VII. MỘT SỐ CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TAØI CHÍNH TRONG NHỮNG NĂM VỪA QUA
2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.
Tiền gửi ngân hàng là một bộ phận của vốn bằng tiền, ngoài số tiền mặt cần thiết để ở quỹ tiền mặt, còn lại doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính. Công ty MINH TÙNG VINA đã thực hiện đúng những điều quy định của bộ tài chính và quy định về hạch toán kế toán. Công ty đang mở tài khoản ngân hàng tại Ngân hàng ACB để gửi lại các khoản tiền của mình vào tài khoản tiền gửi, các khoản chi trả, thanh toán lớn cũng được chi trả qua tài khoản nếu có yêu cầu của bên bán.
Quy định về hạch toán tiền gửi ngân hàng: Chỉ để lại quỹ tiền mặt số tiền bằng với số vốn ban đầu còn tất cả đều đưa vào tiền gửi ngân hàng.
a. Chứng từ kế toán sử dụng
và trình tự luân chuyển chứng từ:
Tại công ty MINH TÙNG VINA, để hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc sau:
Uỷ nhiệm chi.
Uỷ nhiệm thu.
Giấy báo Nợ. Giấy báo Có. Giấy nộp tiền. Sổ phụ ngân hàng. Trình tự luân chuyển chứng từ: Sổ tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo có. - Giấy báo nợ.
- Giấy Chuyển khoản. - Bản sao kê ngân hàng. - Bảo lãnh thanh toán,
bão lãnh bảo hành.
Sổ cái TK 1121 Sổ tiền gửi
Hàng ngày khi nhận uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sổ phụ ngân hàng, kế toán viên kiểm tra đối chiếu toàn bộ chứng từ, trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ ngân hàng thì kế toán viên phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Sau khi kiểm tra sự chính xác và hợp lý của các chứng từ kế toán tiến hành mở và ghi sổ tiền gửi ngân hàng, từ sổ tiền gửi ngân hàng kế toán viên ghi vào sổ chi tiết tài khoản 1121. Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng kế toán viên ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ và sau đó vào sổ cái.
- Uỷ nhiệm chi được lập thành 4 liên, ngân hàng trả liên đỏ cho công ty.
- Giấy nộp tiền được thành lập 6 liên, ngân hàng trả liên đỏ cho công ty, giấy nộp tiền dùng để đối chiếu số liệu công ty với ngân hàng trên sổ sách.
- Giấy chuyển khoản do ngân hàng cung cấp.
- Phiếu tính lãi tiền gửi ngân hàng do ngân hàng lập. Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 1121. - Sổ tiền gửi ngân hàng.
Tại công ty MINH TÙNG VINA, kế toán mở sổ theo dõi chi tiết để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
Kế toán tổng hợp sử dụng sổ cái TK 1121 để theo dõi số hiện có và tình hình tăng giảm của tiền gửi ngân hàng.
b. Kế toán chi tiết.
- Kế toán theo dõi chi tiết tiền gửi tại từng ngân hàng, mỗi ngân hàng lại chia ra từng tài khoản
- Hàng ngày căn cứ vào uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, sổ phụ ngân hàng để ghi chép chứng từ ghi sổ.
- Cuối tháng cộng từng sổ chi tiết chuyển sang kế toán tổng hợp. Các nghiệp vụ thu tiền:
Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ thực tế tại công ty: Ngày 1/12/2008
- Thu tiền HĐ số HC.08.12 – CT. B&G Int’l, căn cứ phiếu CK.931, ghi:
Nợ TK 1121: 802.302.325 Có TK 131: 802.302.325
- Thu hoàn ký quỹ BL thực hiện HĐ – Cty Thiên Kim căn cứ phiếu CK. 932 kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 504.000.000 Có TK 1121/TK: 504.000.000 Ngày 22/12/2008
- BHXH chuyển tiền thai sản – Ông Thị Hằng Giang, căn cứ phiếu CK.1018 kế toán ghi:
Nợ TK 1121: 5.900.000 Có TK 3383: 5.900.000 Ngày 25/12/2008
- Lãi TGNH T.12/2008, căn cứ phiếu CK.1029, kế toán ghi: Nợ TK 1121: 1.305.011
Có TK 515: 1.305.011
♦ Các chứng từ liên quan
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MINH TÙNG VINA Địa chỉ: 91A Dương Khuê, P. Hiệp Tân, Q. Tân Phú Số tài khoản: 39371329
Điện thoại: (08) 8606894 MS
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tùng Tên đơn vị: Công ty B&G Int’l
Địa chỉ:
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: C.K
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Thành tiền
1 Thu tiền hợp đồng số
039/08/ HĐMB/MT 729.365.750
2 3
Cộng tiền hàng 729.365.750
Thuế suất thuế GTGT(%): 10 72.936.575
0 3 0 5 6 2 2 6 9 3 Mẫu số: 01 GTKL – 3L