CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của Doanh Nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán.

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây xu thế toàn cầu hoá trong đó hội nhập kinh tế đã trở thành vấn đề tất yếu của các doanh nghiệp hiện nay. Vì thế để kòp thích ứng với xu thế thời đại doanh nghiệp phải có sự chuẩn bò thật chu đáo từ các khâu đầu vào như mua nguyên vật liệu, máy móc thiết bò hiện đại, tuyển chọn các nhân viên tay nghề cao để trực tiếp sản xuất, làm công việc quản lý, lập kế hoạch, nghiên cứu thò trường, … Khâu đầu ra tìm thò trường tiêu thụ, quảng cáo, tính giá thành, xác đònh lợi nhuận, … Với sự phát triển của nền kinh tế thò trường hiện nay, bộ phận hạch toán kinh tế rất quan trọng và cần thiết trong việc quản lý hệ thống tài chính kế toán. Hằng ngày, tại doanh nghiệp luôn có các nghiệp vụ thu – chi. Các khoản thu là để có vốn để chi. Các khoản chi là để thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh và từ đó có các nguồn thu để đáp ứng các khoản chi. Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi, có thời điểm ngược lại nhưng bao giờ Doanh nghiệp cũng phải dự trữ một số tiền để đáp ứng kòp thời các khoản chi cần thiết. Trong một đơn vò hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ ngành nghề gì thì vốn bằng tiền vẫn là một loại tài sản lưu động thiết yếu nhất, là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến quyết đònh đầu tư cũng như kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn được biểu hiện bằng những giá trò tài sản, được vận động biểu hiện bằng tiền. Vì vậy đối với doanh nghiệp vấn đề quản lý và sử dụng vốn một cách hợp lý, phù hợp với điều kiện cụ thể sẽ có tác động rất lớn đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Quản lý vốn tốt cũng có nghóa là đủ vốn kinh doanh, hiệu quả sử dụng cao. Có thể thực hiện điều này được hay không phụ thuộc rất nhiều vào việc theo dõi quá trình thanh toán các khoản công nợ trong bản thân doanh nghiệp. Giải quyết được vấn đề này ở mức cao nhất sẽ tránh được tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau giữa các doanh nghiệp, tránh sự kìm hãm phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, thường xuyên phát sinh nhiều nghiệp vụ thanh toán, mối quan hệ thanh toán giữa đơn vò với công nhân viên chức, với ngân sách nhà nước, với ngân hàng, với người mua, người bán, … thông qua quan hệ thanh toán có thể đánh giá được tình hình tài chính và chất lượng hoạt động tài chính của đơn vò. SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ A.KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1. Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của Doanh Nghiệp, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán. Vốn bằng tiền của Doanh Nghiệp bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng, tiền đang chuyển( kể cả ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý, các loại ngân phiếu,…) tất cả đều có giá trò như tiền là có thể chuyển đổi được thành tiền ngay. 2. Nguyên tắc hạch toán:  Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vò tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vò tiền tệ thông dụng khác.  Ở những Doanh Nghiệp có qui đổi ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dòch( Tỷ giá hối đoái giao dòch thực tế, hoặc tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các TK 1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong 4 phương pháp: - Bình quân gia quyền - Nhập trước – xuất trước - Nhập sau – xuất trước - Giá thực tế đích danh Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên Tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC 3. Nhiệm vụ kế toán Phản ánh kòp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp; khoá sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ. Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy đònh về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kòp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… So sánh, đối chiếu kòp thời, thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát hiện kòp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghò các biện pháp xử lý. II. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ: 1. Khái niệm: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tín phiếu và ngân phiếu. 2. Chứng từ hạch toán, sổ sách áp dụng và trình tự luân chuyển chứng từ: a. Chứng từ hạch toán - Phiếu thu mẫu 01 – TT. - Phiếu chi mẫu 02 – TT. - Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng bạc, đá quý. - Biên lai thu tiền. - Bảng kê vàng bạc, đá quý. - Biên bản kiểm kê quỹ. b. Sổ sách sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt. - Các sổ kế toán tổng hợp. - Sổ chi tiết theo dõi từng loại. c. Trình tự luân chuyển chứng từ: Căn cứ vào phiếu thu, chi và các chứng từ có liên quan, thủ quỹ thu, chi tiêu tiền mặt sau đó ghi vào sổ quỹ, cuối ngày sau khi ghi vào tất cả các phiếu thu, chi trong ngày vào sổ quỹ, thủ quỹ phải lập báo cáo quỹ làm hai bản, một bản thủ quỹ lưu, một bản gửi cho kế toán kém chứng từ gốc để làm căn cứ ghi sổ kế toán, số tồn cuối ngày phải khớp đúng với số dư cuối ngày trên sổ quỹ. 3. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111 – Tiền mặt. SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ tiền mặt của Doanh Nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 111: Bên nợ: - SDĐK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ. - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng… nhập quỹ nhập kho. - Số tiền mặt thừa ở quỹ tiền mặt, phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng… xuất quỹ tiền mặt. - Số tiền mặt thiếu hụt quỹ tiền mặt khi kiểm tra. - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ… còn tồn ở quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2.  Tài khoản 111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngân phiếu.  Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trò quy đổi ra đồng Việt Nam.  Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trò vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ tiền mặt. 4. Nguyên tắc hạch toán: Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng nguyên tệ để ghi sổ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”. Doanh nghiệp có thể sử dụng ngoại tệ để ghi sổ (phải xin phép), nhưng khi lập báo cáo tài chính sử dụng ở Việt Nam phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch. Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên Ngân hàng. 5. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu.  Thu tiền bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dòch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vò: - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC Nợ TK 111 – Tiền mặt( Tổng giá thanh toán) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dòch vụ không thuộc đối tượng chòu thuế GTGT hoặc đối tượng chòu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ là tổng giá thanh toán, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dòch vụ Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ  Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập từ hoạt động khác bằng tiền nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tổng số tiền thu được Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp( nếu có)  Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 112 – Số tiền rút ra từ Ngân hàng  Thu hồi các khoản tạm ứng, các khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 131 – Các khoản phải thu khách hàng Có TK 136 – Các khoản phải thu nội bộ Có TK 138 – Các khoản phải thu khác  Thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn; các khoản đầu tư ngắn hạn khác; các khoản vốn góp liên doanh; các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 144, 244 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn Có TK 128, 228 – Đầu tư ngắn hạn và dài hạn khác Có TK 221, 222 – Đầu tư vào công ty con, góp vốn liên doanh  Nhận cấp vốn, góp vốn bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh  Vay vốn ngắn hạn và dài hạn bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền nhập quỹ Có TK 311, 341 – Vay ngắn hạn, vay dài hạn  Chênh lệch tăng do đánh giá lại ngoại tệ, ghi: SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC Nợ TK 111 – số tiền nhập quỹ Có TK 413 – chệnh lệch  Các khoản tiền mặt phát hiện thừa tại quỹ khi kiểm kê mà chưa xác đònh được nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Số tiền thừa khi phát hiện Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý  Khi có quyết đònh xử lý, nếu doanh nghiệp xác đònh được nguyên nhân và phải trả lại tiền cho các đối tượng khác nhau, ghi: Nợ TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 3388 – Phải trả phải nộp khác Có TK 334 – Phải trả công nhân viên  Khi có quyết đònh xử lý, nếu doanh nghiệp không xác đònh được nguyên nhân tuỳ theo quyết đònh xử lý kế toán sẽ ghi: Nợ TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt chi đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn; góp vốn liên doanh; chi đầu tư ngắn hạn và dài hạn khác; ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn, ghi: Nợ TK 121, 228 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 144, 244– Ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạn Nợ TK 222 – Góp vốn liên doanh Có TK 111 – Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt chi mua sắm tài sản cố đònh, tuỳ từng trường hợp cụ thể, kế toán ghi: Nợ TK 211, 213 – Nguyên giá tài sản cố đònh hữu hình và vô hình Nợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt chi mua vật tư, hàng hóa về nhập kho, ghi: Nợ TK 151 – Nguyên vật liệu, hàng hoá đi trên đường Nợ TK 153, 152, 156, 611 – CC-DC, NVL, hàng hóa nhập kho Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh của Doanh Nghiệp, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí phát sinh ở bộ phận sản xuất SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :6 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 641, 642 – Chi phí phát sinh ở bộ phận BH, QLDN Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ( nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt  Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng, chi trả các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn: Nợ TK 141 – Tạm ứng Nợ TK 331 – Thánh toán các khoản phải trả nhà cung cấp Nợ TK 333 – Thanh toán các khoản phải nộp Nhà Nước Nợ TK 334 – Thánh toán khoản phải trả cho công nhân viên Nợ TK 336, 338 – Chi trả các khoản phải trả nội bộ và phải trả khác Nợ TK 311, 341 – Thanh toán các khoản vay ngắn hạn và dài hạn Nợ TK 315 – Thanh toán các khoản vay dài hạn đến hạn trả Nợ TK 342 – Thanh toán các khoản nợ dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt  Hoàn trả các khoản ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 3386 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 344 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt  Chênh lệch giảm do đánh giá lại ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413 – Số chênh lệch Có TK 111 – Tiền mặt  Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ khi kiểm kê mà chưa xác đònh được nguyên nhân, ghi: Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111 – Tiền mặt  Khi có quyết đònh xử lý, nếu xác đònh được nguyên nhân và phải thu hồi lại tiền từ các đối tượng khác nhau hoặc trừ vào lương nhân viên, kế toán ghi: Nợ TK 1388 – Phải thu khác Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý  Khi có quyết đònh xử lý, nếu không xác đònh được nguyên nhân, tuỳ theo quyết đònh xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 642 – Chi phí quản lý Doanh Nghiệp Có TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HP TIỀN MẶT TK 111 Tiền mặt TK 112 TK 112 Rút tiền gửi NH về nhập quỹ TM Nộp tiền mặt vào NH TK 141, 131, 136, 138 TK 121, 128, 228, 144, 244, 222 Thu hồi các khoản tạm ứng, các Chi đầu tư chứng khoán ngắn khoản nợphải thu hạn và dài hạn; góp vốn liên doanh; đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK 121, 144, 244,128, 228, 221, 222 khác; ký quỹ, ký cược ngắn hạn Thu hồi các khoản đầu tư chứng và dài hạn khoán ngắn và dài hạn, các khoản đầu tư ngắn hạn khác, góp vốn TK 211, 213, 241 liên doanh, cầmcố ký quỹ, ký Chi mua sắm tài sản cố đònh cược ngắn hạn và dài hạn TK 133 TK 311, 341 Thuế GTGT được khấu trừ Vay vốn ngắn hạn và dài hạn TK 151, 152, 156 TK 3331 Chi mua vật tư, hàng hóa Thuế GTGT phải nộp TK 141, 331, 333, 334, 311… TK 338, 334 Chi tạm ứng và các khoản nợ Phải trả phải nộp khác ngắn hạn và dài hạn Phải trả công nhân viên TK 3386, 344 TK 411 hoàn trả các khoản ký quỹ, ký Nhận cấp vốn, góp vốn cược TK 511, 512 TK 1381 Doanh thu bán hàng Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ TK 515, 711 Doanh thu từ hoạt động tài TK 627, 635, 641, 642, 811 Chính, thu từ hoạt động khác chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC III. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1. Khái niệm: Tiền của Doanh Nghiệp phần lớn được gửi vào Ngân hàng, Kho bạc, Công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền. Lãi từ khoản tiền gửi Ngân hàng( TGNH) được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của Doanh Nghiệp. 2. Chứng từ hạch toán: a. Chứng từ hạch toán: Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc( uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi… b. Thủ tục kế toán: Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của Doanh Nghiệp, số liệu trên các chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kòp thời. Cuối tháng, nếu chưa xác đònh được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng như giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc bản sao kê. Phần chênh lệch được ghi vào bên Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” hoặc bên Có tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác”. Sang tháng sau, tiếp tục đối chiếu để tìm ra nguyên nhân để kòp thời xử lý và điều chỉnh số liệu ghi sổ. Phải thực hiện theo dõi chi tiết số tiền gửi cho từng tài khoản Ngân hàng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. 3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi Ngân hàng( Kho bạc Nhà Nước hay Công ty tài chính). Bên nợ: - SDĐK: Số tiền hiện gửi tại Ngân hàng - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng( Kho bạc, Công ty tài chính) - Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền gửi được rút ra - Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Số dư bên nợ: - Số tiền hiện gửi tại Ngân hàng Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp 2: SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S. LÊ ÁI QUỐC  Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi tại Ngân hàng.  Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam.  Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trò vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi tại Ngân hàng. 4. Nguyên tắc hạch toán: Trường hợp tiền gửi vào Ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch bình quân trên thò trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi từ Ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trong các phương pháp: - Bình quân gia quyền - Nhập trước – xuất trước - Nhập sau – xuất trước - Giá thực tế đích danh 5. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:  Bán hàng hoặc cung cấp dòch vụ được khách hàng chuyển ngay tiền vào tài khoản của Doanh Nghiệp tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 512 – Doanh thu nội bộ Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp( nếu có)  Doanh thu hoạt động tài chính hoăïc thu nhập khác nhận qua Ngân hàng thuộc diện chòu thuế giá trò gia tăng( GTGT), ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp( nếu có)  Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản của Doanh Nghiệp tại Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 1111 – Tiền mặt  Thu hồi các khoản khác nhau (có tính chất như nợ phải thu hoặc tài sản của Doanh Nghiệp phải thu hồi) qua Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 141 – Tạm ứng Có TK 131, 136 – Các khoản phải thu khách hàng và nội bộ SVTH : MAI THỊ THÚY AN Trang :10 [...]... đã thu nhiều hơn số phải thu) Cuối kỳ kế toán, khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợï phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài sản“ và bên “Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán 2 Kế toán các khoản phải trả: a Các khoản phải trả: Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh mà Doanh Nghiệp phải. .. thường) và dài hạn ( trong thời gian hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường) c Nhiệm vụ kế toán các khoản phải thu: Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trò thu n Do dó, trong nhóm tài khoản này phải thiết lập các tài khoản Dự phòng phải thu khó đòi” để tính khoản lỗ dự khiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trò thu n các khoản phải thu Kế toán phải. .. phát hành trái phiếu Các khoản phải trả bằng ngoại tệ phải hạch toán bằng tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dòch c Nhiệm vụ kế toán các khoản phải trả: Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả, từng đối tượng nợ phải trả, phải theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ từng khoản chiết khấu và phụ trội, theo dõi các chi phí trả trước theo quy... Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2 Phải trả cho người bán 312 3 Người mua trả tiền trước 313 4 Thu và các khoản phải trả Nhà 314 V.16 nước 5 Phải trả người lao động 315 6 Chi phí phải trả 316 V.17 7 Phải trả nội bộ 317 8 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp 318 đồng xây dựng 9 Các khoản phải trả, phải nộp khác 319 V.18 II Nợ dài hạn 320 1 Phải trả dài hạn người bán 321 2 Phải trả dài hạn nội bộ 322 V.19 1 Phải. .. và dài hạn TK 411, 421, 414, 415, 418, 419 trả vốn góp, cổ tức, lợi nhuận Cho bên góp vốn, chi quỹ DN TK 1381, 3381 Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu, thừa tại quỹ TK 627, 635, 641, 642, 811 chi trả các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất Trang :13 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD : TH.S LÊ ÁI QUỐC B KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ I TỔNG QUAN VỀ CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ 1 Kế toán các khoản. .. khoản nợ phải thu: Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, và có vò trí quan trọng về khả năng thanh toán của Doanh Nghiệp, và có vò trí quan trọng về khả năng thanh toán của Doanh Nghiệp vì vậy đòi hỏi kế toán cần phải hạch toán chính xác kòp thời cho từng đối tượng, từng hợp đồng… a Các khoản phải thu: Nhóm các khoản phải thu dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình... phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong quá trình sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp b Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu: Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán Kế toán phải theo dõi từng khoản nợ và thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bò chiếm dụng vốn hoặc dây dưa Những đối... tác kế toán đơn giản gồm: 1 kế toán tổng hợp kiêm kế toán trưởng, 1 kế toán hàng hóa, 1 kế toán thanh toán và 1 thủ quỹ Kế toán trưởng : Là người giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán trong doanh nghiệp theo chế độ quản lý kinh tế Kế toán trưởng phải chòu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và sự kiểm tra chức năng như : cơ quan, thu …... phát triển và quỹ dự phòng tài chính Nợ TK 418,419 – Các quỹ khác thu c vốn chủ sở hữu Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Thanh toán các khoản làm giảm trừ doanh thu, ghi: Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 531, 532 – Hàng bò trả lại, giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 – Thu GTGT phải nộp Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Chi bằng tiền gửi Ngân hàng liên quan đến các khoản chi phí, ghi: Nợ TK 627 – Chi phí... ánh số lãi trả chậm thu về tương ứng: Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính ♦ Các khách hàng không thanh toán các khoản nợ phải thu cho doanh nghiệp bằng tiền mặt, bằng séc… mà thanh toán bằng hàng hoá( trường hợp hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trò vật tư, hàng hoá, tài sản nhận về, kế toán trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi: Nợ TK 151, 152 – NVL đi trên