1. Quỹ khen thưởng và phúc lợi 421 235.000.000 183.000.000
2. Nguồn kinh phí 422 V.23 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 423 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430=300+400) 430 7.800.000.000 7.096.000.000 Ngày 05 tháng 02 năm 2009
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Võ Thị Kim Hoa Đỗ Trần Việt Hùng
Để thấy rõ thực trạng tài chính của đơn vị, những người phân tích hoạt động tài chính cần phải đi sâu vào xem xét sự phân bổ về tỷ trọng của tài sản, nguồn vốn, cũng như sự biến động của từng khoản mục trong bảng cân đối kế toán để đánh giá sự phân bổ tài sản, nguồn vốn có hợp lý hay không và xu hướng biến động như thế nào, tùy theo từng loại hình doanh nghiệp mà sự phân bổ tỷ trọng của từng loại tài sản, nguồn vốn trong tổng tài sản là cao hay thấp.
Nếu là doanh nghiệp sản xuất thì tỷ trọng tài sản cố định chiếm trong tổng số tài sản là cao, nhưng nếu là doanh nghiệp thương mại thì tỷ trọng tài sản lưu động trong tổng tài sản là cao. Do đó tiêu chuẩn đưa ra là so sánh với mức độ bình quân của ngành.
Với số liệu trên bảng cân đối kế toán của CTY MINH TÙNG VINA, lập bảng cơ cấu tài sản và nguồn vốn như sau:
Bảng cân đối cơ cấu tài sản và nguồn vốn
Chỉ tiêu cuốiSốkỳ kỳ Số đầu kỳ Chênh lệch CK/CK
Theo quy mô chung Mức Tỷ lệ % 2007 2008
Tài sản (2) (3) (4)=(2)-(3) (5)=(4)/(3) (6) (7)
A. Tài sản ngắn hạn 4,200 5,000 -800 -0.16 70.46% 53.85% I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 320 442 -122 -0.28 6.23% 4.10%
II. Các khoản đầu tư
TCNH 60 730 -670 -0.92 10.29% 0.77%
III. Các khoản phải thu
ngắn hạn 1,506 1,408 98 0.07 19.84% 19.31% IV. Hàng tồn kho 2,186 2,278 -92 -0.04 32.10% 28.03% V. Tài sản ngắn hạn khác 128 142 -14 -0.10 2.00% 1.64% B. Tài sản dài hạn 3,600 2,096 1,504 0.72 29.54% 46.15% I. Tài sản cố định 3,600 2,096 1,504 0.72 29.54% 46.15% Tổng cộng tài sản 7,800 7,096 704 0.10 100% 100% Nguồn vốn A. Nợ phải trả 2,786 2,001 785 0.39 28.20% 35.72% I. Nợ ngắn hạn 1,478 1,549 -71 -0.05 21.83% 18.95% II. Nợ dài hạn 1,308 452 856 1.89 6.37% 16.77% B. Vốn chủ sở hữu 5,014 5,095 -81 -0.02 71.80% 64.28% I. Vốn chủ sở hữu 4,779 4,912 -133 -0.03 69.22% 61.27% II. Nguồn kinh phí và quỹ 235 183 52 0.28 2.58% 3.01% Tổng cộng nguồn vốn 7,800 7,096 704 0.10 100% 100%
Cột(6): tỷ trọng của từng loại tài sản( nguồn vốn) trong tổng tài sản trong năm 2007.
Cột(7): tỷ trọng của từng loại tài sản( nguồn vốn) trong tổng tài sản trong năm 2008.
Tổng tài sản của doanh nghiệp tăng hơn so với năm trước là 704 triệu( tỷ lệ tăng là 704/7,096*100%= 9,92%). Như vậy quy mô hoạt động của doanh nghiệp lớn hơn so với năm trước.
Phân tích theo chiều ngang:
Nhằm phản ánh sự biến động của từng chỉ tiêu, làm nổi bậc các xu thế và tạo nên những mối quan hệ của các chỉ tiêu phản ánh trên cùng một dòng của báo cáo so sánh.
Phần tài sản:
Tài sản ngắn hạn giảm đi 800 triệu( tỷ lệ giảm 16%) nguyên nhân chủ yếu là thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn là 670 triệu( tỷ lệ giảm 91.78%), tiếp theo là
vốn bằng tiền giảm 122 triệu( tỷ lệ giảm 26.7%) trong khi đó các khoản phải thu tăng lên 98%( tỷ lệ tăng 6.96%).
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn tăng 1.504 triệu( tỷ lệ tăng 71.76%). Qua số liệu phân tích trên cho ta thấy trong năm đơn vị đã quan tâm tới việc đầu tư tài sản cố định, đổi mới máy móc thiết bị để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.
Xem xét mối quan hệ trong sự biến động của tài sản cố định và tài sản lưu động cho thấy sự giảm xuống của tài sản lưu động mà chủ yếu là đầu tư ngắn hạn và vốn bằng tiền để gia tăng đầu tư tài sản cố định là điều hợp lý.
Phần nguồn vốn:
Nợ phải trả tăng lên 785 triệu( tỷ lệ tăng là 0.39%) trong đó chủ yếu là sự gia tăng của lợi nhuận chưa phân phối là 89 triệu(298-209), quỹ khen thưởng và phúc lợi tăng 52 triệu(235-183). Sự giảm xuống của nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản (642-130)=512 triệu và quỹ đầu tư phát triển 85 triệu(600-515). Với số liệu trên cho thấy đơn vị hoạt động có hiệu quả tạo ra lợi nhuận.
Phân tích theo chiều dọc:
Phần tài sản:
Tài sản ngắn hạn có xu hướng giảm 59.27% ở năm trước xuống còn 44.3% ở năm sau. Nhìn chung có các khoản mục điều có xu hướng giảm từ 10.29% xuống 0.77% ở cuối năm, tiếp theo là hàng tồn kho từ 32.10% xuống 28.03%, vốn bằng tiền từ 6.23% xuống 4.10% vào cuối năm.
Tài sản dài hạn có xu hướng tăng từ 29,54% đầu năm lên 46.15% vào cuối năm, trong đó chủ yếu là sự gia tăng lên của tỷ trọng tài sản cố định từ 29.54% đầu năm lên 46.15% vào cuối năm.
Phần nguồn vốn:
Nợ phải trả có xu hướng tăng từ 28.20% lên 35.72% trong đó là sự gia tăng đáng kể của nợ dài hạn từ 6.37% lên 16.77% vào cuối năm, trong khi đó tỷ trọng ngắn hạn giảm từ 21,83% xuống còn 18.95% cuối năm. Điều đó cho thấy phần lớn tài sản tăng thêm là sự tài trợ của khoản nợ dài hạn.
Vốn chủ sở hữu tăng lên về số tuyệt đối nhưng chậm hơn nhiều so với sự tăng lên của nợ phại trả làm cho tỷ trọng của vốn chủ sở hữu từ 69.22% xuống còn 61.27% cuối năm.