305992447, được Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp và đăng ký thay đổi lần thứ 5 vào ngày 27 tháng 5 năm 2011 Địa chỉ trụ sở chính của công ty nằm tại 39/3L Phạm Văn Chiêu, Phường 8, Quận Gò Vấp, Thành phố Hồ Chí Minh.
Văn phòng giao dịch: Số 64 đường C18 Khu K300 Cộng Hòa – Quận Tân Bình – Thành phố Hồ Chí Minh
Vốn điều lệ của Công ty hiện nay theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp là
Ngành nghề kinh doanh của Công ty theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp của Công ty đăng ký thay đổi lần thứ 5 ngày 27/05/2011 bao gồm:
Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế;
Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin;
Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán kiểm toán;
Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;
Tư vấn tài chính, thuế;
Tư vấn nguồn nhân lực.
2.1.4 Mạng lưới khách hàng và chính sách phục vụ
FAC hoạt động trên toàn quốc và có quyền kiểm toán mọi loại hình doanh nghiệp trong tất cả các thành phần kinh tế Điều này bao gồm cả các ngành có quy định riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập, như kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn chứng khoán, cũng như các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán.
Khách hàng kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty chủ yếu bao gồm:
Các doanh nghiệp Việt Nam, từ mọi thành phần kinh tế, hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực như sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải và dầu khí Đặc biệt, trong số đó có một số khách hàng là các công ty đại chúng nhưng chưa niêm yết.
Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các hợp đồng hợp tác kinh doanh
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng doanh thu cung cấp dịch vụ của Công ty
Khách hàng kiểm toán quyết toán vốn đầu tư của Công ty chủ yếu bao gồm:
Các ban quản lý dự án các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi… của các địa phương, các ban ngành;
Các chủ đầu tư là các doanh nghiệp, các tổ chức đơn vị hành chính sự nghiệp
Doanh thu từ dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư là một phần quan trọng trong tổng doanh thu của Công ty, tương tự như hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính.
Bao gồm các dịch vụ: Dịch vụ kế toán, tư vấn thuế, tư vấn tài chính
Doanh thu của các dịch vụ này chiếm tỷ lệ thấp trong tổng doanh thu toàn Công ty
Trình độ và năng lực Nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty chúng tôi
Chất lượng dịch vụ, đạo đức nghề nghiệp và uy tín Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của FAC luôn luôn tuân thủ
FAC sở hữu kiến thức sâu rộng về đất nước, con người và hệ thống pháp luật Việt Nam, đồng thời có khả năng hợp tác hiệu quả với các cơ quan quản lý trong nước để đáp ứng tốt nhất nhu cầu dịch vụ của khách hàng.
2.1.6 Nguyên tắc hoạt động và cam kết của FAC
FAC hoạt động với nguyên tắc độc lập, khách quan và chính trực, cam kết bảo vệ quyền lợi cùng bí mật kinh doanh của khách hàng như chính quyền lợi của mình, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của pháp luật.
Chúng tôi cam kết không ngừng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực chuyên nghiệp và tích cực áp dụng công nghệ tiên tiến nhằm phục vụ tốt nhất cho khách hàng trong quá trình phát triển và hội nhập toàn cầu.
Cung cấp cho khách hàng các dịch vụ với chất lượng cao theo phong cách chuyên nghiệp;
Xây dựng và phát triển mối quan hệ với khách hàng trong môi trường làm việc chuyên nghiệp, thân thiện và chuẩn mực;
Hỗ trợ tối đa để khách hàng gặt hái thành công trong môi trường kinh doanh tại Việt Nam;
Không ngừng đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng, nhân viên, nhà đầu tư và toàn xã hội
Với phương châm “Tạo dựng uy tín và niềm tin”, FAC cam kết duy trì nguyên tắc độc lập, khách quan, trung thực và bảo mật thông tin khách hàng trong mọi giao dịch dịch vụ Công ty luôn quán triệt phương châm này đến từng thành viên và áp dụng các biện pháp nghiêm ngặt để đảm bảo tuân thủ trong suốt quá trình hoạt động.
2.1.7 Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH Kiểm toán FAC
Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại công ty FAC
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty TNHH kiểm toán FAC
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình khối chức năng, với ban lãnh đạo và đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm, đảm bảo công việc được giải quyết với trình độ chuyên môn cao Thiết kế khoa học của bộ máy quản lý phù hợp với quy mô vừa và nhỏ của công ty, đáp ứng đa dạng nhu cầu của khách hàng.