II. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ 1 Kế toán các khoản phải thu:
b. Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ sách kế toán sử dụng: theo dõi trên sổ chi tiết tài khoản 331 và sổ cái tài khoản 331.
c. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào chứng từ gốc như: phiếu nhập kho, hợp đồng mua bán… kế toán công nợ sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331, từ tài khoản 331 kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331, cũng từ chứng từ gốc kế toán vào bảng tổng hợp chứng từ, từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán sẽ vào chứng từ ghi sổ, sau đó từ chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331 để lên sổ cái tài khoản 331, cũng từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đến cuối năm, kế toán dựa vào sổ cái tài khoản 331, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để lên bảng đối chiếu số phát sinh của tài khoản 331, từ bảng đối chiếu số phát sinh lên báo cáo kế toán.
Thủ tục: căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho, phiếu chi:
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, một liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho, hai liên còn lại được lưu tại phòng kế toán.
Phiếu chi do kế toán lập hàng ngày, được lưu vào sổ chứng từ và máy tính. Phiếu chi để xác định thực tế số tiền chi.
Bảng tổng hợp chứng từ từ ghi sổChứng TK 331Sổ cái -Phiếu nhập kho -HĐ mua bán -Phiếu chi
-Phiếu CK Sổ chi tiết TK 331
Bảng tổng hợp chi tiết
Tờ trình và giấy đề nghị cấp vật tư: phòng ban hay cá nhân nào tiến hành mua hàng hoá, vật tư… thì phải lập tờ trình cho ban giám đốc duyệt kèm theo bảng báo giá
Các nghiệp vụ chưa thanh toán: Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ tại công ty:
Ngày 01/12/2008
- Mua vải kate sọc chưa thanh toán tiền
cho công ty Dệt Bình An căn cứ phiếu CK.933 kế toán ghi: Nợ TK 152: 17.149.440
Nợ TK 1331: 1.714.944 Có TK 331: 18.864.384
- Mua máy may dùng cho bộ phận sản
xuất chưa thanh toán tiền căn cứ phiếu CK.934 kế toán ghi: Nợ TK 627: 18.000.000
Nợ TK 1331: 1.800.000 Có TK 331: 19.800.000 Ngày 02/12/2008
- Mua máy hàn phục vụ cho nhà
máy chưa thanh toán tiền, căn cứ phiếu CK.935 kế toán ghi: Nợ TK 153: 1.500.000
Nợ TK 1331: 150.000 Có TK 331: 1.650.000
♦ Các chứng từ liên quan
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt Bình An
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại: (08) 8411624
Tên đơn vị: Công ty TNHH MINH TÙNG VINA Địa chỉ: 91 A Dương Khuê, P. Hiệp Tân, Q. Tân Phú Số tài khoản: 39371329
Hình thức thanh toán:ChưaTT MS
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vải kate sọc cây 649,6 26.400 17.149.440
2 3
Cộng tiền hàng Cộng tiền hàng 17.149.440
Thuế suất thuế GTGT(%): 10 Tiền thuế GTGT: 1.714.944
Tổng cộng tiền thanh toán 18.864.384
Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu tám trăm sáu tư ngàn ba trăm tám tư đồng chẵn/.
Ngày 01 tháng 12 năm 2008
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
0 3 0 5 6 2 2 6 9 3 Mẫu số: 01 GTKL – 3L Mẫu số: 01 GTKL – 3L
HP/2008 001698
Căn cứ hoá đơn HP.1698 kế toán ghi phiếu CK.933:
PHIẾU CHUYỂN KHOẢN
Số: 933 Ngày 01 tháng 12 năm 2008
ĐƠN VỊ: CTY MINH TÙNG VINA MST: 0305622693 Số:………
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
1365 01/12/08 Phải trả – tiền vải kate sọc 152 331 17.149.440 1365 01/12/08 10% Thuế GTGT 1331 331 1.714.944
TỔNG CỘNG: 18.864.384
Kèm theo: Chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký tên) (Ký tên)
Võ T. Kim Hoa
Các nghiệp vụ thanh toán:
Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ tại công ty: Ngày 02/12/2008
- Thanh toán công nợ vải kate 110*76( HĐ 119/08) cho DNTN Châu Toàn bằng chuyển khoản, căn cứ phiếu CK.937 kế toán ghi:
Nợ TK 331: 22.049.830 Có TK 1121: 22.049.830 Ngày 03/12/2008
- Thanh toán công nợ cho công ty TNHH Kim Thành Hưng, căn cứ phiếu C.1603 kế toán ghi:
Nợ TK 331: 65.546.400 Có TK 1111: 65.546.400
Các chứng từ liên quan
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Đơn vị bán hàng: DNTN Châu Toàn
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại: (08) 8964123
Tên đơn vị: Công ty TNHH MINH TÙNG VINA Địa chỉ: 91 A Dương Khuê, P. Hiệp Tân, Q. Tân Phú Số tài khoản: 39371329
Hình thức thanh toán: ChưaTT MS
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vải kate 110*76 Cây 1.822,3 11.000 20.045.300
2
Cộng tiền hàng Cộng tiền hàng 20.045.300
Thuế suất thuế GTGT( %): 10 Tiền thuế GTGT:
2.004.530
Tổng cộng tiền thanh toán 22.049.830
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu bốn mươi chín ngàn tám trăm ba mươi đồng/.
Ngày 02 tháng 12 năm 2008
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) 0 3 0 5 6 2 2 6 9 3
Mẫu số: 01 GTKL – 3L HĐ/2008
Căn cứ vào hoá đơn HĐ 119/08 kế toán lập phiếu CK. 937
PHIẾU CHUYỂN KHOẢN
Số: 937 Ngày 02 tháng 12 năm 2008
ĐƠN VỊ: CTY MINH TÙNG VINA MST: 0305622693 Số:………
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
1482 02/12/08 T/T vải kate 110*76– DNTN Châu Toàn 331 1121 20.045.300 1482 02/12/08 Thuế GTGT – 10% 3331 1121 2.004.530
TỔNG CỘNG: 22.049.830
Kèm theo: Chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký tên) (Ký tên)
Võ Thị Kim Hoa SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TK 331 – PHẢI TRẢ KH
TK 331 67.000.000 TK 1111 TK 1331 65.546.400 65.546.400 3.664.944 3.664.944 TK 1121 TK 152 22.049.830 22.049.830 17.149.440 17.149.440 TK 153 1.500.000 1.500.000 TK 627 18.000.000 18.000.000 87.596.230 40.314.384
CÔNG TY TNHH MINH TÙNG VINA
91 A Dương Khuê, P. Hiệp Tân, Q. Tân Phú CHỨNG TỪ GHI SỔ
ĐT: 08.8608694 Tháng 12/2008 MST: 0305622693
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK SỐ TIỀN
SỐ NGAØY NỢ CÓ
CK.933 01/12/08Mua vải kate sọc của Dệt Bình An 152 331 17.149.440 CK.933 01/12/08Thuế GTGT vải kate sọc 1331 331 1.714.944 CK.934 01/12/08Mua máy may dùng cho SX 627 331 18.000.000 CK.934 01/12/08Thuế GTGT - Máy may 1331 331 1.800.000 CK.935 02/12/08Mua máy hàn dùng cho nhà máy 153 331 1.500.000 CK.935 02/12/08Thuế GTGT - Máy hàn 1331 331 150.000 CK.937 02/12/08
T/T vải kate 110*76– DNTN Châu
Toàn 331 1121 22.049.830
C.1603 03/12/08T/T Cty TNHH Kim Thành Hưng 331 1111 65,546,400
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Kế toán trưởng Người lập chứng từ
CÔNG TY TNHH MINH TÙNG VINA
91 A Dương Khuê, P. Hiệp Tân, Q. Tân Phú SỔ CÁI TK 331 – PHẢI TRẢ KH
ĐT: 08.8608694 Tháng 12/2008 MST: 0305622693 CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ SỐ TIỀN SỐ NGAØY NỢ CÓ SDĐK: 67.000.000
CK.933 1/12/08Mua vải kate sọc của Dệt Bình An 152 17.149.440 CK.933 1/12/08Thuế GTGT vải kate sọc 1331 1.714.944 CK.934 1/12/08Mua máy may dùng cho SX 627 18.000.000
CK.934 1/12/08Thuế GTGT - Máy may 1331 1.800.000
CK.935 2/12/08Mua máy hàn dùng cho nhà máy 153 1.500.000
CK.935 2/12/08Thuế GTGT - Máy hàn 1331 150.000
CK.937 2/12/08T/T Cty TNHH Kim Thành Hưng 111 65.546.400 C.1603 3/12/08T/T vải kate 110*76–DNTNChâu Toàn 112 22.049.830
CỘNG PHÁT SINH: 87.596.230 40.314.384
SDCK: 19.718.154
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người ghi sổ Kế toán truởng Giám đốc
PHẦN III: