Công tác kế toán và việc hạch toán kế toán

Thực hiện tuyển dụnglao động theo đúng luật lao động đúng những chính sách của nhà nớc về sử dụngngời lao động nh việc trích lập các khoản bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phícơng đồ

Lời mở đầu Các doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ ở nớc ta không chỉ tăng về số lợng

mà ngày càng có vị thế quan trọng trong nền kinh tế, khẳng định đợc chỗ đứng củamình trong quá trình phát triển và hội nhập hiện nay Tuy nhiên, làm thế nào đểquản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp vừa và nhỏ mộtcách có hiệu quả với chi phí thấp nhất là một vấn đề có tính thời sự, thu hút sựquan tâm không những của các nhà chiến lợc, các nhà đầu t, các nhà quản lý, cáccán bộ thuế và các ngành liên quan, một trong những công cụ cần thiết, quantrọng, không thể thiếu đợc đối với công tác quản lý doanh nghiệp là kế toán Nhờ

có các thông tin do kế toán cung cấp mà các nhà quản lý mới có cơ sở để đề ra cácquyết định kinh doanh đúng đắn, phù hợp với sự thay đổi, đa dạng và biến độngkhông ngừng của nền kinh tế thị trờng Chính vì vậy, nhu cầu tìm hiểu, nắm bắtkịp thời những thay đổi trong chế độ tài chính kế toán và việc vận dụng các chuẩnmực kế toán mới đợc ban hành cũng nh việc ghi nhận những nội dung hoạt độngmới phát sinh trong nền kinh tế thị trờng của các doanh nghiệp là một trong nhữngnhu cầu cần thiết của những học sinh nh chúng em

Do sự hạn chế về thời gian, kiến thức cũng hạn hẹp, thời gian thực tập cha

đợc nhiều nên báo cáo thực tập của em còn nhiều thiếu sót nhất định và chưa sâusắc, em rất mong được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo trong khoa cùngtoàn thể các bạn để hoàn thành hơn

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo đă giúp em hoàn thành bàibáo cáo tổng hợp này

Phần thứ Nhất:

Tổng quan về công ty

1.1 Khái quát chung về quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Tên : Công ty Cổ Phần Thơng Mại Hoàng Vơng

Địa Chỉ : 36 Nguyễn Huy Tởng – Thanh Xuân – Hà Nội

Công ty CP TM Hoàng Vơng là một công ty chuyên kinh doanh Vật liệuxây dựng và dịch vụ thơng mại đợc tổ chức hoạt động theo luật công ty, do Nhà

Giám đốc Công ty

1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.

Hàng năm công ty tiêu thụ 5.000.000 tấn thép xây dựng trên thị trờng công

ty cung cấp các sản phẩm chính gồm thép tròn cán dạng cuộn dùng cho xây dựngcơ bản, đờng kính 6mm - 8mm Thép cây thẳng cán nóng dùng cho xây dựng cơbản đờng kính 10mm - 25mm

Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, nghĩa vụ của công ty

là hoàn thành tốt những mục tiêu kế hoạch cụ thể, định hớng của công ty Công ty

tổ chức hoạt động tiêu thụ theo đúng pháp luật hiện hành Thực hiện tuyển dụnglao động theo đúng luật lao động đúng những chính sách của nhà nớc về sử dụngngời lao động nh việc trích lập các khoản bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phícông đoàn

Trong những năm gần đây hoạt động của công ty ngày càng phát triểnmạnh mẽ, doanh thu không ngừng tăng Với tỷ suất lợi nhuận trên vốn điều lệ đạttrên 15% Kết quả này có đợc là do các đơn vị thành viên trong công ty mang lại ,chứng tỏ vịêc bố trí, sắp xếp hợp lý về cơ cấu tổ chức cũng nh chức năng nhiệm vụcuả từng bộ phận trong đơn vị

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty CP TM Hoàng Vơng

Hành chính Kế toán kỹ thuật

Đông Anh

Báo cáo THĐH Bùi Thuý Ngân

Giám đốc công ty: Là ngời điều hành hoạt động hàng ngày của công ty và

chịu trách nhiệm trớc pháp luật về mọi quyết định của mình về sự phát triên củacông ty

* Phó giám đốc: Là ngời giúp việc cho giám đốc điều hành một hoặc 1 số

nhiệm vụ theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trớcGiám đốc và pháp luật

* Phòng Tổ chức hành chính của công ty: Có nhiệm vụ tham mu cho

Giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lơng, quản lý mạng lới kinhdoanh, công tác thanh tra thi đua khen thởng, kỷ luật, quản trị hành chính, văn th l-

u trữ, lái xe, bảo vệ cơ quan

* Phòng Tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức các hoạt động về kế hoạch

tài chính và công tác kế toán theo luật của Nhà nớc quy định: Bao gồm lập kếhoạch tài chính, dự trữ Ngân sách hàng năm cho từng dự án của công ty, tổ chứctheo dõi và kinh doanh các công việc, chi tiêu và thực hiện các chính sách tài chínhcủa công ty và của Nhà nớc

* Phòng Kinh doanh xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ tham mu cho Giám

đốc công ty về các hoạt động nghiệp vụ kinh doanh và quản lý chất l ợng HH củadoanh nghiệp, thực hiện nhiệm vụ tổ chức tiêu thụ và đẩy mạnh xuất nhập khẩuhàng hoá thuộc nhiệm vụ chức năng của công ty

* Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ kiểm tra chất lợng HH sao cho tiêu thụ có

hiệu quả thực hiện các công tác chuẩn bị và bảo trì thiết bị hàng ngày và định kỳ

Qua sơ đồ ta thấy công ty có hai chi nhánh có quy mô nhỏ hoạt động cònphụ thuộc vào thị trờng, việc làm Tuy nhiên, trong thời gian gần đây các chinhánh đợc nghiên cứu sắp xếp lại một cách phù hợp đảm bảo nhiệm vụ và chứcnăng của từng chi nhánh Sự hoạt động rộng khắp với nhiều chi nhánh tạo nên thếmạnh của công ty trên thị trờng trong nớc và khu vực

1.4 Tình hình lao động của Công ty.

Lao động đóng vai trò thiết thực và quan trọng trong quá trình sản xuất kinhdoanh, cho nên việc sử dụng tốt lao động cả về số lợng và chất lợng là điều hết sứcquan trọng trong quá trình phát triển của công ty nó góp phần to lớn trong việc,giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho DN.

Tình hình số lợng lao động của công ty đợc thể hiện qua biểu sau:

Biểu 1: Tình hình lao động của công ty qua 3 năm(2005-2007)

Diễn giải

SL (Ng)

CC (%)

SL (Ng)

CC (%)

SL (Ng)

112,31

112,68Theo

112,68

3

112,90

108,12

0

122,22

123,61

0

103,70

106,95Theo

113,05

112,31

112,68LĐ trực

105,13

112,20

108,72LĐ gián

129,73

112,50

121,12

(Nguồn: Phòng tổ chức lao động)

Qua biểu 1 ta thấy lao động của công ty đã tăng lên trong 3 năm qua.Có sựbiến động về lực lợng lao động của khối cơ quan là địa phơng sự bố trí sắp xếp lạimột cách hợp lý Đặc biệt từ sau cổ phần hoá, công ty quản lý và điều hành độingũ lao động thay đổi về số lợng và chất lợng Tổng số lao động của Công ty năm

2005 là 115 ngời, năm 2006 tăng 12,05% tức 130 ngời và đến năm 2007 tăng12,31% so với năm 2006 tức tăng 146 ngời, bình quân qua 3 năm tăng 12,68%

Nếu phân theo trình độ chuyên môn thì trong cả 3 năm công nhân kỹ thuậtchiếm tỷ lệ cao nhất Năm 2005 chiếm 42,61% tổng số lao động đến năm 2007chiếm 38,36%; Bình quân 3 năm tăng 6,95% Do đặc thù tiêu thụ thành phẩm là

chủ yếu nên lực lợng này rất cần thiết và quan trọng hoạt động kinh doanh củacông ty Lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng chiếm tỷ lệ nhất định trong công

ty Năm 2005 Đại học, Cao Đẳng có 30 ngời chiếm 26,09% đến năm 2006 tănglên 31 ngời chiếm 23,85% năm 2007 lên tới 35 ngời chiếm 23,97%, tiếp đến làtrình độ trung cấp và lao động phổ thông Sự phân chia lao động của công ty theotrình độ chuyên môn phản ánh đợc đặc thù hoạt động cũng nh chức năng củaCông ty Đó là vừa làm nhiệm vụ quản lý vừa làm nhiệm vụ kinh doanh

Nếu phân theo tính chất sử dụng lao động thì lao động trực tiếp và lao độnggián tiếp luôn chiếm tỷ lệ cao hơn so với lực lợng lao động gián tiếp Năm 2005lao động trực tiếp có 78 chiếm 67,83% tổng lao động, đến năm 2006 tăng 5,13%tức có 82 ngời và bình quân 3 năm tăng 12,20%, chứng tỏ chính sách cổ phầnhoá đã chí trọng đến đổi mới, bố trí, sắp xếp lại lao động cho phù hợp với tình hìnhchung Lao động gián tiếp năm 2005 có 37 ngời chiếm 32,17 đến năm 2006 tăng

11 ngời tức tăng 39,73% và đến năm 2007 con số này vẫn giữ nguyên, nhng xéttheo cơ cấu thì chiếm 36,99% bình quân tăng 21,12%

Số bố trí và sử dụng lao động hợp lý trong công ty đã đem lại thu nhập caocho ngời lao động, đảm bảo đời sống vật chất cũng nh tinh thần cho họ Năm 2006thu nhập bình quân đầu ngời lao động trong công ty đạt 1.126 nghìn đồng/ ng-ời/tháng, đời sống lao động ngày càng đợc cải thiện và nâng cao

1.4.1.Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty.

Trong hoạt động kinh doanh thì tài sản và nguồn vốn là yếu tố quan trọngkhông thể đợc của mỗi đơn vị Nó luôn tồn tạo và có mối quan hệ mật thiết đợccủa mỗi đơn vị Là tiền đề cơ sở vật chất đảm bảo cho sự ra đời và phát triển củatất cả các DN Nó giúp các doanh nghiệp có đủ các điều kiện để thực hiện quátrình tái sản xuất, mở rộng thị trờng và là sức mạnh về tài chính của DN trong quátrình cạnh tranh với DN Do đó vốn là yếu tố bắt buộc phải có đối tác DN nó đợchình thành từ nhiều nguồn khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý vốn vàxem xét toàn bộ vốn của Công ty dới 2 hình thức biểu hiện của nó đó là tài sản vànguồn vốn

Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty có sự biến động tơng đối rõ rệtqua các năm Năm 2006 có giá trị 101.610.968 nghìn đồng, tăng 6,92% so vớinăm 2005, nhng đến năm 2007 lại giảm đi chỉ còn 66.391.149 nghìn đồng, tựcchỉ bằng 65,34% năm 2006 Nh vậy bình quân qua 3 năm giảm 16,42%

Trớc hết ta tìm hiểu nguyên nhân biến động tài sản Qua 3 năm ta thấy tàisản lu động đều chiếm tỷ lệ tơng đối lớn, chiếm trên 80%, cao nhất là năm 2006chiếm 82,24% tơng ứng với giá trị là 89.659.371 nghìn đồng, đến năm 2007 giá trịcòn lại có 55.497.412 nghìn đồng giảm so với năm 2006 là 38,1%, do năm 2007chỉ có khoản mục tiền mặt tăng 37,13% còn tất cả các khoản khác đều giảm rát

rõ rệt, đặc biệt là mặt hàng tồn kho chỉ còn = 42,75% so với năm 2006 Vì năm

2007 công ty nhập vào bao nhiêu xuất bấy nhiên nên đến cuối năm lợng hàng tồnkho không nhiều Với đặc điểm các hoạt động sản xuất kinh doanh đợc diễn rathông qua việc ký kết các hợp đồng, đó là su hớng tốt

BiÓu 2: T×nh h×nh TS vµ nguån vèn cña c«ng ty qua 3 n¨m (2005 - 2007)

DiÔn gi¶i

Gi¸ trÞ (Ng®) CC (%) Gi¸ trÞ (Ng.®) CC (%) Gi¸ trÞ (Ng®) CC (%) 06/05 07/06 BQ

Kinh tế với các đối tác, cho nên các khoản phải thu trong Công ty bao giờcũng chiếm tỷ lệ rất cao trong tài sản Nh vậy về mặt giá trị các khoản mục trongTSCĐ năm 2007 đều giảm so với 2 năm trớc do đó bình quân 3 năm giảm củaTSCĐ Năm 2007 nguyên giá của TSCĐ tăng do đầu t mua sắm mới là 90.331nghìn đồng, nhng lại giảm do thanh lý, nhợng bán điều động là 143,725 nghìn

đồng, giảm nhiều hơn so với số tăng bình quân trong 3năm do tổng hợp lạiTSCĐ giảm so với năm 2006 là 0, 44 % và bình quân trong 3 năm giảm 2,61%

Về hao mòn TSCĐ năm 2007 cao nhất do trong năm cơ quan Công ty tríchkhấu hao cơ bản nhiều hơn số giảm do thanh lý, nhợng bán và điều động Hoạt

động đầu t tài chính dài hạn của công ty năm 2006 giảm so với năm 2007 vàbình quân 3 năm giảm 16,51% Chi phí xây dựng cơ bản dở dang thờng đếncuối năm giá trị không cao vì hoạt động xây dựng cơ bản và sửa chữa lớn TSCĐ

để làm tăng nguyên giá TSCĐ không đều

TSCĐ và đầu t dài hạn của công ty năm 2007 giảm so với năm 2006 dokhoảng chi phí này nhng đến năm 2006 đã đa vào sử dụng để ghi nhận cáckhoản chi phí trả trớc phát sinh trong nhiều năm đợc phân công dần vào cáckhoản mục chi phí Về tình hình nguồn vốn của Công ty, nguồn vốn là biểu hiệnbằng tiền giá trọ của tài sản Nó đợc tạo vốn CSH và nợ phái trả

Trong nguồn vốn thì nợ phải trả luôn chiếm tỷ lệ nhiều so với nguồn vốnCSH vì để duy trì cũng nh mở rộng đầu t cho hoạt động kinh doanh cho nên công

ty phái vay từ nguồn vốn khác Khoản nợ phải trả cao buộc cômg ty phải cóchiến lợc kinh doanh phù hợp để tối đa hoá lợi nhuận, giảm các khoản phải trả.Trong các hàng hoá phải trả thì nợ ngắn hạn cao nhất, đến nợ dài hạn và cuốicùng là các khoản nợ khác

Năm 2007, nợ phải trả của công ty 55.828.407 nghìn đồng chiếm84,09% trong nguồn vốn, còn lại 15,91% là nguồn vốn chủ sở hữu Khi đn vị làm

ăn càng có lãi thì tỷ lệ nguồn vốn CSH trong tổng nguồn vốn sẽ đợc nâng cao,nhiều chính sách thông qua các quỹ khen thởng, phúc lợi cho thấy sự quan âm

đến đời sống của cán bộ công nhân viên trong đơn vị

Nh vậy, qua biểu 2 ta thấy sau khi cổ phần hoá thì tình hình tài sản và nguồn vốncủa Công ty có sự biến động và thay đổi mạnh Mặc dù hoạt động kinh doanh củaCông ty có hiệu quả nhng năm 2007 nguồn vốn CSH mở chiếm 15,91% do nợphải trả quá cao nên Công ty phải chịu 1 khoản lãi suất làm giảm lợi nhuận của

đơn vị

1.4.2 Kết quả kinh doanh của công ty.

Trong những năm gần đây công ty luôn hoàn thành vợt mức kế hoạch để ra

đem lại lợi nhuận cao, đảm bảo thu nhập và đời sống ổn định cho ngời lao

động

Tình hình và kết quả kinh doanh của công ty trong 3 năm qua cụ thể đ ợc thể

hiện ở biểu 3 (Nguồn: Phòng tổ chức - Kế toán)

Biểu 3: kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2005 - 2007)

1

69.421.31 5

Qua tìm hiểu các báo cáo tài chính sử dụng tại công ty ta thấy từ năm

2005 công ty đã sử dụng chế độ báo cáo là mẫu số B02 doanh nghiệp ban hành

quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 của Bộ Tài chính Nh vậy

qua biểu tổng hợp kết quả kinh doanh 3 năm ta thấy tổng doanh thu của công ty

năm 2005 là 64.821.211 nghìn đồng so với tốc độ tăng bình quân qua 3 năm là

45,64% đặc biệt năm 2007 doanh thu tăng so với năm 2006 là 73,13% Đây là

năm công ty đã đạt kết quả khá toàn diện trong lĩnh vực kinh doanh Cụ thể kết

quả kinh doanh của công ty năm 2007 đạt 1.391.073 nghìn đồng Do đảm bảo

chất lợng các thành phẩm các chơng trình đợc thực hiện đúng điến độ, việc giao

hàng đúng thời hạn nh trong hợp đồng kinh tế đã thoả thuận với kinh nghiệm

trong hoạt động kinh doanh và chiến lợc phát triển một cách hợp lý Công ty

luôn đảm bảo đợc hiệu quả các hoạt động, không ngừng tăng nhất là đẩu t chiếu

sâu để ổn định thị trờng trong nớc tạo nên thế mạnh của công ty

1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Kế toán tr ởng

Kế toán tổng hợp

Ktoán tiền gửi ngân hàng

Kế toánThanh toán

Thủ quỹ

Kế toán TSCĐ

Nhân viên Kế toán ở đơn vị trực thuộc

Công ty áp dụng hình thức kế toán mới ban hành là hạch toán theo phơngpháp kê khai thờng xuyên Với phơng pháp này, công ty luôn theo dõi và phản

ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình Nhập – Xuất – Tồn kho vật t,hàng hoá Vì vậy, giá trị vật t, vật liệu tồn kho có thể xác định ở bất lỳ thời điểmnào.Công ty áp dụng chế độ kế toán hiện hành, ngoài ra đối với công trình nhậnkhoán còn có Hợp đồng giao khoán (gọi là thanh lý hợp đồng)

Sơ đồ 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Phòng tổ chức: - Kế toán gồm 8 ngời trong đó có:

+ 1 Trởng phòng - kế toán trởng

Sổ quỹ, sổ thẻ Chứng từ gốc Sổ chi tiết

* Kế toán trởng: Là ngời giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn

về hạch toán kế toán và công tác tài chính của công ty Có nhiệm vụ giám sát sổsách, đôn đốc các bộ phận kế toán, chịu trách nhiệm với cấp trên về chấp hànhpháp luật thể lệ, chế độ tài chính hiện hành cũng nh cung cấp thông tin về tàichính một cách chính xác kịp thời và toàn diện để ban giám đốc công ty quyết

định kinh doanh cho phù hợp với tình hình của công ty

* Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời giúp việc cho kế toán trởng

chỉ đạo hạch toán kế toán của Công ty

* Kế toán tiền mặt phụ trách TK111, TK1388, TK3388 các tài khoảndoanh thu và kê khai thuế văn phòng, cuối tháng lên báo cáo quỹ

+ Kế toán tiền gửi ngân hàng phụ trách tài khoản: TK112, TK113, TK

311, TK3318 viết hoá đơn dịch vụ

+ Kế toán TSCĐ phụ trách tài khoản: TK211, TK214, TK338.2, TK 338.3,TK641, TK642, TK153, TK142

bộ các hoạt động hạch toán kế toán đều đợc tiến hành và xử lý trên máy vi tính

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung của công ty.

Trong đó báo cáo gồm:

+ Bảng cân đối số phát sinh:

+ Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, từ chứng từ gốc tiến hành nhập vào sổ chitiết đồng thời sổ quỹ, số kho, sau đó vào NKC rồi từ đó tiến hành vào sổ cáitổng hợp cho các khoản tơng ứng với nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Đến cuối kỳ kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính theo đúng mẫu

và niên độ kế toán hiện hành

- Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ bằng giá mua hoặc giá trị quyếttoán công trình và chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào sử dụng

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho

+ Xác định hàng tồn kho cuối kỳ, kiểm kê thực tế và đánh giá lại

+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho, kê khai thờng xuyên

- Tài khoản ngân hàng

Công ty mở các tài khoản tiền Việt Nam và tại các tổ chức tín dụng ViệtNam tại các ngân hành ngoài quốc doanh đợc phép hoạt động tại Việt Nam.Hiện nay công ty có mở tài khoản tại Ngân hàng công thơng Thanh Xuân, ngânhành VP Bank Thanh Xuân

Cơ quan sẽ tiến hành các giao dịch, thanh toán thông qua các tài khoảnViệt Nam tại các ngân hàng đã mở tài khoản

- Hệ thống kế toán công ty sử dụng là hệ thống kế toán Việt Nam, hệthống kế toán hay phần mềm kế toán

- Công ty xây dựng Việt Nam đồng thời là đơn vị tiền tệ dùng trong kếtoán

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùngnăm

Phần hai:

Công tác hạch toán kế toán tại công ty

I Số d đầu kỳ các tài khoản

II Số d chi tiết các tài khoản

Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ

Phơng pháp khấu hao áp dụng: Phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo quy

định của Bộ tài chính (không có trờng hợp đặc biệt)

Nớc sản xuất

Tháng năm đa vào sử dụng

Số hiệu TSCĐ

Nguyên giá

Chứng từ Lý do

giảm TSC

Mức khấu hao

Số hiệu

Ngày tháng

Ghi sổ cái TK 211 theo hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ

Mẫu sổ cái mà Công ty sử dụng

Đơn vị…

Địa chỉ:…

Sổ cái

Tài khoản:

Số d đầu năm

Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với Tk này

Tháng 1 …….

Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có

Số d cuối tháng Nợ Có

Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã hội chủ nghĩa việt nam

- Căn cứ vào nhu cầu và năng lực sản xuất của hai bên

Hôm nay ngày 16 tháng 12 năm 2006

Chúng tôi gồm có:

Bên A: Công ty CP Thơng mại hoàng vơng

Địa chỉ : Số 36 Nguyễn Huy Tởng – Thanh Xuân – HN

Điện thoại: 04 2148456 Fax: 04 5586181

Mã số thuế: 0101314066

Tài khoản số: 0000018117 Tại Ngân Hàng VP Bank Thanh Xuân - HN

Đại diện: Ông Vũ Văn Vơng

Chức vụ : Giám Đốc

Bên B: Công ty TNHH cơ khí thơng mại dịch vụ toàn thắng

Địa chỉ : Quảng Bố –Quảng Phú –Lơng Tài –Bắc Ninh

Điện thoại : 0241 867145 Fax: : 0241 867145

Mã số thuế: 2300236426

Đại diện: Ông Nguyễn Thế Vạn

Điều 2: Phơng thức thanh toán.

+ Thanh toán ngay sau khi giao hàng 30% giá trị TSCĐ

+ Số còn lại thanh toán trong vòng 20 ngày kể từ ngày giao hàng

(Quá thời hạn thanh toán, bên B phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng)

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao hàng.

- Bên A sẽ giao hàng cho bên B trong vòng 5 ngày kể từ ngày ký hợp đồng

- Địa điểm giao hàng: Giao hàng tại kho của bên hàng B

- Giao hàng và kiểm nghiệm đợc thực hiện ngay khi nhận hàng tại kho của bênB

- Chi phí bốc xếp: Mỗi bên chịu một phần

Điều 4: Trách nhiệm của các bên

- Trách nhiệm của bên A:

+ Giao hàng đúng chủng loại,số lợng và chất lợng theo đơn đặt hàng

+ Đảm bảo giao hàng đúng thời gian theo đơn đặt hàng

- Trách nhiệm của bên B:

+ Thanh toán đầy đủ cho bên A theo thoả thuận

+ Kiểm tra chất lợng, tiêu chuẩn kỹ thuật

Điều 5: Điều khoản chung.

Hai bên cam kết thực hiện tất cả những điều đã ghi trong hợp đồng

Trong quá trình thực hiện nếu có vớng mắc phát sinh hai bên cùng bàn bạcgiải quyết bằng thơng lợng.Nếu không thơng lợng đợc thì đa ra toà án kinh tế HàNội giải quyết.Tiền án phí do bên sai chịu

Hợp đồng này đợc lập thành 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau,mỗi bên giữ 1bản

Đại diện bên A Đại diện bên B

Nămsửdụng

Côngsuấtdiệntích

Nă

msảnxuất

Tên quy cách dụng cụ ĐVT Số lợng Giá trị

Biên bản giao nhận đợc lập thành 02 bản có đầy đủ chữ ký của các bên:Bên giao 1 bản, bên nhận 1 bản

Từ biên bản giao nhận TSCĐ cùng với tài liệu kỹ thuật các chứng từ liênquan (HĐ mua) là căn cứ để kế toán mở thẻ và vào sổ chi tiết TSCĐ sau đó cáctài liệu kỹ thuật và bản vẽ đợc chuyển giao cho phòng kế toán quản lý lu trữ Nhvậy mỗi đối tợng ghi TSCĐ đều có hai bộ hồ sơ gốc: Hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹthuật giữ, hồ sơ kế toán do phòng kế toán giữ

Sổ hoặc thẻ chi tiết TSCĐ trong đó phản ánh những đặc điểm cơ bản củaTSCĐ nh tên TSCĐ, ký hiệu, mã số, năm sản xuất,sổ hoặc thẻ chi tiết có tácdụng nh một bản lý lịch kèm theo đẻ theo dõi TSCĐ từ khi mua sắm đến khithanh lý

Bảng kê phân loại

- Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 02/BBĐĐ ngày 10 tháng 8 năm 2006

- Tên, ký hiệu, mã số: Thiết bị máy dùng để sản xuất

HMTSCĐ

Cộngdồn

01 10/8/200

6

Máy mócthiết bị

25.000.000

2006

Kế toán trởng Ngời lập

(Ký) (Ký)Công ty CP TM Hoàng Vơng Cộng hoà x hội chủ nghĩa việT namã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập-Tự do –Hạnh phúc

Biên bản thanh lý TSCĐ

Ngày 10 tháng 8 năm 2006 Nợ:

Số: 05 Có:

Căn cứ quyết định số 05 ngày 10/8/2006 của GĐ DN về việc thanh lý TSCĐ

I Ban thanh lý bao gồm:

Ông (Bà): Đặng Tiến Dũng Đại diện: Trởng ban

Ông (Bà): Hoàng Văn Tuấn Đại diện: Trởng ban

Ông (Bà): Nguyễn Thị Nhung Đại diện: Uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ

- Tên, mã, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Máy móc hỏng, số hiệu TSCĐ05

- Nớc sản xuất: Nhật Bản

- Năm đa vào sử dụng: 11/2003

- NG TSCĐ: 6.200.000

- Giá trị hao mòn đã tính đến thời điểm thanh lý: 5.300.000

- Giá trị còn lại: 2.300.000

III Kết luận của ban thanh lý

Ngày 10 tháng 8 năm 2006 Trởng ban thanh lý: Hoàng Văn Tuấn

Nớc sx

Tháng, Năm

Số hiệu

luỹ kế

Chứng từ

Lý do giảm

Tỷ lệ KH

Mức KH

- C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 05 ngµy 10 th¸ng 8 n¨m 2006.

- Tªn, ký hiÖu, m· sè, quy c¸ch (cÊp h¹ng TSC§: M¸y mãc háng TSC§:MMTB)

Sau khi lËp thÎ xong kÕ to¸n vµo sæ TSC§:

Níc SX

Th¸ng, N¨m

S H

NG TSC§

luü kÕ

Chøng tõ Lý do

gi¶m S

H

KH

Mø c KH

8

MMT B

Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

Sau khi vµo xong sæ TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i

Chøng tõ ghi sæ (214) Ngµy 11 th¸ng 9 n¨m 2006

II.1.2. Kế toán NVL, CCDC

Nguyên liệu chính là: Nhôm phế liệu, nhôm tái sinh, bã nhôm, sắt thép,chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành và sử dụng trực tiếp để sản xuất nhôm thỏi,thanh gác xe wave, và một số thành phẩm từ sắt thép

Nguyên vật liệu phụ: Chiếm tỷ trọng rất nhỏ lại là những nguyên liệu khôngthể thiếu và nó làm tăng giá trị sản phẩm nh: Đồng, kẽm, chì, việc tính giá NVLmua ngoài nhập kho nh sau:

Giá VL nhập kho=giá gốc ghi trên HĐ (cha có VAT) + cp khác có liên quan.

- C¨n cø vµo nhu cÇu vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt cña hai bªn.H«m nay ngµy 16th¸ng12 n¨m 2006.

§Þa chØ : Sè 8 NguyÔn §øc C¶nh –Hoµng Mai –Hµ Néi

§iÖn tho¹i: 04 2148456 Fax: 04 5586181M· sè thuÕ: 0101332932

Tµi kho¶n sè: 0000018117 T¹i Ng©n hµng VP Bank Thanh Xu©n - HN

Điều 2: Phơng thức thanh toán

+ Thanh toán ngay sau khi giao hàng 50% giá trị theo từng đơn hàng cụ thể + Số còn lại thanh toán trong vòng 15 ngày kể từ ngày giao hàng

(Quá thời hạn thanh toán ,bên B phải chịu lãi suất theo lãi suất ngân hàng)

Điều 3: Thời gian và địa điểm giao hàng.

- Bên A sẽ giao hàng cho bên B trong vòng 10 ngày kể từ ngày ký hợp đồng

- Địa điểm giao hàng :Giao hàng tại kho của bên hàng B

- Giao hàng và kiểm nghiệm đợc ngay khi nhận hàng tại kho của bên B

- Chi phí bốc xếp : Mỗi bên chịu một phần

Điều 4: Trách nhiệm của các bên

- Trách nhiệm của bên A:

+ Giao hàng đúng chủng loại,số lợng và chất lợng theo đơn đặt hàng

+ Đảm bảo giao hàng đúng thời gian theo đơn đặt hàng

- Trách nhiệm của bên B:

+ Thanh toán đầy đủ cho bên A theo thoả thuận

+ Kiểm tra chất lợng và số lợng trớc khi nhận hàng (Sau 2 ngày nhận hàngbên B phải thông báo cho bên A về chất lợng của lô hàng đã nhận) Nếu sau 2ngày bên B không thông báo cho bên A coi nh lô hàng đó đã đợc chấp nhận

Điều 5: Điều khoản chung.

Hai bên cam kết thực hiện tất cả những điều đã ghi trong hợp đồng

Trong quá trình thực hiện nếu có vớng mắc phát sinh hai bên cùng bàn bạcgiải quyết bằng thơng lợng.Nếu không thơng lợng đợc thì đa ra toà án kinh tế HàNội giải quyết Tiền án phí do bên sai chịu

Hợp đồng này đợc lập thành 02 bản có giá trị pháp lý nh nhau, mỗi bên giữ 1bản

Đại diện bên A Đại diện bên

Mẫu HĐGTGT:

Hoá Đơn GTGT Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số:01 GTKT-3LL

BV/2006B

022007

Ngày 25 tháng 6 năm 2006 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH SX Và TM Vạn Toàn

Địa chỉ: Số 18 - Lĩnh Nam - Hoàng Mai - HN

Thuế suất GTGT: Tiền thuế GTGT:

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ:

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

- Phiếu nhập kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán xác định khối lợng sản

phẩm hoàn thành thực tế trong tháng để phục vụ cho việc tính giá thành từng sảnphẩm hàng tháng Mẫu phiếu nhập kho

Đơn vị : Công ty Hoàng Đăng Mẫu số 01-VT

Bộ phận : Sản xuất

Phiếu nhập khoNgày 10 tháng 2 năm 2006 Nợ: TK 155 Có: TK 154

Họ tên ngời giao hàng: Anh Thiềng Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Lý do nhập kho: Nhập kho thành phẩm nhôm thỏi

Nhập tại kho: Công ty Hoàng Vơng

Stt Tờn nhón hiệu quy

cỏch vật tư, cụng cụ,

sản phẩm, hàng hoỏ

Mó số

Đơn vị tớnh

Quy trình luõn chuyển chứng từ Nhập kho trong Cụng ty như sau:

 B1: Tổ trưởng đề nghị nhập kho nguyên vật liệu

 B2: Thủ kho lập phiếu nhập kho ghi số lượng thực nhập vào, kớ tờn rồichuyển chứng từ cho kế toỏn

 B3: Kế toỏn nhận chứng từ, ghi đơn giỏ, thành tiền, định khoản, ghi sổ vàbảo quản, lưu trữ

- Bảng thanh toỏn tiền lương thuờ ngoài: kế toỏn dựa vào từng phiếu nhập khosản phẩm hoàn thành thực tế của hàng thỏng để lập bảng này làm cơ sở để lậpphiếu chi lương trực tiếp sản xuất

- Phiếú xuất kho: Trờn phiếu xuất kho cú ghi rừ đối tượng tập hợp chi phớ sản

xuất theo mẫu:

Đơn vị:…… Mẫu số 02- VT

Bộ phận:…

PhiÕu xuÊt kho

Số: 05 Ngày 10 tháng 2 năm 2006

Nợ: TK 154 Có: TK 152

Họ và tên người nhân hàng: Hoµng Văn Thiềng

§Þa chØ: C«ng ty Hoàng V¬ng – Bộ phận sản xuất

Lý do xuất kho: Sản xuất

Xuất tại kho: C«ng ty

STT Tên nhãn hiệu quy cách

vật tư, cụng cụ, sản phẩm,

hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

830 5.000

17.142,85 23.809

14.228.571 119.045.000

Phụ trách bộ sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị

Quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho trong Công ty như sau:

o B1: Tổ trưởng đề nghị xuất kho vật liệu để sản xuất

o B2: Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt lệnh xuất hàng

o B3: Thủ kho lập phiếu xuất kho thành 3 liên: 1 liên lưu cuốngphiếu, 1 liên giao cho người nhận hàng, 1 liên thủ kho giữ Thủkho xuất hàng, ghi số thực xuất vào phiếu, ghi ngày tháng xuấtcùng người nhận ký tên vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán

o B4: Kế toán ghi đơn giá, thành tiền vào phiếu, định khoản, ghi sổ

kế toán liên quan, bảo quản và lưu trữ chứng tõ

2 B¶ng ph©n bæ CCDC.

+ Đối với những CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn thìnên phân bổ 1 lần (phân bổ ngay 100% giá trị): khi xuất dụng CCDC kế toáncăn cứ vào phiếu xuất kho để tính giá thực tế xuất dùng, kế toán ghi:

Nợ TK 627

Có TK 153

+ Đối với những CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thì nênphân bổ nhiều lần hoặc 2 lần Công ty nên sử dụng thêm TK 142 : dùng chonhững CCDC xuất dùng có giá trị liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh

doanh dưới một niên độ kế toán và TK 242 để hạch toán cho những CCDC xuấtdùng có giá trị trên một niên độ kế toán Sau đó căn cứ vào giá trị thực tếCCDC xuất dùng kế toán tiến hành phần bổ.

Có TK 142, 242: Giá trị CCDC phân bổ trong kỳ

Công ty chỉ phân bổ CCDC cho sản xuất nhôm thỏi không phân bổ chomài nhẵn, đánh bóng thanh gác xe wave như vậy là chưa hợp lý Theo em, Công

ty nên tiến hành phân bổ giá trị CCDC cho sản phẩm thanh gác để tính giá thànhcho đúng, đủ, hợp lý Tiêu thức phân bổ:

Giá trị CCDC xuất dùng

phân bổ cho từng đối

tượng tính giá thành =

Tổng giá trị CCDC xuất dùng trong tháng

x

Tổng tiêu thức phân bổ của từng sản phẩm Tổng tiêu thức phân bổ của tất cả

Giá trị CCDC xuất dùng cho sản phẩm thanh gác là:

4.000.000 – 3.763.326 = 236.674

Ngoµi ra C«ng ty nên ph¶n ¸nh c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn vµo chi phÝ s¶nxuÊt chung nh: Chi phÝ thuª xëng, chi phÝ ®iÖn, ph¸t sinh trong th¸ng

+ Chi phí thuê xưởng là: 1.500.000đ/ 1tháng

+ Chi phí điện bình quân tiêu thụ cho phân xưởng là:

Do vậy giá thành thực tế của sản phẩm nhôm thỏi phải tính lại như sau:

Tổng chi phí sản xuất sản phẩm nhôm thỏi tháng 2/2005 là:

Mở lại đúng sổ Cái của hình thức Chứng từ ghi sổ theo mẫu của Bộ tài chínhphát hành như sau:

- Sæ kÕ to¸n chi tiÕt :

- ThÎ kho :